Lap kiem tra va phan tich cac chi tieu tai chinh 194471

Trờng đại học dân lập phơng đông Khoa kế toán - kiểm toán Lời Mở Đầu Sau năm đổi mới, với trình cải cách đổi kinh tế thị trờng hệ thống kế toán Việt Nam đà không ngừng đổi hoàn thiện Trên nỊn hƯ thèng kÕ to¸n phơc vơ nỊn kinh tÕ kế hoạch hoá tập trung, từ năm 1993 hệ thống kế toán việt nam đà đợc thiết lập xây dựng Thoả mÃn yêu cầu kinh tế thị trờng Việt Nam sở vận dụng có chọn lựa nguyên tắc, chuẩn mực thông lệ kế toán quốc tế Nhà nớc Việt Nam chủ trơng thiết lập kinh tế thị trờng theo định hớng xà hội chủ nghĩa, với bớc phù hợp có tính đến vai trò chủ đạo kinh tế nhà nớc Yêu cầu đặt phải thúc đẩy kinh tế tăng trởng nhanh ổn định,thực điều tiết hợp lý,phân phối phân phối lại thu nhập quốc dân gắn liền với sách xà hội, đảm bảo công xà hội Trong giai đoạn để tồn phát triển doanh nghiệp cần phải xác định rõ phơng hớng , mục tiêu tổ chức hoạt động kinh doanh để thực hiên mục tiêu ®ã Mn vËy doanh nghiƯp cÇn tËp trung mäi ngn lực sử dụng nguồn lực nh để đem lại hiêu cao với chi phí nhỏ Nhằm đáp ứng phần yêu cầu mang tính chiến lợc trên, doanh nghiêp cần tiến hành định kì phân tích đánh giá tình hình tài thông qua tiêu hệ thống Báo cáo tµi chÝnh NhËn thøc râ ý nghÜa vµ vai trò quan trọng Báo cáo tài hoạt ®éng s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Sau đà học song môn kế toán với khuôn khổ thời gian hạn hẹp em đà định lựa chọn đề tài Lập, kiểm tra phân tích tiêu tài chủ yếu Báo cáo tài với việc tăng cờng quản lý doanh nghiệp Công Ty TNHH XNK Nam Kỳ để làm luận văn thực tập tốt nghiệp Nội dung luận văn phần mở đầu kết luận gồm phần có bố cơc nh sau: Ch¬ng I : Lý ln chung vỊ lập kiểm tra phân tích Báo Cáo Tài Chính Công Ty TNHH Nam Kỳ Chơng II: Thực trạng tổ chức lập, kiểm tra phân tích Báo Cáo Tài Chính Công Ty TNHH Nam Kỳ Chơng III: Một số kiến nghị giải pháp công tác lập phân tích Báo Cáo Tài Chính Công Ty TNHH Nam Kú SV: Ngun B×nh - MS: 743201 Khoá Luận tốt nghiệp - Trờng đại học dân lập phơng đông Khoa kế toán - kiểm toán Chơng I Lí luận chung lập, kiểm tra phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp A -Tổ chức lập, kiểm tra Báo cáo tài doanh nghiệp Những vấn đề chung Báo cáo tài doanh nghiệp Báo cáo tài biểu kết công tác kế toán đơn vị kế toán nguồn thông tin cần thiết quan trọng cho định kinh tế nhiều đối t ợng khác bên nh bên doanh nghiệp Chất lợng thông tin Báo cáo tài cung cấp mối quan tâm thờng xuyên nhà quản trị doanh nghiệp, quan chức nhà nớc đối tợng khác có quyền lợi trực tiếp gián tiếp đến hoạt động doanh nghiệp Đảm bảo thông tin Báo cáo tài cung cấp có chất l ợng độ tin cậy cao không trách nhiệm nơi lập Báo cáo tài mà trách nhiệm quan, tổ chức, soạn thảo chế độ kế toán nh hiệp hội kế toán đợc thành lập để thực chức theo quy định pháp luật 2.Bản chất Báo cáo tài Nh đà biết, Báo cáo tài hệ thống Báo cáo kế toán phản ánh cách tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, nợ phải trả, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời kì định Việc thu nhận sử lý thông tin hàng ngày vào tài khoản kế toán phản ảnh giám đốc đợc tình hình biến động đối tợng kế toán riêng biệt Để phản ánh kiểm tra cách tổng hợp, toàn diện, có hệ thống tình hình sản xuất kinh doanh; tình hình sử dụng vốn; kết kinh doanh; đáp ứng yêu cầu công tác lập kế hoạch, dự báo tài chính, lựa chọn phơng án sản xuất kinh doanh cần phải lập Báo cáo tài Báo cáo tài phản ánh kết hợp kiện xẩy khứ với nguyên tắc kế toán đà đợc thừa nhận, đánh giá cá nhân, nhằm chủ yếu cung cấp thông tin tài hữu ích cho đối tợng sử dụng bên doanh nghiệp Một mặt thông tin trình bày Báo cáo tài chủ yếu chịu chi phối đánh giá ngời lập Báo cáo tài chính, mặt khác sở hữu khả kiểm soát vốn, cung cấp vốn cho doanh nghiệp, nên Báo cáo tài đợc lập đòi hỏi phải đợc kiểm toán tổ chức kiểm toán ®éc lËp Mơc ®Ých vµ ý nghÜa cđa viƯc lập Báo cáo tài Hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp đợc lập với mục đích sau: Tổng hợp trình bày cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ hạch toán Cung cấp thông tin kinh tế tài chủ yếu cho việc đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động đà qua dự đoán tơng lai Thông tin Báo cáo tài quan trọng cho việc đề định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đầu t vào doanh nghiệp chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, nhà đầu t, chủ nợ tơng lai SV: Nguyễn Bình - MS: 743201 Khoá Luận tốt nghiệp - Trờng đại học dân lập phơng đông Khoa kế toán - kiểm toán Báo cáo tài giúp cho quan quản lý cấp tình hình kinh tế, kinh tế tài kiểm soát hoạt động doanh nghiệp tổng hợp tiêu kinh tế tài ngành, cấp toàn kinh tế quốc dân 4.Những nguyên tắc lập Báo cáo tài công việc chuẩn bị lập Báo cáo tài 4.1 Những nguyên tắc lập Báo cáo tài - Trình bày trung thực: Các Báo cáo tài (BCTC) phải trình bày trung thực tình hình tài chính, kết qủa kinh doanh tình hình lu chuyển tiền tệ doanh nghiệp để đạt đợc mục tiêu BCTC - Hoạt động liên tục: Trong trình lập BCTC, hội đồng quản trị phải đánh giá khả kinh doanh liên tục doanh nghiệp Các BCTC phải lập sở kinh doanh liên tục Trong trình đánh giá hội đồng quản trị thấy kiện hay hoàn cảnh bất lợi ảnh hởng đến khả kinh doanh liên tơc cđa doanh nghiƯp nhng viƯc ¸p dơng kinh doanh liên tục phù hợp cần phải diễn giải kiện hoàn cảnh - Cơ sở dồn tích: Tài sản, khoản nợ, vốn chủ sở hữu, khoản thu nhập chi phí đợc hạch toán ghi sổ phát sinh đợc báo cáo BCTC niên độ kế toán mà chúng có liên quan - Lựa chọn áp dụng sách kế toán: Nguyên tắc đảm bảo cho cân đối phù hợp tính phù hợp độ tin cậy, tính so sánh tính dễ hiểu Trong trờng hợp chuẩn mực kế toán cụ thể ban giám đốc định đa sách kế toán cung cấp thông tin hữu ích cho đối tợng định phù hợp - Tính trọng yếu tính hợp nhất: Thông tin trọng yếu riêng lẻ không đợc sát nhập với thông tin khác, mà phải trình bày riêng