Công việc của nhân viên kế toán công nợ phải trả

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA TÀI CHÍNH – THƯƠNG MẠI ĐỒ ÁN KẾ TỐN TÀI CHÍNH CƠNG VIỆC CỦA NHÂN VIÊN KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI TRẢ Ngành: Kế tốn Chun ngành: KẾ TỐN TÀI CHÍNH Nhóm sinh viên thực hiện: Nhóm Họ tên: Rơ Da Nai Thu MSSV: 2081800470 Lớp: 20DKTC2 Họ tên: Nguyễn Thị Thảo Nhi MSSV: 2081800545 Lớp: 20DKTC2 Họ tên: Hoàng Thị Thanh Nga MSSV: 2081800276 Lớp: 20 DKTC2 Họ tên: Nguyễn Thị Diễm Trinh MSSV: 2081800511 Lớp: 20DKTC2 TP.Hồ Chí Minh, 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA TÀI CHÍNH – THƯƠNG MẠI ĐỒ ÁN KẾ TỐN TÀI CHÍNH CƠNG VIỆC CỦA NHÂN VIÊN KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI TRẢ Ngành: Kế toán Chuyên ngành: Kiểm Toán GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: TS.DƯƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM LỜI CAM ĐOAN Chúng em xin cam đoan đồ án kiến tập với đề tài công việc nhân viên kế tốn cơng nợ phải trả Cơng ty Loki Logistics nghiên cứu độc lập nhóm Đồng thời số liệu cung cấp từ báo cáo công ty là kết nghiên cứu nhóm em Những tài liệu trích dẫn ghi rõ nguồn gốc Chúng em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm trước nhà trường trường hợp phát sai phạm hay vấn đề đề tài DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng: Kết kinh doanh LOKI Logistics từ năm 2009 đến năm 2012 (đơn vị: tỷ đồng) Bảng: Tỷ trọng doanh thu VNT Logistics theo dịch vụ (Đơn vị: %) .5 Bảng: Mẫu sổ nhật ký chung công ty LOKI Logistics 17 Bảng: Mẫu sổ tài khoản 131H 17 Bảng: Sổ tài khoản ( lên cho tất tài khoản) 18 Bảng: Sổ 131H FCL T5.2013 19 Bảng: Sổ 331B FLC T5.2013 19 Bảng: Sổ chi tiết doanh thu 51131HN 20 Bảng: Bảng lương số nhân viên 24 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ: Quy trình cung cấp dịch vụ xuất Sơ đồ: Tổ chức máy quản lý công ty VNT Logistics Sơ đồ: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 12 Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế tốn 16 Sơ đồ: quy trình kế tốn dịch vụ đầu .21 Sơ đồ: Quy trình kế tốn tiền lương .26 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Dịch vụ DV Tài sản cố định TSCĐ Hàng không nhập HKN Hàng không xuất HKX Đường Biển xuất ĐBX LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài đồ án “Cơng việc nhân viên kế tốn công nợ phải trả” cho chúng em gửi lời cảm ơn tới q thầy khoa Tài chính- Thương mại tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức để từ chúng em vận dụng vào thực tiễn để chúng em hồn thành đồ án Đặc biệt, chúng em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới TS Dương Thị Mai Hà Trâm tận tình giúp đỡ, hướng dẫn chúng em nhiều suốt trình tìm kiếm nghiên cứu hoàn thành đồ án Chúng em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, phòng ban công ty TNHH LOKI LOGISTICS tạo điều kiện thuận lợi cho chúng em tìm hiểu thực tiễn suốt q trình kiến tập cơng ty Cuối chúng em xin cảm ơn đến anh chị phịng kế tốn cơng ty giúp đỡ em nhiệt tình cung cấp số liệu thực tế để chúng em hoàn thành tốt đề tài đồ án Do trình độ nghiên cứu cịn hạn chế nguyên nhân khác nên dù cố gắng song đồ án kiến tập chúng em không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Vì thế, chúng em mong nhận quan tâm, đóng góp ý kiến thầy cổ để chúng em hồn thiện Những ý kiến đóng góp thầy cổ giúp chúng em nhận hạn chế từ chúng em có thêm nguồn tư liệu đường học tập nghiên cứu sau Chúng em xin chân thành cảm ơn MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH LOKI LOGISTICS Q trình hình thành phát triển cơng ty LOKI Logistics 1.1 Thông tin chung công