giải pháp hoàn thiện kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán tại công ty vae

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I .5 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) Quá trình hình thành phát triển Công ty VAE Tổ chức máy quản lý Công ty VAE 2.1 Đặc thù tổ chức máy quản lý Công ty 2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban Công ty VAE .8 Kết kinh doanh tình hình tài Cơng ty VAE Đặc điểm quy trình kiểm tốn chung cơng ty .11 4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 11 4.2 Thực kiểm toán 14 4.3 Kết thúc kiểm toán .14 Các loại hình dịch vụ chiến lược phát triển Công ty 14 5.1 Mục tiêu kinh doanh lĩnh vực kinh doanh Công ty 14 5.2 Thị trường khách hàng công ty VAE .16 Kiểm tra số dư tiền măt tiền gửi ngân hàng .37 Kiểm tra tài khoản tiền chuyển 38 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I .5 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) Quá trình hình thành phát triển Công ty VAE Tổ chức máy quản lý Công ty VAE 2.1 Đặc thù tổ chức máy quản lý Công ty 2.2 Chức nhiệm vụ phòng ban Công ty VAE .8 Kết kinh doanh tình hình tài Cơng ty VAE Đặc điểm quy trình kiểm tốn chung cơng ty .11 4.1 Lập kế hoạch kiểm toán 11 4.2 Thực kiểm toán 14 4.3 Kết thúc kiểm toán .14 Các loại hình dịch vụ chiến lược phát triển Công ty 14 5.1 Mục tiêu kinh doanh lĩnh vực kinh doanh Công ty 14 5.2 Thị trường khách hàng công ty VAE .16 Kiểm tra số dư tiền măt tiền gửi ngân hàng .37 Kiểm tra tài khoản tiền chuyển 38 LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, kiểm toán mối quan tâm nhiều quốc gia giới nói chung Việt Nam nói riêng Xuất phát từ tầm quan trọng hoạt động kiểm tốn, có vị trí khơng thể thiếu kinh tế tất yếu xuất nhiều loại hình kiểm tốn khác Ở Việt Nam, dịch vụ kiểm toán phát triển, coi dịch vụ mang tính chuyên nghiệp cao, có ý nghĩa lớn việc tạo lập môi trường kinh doanh minh bạch hiệu Tuy hoạt động kiểm toán phát triển nước ta năm từ chế đổi mới, có vị trí khơng thể thiếu kinh tế kiểm toán tài Vì kiểm tốn tài hoạt động bản, xác định tính trung thực, hợp lý bày tỏ ý kiến khai tài thực thể kinh tế kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng đảm nhận dựa hệ thống pháp lý có hiệu lực Hoạt động kiểm tốn độc lập hình thành phát triển với phát triển kinh tế thị trường, trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp Từ Nghị định số 105 ngày 30/3/2004 Chính phủ đời, mở thị trường to lớn cho công ty kiểm toán sau Nghị định đời nhu cầu kiểm toán độc lập doanh nghiệp nên tạo điều kiện công ty kiểm toán ngày phát triển Tuy nhiên, kiểm toán tài xem dịch vụ quan trọng có triển vọng phát triển kinh tế thi trường, đối tượng kiểm tốn tài bảng khai tài chính, phận quan trọng khai báo cáo tài nhà doanh nghiệp lập quan tâm nhiều đối tượng khác để đưa định phù hợp với yêu cầu kinh tế, công tác quản lý Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, trang bị kiến thức kiểm toán hiểu sâu loại hình hoạt động kiểm tốn độc lập, lĩnh vực tư vấn kiểm toán, dịch vụ tư vấn thuế, tư vấn tài Trong thời gian thực tập Cơng ty Kiểm tốn Định giá Việt Nam, em bước tìm hiểu cấu máy tổ chức cơng ty, tìm hiểu chương trình kiểm tốn chung quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng tác kế tốn cơng ty Các vấn đề em tìm hiểu cơng ty trình bày chun đề thực tập tổng hợp bao gồm nội dung sau: Chương I : Tổng quan chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam Chương II : Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam Chương III: Khái quát quy trình kiểm sốt chất lượng hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam Để hồn thành tốt chuyên đề thực tập tổng hợp này, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Th.s, KTV Trần Mạnh Dũng cô chú, anh chị Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Việt nam tận tình hướng dẫn Do cịn hạn chế lực trình độ chun mơn nên cịn nhiều sai sót Vì vậy, em kính mong nhận góp ý bảo thầy giúp đỡ em hồn thiện viết CHƯƠNG I TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE) Quá trình hình thành phát triển Cơng ty VAE Tên cơng ty : Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam Tên tiếng Ạnh : Vietnam Auditing and Evaluation limited company Tên giao dịch : VAE Văn phịng Hà Nội : Tầng 11, tồ nhà Sông Đà, 165 Cầu Giấy, Hà Nội Tel : 844.2670492 844.2670491 Email : vae co@fpt.vn Công ty thành lập dựa sở giấy chúng nhận kinh doanh số 0103000692 ngày 21/12/2001 Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp Qua năm hoạt động công ty thay đổi tên nhiều lần chia làm ba giai đoạn chủ yếu sau: Giai đoạn đầu: tính từ ngày 21/12/2001 đến đầu năm 2004 Công ty VAE công ty cổ phần thuộc quyền sở hữu cổ đơng có trụ sở tại: 466 Nguyễn Trí Thanh quận Đống Đa Thành Phố Hà Nội Với vốn điều lệ tỷ đồng, Cơng ty có khoảng 10 nhân viên, sở vật chất cơng ty chưa có nhiều nên cơng ty cịn gặp nhiều khó khăn Từ thành lập đến công ty thay đổi lần giấy phép kinh doanh tăng loại hình dịch vụ cung cấp, thay đổi trụ sở chính, thay đổi vốn điều lệ Trong thời gian công ty quản lý theo lĩnh vực chuyên môn khác kiểm tốn tài chính, tư vấn định giá, kiểm toán đầu tư xây dựng Năm 2002, để thuận lợi cho việc hoạt động mở rộng quy mô, công ty chuyển trụ sở đến số nhà dãy D số 142 Đường Đội Cấn, phường Đội Cấn, Quận Ba Đình, Thành Phố Hà Nội, nhiên trụ sở thuê Năm 2003 công ty bước ổn định kinh doanh mở rộng Giai đoạn sau: 30/03/2004 Chính Phủ ban hành nghị định số 105 tạo điều kiện thuận lợi thị trường cho cơng ty kiểm tốn, để đáp ứng nhu cầu thị trường để tạo môi trường làm việc ổn định cho cán công nhân viên với mục đích lâu dài, cơng ty mua trụ sở tai tầng 11 Tồ nhà Sơng Đà, số 165 Đường Cầu Giấy, Hà Nội, trụ sở cơng ty Cũng thời gian này, để phục vụ cho việc mở rộng thị trường công ty tăng vốn điều lệ lên tỷ đồng, cơng ty thay đổi tổ chức quản lý thực khoán doanh thu, khoán khoản chi phí chi điện thoại, khốn quỹ lương phịng nghiệp vụ Điều làm tăng hiệu công việc nâng cao trách nhiệm cán công nhân viên Đến 01/10/2006, Công ty chuyển sang Công ty TNHH nhiều thành viên, cấu tổ chức theo Luật doanh nghiệp, chức phòng nghiệp vụ giữ cũ Cơng ty mở chi nhánh, văn phịng đại diện nước: Thành Phố Hồ Chí Minh, Sơn La, Hà Giang Hiện vốn điều lệ Công ty khoảng tỷ đồng Công ty nằm 12 cơng ty kiểm tốn có khả thẩm định giá trị doanh nghiệp Tổ chức máy quản lý Công ty VAE 2.1 Đặc thù tổ chức máy quản lý Công ty Để tạo điều kiện phát triển công ty ngày lớn mạnh năm tới, công ty dần thay đổi hoàn thiện máy quản lý theo hướng mới, với nguyên tắc tổ chức Công ty VAE tổ chức hoạt động theo nguyên tắc tự nguyện, bình đẳng, dân chủ tơn trọng pháp luật + Cơ quan định cao công ty Hội đồng thành viên Ban kiểm soát lập từ thành viên Hội đồng + Tổng giám đốc công ty Hội đồng thành viên bầu miễn nhiệm người điều hành kinh doanh cơng ty Các Phó giám đốc kế toán trưởng Tổng giám đốc định phê chuẩn Hội đồng thành viên.Sau Sơ đồ máy tổ chức công ty: HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN HỘI ĐỒNG KHOA HỌC TỔNG GIÁM ĐỐC PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC PHÒNG NGHIỆP VỤ I PHÒNG NGHIỆP VỤ II PHĨ TỔNG GIÁM ĐỐC PHỊNG NGHIỆP