Tổng quan về công ty xây dựng Lũng Lô
Quá trình hình thành và phát triển của công ty xây dựng Lũng Lô
Tiền thân của công ty XD Lũng Lô là công ty XD công trình ngầm Lũng Lô thành lập ngày 16/11/1989 theo quyết định số 294/QĐ-CP của Bộ Quốc Phòng Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty lúc bấy giờ là nhận thầu quy hoạch, khảo sát thiết kế, thi công các công trình ngầm trong công nghiệp dân dụng, giao thông thuỷ lợi Ngày 18/7/1990, Bộ Quốc Phòng có quyết định số 196/QĐ-CP về việc chuyển công ty XD công trình ngầm Lũng Lô, thành công ty khảo sát thiết kế XD Lũng Lô Nhiệm vụ SXKD, cơ cấu ngành nghề của công ty là nhận thầu quy hoạch, khảo sát thiết kế, xây dựng thi công các công trình ngầm, xử lý ứng dụng vật liệu nổ công nghiệp, làm dịch vụ đầu tư xây dựng Ngày 16/8/1993, Bộ Quốc phòng có quyết định số 577/QĐ-CP đổi tên công ty thành công ty XD Lũng Lô với vốn pháp định 2.232,4 tr đồng Lúc này, nhiệm vụ SXKD của công ty không thay đổi nhưng cơ cấu tổ chức thì không còn như cũ.
Ngày 17/4/1996, Bộ Quốc phòng có quyết định 466/QĐ-CP thành lập công ty XD Lũng Lô mới trên cơ sở sáp nhập 3 Doanh nghiệp:
- Công ty XD Lũng Lô (cũ)
- Xí nghiệp khảo sát thiết kế và tư vấn xây dựng
Công ty có trụ sở tại 256 Thuỵ Khê-Hà Nội, với vốn pháp định là3.625 tr đồng Đến tháng 7/1999, công ty chuyển trụ sở về 162 TrườngChính- Đống Đa- Hà Nội Ngoài các nhiệm vụ SXKD như trên, Công ty còn tham gia xây dựng các công trình điện hạ thế, kinh doanh bất động sản, được cấp giấy phép hành nghề và đăng ký kinh doanh:
- Đăng ký kinh doanh số 110753 do uỷ ban kế hoạch thành phố Hà Nội cấp ngày 25/06/1990.
- Chứng chỉ hành nghề XD số 455 BXD/CSKD do Bộ Xây Dựng cấp ngày 20/10/1997.
- Giấy phép hành nghề XD giao thông số 2417/CGĐ do Bộ NN&PTNT cấp ngày 20/08/1996.
- Giấy phép hành nghề khảo sát, dò tìm, rà phá bom mìn, vật nổ số 1614/QP do Bộ Quốc phòng cấp ngày 12/08/1996.
2.1 Giai đoạn chưa sáp nhập (1989 – 1996)
Ban đầu, công ty XD công trình ngầm Lũng Lô (1989) có cơ cấu tổ chức gọn nhẹ, phương thức hạch toán đơn giản, công ty chưa có giấy phép hành nghề và chỉ hoạt động chủ yếu ở phía Bắc TSCĐ của công ty chưa được theo dõi vì phần lớn là những thiết bị từ quân đội chuyển sang Đến tháng 7/1990, công ty khảo sát thiết kế XD Lũng Lô bao gồm 8 xí nghiệp trực thuộc, 1 chi nhánh ở phía Nam, 1 liên doanh với Nga có tên là VUTRAX Lúc này, công ty đã được Bộ GTVT, Bộ XD, Bộ Quốc phòng cấp Giấy phép hành nghề, hình thành tư cách pháp nhân, được phép ký kết các hợp đồng kinh tế trong phạm vi cả nước Phương thức hạch toán của công ty là các xí nghiệp tự hạch toán, lập báo cáo rồi nộp cho công ty, các xí nghiệp tự tìm việc, công ty ký duyệt hoặc uỷ quyền cho các xí nghiệp ký, rồi sau đó các xí nghiệp nộp lại lợi nhuận cho công ty theo tỷ lệ quy định trước.
2.2 Giai đoạn sau khi sáp nhập (1996 – nay)
Công ty XD Lũng Lô là doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân và chịu sự quản lý trực tiếp của Bộ Tư lệnh công binh.
Trụ sở chính của Công ty đặt tại: 162 Đống Đa – Hà Nội.
- Ban Giám đốc gồm : Giám đốc và 4 phó giám đốc phụ trách về Chính trị, Tài chính, Kế hoạch và Kỹ thuật.
- 07 phòng: Phòng Chính trị, phòng Tài chính, phòng Kế hoạch, phòng Kỹ thuật, phòng Tổ chức lao động tiền lương và Văn phòng, Phòng Thiết bị.
- 07 xí nghiệp: Xí nghiệp khảo sát thiết kế và tư vấn xây dựng, xí nghiệp xử lý môi trường và ứng dụng vật liệu nổ, xí nghiệp cầu đường 25/3, xí nghiệp Công trình ngầm, Xí nghiệp Sân Đường Cảng, Xí nghiệp xây lắp Phía Bắc, Xí nghiệp Xây lắp Phía Nam
Hiện tại công ty có 02 văn phòng đại diện: Văn phòng đại diện tại miền Trung (Đà Nẵng), văn phòng đại diện tại miền Nam (TP Hồ Chí Minh).
Kể từ khi thành lập cho đến nay, Công ty Xây dựng Lũng Lô đã trải qua rất nhiều khó khăn thách thức trong quá trình hoạt động của mình Tuy nhiên, công Công ty thường xuyên được sự quan tâm của Thường vụ Đảng uỷ, thủ trưởng Bộ Tư lệnh Công binh và các cơ quan cấp trên cộng với sự lãnh đạo, chỉ đạo đúng hướng của Ban Giám đốc Công ty cũng như sự nhiệt tình và đồng lòng nhất trí của toàn thể nhân viên, đến nay Công ty đã đạt được những kết quả hết sức đáng khích lệ Cụ thể là trong những năm qua, Công ty đã tập trung thi công trình như đã nói ở trên Các dự án mà Công ty thi công trải dài từ vùng núi cao đến biên giới và hải đảo Bên cạnh đó, công tác tìm kiếm việc làm trong cơ chế thị trường gặp nhiều khó khăn, tính chất cạnh tranh cao, các công trình xây dựng cơ bản vốn Ngân sách Nhà nước chậm được thanh toán, nợ đọng kéo dài dẫn đến vốn đầu tư cho việc SXKD và mua sắm trang thiết bị phục vụ thi công các công trình lớn cũng gặp không ít khó khăn.
Tuy vậy, Công ty đã luôn giữ được uy tín trên thị trường, tích cực chủ động tìm kiếm việc làm và cơ bản đảm bảo nguồn vốn cho các xí nghiệp thành viên và Công ty trong quá trình hoạt động SXKD Đội ngũ
cán bộ, chuyên môn kỹ thuật trong Công ty ít nhiều tích luỹ được kinh nghiệm nhất định trong tổ chức quản lí, thi công các công trình lớn, đáp ứng được nhiệm vụ SXKD và từng bước phát triển của mình.
Là một doanh nghiệp nhà nước, vốn ban đầu của Công ty là do Nhà nước cấp Trong thời bao cấp, nếu doanh nghiệp thua lỗ thì có nhà nước đứng ra cung cấp thêm vốn để hoạt động nhưng trong nền kinh tế hiện nay, mọi doanh nghiệp nhà nước đều phải tự mình sản xuất kinh doanh để tồn tại và phát triển Cùng với sự phát triển của sản xuất thì quy mô vốn của Công ty cũng ngày càng lớn và huy động từ nhiều nguồn phải trả cho người bán. Để có thể nhìn nhận rõ hơn về những thành quả cũng như sự tăng trưởng mà Công ty Xây dựng Lũng Lô đã đạt được trong những năm vừa qua, chúng ta có thể xem xét kết quả cụ thể như sau: ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005
Bảng 1: Một số chỉ tiêu chủ yếu của Công ty Xây dựng Lũng
Như vậy, chúng ta thấy rằng Công ty luôn đạt được kết quả tốt trong hoạt động SXKD của mình Sản lượng, doanh thu của Công ty qua các năm là những con số khổng lồ mà bất cứ một Doanh nghiệp nào cũng
mong muốn có được, xứng đáng là một Công ty lớn có uy tín lâu năm trong ngành xây lắp.