biệt, thông tin trọng yếu thông tin không đợc trình bày ảnh hởng tới việc định kinh tế đối tợng sử dụng thông tin BCTC Tính trọng yếu phụ thuộc vào độ lớn khoản mục đợc xem xét trờng hợp riêng biệt thông tin bị bỏ qua không trình bày - Nguyên tắc bù trừ: Khi lập BCTC tài sản khoản công nợ không đợc bù trừ Trong trờng hợp tài sản khoản công nợ, thu nhập chi phí đợc bù trừ dựa së tÝnh träng u cđa doanh nghiƯp ph¶i xem xÐt tới cần thiết diễn giải phần giá trị gộp phần thuyết minh BCTC - Tính quán: Việc trình bày, phân loại khoản mục BCTC phải đảm báo quán từ niên độ kế toán sang niên độ kế toán khác 4.2 Những công việc chuẩn bị lập Báo cáo tài Kiểm tra việc ghi sổ kế toán, đảm bảo số liệu sổ kế toán phải phản ánh đầy đủ, xác, trung thực, với thực tế hoạt động đơn vị, tránh ghi trùng, ghi sót, ghi sai số liệu, phản ánh không tình hình hoạt động doanh nghiệp Hoàn tất việc ghi sổ kế toán, thực việc ghi chuyển số liệu sổ kế toán có liên quan, khoá sổ kế toán, kiểm tra việc đối chiếu số liệu sổ kế SV: Nguyễn Bình - MS: 743201 Khoá Luận tốt nghiệp - Trờng đại học dân lập phơng đông Khoa kế toán - kiểm toán toán tổng hợp với nhau, c¸c sè liƯu ë sỉ kÕ to¸n chi tiÕt víi số liệu kế toán tổng hợp tơng ứng Thực kiểm kê tài sản theo chế độ kiểm kê tài sản quy định, điều chỉnh số liệu sổ kế toán phù hợp với số liệu kết kiểm kê, đảm bảo tính trung thực sổ tài sản có Chuẩn bị đầy đủ sở vật chất, kỹ thuật cần thiết cho việc lập BCTC theo quy định Nội dung phơng pháp lập Báo cáo tài 5.1 Mẫu biểu Báo cáo tài Chế độ báo cáo định kỳ theo định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo TT 89/2002/TT-BTC ngày 9/10/2002 thông t số 105/2003/TT-BTC ngày 4/11/2003 việc thực mời chuẩn mực kế toán Bộ tài chính, quy định hệ thống BCTC định kỳ áp dụng cho c¸c doanh nghiƯp bao gåm mÉu biĨu b¸o c¸o: SV: Nguyễn Bình - MS: 743201 Khoá Luận tốt nghiệp - Trờng đại học dân lập phơng đông Khoa kế toán - kiểm toán - Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01-DN - Kết hoạt động kinh doanh: MÉu sè B02-DN - Lu chun tiỊn tƯ: Mẫu số B03-DN - Thuyết minh Báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DN Bốn biểu Báo cáo tài hệ thống BCTC bắt buộc cho doanh nghiệp Tuy để phù hợp cho yêu cầu quản lý kinh tế tài chính, yêu cầu đạo điều hành ngành, tổng Công ty, tập đoàn sản xuất, xí nghiệp, Công ty liên doanh lập thêm BCTC chi tiết khác đà đợc chấp nhận từ phía Bộ tài 5.2 Trách nhiệm, thời hạn lập gửi Báo cáo tài Tất doanh nghiệp phải lập gửi BCTC theo quy định Bộ tài Các BCTC đợc lập gửi vào cuối quý, cuối năm tài cho quan quản lý nhà nớc cho doanh nghiệp cấp theo quy định Thời hạn gửi Báo cáo tài loại doanh nghiệp đợc quy định nh sau: Các loại doanh nghiệp Báo cáo tài quý Báo cáo tài năm - Doanh nghiƯp nhµ níc ChËm nhÊt lµ 20 ngµy, kể Chậm 30 ngày kể từ - Các doanh nghiệp hạch toán từ ngày kết thúc quý ngày kết thúc năm tài độc lập hạch toán phụ thuộc tổng Công ty