THỰC TRẠNG CÔNG tác lập và PHÂN TÍCH báo cáo tài CHÍNH tại CÔNG TY TNHH xây DỰNG đạt DUY

Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài CHƢƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm, vai trò yêu cầu báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm:  Báo cáo tài phân hệ thống báo cáo kế tốn , cung cấp thông tin tài sản, nguồn vốn tình hình kết hoạt động doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp nhƣ đối tƣợng khác bên ngoài, nhƣng chủ yế phục vụ cho đối tƣợng bên ngồi  Báo cáo tài báo cáo bắt buộc đƣợc nhà nƣớc quy định thống danh mục báo cáo biểu mẫu hệ thống tiêu, phƣơng pháp lập, nơi gữi báo cáo thời gian gữi báo cáo (quý năm ) 1.1.2 Vai trị:  Báo cáo tài nguồn thông tin quan trọng không doanh nghiệp mà phục vụ chủ yếu cho đối tƣợng bên doanh nghiệp nhƣ: quan quản lý nhà nƣớc, nhà đầu tƣ đầu tƣ tiềm năng, chủ nợ, nhà quản lý, kiểm toán viên độc lập đối tƣợng khác có liên quan Sau xem xét vai trị báo cáo tài thơng qua số đối tƣợng chủ yếu:  Đối với nhà nƣớc: Báo cáo tài cung cấp thơng tin cần thiết giúp cho việc thực c hức quản lý vĩ mô nhà nƣớc nề kinh tế, giúp cho quan tài nhà nƣớc thực việc kiểm tra định kỳ đôtj suất, hoạt động doanh nghiệp, đồng thời làm sở cho việc tính thuế khoản nộp khác doanh nghiệp ngân sách nhà nƣớc  Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: Các nhà quản lý thƣờng cạnh tranh với để tìm kiếm nguồn vốn cố gắng thuyết phục với nhà đầu tƣ chủ nợ họ đem lại mức lợi nhuận cao với độ rũi ro thấp Để thực đƣợc điều nhà quản lý phải công bố công khai thông tin báo cáo tài định kỳ hoạt động doanh nghiệp Ngồi nhà quản lý cịn sử dụng báo cáo tài để tiên hành quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Đối với nhà đầu tƣ chủ nợ: Họ cần thơng tin tài để quan sát bắt buộc nhà quản lý phải thực hợp đồng ký kết, họ cần thông tin tài để thực quy định đầu tƣ cho vay  Đối với kiểm toán viên độc lập: Các nhà đầu tƣ cng cấp tín dụng có lý lo lắng nhà quản lý bóp méo báo cáo tài họ cấp nhằm mục đích tìm kiếm nguồn vốn hoạt động Vì nhà đầu GVHD: Phạm Đình Văn Trang SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài tƣ tín dụng địi hỏi nhà quản lý phải bỏ tiền thuê kiểm toán viên độc lập để kiểm tốn báo cáo tài chính, nhà quản lý đƣơng nhiên paair chấp thuận họ cần vốn Nhƣ báo cáo tài dóng vai trị nhƣ đối tƣợng kiểm tốn viên độc lập 1.1.3 Yêu cầu :  Để pát huy vai trị báo cáo tài chính(BCTC) thơng tin cho đối tƣợng sử dụng thơng tin, BCTC phải đáp ứng yêu cầu sau:  Yêu cầu nội dung phản ánh báo cáo tài chính:  BCTC phải lập theo mẫu bảng quy định: yêu cầu đảm bảo tính thống cho quan quản lý nhà nƣớc việc tổng hợp thông tin doanh nghiệp quản lý hoạt động kinh doanh toàn kinh tế quốc dân  Thông tin BCTC đảm bảo độ tin cậy trung thực khách quan để đảm bảo cho ngƣời sử dụng thông tin đƣa quy định đắn không bị sai lệch  Thông tin BCTC đảm bảo tính thống so sánh đƣợc: Các tiêu đƣợc lập phải thống nội dung, phƣơng pháp tính tốn trình bày kỳ kế tốn, có nhƣ so sánh đƣợc trƣờng hợp BCTC trình bày khác phải thuyết minh rõ lý  Thông tin BCTC phải đƣợc trình bày rõ ràng dễ hiểu để phục vụ đối tƣợng sử dụng thông tin  Yêu cầu thời hạn lập gửi BCTC đƣợc quy định cụ thể luật kế toán Yêu cầu phải đảm bảo cho đối tƣợng sử dụng thơng tin tỏng hợp phân tích đƣa quy định kịp thời  BCTC phải đƣợc ngƣời lập, kế toán trƣởng ngƣời đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán ký, ngƣời ký BCTC phải chịu trách nhiệm nội dung BCTC 1.2 Hệ thống báo cáo tài chính,trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài 1.2.1 Hệ thống báo cáo tài chính: Theo luật kế tốn (điều 29) quy định báo cáo tài đơn vị hoạt động kinh doanh gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01- DN - Bảng kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02- DN - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Mẫu số B03- DN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09- DN - Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp - Tờ khai thuế giá trị gia tăng - Bảng giải trình tờ khai thuế giá trị gia tăng - Quyết toán tổng hợp loại thuế GVHD: Phạm Đình Văn Trang SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài 1.2.2 Trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài chính: Đơn vị kế tốn phải lập gửi báo cáo tài vào cuối kỳ kế toán năm cho quan quản lý nhà nƣớc cho doanh nghiệp cấp theo quy định Ngaoif doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chinhstoongr hợp báo cáo tài hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản Trƣờng hợp có đơn vị kế tốn cấp sở đơn vị kế tốn cấp ngồi việc lập báo cáo tài riêng đơn vị kế tốn cấp trên, cịn phải lập báo cáo tài hợp đƣa báo cáo tài đơn vị kế tốn cấp sở Báo cáo tài hợp phải lập cho kỳ kế toán năm Đối với công ty TNHH, công ty cổ phần, doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi đơn vị kế tốn khác thời hạn gửi báo cáo tài năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài 1.2.3 Nơi nhận báo cáo tài chính: Tùy theo đơn vị, doanh nghiệp, cơng ty có cách hoạch tốn khác nhau, hay tùy theo loại hình