VỤ III PHỊNG TỔNG HỢP HÀ GIANG CÁC VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN SƠN LA Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức Công ty TP HỒ CHÍ MINH 2.2 Chức nhiệm vụ phịng ban Cơng ty VAE ◊ Hội đồng thành viên: gồm thành viên, quan định cao Cơng ty, có quyền định chiến lược phát triển kế hoạch phát triển hàng năm công ty, định mức lương thưởng lợi ích khác Chủ tịch hội đồng thành viên, có bầu, bãi nhiệm Chủ tịch hội đồng thành viên, Tổng Giám đốc, Phó Tổng giám đốc Nhiệm kỳ hội đồng thành viên hai năm ◊ Tổng Giám đốc: Tổng Giám đốc hội đồng thành viên bầu chọn, người trực tiếp điều hành hoạt động ngày, phụ trách tài chính, tổ chức phòng nghiệp vụ II, tổng hợp điều hành công ty theo nghị Hội đồng thành viên Ban Giám đốc ◊ Các Phó tổng giám đốc: người phụ trách phòng ban nghiệp vụ, văn phịng đại diện cơng ty Các Phó Tổng giám đốc thay mặt Tổng Giám đốc, giải số công việc Tổng Giám dốc vắng mặt Hai Phó Tổng Giám đốc, người chịu lĩnh vực tài xây dựng ◊ Hội đồng khoa học: Bộ phận giữ vai trò quan trọng việc tham mưu cho Hội đồng thành viên Ban giám đốc công ty việc đưa định kinh doanh Hội đồng khoa học tham gia vào việc cải tiến hoàn thiện quy trình kiểm tốn, tham gia đào tạo cán cơng nhân viên cơng ty ◊ Các phịng nghiệp vụ công ty: Đây phận trực tiếp thực hợp đồng kinh doanh, trực tiếp cung cấp dịch vụ cho khách hàng tạo lợi nhuận cho công ty, đạo trực tiếp Phó tổng giám đốc Tại phịng nghiệp tổ chức theo phương thức bổ ngang tức phịng cung cấp dịch vụ kiểm tốn tài chính, kiểm tốn tốn vốn đầu tư, tư vấn… ◊ Phòng tổng hợp: Phòng tổng hợp bao gồm phận kế tốn phận hành Bộ phận kế tốn có nhiệm vụ giúp Ban Giám đốc quản lý hoạt động tài cơng ty, kiểm tra việc thực têu tài chính, phận kế toán theo dõi quản lý tài sản công ty, nguồn lực công ty…Bộ phận hành làm nhiệm lễ tân, tiếp khách hàng, kiểm tra, quản lý giấy tờ công văn chuyển đến công ty thông báo cho người có liên quan Các văn phịng đại diện cơng ty tỉnh thành phố, có nhiệm vụ giao dịch khai thác khách hàng, ký kết hợp đồng Khi hợp đồng ký kết công ty phân công nhân viên phù hợp trụ sở để tiến hành công việc Kết kinh doanh tình hình tài Cơng ty VAE Từ thành lập đến nay, Công ty không ngừng phát triển quy mô chất lượng dịch vụ, từ chuyển sang công ty TNHH nhiều thành viên doanh thu uy tín cơng ty ngày lớn có vị cơng ty kiểm tốn độc lập Thể trước hết doanh thu cơng ty khơng ngừng tăng lên nhanh chóng, có năm tăng đột biến cụ thể ta có bảng cấu doanh thu công ty: (Đơn vị : 1.000 đồng ) Chỉ tiêu 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Giá vốn hàng bán 3.Thuế TNDN 4.Lợi nhuận sau thuế Năm 2004 4.115.687 Năm 2005 12.000.445 Năm 2006 13.000.000 2.150.315 290.000 1.189.424 8.900.540 560.050 2.150.860 9.190.000 450.150 2.225.370 Bảng 1.1: Báo cáo kết kinh doanh tóm tắt công ty (số liệu lấy từ báo cáo kết kinh doanh công ty) Qua số liệu ta thấy doanh thu công ty tăng nhanh năm 2005 so với năm 2004 tỷ đồng, tương đương với tăng 291%, nguyên nhân tăng nhanh năm 2005 thị trường công ty mở rộng, hiệu quản lý theo chế Mặt khác Chính phủ ban hành Quyết Định 105 ảnh hưởng lớn đến công ty kiểm tốn, mặt mở rộng thị trường cho cơng ty hoạt động lĩnh vực dịch vụ kiểm toán.Một ảnh hưởng không nhỏ tới doanh thu công ty là: công ty Nhà Nước q trình cổ phần hố dịch vụ định giá phát triển, làm cho doanh thu công ty lĩnh vực tăng lên, nhu cầu thay đổi chế quản lý doanh nghiệp thị trường làm cho dịch vụ định giá tài sản tăng lên, dịch vụ định giá xem mạnh cơng ty Thêm vào phát triển chế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp không ngừng cải thiện chất lượng quản lý nên dịch vụ tư vấn tăng, góp phần làm tối đa hố lợi ích nhà nước doanh nghiệp Năm 2001 đánh dấu đời công ty, năm hoạt động tiếp xúc với thi trường, nên khách hàng chưa nhiều ảnh hưỡng đến doanh thu đời sống công nhân viên công ty Tuy nhiên, gần công ty hoạt động hiệu mang lại lợi ích khơng nhỏ cho cơng nhân viên cơng ty Từ năm 2003 mức lương nhân viên liên tục tăng cụ thể ta có bảng sau: (đơn vị: VND) tiêu Mức lương trung bình Năm 2004 2.800.000 Năm 2005 4.200.000 Năm 2006 4.500.000 Bảng 1.2: mức lương trung bình cơng ty (số liệu lấy từ báo cáo tổng kết năm) Hàng năm, đội ngũ công nhân viên công ty tăng khoảng 20 người, cơng ty có đội ngũ cơng nhân viên lớn mạnh, có chun mơn cao thường 10 thăm dị mức độ thỏa mãn khách hàng phương thức tiếp xúc trực tiếp nhân viên, cán đơn vị bạn nên có sựu hạn chế chất lượng thông tin không đảm bảo mức độ khách quan kiểm soát thành viên tham gia kiểm toán Như đề cập mục Cơng ty lập quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm toán sau mùa kiểm toán Trong năm 2005, Công ty thực kiểm tra chọn mẫu kiểm toán với số lượng 120 Hồ sơ kiểm tốn, ví dụ Hồ sơ kiểm tốn Công ty dược phẩm ABC, Công ty giấy A, Công ty dầu khí B, Cơng ty sản xuất giầy thể thao số hồ sơ khác Với tình hình thực tế cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty VAE nêu chưa thể đựoc thực tế Công ty, phần phản ánh công tác kiểm soát chất lượng CHƯƠNG III PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY VAE Tính tất yếu phải hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Cùng với phát triển ngày đổi kinh tế đất nước năm qua, vai trị hoạt động kiểm tốn hoạt động ngày 49 khẳng đinh vị trí đời sống doanh nghiệp nói riêng tồn xã hội nói chung Tại Việt Nam nay, lĩnh vực kiiểm toán thực đời từ năm 1991 sau nhiều năm hoạt động lĩnh vực kiểm toán có tiến rõ hơn, tính đến tháng 12/2006 có tới 130 Cơng ty kiểm tốn độc lập hoạt động Điểm cần ý cuối năm 2006 Việt Nam thức gia nhập Tổ chức thương mại quốc tế (WTO) Việt Nam tham gia khối quốc tế lớn có thị trường kiẻm toán lớn, tạo sư cạnh tranh lớn từ phái Cơng ty kiểm tốn nước ngồi Tuy nhiên, bên cạnh cơng ty kiểm tốn nước quốc tế, cơng ty kiểm tốn Việt Nam kinh nghiệm hạn chế hầu thức chất lượng dịch vụ thước đo tảng cho tăng trưởng phát triển doanh nghiệp kinh tế thị trường quan trọng tất yếu Công ty kiểm tốn Việt Nam địi hỏi cần đổi hồn thiện chất lượng kiểm tốn mình, để tạo lợi cạnh tranh với Cơng ty kiểm tốn nước ngồi Như quan điểm Ơng cha ta trước đây: có số lượng có chất lượng chất lượng tiêu chí bản, định thành công công việc Dù thời câu nói ln hợp lý, theo quy luật chất lượng chủ nghĩa vật biện chứng, thay đổi lượng dẫn đến thay đổi chất chất đời, chất lại tạo lượng tạo điều kiện cho chất đời Dịch vụ kiểm toán độc lập vậy, đén lúc tất kinh tế phải thực quan tâm đến vấn đề chất lượng kiểm toán Đây đòi hỏi khách quan chủ quan của nghiệp đổi Trong hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm toán, chất lượng kiểm toán thước đo tính hiệu hoạt động kiểm tốn Kết kiểm toán nhằm đưa ý kiến đánh giá, nhận xét tính hiệu lực trung thực, hợp lý, hợp pháp 50 hiệu kinh tế thơng tin kiểm tốn nhầưm phục vụ cho cơng tác quản lý điều hành cấp, hoạt dộng quản trị doanh nghiệp, hoạt động đầu tư tài quan hệ giao dịch Ngồi ra, kiểm soát chất lượng kiểm toán coi phương pháp quản lý chất lượng, có nhiều phương pháp quản lý chất lượng kiểm toán khác việc lựa chọn phương pháp áp dụng phụ thuộc quy mơ, trình độ phát triển Cơng ty Tạo kết kiểm toán đạt