ty LOKI Logistics 1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty LOKI Logistics 1.3 Kết kinh doanh LOKI Logistics vài năm gần Đặc trưng ngành nghề kinh doanh 2.1 Các ngành nghề kinh doanh công ty 2.2 Quy trình cung cấp dịch vụ cơng ty Chương II: THỰC TRẠNG CƠNG VIỆC KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY LOKI LOGISTICS 10 3.1 Cơ sở lý thuyết tổ chức máy kế toán 10 3.2 Thực trạng tổ chức máy kế tốn cơng ty 10 3.3 Đang vận dụng chế độ kế tốn cơng ty 11 3.4 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 17 3.5 Công việc nhân viên kế tốn cơng nợ phải trả cơng ty 26 LỜI MỞ ĐẦU Trên giới nay, xu hướng tự hóa thương mại ngày phát triển mạnh mẽ Điều làm cho hoạt động ngoại thương trở nên sôi động, hoạt động xuất nhập ngày mở rộng, kéo theo nhu cầu sử dụng dịch vụ giao nhận vận tải ngoại thương tăng theo Trước xu này, hoạt động giao nhận vận tải Việt Nam hình thành ngày phát triển, đóng góp lớn cho phát triển ngoại thương Việt Nam Trong khơng thể khơng kể đến cơng ty cổ phần giao nhận vận tải ngoại thương LOKI Logistics, đơn vị dẫn đầu ngành giao nhận vận tải Việt Nam Đây doanh nghiệp có bề dày hoạt động nhiều năm, cung cấp nhiều dịch vụ đa dạng, với uy tín chất lượng cao Chính lý nên em chọn LOKI Logistics làm đơn vị để kiến tập kế toán với hy vọng học hỏi kinh nghiệm thực tiễn cơng tác kế tốn đơn vị, đồng thời gắn kết chúng với kiến thức em học nhà trường tăng cường hiểu biết em ngành giao nhận vận tải ngoại thương Việt Nam Do lần đầu tiếp xúc với thực tế với kiến thức kế tốn cịn hạn hẹp nên luận em khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế Vì em mong nhận bảo giúp đỡ cô Dương Thị Mai Hà Trâm để em hoàn thành tốt báo cáo Em xin chân thành cảm ơn cô giúp em hoàn thành báo cáo này! CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH LOKI LOGISTICS Q trình hình thành phát triển cơng ty LOKI Logistics 1.1 Thông tin chung công ty LOKI Logistics Thông tin chung: Tên công ty: Công ty TNHH LOKI Tên Tiếng Anh: LOKI CO., LTD Tên giao dịch: LOKI LOGISTICS Ngành nghề kinh doanh: công nghiệp vận tải Người đại diện pháp luật: Ông Phan Thanh Lương – Uỷ viên BCH Trụ sở chính: 362-17 Ung Văn Khiêm, P.25, Q Bình Thạnh, TP.HCM, Việt Nam Tel : 84-8-35121968 - Fax: 84-8-35121966 Email: stephan@lokilogistics.com Website: www.lokilogistics.com Ngồi ra, cơng ty cịn có chi nhánh Hải Phịng, Hà Nội, Đà Nẳng, Đồng Nai, Bình Dương…, với hệ thống đại lý chuyên nghiệp đáng tin cậy 100 quốc gia trãi khắp châu lục : Châu Á, Châu Âu, Chậu Mỹ, Châu Úc số đảo … Tầm nhìn: Mục tiêu LOKI mong muốn trở công ty hàng đầu Việt Nam hoạt động lĩnh vực dịch vụ cung ứng hậu cần giao nhận vận tải quốc tế, Công ty Loki Logistics ý thức không ngừng khao khát tìm giải pháp tối ưu, sáng tạo nhằm cung ứng dịch vụ hậu cần tốt với mục tiêu tiện lợi, giá trị cao, tiết kiệm thời gian, công sức tin cậy quý khách hàng đối tác Chiến lược: Chiến lược phát triển công ty tiếp tục đẩy mạnh dịch vụ truyền thống mạnh giao nhận hàng hóa, xuất qua đường biển hàng không Xây dựng phát triển mạnh mảng logistics, đầu tư nhân lực, kho bãi, trang thiết bị vận tải nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao khách hàng ngồi nước Ngồi cơng ty tập trung phát triển, đầu tư trang bị tàu container cho dịch vụ vận tải nội địa quốc tế 1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty LOKI Logistics LOKI Logistics đời năm 2004, hoạt động tập trung ngành Logistics với đa dạng dịch vụ nằm chuỗi cung ứng liên kết chặt chẽ với như: Vận chuyển đường biển, đường không, vận chuyển nội địa, khai thuế hải quan, giấy phép xuất nhập cho thuê