tr¦êNG §¹I HäC KINH TÕ QUèC D¢N TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TRẦN MẠNH HẢI HOÀN THIỆN KIỂM TRA VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG 4 Chuyên ngành Kế t[.]
Tính cấp thiết của đề tài
Kinh tế - xã hội năm 2015 diễn ra trong bối cảnh thị trường toàn cầu có những bất ổn, kinh tế thế giới vẫn đối mặt với nhiều rủi ro lớn với các nhân tố khó lường Triển vọng kinh tế khu vực Eurozone chưa thật lạc quan Thương mại toàn cầu sụt giảm do tổng cầu yếu Kinh tế thế giới chưa lấy lại được đà tăng trưởng và phục hồi chậm Sự bất ổn của thị trường tài chính toàn cầu với việc giảm giá đồng Nhân dân tệ và tăng trưởng sụt giảm của kinh tế Trung Quốc đã tác động mạnh tới kinh tế thế giới Mặc dù chính phủ đã có những biện pháp để đối mặt, khắc phục hậu quả hậu khủng hoảng kinh tế và đã đạt những thành tựu quan trọng, tuy nhiên kinh tế vĩ mô nói chung và ngành xây dựng nói riêng trong năm 2015 vẫn còn tồn tại một số khó khăn, thách thức như tình hình thế giới diễn biến phức tạp với những căng thẳng, bất đồng về địa lý chính trị, kinh tế thế giới phục hồi chậm; kinh tế trong nước tăng trưởng chưa vững chắc, cân đối ngân sách nhà nước gặp nhiều khó khăn, nguồn thu giảm, không đáp ứng được đầy đủ yêu cầu chi cho đầu tư phát triển; chất lượng, hiệu quả, năng lực sản xuất, năng lực cạnh tranh của một số đơn vị hạn chế, quá trình tái cơ cấu chậm… Do vậy, nền kinh tế đòi hỏi mỗi doanh nghiệp hoạt động trong nó cần phải có một sức mạnh đủ lớn để tồn tại và phát triển.
Và sức mạnh đó được thể hiện một cách rõ ràng, sâu sắc và trực tiếp nhất qua tình hình tài chính của doanh nghiệp, cụ thể là trên BCTC của từng năm hoạt động Tuy nhiên, các con số trên BCTC tự nó không có nhiều ý nghĩa, mà phải đặt chúng trong mối quan hệ với những con số khác hoặc những thay đổi của chúng từ thời kỳ hoạt động này so với thời kỳ hoạt động khác bằng cách sử dụng các công cụ phân tích.
Vì vậy, việc kiểm tra và phân tích BCTC sẽ giúp các đối tượng quan tâm thấy rõ hơn bức tranh về thực trạng tài chính, xác định đầy đủ và đúng đắn những nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đển tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Cienco4 là một đơn vị có một hệ thống gồm nhiều công ty con trực thuộc hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực xây dựng và kinh doanh vật liệu xây dựng Hàng năm Công ty có công khai BCTC đến các nhà đầu tư tuy nhiên những thông tin đó còn chưa đầy đủ, chưa đáp ứng được hết nhu cầu của các đối tượng quan tâm tới thông tin của Công ty Bên cạnh đó, công tác kiểm tra và phân tích báo cáo tài chính của Công ty chưa thật sự được quan tâm chú trọng Thực tế tại Cienco4, các nhà quản trị đã tiến hành triển khai công tác kiểm tra và phân tích BCTC nhưng công việc này của Công ty chưa chuyên nghiệp khi chưa có một bộ phận chuyên trách nào trong Công ty chịu trách nhiệm về việc kiểm tra và phân tích các BCTC cũng như đưa ra đề xuất kiến nghị với ban lãnh đạo về các vấn đề tài chính bất thường.Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, Tác giả đã lựa chọn Đề tài “Hoàn thiện Kiểm tra và phân tích Báo cáo tài chính tại Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4 ”.
Tổng quan những nghiên cứu có liên quan đến đề tài kiểm tra và phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp
Những vấn đề liên quan đến Kiểm tra và Phân tích BCTC đã được nhiều tác giả trong nước và quốc tế nghiên cứu trong thời gian qua Có thể kể đến kết quả một số nghiên cứu về KTNB như Luận án “Hoàn thiện kiểm tra, Phân tích BCTC với việc tăng cường quản trị tài chính trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam”
(2008) của tác giả Phạm Thành Long đã khẳng định tầm quan trọng và ý nghĩa của hoạt động kiểm tra, phân tích BCTC trong việc tăng cường hiểu quả quản trị tài chính trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam, đồng thời đề xuất những quản điểm và biện pháp thực hiện khả thi đối với kiểm tra và phân tích BCTC góp phân tăng cường quản trị tài chính trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam.Luận án “Phân tích tài chính trong các doanh nghiệp giao thông đường bộ” (2010) của tác giả Phạm Xuân Kiên đã hệ thống hóa những lý luận và tổng hợp những kinh nghiệp về Phân tích tài chính của nước ngoài có bối cảnh tương đồng với Việt Nam,đồng thời đánh giá thực trạng công tác PTTC của các doanh nghiệp giao thông đường bộ trong thời kỳ đổi mới nhằm xác định vấn đề tồn tại và đưa ra giải pháp thích hợp để hoàn thiện công tác PTTC của những doanh nghiệp này Luận án tiến sỹ kinh tế của Phạm Thị Quyên (2014) nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện nội dung phân tích tài chính trong các Công ty cổ phần thuộc Tổng Công ty công nghiệp xi măng Việt Nam”; Luận án tiến sỹ kinh tế của Nguyễn Thị Đào (2014) về “ Hoàn thiện tổ chức phân tích với việc tăng cường hiệu lực của kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp xây lắp”; Hay trong tài liệu nghiên cứu bài giảng số 6, chương trình giảng dạy kinh tế Fullbright của tác giả Nguyễn Minh Kiều (2007) về “Phân tích báo cáo tài chính Công ty” cũng đã trình bày sâu sắc về các chỉ số tài chính từ cách thức đo lường đến những phương pháp đánh giá để có thể phân tích được báo cáo tài chính của một doanh nghiệp Tài liệu cũng trình bày nhiều ví dụ thực tế phản ánh ý nghĩa của các chỉ số tài chính; Ngoài ra, còn có nhiều tác giả lại thiên về việc nghiên cứu nhằm hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính để cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác và toàn diện cho khâu phân tích tài chính.Hay tác giả Đỗ Quỳnh Trang với đề tài “Phân tích tình hình tài chính nâng cao hiệu quả quản trị tài chính và năng lực đấu thầu tại Tổng công ty xây dựng giao thông 1”.
Như vậy, nội dung nghiên cứu của các tác giả trước đây đã nghiên cứu các phương pháp cũng như các nội dung phân tích BCTC nhằm làm rõ thêm những vấn đề lý luận và thực tiễn hoạt động Kiểm tra và phân tích BCTC đối với một doanh nghiệp Tuy nhiên, theo Luận văn thì các công trình nghiên cứu khoa học trên có điểm chung là đều đã đề cập đến việc phân tích tài chính trong các doanh nghiệp nói chung hoặc ở một khía cạnh nhất định, về hệ thống chỉ tiêu, tình hình tài chính hay BCTC nhưng chưa có tác giả nào nghiên cứu hoạt động Kiểm tra và phân tích BCTC tại Cienco4 Vì vậy, tác giả đã lựa chọn đề tài “Hoàn thiện Kiểm tra và phân tích Báo cáo tài chính tại Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4 ”, qua nghiên cứu thực trạng hoạt động kiểm tra và phân tích BCTC của Công ty để thấy được tầm quan trọng và sự ảnh hưởng của hoạt động kiểm tra và phân tích BCTC cũng như kết quả của kiểm tra và phân tích báo cáo tài chính tới các quyết định đầu tư, quản lý, nâng cao hiệu quả kinh doanh tại Công ty.
Mục tiêu nghiên cứu
Trên cơ sở nghiên cứu một cách khoa học về vai trò, chức năng của BCTC doanh nghiệp cùng với hệ thống hóa những lý luận chung về hoạt động Kiểm tra và phân tích BCTC doanh nghiệp, luận văn hướng đến các mục tiêu cụ thể sau:
Làm rõ bản chất, vai trò của thông tin về hoạt động Kiểm tra và Phân tích BCTC ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Đây là tiền đề để tác giả thấy được sự cần thiết của Kiểm tra và Phân tích BCTC doanh nghiệp, là căn cứ để đánh giá thực trạng Kiểm tra và Phân tích BCTC tại đơn vị mà tác giả nghiên cứu.
Phân tích thực trạng Kiểm tra và Phân tích BCTC đối chiếu với lý luận về Kiểm tra và Phân tích BCTC đồng thời đặt Kiểm tra và Phân tích BCTC trong thực tế của các doanh nghiệp Việt Nam, nhất là đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng nhằm đánh giá ưu điểm, nhược điểm và phân tích nguyên nhân tồn tại của Kiểm tra và Phân tích BCTC tại Cienco 4. Đề ra phương hướng và giải pháp hoàn thiện Kiểm tra và Phân tích BCTC tạiTổng công ty xây dựng công trình giao thông 4, đây là mục tiêu cuối cùng mà Đề tài hướng tới Các giải pháp đưa ra có tính khả thi và phù hợp với đặc điểm hoạt động của Cienco4 và điều kiện môi trường kinh tế Việt Nam Các giải pháp này cũng có thể ứng dụng rộng rãi cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng có đặc điểm tương tự giúp các doanh nghiệp hoàn thiện Kiểm tra và Phân tíchBCTC góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động Kiểm tra và Phân tích BCTC cũng như hoạt động kinh doanh trong các doanh nghiệp ở Việt Nam trong thời kỳ kinh tế mới.
Câu hỏi nghiên cứu
Tác giả đã tiến hành nghiên cứu những vấn đề cụ thể sau nhằm đạt được mục tiêu của Luận văn:
1 Vai trò, chức năng của BCTC, Kiểm tra và phân tích BCTC trong doanh nghiệp?
2 Tổ chức Kiểm tra và phân tích BCTC trong doanh nghiệp?
3 Thực trạng hoạt động Kiểm tra và phân tích BCTC trong Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4?
4 Làm sao để hoàn thiện Kiểm tra và phân tích BCTC tại Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4?
Phương pháp nghiên cứu
Luận văn sử dụng kết hợp cả phương pháp định tính để đánh giá thực trạng hoạt động Kiểm tra và phân tích BCTC tại Cienco4 năm 2015 Dữ liệu sử dụng trong luận văn bao gồm cả dữ liệu sơ cấp và dữ liệu thứ cấp.