tiêu chuẩn, đáp ứng yêu cầu đối tượng sử dụng thơng tin kiểm tốn mục tiêu kiểm soát Mặt khác, hoạt động kiểm soát chất lưượng kiểm tốn cịn cung cấp thơng tin để hỡ trợ phận chức quan kiểm toán Nhà nước tổ chức, cung cấp đánh giá trình độ, lực kiểm toán viên sở cho việc đào tạo, bồi dưỡng phân công nhiệm vụ phù hợp; cung cấp tiêu làm sở việc tuyển dụng đề bạt kiểm toán viên; giúp quan kiểm tốn xem xét lại tính đầy đủ hiệu lực hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán để tự điều chỉnh kịp thời, sửa đổi bổ xung nội dung cần thiết vcác quy định vè chuyên môn, nghiệp vụ phù hợp với thực tiễn Một mục tiêu quan trọng thong qua kiểm soát chất lượng kiểm toán để xử lý ý kiến bất đồng tranh chấp nghề nghiệp có biện pháp để ngăn ngừa sai sót, cung cấp thông tin phản hồi cho kiểm toán viên biết kết kiểm toán thực Đồng thời, kiểm sốt chất lượng kiểm tốn góp phần tích lũy đầy đủ yếu tố kinh nghiệm người cho việc áp dụng phương pháp quản lý cao kiểm toán phát triển tầm cao với đòi hỏi chất lượng Chính phủ Việt Nam thơng qua lịch trình gồm ba giai đoạn phát triển trình hội nhập sau: 51 - Giai đoạn I (2000-2005): giai đoạn chuẩn bị tiền đề cần thiết cho hội nhập, củng cố yếu tố môi trường pháp lý điều kiện sở hạ tầng cần thiết khác để phát triển ngành dịch vụ kế toán, kiểm toán theo hướng hội nhập, đồng thời phải phù hợp vói bối cảnh tình hình kinh tế nước - Giai đoạn II (2006-2010) Giai đoạn củng cố hội nhập, giai đoạn tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp lý điều chỉnh hoạt động kế toán, kiểm toán - Giai đoạn III (2011-2020) Đây giai đoạn hội nhập động Hiện nay, Việt Nam nằm giai đoạn II mục tiêu nước ta phấn đấu dịch vụ kế tốn kiểm tốn cung cấp nước ngồi, cá nhân Cơng ty kiểm tốn Việt Nam điều hành quản lý Cơng ty nước ngồi; tăng cường vai trò củacác tổ chức nghề nghiệp kế toán kiểm toán: học tập kinh nghiệm quốc tế áp dụng phù hợp vào đặc điểm kinh tế nước ta Hịa chung xu hướng quốc tế tình hình hội nhập nước ta, Công ty VAE hoạt động với mục tiêu bước đầu trở thành Công ty kiểm toán độc lập đứng đầu nước ta số lượng chất lượng kiểm toán  Đạt lợi nhuận khen thưởng Bộ tài chính, hài lịng từ phía khách hàng, kiểm sốt rủi ro kiểm toán  Đối với dịch vụ kiểm tốn: tăng tỷ suất lưọi nhuận tính theo bình qn số lượng cơng nhân viên; áp dụng phương pháp rút ngắn thời gian đảm bảo chất lượng; cung cấp dịch vụ cho khách hang  Đối với tư vấn thuế: tăng lợi nhuận tăng số lượng hợp đồng với khách hàng; xây dựng uy định thực hành hoạt động tư vấn; xây dựng quan hệ bền vững với khách hang có tận dụng tối đa hội 52  Đối với dịch vụ tư vấn doanh nghiệp: xây dựng phát triển vị thị trường, đóng góp tích cực vào doanh thu Công ty, tư vấn cho khách hàng giả pháp tốt tối ưu  Đào tạo quản lý nhân viên tốt nhất: Xây dựng đước kinh nghiệm kỹ việc tái cấu, xây dựng mối quan hệ giần gũi Công ty ngành  Đối với dịch vụ tư vấn quản lý tài chính: cơng nhận phận khác Công ty khách hàng nội cung cấp dịch vụ có chất lượng tốt cho khách hàng Để đạt mục tiêu cụ thể đó, Cơng ty có hướng thay đổi liên tục, thường xuyên chất lượng kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn Do vậy, phương hướng hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động có bước thay đổi sau: Thứ hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn cho tồn Cơng ty kiểm toán cụ thể; thứ hai thành lập Ủy ban kiểm soát để tiến hành kiểm tra chéo; thứ ba tổ chức đào tạo kiểm tra nghiệp vụ chuyên môn, nâng cao lực đạo đức kiểm toán viên nhằm xây dựng đội ngũ nhân viên chun nghiệp trình độ; ngồi cịn phối hợp