Trinh tu kiem toan von bang tien trong kiem toan 152530

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời mở đầu Trong doanh nghiệp, tiền loại tài sản lu động quan trọng, có khả toán nhanh có ảnh hởng lớn đến tình hình tài doanh nghiệp Mặt khác, nghiệp vụ doanh nghiệp liên quan nhiều đến việc thu chi trả tiền, ví dụ nh: mua bán hàng hoá vật t, tài sản cố định; khoản chi phí phát sinh tiền diễn thờng xuyên Do đặc điểm trên, nên tiền thờng đối tợng gian lận ăn cắp Vấn đề đặt công ty kiểm toán phải thiết kế đợc trình tự kiểm toán khoản mục Vốn tiền chặt chẽ, hiệu lực, đủ để phát ngăn ngừa gian lận, sai sót lạm dụng trình quản lý, hạch toán tài khoản tiền mặt, góp phần nâng cao hiệu hoạt động sản xuất cho doanh nghiệp Chính lý đó, em đà định chọn đề tài : Trình tự kiểm toán Vốn tiền kiểm toán BCTC thực công ty kiểm toán VAE để có đợc hội hiểu rõ vấn đề Bố cục Báo cáo thực tập tốt nghiệp em bao gồm phần sau: Phần I: Cơ sở lý luận chung qui trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Phần II: Thực trạng kiểm toán khoản mục vốn tiền thực công ty kiểm toán VAE Phần III: Một số nhận xét ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện chu trình kiểm toán vốn tiền công ty VAE Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cuối em xin chân thành cảm ơn cô giáo Bùi Thị Minh Hải anh, chị kiểm toán viên công ty VAE đà giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Hà Nội, ngày tháng năm 2004 Nguyễn Xuân Tùng Phần I: Cơ sở lý luận chung qui trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài 1.Tiền với vấn đề kiểm toán báo cáo tài 1.1.Lịch sử đời, phát triển khái niệm Tiền Tiền sản phẩm tự phát, tất nhiên sản suất lu thông hàng hoá Các Mác cho : Tiền tệ vật đợc kết tinh, hình thành cách tự nhiên trao đổi Với quan niệm Các Mác cho rằng: Trình bày nguồn gốc phát sinh tiền tệ, nghĩa phải khai triển giá trị, biểu bao hàm quan hệ giá trị hàng hoá, từ hình thái ban đầu đơn giản thấy rõ đến hình thái tiền tệ hình thái thấy Trong trình phát triển, hình thức giá trị đợc biểu qua bốn hình thái Hình thài giá trị giản đơn hay ngẫu nhiên, hình thái xuất giai đoạn đầu trao đổi hàng hoá, ngời ta Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp trao ®ỉi trùc tiÕp mét vËt để lấy vật Ví dụ: rìu = 20kg thóc Đây hình thái giản đơn tiền tệ giá trị rìu biểu thóc, thóc làm phơng tiện biểu giá trị rìu Rìu không tự biểu giá trị mà đợc biểu hàng hoá khác thóc nên gọi hình thái giá trị tơng đối Thóc biểu hình thái giá trị rìu nên đợc gọi hình thái vật ngang giá Đặc diểm hình thái tiền tệ giản đơn lợng giá trị tơng đối thay đổi thay ®ỉi tû lƯ thn víi sù thay ®ỉi cđa hµng hoá đóng vai trò hình thái giá trị tơng đồi tỷ lệ nghịch với giá trị hàng hoá vật ngang giá Hình thái giá trị tơng đối hình thái vật ngang giá hai mặt liên quan đến tách rời đồng thời cực đối lập phơng trình giá trị Hạn chế hình thái giá trị giản đơn việc trao ®ỉi mang tÝnh trùc tiÕp vµ tû lƯ trao ®ỉi mang tính ngẫu nhiên cha cố định Hình thái giá trị toàn hay mở rộng, hình thái xuất việc trao đổi trở nên thờng xuyên Theo hình thức này, vật đổi đợc với nhiều vật khác Ví dụ: rìu đổi đợc 20kg thóc 10 mét vải So với hình thức giản đơn, hình thái tỷ lệ trao đổi trở lên cố định trớc Nhng hạn chế loại hình thái biểu giá trị tơng đối hàng hoá kết thúc, vô tận Với xuất loại hàng hoá chuỗi hàng hoá vật ngang giá lại tiếp tục dài thêm Trong hình thái này, nhiều biểu giá trị khác đợc hình thành có hàng hoá lại có nhiêu loại hàng hoá vật ngang giá Báo cáo thực tập tốt nghiệp khác Hơn nữa, để trao đổi ngời có hàng phải tìm đợc ngời có hàng hoá phù hợp với nhu cầu Hình thái giá trị chung, hình thái đời trình