Ngoài ra, hàng năm Công ty đều đóng góp vào NSNN qua nguồn thuế từ 5 đến 7 tỷ đồng, đóng góp xây dựng Bộ Quốc phòng và Binh chủng Công binh hàng tỷ đồng Công ty luôn thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế của mình không để chậm trễ, kê khai bao nhiêu nộp đủ bấy nhiêu, Công ty luôn chấp hành đầy đủ mọi thủ tục thuế cũng như mọi khoản thuế Đây là một thành công mà không phải doanh nghiệp nào cũng đạt được.
Như vậy, những thành công mà Công ty Xây dựng Lũng Lô đã đạt được trong hoạt động của mình là không nhỏ và đáng khích lệ Tuy nhiên trên thực tế trong thời gian tới thì Công ty sẽ gặp không ít khó khăn trở ngại do thị trường quen thuộc bị thu hẹp (rà phá bom mìn), các công trình chỉ định thầu ngày càng ít Bên cạnh đó, các qui định của Nhà nước về hoạt động xây dựng cũng như công tác tài chính ngày càng chặt chẽ hơn mà cụ thể là Luật Kế toán có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2004 Chính vì vậy, ban quản lý cần phải có những chính sách phù hợp với năng lực của mình để Công ty mình đạt được những thành quả đáng khích lệ hơn nữa.
Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
1 Quy mô hoạt động và thị trường kinh doanh
Kế thừa và phát huy truyền thống 50 năm ngành Công binh quân đội, Công ty XD Lũng Lô đã có nhiều năm kinh nghiệm trong xây dựng dân dụng, cầu đường cảng biển
Với trang thiết bị cơ giới đa dạng và hiện đại cùng đội ngũ cán bộ kỹ thuật nhiều kinh nghiệm, lực lượng công nhân kỹ thuật lành nghề Công ty
XD Lũng Lô đã thi công xây dựng các công trình dân dụng cao tầng các công trình giao thông đường, cầu cảng, công trình ngầm, sân bay, bốc xúc đất đá, thi công các công trình thuỷ lợi và lắp đặt đường giây, trạm biến thế điện trên phạm vi cả nước.
Trong những năm qua, Công ty đã tham gia xây dựng và hoàn thành nhiều công trình Các công trình bàn giao được chủ đầu tư đánh giá đạt chất lượng tốt và thi công đúng tiến độ Sau đây là một số công trình tiêu biểu mà Công ty đã thi công:
- Công trình đường hầm NMTĐ Đa Mi, giá trị 185 tỷ, chủ đầu tư là Công ty điện lực Việt Nam.
- Công trình cảng Bạch Long Vĩ, giá trị 125 tỷ, chủ đầu tư BQL DA Cảng Bạch Long Vỹ.
- Thi công sân bay Tân Sơn Nhất, giá trị 5 tỷ, chủ đầu tư là BQL sân bay Tân Sơn Nhất.
- Thi công trình cấp nước Tân Thuận, giá trị 23,5 tỷ, chủ đầu tư là UBND TP Hồ Chí Mính.
- Thi công phần hở nhà máy thuỷ điện Hàm Thuận, giá trị 32 tỷ, chủ đầu tư là EVN.
Với uy tín chất lượng cao nhất, Công ty đã nhận được hơn 80 công trình có giá trị trên 5 tỷ Quả là một thành công lớn mà không phải bất kỳ một Công ty XD nào cũng cũng có thể có thể có được.
Công ty luôn mở rộng địa bàn hoạt động, đạt doanh thu ngày càng cao, địa bàn hoạt động của Công ty rộng khắp trong cả nước Hiện Công ty đã có 3 liên doanh và tương lai, Công ty còn tiếp tục mở rộng quan hệ hơn nữa với các đối tác Mong muốn của Công ty là ngày càng nhận thi công nhiều công trình hơn và bắt tay với các đơn vị bạn bằng hình thức liên doanh, liên kết, hợp tác kinh doanh để hai bên cùng phát triển.
2 Quy trình công nghệ sản xuất của công ty
Do sản phẩm xây dựng là những công trình, nhà cửa xây dựng và sử dụng tại chỗ, sản phẩm mang tính đơn chiếc, có kích thước và chi phí lớn,thời gian xây dựng lâu dài nên từ đặc điểm đó, quá trình sản xuất các loại sản phẩm chủ yếu của công ty xây dựng Lũng Lô nói riêng và các công ty xây dựng nói chung có đặc điểm là sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác nhau (điểm dừng kỹ thuật), mỗi công trình đều có dự
Ký hợp đồng với bên A
Nghiệm thu kỹ thuật và tiến độ thi công với bên
Bàn giao và thanh quyết toán công trình với bên
A toán và thiết kế riêng và phân bổ rải rác ở các địa điểm khác nhau Tuy vậy, hầu hết các công trình đều phải tuân theo một quy trình sản xuất công nghệ như sau:
- Nhận thầu công trình thông qua đấu thầu hoặc giao thầu trực tiếp
- Ký hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư công trình (bên A)
- Trên cơ sở thiết kế và hợp đồng xây dựng đã được ký kết, công ty tổ chức quá trình thi công để tạo ra sản phẩm: giải quyết mặt bằng thi công, tổ chức lao động, bố trí máy móc thiết bị công, tổ chức cung ứng vật tư, tiến hành xây dựng và hoàn thiện.
- Công trình được hoàn thành dưới sự giám sát của chủ đầu tư công trình về mặt kỹ thuật và tiến độ thi công.
- Bàn giao công trình và thanh quyết toán hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư.
Quy trình công nghệ được thể hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1: Sơ đồ quy trình công nghệ của công ty XD Lũng Lô
Các phòng ban chức năng
Các xí nghiệp trực thuộc
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
1 Đặc điểm Để quản lí một cách chặt chẽ tới tận các đội công trình, các tổ sản xuất và quản lí nó một cách có hiệu quả nhất; Công ty tổ chức bộ máy quản lý thành các ban: đứng đầu là ban giám đốc công ty; để giúp việc cho ban giám đốc công ty có các văn phòng, các ban chức năng được tổ chức theo yêu cầu quản lí SXKD, quản lí về quản lí kỹ thuật Gồm có phòng kế hoạch tổng hợp, văn phòng công ty và 2 văn phòng đại diện
Dưới ban giám đốc công ty lại có các ban giám đốc xí nghiệp, để giúp cho ban giám đốc xí nghiệp cũng có các phòng ban chức năng được tổ chức theo yêu cầu quản lí sản xuất nhằm quan sát chặt chẽ tới các đội ngũ công trình các tổ sản xuất một cách tối ưu nhất.
Phòng tổ chức lao động và tìên lương
Phòng kế hoạch Phòng tài chính- kế toán
Phòng chính trị Văn phòng công ty
Xí nghiệp khảo sát thiết kế và tư vấn xây dựng xí nghiệp xây dựng công trình ngầm xí nghiệp xây lắp phía Bắc
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa Kế toán Khoa Kế toán
Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy quản lý Công ty XD Lũng Lô
2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
- Ban giám đốc công ty:
Ban giám đốc công ty phải chịu trách nhiệm trước nhà nước và thay mặt nhà nước quản lí sử dụng có hiệu quả toàn bộ vốn SXKD (Vốn do ngân sách nhà nước cấp) và đại diện cho tập thể cán bộ công nhân viên trong việc chủ hữu vốn của công ty trong hoạt động sản xuất của công ty.
Thành phần của ban giám đốc có : giám đốc công ty và các phó giám đốc Gồm: Phó giám đốc về Chính trị, Tài chính, Kế hoạch và Kỹ thuật.
- Phòng Tài chính – kế toán:
Có chức năng xây dựng theo dõi, kiểm soát, chỉ đạo hệ thống tài chính kế toán của công ty theo qui định của nhà nước, quân đội, tổ chức thực hiện công tác thống kê, kế toán chính xác, đúng pháp luật, xây dựng kế hoạch khai thác thị trường vốn có hiệu quả.
- Phòng Kế hoạch – vật tư trang thiết bị:
Có chức năng xây dựng và quản lí kế hoạch SXKD tháng, quý, năm của toàn công ty, giúp Ban giám đốc dự thảo ban hành quy chế sửa đổi bổ sung; nghiên cứu triển khai thực hiện công tác tuân thủ theo pháp luật trong hoạt động sản xuất kinh doanh; quản lí và đảm bảo hồ sơ pháp lí xí nghiệp xử lí môi trường và ứng dụng vật liệu nổ xí nghiệp xây dựng 25 - 3 xí nghiêp xây lắp phía Nam xí nghiệp xây dựng số
trang thiết bị tài sản, kế hoạch đầu tư, điều động trang thiết bị, quản lí đất đai toàn công ty, quản lí hợp đồng kinh tế và các hồ sơ có liên quan.