doanh nghiệp nộp báo cáo tài cho quan khác nhau: Cụ thể doanh nghiệp nộp báo cáo nhƣ sau: Các loại hình doanh nghiệp Doanh nghiệp Nhà nƣớc DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi loại hình DN khác Nơi nhận báo cáo Cơ Cơ Doanh quan quan nghiệp thống thống cấp kê kê Cơ quan đăng ký kinh doanh Thời hạn lập báo cáo Cơ quan thuế Quý, năm X X X X X Năm X X X X X X X X X Năm 1.3 Phƣơng pháp lập báo cáo tài 1.3.1 Bảng cân đối kế toán ( mẫu số B01- DN) 1.3.1.1 Khái niệm : Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu bảng cân đối kế toán cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào bảng cân đối kế tốn nhận xét, phân tích đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp 1.3.1.2 Nội dung kết cấu bảng cân đối kế tốn GVHD: Phạm Đình Văn Trang SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài 1.3.1.2.1 Nội dung: - Phản ánh cách tổng quát toàn tài sản doanh nghiệp theo hệ thống tiêu đƣợc quy định thống - Phản ánh tình hình tài sản theo cáh phân loại: kết cấu tài sản nguồn vốn hình thành tài sản - Phản ánh tài sản dƣới hình thái giá trị, dùng thƣớc đo tiền - Phản ánh tình hình tài sản thời điểm đƣợc quy định cuối tháng, cuối quý, cuối năm 1.3.1.2.2 Kết cấu: - Nếu chia làm bên bên trái phản ánh kết cấu tài sản đƣợc gọi bên tài sản bên phản ánh nguồn hình thành tài sản đƣợc gọi bên nguồn vốn - Nếu chia làm bên phần phản ánh tài sản phần dƣới phản ánh nguồn vốn - Kết cấu bên nhƣ sau:  Phần tài sản: Phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động tài sản Tài sản phân chia nhƣ sau: Loại A: Tài sản ngắn hạn: phản ánh tiêu tài sản ngắn hạn doanh nghiệp bao gồm: tổng giá trị tiền khoản tƣơng đƣơng tiền, khoản đầu tƣ tài ngắn hạn khoản phải thu hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác Loại B: Tài sản dài hạn: phản ánh giá trị loại tài sản không đƣợc phản ánh tiêu tài sản ngắn hạn bao gồm: tổng giá trị khoản phải thu dài hạn: tài sản cố định, bất động sản đầu tƣ khoản đầu tƣ tài dài hạn tà sản dài hạn khác  Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản có thời điểm báo cáo Các tiêu nguồn vốn thể trách nhiệm quản lý doanh nghiệp tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp, nguồn vốn chia ra: Loại A: Nợ phải trả: Bao gồm tiêu phản ánh nợ nhắn hạn, nợ dài hạn số khoản nợ khác mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải tốn Loại B: Vốn chủ sở hữu: Bao gồm tiêu phản ánh nguồn vốn quỹ doanh nghiệp Mỗi phần bảng cân đối kế toán phản ánh cột: mã số, thuyết minh, số cuối kỳ, số đầu kỳ (quý, năm) Mối quan hệ bên loại thể qua sơ đồ tổng quát: GVHD: Phạm Đình Văn Trang SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài Tài sản Loại A Nguồn vốn Loại A Loại B Loại B Tính chất bảng cân đối kế tốn tính cân đối tài sản nguồn vốn biểu hiện: Tổng cộng tài sản = Tổng cộng nguồn vốn Hoặc (A+B) Tài sản = (A+B) nguồn vốn 1.3.1.3 Ý nghĩa bảng cân đối kế toán - Phần tài sản: Thể giá trị cấu loại tài sản ( ngắn hạn, dài hạn) có đến thời điểm lập báo cáo tài từ đánh giá quy mô kết cấu vốn đầu tƣ, lực trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp: ngồi tiêu phần tài sản thể số vốn mà doanh nghiệp có quyền quản lý ,sử dụng - Phần nguồn vốn: Thể giá trị quy mô cấu nguồn vốn hình thành nên tài sản doanh nghiệp, từ đoa đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp - Số liệu phần nguồn vốn thể quyền quản lý sử dụng nguồn vốn việc đầu tƣ hình thành nên tài sản, doanh nghiệp có trách nhiệm việc quản lý sử dụng nguồn vốn nhƣ: nguồn vốn cấp phát nhà nƣớc, nguồn vốn góp nhà đầu tƣ, cổ đông, nguồn vốn vay… 1.3.1.4 Cơ sở số liệu công việc chuẩn bị để lập bảng cân đối kế toán 1.3.1.4.1 Cơ sở số liệu lập bảng cân đối kế toán - Căn vào số dƣ bảng cân đối kế toán tổng hợp số sổ chi tiết tài khoản loại 1,2,3,4 tài khoản loại - Căn vào bảng cân đối kế toán kỳ trƣớc (quý trƣớc, năm trƣớc) - Bảng cân đối số phát sinh tài khoản 1.3.1.4.2 Công việc chuẩn bị trƣớc lập - Kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế tốn có liên quan, sổ doanh nghiệp với đơn vị có quan hệ kinh tế có chênh lệch phải điều chỉnh theo phƣơng pháp thích hợp - Kiểm kê tài sản trƣờng hợp cần thiết kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế toán với thẻ kho, thẻ tài sản với kết kiểm kê thực tế có chênh lệch phải điều chỉnh theo kết kiểm kê - Khóa sổ kế tốn thời điểm lập bảng cân đối kế toán - Chuẩn bị mẫu bieur theo quy định 1.3.1.5 Nguyên tắt chung lập bảng cân đối kế toán - Cột số đầu năm: Căn vào cột số dƣ cuối kỳ cân đối kế toán ngày 31/12 năm trƣớc đê ghi tiêu tƣơng ứng cột số đầu năm, cột không thay đổi quý báo cáo GVHD: Phạm Đình Văn Trang SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài - Cột cuối kỳ: vào cột số dƣ cuối kỳ sổ kế toán liên quan đƣợc khóa sổ thời điểm lập báo cáo để ghi nhƣ sau:  Số ghi nợ tài khoản đƣợc ghi vào tiêu tƣơng ứng phân tài sản  Số dƣ có tài khoản đƣợc ghi vào tiêu tƣơng ứng phần “nguồn vốn” - Một số tiêu bảng cân đối kế toán có liên quan đến nhiều tài khoản nhiều chi tiết vào số dƣ tài khoản, số dƣ chi tiết liên quan tổng hợp lại để lập - Các tiêu dƣ nợ dƣ có Khi lập báo cáo vào số dƣ nợ chi tiết liên quan tổng hợp lại để ghi vào tiêu phần “tài sản”, vào số dƣ có chi tết liên quan tổng hợp để ghi vào phần”nguồn vốn “, mà không bù trừ lẫn tiêu tài khoản - Một số tổng hợp đặc biệt - Các tài khoản: 129,139,159,214,229, có số dƣ có nhƣng lập báo cáo vãn ghi vào tiêu tƣơng ứng phần tài sản nhƣng ghi số âm dƣới hình thƣc ghi ngoặc đơn ( ) - Các tài khoản: 412,413,421, ghi bình thƣờng bên nguồn vốn, có số dƣ nợ ghi bên nguồn vốn nhƣng ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn ( ) - Khoản trả trƣớc cho ngƣời bán khoản nợ ngƣời bán, khoản ngƣời mua nợ khoản ngƣời mua ứng trƣớc tiền không đƣợc bù trừ 1.3.