Nguồn dữ liệu thứ cấp có được do tác giả thu thập cả ở bên trong và bên ngoài Cienco4 Nguồn tài liệu liên quan đến hoạt động Kiểm tra và phân tích BCTC doanh nghiệp khá nhiều nhiều nên ngoài các văn bản chung như các quy định của pháp luật, của Bộ Tài Chính, , chính sách Kiểm tra và phân tích BCTC, BCTC của Cienco4, báo cáo thường niên của Cienco4 , tác giả dùng phương pháp chọn mẫu để tiến hành kiểm tra, khảo sát những tài liệu có tính chất trọng yếu liên quan đến các hoạt động Kiểm tra và phân tích BCTC năm 2015 Đối với trường hợp cần xác định thông tin khách quan, tác giả sử dụng kỹ thuật lấy xác nhận để đưa ra các đánh giá chính xác về hoạt động của đối tượng, hoặc lấy thông tin từ các báo cáo khoa học liên quan đến hoạt động Kiểm tra và phân tích BCTC doanh nghiệp.
Ngoài ra, các thông tin tác giả thu thập được còn là dữ liệu sơ cấp Để có được các dữ liệu này, tác giả sử dụng các kỹ thuật nghiên cứu như phỏng vấn trực tiếp nhà quản lý, Nhân viên Bộ phận Tài chính – Kế toán, hay kỹ thuật quan sát để quan sát hoạt động của nhân viên thực hiện Kiểm tra và phân tích BCTC để đưa ra được thông tin chính xác nhất về các hoạt động này.
Khi đã có được các dữ liệu cần thiết tác giả sử dụng các kỹ thuật phân tích,tổng hợp, thống kê, so sánh để đánh giá chính xác thực trạng hoạt động Kiểm tra và phân tích BCTC và đề ra các giải pháp nhằm hoàn thiện Kiểm tra và phân tíchBCTC cho doanh nghiệp góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động doanh nghiệp.
Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu
Các hoạt động của doanh nghiệp đang được phát triển theo hướng bền vững, hiệu quả, tăng cường sức cạnh tranh, mà Kiểm tra và phân tích BCTC là một trong những giải pháp hiệu quả góp phần giúp các doanh nghiệp đạt được mục tiêu trên.
Vì vậy, luận văn có ý nghĩa cả về mặt lý luận và thực tiễn về Kiểm tra và phân tích BCTC trong doanh nghiệp:
Về lý luận: Luận văn hệ thống hóa lý luận chung về Kiểm tra và phân tích BCTC doanh nghiệp Luận văn đã đề cập đến những nhân tố tác động đến chất lượng hoạt động Kiểm tra và phân tích BCTC.
Về thực tiễn: Luận văn phân tích thực trạng hoạt động Kiểm tra và phân tíchBCTC tại Cienco4 Trên cơ sở đó tác giả đánh giá, luận giải nguyên nhân các kết quả, tồn tại và đề ra phương hướng, giải pháp hoàn thiện Kiểm tra và phân tíchBCTC trong doanh nghiệp nói chung và tại Cienco4 nói riêng.
LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
Khái quát chung về báo cáo tài chính và kiểm tra báo cáo tài chính doanh nghiệp
2.1.1 Báo cáo tài chính doanh nghiệp
BCTC là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh, tình hình lưu chuyển tiền tệ trong kỳ của doanh nghiệp BCTC cung cấp các thông tin kinh tế - tài chính chủ yếu cho người sử dụng thông tin kế toán trong việc đánh giá, phân tích và dự đoán tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Các BCTC có nhiệm vụ cung cấp cho người sử dụng các thông tin hữu ích trong việc ra quyết định kinh doanh, liên quan tới quá trình phân phối, sử dụng các nguồn lực của đơn vị trong quá trình kinh doanh, cũng như trong việc tính toán, sử dụng các chỉ tiêu kinh tế khác Qua các thông tin được trình bày trên BCTC, người sử dụng có thể đánh giá được tình hình tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm cũng như khả năng sinh lời từ các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ, đồng thời đánh giá được khả năng thanh toán của doanh nghiệp hay dự đoán sự phát triển của doanh nghiệp trong tương lai.
BCTC của các đơn vị kinh doanh thông thường gồm có: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính.
Bảng cân đối kế toán là BCTC tổng hợp về tình hình nguồn vốn và tài sản của doanh nghiệp tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán Bảng cân đối kế toán được lập trên cơ sở số liệu ghi nhận từ các nghiệp vụ kinh doanh phát sinh đã được tập hợp trên sổ sách dựa trên sự tuân thủ các chuẩn mực và chính sách kế toán liên quan.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là BCTC tổng hợp kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, phản ánh tổng quát doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán nhất định
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là BCTC phản ánh tình hình lưu chuyển tiền tệ trong năm, phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp Thông tin về lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp cung cấp cho người sử dụng thông tin có cơ sở để đánh giá khả năng tạo ra các khoản tiền và việc sử dụng những khoản tiền đã tạo ra đó trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có hai phương pháp để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ là: Phương pháp gián tiếp và phương pháp trực tiếp.
Thuyết minh BCTC là báo cáo giải trình chi tiết các chỉ tiêu tài chính được trình bày trong các báo cáo trên, bên cạnh đó, thuyết minh BCTC còn đưa ra một số thông tin khác có liên quan tới tình hình kinh doanh, hoạt động của doanh nghiệp. Thuyết minh BCTC nhằm mục đích giải trình và bổ sung, thuyết minh những thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà chưa được trình bày đầy đủ, chi tiết hết trong các BCTC khác.
BCTC có thể được lập theo năm hoặc giữa niên độ phục vụ cho mục đích quản lý của doanh nghiệp.
Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01- DN
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02- DN
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03- DN
Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 09- DN
BCTC giữa niên độ: Gồm BCTC giữa niên độ đầy đủ và báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược.
- BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ, gồm:
Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (dạng đầy đủ): Mẫu số B 01a- DN
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ (Dạng đầy đủ): Mẫu số B 02a- DN
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ (Dạng đầy đủ): Mẫu số B 03a- DN
Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc Mẫu số B 09a- DN
- BCTC giữa niên độ dạng tóm lược, gồm:
Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (Dạng tóm lược): Mẫu số B 01b- DN
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ (Dạng tóm lược): Mẫu số B 02b- DN
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ (Dạng tóm lược): Mẫu số B 03b- DN
Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc: Mẫu số B 09b- DN
2.1.2 Đối tượng kiểm tra Báo cáo tài chính doanh nghiệp Ý nghĩa của việc kiểm tra BCTC là xác minh độ tin cậy, tính chính xác của số liệu ghi trên BCTC, nó là cơ sở đưa ra quyết định từ chối hay chấp nhận phân tích Đồng thời, phát hiện sai sót, vi phạm pháp luật, chế độ, chính sách về quản lý kinh tế - tài chính Qua đó, phát hiện các hành vi tham ô, bảo thủ, che dấu doanh thu, trốn lậu thuế… vì các mục đích không chính đáng
Như vậy, đối tượng của kiểm tra BCTC là tìm kiếm các thông tin phản ánh sai lệch trên các BCTC, biểu hiện dưới 2 dạng là sai lầm và gian lận Sai lầm và gian lận đều là các khiếm khuyết, các vi phạm đối với những nguyên tắc, chế độ, thể lệ quản lý tài chính đã được quy định Sự khác biệt giữa sai lầm và gian lận thể hiện qua ý đồ Sai lầm là vi phạm do vô ý, do bất cẩn hay do kém cỏi của người thực hiện chứ không phải do ý đồ Gian lận là hành vi vi phạm có ý đồ, có chủ định của người thực hiện.
Các dạng sai lầm: Bỏ sót nghiệp vụ không ghi sổ kế toán là việc quên ghi một nghiệp vụ kinh tế tài chính đã phát sinh vào sổ sách kế toán Để phát hiện sai lầm này, cần tiến hành kiểm kê, đối chiếu số liệu trên sổ sách và thực tế, Ghi sai định khoản kế toán là việc xác định nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và ghi vào bên Nợ, bên Có của những tài khoản kế toán hoàn toàn không thích ứng với nội dung và quan hệ giữa các đối tượng liên quan đến nghiệp vụ phát sinh, không phản ánh đúng nội dung nghiệp vụ, Ghi sai số liệu vào sổ sách là việc ghi số liệu phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh vào sổ kế toán không đúng với số liệu trên chứng từ Việc ghi sai số liệu thường phổ biến ở dạng ghi lộn số, nhầm số (kể cacr việc chuyển số liệu từ sổ này sang sổ khác có liên quan), Sai sót do tính toán là việc ghi sai số liệu trên các sổ sách (nhất là các dòng tổng cộng) do việc tính toán sai, Ghi trùng nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh là việc một nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ sách kế toán từ hai lần trở lên, Sai lầm về chuyên môn là sai lầm do trình độ của kế toán thấp, không nắm vững chuyên môn nên để xảy ra nhiều sai sót cả về nguyên tắc kế toán, chế độ tài chính,… Sai sót do quên ghi quan hệ đối ứng tài khoản là việc chỉ ghi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh vào một bên của tài khoản mà không ghi bên đối ứng.