- Phòng Kỹ thuật – thi công:
Có chức năng xây dựng phương án kỹ thuật thi công và kiểm tra chất lượng công trình; kết hợp với phòng kinh tế dự án đối ngoại, lập hồ sơ kỹ thuật chi tiết cho các dự án lớn, chỉ đạo thi công các công trường của xí nghiệp, các công trường trực tiếp của công ty; lập hồ sơ kỹ thuật thực hiện đúng hợp đồng, nghiệm thu hoàn công, quản lí hồ sơ liên quan như: hồ sơ thiết kế, hồ sơ nghiệm thu
Có nhiệm vụ tham mưu giúp Đảng uỷ – Ban Giám đốc xây dựng kế hoạch và tổ chức thực hiện công tác Đảng, công tác chính trị trong toàn Công ty, xây dựng các tổ chức quần chúng hoạt động đúng chức năng, có hiệu quả, quan hệ chặt chẽ với cấp Uỷ Đảng và chính quyền địa phương nơi đóng quân và các địa phương trên địa bàn làm nhiệm vụ, thẩm định chất lượng chính trị đối với cán bộ nhân viên toàn công Công ty.
Có chức năng quản lý con dấu Công ty, lưu giữ thu phát công văn tài liệu đúng nguyên tắc bảo mật, quản lý vật tư trang thiết bị phục vụ công tác văn phòng, tổ chức thực hiện tiếp đón khách, đánh máy in ấn, gửi tài liệu theo yêu cầu, quản lý hoạt động đội xe văn phòng, tổ chức bảo vệ Công ty và quản lý cán bộ nhân viên khu nội trú.
- Các văn phòng đại diện:
Văn phòng đại diện ở miền Trung, miền Nam điều hành và chịu trách nhiệm toàn bộ việc kinh doanh xây dựng quyết toán công trình với nhà nước ở miền Bắc, Trung, Nam.
Như ta đã biết, mỗi phòng ban nghiệp vụ có một nhiệm vụ, chức năng riêng biệt nhưng giữa chúng lại có mối quan hệ mật thiết với nhau,đều chịu sự chỉ đạo trực tiếp của ban giám đốc chỉ đạo nên một chuỗi mắt
Bộ phận kế toán tiền lương và thanh toán
Bộ phận kế toán công trường
Bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành
Bộ phận kế toán tổng hợp và kiểm tra kế toán
Bộ phận tài chính, kế toán vốn bằng tiền, vay và thanh toán
Bộ phận kế toán TSCĐ và vật liệu
Bộ phận kế toán tiền lương và thanh toán BHXH Bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành
Bộ phận kế toán công trường Bộ phận kế toán tổng hợp và kiểm tra kế toán
Các đơn vị kế toán phụ thuộc
Bộ phận tài chính, kế ĐVPT toán vốn bằng tiền, vay và thanh toán
Bộ phận kế toán TSCĐ và vật liệu xích trong guồng máy hoạt động SXKD của Công ty Vị trí, vai trò của mỗi phòng ban là khác nhau nhưng mục đích cuối cùng là sự sống còn củaCông ty và sự cạnh tranh phát triển tương lai của Công ty với những tiềm năng sẵn có của mình mà hiện tại chưa khai thác hết.
Tổ chức kế toán của công ty xây dựng Lũng Lô
1 Đặc điểm bộ máy kế toán
Hiện nay, bộ máy kế toán của công ty xây dựng Lũng Lô- Bộ Quốc phòng được tổ chức tại phòng tài chính kế toán, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của ban giám đốc công ty, trên cơ sở chế độ hiện hành về tổ chức công tác kế toán, phù hợp với tình hình thực tế về tổ chức sản xuất và quản lí sản xuất, công ty thực hiện tổ chức công tác kế toán theo hình thức nửa tập trung nửa phân tán được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 3: tổ chức công tác kế toán của công ty Ở công ty có phòng kế toán của công ty, ở các xí nghiệp trực thuộc có phòng kế toán của xí nghiệp Tổ chức hạch toán cho các công trình trực thuộc công ty do khối văn phòng công ty thực hiện Bộ máy kế toán công ty thực hiện tổng hợp tài liệu từ các đội trực thuộc, tính giá thành sản phẩm cuối cùng, xác định lãi lỗ của toàn công ty, chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.
Phòng kế toán là cơ quan tham mưu cho Giám đốc công ty về công tác quản lý tài chính kế toán, huy động và sử dụng có hiệu quả vốn trong kinh doanh của toàn công ty Ngoài ra, phòng còn có nhiệm vụ chỉ đạo và thực hiện nghiêm luật kế toan, các quy định về quản lý tài chính kế toán của Quân đội và Bộ tư lệnh Công binh Tại phòng kế toán công ty: Sau khi nhận được chứng từ ban đầu, theo sự phân công thực hiện các công việc kế toán từ kiểm tra phân loại, xử lý chứng từ, lập các nhật ký cho tới việc ghi sổ, tổng hợp hoá đơn số liệu và cung cấp thông tin phục vụ cho nhu cầu quản lý Trên cơ sở các báo cáo kế toán đã lập, kế toán trưởng tiến hành các hoạt động phân tích kinh tế để giúp lãnh đạo công ty trong việc quản lý và điều hành hoạt động SXKD. Đối với các đơn vị trực thuộc, việc tổ chức hạch toán ban đầu, lập chứng từ tới việc ghi sổ sách theo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách khoa học, đúng pháp luật và theo hướng dẫn Xí nghiệp luôn cung cấp một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời các số liệu kế toán thống kê theo yêu cầu của công ty; lập và gửi đúng kỳ hạn các báo cáo quyết toán, báo cáo thống kê định kỳ theo đúng biểu mẫu về phòng Kế toán công ty Các xí nghiệp tự đấu thầu theo sự uỷ nhiệm, theo dõi quyết toán công trình, bảo toàn và phát
Thủ quỹ của công ty
KẾ TOÁN TRƯỞNG kế toán vật tư, TSCĐ các khoản công nợ thanh toán với bên ngoài Kế toán tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm
Kế toán lao động tiền lương
Kế toán thu nhập, phân phối KQKD
Kế toán tiền mặt, TGNH và thanh toán nội bộ
Nhân viên kế toán, thủ kho các công trình triển vốn, các xí nghiệp chịu trách nhiệm trước công ty và pháp luật về các hoạt động tài chính được phân cấp.
2 Phân công lao động kế toán
Kế toán trưởng là người chỉ đạo trực tiếp các nhân viên kế toán thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 4: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Phạm vi trách nhiệm của từng nhân viên kế toán được quy định như sau:
- Kế toán trưởng: Kế toán trưởng là chức danh được đặt cho người đứng đầu bộ máy kế toán ở doanh nghiệp và ở những tổ chức khác hoặc nói cách khác là người đứng đầu đơn vị kế toán cơ sở.
Kế toán trưởng công ty chịu trách nhiệm hướng dẫn chỉ đạo kiểm tra các công việc cho nhân viên kế toán thực hiện, đồng thời chịu trách nhiệm trước ban giám đốc, cấp trên và nhà nước về các thông tin kế toán cung cấp
- Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt căn cứ vào chứng từ hợp pháp, hợp lệ để tiến hành xuất nhập quỹ và ghi vào sổ quỹ.
- Một kế toán viên thực hiện ghi chép theo dõi vào sổ kế toán vật liệu, tài sản cố định, các khoản công nợ và thanh toán với bên ngoài.
- Một kế toán viên phụ trách về ghi chép các sổ chi tiết về tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
- Một kế toán viên thực hiện ghi chép các sổ kế toán tiền lương lao động.
- Một kế toán viên thực hiện ghi chép về thu nhập, xác định và phân phối kết quả kinh doanh.
- Một kế toán viên làm chức năng kiểm tra đối chiếu số liệu trên sổ kế toán, bảng biểu nhằm xác nhận tính chính xác, hợp lí các nghiệp vụ kinh tế
- Một kế toán viên thực hiện ghi chép các sổ kế toán liên quan đến tiền mặt, TGNH và thanh toán nội bộ.
- Một kế toán viên phụ trách tổng hợp về mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tổng hợp lên các bảng biểu tổng hợp cho từng đối tượng kinh tế.
Tổ chức vận dụng chế độ kế toán
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ) Để phù hợp với yêu cầu quản lý và đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty xây dựng Lũng Lô áp dụng hình thức nhật ký chung Đặc điểm cơ bản của hình thức này là tất cả các nghiệp vụ phát sinh đều được ghi vào sổ theo trình tự thời gian phát sinh Sau đó lấy số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế.
Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các tiền khác sử dụng tỷ giá ngân hàng ngoại thương công bố.
Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Việc tính khấu hao tài sản cố định: tính bình quân theo từng năm, phân bổ đều cho các tháng trong năm, theo QĐ/206/2003/QĐ - BTC ban hành ngày 12/12/2003, có hiệu lực ngày 01/01/2004
Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền.
1 Tổ chức hệ thống chứng từ
Chứng từ gốc và bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại
Chứng từ mã hóa nhập dữ liệu vào máy tính
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ chi tiết
Việc hoàn thiện khâu hạch toán ban đầu nhằm mục đích kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ ngăn ngừa kịp thời những hiện tượng vi phạm chính sách, chế độ kế toán tài chính ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Trong doanh nghiệp, kế toán trưởng phải quy định trình tự và thời gian luân chuyển chứng từ.
2 Tổ chức hệ thống tài khoản
Hệ thống tài khoản kế toán trong doanh nghiệp xây dựng là bộ phận cấu thành quan trọng nhất trong toàn bộ hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp xây dựng Hiện nay, công ty XD Lũng Lô đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất thực hiện theo chế độ kế toán Việt Nam hiện hành, quyết định số 1141-TC/CĐKT/1995, cùng với chế độ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp xây lắp theo quyết định số 1864/1998/BTC ngày 16/12/1998 do BTC ban hành Đồng thời công ty đã mở chi tiết một số tài khoản nhằm quản lý cụ thể và phục vụ yêu cầu quản trị của công ty.
Sổ chi tiết: Là các sổ mở theo yêu cầu quản lý nhằm chi tiết hoá một đối tượng cụ thể
Hàng ngày từ các chứng từ gốc, sau khi được tra tính hợp lý, hợp lệ và đầy đủ thủ tục phê duyệt, kế toán từng phần hành sẽ nhập chứng từ của mình vào máy tính Máy tính sẽ tự động đưa các thông tin này vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp Các chứng từ về tiền mặt như phiếu thu, phiếu chi tiền mặt hàng ngày được thủ quỹ ghi vào sổ, sau đó cho kế toán tiền mặt để nhập số liệu vào phần hành kế toán tiền mặt Cuối tháng căn cứ vào số liệu đã được máy tính xử lý ở từng phần hành kế toán tổng hợp sẽ tiến hành tổng hợp trên máy tính và chương trình sẽ tự động cho ra các số tổng hợp, sổ chi tiết, bảng cân đối số phát sinh, các báo cáo kế toán.
Quy trình ghi sổ do máy thực hiện theo hình thức Nhật ký chung có thể khái quát thành sơ đồ sau:
Sơ đồ 5: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
Thực tế lập và phân tích Báo cáo tài chính tại công
Hệ thống Báo cáo tài chính tại Công ty xây dựng Lũng Lô
Báo cáo tài chính là những báo cáo phản ánh tổng quát nhất về tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, tình hình tài chính cũng như kết quả kinh doanh trong kỳ của công ty.
Các số liệu trên báo cáo tài chính là những cơ sở quan trọng để tính ra các chỉ tiêu kinh tế khác nhằm đánh giá hiệu quả sử dụng vốn, hiệu quả
quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đây là những căn cứ quan trọng trong việc phân tích, nghiên cứu, phát hiện những khả năng tiềm tàng, để ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hay đầu tư vào doanh nghiệp.
Cũng như hệ thống sổ sách và tài khoản, Công ty Xây dựng Lũng Lô có một hệ thống báo cáo tài chính khá hoàn thiện tuân theo quy định và yêu cầu của Bộ Quốc phòng và Bộ tài chính Báo cáo tài chính mà công ty tiến hành lập là:
- Bảng cân đối kế toán (mẫu số B 01-DN)
- Báo cáo kết quả kinh doanh (mẫu số B 02-DN)
- Thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu số B 09-DN).
Trên cơ sở từ các báo cáo do 7 xí nghiệp gửi đến, kế toán tổng hợp và một số kế toán có liên quan sẽ tiến hành lập các báo cáo hoàn chỉnh và thống nhất Quy trình này được thực hiện trên bảng tính Exel sau khi tổng hợp số liệu từ các kế toán viên các phần hành thông qua mạng nội bộ Từ bộ số liệu thu được, kế toán tổng hợp thực hiện các bút toán cuối kỳ (phân bổ, kết chuyển, điều chỉnh) và tiến hành lập các báo cáo theo yêu cầu Các báo cáo này được lập theo năm và phải được bộ phận kiểm toán thông qua rồi nộp kèm cùng với báo cáo kiểm toán lên các cơ quan có chức năng.
Trong quá trình thực hiện công tác kế toán, Công ty tự tiến hành bổ sung, điều chỉnh các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính cho phù hợp với các chuẩn mực kế toán mà Bộ tài chính ban hành Từ hệ thống báo cáo tài chính cuối niên độ 2005 của Công ty, các biểu mẫu báo cáo tài chính vẫn tuân thủ theo quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 có sửa đổi, bổ sung theo thông tư số 23/2005/QĐ-BTC ngày 30/03/2005 của
Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Công ty Xây dựng Lũng Lô tuân thủ nghiêm túc yêu cầu cũng như nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo tài chính được quy định tại chuẩn mực
số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” và các quy định kế toán khác có liên quan.
Tất cả các báo cáo đó đều có thể sử dụng để phân tích tình hình tài chính cho công ty, nhưng do thời gian nghiên cứu không cho phép và trong phạm vi bài viết thì số liệu chủ yếu được sử dụng từ Bảng cân đối kế toán và báo cáo Kết quả kinh doanh Công ty đã lập theo đúng mẫu của Bộ tài chính nhưng để tiện cho việc phân tích và viết bài nên ở đây chỉ trình bày thiên về mặt số liệu thể hiện trên các báo cáo này.
1 Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính mô tả tình trạng tài chính của một doanh nghiệp tại một thời điểm nhât định nào đó Đây là một báo cáo tài chính có ý nghĩa rất quan trọng đối với mọi đối tượng có quan hệ sở hữu, quan hệ kinh doanh và quan hệ quản lý với doanh nghiệp. Thông thường, bảng cân đối kế toán được trình bày dưới dạng bảng cân đối số dư của các tài khoản kế toán: một bên phản ánh tài sản và một bên phản ánh nguồn vốn của doanh nghiệp.
Các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán tại Công ty Xây dựng Lũng
Lô luôn thay đổi, bổ sung theo sự điều chỉnh từ các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán do Bộ tài chính ban hành Từ báo cáo tài chính cho năm
2005, Công ty áp dụng mẫu Bảng cân đối kế toán Để lập bảng cân đối kế toán, kế toán viên phải dựa trên những phương pháp kế toán nhất định Các phương pháp kế toán ảnh hưởng đến các chỉ tiêu trình bày trên bảng cân đối kế toán cụ thể là:
Niên độ kế toán mà Công ty áp dụng để hạch toán là trùng với năm dương lịch nghĩa là bắt đầu vào ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 21/12 của năm
Công ty áp dụng nguyên tắc tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền Còn phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ là phương pháp kê khai thường xuyên.
Việc tính khấu hao tài sản cố định: tính bình quân theo từng năm, phân bổ đều cho các tháng trong năm, theo QĐ/206/2003/QĐ - BTC ban hành ngày 12/12/2003, có hiệu lực ngày 01/01/2004 Nguyên tắc đánh giá TSCĐ là theo giá thực tế tài sản, nếu có sự góp vốn giữa các bên tham gia thì căn cứ vào giá trị tài sản góp vốn. Đối với các khoản dự phòng như dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá hàng tồn kho Công ty vẫn tiến hành trích lập đầy đủ Và việc trích lập đầy đủ các khoản dự phòng này đặc biệt là dự phòng giảm giá hàng tồn kho rất phù hợp với nguyên tắc thận trọng trong kế toán, bởi vì với đặc thù là một công ty xây dựng Công ty có rất nhiều hàng tồn kho có giá trị lớn dễ bị lạc hậu và giảm giá nhanh trên thị trường.