kho bãi LOKI LOGISTICS thành viên Premium (cấp cao) Hiệp hội giao nhận vận tải quốc tế JCTrans Logistics network (Hiệp hội Logistics hàng đầu giới, kết nối công ty giao nhận vận tải, Logistics đơn vị cung cấp dịch vụ liên quan toàn cầu) với mạn lưới đại lý uy tín 168 quốc gia, trãi khắp châu lục gồm : Châu Á, Châu Âu, Chậu Mỹ, Châu Úc, châu Phi) Là doanh nghiệp hàng đầu ngành giao nhận vận tải nội địa & quốc tế, Loki Logictics đối tác chiến lược với hầu hết hãng tàu lớn giới, có Maersk Lines, OOCL, NYK, Hanjin, Huyndai, HPL, K’line, COSCO, MSC, đáp ứng nhu cầu vận chuyển hàng hoá khắp nơi, đảm bảo thời gian, hạn chế rủi ro chi phí cạnh tranh Bên cạnh đó, với kinh nghiệm 15 năm ngành, Loki Logictics đại lý ưu tiên hãng hàng không quốc tế như: Vietnam Airlines, Thai Airlines, Malysia Airlines, Japan Airlines, China Airlines, Eva Air, Korean Airlines, Asiana Airlines 1.3 Kết kinh doanh LOKI Logistics vài năm gần Quy mô doanh nghiệp kết kinh doanh LOKI Logistics vài năm gần thông qua bảng số liệu sau: Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Tổng tài sản 172,942 210,309 252,115 264,847 Doanh DT cước 114,387 160,015 137,354 121,456 DT cung cấp nội 111,556 160,721 178,417 218,262 thu địa Lợi nhuận trước thuế 21,880 23,543 26,094 33,231 Tỷ suất sinh lời DT 0,097 0,073 0.083 0,099 Bảng: Kết kinh doanh LOKI Logistics từ năm 2009 đến năm 2012 (đơn vị: tỷ đồng) Từ bảng thấy tổng tài sản cơng ty LOKI Logisctic không ngừng tăng qua năm với tốc độ tăng nhanh ổn định Cụ thể tổng tài sản doanh nghiệp năm 2010 tăng 37,367 tỷ đồng tương ứng với 21,60%; năm 2011 tăng 41,806 tỷ đồng tương ứng với tăng 19,88%; đến năm 2012, mức tăng tổng tài sản giảm sút xuống 5,05% tương ứng với mức tăng 12,732 tỷ đồng Bảng: Sổ chi tiết doanh thu 51131HN 20 3.4.3 Sơ đồ quy trình kế tốn nghiệp vụ Hiện nay, phịng kinh doanh cơng ty LOKI Logistics thực hai công việc cung cấp dịch vụ đồng thời mua dịch vụ Hai loại giao dịch đồng thời phát sinh Bởi kế tốn nghiệp vụ ln phải xử lý kèm đồng thời loại giao dịch Quy trình xử lý kế tốn có khác việc mua bán dịch vụ Với đầu ra: giao dịch mà công ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng có quy trình xử lý kế tốn sau: Sơ đồ: quy trình kế tốn dịch vụ đầu Theo quy trình cung cấp dịch vụ phần trên, sau nhân viên kinh doanh lập file làm hàng gửi cho kế tốn nghiệp vụ phịng Kế toán sau kiểm tra chứng từ file, đầy đủ xác hết kế tốn lên hóa đơn thu khách hàng Hóa đơn scan thành liên: trắng, đỏ, xanh Với liên trắng, liên gốc, kế toán giữ hóa đơn gốc Cuối tháng, vào đó, kế toán lập bảng kê bán hàng báo cáo sử dụng hóa đơn nộp cho phịng kế tốn tổng hợp Với liên xanh, kẹp kèm với chứng từ tốn đồng thời tiến hành theo dõi cơng nợ khách hàng Hàng ngày, kế toán kiểm tra ngân hàng để thông báo 21 nhân viên làm chứng từ cho khách hàng; khách hàng toán, kế toán thơng báo lên kế tốn tiền gửi ngân hàng phịng kế tốn tổng hợp đồng thời xử lý cơng nợ khách hàng Nếu đến thứ hàng tuần mà khách hàng chưa tốn cho khoản cơng nợ đến hạn kế tốn gọi điện gửi mail để giục khách hàng toán Hàng tuần, vào thứ kế toán phải gửi kế hoạch thu chi phịng cho kế tốn trưởng, đến thứ lập bảng kê công nợ gửi ban giám đốc Trong q trình theo dõi cơng nợ, khoản nợ 100 triệu, kế tốn phải đối chiếu cơng nợ định kỳ hàng tháng Cuối quý, làm đối chiếu công nợ tất khách hàng Cuối tháng, kế toán lập xử lý sổ sách kế toán 131T 131H Với liên đỏ gửi cho khách hàng: Dịch vụ đơn vị trực tiếp vận chuyển hàng hóa Kế tốn tiến hành xử lý sau nhận hóa đơn đỏ khách hàng gửi Sau kiểm tra thấy hóa đơn với quy định thuế, xác với thỏa thuận ban đầu giữ hai bên, kế