Các dạng gian lận: Dạng gian lận do các nhân viên thừa hành thực hiện phổ biến là thâm lạm tiền bạc và tài sản nhỏ (dụng cụ, phụ tùng,…) Đây là những thứ dễ giấu giếm, di chuyển và tẩu tán Chẳng hạn, mạo danh DN thu tiền của khách hàng, lạm dụng số tiền mà DN giao cho đi nộp ngân hàng,…, Về phía người lãnh đạo, việc gian lận thường được tiến hành tinh vi hơn bằng cách ngụy tạo tình hình nhằm che dấu hành vi tội phạm Chẳng hạn tạo ra tình hình “Lỗ giả” để trốn thuế hay “Lãi giả” để gây uy tín cho giám đốc và vay ngân hàng hoặc lập các chứng từ chi tiêu khống để rút tiền chia nhau,… Các phương pháp sử dụng để ngụy tạo tình hình từ phía người lãnh đạo thường dùng là giấu doanh thu, hạch toán chi phí khống, giấu lượng vật tư, hàng hóa, thành phẩm luân chuyển trong kỳ, tăng hoặc giảm lượng chi phí dở dang, tăng hoặc giảm hàng tồn kho, …
2.1.3 Phương pháp kiểm tra Báo cáo tài chính doanh nghiệp
Khi tiến hành kiểm tra BCTC doanh nghiệp có thể sử dụng các phương pháp như phương pháp chọn mẫu, phương pháp dựa vào dấu hiệu chỉ dẫn, phương pháp phối hợp kiểm tra từ nhiều phía và phương pháp kiểm tra thực tế Cụ thể như sau:
- Phương pháp chọn mẫu: Các BCTC thường chứa đựng nhiều nội dung, nhiều mục, khoản mục khác nhau mà nếu tiến hành kiểm tra tất cả các mục, khoản mục thì sẽ mất rất nhiều thời gian và nhân lực Bởi vậy, cần thiết phải chọn một số mục,khoản mục đặc trưng để kiểm tra Phương pháp này giúp tiết kiệm được thời gian,khoanh vùng được sai phạm Có thể sử dụng phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên hoặc chọn mẫu đặc trưng Chọn mẫu ngẫu nhiên là cách chọn ra trong tổng thể một mẫu bất kỳ để kiểm tra mà không dựa vào bất cứ đặc điểm hay căn cứ nào Chọn mẫu đặc trưng là cách chọn ra từ tổng thể một mẫu dựa vào đặc trưng nào đó.
- Phương pháp dựa vào dấu hiệu chỉ dẫn: Dấu hiệu chỉ dẫn là các dấu hiệu khả nghi phát sinh từ các tình trạng hoặc nghiệp vụ không bình thường Từ các dấu hiệu chỉ dẫn, người kiểm tra sẽ định hướng việc kiểm tra, tiến hành phân tích và tìm ra nguyên nhân sai sót Trong thực tế, các dấu hiệu chỉ dẫn rất đa dạng, thường phổ biến dưới các dạng như số dư của một số chỉ tiêu (mục, khoản mục,…) không thay đổi suốt một thời gian dài, số dư bên Nợ của tài khoản 111 “Tiền mặt” thường xuyên quá lớn, số dư Nợ tài khoản 131 “Phải thu ở người mua” gia tăng nhưng lượng hàng bán ra không thay đổi, số dư quá vô lý hay bất thường của một tài khoản, tỷ lệ giữa các chỉ tiêu không hợp lý, số dư của một số chỉ tiêu tổng hợp không khớp với bảng tổng hợp số dư của các chỉ tiêu chi tiết, số dư của tài khoản hàng tồn kho không khớp với biên bản kiểm kê kho, số dư tài khoản tiền mặt không khớp với biên bản kiểm quỹ tiền mặt, Ngày tháng ghi trên chứng từ không khớp với ngày tháng ghi ở sổ kế toán.
- Phương pháp phối hợp kiểm tra từ nhiều phía: Phương pháp này nhằm so sánh, đối chiếu các nghiệp vụ, các đối tượng, các bút toán khác nhau nhưng quan hệ chặt chẽ với nhau như đối chiếu với người bán, người mua, với ngân sách, ngân hàng; đối chiếu với số vật tư mua vào, số xuất dùng cho sản xuất, số tồn kho với lượng thành phẩm hoàn thành, xuất bán và còn lại…
- Phương pháp kiểm tra thực tế: Phương pháp kiểm tra thực tế là phương pháp đến tận nơi phát sinh nghiệp vụ để kiểm tra.
Phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp
2.2.1 Khái niệm, mục tiêu của Phân tích Báo cáo tài chính doanh nghiệp
Phân tích BCTC là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so sánh số liệu về tài chính trong kỳ hiện tại với các kỳ kinh doanh đã qua Thông qua việc phân tíchBCTC sẽ cung cấp cho người sử dụng thông tin có thể đánh giá tiềm năng, hiệu quả kinh doanh cũng như những rủi ro về tài chính trong tương lai.
Phân tích báo cáo tài chính nhằm cung cấp những thông tin hữu ích không chỉ cho quản trị doanh nghiệp mà còn cung cấp những thông tinh kinh tế - tài chính chủ yếu cho các đối tượng sử dụng thông tin ngoài doanh nghiệp Bởi vậy, phân tích BCTC không phải chỉ phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định, mà còn cung cấp những thông tin về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đã đạt được trong một kỳ nhất định.
Phân tích BCTC là một hệ thống các phương pháp nhằm đánh giá tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời gian hoạt động nhất định Trên cơ sở đó, giúp các nhà quản trị doanh nghiệp đưa ra các quyết định chuẩn xác trong quá trình kinh doanh Bởi vậy, việc thường xuyên tiến hành phân tích tình hình tài chính sẽ giúp cho các nhà quản trị doanh nghiệp và các cơ quan chủ quản cấp trên thấy rõ hơn bức tranh về thực trạng hoạt động tài chính, xác định đầy đủ và đúng đắn nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tình hình tài chính của doanh nghiệp Từ đó, có những giải pháp hữu hiệu để ổn định và tăng cường tình hình tài chính doanh nghiệp Trong điều kiện sản xuất và kinh doanh theo cơ chế thị trường có sự quản lý vĩ mô của nhà nước, các doanh nghiệp thuộc các loại hình kinh tế khác nhau đều bình đẳng trước pháp luật trong kinh doanh, nhiều đối tượng quan tâm đén tình hình tài chính của doanh nghiệp, như: các nhà đầu tư, các nhà cho vay, nhà cung cấp, khách hàng Mỗi đối tượng này đều quan tâm đến tình hình tài chính dưới những góc độ khác nhau Các đối tượng quan tâm đến thông tin được chia thành 2 nhóm: nhóm có quyền lợi trực tiếp và nhóm có quyền lợi gián tiếp.
- Cổ đông tương lai: mục đích của các nhà đầu tư là tìm kiếm lợi nhuận thông qua đầu tư vào mua cổ phiếu của doanh nghiệp Do đó họ luôn mong muốn đầu tư vào doanh nghiệp có khả năng sinh lợi cao và độ an toàn vốn cao Nên ngoài việc quan tâm đến mức sinh lợi, thời gian hoàn vốn, mức độ thu hồi vốn, các nhà đầu tư còn quan tâm đến các thông tin về mức độ rủi ro, các dự án đầu tư.
- Chủ ngân hàng và nhà cung cấp tín dụng: quan tâm đến khả năng sinh lợi và khả năng thanh toán của doanh nghiệp thể hiện trên các báo cáo tài chính Bằng việc so sánh số lượng và chủng loại tài sản với số nợ phải trả theo kỳ hạn, những người này có thể xác định được khả năng thanh toán của doanh nghiệp và quyết định có nên cho doanh nghiệp vay hay không Ngoài ra, các chủ ngân hàng còn quan tâm đến vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp và coi đó là nguồn đảm bảo cho ngân hàng có thể thu hồi nợ khi doanh nghiệp thua lỗ và phá sản.
- Cũng tương tự các doanh nghiệp cung cấp vật tư quan tâm đến khả năng sinh lợi và khả năng thanh toán của doanh nghiệp để quyết định có bán vật tư cho doanh nghiệp theo phương thức trả chậm hay không.
- Cơ quan thuế cần các thông tin từ phân tích Bacso cáo tài chính cần xác định số thuế mà doanh nghiệp phải nộp.
- Các nhà quản lý của doanh nghiệp cần các thông tin để kiểm soát và chỉ đạo tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Các thông tin do các Báo cáo tài chính cung cấp thường không đáp ứng đầy đủ cho nhu cầu thông tin của họ Nhằm đáp ứng thông tin cho đối tượng này, doanh nghiệp thường phải tổ chức thêm hệ thống kế toán riêng, kế toán quản trị.
- Các cơ quan quản lý khác của chính phủ cần các thông tin từ phân tích báo cáo tài chính đẻ kiểm tra tình hình tài chính, kiểm tra tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và xây dựng các kế hoạch quản lý vĩ mô.
- Người lao động cũng cần quan tâm đến các thông tin từ phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp để đánh giá triển vọng của nó trong tương lai Những người đi tìm việc đều có nguyện vọng được vào làm việc ở những doanh nghiệp có triện vọng sáng sủa với tương lai lâu dài để hi vọng có mức lương xứng đáng và chỗ làm việc ổn định.
- Đối thủ cạnh tranh cũng quan tâm đến khả năng sinh lợi, doanh thu bán hàng và các chỉ tiêu tài chính khác trong điều kiện có thể tìm biện pháp cạnh tranh với doanh nghiệp.
Mục đích cơ bản của việc phân tích BCTC là nhằm cung cấp những thông tin cần thiết, giúp các đối tượng sử dụng thông tin đánh giá khách quan về sức mạnh tài chính của doanh nghiệp, khả năng sinh lời và triển vọng phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Để đạt được mục tiêu đó, phân tích BCTC phải thực hiện những nhiệm vụ chủ yếu: cung cấp đầy đủ các thông tin hữu ích cho các nhà đầu tư, các tổ chức tài chính, ngân hàng thương mại và những người sử dụng thông tin tài chính khác để giúp họ có những quyết định đúng đắn khi ra các quyết định đầu tư, cho vay; cung cấp đầy đủ cho chủ doanh nghiệp, các nhà đầu tư, tổ chức tài chính tín dụng ngân hàng thương mại và những người sử dụng thông tin khác trong việc đánh giá khả năng và tính chắc chắn của dòng tiền mặt vào, ra và tình hình sử dụng có hiệu quả nhất tài sản, tình hình và khả năng thanh toán của doanh nghiệp, cung cấp thông tin về nguồn vốn chủ sở hữu, các khoản nợ, kết quả của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, sự kiện và các tình huống làm biến đổi các nguồn vốn và các khoản nợ của doanh nghiệp.
2.2.2 Nhân tố ảnh hưởng đến phân tích Báo cáo tài chính doanh nghiệp
Tổ chức phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp bao gồm tổ chức bộ máy phân tích, tổ chức quy trình phân tích và tổ chức nội dung phân tích Như vậy các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tổ chức phân tích báo cáo tài chính xuất phát từ cả phía bên trong và phía bên ngoài doanh nghiệp:
- Quan điểm của cán bộ quản lý doanh nghiệp: Nếu một người quản lý doanh nghiệp mà coi nhẹ công tác tổ chức phân tích BCTC thì công tác này ở doanh nghiệp đó không thể có hiệu quả cao được Người quản lý doanh nghiệp là người đề ra các chủ trương, quy chế, chính sách đối với công tác phân tích BCTC doanh nghiệp Cũng chính người quản lý là người sử dụng các kết quả của công tác phân tích BCTC nhằm phục vụ các mục tiêu quản trị doanh nghiệp.Vì vậy, nếu có một cơ chế hợp lý, một chính sách phù hợp thì khi đó công tác phân tích BCTC mới thực sự phát huy được hiệu quả, đạt được các mục tiêu đề ra.
