Hoan thien viec lap kiem tra va phan tich bao cao 148849

Lời mở đầu Trong kinh tế thị trờng nay, mục tiêu doanh nghiệp hiệu kinh doanh tồn thị trờng mà phát triển cách vững mạnh Để đạt đợc mục tiêu doanh nghiệp buộc phải khẳng định phát huy khả sẵn có lẫn khả tiềm tàng, không ngừng nâng cao vị thị trờng Song bên cạnh việc doanh nghiệp phải biết tự đánh giá tình hình tài quan trọng Việc đánh giá dựa chủ yếu thông tin hệ thống báo cáo tài mang lại Tình hình tài doanh nghiệp lại đợc nhiều đối tợng quan tâm không riêng thân doanh nghiệp mà có cá nhân, tổ chức ngân hàng, nhà đầu t Chính lẽ doanh nghiệp cần có hệ thống báo cáo tài bảo đảm hội đủ ba yêu cầu thông tin : Đầy đủ, xác kịp thời, đặc biệt phân tích đợc tình hình tài việc định quản lý đối tợng tham gia mèi quan hƯ kinh tÕ NhËn thøc vỊ tÇm quan trọng việc lập, kiểm tra phân tích tình hình tài qua báo cáo tài doanh nghiệp với việc thu thập đợc số liệu Công ty Cổ phần Thơng mại T vấn Tân Cơ, em đà chọn đề tài : Hoàn thiện việc lập, kiểm tra phân tích báo cáo tài Công ty Cổ phần Thơng mại T vấn Tân Cơ Trong phạm vi đề tài em xin viết chi tiết hai phần việc lập phân tích báo cáo tài bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn kế toán trởng,các anh chị phòng kế toán, phòng ban toàn thể công ty đà tạo điều kiện giup đỡ em hoàn thành báo cáo Mục lục Trang Phần I : Những vấn đề chung việc lập, kiểm tra 03 phân tích báo cáo tài I/ Tác dụng yêu cầu báo cáo tài 03 II/ Nguyên tắc lập báo cáo tài doanh 04 nghiệp III/ Phơng pháp kiểm tra báo cáo tài 05 IV/ Nội dung phơng pháp phân tích 08 V/ Hệ thống báo cáo tài 10 Phần II : Thực trạng việc lập, kiểm tra phân tích báo cáo tài Công ty Cổ phần Thơng mại T vấn Tân Cơ I/ Khái quát chung tình hình hoạt động kinh doanh 32 32 cđa doanh nghiƯp II/ Ph©n tÝch tình hình tài qua báo cáo tài Công ty 45 Cổ phần Thơng mại T vấn Tân Cơ Phần III: Phơng hớng hoàn thiện việc lập, kiểm tra phân tích báo cáo tài Công ty Cổ phần Thơng mại T vấn Tân Cơ 57 I/ Đánh giá chung hoạt động tài Công ty số 57 phơng hớng hoàn thiện II/ Kiến nghị 61 Kết luận 64 ý kiến đánh giá 73 phần I vấn đề chung việc lập, kiểm tra phân tích báo cáo tài doanh nghiệp I/ Tác dụng yêu cầu báo cáo tài : 1/ Khái niệm : Báo cáo tài hình thức biểu phơng pháp tập hợp cân đối kế toán, tổng hợp số liệu từ sổ kế toán, cung cấp tiêu kinh tế, phản ánh tổng quát thực trạng tài doanh nghiệp vào thời điểm, tình hình kết hoạt động kinh doanh cđa doanh nghiƯp mét thêi kú 2/ T¸c dụng báo cáo tài : Báo cáo tài có tác dụng nhiều mặt công tác quản lý doanh nghiệp có tác dụng khác đối tợng quan tâm đến số liệu kế toán doanh nghiệp: - Báo cáo tài chÝnh cung cÊp sè liƯu, tµi liƯu phơc vơ cho việc phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ báo cáo - Số liệu, tài liệu báo cáo tài cung cấp sở tham khảo quan trọng để xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh chiến lợc phát triển doanh nghiệp - Số liệu, tài liệu báo cáo tài cung cấp giúp cho quan chức Nhà nớc, quan tài chính, quan thuế nắm đợc thông tin kinh tế cần thiết sở để đa định quản lý đạo doanh nghiệp - Số liệu, tài liệu báo cáo tài cung cấp, giúp cho đối tác doanh nghiệp nh : Ngân hàng, ngời mua, ngời bán chủ đầu t khác có sở để đa định quan hệ kinh tế với doanh nghiệp 3/ Yêu cầu báo cáo tài : - Số liệu, tài liệu báo cáo tài cung cấp phải đầy đủ, xác, khách quan, trung thực, kịp thời - Báo cáo tài phải lập gửi đến nơi nhận báo cáo thời hạn quy định Bảng : Thời hạn lập nơi gửi báo cáo tài Nơi nhận báo cáo Loại hình Cơ doanh nghiệp 1/ DN Nhà n- Quý ớc Cơ Cục Cơ D/nghiệ quan quan thuế quan p cấp đăng ký tài thèng trªn kinh chÝnh kª doanh x x x x x x x x - x - x x - x , năm 2/ DN có Năm vốn đầu t nớc 3/ Các hình loại Năm DN khác - Báo cáo quý lập gửi đến nơi nhận báo cáo chậm sau 15 ngày kể từ ngày kết thúc quý - Báo cáo năm lập gửi đến nơi nhận báo cáo chậm sau 