toán tiến hành nhập máy để lên sổ Háng tháng, sau có thơng báo trả tiền kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng cơng ty, kế tốn nhập liệu để giảm công nợ Cuối tháng, vào số dư cịn lại, kế tốn lập sổ 331V 331B, sổ DT-CP Ngồi dịch vụ cước chính, LOKI Logistíc cung cấp dịch vụ giao nhận dịch vụ nội địa kèm ( Local charge) bao gồm các: phí xếp dỡ THC, phì chí Seal, phí hóa đơn Bill, phí điện báo Telex Các phí xử lý phát sinh tương tự dịch vụ cước Cuối tháng, vào file hóa đơn, kế tốn tập hợp làm quản trị th ngồi báo cáo cho sale kiểm tra Sau kiểm tra lại báo cáo sale, kế toán gửi quản trị thuê báo cáo sale cho Ban giám đốc kế tốn trưởng phê duyệt từ làm tính lương TK 51132: Doanh thu cung cấp nội địa, bao gồm phí tổn nội địa (local charge) là: phí xếp dỡ container THC, phí chì Seal, phí chứng từ Bill phí làm điện giao hàng telex - Các TK dịch vụ mua ngoài: TK 62771 “ Chi phí cước” TK 62772“ Chi phí dịch vụ mua ngoài- Local charge” Định khoản Khi cung cấp dịch vụ: Nợ TK 131 22 Có TK 51131, 51132 Có TK 33311 Đầu vào: Nợ TK 62771, 62772 Nợ TK 1331 Có TK 331 3.4.4 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Nguồn nhân lực điều kiện thuận lợi cho trình phát triển ngành, thực CNH HĐH đất nước Điều bắt nguồn từ vai trò người phát triển xã hội, người vừa động lực vừa mục tiêu, thiếu điều kiện khơng có phát triển Do vậy, cơng ty ý xếp lao động phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh 3.4.5 Nguyên tắc tính lương trả lương cơng ty Ngun tắc trả lương: công ty kinh doanh dịch vụ, LOKI Logistics đặt người yếu tố hàng đầu chiến lược kinh doanh Vì cơng ty ln cố gắng hồn thiện chế độ sách cán CNV Việc trả lương Công ty phải đảm bảo nguyên tắc sau: Cơ chế trả lương phải khuyến khích người lao động phát huy lực công việc.Cơ chế trả lương phải đảm bảo công khai, dân chủ, công bằng, hợp lý phù hợp với doanh thu đơn vị.Việc trả lương theo quy định nhà nước Lương cho cán CNV không thấp lương tối thiểu Nhà nước quy định Hình thức trả lương: Hiện nay, cơng ty có 60 cán công nhân, tất tốt nghiệp đại học có trình độ cao 60 nhân viên chia làm phận: phận nhân viên quản lý nhân viên kinh doanh Hai phận có chức khác nên hình thức trả lương áp dụng cho phận khác Ngoài ra, hai phận tính lương theo thời gian lao động thực tế Tại cơng ty, phịng ban lập "Bảng chấm cơng" để giám sát, kiểm tra số ngày công làm việc thực tế ngày nghỉ việc cán cơng nhân viên thuộc phịng ban Các bảng chấm cơng phịng tổ chức hành tập hợp ghi vào cột ngày công bảng kê lương để kế tốn tiền lương lấy làm tính lương cho người lao động 23 Tại phận nhân viên quản lý gồm có 29 người lao động không trực tiếp tạo doanh thu cho công ty lại quan trọng người lãnh đạo, đạo, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Những người thuộc phận giám đốc, phận hành chính, phận tài chính- kế tốn Đây phận không trực tiếp tạo lợi nhuận cho công ty nên mức lương trả cho phận tính theo hình thức lương theo thời gian theo cơng thức sau: Số ngày làm việc tt tháng Lương Thời Gian = x Hệ số lương x lương tối thiểu Số ngày làm việc theo chế độ Trong đó: Số ngày làm việc theo chế độ: bao gồm số ngày tháng trừ chủ nhật ngày quốc lễ Mức lương tối thiểu: công ty áp dụng mức lương tối thiểu 2,4 triệu đồng/tháng Mức lương thay đổi tùy theo tình hình kinh doanh công ty, Hội đồng quản trị định Hệ số lương: quy định với nhân viên khác nhau, thay đổi tùy theo thời gian cơng tác, kết quả, chất lượng công việc nhận viên Hiện cơng ty có hệ số lương số nhận viên sau: STT Tên nhân viên Chức vụ Hệ số lương Mức lương thời gian tháng Nguyễn Thị Thảo Trưởng 3,45 8,280,000 toán 