Căn cứ vào bảng cân đối kế toán năm trước với số liệu ở cột cuối kỳ để chuyển sang “số đầu năm” của bảng cân đối kế toán năm nay Đồng thời kế toán tổng hợp dựa vào số dư từng tài khoản để lên số liệu phản ánh vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán năm nay Tuy nhiên, đây chỉ là những căn cứ mà kế toán tổng hợp dùng để kiểm tra, đối chiếu số liệu của Bảng cân đối kế toán trên máy tính bởi vì mọi việc đã được phần mềm máy tính xử lý (CADS 2005) Phương pháp cụ thể được áp dụng để lập bảng cân đối tại Công ty XD Lũng Lô như sau:
Phân tích Báo cáo tài chính của công ty
1 Đánh giá khái quát tình hình tài chính Để đánh giá được tình hình tài chính phải dựa vào rất nhiều nguồn số khác nhau từ các báo cáo tài chính cũng như nguồn số liệu bên ngoài. Dựa vào bảng cân dối kế toán của Công ty ngày 21/12/2005, ta có thể thấy rằng tổng tài sản (hay tổng nguồn vốn) cuối năm so với đầu năm tăng thêm 30.952 triệu đồng tương đương với tăng 7,08% về số tương đối (cụ thể trong Bảng 4) chính vì vậy mà hiệu quả kinh doanh của công ty cũng tăng theo tương ứng, cụ thể lợi nhuận thuần trước thuế của Công ty đã tăng 3.026 triệu đồng (14.132 - 11.106) tương đương với 27,25% về số tuyệt đối (3.026*100/11.106) Tuy nhiên, để thấy rõ hơn được tình hình tài chính của Công ty ta cần phải tiến hành phân tích cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn của Công ty để từ đó có thể kết luận cơ cấu đó có hợp lý hay không?
1.1 Đánh giá tình hình biến động tài sản của công ty
Dựa vào số liệu trong bảng 4 ta thấy tổng tài sản (nguồn vốn) cuối năm 2005 so với đầu năm tăng 30.952 triệu đồng tương ứng tăng lên về số tương đối là 7,08% Điều này cho thấy trong năm 2005 khả năng huy động vốn của công ty đã tăng lên đáng kể, qui mô sản xuất kinh doanh cũng được mở rộng Tuy nhiên, nhìn vào cơ cấu tài sản của doanh nghiệp ởBảng 2 ta lại thấy tài sản cố định và đầu tư dài hạn cuối năm giảm so với đầu năm một lượng là -16.989 triệu đồng về số tuyệt đối tương ứng về số tương đối là - 17,65%, trong khi đó tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn lại tăng lên nhanh chóng với giá trị tuyệt đối là 47.941 triệu đồng tương ứng 14,05%.Điều này cho thấy qui mô tài sản của công ty tăng lên chỉ là do sự tăng lên của tài sản lưu động.
Chỉ tiêu Đầu năm Cuối kỳ Cuối kỳ so với đầu năm
Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng
A TSLĐ và đầu tư ngắn hạn 341.100 77,99 389.041 83,07 47.941 14,05(%)
2 Các khoản phải thu 220.374 50,39 235.216 50,23 14.842 6,73 Phải thu của khách hàng 76.374 17,46 77.561 16,56 1.187 1,55 Trả trước cho người bán 31.590 7,22 25.023 5,34 -6.567 -20,79 Thuế GTGT được khấu trừ 4.616 1,06 3.256 0,70 -1.360 -29,46 Phải thu nội bộ 54.724 12,51 62.154 13,27 7.430 13,58 Các khoản phải thu khác 53.070 12,13 67.222 14,35 14.152 26,67
B TSCĐ và đầu tư dài hạn 96.252 22,01 79.263 16,93 -16.989 -17,65
2 Đầu tư dài hạn 13.852 3,17 14.835 3,17 983 7,10 Tổng cộng tài sản 437.352 100 468.304 100 30.952 7,08
Bảng 4: Bảng phân tích cơ cấu tài sản
Nhìn vào bảng 4 ta thấy cơ cấu tài sản của Công ty biến động như sau:
* TSLĐ tăng 14.05% tương ứng với 47.941 triệu đồng và tỷ trọng của nó trong tổng tài sản cũng tăng 5,08% (83,07% - 77,99%) là do:
- Vốn bằng tiền của Công ty giảm đi 6.450 triệu đồng tương ứng về số tương đối là 21,48% Việc giảm này là do nguyên nhân tiền mặt và tiền gửi ngân hàng cùng giảm một lượng tương ứng là -846 triệu đồng và - 6.387 triệu đồng về số tuyệt đối trong khi đó tiền đang chuyển của công ty tại tăng lên không đáng kể (783) ảnh hưởng rất lớn đến khả năng thanh toán của Công ty, đó là dấu hiệu cho thấy khả năng công ty sẽ bị giảm khả năng thanh toán tức thời của mình.
- Các khoản phải thu của công ty cuối năm tăng lên so với đầu năm là 14.842 triệu đồng tương ứng về số tuyệt đối là 6,73% nhưng tỷ trọng các khoản phải thu so với quy mô tài sản lại giảm 0,16% (50,23% - 50,39) Sự tăng lên của các khoản phải thu chủ yếu là do sự tăng lên rất nhiều về giá trị tuyệt đối của khoản mục phải thu khác, các khoản mục khác tăng giảm không đáng kể Khoản dự phòng giảm giá phải thu khó đòi đều có giá trị bằng 0 cả đầu kỳ và cuối kỳ Như vậy công ty đã có nhiều khách hàng mới và những khách hàng này đều có dấu hiệu có khả năng thanh toán tốt Điều đó cho thấy uy tín của Công ty trên thị trường đã được nâng lên rõ rệt Bên cạnh đó khoản ứng trước cho người bán lại có xu hướng giảm đi -6.567 triệu đồng tương ứng với -20,79% về số tương đối, điều này sẽ ảnh hưởng tích cực đến khả năng thanh toán của công ty đối với các doanh nghiệp khác Tuy nhiên khoản phải thu khác lại tăng lên 14.152 triệu đồng tương ứng với 26,67% Điều này sẽ làm cho Công ty bị chiếm dụng vốn nhiều hơn và sẽ làm cho hiệu quả sử dụng vốn giảm xuống đồng thời khả năng xảy ra những rủi ro trong thanh toán Vì vậy công ty cần có những biện pháp thu hồi vốn để đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn và nâng cao khả năng thanh toán.
- Điều chúng ta nhận thấy ở đây là sự thay đổi lớn nhất về phía tài sản của Công ty trong năm 2005 là ở khoản mục hàng tồn kho ( tăng lên39,5 tỷ đồng, chiếm 128% (39,5*100/ 30.952 trên tổng số thay đổi của tài sản) Điều này là do trong năm 2005, một lượng lớn vốn được đầu tư vào
sản xuất các công trình lớn và cuối năm chưa quyết toán được công trình.
Do đó, sang năm 2006 cần thiết phải đốc thúc việc thanh quyết toán các công trình Những công trình lớn thì quyết toán từng hạng mục một để có thể tăng sự luân chuyển vốn sản xuất, tránh tình trạng ứ đọng vốn như hiện nay.
- Tài sản lưu động khác của Công ty cuối năm tăng so với đầu năm là 5.383 triệu đồng tương ứng về số tương đối là 94,90% (5.383*100/5.672) Điều này được đánh giá là không tích cực Dựa vào Bảng cân đối kế toán ta có thể thấy sự tăng lên này là do sự tăng lên của chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển và tài sản lưu động khác bên cạnh sự giảm xuống của khoản mục “tạm ứng” nhưng với một tỷ lệ rất nhỏ. Điều này càng làm cho tài sản lưu động tăng lên quá cao so với sự sụt giảm của tài sản cố định
- Tài sản cố định và đầu tư dài hạn cuối năm giảm với đầu năm – 16.989 triệu đồng tương ứng với -17,65% và tỷ trọng của nó trong tổng tài sản cũng giảm đi 5,08% (16,93%- 22, 1%) Việc giảm này chủ yếu là do tài sản cố định giảm mạnh -20.240 triệu đồng về số tuyệt đối tương ứng với -24,48% đồng Như vậy sự đầu tư mua sắm mới của công ty không đủ để bù đắp lượng khấu hao và giá trị tài sản nhượng bán Bên cạnh đó lại chỉ có một lượng tăng lên rất nhỏ của đầu tư dài hạn là 983 triệu đồng về số tuyệt đối tương ứng với 7,10% về số tương đối Tuy nhiên, để biết năng lực và xu hướng phát triển của doanh nghiệp ta cần xem xét hệ số đầu tư:
Hệ số đầu tư Tài sản cố định đã và đang đầu t- ư Tổng tài sản
Như vậy, hệ số đầu tư của Công ty cuối năm so với đầu năm đã giảm 0,0557 (0,189 – 0,1333), điều đó có thể thấy doanh nghiệp vẫn còn hạn chế trong việc mua mới tài sản cố định, điều này về lâu dài có thể làm hiệu quả kinh doanh của công ty giảm sút.