Các tổng Công ty Chậm nhÊt lµ 45 ngµy kĨ ChËm nhÊt lµ 90 ngµy kĨ tõ tõ ngµy kÕt thóc q ngµy kÕt thóc năm tài Các Công ty t nhân Công ty Chậm 30 ngày kể từ hợp doanh ngày kết thúc năm tài Các Công ty TNHH, Công ty Chậm 90 ngày kể từ cổ phần, doanh nghiệp có vốn ngày kết thúc năm tài đầu t nớc loại hình HTX Các doanh nghiệp có năm tài Gửi Báo cáo tài q kÕt thóc vµo ngµy 31/12 vµ cã chÝnh kÕt thúc không vào ngày số luỹ kế từ đầu năm tài đến hết ngày 31/12 31/12 hàng năm SV: Nguyễn Bình - MS: 743201 Khoá Luận tốt nghiệp - Trờng đại học dân lập phơng đông Khoa kế toán - kiểm toán Nơi nhận Báo cáo tài đợc quy định nh sau: Các loại doanh nghiệp Thời hạn lập báo cáo Doanh nghiệp nhà n- Quý, Năm ớc Doanh nghiệp có vốn Năm đầu t nớc Các doanh nghiệp Năm khác Nơi nhận báo cáo Cơ quan TC Cơ quan thuế Cơ quan thống kê DN cấp CQ đăng ký kinh doanh X X x x X X X x X X x X 5.3 Phơng pháp lập Báo cáo tài 5.3.1 Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) 5.3.1.1 Khái niệmvà kết cấu BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC tổng hợp phản ánh tổng quát toàn tài sản doanh nghiệp có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định BCĐKT đợc kết cấu theo kiểu bên hai bên gồm hai phần: - Phần tài sản (phần bên trái) - Phần nguồn vốn (phần dới bên phải) Mỗi phần gồm hai loại (A B) gồm mục, khoản đợc gọi tiêu đợc xếp theo trình tự khoa học, phù hợp với yêu cầu quản lý thời kỳ Phần tài sản: + Loại A: Phản ánh tài sản lu động đầu t tài ngắn hạn, loại gồm tiêu phản ánh loại vốn tiền, khoản đầu t tài ngắn hạn, khoản phải thu, hàng tồn kho loại tài sản lu động khác + Loại B: Phản ánh tài sản cố định đầu t dài hạn, loại gồm tiếu phản ánh giá trị TSCĐ, khoản đầu t tài dài hạn chi phí xây dựng dở dang Phần nguồn vốn: + Loại A: Phản ánh khoản nợ phải trả (nguồn tài trợ bên ngoài), gồm nợ ngắn hạn nh: vay ngắn hạn, phải trả cho ngời bán, phải trả cho công nhân viên, thuế khoản phải nộp cho nhà nớc, nợ dài hạn nh vay dài hạn, nợ khác + Loại B: Phản ánh nguồn vốn chủ sở hữu (nguồn tài trợ bên trong) gồm nguồn vốn kinh doanh, khoản chênh lệch đánh giá lại, quỹ doanh nghiệp nguồn vốn đầu t xây dựng 5.3.1.2 Cơ sở số liệu, phơng pháp lập kiêm tra a Cơ sở số liệu Bảng cân đối kế toán niên độ kế toán trớc Số d TK loại I, II, III, IV sổ kế toán chi tiết Số d TK Bảng cân - đối kế toán SV: Nguyễn Bình - MS: 743201 Khoá Luận tốt nghiệp - Trờng đại học dân lập phơng đông Khoa kế toán - kiểm toán b Phơng pháp lập BCĐKT.(xem phụ lục số 01) Để lập BCĐKT, vào thời điểm cuối kỳ trớc lập BCĐKT cần phải kiểm tra việc ghi chép sổ kế toán đà đầy đủ, trung thực xác cha, cách đối chiếu kiểm tra sổ kế toán liên quan với nhau, sổ kế toán với thực tế chứng từ đà đợc ghi vào sổ kế toán hết cha? tiến hành khoá sổ kế toán, đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết có liên quan Các công việc đợc hoàn tất lập bảng cân đối xác cột số liệu Đầu năm vào cột Cuối kỳ BCĐKT ngày 