trao đổi xuất nhu cầu ngời chủ hàng hoá phải tìm loại hàng hoá đợc nhiều ngời a thích để đổi hàng hoá lấy hàng hoá Sau đó, dùng hàng hoá dó đổi lấy hàng hoá cần Nh vậy,việc trao đổi không trực tiếp mà phải qua loại hàng hoá trung gian Theo hình thái này, 20kg thóc 10 mét vải đổi đợc rìu Nh đến thời điểm này, tất hàng hoá biểu hiên qua loại hàng hoá chung có tác dụng làm vật ngang giá, từ hàng hoá so sánh với mặt số lợng Tuy nhiên giai đoạn này, vật ngang giá chung cha đợc thống ổn định hàng hoá vùng khác nhâu có loại hàng hoá khác đóng vai trò vật ngang giá chung Hình thái tiền tệ, hình thái đời phân công lao động xà hội lần thứ hai nổ thúc đẩy mạnh phát triển sản xuất lu thông hàng hoá đòi hỏi phải có vật ngang giá chung thống vùng cuối thống vàng Khi vàng trở thành hàng hoá-tiền tệ đánh dấu đời hình thái giá trị tiền tệ Tuy nhiên, trình độ sản xuất ngày phát triển, khối lợng hàng hoá đa lu thông nhiều Trong khả toán có hạn điều kiện khai thác vàng khó khăn Do vậy, giá trị vàng lớn đến mức ngời ta khó tiến hành mua bán bình thờng Chính nhu cầu nh loại tiền giấy đà đời để đáp ứng tiến phát Báo cáo thực tập tốt nghiệp triển Việc in phát hành tiền giấy đợc kiểm soát chặt chẽ phủ, quốc gia Từ việc nghiên cứu đời phát triển tiền tệ, nhà kinh điển mà đại diện Mác đà đa khái niện tiền tệ là: Tiền tệ thứ hàng hoá đặc biệt đợc tách làm vật ngang giá chung cho hàng hoá khác Nó thể lao động xà hội biểu quan hệ ngời sản xuất hàng hoá 1.2 Các chức Tiền Các Mác cho tiền tệ có năm chức năng: Chức thớc đo giá trị: Tiền tệ thực chức thớc đo giá trị biểu giá trị hàng hoá mặt chất đo lờng giá trị hàng hoá mặt lợng Để thực chức này, tiền tệ phải có điều kiện nh: Bản thân tiền phải có giá trị, tức phải lao động ngời tạo Tiền tệ phải có trọng lợng thống để làm đơn vị tính toán cho thân nó, tức hàm lợng vàng định đợc nhà nớc quy định cho đơn vị tiền tệ Chức phơng tiện lu thông: Tiền tệ thực chøc nng lu th«ng nã xt hiƯn lu thông với t cách tiền mặt, làm môi giới trung gian cho việc thực giá hàng hoá ( H-T-H) Với t cách môi giới trung gian, tiền tệ vận động không ngừng từ tay ngời sang tay ngời khác nhằm thực giá hàng hoá Do cần có tiền mặt ong không thiết phải tiền đủ giá trị hoàn toàn Đó lý để nhà nớc phát hành tiền giấy Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chức phơng tiện toán: Tiền tệ thực hiên chức phơng tiện toán vận động độc lập tơng đối mặt giá trị so với vận động hàng hoá trình lu thông Do hoàn cảnh khác nhau, mà lúc việc mua bán đợc trả tiền ngay, vậy, dẫn đến mua bán chịu hàng hoá Với t cách phơng tiện toán, tiền tệ công cụ để trả nợ Việc toán tiền tiền mặt không tiền mặt Phạm vi bao gồm lĩnh vực hàng hoá hàng hoá Chức phơng tiện cất trữ: Tiền tệ đại diện cho cải xà hội nên cất trữ đợc Nó thực chức phơng tiện cất trữ ngời chủ sở hữu tạm thời cha chi mua cha chi trả, mà dự trữ chúng nhằm đáp ứng nhu cầu tơng lai Chức tiỊn tƯ thÕ giíi: TiỊn tƯ thÕ giíi cã ba nội dung Phơng tiện toán quốc tế: Tiền tệ phơng tiện toán quốc tế thực việc chi trả nớc với giới Phơng tiện mua chung: Tron quan hệ trao đổi hàng hoá nớc lúc mua bán chịu, mà phải trả tiền Trong trờng hợp tiền phơng tiện mua chung Phơng tiện di chuyển tài sản xà hội: Việc di chuyển tài sản nớc với điều cần thiết Tiền tệ thể Báo cáo thực tập tốt nghiệp chung tài s¶n x· héi Do vËy, thùc tÕ ngêi ta sử dụng tiền làm phơng tiện di chuyển tài sản từ nớc sang nớc khác 1.3 Tác động tiền đến tình hình tài doanh nghiệp Hoạt động tài nội dung thuộc hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhằm giải mối quan hệ phát sinh trình kinh doanh đợc biểuhiện dới hình thái tiền tệ Nói cách khác, tài doanh nghiệp mối