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh : 1.3.2.1 Bản chất ý nghĩa báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác, tình hình thực nghĩa vụ với nhà nƣớc thuế khoản phải nộp khác 1.3.2.2 Kết cấu nội dung báo cáo kết kinh doanh Căn vào quy định chuẩn mực kế tốn số 21 “trình bày báo cáo tài chính”, báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm tối thiểu khoản mục chủ yếu đƣợc xếp theo kết cấu quy định mẫu số B02-DN 1.3.2.3 Nguồn gốc số liệu để lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Căn báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trƣớc Căn vào sổ kế toán kỳ tài khoản từ loại đến loại 1.3.2.4 Nội dung phƣơng pháp lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Nội dung phƣơng pháp lập tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh thực theo quy định thông tƣ số 89 / 2002/TT-BTC ngày 9/10/2002 “ hƣớng dẫn kế toán chuẩn mực kế toán ban hành kềm GVHD: Phạm Đình Văn Trang SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001của Bộ Tài Chính” sữa đổi bổ sung theo thơng tƣ 23/2005/TT-BTC ngày 30/3/2005 Bộ Trƣởng Bộ Tài Chính 1.3.3 Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (mẫu số B03-DN) 1.3.3.1 Nguyên tắc lập trình bày báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (1) Việc lập trình bày báo cáo lƣu chuyển tiền tệ hàng năm phải tuân thủ quy định chuẩn mực kế toán số 24 (2) Các khoản đầu tƣ ngắn hạn bao gồm đầu tƣ ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn khơng q tháng có khả chuyển đổi dễ dàng thành lƣợng tiền xác định khơng có rủi ro chuyển đổi (3) Doanh nghiệp phải trình bày luồng tiền báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tƣ hoạt động tài theo quy định chuẩn mƣc “ báo cáo lƣu chuyển tiề tệ” (4) Doanh nghiệp đƣợc trình bày luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tƣ haotj đọng tài theo cách thƣc phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp (5) Các luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tƣ hoạt động tài sau đƣợc báo cáo sở thuần: Thu tiền chi trả tiền hộ khách hàng nhƣ tiền thuê , chi hộ, thu hộ trả lại cho chủ sở hữu tài sản Thu tiền chi tiền khoản có vong quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn nhƣ: mua bán ngoại tệ, mua bán khoản đầu tƣ, khoản vay cho vay ngắn hạn khác có thời hạn tốn khơng q tháng (6) Các luồng tiền phát sinh từ giao dịch ngoại tệ phải đƣợc quy đổi đồng tiền thức sử dụng ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài theo tỷ giá hối đoái thời điểm phát sinh giao dich (7) Các giao dịch đầu tƣ tài khơng trực tiếp sử dụng tiền hay khoản tƣơng đƣơng tiền khơng đƣợc trình bày báo cáo lƣu chuyển tiền tệ, VD: Việc mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thơng qua nghiệp vụ cho th tài Việc mua doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu Việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu (8) Các khoản mục tiền tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ cuối kỳ ảnh hƣởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi tiền khoản tƣơng đƣơng tiền bắng ngoại tệ có cuối kỳ phải đƣợc trình bày thành tiêu riêng biệt báo cáo lƣu chuyển tiền tệ để đối chiếu số liệu với khoản mục tƣơng đƣơng ứng bảng cân đối kế tốn (9) Doanh nghiệp phải trình bày giá trị lý khoản tiền tƣơng đƣơng tiền có số dƣ cuối kỳ lớn doanh nghiệp nắm giữ nhƣng khơng GVHD: Phạm Đình Văn Trang SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài đƣợc sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực 1.3.3.2 Cơ sở lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Việc lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ đƣợc vào: - Bảng cân đối kế toán - Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Bảng thuyết minh báo cáo tài - Bảng lƣu chuyển tiền tệ kỳ trƣớc Các tài liệu kế toán khác nhƣ: sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết tài khoản tiền mặt,tiền gữi ngân hàng, tiền chuyển, sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết tài khoản liên quan khác, bảng tính phân bổ khấu hao sản cố định tài liệu kế toán chi tiết khác… 1.3.3.3 Yêu cầu mở ghi sổ kế toán phục vụ lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Sổ kế toán chi tiết tài khoản phải thu, phải trả phải đƣợc mở chi tiết theo loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tƣ hoạt động tài Đối với sổ kế toán chi tiết tài khoản tiền mặt, tiền gữi ngân hàng, tiền