31/12 năm trớc để ghi vào tiêu tơng ứng BCĐKT năm cột Cuối kỳ năm lấy số liệu từ Sổ kế toán tổng hợp (Sổ cái) số số liệu từ sổ chi tiết khác phù hợp với loại tiêu BCĐKT Những tiêu liên quan đến TK phản ánh tài sản có số d bên Nợ vào số d bên Nợ TK cấp cấp (loại 1,2) tơng ứng để ghi Những tiêu liên quan đến TK phản ánh nguồn vốn có số d bên Có vào số d bên Có TK cấp 1, cấp (loại 3,4) tơng ứng để ghi Một số trờng hợp đặc biệt: + Đối với số tiêu thuộc tài khoản toán (thanh toán khoản phải trả khoản phải thu): Khi lập BCĐKT không đợc bù trừ số liệu Nợ Có TK cấp 1, cấp mà phải lấy tổng chi tiết d Nợ ghi phẩn phải thu lấy tổng chi tiết d Có ghi phần phải trả +Các tiêu mang tính điều chỉnh liên quan đến tài khoản điều chỉnh coi nh diều chỉnh nh: tiêu hao mòn luỹ kế, tiêu dự phòng giảm giá, đầu t ngắn hạn, dài hạn, dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nợ khó đòi, chênh lệch đánh giá lại tài sản thuộc mục nên mục theo nguyên tắc ghi âm Cụ thể: hao mòn TSCĐ, tiêu dự phòng liên quan đến TK 214, 129, 139, 159, 229 cã sè d bªn Cã ghi vào bảng theo số âm Chênh lệch đánh giá lại, lÃi cha phân phối liên quan đến TK 412, 413, 421 có số d bên Nợ ghi theo số âm Các tiêu bảng: Căn vào số d bên Nợ TK bảng để ghi theo tiêu tơng ứng C Kiểm tra Kiểm tra tiêu đợc lập BCĐKT: Vì BCĐKT Báo cáo định kỳ bắt buộc phải lập gửi cho quan quản lý chức Nó đòi hỏi phải phản ánh trung thực, đầy đủ tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản doanh nghịêp, phục vụ cho yêu cầu chủ doanh nghiệp đối tợng liên quan Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm pháp lý tính trung thực, khách quan thông tin BCĐKT trớc gửi báo cáo Công việc kiểm tra phải đợc tiến hành theo nội dung sau: + Kiểm tra tính xác số liệu lập BCĐKT + Kiểm tra mối quan hệ tiêu BCĐKT + Kiểm tra đối chiếu số liệu tiêu BCĐKT với tiêu báo cáo, sổ kế toán có liên quan.SV: Nguyễn Bình - MS: 743201 Kho¸ Ln tèt nghiƯp - Trêng đại học dân lập phơng đông Khoa kế toán - kiểm toán 5.3.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (mẫu số B02-DN) 5.3.2.1 Khái niệm kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) Báo cáo tài tồng hợp phản ánh tổng quát tình hình kết hoạt động kinh doanh nh tình hình thực trách nhiệm, nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nớc kỳ kế toán Kết cấu BCKQHĐKD gồm ba phần nh sau: + Phần I- LÃi, lỗ: Phản ánh tình hình kết (lÃi, lỗ) hoạt động SXKD doanh nghiệp, bao gồm kết kinh doanh kết hoạt động khác Tất tiêu phần trình bày: Tổng số phát sinh kỳ báo cáo, số liệu kỳ trớc (để so sánh), số luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo + Phần II- Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc: Phản ánh trách nhiệm, nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nớc đợc biểu qua tiêu theo cột tơng ứng: số phải nộp đầu kỳ, sốphải nộp phát sinh kỳ báo cáo, số đà nộp kỳ báo cáo, số phải nộp luỹ kế từ đầu năm số đà nộp luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo, số phải nộp cuối kỳ báo cáo loại thuế khoản phải nộp khác thuộc nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nớc Số liệu để ghi vào tiêu đợc vào số liệu TK cấp (chi tiết theo loại thuế) TK 333, 338 sổ kế toán chi tiết liên quan khác + Phần III- Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm thuế GTGT hàng bán nội địa: tiêu phần dùng để phản ánh số thuế GTGT đợc khấu trừ, đà khấu trừ đợc khấu trừ cuối kỳ, số thuế GTGT đợc hoàn lại, đà hoàn lại, đợc hoàn lại cuối kỳ, thuế GTGT đợc giảm đà giảm đợc giảm cuối kỳ, thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp đầu kỳ, thuế GTGT đầu phát sinh, thuế GTGT hàng bán nội địa đà nộp vào ngân sách nhà nớc phải nộp cuối kỳ 5.3.2.2 Cơ sở số liệu, phơng pháp lập, kiểm tra BCKQHĐKD (xem phụ lục số 02) a Cơ sở số liệu: Căn vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trớc Căn vào sổ kế toán kỳ dùng cho loại tài khoản từ loại đến loại tài khoản 133 thuế GTGT đợc khấu trừ, tài khoản 333 thuế khoản phải nộp nhà nớc b Phơng pháp lập Phần I- LÃi, lỗ: * Cột Mà số : Phản ánh mà số tiêu bảng * Cột Kỳ trớc: số liệu để ghi vào cột báo cáo kỳ đợc vào số liệu đợc ghi cột kỳ báo cáo kỳ trớc theo tiêu tơng ứng * Cột luỹ kế từ đầu năm: số liệu để ghi vào cột báo cáo kỳ đợc vào số liệu cột báo cáo kỳ trớc cộng với số liệu cột kỳ báo cáo kết kinh doanh kỳ - theo tiêu tơng ứng SV: Nguyễn Bình - MS: 743201 Khoá Luận tốt nghiệp - Trờng đại học dân lập phơng đông Khoa kế toán - kiểm toán * Cột kỳ nội dung phơng pháp lập tiêu cột nh sau Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mà số 01): Số liệu để ghi vào tiêu luỹ kế số phát sinh Có TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 512 “Doanh thu néi bé” kú b¸o c¸o Các khoản giảm trừ (Mà số 03): Chỉ tiêu phản ánh tổng hợp khoản đợc ghi giảm trừ vào tổng doanh thu kỳ, bao gồm: Các khoản chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính theo phơng pháp trực tiếp phải nộp tơng ứng với số doanh thu đợc xác định kỳ báo cáo Mà số 03 = Mà số 04 + M· sè 05 + M· sè 06 + Mà số 07 Chiết khấu thơng mại (Mà số 04): Số liệu để ghi vào tiêu đợc vào số phát sinh bên Có TK 521 Giảm giá hàng bán (Mà số 05): Số liệu để ghi vào tiêu luỹ kế số phát sinh Có TK 532 Giảm giá hàng bán kỳ báo cáo Hàng bán bị trả lại (Mà số 06): Số liệu để ghi vào tiêu luỹ kế số phát sinh Có TK 531 Hàng bán bị trả lại kỳ báo cáo Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp, thuế GTGT tính theo phơng pháp trực tiếp (Mà số 07): Số liệu để ghi vào tiêu tổng cộng số phát sinh Có TK 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt, TK 3333 Thuế xuất, nhập (chi tiết phần thuế xuất khẩu) đối ứng với bên Nợ TK 511, TK 512 số phát sinh bên Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp đối ứng bên Nợ TK 511, kỳ báo cáo Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mà số 10): Chỉ tiêu phản ánh số doanh thu