quan hƯ tiỊn tƯ g¾n trùc tiÕp víi viƯc tỉ chức, huy động, phân phối, sử dụng quản lý vốn trình kinh doanh Tình hình tài công ty tốt hay xấu đợc biểu qua nhiều khía cạnh khác nhau, khả toán đợc coi tiêu quan trọng Các tỷ suất biểu khả toán ngắn hạn doanh nghiệp lại chịu chi phối đáng kể khoản mục tiến mặt Chính vậy, khoản mục tiền mặt đợc coi nhân tố ảnh hởng đến tình hình tài doanh nghiệp Các tỷ suất bao gồm: Tỷ suất toán vốn lu động Vốn tiền = Tổng số tài sản lu động Trong tỷ suất trên, Tổng số vốn tiền gồm có khoản mục tiền mặt, khoản mục Tiền gửi ngân hàng khoản mụcTiền chuyển Chỉ tiêu phản ánh khả chuyển đổi thành tiền tài sản lu động Thực tế cho thấy tiêu tính có trị số lớn 0.5 nhỏ Báo cáo thực tập tốt nghiệp 0.1 không tốt tình hình tài Bởi gây ứ đọng vốn thiếu tiền để toán Tỷ suất toán tức thời VBT chứng khoán = Nợ ngắn hạn Thực tế cho thấy, tỷ suất lớn 0.5 tình hình toán tơng đối khả quan, nhỏ 0.5 doanh nghiệp gặp hkó khăn việc toán, công nợ ,có thể phải bán gấp để trả nợ không đủ tiền để toán Tuy nhiên ,nếu tỷ suất cao lại không tốt vốn tiền lớn,vòng quay tiền mà chậm làm giảm hiệu sử dụng vốn Ngoài ra, thông qua tỷ suất nhà cung cấp hay ngân hàng biết đợc tình hình tài doanh nghiệp tốt hay xấu để đa định có cho doanh nghiệp mua hàng chịu hay cho doanh nghiệp vay vốn để mở rộng sản xuất kinh doanh hay không Chính nhờ định mà tình hình tài doanh nghiệp có chuyển biến tốt lên Qua điều trên, kết luận khoản mục Tiền mặt nhân tố quan trọng có ảnh hởng trực tiếp đến tình hình tài chÝnh cđa doanh nghiƯp B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp 1.4 Hệ thống tài khoản, sổ sách, chứng từ sử dụng chu trình kiểm toán vốn tiền Hệ thống tài khoản: Khi kiểm toán chu trình vốn tiền, kiểm toán viên cần phải sử dụng tài khoản sau: Tài khoản tiền mặt: Tài khoản 111 (Tài khoản có chi tiết ) Tài khoản tiền gửi ngân hàng: Tài khoản 112 (Tài khoản chi tiết thành nhiều tài khoản cấp 2,3 ) Tài khoản tiền chuyển: Tài khoản 113 Do tiền tham vào nhiều chu trình, nghiệp vụ hoạt động kinh doanh nên tài khoản chủ yếu trên, kiểm toán viên sử dụng kết hợp với tài khoản chu trình khác nh: Tài khoản 121, 128, 141, 221 liên quan nghiệp vụ thu hồi khoản vốn đầu t ngắn hạn, dài hạn, nhận vốn góp liên doanh Tài khoản 152, 153, 155, 211 liên quan đến nghiệp vụ mua hàng toán Tài khoản 331, 131, 336, liên quan đến nghiệp vụ toán công nợ Tài khoản 511, 512, 531, 532: liên quan đến khoản giảm giá, chiết khấu Hệ thống sổ sách chứng từ: Các loại sổ sách chứng từ cần sử dụng cho chu trình kiểm toán vốn tiền bao gåm:  Sỉ chi tiÕt, sỉ tỉng hỵp vỊ tiỊn mặt,tiền gửi ngân hàng,tiền chuyển Báo cáo thực tËp tèt nghiƯp  B¸o c¸o q ( Sỉ q ) Nhật ký quỹ Biên kiểm kê quỹ Bảng kê ngân hàng ( Giấy báo số d khách hàng) Các phiếu thu, phiếu chi, giấy biên lai thu tiền Hoá đơn mua hàng, vận đơn, phiếu xuất hàng 1.5.Mục tiêu kiểm toán chu trình Vốn tiền Khi thực kiểm toán khoản mục vốn tiền, kiểm toán viên cần phải xác định rõ mục tiêu kiểm toán Các mục tiêu kiểm toán cần xác định rõ là: Mục tiêu tính Các khoản tiền ghi BCTC có đầy có hợp lý ®đ chøng tõ chøng minh cho sù tån t¹i cđa chúng Mục tiêu tính Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đầy đủ đến khoản mục tiền đợc ghi sổ đầy đủ Mục tiêu Các khoản mục tiền thực thuộc quyền sở quyền sở hữu hữu quyền sử dụng doanh nghiệp Mục tiêu định Các khoản thu chi tiền, khoản ngoại tệ, giá vàng bạc, đá quý phải đợc định giá đắn Mục tiêu phân Tiền phải đợc phân loại theo tiêu thức loại khác nh: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển Mục tiêu tính Mục tiêu đòi hỏi kỹ thuật tính toán xác hạch toán khoản mục tiền phải có thống sổ kế toán BCTC