chặt chẽ với Công ty thành viên khác để nâng cao hiệu kiểm soát chất lượng hoạt động Kết hạn chế Cơng ty kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn 2.1 Những điểm mạnh Cơng ty chất lượng hoạt động kiểm toán Thiết lập quy trình kiểm sốt chất lượng khấ chặt chẽ: từ khâu chuẩn bị lập kế hoạch đến kiểm soát sau kiểm tốn, tạo thành chu trình khép kín kiểm sốt chất lượng tơt, có tham gia thành viên Ban Giám đốc, chủ nhiệm kiểm tốn kiểm tốn viện 53 tham gia soát xét từ lên Cho đến Công ty tuân thủ áp dụng công việc tốt nghiêm túc Tổ chức hồ sơ kiểm toán: việc lưu trữ tài liệu hồ sơ kiểm toán khoa học, tra cứu dễ dàng, điều giúp cho chủ nhiệm kiểm toán Ban Giám đốc sốt xét mà khơng cần giám sát lúc rút ngắn thời gian kiểm toán mà đem lại hiệu cơng tác kiểm sốt chất lượng Công tác tuyển dụng, đào tạo nhân viên: Công ty coi công tác trọng tâm chiến lược phát triển cơng ty Vì mà Cơng ty có quy định rõ ràng vấn đề này: Hàng năm có tiêu tuyển nhân viên tiêu chuẩn đội ngũ nhân viên mới, tổ chức nhiều lớp bồi dưỡng cho nhân viên cũ; Chương trình đào tạo Cơng ty đa dạng thay đổi theo thay đổi kinh tế yêu cầu Nhà nước ta, Khuyến khích nhân viên tạo điều kiện để nhân viên tham gia thi tuyển chứng Kiểm tốn viên; trình độ lực nhân viên đánh giá khách quan; chế độ khen thưởng, đề bạt nhân viên lên Ban lãnh đạo tiến hành theo sách Công ty thay đổi theo chế độ phúc lưọi Chính phủ Cơng tác kiểm sốt khách hàng thực có hiệu quả: Cơng ty đẫ có phận tiến hành thăm dò mức độ thỏa mãn khách hàng, nhân viên tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp phục vụ khách hàng tốt Trước tiến hành thực hợp đồng với khách hàng, Công ty tiến hành đánh giá sơ rủi ro kiểm toán để đưa định có nên trì kiểm tốn hay khơng có nên thực hợp đồng hay khơng 2.2 Những tồn chất lượng hoạt động kiểm toán Công ty Tuy Công ty xây dựng chương trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn chặt chẽ, Cơng ty sốt xét chất lượng khơng đựoc thực tất kiểm toán thực số kiểm 54 tốn, chương trình kiểm tốn thực cơng việc kiểm tốn Cơng ty chưa có sựu kiểm tra chéo từ phía quan quản lý Nhà nước kiểm tốn Chính mặt tồn trên, nguyên nhân ảnh hưởng đến việc đảm bảo nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán, dẫn đến tượng thiếu tin tưởng từ phía Cơng ty nước ngồi Hạn chế thứ hai mà Cơng ty chưa khắc phục là: giai đoạn kiểm soát sau kiểm toán, việc đánh giá mức độ hài lịng khách hàng chất lượng kiểm tốn đựoc thực thong qua trao đổi trực tiếp với khách hàng sau kiểm tốn Cơng ty đưa biện pháp khắc phục đưa Mẫu đánh giá khách hàng, gồm vấn đề lời bình kiển tốn viên tiền nhiệm đánh giá Ban quản trị đựoc soạn thảo cho khách hàng chấp nhận kiểm toán Từ hạn chế trên, việc thành lập Ủy ban kiểm soát chất lượng kiểm toán để thực kiểm tra chéo biện pháp cấp thiết, đưa mẫu kiểm tra hài lòng khách hàng quan trọng Tuy để làm cơng viêc địi hỏi trợ giúp hành lang pháp lý nước ta cần hoàn thiện mức cao hơn, Công ty phải nỗ lực không ngừng để tìm biện pháp hiệu để Cơng ty thực đến mục đích đưa 2.3 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty VAE 2.3.1 Thiết lập kiểm sốt chéo nhóm kiểm tốn kiểm tra quan Nhà nước Kiểm tra chéo hiểu kiểm tra Cơng ty kiểm tốn tính tn thủ Cơng ty kiểm tốn hệ thống kiểm sốt chất lượng Lợi việc kiểm tra chéo mang lại lợi ích chonghành nghề than Cơng ty kiểm tốn, cịn để xác định báo 55 cáo liệu Cơng ty kiểm tóan đựoc kiểm tra có triển khai sách hợp lý với kiểm sốt chất lượng hay khơng Đối với nhóm kiểm tốn phịng kiểm tốn phịng nghiệp vụ nên thiết lập kiểm sốt chó nhóm kiểm tốn Việc