2,65 6,363,000 phòng RLC Lê Thị Quý Kế phòng RLC Nguyễn Thị Thảo Phó phịng 3,05 RLC … Bảng: Bảng lương số nhân viên 24 7,296,000 Hình thức tính lương theo lợi nhuận Theo đó, cơng ty có quy định lương tính theo lợi nhuận theo bậc sau: Mức lợi nhuận (USD) Lương hưởng ( triệu đồng) < 1000 3,5 1000 đến < 3000 6,5 3000 đến < 5000 10 5000 đến < 7000 14,5 7000 đến < 8000 17 8000 đến < 9000 20 >9000 20+ thưởng Bộ phận kinh doanh công ty: phân trực tiếp tạo lợi nhuận cho cơng ty Bên cạnh đó, LOKI cơng ty kinh doanh theo hình thức trung gian vận tải, nhận doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ vận tải đồng thời tốn chi phí phải mua dịch vụ từ nhà cung cấp Do để khuyến khích tạo động lực cho nhân viên làm việc, cơng ty LOKI sử dụng Ngồi ra, nhằm giảm thiểu trường hợp nhân viên nghỉ việc, ảnh hưởng đến doanh thu lợi nhuận công ty, công ty quy đinh mức lương trừ việc nghỉ làm nhân viên kinh doanh trừ 300 000 đồng/ ngày nghỉ Trả lương: Hàng tháng, LOKI Logistics tính tổng hợp lương vào ngày cuối tháng Và đến ngày 10 tháng sau, lương chuyển khoản tài khoản ngân hàng nhân viên qua hệ thống ngân hàng ACB 3.4.6 Nội dung khoản trích theo lương Cơng ty LOKI Logistics tn thủ theo quy định hành khoản trích theo lương bao gồm: Quỹ bảo hiểm xã hội( BHXH): Dùng để chi trả cho người lao động thời gian nghỉ ốm đau Theo chế độ hành BHXH phải tính 24% BHXH tính tổng quỹ lương 17% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh công ty, 7% người lao động đóng góp tính trừ vào lương, cơng ty nộp hết 24% cho quan bảo hiểm 25 Quỹ bảo hiểm y tế( BHYT): Dùng để chi trả cho người tham gia đóng góp thời gian khám chữa bệnh 4,5% BHYT tính tổng quỹ lương 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh cơng ty 1,5% người lao động chịu trừ vào lương Kinh phí cơng đồn( KPCĐ): Dùng để trì hoạt động cơng đồn doanh nghiệp Quỹ tính 2% tổng quỹ lương, 1% nộp cho cơng đoàn cấp 1% giữ lại doanh nghiệp 2% KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): Dùng để trợ cấp cho người lao động trường hợp việc chuyển đổi sang công việc theo yêu cầu công việc.Quỹ tính 2% tổng quỹ lương, 1% nộp cho cơng đồn cấp 1% giữ lại doanh nghiệp.2% BHTN tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Sơ đồ: Quy trình kế toán tiền lương Tài khoản sử dụng hạch toán lương khoản trích theo lương TK sử dụng: TK 1111 “Tiền mặt VNĐ” TK 1121 “Tiền VND gửi ngân hàng- TK toán” TK 3341, chi tiết TK 3341L “Phải trả công nhân viên- Lương” TK 338, chi tiết TK 3382 TK 3383 “BHXH” TK 3384HN “BHYT” TK 3389 “BHTN” 26 TK 3531 “Quỹ khen thưởng” TK 622 “Chi phí nhân cơng trực tiếp” TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý” Khi tính lương cho nhân viên kinh doanh nhân viên quản lý: Nợ TK 622, 6421 Có TK 3341L - Tính quỹ trích theo lương: Nợ TK 334L Có TK 338 - Trích khen thưởng từ quỹ khen thưởng: Nợ TK 3531 Có TK 3341L - Khi trả tiền lương cho nhân viên: Nợ TK 3341L Có TK 1111,1121L 3.5 Cơng việc nhân viên kế tốn cơng nợ phải trả cơng ty LOKI Logistics: - Nhân viên Kế tốn cơng nợ phải trả đảm nhận cơng việc kế tốn khoản nợ phải trả Công ty Loki Logistics Dựa vào quy mô, khối lượng công việc phát sinh, Kế tốn trưởng phân cơng, bố trí cơng việc cho kế tốn cơng nợ phải trả Người làm kế tốn cơng nợ phải trả lúc cần xác định rõ khoản phải trả phát sinh Công ty Loki Logistics, khoản thân trực tiếp phụ trách, khoản giao cho người khác thực Theo phân cơng Kế tốn trưởng dựa vào mức độ phức tạp nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế tốn cơng nợ phải theo dõi, quản lý phụ trách tài khoản công nợ quản lý hay kiêm nhiệm tài khoản hạch tốn đối