Tóm lại, qua phân tích cơ cấu tài sản cho thấy tài sản lưu động trong Công ty chiếm tỷ trọng lớn và có tốc độ tăng mạnh trong khi tài sản cố định chiếm tỷ trọng bé và bị giảm sút Mặt khác tài sản lưu động của công ty tăng là do khoản mục phải thu tăng lên trong khi khoảm mục vốn bằng tiền đặc biệt là các khoảm mục có tính thanh khoản cao như tiền mặt, tiền gửi ngân hàng lại có xu hướng giảm sút do vậy dễ dẫn tới những khó khăn về khả năng thanh toán tức thời, khả năng thanh toán nhanh trong tương lai của doanh nghiệp Đặc biệt, Công ty xây dựng Lũng Lô là một công ty hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực xây lắp thì vấn đề mua sắm, nâng cấp tài sản lưu động phải được quan tâm hàng đầu tuy nhiên lại bị giảm sút như đã phân tích ở trên Vì vậy, Công ty cần xem xét lại cơ cấu tài sản đặc biệt là vấn đề nâng cao tài sản cố định để có thể kinh doanh có hiệu quả cao hơn Nhìn chung, cơ cấu tài sản của Công ty như vậy là chưa thật hợp lý, song điều đó cũng chưa thể nhìn nhận tổng quát được tình hình tài chính của công ty là tốt hay xấu, do đó phải kết hợp với việc phân tích cơ cấu nguồn vốn của công ty.
1.2 Đánh giá tình hình biến động nguồn hình thành tài sản của công ty
Một cơ cấu tài sản tốt thể hiện ở việc phân bổ có hiệu quả, hứa hẹn kết quả trong tương lai Nhưng cơ cấu đó có được bảo đảm hay không lại phụ thuộc vào cơ cấu nguồn vốn Nếu tài sản của công ty được phân bổ
hợp lý nhưng lại lấy từ nguồn vốn vay và đi chiếm dụng thì hiệu quả và tính bền vững của tài sản đó không chắc chắn Phân tích kết cấu nguồn vốn sẽ biết được khả năng chủ động về mặt tài chính, mức độ tự chủ trong sản xuất kinh doanh và các khó khăn của Công ty đang hoặc sẽ gặp để từ đó có kế hoạch, biện pháp xử lý kịp thời
Cơ cấu nguồn vốn phản ánh khả năng đảm bảo nguồn vốn của doanh nghiệp đối với quá trình sản xuất kinh doanh Đồng thời phân tích cơ cấu nguồn vốn sẽ cho ta thấy khả năng tài trợ về mặt tài chính cũng như mức độ tự chủ trong kinh doanh và những khó khăn về tài chính của doanh nghiệp Để phân tích cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp xem có hợp lý không ta xem xét bảng phân tích cơ cấu nguồn vốn của Công ty (Bảng 3) ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Cuối năm so với đầu năm
Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng(%) Số tiền Tỷ trọng
1 Nợ ngắn hạn 314.983 72,02 370.501 79,12 55.518 17,63 Vay ngắn hạn 42.141 9,64 48.681 10,40 6.540 15,52
B Nguồn vốn chủ sở hữu 59.444 13,59 62.094 13,26 2.650 4,46
Bảng 5: Bảng phân tích cơ cấu nguồn vốn
Qua bảng biểu số 5 ở trên ta nhận thấy nguồn vốn kinh doanh (VKD) của công ty được hình thành từ hai nguồn chính là nguồn vốn chủ sở hữu (NVCSH) và nguồn huy động từ bên ngoài (chủ yếu là vay nợ) Tại thời điểm đầu năm, nợ phải trả của công ty là 377.908 triệu đồng chiếm tỷ trọng là 86,41% trong tổng nguồn vốn còn nguồn vốn chủ sở hữu (NVCSH) chỉ chiếm một tỷ trọng rất nhỏ 13,59% Đến cuối năm nợ phải trả của công ty là 406.210 triệu đồng chiếm 86,74% tổng nguồn vốn tăng 28.302 triệu đồng về số tuyệt đối tương ứng với 7,49% về số tương đối so với đầu năm (năm 2004) Điều này chứng tỏ công ty có một hệ số nợ không những cao mà còn có xu hướng gia tăng trong năm 2005.Trong nợ phải trả thì nợ ngắn hạn chiếm tỷ trọng chủ yếu : đầu năm 2005 chiếm72,02% trong tổng tài sản, cuối năm tăng lên đến 79,12% Tuy nhiên nợ dài hạn và nợ khác lại có xu hướng giảm nhưng không vẫn chưa bù được sự tăng lên của nợ ngắn hạn , cụ thể là đối với nợ dài hạn giảm - 10.100 triệu đồng tương ứng với -46,2% về số tương đối và đối với nợ khác giảm -17,116 triệu đồng tương ứng với - 41,68% Theo lý thuyết thì thoạt nghe điều này có vẻ như vô lý nhưng trong điều kiện hiện tại của công ty thì việc này là hoàn toàn phù hợp vì công ty đang bị ứ đọng vốn tại các công trình, các dự án lớn Do vậy, cần thiết phải có nguồn vốn lưu động bổ sung để tiếp tục đầu tư cho sản xuất Như vậy, trong năm 2005 tổng tài sản của công ty tăng lên vì vay để tài trợ cho nhu cầu vốn tăng lên này công ty phải thực hiện vay thêm ngắn hạn đồng thời tăng nguồn vốn chủ sở hữu của mình Biện pháp trong thời gian tới là tích cực thu hồi nợ đối với các công trình đã quyết toán mà chủ đầu tư còn nợ tiền và đẩy nhanh việc quyết toán các công trình dở dang có vốn tái đầu tư cho sản xuất kinh doanh.
Nguồn vốn chủ sở hữu của công ty trong năm 2005 so với năm 2004 cũng tăng với số tiền là 2.65 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 4,46%.Như vậy song song với việc đi vay thì doanh nghiệp cũng tăng cường nguồn vốn chủ sở hữu của mình để mở rộng quy mô tài sản.
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện hệ thống Báo cáo tài chính và nâng cao năng lực tài chính của công ty
Đánh giá và nhận xét chung
1 Đánh giá về hệ thống Báo cáo tài chính của công ty
Tại công ty XD Lũng Lô, hệ thống báo cáo tài chính được lập theo đúng chế độ và chuẩn mực quy định Việc kiểm tra tài chính và các chế độ báo cáo tài chính nhằm mục đích kiểm soát hoạt động tài chính tuân thủ pháp luật, tuân thủ chế độ Nhà nước và quy chế của công ty Các đơn vị, cá nhân chịu trách nhiệm thực hiện nghiêm túc chế độ báo cáo, kiểm tra.
Các mẫu biểu báo cáo bao gồm:
+ Sử dụng giữa ban quản lý, công trường trực thuộc, văn phòng đại diện với đơn vị quản lý trực tiếp
* Báo cáo quyết toán chi phí
* Báo cáo kế toán, bao gồm: cân đối số dư, cân đối phát sinh các tài khoản; phân tích tạm ứng, công nợ, biên bản kiêm quỹ tiền mặt.
* Báo cáo khác, bao gồm: Báo cáo sản lượng thực hiện trong tháng, báo cáo nhập xuất tồn kho vật tư, nhiên liệu…
+ Sử dụng giữa các xí nghiệp và văn phòng công ty
Hàng quý, các xí nghiệp thành viên phải nộp báo cáo về phòng tài chính công ty với các mẫu biểu cụ thể như sau:
* Bảng cân đối kế toán
* Thuyết minh báo cáo tài chính
* Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh
* Báo cáo tình hình tăng giảm tài sản và nguồn vốn
* Báo cáo về quản lý và sử dụng nguồn khấu hao cơ bản
* Báo cáo về tình hình phân phối lợi nhuận
* Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản (in chi tiết theo công trình).
Như vậy ta có thể thấy, hệ thống báo cáo tài chính của toàn công ty khá đầy đủ tuy nhiên vẫn có hạn chế đó là công ty chưa lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Điều này sẽ gây khó khăn cho việc thu thập nguồn thông tin trong việc phân tích tình hình tài chính của công ty.
2 Đánh giá về tình hình tài chính qua hệ thống Báo cáo tài chính tại công ty
Công ty xây dựng Lũng Lô với đặc thù của ngành xây dựng là chu kỳ sản phẩm kéo dài, đầu tư dài kỳ, dẫn đến rủi ro cao vì vậy công ty gặp rất nhiềukhó khăn tuy nhiên công ty vẫn đứng vững trên thị trường và và luôn đạt được kết quả đáng khích lệ so với các đơn vị cùng ngành và luôn được đánh giá là một đơn vị hoạt động hiệu quả của toàn quân.