kiểm sốt nhóm kiểm tóan khác hồ sơ kiểm tốn có ý kiến khách quan, độc lập chất lưưọng cơng việc mà nhóm thực từ chi tiếy đến tổng hợp, soát xét từ kế hoạch kiểm toán, thực hành kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán Để thực Cơng ty nên có biện pháp xây dựng quy trình để thực kiểm tra chéo phịng nghiệp vụ Các bước tiến hành xây dựng quy trình kiểm soát chất lượng theo phương thức kiểm tra chéo theo sơ đồ 3.1 minh họa Việc thực giải pháp đem lại lợi ích cho Cơng ty cách trực tiếp, thể chất lượng dịch vụ cung cấp tới khách hang có chất luợng tốt Kết kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, theo phương pháp kiểm tra chéo ghi nhận biên đối chiếu chất lượng kiểm toán Các thành viên tham gia kiểm tra soát xét phải ký vào kiển đối chiếu này, Biên gồm có bốn phần Phần I: Tổng quan Phần II: Kiểm soát ký kết hợp đồng Phần III: Kiểm soát thủ tục kiểm toán Phần IV: Các kiểm soát bổ xung 56 Đánh giá hiệu vân dụng quy định quy dịnh với KSCL phòng Xây dựng quy định KSCL đánh giá kết bước Áp dụng quy trình KSCL Tổng kết kết đạt xây dựng quy trình KSCL Sơ đồ 3.1: Nội dung kiểm soát chất lượng kiểm tra chéo Mục đích việc lập biên làm sở cho tuân thủ quy định VAE KSCLKT bao gồm: Tổng Giám đốc, Phó Tổng giám đốc, Chủ nhiệm kiểm tốn, giám sát viên, phải tham gia theo dõi sóat xét ký duyệt vào phần nội dung phù hợp với trách nhiệm Về phía tổ chức Nhà nước: hàng năm phải kiểm tra kiểm tra chéo tổ chức kiểm toán, đánh giá phân loại báo cáo kiểm toán thực năm, xếp loại theo tiêu thức: tốt, khá, trung bình, chưa 57 đạt để có chế độ khen thưởng ngành cung cấp dịch vụ mẻ này; Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao chất lượng chun mơn cho kiểm tốn viên, đưa nội dung chất lượng quản lý chất lượng kiểm toán vào nội dung đào tạo, bồi dưỡng thi tuyển kiểm toán viên; tổ chức hội thảo giám sát, điều tra thăm dò lấy ý kiến rộng rãi công chúng tổ chức cá nhân sử dụng kết kiểm toán, chuyên gia tư vấn quan quản lý kế toán, kiểm toán chất lượng kiểm toán 2.3.2 Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên Để nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên trẻ, Cơng ty phải trì quy trình tuyển dụng chặt chẽ đào tạo lien tục Đồng thời Công ty phải tiến hành thêm số biện pháp khác kiểm tra chuyên môn định kỳ; Công ty cần phải tổ chức quỹ đào tạo để cung cấp chi phí cho mùa đào tạo thực theo thời gian quy định; trình đào tạo phải liên tục; chủ động phối hợp với tổ chức đào tao Bộ tài tổ chức kiểm tốn có uy tín trình độ nghề nghiệp cao Đào tạo yếu tố quan trọng chất lượng trình hoạt động Công ty Chất lượng dịch vụ phần lớn phụ thuộc vào trình độ chun mơn, lực đạo đức nghề nghiệp nhân viên Để định hướng phát triển lâu dài Công ty nâng cao đội ngũ nhân viên trẻ, nội dung quan trọng việc hoàn thiện chất lượng hoạt động kiểm toán 2.3.3 Xây dựng bảng câu hỏi để hồn thiện việc kiểm sốt khách hàng Như đề cập phần tồn Cơng ty, việc kiểm sốt sau kiểm tốn khâu đánh giá hài lòng khách hàng chưa hồn thiện Chính mà Cơng ty nên đưa bảng câu hỏi đánh giá hài lòng khách hàng, để đem lại hiệu cao từ phía khách hàng giảm bớt rủi ro từ phía khách hang điều tr băng phương pháp vấn trực tiếp 58 Bảng câu hỏi gồm nội dung sau: Phần I: hiểu biết kiểm toán viên hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng; đánh giá khách hang cách tiếp cận kiểm toán viên; thời gian cho kiểm tốn có hợp lý hay khơng Phần II: mối quan hệ công việc phản ánh biểu khách hang đánh giá khả giao tiếp, tính chuyên nghiệp, lịch sự, nhã nhăn kiểm toán viên tốt hay không tốt Phần III: Báo cáo đề