chuyển phải có chi tiết để theo dõi đƣợc loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tƣ hoạt động tài làm tổng hợp lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ VD: khoản tiền trả ngân hàng gốc lãi vay, kế toán phải phản ánh riêng số tiền trả lãi vay, số tiền trả gốc vay sổ kế toán chi tiết Tại thời điểm cuối niên độ kế toán, lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ, doanh nghiệp phải xác định khoản đầu tƣ ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn khơng q tháng kể từ ngày mua thỏa mãn định nghĩa đƣợc coi tƣơng đƣơng tiền phù hợp với quy định chuẩn mực “ báo cáo lƣu chuyển tiền tệ” để loại trừ khỏi khoản mục liên quan đến hoạt động đầu tƣ ngắn hạn Giá trị khoản tƣơng đƣơng tiền đƣợc cộng vào tiêu”tiền khoản tƣơng đƣơng tiền”cuối kỳ báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Đối với khoản đầu tƣ chứng khốn cơng nợ khơng đƣợc coi tƣơng đƣơng tiền kế toán phải vào mục đích đầu tƣ để lập bảng kê chi tiết xác định khoản đầu tƣ chứng khốn cơng cụ nợ phục vụ cho mục đích nắm giữ đầu tƣ để thu lãi 1.3.4 Thuyết minh báo cáo tài 1.3.4.1 Mục đích thuyết minh báo cáo tài Bản thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành tách rời báo cáo tài doanh nghiệp dùng để mơ tả mang tính tƣờng thuật phân tích chi tiết thơng tin số liệu đƣợc trình bày bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lƣu chuyển GVHD: Phạm Đình Văn Trang SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài tiền tệ nhƣ thông tin cần thiết khác theo yêu cầu chuẩn mực kế toán cụ thể Bản thuyết minh báo cáo tài trình bày trung thực, hợp lý báo cáo tài 1.3.4.2 Nguyên tắt lập trình bày thuyết minh báo cáo tài 1) Khi lập BCTC năm, doanh nghiệp phải lập thuyết minh báo cáo tài theo quy định từ đoạn 60 đến đoạn 74 chuẩn mực kế tốn số 21 “ trình bày báo cáo tài chính” hƣớng dẫn chế độ BCTC 2) Bản thuyết minh BCTC doanh nghiệp phải trình bày nội dung dƣới đây: Các thông tin sở lập trình bày báo cáo tài sách kế tốn cụ thể đƣợc chọn áp dụng giao dịch kiện quan trọng Trình bày thơng tin theo quy định chuẩn mực kế tốn chƣa đƣợc trình bày báo cáo tài khác Cung cấp thơng tin bổ sung chƣa đƣợc trình bày BCTC khác, nhƣng lại cần thiết cho việc trình bày trung thực hợp llys tình hình tài doanh nghiệp 3) Bản thuyết minh BCTC phải đƣợc trình bày cách có hệ thống Mỗi khoản mục bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo lƣu chuyển tiền tệ cần đƣợc đánh dấu dẫn tới thông tin liên quan thuyết minh BCTC 1.3.4.3 Cơ sở lập thuyết minh báo cáo tài - Căn vào bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lƣu chuyển tiền tệ năm báo cáo; - Căn vào sổ kế toán tổng hợp; - Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết có liên quan; - Căn vào thuyết minh báo cáo tài năm trƣớc; - Căn vào tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan khác 1.4 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.4.1 Khái niệm, vai trị tài 1.4.1.1 Khái niệm: Tài doanh nghiệp quan hệ kinh tế biểu dƣới hình thức giá trị phát sinh doanh nghiệp sản xuất nhằm phục vụ trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp GVHD: Phạm Đình Văn Trang SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài 1.4.1.2 Vai trị : - Hoạt đơng tài nội dung hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm giải mối quan hệ kinh tế phát sinh trình kinh doanh, đƣợc biểu dƣới hình thái tiền tệ - Hoạt động tài phải thực địn bẩy kinh tế sản xuất kinh doanh, khuyến khích ngƣời lao động phát huy sáng kiến, cải tiến nâng cao suất lao động - Cơng tác tài doanh nghiệp đƣợc quản lý chặt chẽ có khoa học có tác dụng thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, ngƣợc lại làm cho qnúa trình sản xuất kinh doanh gạp nhiều khó khăn 1.4.2 Ý nghĩa, nhiệm vụ, mục đích phân tích tài 1.4.2.1 Ý nghĩa: - Phân tích tài cơng cụ khơng thể thiếu đƣợc nhằm phục vụ cho công tác quản lý cá nhân cấp trên, cơng ty tài chính, ngân hàng nhằm đánh gái tình hình thực sách nhà nƣớc, đánh giá hoạt động doanh nghiệp - Phân tích tài cơng cụ để doanh nghiệp tự xem xét lại mình, tìm đƣợc mặt manh cần phát huy, mặt yếu cần khắc phục Mặt khác cịn có tác dụng thúc đẩy việc thự tót chế độ tiết kiệm, củng cố chế độ hạch tốn kinh tế 1.4.2.2 Nhiệm vụ: Phân tích tài sở nguyên tắc tài doanh nghiệp phân tích đánh giá thực trạng hoạt động tài từ vạch mặt tích cực tiêu cực việct hu chi tiền tệ, xác định nguyên nhân mức độ ảnh hƣởng yếu tố từ đề biện pháp tích cực nhằm nâng cao hiệu hạot động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.4.2.3 Sự cần thiết phải phân tích báo cáo tài Để tồn tại, vƣơn lên đứng vững kinh tế thị trƣờng biến động cạnh tranh gay gắt nhƣ đòi hỏi doanh nghiệp phải nắm bắt đƣợc diễn biến tình hình tài doanh nghiệp để từ có sách biện pháp thích hợp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Song muốn biết đƣợc thực trạng tình hình tài cơng ty cần phải phân tích tình hình tài Phân tích tình hình tài cho ta biết đƣợc tồn hoạt động cơng ty niên độ kế tốn Kết việc phân tích tình hình tài giúp cho nhà quản lý làm sở để đề định sản xuất kinh doanh