- Đội ngũ cán bộ phân tích: Đối tượng này có ảnh hưởng quan trọng nhất tới công tác phân tích BCTC Bởi vì không ai khác ngoài họ trực tiếp tiến hành công tác phân tích BCTC Trình độ chuyên môn nghiệp vụ, kinh nghiệm công tác của cán bộ này quyết định đến phương pháp và nội dung phân tích BCTC doanh nghiệp Từ đó ảnh hưởng đến các kết luận rút ra qua việc phân tích Nếu được đào tạo đầy đủ về chuyên môn, thường xuyên được dự các lớp tập huấn về chế độ kế toán, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh và phân tích tài chính để cập nhật các kiến thức thì phương pháp phân tích cũng như nội dung phân tích sẽ khoa học, đầy đủ và sát thực hơn Ngoài ra việc này còn tác động tích cực tới quá trình thu thập và xử lý thông tin trước khi tiến hành các nội dung phân tích BCTC.
- Quy trình phân tích: Xây dựng một quy trình phân tích khoa học và thực hiện đúng, đầy đủ quy trình sẽ giúp cho hoạt động phân tích BCTC đạt hiệu quả cao Từ khâu bắt đầu thu thập thông tin, lựa chọn phương pháp phân tích phù hợp và nội dung phân tích đều có ảnh hưởng rất nhiều đến kết quả phân tích Hoạt động phân tích sẽ có những đánh giá nhận xét và đề xuất sắc bén và là công cụ đắc lực cho ban lãnh đạo Công ty trong việc đưa ra những quyết định điều hành và quản lý nếu:
Cán bộ phân tích khai thác cả thông tin bên trong doanh nghiệp kèm theo những nhân tố ảnh hưởng của kinh tế và xã hội.
Lựa chọn phương pháp phân tích phù hợp, sử dụng kết hợp giữa phương pháp phân tích truyền thống và hiện đại.
Nội dung phân tích toàn diện, hệ thống các chỉ tiêu đầy đủ và đồng bộ.
THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH
Lĩnh vực kinh doanh của Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4.43
Bước vào thời kỳ hội nhập phát triển kinh tế, CIENCO 4 đã và đang phát triển sản xuất kinh doanh đúng hướng, với ý chí vươn lên mạnh mẽ, không ngừng đổi mới tổ chức quản lý, đầu tư thiết bị công nghệ, duy trì và phát triển nguồn nhân lực, đa dạng hóa ngành nghề, nâng cao chất lượng sản phẩm, bảo đảm đời sống ổn định cho người lao động, coi trọng lợi ích của khách hàng và đối tác, thực hiện cạnh tranh lành mạnh Đến nay Cienco4 đã tham gia vào các lĩnh vực kinh doanh sau
- Kinh doanh các ngành nghề thuộc về lĩnh vực xây dựng như xây dựng các công trình giao thông, xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng, thuỷ lợi - nông - lâm nghiệp; xây dựng các công trình hạ tầng cấp thoát nước, san lấp nền, điện chiếu sáng; xây dựng công trình điện, thông tin liên lạc.
- Trong lĩnh vực sản xuất khai thác, Cienco4 sản xuất, kinh doanh điện, xi măng, sắt thép, vật liệu xây dựng, cấu kiện bê tông đúc sẵn, bê tông thương phẩm; gia công chế tạo dầm cầu thép, cấu kiện thép, sản phẩm cơ khí; chế tạo, bảo dưỡng, sửa chữa máy móc thiết bị, xe máy; khai thác vật liệu, khoáng sản: mỏ đá các loại, sỏi cát, quặng; khai thác chế biến lâm sản.
- Về lĩnh vực đầu tư kinh doanh Cienco4 tham gia đầu tư các công trình hạ tầng giao thông, các công trình hạ tầng khác theo phương thức B.O.T hoặc B.T; đầu tư các nhà máy thuỷ điện nhỏ, xây dựng, sản xuất và kinh doanh xi măng, vật liệu xây dựng, chế tạo máy móc - thiết bị, hàng hoá theo phương thức B.O.O; đầu tư bất động sản: khu công nghiệp, khu đô thị, văn phòng, khách sạn - nhà hàng, khu du lịch, nuôi trồng thuỷ hải sản, trồng rừng, khảo sát, thiết kế công trình giao thông, dân dụng, điện, công nghiệp, thuỷ lợi - nông - lâm nghiệp và công trình hạ tầng; tư vấn đầu tư và xây dựng công trình giao thông, dân dụng, điện, công nghiệp, thuỷ lợi
- nông - lâm nghiệp và công trình hạ tầng; thí nghiệm vật liệu xây dựng; thí nghiệm, kiểm định chất lượng công trình giao thông và công trình thuộc ngành khác; kinh doanh thương mại; xuất khẩu hàng hoá, vật tư, máy móc thiết bị, kinh doanh bất động sản: nhà ở, văn phòng, khách sạn - nhà hàng, du lịch; kinh doanh chứng khoán và đầu tư tài chính.
- Ngoài ra, Cienco4 còn tham gia vào lĩnh vực đào tạo dịch vụ, bao gồm đào tạo nghề ngắn hạn, hợp tác nghiên cứu và ứng dụng khoa học kỹ thuật, công nghệ mới;cung ứng lao động trong nước; xuất khẩu lao động và chuyên gia; vận tải hành khách; vận tải hàng hoá, vật tư; các ngành nghề khác theo quy định của pháp luật.
Cơ cấu tổ chức Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4
- Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan có quyền lực cao nhất của Tổng công ty, bao gồm tất cả các cổ đông có quyền bỏ phiếu hoặc người được cổ đông ủy quyền Đại hội đồng cổ đông có quyền hạn và nhiệm vụ thông qua định hướng phát triển của Tổng công ty; quyết định loại cổ phần và tổng số cổ phần được quyền chào bán của từng loại, quyết định mức cổ tức hàng năm của từng loại cổ phần; bầu, bãi nhiệm, miễn nhiệm thành viên Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát; quyết định đầu tư hoặc bán số tài sản có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50% tổng giá trị TS được ghi trong BCTC gần nhất của Tổng công ty; quyết định tăng, giảm vốn điều lệ Tổng công ty; quyết định sửa đổi, bổ sung Điều lệ Tổng công ty, trừ trường hợp điều chỉnh vốn điều lệ do bán thêm cổ phần mới trong phạm vi số lượng cổ phần được quyền chào bán theo quy định tại Điều lệ Tổng công ty; thông qua BCTC hàng năm; xem xét và xử lý các vi phạm của Hội đồng quản trị, Ban Kiểm soát gây thiệt hại cho Tổng công ty và cổ đông của Tổng công ty; quyết định tổ chức lại và giải thể Tổng công ty;các quyền hạn và nhiệm vụ khác được quy định tại Điều lệ và pháp luật.
Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4 Đ I H I Đ NG C ĐÔNG ẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG ỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG ỒNG CỔ ĐÔNG Ổ ĐÔNG
H I Đ NG QU N TR ỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG ỒNG CỔ ĐÔNG ẢN TRỊ Ị
BAN KI M SOÁT ỂM SOÁT
K TOÁN TR Ế TOÁN TRƯỞNG ƯỞNG NG
VĂN PHÒNG HĐQT VĂN PHÒNG TGĐ VĂN PHÒNG T NG H P Ổ ĐÔNG ỢP
PHÒNG TÀI CHÍNH – K TOÁN Ế TOÁN TRƯỞNG
PHÒNG TC CÁN B -LAO Đ NG ỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG ỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG
PHÒNG KỸ THU T CÔNG NGH ẬT CÔNG NGHỆ Ệ
PHÒNG KINH DOANH-TH TR Ị ƯỜNG NG
PHÒNG TH ƯƠNG MẠI VẬT TƯ NG M I V T T ẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG ẬT CÔNG NGHỆ Ư
PHÒNG THI T B Ế TOÁN TRƯỞNG Ị BAN TH ƯƠNG MẠI VẬT TƯ NG HI U CNTT, TT Ệ
BAN H P TÁC QU C T ỢP ỐC Ế TOÁN TRƯỞNG
BAN Đ U T XÂY D NG ẦU TƯ XÂY DỰNG Ư ỰNG
BAN QU N LÝ GIAO THÔNG ẢN TRỊ
BAN AN TOÀN LAO Đ NG ỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG
CÁC BĐH D ÁN ỰNG CÁC CÔNG TY CON CÁC CTY LIÊN DOANH CÁC CTY LIÊN K T Ế TOÁN TRƯỞNG
CHI NHÁNH HÀ N I ỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG
CN BOT TUY N TRÁNH TP VINH Ế TOÁN TRƯỞNG
(Nguồn: Phòng Tổ chức cán bộ - lao động Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4)
- Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý công ty cổ phần, có toàn quyền nhân danh Tổng công ty để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của Tổng công ty không thuộc thẩm quyền của ĐHĐCĐ (theo quy định tại điều lệ tổ chức và hoạt động của Tổng công ty), bao gồm: Quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạch kinh doanh hàng năm của Tổng công ty; kiến nghị loại cổ phần và tổng số cổ phần được quyền chào bán của từng loại; quyết định chào bán cổ phần mới trong phạm vi số cổ phần được quyền chào bán của từng loại; quyết định huy động thêm vốn theo hình thức khác; quyết định giá chào bán cổ phần và trái phiếu của Tổng công ty; quyết định mua lại cổ phần theo quy định tại Điều lệ Tổng công ty; quyết định phương án đầu tư và dự án đầu tư trong thẩm quyền và giới hạn theo quy định của Luật Doanh nghiệp; giám sát, chỉ đạo Ban Tổng Giám đốc trong điều hành công việc kinh doanh hàng ngày của Tổng công ty; quyết định cơ cấu tổ chức, Quy chế quản lý nội bộ Tổng công ty, quyết định thành lập công ty con, lập chi nhánh, văn phòng đại diện và việc góp vốn, mua cổ phần của doanh nghiệp khác; duyệt chương trình, nội dung tài liệu phục vụ họp ĐHĐCĐ, triệu tập họp ĐHĐCĐ; hoặc lấy ý kiến để ĐHĐCĐ thông qua quyết định; trình báo cáo quyết toán tài chính hàng năm trình lên ĐHĐCĐ; kiến nghị nghị mức cổ tức được trả, quyết định thời hạn và thủ tục trả cổ tức hoặc xử lý các khoản lỗ phát sinh trong quá trình kinh doanh; kiến nghị việc tổ chức lại hoặc giải thể hoặc yêu cầu phá sản Tổng công ty; các quyền và nhiệm vụ khác theo Điều lệ Tổng công ty và pháp luật.