cập tới đánh giá khách hang dịch vụ tăng thêm ngồi kiểm tốn chất lượng thư quản lý Phần cuối tổng hợp ý kiến khách hàng: đánh giá khách hang mức độ hài lòng đơn vị kiểm tốn lợi ích mà họ thu sau kiểm toán Bảng câu hỏi câu hỏi có/ khơng, giống phần đánh giá rủi ro để có hiệu khách hàng nên biết tác dụng bảng câu hỏi để trả lời cách trung thực 2.3.4 Nhận biết yếu tố khách quan đưa biện pháp khắc phục Năm 2003, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ban hành chuẩn mực số 220 kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán hệ thống chế tài đánh giá chất lượng kiểm toán giải tranh chấp kiện tụng xảy rủi ro chưa hoàn thiện Ngoài ra, Việt Nam chưa ban hành quy định bắt buộc phải mua bảo hiểm nghề nghiệp hoạt động kiểm toán Biện pháp để nâng cao hiệu q trìh kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán, cần thực biện pháp sau: Về phía quản lý Nhà nước: - Nhà nuớc cần sớm ban hành văn pháp lý trách nhiệm Cơng ty kiểm tốn chất lượng phục vụ khách hàng, ban hành Luật kiểm toán, quy định bảo hiểm bắt buộc mua bảo hiểm nghề nghiệp 59 - Xây dựng chế tài đánh giá chất lượng kiểm toán giải tranh chấp xảy rủi ro - Định kỳ Cơng ty kiểm tốn cần có trao đổi chuyên môn giải vấn đề phục vụ khách hàng, giá phí, hợp tác kiểm toán, điều chuyển kiểm toán viên - Chấm dứt tình trạng cho th chứng kiểm tốn viên Trên vấn đề chất lượng hoạt động, vấn đề nhạy cảm cần thiết Cơng ty kiểm tốn coi trọng để cải thiện chất lượng hoạt động kiểm toán Việt Nam Giải tốt mối quan hệ giúp cho Cơng ty kiểm tốn vừa phát triển vừa phục vụ lợi ích cho khách hang đảm bảo quyền lợi cho nguời lao động Hy vọng qua kiến nghị giúp cho chất lượng Cơng ty kiểm tốn ngày hồn thiện hội nhập các Cơng ty kiểm tốn nước ngồi 60 KẾT LUẬN Hoạt động kiểm toán độc lập đời phát triển từ 10 năm nước ta Những thành mà hoạt động kiểm toán mang lại cho kinh tế quốc dân không nhỏ Cùng với xu Đất nước Công ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt nam hàng năm khơng ngừng đổi mặt từ chất lượng đến số lượng kiểm tốn, góp phần xây dựng kinh tế nước nhà, từ cố gắng cơng ty có quy mơ đội ngũ cán lớn phát triển Việt nam Những năm gần công ty tiếp tục phát triển theo chiều rộng với việc trọng phát triển theo chiều sâu Dự kiến năm 2008 công ty không tuỷn thêm nhân viên mà tập trung đào tạo nghiệp vụ chuyên sâu cho nhân viên cũ, công ty bước tạo tiền đề cho việc chuyển đổi văn phòng đại diện Tỉnh thành chi nhánh công ty để thuận lợi chiến lược phát triển mở rộng thị trường, song song với phát triển nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn thơng qua việc xây dựng hồn thiện chương trình kiểm tốn chung có cơng ty, đồng thời kiểm soát chặt chẽ việc kiểm sốt chất lượng kiẻm tốn cơng ty Cơng ty bước khẳng định vị thị trường Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo: ThS Trần Mạnh Dũng anh chị cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành báo cáo tổng hợp 61 ... Công ty CHƯƠNG II TÌNH HÌNH KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY VAE Kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn cho tồn Cơng ty VAE 18 1.1 Các quy định chung Công ty VAE kiểm soát chất. .. ba phần là: Kiểm soát trước kiểm toán; kiểm soát thực kiểm toán; kiểm soát sau kiểm toán Trong kiểm toán, trách nhiệm kiểm soát Hồ sơ kiểm toán quy định rõ 2.1.1 Kiểm soát trước kiểm toán 31 Từ... tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Công ty VAE nêu chưa thể đựoc thực tế Công ty, phần phản ánh cơng tác kiểm sốt chất lượng CHƯƠNG III PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT CHẤT