ứng tài khoản chi phí, tài khoản trả trước,… Cơng ty có bố trí vị trí nhân quản lý riêng tài khoản đối ứng với khoản phải trả nên kế toán công nợ thường xuyên đối chiếu chéo số liệu kế tốn phát sinh với vị trí kế tốn phần hành liên quan Quy trình cơng việc nhân viên kế tốn cơng nợ phải trả Cơng Ty Loki Logistics: + Với công nợ phải trả cho nhà cung cấp: 27 Nợ ngắn hạn: Là khoản nợ có hạn trả vòng năm trở xuống Chúng bao gồm tiền gửi khách hàng, tiền lãi phải trả, tiền lương tiền công phải trả số tiền nợ từ nhà cung cấp Nợ dài hạn: Là khoản nợ nghĩa vụ khác liên quan mặt tài mà doanh nghiệp phải năm để hoàn trả, khoản vay kinh doanh chấp, chúng khoản nợ ngắn hạn gia hạn trả chậm Tính từ ngày bảng cân đối kế tốn thành lập + Các khoản nợ phải trả doanh nghiệp : - Nhân viên kế tốn cơng nợ phải trả tiếp nhận theo dõi hợp đồng mua sắm phát sinh công ty, kiểm tra nội dung liên quan đến giá trị, điều khoản toán, điều khoản ghi nhận toán (như tạm ứng, giao vận, bảo hiểm, bảo hành…), thời hạn toán… hợp đồng kinh tế làm sở tính tốn, đối chiếu khoản nợ phải trả phát sinh thời hạn tốn cơng nợ - Tiếp nhận hồ sơ tốn cơng nợ từ cá nhân, phịng ban, phận xử lý theo quy trình, quy định cơng ty; phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác khoản công nợ theo đối tượng, nghiệp vụ phát sinh - Kiểm tra, giám sát, kiểm soát chặt chẽ tính hợp lý, hợp lệ hợp pháp hồ sơ toán cách kiểm tra, đối chiếu việc chấp hành quy định, quy trình, mẫu biểu nội doanh nghiệp hồ sơ toán; quy định pháp luật kế toán, thuế hành hóa đơn chứng từ, - Nhân viên kế tốn cơng nợ phải trả phải kiểm tra thơng tin hồ sơ tốn số lượng, đơn giá, giá trị, số tiền toán tạm ứng kỳ, số tiền cịn phải tốn…; số liệu bảng tổng hợp phải khớp với số liệu chi tiết từ chứng từ, hồ sơ gốc - Làm việc trực tiếp với đối tác, nhà cung cấp chốt số liệu kế tốn, số liệu cơng nợ,… - Cập nhật liên tục, xác khoản công nợ, báo cáo kịp thời (thường xuyên định kỳ) thơng tin tình hình cơng nợ, kế hoạch tốn cơng nợ trình lên trình lên Ban lãnh đạo - Thực toán nợ phải trả hạn theo ngân sách duyệt - Lập biên đối chiếu, gia hạn, bù trừ công nợ định kỳ theo thời gian quy định - Tham mưu cho Ban lãnh đạo sách tốn khoản cơng nợ 28 - Lưu giữ chứng từ, sổ sách, báo cáo… liên quan đến kế tốn cơng nợ - Các nhiệm vụ khác theo đạo Kế toán trưởng, Ban lãnh đạo + Với khoản vay nợ th tài chính: Trong năm tài chính, kế tốn cơng nợ theo dõi, thống kê, lên kế hoạch, báo cáo hợp đồng vay nợ hợp đồng thuê tài chính, giá trị hợp đồng, thời hạn toán nợ tiến độ toán chi tiết trường hợp Cuối năm kế toán vào thời hạn lại hợp đồng vay nợ thuê tài để xác đinh khoản nợ phải trả dài hạn hay ngắn hạn, đánh giá lại giá trị khoản mục vay nợ thuê có gốc ngoại tệ ( có) Việc đánh giá lại khoản phải trả có gốc ngoại tệ thực chi tiết theod đối tượng phải trả cho khoản mục có gốc ngoại tệ bao gồm gốc vay lãi vay, loại trừ khoản trả trước kế tốn tổng hợp đảm nhiệm cơng ty LOKI Logistics + Các khoản phải trả người lao động: Cuối tháng, kế tốn nhận bảng chấm cơng tính lương từ phận hành nhân tiến hành chốt số ngày công, công làm thêm, số tiền tạm ứng lương tháng, người lao động Áp dụng quy chế lương ban hành công ty, kế tốn tính lương cho người lao động thực toán lương theo quy định Chú ý: Chi phí tiền lương khoản trích theo lương hạch toán kỳ phát sinh, theo tháng, thuế thu nhập cá nhân hạch toán thời điểm tốn tiền lương Các khoản cơng nợ phải trả khác: Đối với khoản nợ phải trả khác cơng nợ thuế, cơng nợ bảo hiểm, kế tốn công nợ thu nhập thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chứng từ kế toán liên quan phản ánh lên