- Ban kiểm soát: Ban Kiểm soát do ĐHĐCĐ bầu, thay mặt cổ đông kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh, quản trị và điều hành của Tổng công ty như kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, tính trung thực và mức độ cẩn trọng trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, trong tổ chức công tác kế toán, thống kê và lập BCTC;thẩm định báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh, báo cáo tài chính hàng năm,hàng quý và sáu tháng của công ty mẹ và các công ty thành viên, báo cáo đánh giá công tác quản lý của HĐQT cho ĐHĐCĐ; kiến nghị ĐHĐCĐ các giải pháp sửa đổi, bổ sung, cơ cấu tổ chức quản lý, điều hành công việc kinh doanh của Tổng công ty; xem xét sổ kế toán và các tài liệu khác của Tổng công ty, các công việc quản lý, điều hành hoạt động của Tổng công ty bất cứ khi nào xét thấy cần thiết hoặc theo quyết định của ĐHĐCĐ hoặc theo yêu cầu của cổ đông hoặc nhóm cổ đông quy định tại khoản 2 Điều 79 của Luật Doanh nghiệp; các quyền và nhiệm vụ khác theo Điều lệ Tổng công ty hoặc theo yêu cầu, quyết định của ĐHĐCĐ.
- Ban điều hành: Ban Điều hành gồm Tổng Giám đốc, các Phó Tổng Giám đốc,
Kế toán trưởng Tổng Giám đốc là người điều hành công việc kinh doanh hàng ngày của Tổng công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Hội đồng Quản trị, khách hàng về hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng công ty Các quyền và nhiệm vụ của Tổng Giám đốc theo quy định của Điều lệ của Tổng công ty Giúp việc cho Tổng Giám đốc là các Phó Tổng Giám đốc Tổng Giám đốc sẽ căn cứ vào khả năng và nhu cầu quản lý để thực hiện việc ủy quyền một số quyền hạn nhất định cho các Phó Tổng Giám đốc, Giám đốc chi nhánh Kế toán trưởng giúp việc cho Tổng Giám đốc trong công tác tài chính, kế toán của Tổng công ty Tổ chức phân tích các hoạt động kinh tế trong Tổng công ty một cách thường xuyên, đánh giá kết quả và hiệu quả kế hoạch kinh doanh của Tổng công ty, nghiên cứu cải tiến tổ chức kinh doanh nhằm khai thác và sử dụng có hiệu quả mọi nguồn vốn kinh doanh, đồng vốn của Tổng công ty Ban Điều hành là bộ phận điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng công ty,
Ban Điều hành có các quyền hạn và nhiệm vụ quản lý và điều hành các hoạt động, công việc hàng ngày của Tổng công ty thuộc thẩm quyền của TổngGiám đốc theo quy định của Pháp luật và Điều lệ Tổng công ty; Thực hiện các nghị quyết của Hội đồng quản trị và Đại hội đồng cổ đông, kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của Tổng công ty đã được Hội đồng quản trị và Đại hội đồng cổ đông thông qua; Ký kết và tổ chức thực hiện các hợp đồng kinh tế, dân sự và các loại hợp đồng khác phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của Tổng công ty; Quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật đối với các chức danh quản lý của Tổng công ty mà không thuộc đối tượng do Hội đồng quản trị bổ nhiệm; Tuyển dụng, thuê mướn và bố trí sử dụng người lao động theo quy định của Hội đồng quản trị, phù hợp với quy định của pháp luật và phù hợp với nhu cầu sản xuất kinh doanh của Tổng công ty Quyết định mức lương, phụ cấp (nếu có) cho người lao động trong Tổng công ty; Đại diện Tổng công ty trước Pháp luật, đại diện Tổng công ty trong các tranh chấp có liên quan đến Tổng công ty; Các quyền hạn và nhiệm vụ khác được quy định tại Điều lệ.
- Các khối ngành chức năng/phòng ban: Tham mưu cho lãnh đạo công ty theo chức năng được Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng công ty qui định; Xây dựng, tổ chức thực hiện hệ thống quản lý chức năng; Chỉ đạo, hướng dẫn, kiểm tra, giám sát việc thực hiện nhiệm vụ của các Chi nhánh trực thuộc theo chức năng, nhiệm vụ được giao; Tổ chức hoạt động kinh doanh các lĩnh vực được phân công.
- Các công ty con, công ty liên doanh và công ty liên kết có vốn của Tổng công ty:
Các công ty con: Công ty TNHH MTV 414.
Các công ty liên doanh: Công ty TNHH BOT Yên Lệnh, Công ty TNHH 2TV BOT QL1A CIENCO4 –TCT 319, Công ty TNHH BOT Thái Nguyên –Chợ Mới.
Các công ty tự nguyện liên kết: Công ty cổ phần Đầu tư phát triển và Xây dựng giao thông 208, Công ty cổ phần 228, Công ty cổ phần 246, Công ty CP Sản xuất vật liệu và XDCT 405, Công ty CP XDCTGT 419, Công ty cổ phần 423, Công ty CP xây dựng 465, Công ty cổ phần 471, Công ty cổ phần 473, Công ty cổ phần
474, Công ty cổ phần 475, Công ty cổ phần 479, Công ty cổ phần 482, Công ty cổ phần 483, Công ty cổ phần 484, Công ty CP Xây dựng & Đầu tư 492, Công ty cổ phần 495, Công ty cổ phần 496.
Phòng Tài chính- Kế toán: Quản lý các hoạt động tài chính- kế toán, giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty; Tạo lập, đảm bảo thỏa mãn nhu cầu về vốn cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh; Quản lý và giám sát các hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản, kinh doanh và các hoạt động khác có liên quan;Tham mưu cho Ban giám đốc các chính sách liên quan đến hoạt động tài chính- kế toán cũng như các hoạt động sản xuất kinh doanh ; Thực hiện công tác phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp theo định kỳ.
Bộ máy kế toán được tổ chức theo quản lý từ trên xuống, kế toán trưởng là người đứng đầu và điều hành toàn bộ công tác kế toán Kế toán trưởng chỉ đạo trực tiếp thông qua kế toán tổng hợp, kế toán tổng hợp chỉ đạo lại kế toán các phần hành, kế toán trưởng cũng chỉ đạo kế toán các phần hành trong các trường hợp cần thiết.
Sơ đồ 3.2 Tổ chức bộ máy kế toán
(Nguồn: Phòng Tổ chức cán bộ - lao động Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4)
Công tác kế toán của đơn vị là một trong những công tác được chú trọng song song với công tác tổ chức kinh doanh Đặc biệt, là một đơn vị niêm yết công khai trên thị trường chứng khoán, kế toán tại đơn vị không chỉ đơn giản là ghi chép chứng từ sổ sách, bộ phận kế toán phục vụ cho nhu cầu quản lý của doanh nghiệp, nguồn số liệu từ các báo cáo tài chính công khai mà còn là sự khẳng định của doanh nghiệp về tính minh bạch, về sự phát triển của doanh nghiệp đối với các nhà đầu tư.
Nhân sự trong bộ phận kế toán được phân công trách nhiệm rõ ràng, mỗi cá
Kế toán chi phí, hàng tồn kho
Kế toán vốn bằng tiền, tài sản
Bộ phận thu tiền và viết hóa đơn tại quầy nhân chịu trách nhiệm trên phần việc kế toán được giao phó.
Kế toán trưởng: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty phù hợp với khả năng thực tế của từng người nhằm nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác kế toán, đáp ứng kế hoạch sản xuất kinh doanh đã đặt ra Chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc Công ty về công tác tài chính kế toán của Công ty cũng như số liệu trên các báo cáo tài chính Đây cũng chính là đối tượng chịu trách nhiệm phân tích báo cáo tài chính trong doanh nghiệp.
Kế toán tổng hợp: Tập hợp số liệu của các kế toán viên khác, bên cạnh đó tiến hành kiểm tra, theo dõi, trích lập các khoản chi phí, khóa sổ để lập báo cáo quyết toán ; Báo cáo kế toán trưởng kịp thời về xử lý số liệu kế toán hàng tháng trước khi khóa sổ lên BCTC ; Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về thời gian nộp báo cáo, chất lượng báo cáo Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ trước khi trình ký.
Kế toán vốn bằng tiền, tài sản: Theo dõi các khoản thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay và ghi chép hàng ngày theo trình tự thời gian và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ; Chịu trách nhiệm về số dư tiền tồn quỹ và tại ngân hàng, luôn đảm bảo khớp sổ sách Bên cạnh đó, kế toán tiền mặt kiêm nhiệm việc theo dõi tài sản cố định, tính toán chi phí khấu hao hàng tháng.