hƣớng có hiệu 1.4.3 Phƣơng pháp phân tích tài Để đánh giá tình hình tài doanh nghiệp ta sử dụng phƣơng pháp phân tich sau: GVHD: Phạm Đình Văn Trang 10 SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài 2.2.4 Thuyết minh báo cáo tài Đơn vị: CƠNG TY TNHH XD ĐẠT DUY DNN Địa chỉ: 19A Trần Phú – TP.Tuy Hoà – Phú Yên theo QĐ số Mẫu số B09(Ban hành 48/2006/QĐ-BTC ) Ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm 2007 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp :  Hình thức sở hữu vốn: Cơng Ty trách nhiệm hữu hạn  Lĩnh vực kinh doanh : Xây lắp  Tổng số công nhân viên ngƣời lao động: 50 ngƣời  Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp năm tài có ảnh hƣởng đến Báo cáo tài Chính sách kế tốn áp dụng doanh nghiệp:  Kỳ kế toán năm: Theo năm dƣơng lịch ( ngày 01/01/2007 kết thúc vào ngày 31/12/2007)  Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán : Đồng Việt Nam  Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa  Hình thức kế tốn áp dụng: Chứng từ ghi sổ  Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho:  Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Đƣợc ghi nhận theo giá gốc  Phƣơng pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ : Nhập trƣớc xuất trƣớc  Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho ( kê khai thƣờng xuyên hay kiểm kê định kỳ ) : Áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên  Phƣơng pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng : Phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng  Nguyên tắc ghi nhận chi phí vay: Ghi nhận vào chi phí tài năm phát sinh  Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả:  Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái:  Nguyên tắc phƣơng pháp ghi nhận doanh thu: GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài Doanh thu bán hàng đƣợc xác định theo giá trị hợ lý khoản tiền thu thu đƣợc theo ngun tắc kế tốn dồn tích Các khoản nhận trƣớc khách hàng không ghi nhận doanh thu năm GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng Cân đối kế tốn (Đơn vị tính : Đồng Việt Nam) I II Tiền tƣơng đƣơng tiền Tiền mặt Tiền gửi Ngân hàng Tƣơng đƣơng tiền Cộng Hàng tồn kho Nguyên liệu, vật liệu Cơng cụ, dụng cụ Chi phí SX , KD dở dang Thành phẩm Hàng hoá Hàng gửi bán Cộng Cuối năm 139.435.372 6.451.068 150.000.000 295.886.440 Đầu năm 117.303.174 266.802.759 384.105.933 454.615.818 253.166.568 43.247.727 8.491.372.562 6.497.546.940 8.945.988.380 6.793.961.235 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Khoản mục Nguyên giá TSCĐ hữu hình Số đầu tƣ năm Số tăng năm Trong : + Mua sắm Xây dựng Số giảm năm Trong : + Thanh lý Nhƣợng bán Chuyển sang BĐS đầu tƣ Số dƣ cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dƣ đầu năm Số tăng năm Số giảm năm Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc Thiết bị Phƣơng tiện TSCĐ vận tải Hữu truyền dẫn hình Tổng cộng 400.000.000 253.163.047 789.873.982 400.000.000 229.937.939 501.689.890 23.225.108 297.184.092 23.225.108 297.184.092 1.452.037.029 1.131.627.829 320.409.200 320.409.200 400.000.000 253.163.047 789.873.982 1.452.037.029 GVHD: Phạm Đình Văn 22.570.501 39.751.048 62.321.549 22.570.501 39.751.048 62.321.549 SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Số dƣ cuối năm Giá trị lại TSCĐ hữu hình (1-2) Tại ngày đầu năm Tại ngày cuối năm Trong : TSCĐ dùng để chấp, cầm cố cáckhoản vay TSCĐ chờ lý Lập phân tích báo cáo tài 22.570.501 39.751.048 62.321.549 400.000.000 230.592.546 759.122.934 1.389.715.480 06 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc Cuối năm năm  Thuế giá trị gia tăng phải nộp 193.789.223  Thuế tiêu thụ đặc biệt  Thuế xuất nhập  Thuế thu nhập doanh nghiệp 3.800.898  Thuế thu nhập cá nhân  Thuế tài nguyên  Thuế nhà đất, tiền thuê đất  Các loại thuế khác  Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Đầu 14.859.879 940.732 07 Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu: Tăng Chỉ tiêu Số đầu năm năm A Vốn đầu tƣ chủ sở hữu 1.232.800.110 27.619.023 Thặng dƣ vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 27.619.023 34.071.854 Cộng 1.260.419.133 61.690.877 GVHD: Phạm Đình Văn Giảm năm Số cuối năm 1.260.419.133 27.619.023 34.071.854 27.619.023 1.294.490.987 SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài IV Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Đơn vị tính : Đồng Việt Nam ) 08 Chi tiết doanh thu thu nhập khác Năm Năm trƣớc  Doanh thu bán hàng 4.960.803.689 3.252.288.018 Trong : Doanh thu trao đổi hàng hoá  Doanh thu cung cấp dịch vụ Trong : Doanh thu trao đổi dịch vụ  Doanh thu hoạt động tài 1.749.997 547.595 Trong đo : + Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia + Lãi chênh lệch tỷ giá thực + Lãi chênh lệch tỷ giá chƣa thực 09 Điều chỉnh khoản tăng, giảm thu nhập chịu thuế TNDN Năm Năm trƣớc 1) Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 47.322.020 38.359.755 2) Các khoản thu nhập khơng tính vào thu nhập chịu thuế TNDN 3) Các khoản chi phí khoong đƣợc khấu trừ vào thu nhập chịu thuế TNDN 4) Số lỗ chƣa sử dụng ( Lỗ năm trƣớc đƣợc trừ vào lợi