Qua sự phân tích cụ thể như trên chúng ta có thể thấy rằng công ty luôn đạt được kết quả tốt trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Nguồn vốn và tài sản của công ty không ngừng tăng trưởng Lợi nhuận hàng năm đều đạt mức trên 10 tỷ đồng Điều đáng nói ở đây là nguồn vốn chủ sở hữu có tốc độ tăng rất nhanh: về mặt tuyệt đối tăng lên 4 tỷ từ năm
2003 đến 2005 đạt 62,094 tỷ đồng tại 31/12/2005, đây là một kết quả rất tốt.
Song song với sự tăng trưởng nguồn vốn chủ sở hữu chúng ta cũng cần thấy rằng Công ty Xây dựng Lũng Lô cũng đã rất chú trọng đến việc đầu tư vào tài sản để có thể đáp ứng được yêu cầu của các dự án lớn nếu xét từ giai đoạn 2003-2005 Từ 143 tỷ đồng nguyên giá tài sản cố định năm 2003 (với giá trị còn lại là 72 tỷ đồng) đã đầu tư trên 18 tỷ đồng để cuối năm 2003 đạt 161 tỷ đồng nguyên giá (với giá trị còn lại là 64 tỷ đồng) Điều đó cũng cho thấy công ty đã rất quan tâm đến việc trích khấu hao của tài sản cố định để tái đầu tư Tuy nhiên trong năm 2005 chúng ta có thể nhận thấy sự giảm sút trong việc đầu tư vào tài sản cố định điều này
đã gây ra một cơ cấu tài sản chưa hợp lý, tài sản lưu động chiếm một tỷ trọng lớn hơn nhiều so với tổng tài sản.
Tình hình và khả năng thanh toán của công ty tuy chưa được khả quan tuy nhiên Công ty vẫn có khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn như đã phân tích ở trên Bên cạnh đó nhà quản lý cần phải có những biện pháp hữu hiệu để có thể thu hồi được những khoản phải thu chiếm một tỷ trọng rất lớn trong tổng tài sản của công ty.
Sức sản xuất của tài sản lưu động và tài sản cố định đã tăng lên điều này đã làm cho công ty tiết kiệm được một khoản đáng kể trong chi phí và hoạt động kinh doanh có hiệu quả hơn
Ngoài ra, các hệ số sinh lời như hệ số sinh lời vốn chủ sở hữu, hệ số sinh lời doanh thu, hệ số sinh lời tài sản cũng có sự tăng lên chứng tỏ tình hình hoạt động của công ty ngày càng được nâng cao.
Ngoài những ưu điểm trên, công ty vẫn còn tồn tại một số hạn chế sau:
Về tổ chức vốn: ngoài việc sử dụng vốn tự có, Công ty còn tìm nguồn huy động từ bên ngoài (chiếm 84,23%), trong đó sử dụng nguồn vốn nợ ngắn hạn là khá lớn (chiếm 79,12%) Trong cơ chế thị trường hiện nay thì việc chiếm dụng vốn là bất hợp pháp, hơn nữa hệ số nợ của Công ty quá cao sẽ dẫn đến tình hình tài chính không lành mạnh, tiềm ẩn nhiều rủi ro Mặc dù Công ty luôn có kế hoạch trả nợ đúng hạn song Công ty nên giảm bớt các khoản chiếm dụng này.
Nguồn vốn vay được sử dụng cho nhu cầu SXKD làm ảnh hưởng đến hoạt động SXKD của Công ty bởi hàng năm Công ty phải trả chi phí cho khoản vốn vay cao, làm giảm lợi nhuận của công ty, tuy nhiên khả năng thanh toán lãi vay của công ty rất cao (3,47 lần) làm cho các chủ nợ hoàn toàn yên tâm về công ty.
Công tác quản lý sử dụng vốn lưu động tại Công ty còn tồn tại một số vần đề cần quan tâm Việc để hàng tồn kho chiếm đến 25,52% làm vốn bị ứ
đọng, chậm luân chuyển Mặt khác sẽ làm phát sinh một lượng chi phí lưu kho, … làm chi phí tăng lên, hiệu quả hoạt động kinh doanh bị giảm sút.
Nội dung hoàn thiện hệ thống Báo cáo tài chính
1 Xây dựng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Như ta đã biết, báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp những thông tin về những sự kiện và nghiệp vụ kinh tế phát sinh có ảnh hưởng đến dòng tiền của công ty Nói cách khác, báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho biết thực trạng của dòng tiền vào và dòng tiền ra của công ty trong một thời kỳ nhất định Dựa vào Báo cáo lưu chuyển tiền tệ người đọc có thể biết được các thông tin về chỉ tiêu luồng tiền hiện tại, khả năng trả nợ và đầu tư từ các luồng tiền Đây là một nguồn thông tin quan trọng để giúp lãnh đạo công ty đề ra những chính sách tài chính linh họat cho từng thời kỳ, từng giai đoạn Vì vậy, ngòai 3 báo cáo tài chính như đã nói ở trên Công ty XD Lũng Lô nên lập thêm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ để phục vụ tốt hơn cho quá trình quản lý cũng như các đối tượng quan tâm khác Dựa vào báo cáo này, ta có thể phân tích được một số chỉ tiêu như sau:
* Hệ số dòng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh so với tổng dòng tiền ròng
Hệ số này phản ánh năng lực tạo ra nguồn tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu của doanh nghiệp Thông thường thì hệ số này rất cao(80-95%) và là nguồn tiền chủ yếu để trang trải cho các hoạt động đầu tư dài hạn Chính vì vậy, khi có được hệ số này thì chúng ta có thể biết được dòng tiền mà hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm chủ yếu của công ty tạo ra chiếm tỷ trọng bao nhiêu trong tổng số tiền thu vào trong kỳ báo cáo.Dựa vào đó thì chúng ta có biện pháp cụ thể để đẩy nhanh dòng tiền vào.Tuy nhiên khi phân tích cần đặt trong bối cảnh cụ thể về chiến lược và tình hình kinh doanh của từng thời kỳ.
* Hệ số dòng tiền ròng từ hoạt động tài chính so với tổng dòng tiền ròng
Trong nền kinh tế thị trường, một doanh nghiệp năng động thì phải là một doanh nghiệp biết cách sử dụng đồng vốn của mình một cách đa dạng Bên cạnh đầu tư cho sản xuất kinh doanh thì công ty cũng đã đầu tư vào các lĩnh vực hoạt động tài chính Cụ thể ở đây là đầu tư mua cổ phiếu của một số Ngân hàng thương mại… và cho thuê các văn phòng Chi phí cho hoạt động tài chính tại công ty chủ yếu là chi phí lãi tiền vay.
Bởi vì tiền có giá trị theo thời gian nên cần phải phân tích hệ số này để biết được hoạt động tài chính mà công ty thực hiện có thực sự man lại hiệu quả hay không? Bên cạnh hoạt động tài chính có thật sự bổ trợ cho hoạt động của công ty hay không? Từ đó có phương pháp điều chỉnh hoạt động này nhằm góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.
* Hệ số dòng tiền ròng từ hoạt động khác so với tổng dòng tiền ròng.
Hoạt động khác (trước đây là hoạt động bất thường) bao gồm thanh lý tài sản, các khoản thu nhập và chi phí không dự tính trước, các khoản thu được từ đền bù của bảo hiểm…
Ban đầu thì hoạt động này chiếm một tỷ trọng nhỏ trong kết quả hoạt động sản xuất của Công ty Xây dựng Lũng Lô nhưng càng ngày thì khoản mục này càng trở nên quan trọng Vì thế cần thiết phải phân tích để làm rõ hiệu quả thực sự của hoạt động khác.
Từ các hệ số trên công ty có thể biết được ảnh hưởng của từng hoạt động tới dòng tiền của Công ty Từ đó đề ra biện pháp để điều chỉnh cho phù hợp.
Bên cạnh đó, báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho phép công ty có thể biết và cân đối được khả năng chi trả của mình Trên cơ sở dòng tiền nhập quỹ và dòng tiền xuất quỹ, công ty có thể thực hiện cân đối ngân quỹ với số dư ngân quỹ đầu kỳ để xác định số dư ngân quỹ cuối kỳ Từ đó, có thể thiết
lập mức ngân quỹ dự phòng tối thiểu cho công ty nhằm mục tiêu đảm bảo khả năng chi trả.