Kế toán lương kiêm theo dõi thu tiền tại quầy: Theo dõi duyệt lương toàn
Tình hình hoạt động kinh doanh của Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4
Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4 giai đoạn 2012-2015
Tỷ đồng Tỷ đồng Tỷ đồng Tỷ đồng ST TL ST TL ST TL
Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ 6.146,91 4.102,22 4.259,94 5.180,36 (920,42) (17,77) (157,72) (3,70) 2.044,69 49,84 Giá vốn hàng bán 5.714,02 3.774,77 4.011,43 4.714,78 (703,35) (14,92) (236,66) (5,90) 1.939,25 51,37 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 432,88 327,45 248,51 465,58 (217,06) (46,62) 78,94 31,76 105,43 32,20 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 43,99 70,83 19,81 73,01 (53,20) (72,86) 51,02 257,51 (26,84) (37,89) Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 77,44 73,15 59,17 106,67 (47,50) (44,53) 13,98 23,63 4,29 5,86
(Nguồn: Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4)
Qua bảng số liệu ta thấy Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của Cienco4 giai đoạn 2011 – 2014 có xu hướng giảm do tác động của khủng hoảng kinh tế thế giới năm 2008 để lại cũng như ảnh hưởng suy thoái kinh tế Việt Nam trong những năm gần đây Tuy nhiên, tốc độ giảm qua từng năm đã có sự thay đổi tích cực, cụ thể Năm 2013 so với năm 2012 thì doanh thu thuần giảm khoảng 920,42 tỷ đồng tương ứng giảm 17,77%, nhưng năm 2014 so với 2013 tốc độ giảm đã được cải thiện xuống còn 3,7% Năm 2015, trong bối cảnh cạnh tranh ngành bất động sản ngày càng gay gắt, Cienco4 đã có những thành công quan trọng HĐQT đã có những chiến lược, chỉ đạo đúng đắn, kịp thời, phù hợp trong từng thời kỳ, tạo nền tảng vững chắc cho sự phát triển trong tương lai
Biểu đồ 3.1 Doanh thu thuần của Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4
(Nguồn: Tác giả tự tổng hợp số liệu trên BCTC năm 2013, 2014, 2015 của Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4)
Bên cạnh đó là năng lực quản trị điều hành, tinh thần đoàn kết, văn hóa và sự đồng lòng quyết tâm của toàn thế cán bộ nhân viên Cienco4, sự hợp tác ủng hộ của các đối tác, khách hàng, niềm tin của các cổ đông và sự giúp đỡ của các cơ quan quản lý đã giúp cho Cienco4 phát triển nhanh, mở rộng quy mô và địa bàn hoạt động Vì vậy, trong năm 2015 Cienco4 thoát hẳn khỏi tình trạng giảm sút liên tục về doanh thu trong giai đoạn này khiến doanh thu năm 2015 so với năm 2014 tăng vượt bậc 2.044,69 tỷ đồng tương ứng tốc độ tăng 49,84% Tuy doanh thu đã có sự tăng trưởng vượt bậc trong năm 2015 nhưng vẫn chưa đạt được mốc doanh thu đã đạt được năm 2012, là thời kỳ thị trường nhà đất và lĩnh vực xây dựng đang phát triển mạnh mẽ.
Biểu đồ 3.2 Lợi nhuận gộp của Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4
(Nguồn: Tác giả tự tổng hợp số liệu trên BCTC năm 2013, 2014, 2015 củaTổng công ty xây dựng công trình giao thông 4)
Do năm 2013 thị trường bất động sản đóng băng và gặp nhiều khó khăn nên kết quả hoạt động kinh doanh của Cienco 4 cũng chịu tác động lớn, làm cho lợi nhuận gộp của Tổng công ty năm 2013 so với năm 2012 giảm mạnh từ 465,58 tỷ đồng xuống còn 248,51 tỷ đồng tương ứng giảm 46,62% Từ tháng 6/2014 Cienco4 chuyển sang hoạt động theo mô hình Công ty cổ phần cùng với sự khôi phục của nền kinh tế nói chung và ngành xây dựng nói riêng đã giúp các hoạt động sản xuất kinh doanh của Cienco dần phục hồi lại Lợi nhuận gộp đã có sự tăng trưởng nhất định, đến năm 2015 tăng lên đạt 432,88 tỷ đồng tức là đã tăng 105,43 tỷ đồng tương ứng tốc độ tăng 32,2% so với năm 2014 Tuy vậy, Cienco4 vẫn chưa khôi phục được như thành tích đạt được thời hoàng kim của lĩnh vực xây dựng năm 2012.
Biểu đồ 3.3 Lợi nhuận sau thuế của Tổng công ty xây dựng công trình giao thông
Thực trạng hoạt động kiểm tra và phân tích báo cáo tài chính tại Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4
Dù phải đối mặt với nhiều khó khăn thách thức, nhưng tập thể lãnh đạo và nhân viên Cienco4 luôn cố gắng làm việc để khắc phục và đưa Tổng công ty đi lên. Điều này thể hiện rõ qua chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế của Tổng công ty Chỉ riêng năm 2013, vì nền kinh tế có nhiều biến động, ngành xây dựng lại bắt đầu khủng hoảng trên diện rộng, cộng với cơ chế hoạt động theo hình thức Tổng công ty nhà nước đã không còn phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế xã hội làm cho lợi nhuận năm này so với năm 2012 giảm mạnh tới 47,5 tỷ đồng tương ứng giảm 44,53% Nhưng những năm sau đó, Cienco4 đã dần thay đổi cách thức hoạt động cho phù hợp với cơ chế thị trường đã đưa Tổng công ty thoát dần thoát khỏi tình hình khó khắn lúc đó Đến năm 2015, Lợi nhuận sau thuế của Tổng công ty đã đạt được 77,44 tỷ đồng, dù chưa đạt được mức lợi nhuận như năm 2012 nhưng Lợi nhuận của Tổng công ty đang có xu hướng tăng theo thời gian.
3.2 Thực trạng hoạt động kiểm tra và phân tích báo cáo tài chính tại Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4
3.2.1 Báo cáo tài chính, nhiệm vụ, mục tiêu Kiểm tra và Phân tích Báo cáo tài chính tại Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4
3.2.2 Tổ chức Kiểm tra và Phân tích Báo cáo tài chính tại Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4
3.2.2.1 Tổ chức bộ máy Kiểm tra và Phân tích Báo cáo tài chính tại Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4
Hiện tại Tổng công ty đã có bộ phận đảm nhiệm công tác kiểm tra và phân tích BCTC
- Đối với kiểm tra BCTC bộ phận đảm nhiệm gồm cán bộ phòng Tài chính – Kế toán với nhiệm vụ tự kiểm tra số liệu trình bày trên các BCTC năm của Tổng công ty Bên cạnh đó, để kết luận tính chính xác của các BCTC thì công việc kiểm tra còn do Ban kiểm soát sẽ trực tiếp thực hiện.
- Đối với phân tích BCTC thì bộ phận thực hiện là các cán bộ của phòng Tài chính - Kế toán mà chủ yếu là kế toán trưởng với các hoạt động: Quản lý, giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, là cơ quan tham mưu đắc lực cho lãnh đạo Công ty thông qua quản lý tình hình mua sắm, xuất nhập vật tư hàng hóa, thiết bị, tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, tình hình tiêu thụ và kết quả ; kiểm tra và phân tích các BCTC doanh nghiệp nhằm giúp ban quản trị Tổng công ty ra quyết định lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu và đánh giá chính xác thực trạng, tiềm năng của doanh nghiệp dựa trên các kết quả phân tích
Công việc kiểm tra và phân tích BCTC tại Tổng công ty được thực hiện khi kết thúc năm tài chính dưới sự giám sát của phó giám đốc tài chính.
3.2.2.2 Tổ chức công tác Kiểm tra và Phân tích Báo cáo tài chính tại Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4
Là doanh nghiệp hàng đầu trong lĩnh vực xây dựng các công trình giao thông vận tải, CIENCO4 luôn quan tâm đến hoạt động tài chính của mình nhằm phát huy hết nguồn lực Công tác kiểm tra và phân BCTC đã được Tổng công ty triển khai thực hiện Hàng năm, Tổng công ty lập kế hoạch kiểm tra và phân tích BCTC cho toàn bộ hoạt động tài chính và phân công trách nhiệm cho bộ phận thực hiện Kết quả phân tích tình hình tài chính ngoài việc công bố trên báo cáo thường niên tại Đại hội cổ đông Công ty thì còn được sử dụng để Ban Giám đốc nghiên cứu phục vụ cho mục đích quản trị của Tổng công ty a Thực trạng kiểm tra Báo cáo tài chính tại Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4
Trong cơ chế thị trường, mọi doanh nghiệp đều chủ động tìm kiếm các biện pháp cắt giảm chi phí, tìm kiếm doanh thu, bố trí nhân lực và các nguồn lực khác của doanh nghiệp sao cho đạt hiệu quả cao nhất Vai trò của quản trị tài chính doanh nghiệp cũng ngày càng được chú trọng Các doanh nghiệp cũng nhận thức được việc kiểm tra BCTC là việc làm cần thiết và ý nghĩa, nhằm mục tiêu tăng cường hiệu quả quản trị tài chính trong doanh nghiệp mình Công tác kiểm tra BCTC được quan tâm hơn về mọi mặt.
Theo quy định của pháp luật và điều lệ Cienco, Ban kiểm soát sẽ thực hiện công việc kiểm tra BCTC Kết quả kiểm tra BCTC của Tổng công ty được Kiểm soát viên đệ trình lên Hội đồng quản trị và Ban điều hành Tuy nhiên, quy trình kiểm tra và tổ chức kiểm tra, các biện pháp nghiệp vụ vẫn chưa được quy định cụ thể thành văn bản trong Tổng công ty Thực tế tại Cienco 4 cho thấy BCTC của Tổng công ty trước khi được Ban Kiểm soát kiểm tra đã được Phòng Tài chính – kế toán tự kiểm tra sau khi lập
Quy trình cụ thể như sau (Sơ đồ 2.1):
Bước 1: Lập kế hoạch kiểm tra
Bước 2: Thực hiện kiểm tra
Bươc 3: Hoàn thành và kết thúc kiểm tra
Trách nhiệm Sơ đồ Kết quả
Bản kế hoạch kiểm tra BCTC
- Tài liệu cần thu thập
Tiến hành công việc theo kế hoạch:
Lên kế hoạch kiểm tra trasoát
Phê duyệt và Quyết định kiểm tra
Sơ đồ 3.4 Tóm tắt quy trình Kiểm tra Báo cáo tài chính tại Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4
(Nguồn: Ban Kiểm soát của Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4)
Tuy nhiên trên thực tế, sau khi bộ phận Tài chính – kế toán của Tổng công ty lập BCTC trình HĐQT và Ban điều hành, thì HĐQT sẽ chỉ đạo trực tiếp cho Ban Kiểm soát trực tiếp kiểm tra BCTC Khi đó, trưởng Ban Kiểm soát sẽ phân công 1-2 cán bộ thực hiện nhiệm vụ này Các kiểm soát viên dưới sự phân công của Trưởng Ban Kiểm soát, thu thập các tài liệu liên quan đến lập BCTC hợp nhất mà Phòng Tài chính – Kế toán đã sử dụng khi lập để tiến hành kiểm tra Các cán bộ này chỉ thực hiện kiểm tra BCTC hợp nhất, còn BCTC của các công ty trực thuộc Cienco4 sẽ được kiểm tra kết hợp khi Ban Kiểm soát tiến hành các cuộc thanh tra, kiểm tra, kiểm toán nội bộ cụ thể Trong Luận văn, tác giả chỉ trình bày công tác kiểm tra BCTC hợp nhất tại Tổng công ty
Trình tự và nội dung công việc kiểm tra BCTC năm 2015 tại Cienco4:
+ Kiểm tra các chỉ tiêu báo cáo liên quan đến TSCĐ và khấu hao TSCĐ + Kiểm tra các chỉ tiêu BCTC liên quan đến Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
+ Kiểm tra các chỉ tiêu báo cáo kết quả kinh doanh liên quan đến các loại chi phí sản xuất kinh doanh Đối chiếu các số liệu báo cáo về chi phí với các định mức, kế hoạch và quy định của Nhà nước.