nhuận trƣớc thuế) 5) Số thu nhập chịu thuế TNDN năm (5=1-2+3-4 ) 47.322.020 38.359.755 10 Chi phí SXKD theo yếu tố :  Chi phí nguyên liệu , vật liệu 1.945.237.291  Chi phí nhân cơng  Chi phí khấu hao tài sản cố định 42.015.414  Chi phí dich vụ mua ngồi  Chi phí khác tiền  Cộng Năm 4.613.880.494 Năm trƣớc 1.457.577.000 62.321.549 763.583.400 648.070.510 463.639.754 6.781.849.553 3.214.475.85 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG ĐẠT DUY  Những mặt đạt đƣợc GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài Cơng ty xây dựng Đạt Duy mặt dù gặp nhiều kho khăn công việc sản xuất kinh doanh, nhƣng năm qua cơng ty tự phấn đấu vƣợt lên bƣớc vào ổn định với chế mới, phát triển quy mô lực, tăng tích lũy đầu tƣ phát triển mở rộng sản xuất kinh doanh, giải thêm việc làm, tăng thu nhập cho cán cơng nhân viên có uy tín khách hàng, thiết kế, thi cơng, thí nghiệm kiểm định chất lƣợng cơng trình có tính cạnh tranh cao Hồn thành tiêu kinh tế mà cơng ty đề ra, thực đầy đủ khoản phải nộp ngân sách nhà nƣớc Thể mặt:  Về công tác tổ chức máy công ty: Công ty tổ chức máy gọn nhẹ, đơn giản, phù hợp với quy mô kinh doanh cảu công ty, máy hoạt động nhanh nhẹn, kịp thời có hiệu Trong hoạt động kinh doanh phận ln ln có mối quan hệ mật thiết với nhau, hỗ trợ hoàn thành nhiệm vụ Ban lãnh đạo công ty quan tâm đến việc đào tạo cho cán công nhân viên bậc cao chuyên môn nghiệp vụ phù hợp với tình hình hoạt động chế  Về trang tiết bị Công ty định hƣớng đắn có phƣơng pháp cải tiến kỹ thuật phù hợp giai đoạn, mua sắm trang thiết bị đại, hỗ trợ cho công tác nghiệp vụ cách có hiệu góp phần nâng cao hiệu lao động Công ty ngày cải tiến để đáp ứng nhu cầu thị trƣờng nƣớc nhƣ quốc tế  Về cơng tác kế tốn: Cơng tác kế tốn công ty đƣợc thực theo chế độ kế toán hành, nhân viên kế toán đƣợc phân cơng cách cụ thể Cơng ty có đội ngũ động, có trình độ chun mơn, nhiều kinh nghiệm có tinh thân trách nhiệm cao Hệ thống sổ sách kế tốn rõ ràng đầy đủ, hình thức kế toán sổ chứng từ ghi sổ phù hợp với hoạt động kinh doanh, phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với trợ giúp phần mềm kế tốn đƣợc cà đặt cơng ty Cơng ty tổ chức máy kế tốn chu đáo chặt chẽ, phù hợp với đặt điểm quy mô hoạt động công ty Thông tin đƣợc phản ánh cánh đầy đủ, trung thực kịp thời đáp ứng nhhu cầu thông tin đơn vị trƣờng hợp Hệ thống tài khoản công ty sử dụng theo quy định nhà nƣớc, chi tiết cho đối tƣợng phát sinh, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi khoản thu, chi có phê duyệt Giám Đốc hàng thán, quý, năm kế toán phải lập báo cáo gởi Giám Đốc, Hội đồng quản trị, ban kiểm sốt cơng ty Những mặt cịn hạn chế GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài Bên cạnh mặt đạt đƣợc cịn có mặt cần hồn thiện để tạo đà cho cơng ty phát triển: Tổng tài sản công ty năm sau cao năm trƣớc, nhƣng thực tế giá vố bỏ lại lớn điều phần máy móc thiết bị cơng ty có phần củ kỹ lỗi thời cơng ty cần phải quan tâm đầu tƣ nâng cấp, mua trang thiết bị để nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Chi phí bán hàng năm sau cao năm trƣớc Do cơng ty cầ có biện pháp khắc phục tình trạng nhằm mang lại lợi nhuận cao GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài CHƢƠNG III GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN NHỮNG VẤN ĐỀ TỒN TẠI 3.1.Một số giải pháp nhằm cải thiện tình hình hoạt động Cơng ty * Cơng ty phải có kế hoạch đầu tƣ trang thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh nhƣ thay đổi số loại cơng cụ thí nghiệm để cơng ty tiết kiệm đƣợc chi phí nhân cơng nhƣ khoản chi phí khác vận hàn chúng phục vụ kịp thời nhu cầu khách hàng * Hiện mở rộng nhiều thị trƣờng tỉnh Nhƣng cơng ty phải có kế hoạch phục vụ quan hệ tốt với khách hàng cũ tạo đƣợc uy tín khách hàng Chẳng hạn cơng ty mở rộng thêm thị trƣờ tỉnh lân cận Vì nhƣ cơng ty quản cáo đƣợc sản phẩm mà khơng cần bỏ thêm chi phí Từ cơng ty biết đƣợc nhu cầu khách hàng có kế hoạch phát triển công ty nhiều thị trƣờng khác * Công ty cần nâng cao lực đội ngủ nhân viên qua khóa bồi dƣỡng buổi kinh nghiệm nhân viên với Để nâng cao hiệu làm việc nhân viên kiểm sót đƣợc chi phí q trình hoạt động, nhằm thu lại nhiều ích lợi mặt xã hội kinh tế cho cơng ty * Trích quỹ khen thƣởng cho cá nhân có sáng kiến hay, thành tích xuất sắc cơng việc nhằm thúc đẩy động làm việc phấn đấu hết khả trí tuệ, lực để phục vụ công ty ngày tốt * Muốn nhƣ công ty phải nâng cao tốc độ luân chuyển vốn tức tăng tốc độ vốn lƣu động nằm khâu dự trữ, lƣu thông từ giảm bớt số lƣợng vố bị chiếm dụng chẳng hạn nhƣ giảm khoản phải thu, mà ta biết nguồn vốn lƣu động bị khách hàng chiếm dụng thƣờng không bị trả lãi Đồng thời công ty phải nâng số tiền dự trữ lên nhằm đáp ứng nhu cầu cần thiết cúng nhƣ nắm bắt đƣợc hội mà thị trƣờng mang lại 3.2 Một số kiến nghị chung: 3.2.1 Công ty Qua thời gian thực tập Công ty, tình hình họat động kinh doanh Của cơng ty em chƣa tìm hiểu đƣợc nhiều nhƣng xin đƣợc số ý kiến sau: Để đạt đƣợc hiệu cao hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Cơng ty cần phí q trình sản xuất kinh doanh, tiết kiệm chi phí