tài khoản theo dõi chi tiết theo hướng dẫn Thông tư chế độ kế tốn cơng ty áp dụng ( thơng tư 200) 29 CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY LOKI LOGISTICS Nhận xét thực trạng kế tốn cơng ty Bộ phận kế tốn phận khơng thể thiếu cơng ty, đội ngũ trẻ có tính tích cực cơng tác quản lý kinh doanh cơng ty tạo lịng tin cho cán cơng nhân lao động tồn cơng ty Do vậy, để cơng ty ngày phát triển phải xây dựng máy kế tốn hồn hảo Muốn vậy, cần phải phân tích ưu điểm tồn máy kế toán từ xây dựng phương hướng đề hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty 1.1 Ưu điểm Bộ máy cơng ty máy kế tốn gọn nhẹ: LOKI Logistics cơng ty lớn có niêm yết thị trường chứng khốn, với nhiều chi nhánh cơng ty con, trụ sở cơng ty lại có tổ chức đơn giản với số lượng nhân viên Chính tổ chức gọn nhẹ giúp cơng ty tiết kiệm phần lớn chi phí, góp phần vào việc trì mức lợi nhuận cao nhiều năm liền cơng ty Tuy cơng ty có nhân viên, tất có trình độ cao đại học Điều giúp công ty hoạt động gọn nhẹ đảm bảo hiệu hoạt động cao Về việc áp dụng kế tốn máy cơng ty: Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn Fast Accounting Công ty Đây phần mềm cung cấp đầy đủ tất phân hệ kế toán Bởi tất cơng việc kế tốn cơng ty từ lập hóa đơn, chứng từ, sổ sách báo cáo tất phần hành xử lý máy tính Điều góp phần giảm bớt gánh nặng cho nhân viên, làm tăng hiệu việc thu thập, xử lý lưu trữ thông tin dễ dàng, xác gọn nhẹ Đồng thời, việc sử dụng phần mềm kế toán với hệ thống máy tính nối mạng nội làm tăng tiện ích việc trao đổi thơng tin, ln chuyển chứng từ phần hành kế toán cơng ty, từ giúp cơng việc kế tốn tiến hành thuận lơi, nhanh gọn đễ dàng Hơn nữa, cơng ty có đội ngũ kế tốn chất lượng với trình độ từ đại học trở lên, dễ dàng việc sử dụng hệ thống kế tốn máy Về sách chế độ kế tốn công ty: 30 Công ty xây dựng chế độ sách kế tốn riêng sở định 15/2006/QĐ-BTC mà công ty áp dụng Trong đó, cơng ty có quy định đầy đủ, chi tiết, rõ ràng, đầy đủ vấn đề kế tốn, tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn công ty đơn giản hơn, thống Đồng thời, việc áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung đơn giản với hệ thống sổ sách, chứng từ hợp lệ, rõ ràng, đầy đủ, phù hợp với tình hình thực tế cơng ty, đảm bảo cho hệ thống kế tốn cơng ty thực tốt chức quản lý Hệ thống sổ sách, chứng từ công ty xây dựng mẫu riêng phức tạp so với biểu mẫu chung Bộ tài chính, chúng lại giúp cung cấp thơng tin chi tiết, đầy đủ nhiều khía cạnh, từ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu, theo dõi Kế toán nghiệp vụ: Tại phịng kinh doanh cơng ty có kế tốn nghiệp vụ, người trực tiếp xử lý cơng việc giao dịch phát sinh phịng Tổ chức kế tốn giúp cơng tác kế tốn diễn linh hoạt, nhanh gọn, tiết kiệm nhiều thời gian chi phó.Hơn hóa đơn,chứng từ báo cáo kế tốn nghiệp vụ ln kiểm tra, đối chiếu qua lại với khách hàng, trưởng phịng, nhân viên kinh doanh phịng có thơng qua kế tốn trưởng ban giám đốc từ giúp cho thơng tin đưa trung thực, xác đáng tin cậy Các kế tốn nghiệp vụ dù phịng khác nhau, xây dựng quy trình kế tốn đơn giản, sử dụng chung mẫu sổ sách chứng từ, điều thuận tiện cho việc tổng hợp báo cáo, theo dõi kết quả, so sánh đối chiếu phòng ban Kế tốn lương Cơng ty LOKI Logistics có chế độ lương cao, tạo điều kiện cho nhân viên có sống dư dả, từ tạo động lực cho cơng nhân viên làm việc hiệu quản, tích cực chất lượng cao Cơng ty áp dụng hình thức trả lương linh hoạt phù hợp cho đối tượng nhân viên Các khoản trích theo lương công ty tuân thủ đầy đủ theo chế độ hành Thêm vào việc áp dụng chế độ lương theo lợi nhuận kích thích nhân viên đem lại nhiều doanh