+ Kiểm tra việc xây dựng và sử dụng quỹ lương, mối quan hệ của quỹ lương với các khoản mục trên báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.
+ Kiểm tra việc trích lập và sử dụng các quỹ của doanh nghiệp dựa trên các số liệu từ Bảng cân đối kế toán và các sổ sách chi tiết, đối chiếu thực tế tại doanh nghiệp với các quy chế tài chính của doanh nghiệp và Nhà nước.
+ Kiểm tra số dư cỏc khoản dự phũng giảm giỏá (dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho, dự phòng giảm giá các khoản đầu tư tài chính, dự phòng nợ phải thu khó đòi) trên Bảng cân đối kế toán, kiểm tra nguyên tắc và thực tế trích lập, hoàn nhập, sử dụng dự phòng và trình bày thông tin về dự phòng trên các báo cáo.
+ Kiểm tra chỉ tiêu lợi nhuận, phân phối lợi nhuận từ các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Ngoài ra, công tác kiểm tra BCTC còn bao gồm cả việc kiểm tra thời hạn lập và gửi BCTC và tình hình công khai các BCTC tới các đối tượng sử dụng thông tin.
Qua thực tế trên, có thể rút ra kết luận, tại Cienco4 nội dung kiểm tra BCTC chủ yếu tập trung vào các khoản mục mang tính trọng yếu, có ảnh hưởng tới quá trình đánh giá thông tin ra quyết định của quản trị và quản lý tài chính.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG 4
Định hướng phát triển kiểm tra và phân tích báo cáo tài chính của Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4
4.1.1 Định hướng phát triển của Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4
Mặc dù những dự báo về sự khởi sắc của nền kinh tế Việt Nam và thế giới trong năm 2015 là chưa vững chắc và tiềm ẩn nhiều rủi ro song Cienco4 khá tự tin khi đưa ra những chỉ tiêu tăng trưởng sau Cổ phần hóa là bình quân 10% năm về sản lượng, doanh thu và chia cổ tức 12- 15%/ năm Sự tự tin này có được trên phân tích nền tảng phát triển khá căn bản và vững chắc của Cienco4 trong 50 năm qua và đặc biệt là trong 5 năm trở lại đây Sự bứt phá ngoạn mục về sản lượng, doanh thu từ 14-50%/năm, sự đổi mới công nghệ, phương án tổ chức sản xuất, phương thức đào tạo nguồn nhân lực chất lượng cao, mô hình quản lý tiên tiến tạo nên hiệu quả vượt trội về chất lượng, tiến độ, năng suất lao động trong sản xuất góp phần tạo dựng nên thương hiệu Cienco4 thuộc hàng top về năng lực đầu tư và xây dựng hạ tầng giao thông Cũng chính vì những thành tựu có tính bước ngoặt này mà Cienco4 đã hai lần được phong danh hiệu anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân và anh hùng lao động thời kỳ đổi mới Theo Ban chỉ đạo Cổ phần hóa Cienco4, chiến lược phát triển sau cổ phần hóa là xây dựng Cienco4 thành Tổng công ty lớn mạnh hàng đầu của ngành đầu tư và xây dựng hạ tầng giao thông Việt Nam, có năng lực cạnh tranh trong nước và quốc tế, đạt hiệu quả trong sản xuất kinh doanh, có trình độ quản lý và công nghệ hiện đại, đa dạng hóa ngành nghề, lấy ngành nghề xây dựng giao thông làm chủ đạo, phát triển ngành nghề sản phẩm khác hợp lý Sau cổ phân hóa, để đạt mục tiêu thành Tổng công ty lớn mạnh hàng đầu của ngành đầu tư và xây dựng hạ tầng giao thông Việt Nam và có khả năng cạnh tranh tại thị trường quốc tế, Cienco4 đã đề ra nhiều giải pháp về quản trị doanh nghiệp; tổ chức, nhân sự; đảm bảo nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh; xây dựng mở rộng thị trường; ứng dụng tiến bộ kỹ thuật và công nghệ; đầu tư phát triển sản xuất; điều hành sản xuất Đây là những giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức và nâng cao hiệu quả bộ máy của Tổng công ty được coi là đầu não thực hiện quyền và nghĩa vụ của chủ sở hữu, chức năng nghiên cứu chiến lược phát triển, đổi mới tổ chức, quản lý, công nghệ, thiết bị, đấu thầu tìm việc làm, phát triển thị trường, đào tạo Đồng thời tăng cường áp dụng những chuẩn mực quản trị kinh doanh hiện đại có hiệu quả cao, tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cho đội ngũ cán bộ quản lý, kỹ thuật, đổi mới công nghệ trong cơ chế thị trường, bố trí đội ngũ lãnh đạo, quản lý và đại diện phần vốn nhà nước tại đơn vị đủ phẩm chất, năng lực Bên cạnh đó tập trung đầu tư phát triển các công ty, đơn vị phụ thuộc mạnh, liên kết chặt chẽ với với nhau, nhằm nâng cao khả năng cạnh tranh, đáp ứng yêu cầu của các dự án lớn, đòi hỏi cao về trình độ kỹ thuật, công nghệ và tính chuyên nghiệp cao, hoạt động hiệu quả Tổng công ty sẽ tăng cường quản lý, kiểm tra, giám sát hoạt động của các đơn vị thành viên chấn chỉnh sai phạm, chú trọng kiểm soát rủi ro tài chính bảo đảm phát triển TCty và các Cty thành viên, liên kết theo đúng mục tiêu.
4.1.2 Định hướng xây dựng và hoàn thiện Kiểm tra và Phân tích Báo cáo tài chính của Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4
Việc hoàn thiện công tác kiểm tra và phân tích BCTC là tất yếu khách quan. Tuy nhiên, để đảm bảo quá trình hoàn thiện có thể được tiến hành và mang lại hiệu quả cao cần tuân thủ các nguyên tắc và phương hướng cơ bản:
- Nguyên tắc phù hợp: quá trình xây dựng và thực hiện các giải pháp hoàn thiện kiểm tra và phân tích BCTC cần phù hợp và gắn liền với mục tiêu quản trị tài chính.
Hệ thống giải pháp được đặt ra phải hướng tới mục tiêu trực tiếp là tăng cường quản trị tài chính Sự phù hợp đó thể hiện qua việc các giải pháp phải tương thích với cơ chế quản trị tài chính của doanh nghiệp trong hiện tại cũng như trong tương lai Các kỹ thuật kiểm tra báo cáo, hệ thống chỉ tiêu phân tích cần phù hợp với hệ thống chỉ tiêu quản trị tài chính trong từng nội dung cụ thể Phù hợp với xu thế phát triển, định hướng phát triển ngành xây dựng và chính sách phát triển của Cienco Ngoài ra, việc hoàn thiện cũng phải phù hợp với xu thế và hội nhập kinh tế, với môi trường cạnh tranh ngày càng mạnh mẽ Các giải pháp hoàn thiện cần đem lại kết quả tích cực , trong ngắn hạn, các giải pháp này cần cải thiện được trình độ và nhận thức của HĐQT và Ban điều hành về các vấn đề quản trị tài chính, góp phần làm tăng năng lực quản trị tài chính, xây dựng bộ máy quản trị tài chính hoạt động có hiệu quả cao, đem lại sức mạnh làm tăng năng lực cạnh tranh của Cienco4, góp phần làm tăng giá trị Tổng công ty Giúp đơn vị tồn tại, đứng vững và phát triển trong nền kinh tế thị trường Đồng thơi, các giải pháp đưa ra phải mang tính khả thi cao, để các doanh nghiệp vừa và nhỏ, các đối tượng có liên quan đều có thể triển khai, thực hiện trong thời gian và điều kiện cho phép của mình Các giải pháp hoàn thiện hay các mô hình hoàn thiện được đưa ra phải mang tính linh hoạt và độ “mở” cao để cho các đối tượng thực hiện có thể tự hoàn thiện, tránh các giải pháp theo kiểu áp đặt, cứng nhắc, dễ lạc hậu khi môi trường thay đổi Hơn nữa, cần phải định hướng tự đổi mới cho quá trình hoàn thiện để quá trình phân tích báo cáo tài chính luôn bắt kịp với những kiến thức mới,hiện đại, tiên tiến nhất Chương trình, kế hoạch, nội dung và các giải pháp hoàn thiện được đưa ra phải mang tính toàn diện, được đặt trong bối cảnh phát triển chung, gắn với nhiều hoạt động khác của doanh nghiệp và cần được tiến hành đồng thời trong một mối liên hệ biện chứng Hệ thống giải pháp hoàn thiện cũng cần chú trọng tới vấn đề tương tác, trao đổi kinh nghiệm giữa các doanh nghiệp trong các vấn đề về báo cáo tài chính cũng như quản trị tài chính Có như vậy, các giải pháp hoàn thiện báo cáo phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp vừa và nhỏ mới có khả năng tồn tại lâu dài và đem lại tác dụng tích cực về nhiều mặt cho các đối tượng Hệ thống giải pháp hoàn thiện cần được triển khai một cách đồng bộ nhằm đạt hiệu quả cao nhất Ngoài việc xây dựng và thực hiện các giải pháp về phía doanh nghiệp, cũng cần đề ra các giải pháp về phía Nhà nước trên góc độ ban hành pháp luật, chính sách và các cơ quan hữu quan trong việc thực hiện các chính sách Hệ thống phương hướng, giải pháp hoàn thiện kiểm tra phân tích BCTC ngoài việc phù hợp với đặc thù của từng doanh nghiệp hay lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh thì mặt khác phải đáp ứng được nguyên tắc phổ cập, nghĩa là có thể áp dụng cho một số lớn nhất định các doanh nghiệp cùng loại Điều này vừa đảm bảo cho chi phí nghiên cứu và triển khai giải pháp không quá cao, đồng thời phát huy được khả năng sáng tạo của doanh nghiệp khi nghiên cứu áp dụng hệ thống giải pháp cho doanh nghiệp mình.