2 Lập báo cáo tài chính có sự tách biệt giữa các sản phẩm
Bên cạnh vấn đề trên, như ta đã biết các sản phẩm của Công ty Xây dựng Lũng Lô bao gồm: các sản phẩm xây dựng dân dụng và công nghiệp; các sản phẩm khảo sát thiết kế; các sản phẩm rà phá bom mìn vật nổ sau chiến tranh Qua tìm hiểu thực tế tại Công ty Xây dựng Lũng Lô, ta có thể thấy: Có một sự khác biệt khá lớn giữa các sản phẩm của công ty Sản phẩm xây dựng cơ bản thì có một cơ cấu giá thành và cơ cấu lợi nhuận khác biệt so với sản phẩm khảo sát thiết kế hoặc là sản phẩm rà phá bom mìn Do đó, để có thể tạo ra được một cơ cấu sản phẩm hợp lý, một sự đầu tư thích đáng cho từng loại sản phẩm thì phải phân tích tài chính các chỉ tiêu tài chính cho từng loại sản phẩm đó Từ đó rút ra tỷ trọng hợp lý đối với sản phẩm và đề ra chiến lược phát triển theo cơ cấu sản phẩm đó.
Hiện tại thì hệ thống báo cáo tài chính của công ty chưa có sự tách biệt giữa các loại sản phẩm này Vì vậy không thể phân tích được các chỉ tiêu tài chính cho từng loại sản phẩm được Để có thể thực hiện điều này thì điều quan trọng trước hết là công ty phải đề ra quy định bắt buộc cho các đơn vị thành viên về lập báo cáo theo sản phẩm kèm theo các báo cáo tài chính khác Từ đó mới có thể thực hiện phân tích tài chính cho từng loại sản phẩm nói trên.
Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao năng lực tài chính của công ty Xây dựng Lũng Lô
ty Xây dựng Lũng Lô
1 Một số biện pháp và phương pháp nhằm nâng cao năng lực tài chính của công ty
1.1 Chủ động hơn nữa trong việc tạo lập nguồn vốn đáp ứng nhu cầu của sản xuất kinh doanh
Vốn là yếu tố quyết định tới việc thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh Vì vậy, việc chủ động xây dựng kế hoạch huy động và sử dụng vốn kinh doanh là một trong những giải pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu quả tài chính trong doanh nghiệp Nhưng kết quả thực hiện lại phụ thuộc rất nhiều vào việc huy động và sử dụng có hợp lý hay không.
Muốn phát huy được tác dụng của đồng vốn thì phải tăng cường công tác quản lý vốn, trước hết là phải xây dựng kế hoạch kinh doanh sát thực và làm tiền đề cho việc xây dựng nhu cầu vốn cần thiết, trên cơ sở đó xây dựng phương án huy động nguồn tài trợ vốn cho năm kế hoạch Kế hoạch huy động và sử dụng vốn này được lập trên cơ sở khả năng tài chính hiện có và mối quan hệ với các đối tác bên ngoài với phương châm huy động được nguồn vốn nhiều nhất với chi phí sử dụng thấp nhất Công ty cần chú trọng một số điểm sau:
Thứ nhất, áp dụng các phương pháp hợp lý, xác định đúng nhu cầu
Vốn lưu động cần thiết để hoàn thành nhiệm vụ thi công xây lắp trong kỳ, tránh gây thiếu vốn hoặc ứ đọng vốn ảnh hưởng xấu đến quá trình kinh doanh đồng thời phải thường xuyên theo dõi, kiểm tra quá trình sử dụng vốn để điều chỉnh kịp thời những bất hợp lý.
Thứ hai, để giảm bớt nhu cầu vốn phải huy động từ bên ngoài thì
Công ty xây dựng hợp đồng trách nhiệm của các bên trong việc hoàn thành, bàn giao, thanh toán khối lượng thi công xây lắp trong kỳ và thoả thuận về phương thức thanh toán với hạng mục, khối lượng thi công xây lắp, tỷ lệ tạm ứng, thanh toán.
Thứ ba, khai thác tối đa các nguồn vốn trong nội bộ doanh nghiệp như:
+ Số dư các quỹ chưa sử dụng đến Công ty có thể sử dụng linh hoạt các quỹ như quỹ khấu hao, quỹ khen thưởng phúc lợi, quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính…tuy nhiên chỉ đáp ứng các nhu cầu tạm thời và có nguyên tắc hoàn trả.
+ Huy động vốn từ cán bộ công nhân viên Việc này giúp Công ty vừa huy động được vốn, bên cạnh đó tạo ra sự liên kết chặt chẽ giữa Công nhân viên với Công ty, từ đó thúc đẩy họ nâng cao tinh thần trách nhiệm trong hoạt động SXKD Công ty có thể huy động vốn từ cán bộ công nhân viên với thời hạn từ 6 tháng trở lên với lãi suất không vượt quá lãi suất huy động vốn lưu động dài hạn của ngân hàng nhằm thu hút sự đầu tư của Cán bộ công nhân viên Ngoài ra, Công ty cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, khuyến khích cán bộ công nhân viên gửi tiền.
+ Thứ tư, xem xét khả năng huy động vốn liên doanh từ các ngân hàng thương mại, ngân hàng đầu tư từ đó tạo ra sự liên kết giữa các nhà sản xuất với nhà đầu tư, tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty trong việc thanh toán, giải ngân.
1.2 Phấn đấu tăng nhanh tốc độ chu chuyển vốn lưu động, giảm thiểu số vốn dưới hình thức sản phẩm dở dang, nợ phải thu của doanh nghiệp
- Thực hiện cơ chế khoán hợp lý xuống các xí nghiệp, đội thi công, phấn đấu hoàn thành nhanh nhất, đúng tiến độ thi công, đảm bảo chất lượng công trình khi hoàn thành bàn giao.
- Thực hiện nhiều biện pháp phấn đấu thu hồi vốn nhanh theo giá trị công trình hoàn thành bàn giao như sau:
+ Biện pháp quản lý các khoản phải thu: Mặc dù tỉ lệ phải thu của Công ty là cao trong thời điểm hiện tại nhưng trong nền kinh tế thị trường mà sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt như hiện nay Công ty không có cách lựa chọn nào khác Do đó phương thức tín dụng thương mại qua phải thu là cần thiết để đảm bảo sự sống còn của Công ty Tuy nhiên đây cũng là một công việc phức tạp rủi ro có liên quan đến nhiều mặt hoạt động của Công ty chính vì vậy mà quản lý các khoản phải thu – tín dụng thương mại có thể coi là công tác quản lý vốn lưu động tương đối quan trọng của Công ty.
Quản lý các khoản phải thu theo thời gian là một phương pháp mà theo phương pháp này các nhà quản lý sắp xếp các khoản phải thu của khách hàng để tiện theo dõi và có biện pháp đôn đốc, xử lý Công ty cần sắp xếp thành các khoản phải thu chưa đến hạn, đã đến hạn và quá hạn, trong số nợ quá hạn cần theo dõi hình thành các khoản nợ trên một năm, nợ quá hạn trên ba năm và nợ khó đòi Đồng thời lập quỹ dự phòng phải thu khó đòi nhằm xử lý các khoản nợ khó đòi Quỹ dự phòng phải thu khó đòi được dùng để bù đắp các khoản nợ khó đòi mà khả năng không thu hồi được nợ là 100% nhằm hạn chế những biến động có ảnh hưởng xấu đến tình hình tài chính của Công ty Việc dùng quỹ này để bù đắp các khoản phải thu khó đòi không có nghĩa là xoá nợ, chấm dứt nghĩa vụ trả nợ cho doanh nghiệp mắc nợ mà Công ty cần tiếp tục theo dõi và có biện pháp tích cực để thu hồi công nợ
Ngoài loại tiền bảo hành công trình và các khoản nợ chưa đến hạn Công ty cần thành lập tổ thu hồi vốn hoặc nhờ ngân hàng, quỹ hỗ trợ đầu tư phát triển giúp đỡ nguồn vốn thanh toán.
+ Biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý hàng tồn kho Biện pháp này giúp cho doanh nghiệp hoạt động kinh doanh đạt hiệu quả cao hơn do phải tính toán và xác định lượng hàng tồn kho hợp lý để giảm bớt chi phí bảo quản Vì thế Công ty cần chú trọng hơn trong công tác chuyển đổi thành tiền của vốn lưu động qua việc quản lý hàng tồn kho.
1.3 Phát huy tối đa năng lực sản xuất hiện có, tăng thêm khả năng đảm nhận thi công các công trình xây dựng dân dụng trong dân cư và các đơn vị kinh tế ngoài quốc doanh
1 Tăng cường quản lý Vốn lưu động, nâng cao hơn nữa tốc độ chu chuyển vốn lưu động (công ty nên lưu ý đến chi phí kinh doanh dở dang và các khoản phải thu).
2 Sử dụng linh hoạt các nguồn vốn đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh trên cơ sở đảm bảo lành mạnh cho tình hình tài chính của doanh nghiệp.