thu tiết kiệm chi phí, động lực thúc đẩy lợi nhuận công ty tăng cao 31 Công tác quản lý lao động chặt chẽ thông qua "Bảng chấm cơng" "Bảng tốn tiền lương" cho phận công ty Việc theo dõi, ghi chép chứng từ ban đầu công tác kế tốn tiền lương tiến hành nghiêm túc, xác, kịp thời từ phòng ban đảm bảo việc tính tốn xác tiền lương cơng nhân viên theo thời gian kết lao động mà họ thực 1.2 Nhược điểm Mặc dù công ty LOKI Logistics thực nghiêm chỉnh chế độ sách kế tốn theo quy định, công ty không tránh khỏi hạn chế định cơng tác kế tốn Tổ chức kế toán Mặc dù đội ngũ kế toán cơng ty có trình độ cao số lượng cịn thiếu, thực tế cho thấy có nhiều kế tốn viên phải ơm đồm nhiều phần hành Trong đó, qui mô kinh doanh doanh nghiệp ngày mở rộng dịch vụ cung cấp lẫn thị trường Do vây, phịng kế tốn khơng bổ sung người gặp nhiều khó khăn cơng tác kế tốn gây sai sót đáng tiếc Kế tốn lương Các hình thức trả lương công ty xây dựng riêng cho đối tượng nhân viên khác nên phức tạp rắc rối Điều gây khó khăn cho cơng tác tính trả lương cơng ty Hơn nữa, chế độ kế tốn lương khơng có quy định rõ ràng công khai chế độ lương thưởng nhân viên kinh doanh, kết hợp với tra lương qua chuyển khoản, điều gây bất cập, không minh bạch việc trả lương cho nhân viên Kế toán lương khơng có chi tiết chế độ bảo hiểm, nghỉ phép cho nhân viên, điều gây khó khăn cho nhân viên việc áp dụng Một số đề xuất nhằm nâng cao công tác kế tốn cơng ty Để cơng tác kế tốn cơng ty LOKI Logistics phát huy hết vai trị cơng cụ hữu hiệu cơng tác quản lý, từ tạo niềm tin cho ban quản lý, nhân viên đối tượng khác sử dụng thông tin kế tốn cơng ty ty, em xin đưa số đề xuất để khắc phục vấn đề cịn tồn tổ chức kế tốn cơng ty LOKI Logistics sau: Công ty cần bổ sung thêm nhân cho phịng kế tốn để đáp ứng yêu cầu quản lý điều kiện quy mô kinh doanh công ty ngày cảng mở rộng ngành nghề 32 kinh doanh lẫn thị trường hoạt động, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày đa dạng phức tạp Thêm vào đó, cơng ty tiến hành cải tiến lại hệ thống tài khoản đơn giản ngắn gọn để thuận tiện cho việc áp dụng, sử dụng theo dõi cách bỏ đuôi chi tiết “LK” tài khoản Chế độ lương, thưởng công ty cần công khai, minh bạch để tăng độ tin cậy nhân viên cho kế tốn Hiện nay, hình thức lương theo lợi nhuận công ty hợp lý, nhiên, công ty cần tìm biện pháp thích hợp, xây dựng hệ thống lương hợp lý thống chung cho tồn nhân viên Hơn cách tính lương theo khoản lợi nhuận hạn chế, chưa phát huy hết tác dụng việc khuyến khích nhân viên lao động tạo lợi nhuận Công ty nên chuyển sang xây dựng hệ thống lương theo lợi nhuận đơn vị chi phí, từ xây dựng nên cơng thức tính lương theo phần trăm lợi nhuận đạt được, kích thích tăng suất lao động, đồng thời tăng chất lượng sống cho cơng nhân viên 33 KẾT LUẬN Trên tồn báo cáo kiến tập kế toán em công ty TNHH LOKI Thời gian thực tế công ty quan trọng với sinh viên.Với thân chúng em, thời gian kiến tập công ty LOKI Logistics giúp chúng em hiểu phần tình hình hoạt động kinh doanh cơng tác kế tốn doanh nghiệp Đồng thời,chúng em nhận biết hạch toán chứng từ thực tế như: Hóa đơn GTGT, tờ khai hải quan… lập sổ liên quan như: Phiếu thu, phiếu chi, sổ quỹ tiền mặt Trong trình kiến tập,chúng em nhận bảo tận tình cán anh chị Phịng Tài kế tốn, chúng em có hội học hỏi, hiểu biết cơng tác Kế tốn thực tế, từ giúp chúng em nâng cao kiến thức bước đầu tự tin công việc sau Tuy nhiên, thời gian kiến tập có hạn nên chúng em hiểu hết nắm vững công tác kế tốn cơng ty Vì em mong bảo thêm để chúng em hồn thành tốt báo cáo Chúng em xin chân thành cảm ơn cô quý công ty giúp chúng em hoàn thành báo cáo này! 34