giai đoạn 2012-2015
Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2014 Chênh lệch
Tỷ suất sinh lời doanh thu 1,26 1,78 (0,52) (29,35)
Tỷ suất sinh lời VCSH 9,99 13,33 (3,34) (25,07)
Tỷ suất sinh lời tài sản 1,17 1,40 (0,23) (16,29)
(Nguồn: Báo cáo phân tích của Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4)
Theo số liệu ở Bảng 3.10 cho thấy tất cả các chỉ tiêu phản ánh tỷ suất sinh lời của Tổng công ty đều giảm Điều này cho thấy, mặc dù chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế của Tổng công ty có tăng lên nhưng không theo kịp sự tăng lên của các chỉ tiêu doanh thu thuần, vốn chủ sở hữu và tổng tài sản nên khả năng sinh lời của Tổng công ty trong năm 2015 giảm đi, chứng tỏ hiệu quả sử dụng tài sản, hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp và hiệu quả sử dụng chi phí của Tổng công ty giảm. Hơn nữa, các chỉ tiêu phản ánh khả năng sinh lời của Tổng công ty ở cả 2 năm đều ở mức thấp, Ban điều hành cần xem xét lại chính sách hoạt động, cũng như chính sách huy động và sử dụng vốn của Tổng công ty để nâng cao khả năng sinh lời cho công ty.
+ Phân tích trình độ quản lý chi phí
Bảng 3.15 Trình độ quản lý chi phí Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4
Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2014 Chênh lệch
Hệ số chi phí hoạt động 0,99 0,98 0,01 0,66
Tỷ suất GVHB so với DTT 92,96 92,02 0,94 1,02
Tỷ suất CPBH so với DTT 0,04 - 0,04 -
Tỷ suất CPQLDN so với DTT 3,18 4,07 (0,89) (21,89)
(Nguồn: Báo cáo phân tích của Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4)
Trình độ quản lý chi phí của Tổng công ty năm 2015 có xu hướng giảm so với năm 2014 Hệ số chi phí hoạt động tăng nhẹ từ 0,98 lần năm 2014 lên 0,99 lần năm 2015, tức là đã tăng lên 0,01 lần tương ứng tăng 0,66 lần Cả 2 năm thì hệ số này của Tổng công ty đều rất cao Tổng chi phí chiếm đến 99% tổng doanh thu thuần Chi phí của Tổng công ty chủ yếu là giá vốn hàng bán, chiếm hơn 92% trong tổng chi phí của công ty Trong năm 2015, chỉ tiêu này tăng từ 92,02% năm 2014 lên 92,96% năm 2015 Điều này cũng hoàn toàn hợp lý, vì Tổng công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng nên các khoản chi phí chủ yếu chỉ là chi phí Tổng công ty bỏ ra phục vụ cho xây dựng các công trình Hơn nữa, sản phẩm của Tổng công ty là các công trình giao thông, là các sản phẩm được nhà nước đặt hàng nên hầu như không có chi phí bán hàng.
Trong năm 2015, Tổng công ty đã có sự thay đổi mô hình hoạt động, tái cấu trúc bộ máy hoạt động làm cho hiệu quả sử dụng chi phí quản lý doanh nghiệp đã tăng lên Tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp so với doanh thu thuần đã giảm0,89% tương ứng giảm 21,89% so với năm 2014.
Nhìn chung, trình độ quản lý chi phí của Tổng công ty có xu hướng giảm đi, đây một phần là do tác động của thị trường làm giá thành xây dựng tăng lên Tuy nhiên, HĐQT và Ban điều hành cũng phải xem xét lại cách quản lý chi phí hợp lý hơn giúp Tổng công ty tăng hiệu quả kinh doanh.
Bước 3: Hoàn thành, kết thúc phân tích BCTC
Khi kết thúc quy trình phân tích BCTC Kế toán trưởng là người tập hợp các kết quả phân tích từ các nhân viên Phòng Tài chính – Kế toán (là các báo cáo phân tích), tiến hành xem xét, đánh giá phân tích lại một lần nữa và sau đó lập các báo cáo phân tích hoàn chỉnh bằng văn bản, tập hợp đầy đủ các nội dung đã phân tích để gửi tới ban giám đốc, hội đồng quản trị Các báo cáo phân tích này sẽ được trình bày công khai trong các cuộc họp hội đồng cổ đông, hội đồng quản trị hoặc nếu có nội dung bất thường thì sẽ tiến hành triệu tập cuộc họp bất thường để thông báo thông tin và thu thập các ý kiến, quyết định, phán quyết, giải pháp về tình hình tài chính của Tổng công ty.
3.3 Đánh giá thực trạng hoạt động kiểm tra và phân tích báo cáo tài chính tại Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 4
Qua việc tiếp cận thực trạng kiểm tra và phân tích BCTC tại CIENCO4, có thể thấy Tổng công ty đã thu được một số kết quả như sau:
Tổng Công ty được thành lập vào cuối năm 1962 và chuyển sang hoạt động theo mô hình Công ty cổ phần tháng 5/2014, qua một thời gian dài hoạt động CIENCO4 đã phần nào chú trọng thực hiện kiểm tra và phân tích BCTC
Việc lập, kiểm tra và phân tích BCTC được tiến hành vào thời điểm kết thúc mỗi niên độ kế toán, các BCTC của Tổng công ty ngoài việc được Phòng Tài chính– Kế toán tự kiểm tra trong quá trình lập và Ban Kiểm soát kiểm tra theo kế hoạch thì còn được đơn vị kiểm toán độc lập soát xét đảm bảo tính pháp lý của báo cáo,đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin đối với mọi đối tượng Kết quả phân tích và đánh giá tình hình tài chính của Tổng công ty tuy chủ yếu dừng lại thông qua số liệu trên bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh nhưng cũng đã góp phần giúp hội đồng quản trị, ban lãnh đạo Công ty cùng các cổ đông thấy được thực trạng tình hình tài chính của Công ty qua từng năm.
Công tác phân tích tài chính do kế toán trưởng phụ trách và phân công nhiệm vụ cho từng nhân viên phòng Tài chính – Kế toán, kế toán trưởng là người thường xuyên theo dõi và xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Tổng Công ty kết hợp với sự hỗ trợ các kế toán viên và vận dụng các phần mềm kế toán, excel nên quá trình thực hiện phân tích được tiến hành nhanh chóng để có thể đưa ra các thông tin cần thiết trong thời gian ngắn nhất Qua phân tích BCTC của CIENCO4 có thể thấy nổi bật lên một số kết quả như sau:
Phân tích bảng cân đối kế toán: Phân tích bảng cân đối kế toán của Tổng công ty đã nêu được các nội dung sau:
- Sự biến động của vốn (tài sản) và nguồn vốn
- Cơ cấu vốn và nguồn vốn: Xem xét các chỉ tiêu tài sản trong tổng tài sản, xem xét các chỉ tiêu nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu trong tổng nguồn vốn Qua so sánh cơ cấu, sự biến động số cuối năm so với số đầu năm, năm nay so với năm trước đã thấy được sự biến động của các chỉ tiêu liên quan.
- Phân tích tình hình tài trợ và khả năng thanh toán:
Phân tích tình hình công nợ: Phân tích các khoản phải thu với các khoản phải trả để so sánh tốc độ tăng giảm của hai khoản công nợ này, từ đó biết được Tổng công ty đang trong tình trạng nợ nần, đi chiếm dụng vốn bên ngoài nhiều hơn hay đang bị chiếm dụng vốn nhiều hơn.
Phân tích khả năng thanh toán nợ ngắn hạn: Các hệ số khả năng thanh toán tức thời, hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn đã đo lường được khả năng thanh toán những khoản nợ dưới một năm của Tổng công ty, từ đó giúp các nhà lãnh đạo có biện pháp điều chỉnh phù hợp.
Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh:
- Sự biến động về tương đối và tuyệt đối của các khoản mục doanh thu, chi phí và lợi nhuận, đánh giá được sự biến động về kết quả kinh doanh của Tổng công ty.
- Phân tích hiệu quả sử dụng TS, hiệu quả sử dụng vốn, khả năng kiểm soát chi phí của Tổng công ty.
Như vậy có thể thấy Công ty đã tiến hành phân tích báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán theo phương pháp so sánh, sử dụng kỹ thuật so sánh số tuyệt đối và số tương đối, với cách trình bày bảng biểu rõ ràng, đầy đủ.
3.3.2 Hạn chế và tồn tại a Về bộ máy phân tích báo cáo tài chính
Công tác kiểm tra BCTC do Ban Kiểm soát của Tổng công ty thực hiện vào cuối năm tài chính, sau khi Phòng Tài chính – kế toán lập Do Ban điều hành Tổng công ty cho rằng việc kiểm tra BCTC đã được thực hiện khi kết hợp với các cuộc kiểm tra, kiểm toán nội bộ trong năm nên đã xem nhẹ việc kiểm tra BCTC hợp nhất nên việc kiểm tra BCTC không được thực hiện theo trình tự đã được Ban Kiểm soát thiết lập, khi thực hiện không lập kế hoạch kiểm tra mà trực tiếp phân công Kiểm soát viên đảm nhận công việc Các kiểm soát viên cũng chỉ căn cứ vào kinh nghiệm công tác của mình để khoanh vùng các khoản mục trọng yếu để kiểm tra Công tác kiểm tra chủ yếu chú trọng vào các khoản mục này mà không tiến hành kiểm tra toàn diện các chỉ tiêu trên BCTC Vì vậy, kết quả thu được từ các cuộc kiểm tra này có hiệu quả chưa cao.
Ban điều hành Tổng công ty cũng chưa nhận thấy được những ý nghĩa thiết thực mà kiểm tra và phân tích BCTC có thể mang lại, còn xem nhẹ việc phân tích báo cáo tài chính nên công tác phân tích còn mang tính hình thức với những nội dung phân tích cơ bản nhất, chưa đi sâu vào phân tích lý giải cặn kẽ nguyên nhân xảy ra những biến động đó, chưa đáp ứng được yêu cầu đầy đủ và toàn diện.