quản lí Đồng thời cần trọng quan tâm tới nhân tố ngƣời Vì Cơng ty kinh doanh thƣơng mại dịch vụ nên nhân tố ngƣời quan trọng, ngƣời động, sáng tạo đầy nhiệt huyết giúp Công ty đứng vững thị trƣờng GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài Để khuyến khích ngƣời lao động phát huy khả có hết lịng cơng việc Cơng ty cần quan tâm đến đời sống nhân, có sách nhƣ tiền thƣởng, trợ cấp để ngƣời lao động cso thể yên tâm làm việc đem lại hiệu cao Đồng thời có giải thƣởng cho có sáng kiến hay hoạt động sản xuất kinh doanh nhƣ: sáng kiến phần mềm thiết kế quản lí Hiện Công ty bị khách hàng chiếm dụng lƣợng vốn lớn, để thu hồi khoản nợ phải thu Cơng ty cần phải có chế độ ƣu đãi đặc biệt (chi phí dịch vụ) để đơn đốc khách hàng toán nợ cách nhanh Đồng thời Cơng ty cần có chế độ ƣu đãi với ngƣời làm cơng tác địi nợ để khuyết khích họ làm tốt cơng tác Cơng ty cần tăng cƣờng mở rộng quan hệ với khách hàng tỉnh nhƣ ngồi tỉnh từ mở rộng thị trƣờng nhận thầu đầu thầu thiết kế Cuối công ty nên thành lập đội bảo dƣỡng riêng để bảo trì máy mọc thiết bị, đặc biệt phần cơng nghệ thơng tin Nhằm tiết kiệm chi phí thời gian cho việc khắt phục với cố kỹ thuật xảy 3.2.2 Đối với nhà trƣờng Trong khoản thời gian thực tập vừa qua giúp em thấy đƣợc thực tế có phần khác với lí thuyết đƣợc học trƣờng, thực tế thật sau rộng linh động sở cần thiết cho em sau trƣờng Còn vấn đề đƣợc học trƣờng lại cở sở , tảng để em sâu vào thực tế Tuy nhiên việc thực tập bị nều hạn chế mặt thời gian, nên em nắm đƣợc phần thực tiển liên quan đến chuyên đề thực tập dài để học viên tiếp thu nắm bắt cơng việc thực tế cách sâu sắc 3.3 Kết luận Trong chế thị trƣờng qua trình sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn Cơng ty khơng phấn đấu kinh doanh hoàn thành kế hoạch đề mà phải cạnh tranh thị trƣờng để tự khẳng định Để vƣơn lên chế thị trƣờng ln biến động Địi hỏi kế tốn cung cấp số liệu cách nhanh , đảm bảo độ xác cao để cơng tác hoạch tốn kiểm tra đƣợc chi phí hợp lí, góp phần giảm đƣợc chi phí kinh doanh GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài Qua thời gian thực tập cơng ty CP tƣ vấn xây dựng Đạt Duy Bản thân em đƣợc quan tâm Ban lãnh đạo Cơng ty giúp đỡ nhiệt tính phịng kế tốn – tài vụ cơng ty Các kế tốn cung cấp số liệu kế tốn cơng ty hƣơng dẫn em giả đáp vƣớng mắc mà thân em bở ngỡ lí thuyết thực tiễn Cùng với cố gắng thân thực tập công ty xây Dựng Đạt Duy đến hiểu đƣợc phần lớn cơng việc kế tốn tài đơn vị Đây kiến thức kinh nghiệm quý báu giúp thân em kỳ thi tốt nghiệp tới hành trang sau tiếp xúc với cơng việc thực tế ngồi thực tiễn Tuy nhiên thời gian thực tập hạn chế nên em sâu vào công việc thực tế đơn vị nắm đƣợc phần nghiệp vụ inh tế phát sinh đơn vị liên quan đến việc lập báo cáo tài Đến công việc thực tập công ty Xây Dựng Đạt Duy em xong em hồn thành đƣợc chun đề thực tập Nhƣng hạn chế thời gian kiến thức chun đề em cịn sai sót, nên kính mong q thầy mơn nhƣ anh chị phịng kế tốn bão thêm để em có thêm kinh nghiệm sau trƣờng cơng tác đƣợc thuận lợi Để hoàn thành chuyên đề em xin nói lời cảm ơn sâu sắc đến thầy Phạm Đình Văn ngƣời giảng dạy hƣớng dẫn em suốt thời gian theo học trƣờng khoản thời gian thực tập, với quý thầy cô trƣờng Cao Đẳng Xây Dựng Số quan tâm giúp đỡ tạo điều kiện tốt để em hồn thành chun đề Và em xin nói lời cảm ơn đến ban lãnh đạo cơng ty anh chị phịng kế tốn cơng ty nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện đẻ em hồn thành chun đề Tuy Hịa, ngày 30 tháng năm 2008 Sinh viên thực Hà Thị Kim Linh GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài MỤC LỤC Lời cảm ơn Lời mở đầu Mục lục CHƢƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm, vai trò yêu cầu báo cáo tài 1.2 Hệ thống báo cáo tài chính,trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài 1.3 Phƣơng pháp lập báo cáo tài 1.4 Khái quát chung phân tích báo cáo tài 1.4.1 Khái niệm, vai trị tài 1.4.2 Ý nghĩa, nhiệm vụ, mục đích phân tích tài 1.4.3 Phƣơng pháp phân tích tài 1.4.4 Nội dung phân tích 10 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG ĐẠT DUY 11 2.1 Giới thiệu khái quát công ty 11 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH XD Đạt Duy 11 2.1.2 Mục đích, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn công ty 11 2.1.3 Các loại hình kinh doanh cơng ty 12 2.1.4 Hình thức kế tốn Doanh nghiệp áp dụng 12 2.1.5 Cơ cấu tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 13 2.1.6 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn 15 2.1.7 Hình thức kế tốn Doanh nghiệp áp dụng 15 2.1.8 Đặc điểm áp dụng máy tính cơng ty 17 GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài 2.1.9 Đánh giá số tiêu tài cơng ty 17 2.1.10 Những thuận lợi khó khăn công ty 18 2.2 Cơng tác lập báo cáo tài cơng ty Xây Dựng Đạt Duy 19 2.2.1 Lập bảng cân đối kế toán 19 2.2.2 Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh 38 2.2.3 Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ 57 2.2.4 Thuyết minh báo cáo tài 62 2.3 Đánh Giá chung thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty Xây dựng Đạt Duy 65 CHƢƠNG