bán hàng hoá, thành phẩm cung cấp dịch vụ đà trừ khoản giảm trừ (chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp kỳ báo cáo, làm tính kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Mà sè 10 = M· sè 01 - M· sè 03 Giá vốn hàng bán (Mà số 11): Số liệu để ghi vào tiêu luỹ kế số phát sinh bên Có TK 632 Giá vốn hàng bán kỳ báo cáo đối ứng bên Nợ TK 911 Xác định kết kinh doanh Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (Mà số 20): Chỉ tiêu phản ánh số chênh lệch doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng bán phát sinh kỳ b¸o c¸o M· sè 20 = M· sè 10 - Mà số 11 Doanh thu hoạt động tài (Mà số 21): SV: Nguyễn Bình - MS: 743201 Khoá Luận tốt nghiệp - Trờng đại học dân lập phơng đông Khoa kế toán - kiểm toán Số liệu để ghi vào tiêu luỹ kế số phát sinh bên Nợ TK 515 Doanh thu hoạt động tài đối ứng với bên Có TK 911 kỳ báo cáo Chi phí tài (Mà số 22): Số liệu để ghi vào tiêu luỹ kế số phát sinh bên Có TK 635 đối ứng với bên Nợ TK 911 kỳ báo c¸o Chi phÝ L·i vay (M· sè 23): Sè liƯu để ghi vào tiêu đợc vào sỉ kÕ to¸n chi tiÕt TK 635 Chi phÝ b¸n hàng (Mà số 24): Số liệu để ghi vào tiêu tổng cộng số phát sinh bên Có TK 641 Chi phí bán hàng số phát sinh Cã cđa TK 1422 “Chi phÝ chê kÕt chun” (chi tiết phần chi phí bán hàng), đối ứng với bên Nợ TK 911 Xác định kết kinh doanh kỳ báo cáo Chi phí quản lý doanh nghiệp (Mà số 25): Số liệu để ghi vào tiêu tổng cộng số phát sinh Có TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp số phát sinh Cã cđa TK 1422 “Chi phÝ chê kÕt chun” (chi tiết phần chi phí quản lý doanh nghiêp), đối ứng với bên Nợ TK 911 Xác định kết kinh doanh kỳ báo cáo Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (Mà số 30): Chỉ tiêu phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ báo cáo Chỉ tiêu đợc tính toán sở lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ cộng (+) doanh thu hoạt động tài trừ (-) chi phí tài chính, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phẩn bổ cho hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ ®· b¸n kú b¸o c¸o M· sè 30 = M· sè 20 + M· sè 21 - (M· sè 22 + M· sè 24 + M· sè 25) Thu nhập khác (Mà số 31): Số liệu để ghi vào tiêu đợc vào số phát sinh bên Nợ TK 711 Thu nhập khác đối ứng với bên Có TK 911 Xác định kết kinh doanh” kú b¸o c¸o Chi phÝ kh¸c (M· số 32): Số liệu để ghi vào tiêu đợc vào số phát sinh Có TK 811 Chi phí khác đối ứng với bên Nợ TK 911 Xác định kết kinh doanh kỳ báo cáo Lợi nhuận khác (Mà số 40): Chỉ tiêu phản ánh số chênh lệch thu nhập khác (đà trừ thuế GTGT phải nộp tính theo phơng pháp trùc tiÕp) víi chi phÝ kh¸c kú b¸o c¸o M· sè 40 = M· sè 31 - M· sè 32 Tỉng lỵi nhn tríc th (M· sè 50): ChØ tiêu phản ánh tổng số lợi nhuận thực kú b¸o c¸o cđa doanh nghiƯp tríc trõ thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh, hoạt động khác phát sinh kỳ báo cáo Mà sè 50 = M· sè 30 + M· sè 40 Khoá Luận tốt nghiệp SV: Nguyễn Bình - MS: 743201 -