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm II/ Nguyên tắc lập báo cáo tài doanh nghiệp 1/ Nguyên tắc xác thực : Thông tin phản ánh báo cáo tài phải xác, thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Muốn trớc lập kết kiểm kê vào sỉ kÕ to¸n tríc kho¸ sỉ kÕ to¸n 2/ Nguyên tắc thống : Các tiêu phản ánh báo cáo tài phải đảm bảo thống nội dung kinh tế, phơng pháp tính toán, đơn vị tính, phơng pháp kế toán mà doanh nghiệp sử dụng phải quán từ kỳ sang kỳ khác, năm sang năm khác Các nguyên tắc có mối liên hệ mật thiÕt víi nhau, bỉ sung cho nhau, nh»m t¹o tài liệu báo cáo tài doanh nghiệp bảo đảm đủ yêu cầu thông tin : Đầy đủ, xác kịp thời III/ phơng pháp kiểm tra báo cáo tài doanh nghiệp: 1/ Đối tợng kiểm tra báo cáo tài : Kiểm tra báo cáo tài công việc cần thiết để đảm bảo së ph¸p lý cho viƯc xÐt dut b¸o c¸o qut toán nh bảo đảm tính tin cậy cho báo cáo tài Việc kiểm tra số liệu báo cáo tài nhằm phát sai sót, vi phạm pháp luật, chế độ, sách quản lý kinh tế - tài Qua đó, phát hành vi tham ô, bảo thủ che dấu doanh thu, trốn lậu thuế mục đích không đáng Đối tợng công tác kiểm tra tìm kiếm sai lầm gian lận Sai lầm gian lận khiếm khuyết, vi phạm nguyên tắc, chế độ, thể lệ quản lý tài đà đợc quy định - Các dạng sai lầm : + Bỏ sót nghiệp vụ không ghi sổ kế toán + Ghi sai định khoản kế toán + Ghi sai số liệu vào sổ sách + Sai sãt tÝnh to¸n + Ghi chung nghiƯp vơ kinh tế - tài phát sinh + Sai lầm chuyên môn + Sai sót quên ghi quan hệ đối ứng tài khoản - Các dạng gian lận : + Gian lận từ phía nhân viên thừa hành + Gian lận từ phía ngời lÃnh đạo 2/ Các bớc kiểm tra báo cáo tài : Kiểm tra báo cáo tài yêu cầu bắt buộc công tác hạch toán quản lý doanh nghiệp Kiểm tra báo cáo tài công việc khó khăn phức tạp Do nguyên tắc, tuỳ theo khả yêu cầu điều kiện thĨ cã thĨ kiĨm tra tõ kh¸i qu¸t đến cụ thể, từ giản đơn đến phức tạp Nói chung, phơng pháp kiểm tra báo cáo tài đợc tiến hành theo bớc : Bớc : Kiểm tra khái quát - Phơng pháp nhận thức chủ quan : Quan sát thực tế mắt nhằm phát mâu thuẫn, bất hợp lý, chi tiết khả nghi báo cáo tài - Phơng pháp kiểm tra logíc : Thông qua tính cân đối mối quan hệ mật thiết khoản, mục, tiêu báo cáo tài nhằm xác định tính đắn, chuẩn xác hệ thống báo cáo tài Bớc : Kiểm tra kỹ thuật lập bảng - Là hai yếu tố bản, định tính chuẩn xác báo cáo tài - Là bớc quan trọng nội dung trình kiểm tra - Đây bớc so sánh, đối chiếu số liệu tiêu phản ánh báo cáo tài với số d tài khoản, tiểu khoản tơng ứng đợc thể sổ sổ chi tiết số liệu báo cáo tài với Ngoài ra, bớc bao gồm kiểm tra mẫu biểu, tiêu, hình thức biểu hiện, cách ghi chép, c¸ch sư dơng c¸c ký - m· hiƯu tõng b¸o c¸o Bíc : KiĨm tra tÝnh chÝnh xác số liệu Thực chất bớc kiểm tra công tác kế toán : Đa vào tài liệu chứng từ, sổ sách báo biểu kế toán để tiến hành đối chiếu, kiểm tra từ việc ghi chép, tính toán số liệu đến việc thực chế độ, thể lệ phơng pháp kế toán có đảm bảo với chế độ quy định Nhà nớc hay không có phù hợp với tình hình, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hay không ? 3/ Phơng pháp kiểm tra báo cáo tài a/ Phơng pháp chọn mẫu : Các báo cáo tài thờng chứa đựng nhiều nội dung, nhiều khoản mục khác mà tiến hành kiểm tra tất mục, khoản mục nhiều thời gian nhân lực Bởi vậy, cần thiết phải chọn số mục, khoản mục đặc trng để kiểm tra Phơng pháp giúp tiết kiệm đợc thời gian khoanh vùng đợc sai phạm b/ Phơng pháp đa vào dấu hiệu dẫn : Từ dấu hiệu dẫn, ngời kiểm tra định hớng việc kiểm tra, tiến hành phân tích tìm nguyên nhân sai sót Trong thực tế, dấu hiệu dẫn đa dạng, thờng phổ biến dới dạng sau : - Số d số tiêu (mục, khoản mục ) không thay đổi suốt thời gian dài - Số d bên Nợ TK111 Tiền mặt thờng xuyên lớn - Số d Nợ TK131 Phải thu ngời mua gia tăng nhng lợng hàng bán không thay đổi - Số d vô lý hay bất thờng số tài khoản - Tỷ lệ tiêu không hợp lý c/ Phơng pháp phối hợp kiểm tra từ nhiÒu phÝa