III: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN NHỮNG VẤN ĐỀ TỒN TẠI 67 3.1 Một số biện pháp nhằm cải thiện tình hình hoạt động cơng ty 67 3.2 Một số kiến nghị chung: 67 Kết luận 69 GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài Để hồn thành báo cáo kết hợp phần lý thuyết, phần thực hành lẫn kinh nghiệm thực tế suốt trình học tập trƣờng thời gian thực tập công ty Xây Dựng Đạt Duy Có đƣợc kiến thức tƣơng đối đầy đủ vững vàng nhƣ ngày hơm nhờ giảng dạy nhiệt tình q thầy, trƣờng Cao Đẳng Xây Dựng Số Đồng thời với giúp đỡ nhiệt tình anh, chị cơng ty tận tình giúp đỡ em làm quen với thực tế qua làm sáng tỏ đƣợc phần lý thuyết học trƣờng Để có thành nhƣ ngày hôm nay,đầu tiên em xin chân thành biết ơn cha mẹ ngƣời thân gia đình, họ ni dƣỡng dìu dắt em khơn lớn nhƣ ngày hơm Với tất lịng chân thành, em xin gửi lời cảm ơn đến ban Giám Đốc điều hành công ty tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt thời gian thực tập.Và anh chị phịng kế tốn, đặt biệt chị kế tốn trƣởng nhiệt tình hƣớng dẫn suốt thời gian em thực tập công ty cung cấp tài liệu tham khảo nhƣ số liệu có liên quan Em xin chân thành cảm ơn đến Ban Giám Hiệu Trƣờng Cao Đẳng Xây Dựng Số thầy cô khoa kinh tế, với thầy cô mơn tận tình giảng dạy cho chúng em suốt năm qua Đặc biệt thầy Phạm Đình Văn tận tình hƣớng dẫn emm suốt thời gian qua Sau em xin gửi lời chúc tốt đẹp đến tất quý thầy, cô công tác trƣờng nhƣ toàn thể anh, chị công ty em thực tập Chúc Công ty ngày hƣng thịnh Chúc quý thầy cô mạnh khỏe dạy tốt Em xin chân thành cảm ơn! Tuy Hòa, ngày 20 tháng năm 2008 Sinh viên thực Hà Thị Kim Linh GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài Nền kinh tế nƣớc ta trãi qua nhiều thời kỳ phát triển khác nhau, từ kinh tế lúa nƣớc phát triển đến kinh tế độ xã hội chủ nghĩa Ở thời kỳ có đặc trƣng, đặc điểm quy trình hạch tốn mang tính khái qt riêng Tức đất nƣớc dần đổi sách tài kế tốn khơng ngừng đổi hồn thiện Nên cơng tác quản lý kế tốn thách thức điều hành nội dung, bỡi lẽ đối tƣợng khác nhau, kể nhƣ hoạt động kinh doanh Đúng vậy! ngày thực tiễn kế toán đƣợc lý giải vận dụng để phù hợp chuyên ngành tất hoạt động kinh doanh doanh nghiệp điều tất yếu Kế tốn nhƣ cơng cụ kiểm tra quản lý mục tiêu đƣa đất nƣớc sang thời kỳ kinh tế thị trƣờng dƣới quản lý điều tiets nhà nƣớc, song từ kinh tế vận hành dƣới chế thị trƣờng doanh nghiệp phát huy tính động kinh doanh Mà điều đƣợc thể qua bảng tốn tài hàng năm doanh nghiệp Tài doanh nghiệp tảng sở cho tài quốc gia Doanh nghiệp phát triển đem lại nguồn thu lớn cho ngân sách, tạo nhiều sở vật chất, sản phẩm cho xã hội, đời sống ngƣời dân đƣợc nâng cao, kinh tế quốc gia không ngừng phát triển Khi nề kinh tế chuyển từ chế kế hoạch hóa tập trung sang chế thị trƣờng doanh nghiệp phải hoạt động môi trƣờng cạnh tranh gay gắt Sức cạnh tranh doanh nghiệp tranh doanh nghiệp phụ thuộc phần lớn vào hiệu hoạt động kinh doanh Để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty phải liên tục cải tiến, phải biết đƣợc đâu điểm mạnh để phát huy đâu điểm yếu để khắc phục, hay nói cách khác doanh nghiệp phải có định đắn Trong định doanh nghiệp định tài quan trọng nhất, tính chất tài khứ định thàh công hay thất bại doanh nghiệp Nhận thức đƣợc tầm quan trọng với mong muốn nâng cao vốn hiểu biết nghành nghề hoạt động kinh doanh doanh nghiệp em chọn chuyên đề: lập báo cáo tài cơng ty Xây Dựng Đạt Duy, để nắm vững tiềm lực tài cấu vốn đầu tƣ, tỷ suất lợi nhuận vốn… đƣa GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài số giải pháp khắc phục khuyết điểm tình hình tài chính, nâng cao hiệu sử dụng vốn, tăng doanh thu, lợi nhận cho đơn vị Chun đề ngồi cố gắng tìm tịi thân em cịn nhờ vào tận tình giúp đỡ tầy Phạm Đình Văn, ban lãnh đạo anh chị cơng tychir bảo góp ý kiến thêm để chuyên đề đƣợc hoàn chỉnh Trong chuyên đề em gồm chƣơng: Chƣơng I: Những vấn đề lý luận chung lập phân tích báo cáo tài Chƣơng II: Thực trạng cơng tác lập phân tích báo cáo tài công ty Xây Dựng Đạt Duy Chƣơng III: Giải pháp hoàn thiện vấn đề tồn Là sinh viên trải qua lý thuyết chƣa có kinh nghiệm thực tế nên khoản thời gian thực tập công ty Xây Dựng Đạt Duy, việc viết báo cáo cịn gặp nhiều khó khăn, khó tránh khỏi khuyết điểm, thiếu sót Với mong muốn đƣợc tiếp tục hoàn thành tốt chuyên đề em xin đƣợc tiếp thu ý kiến đóng góp quý thầy cô nhà trƣờn, ban lãnh đạo phịng ban đặt biệt phịng Kế tốn cơng ty Tuy Hịa, ngày 20 tháng năm 2008 Sinh viên thực Hà Thị Kim Linh GVHD: Phạm Đình Văn SVTH: Hà Thị Kim Linh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập Lập phân tích báo cáo tài CHƢƠNG II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG ĐẠT DUY 2.1 Giới thiệu khái quát công ty 2.1.1 Quá trình... việc lập báo cáo tài riêng đơn vị kế tốn cấp trên, cịn phải lập báo cáo tài hợp đƣa báo cáo tài đơn vị kế tốn cấp sở Báo cáo tài hợp phải lập cho kỳ kế toán năm Đối với công ty TNHH, công ty cổ... vậy, công ty TNHH XD Đạt Duy ngày phấn đấu thực tốt kế hoạch mà công ty đề ra, để ngày phát triển với xu hƣớng phát triển đất nƣớc giới 2.2 Công tác lập báo cáo tài cơng ty Xây Dựng Đạt Duy 2.2.1