Pháp luật về quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu từ thực tiễn tại cục hải quan lào cai

TẠ THANH ĐÔNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: LUẬT KINH TẾ Ph¸p lt LUẬT KINH TẾ vỊ qu¶n lý thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu tõ thùc tiễn Cục Hải quan Lào Cai T THANH ễNG 2018 - 2020 HÀ NỘI - 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VN THC S Pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập từ thực tiễn Cục Hải quan Lµo Cai TẠ THANH ĐƠNG Chun ngành : Luật kinh tế Mã số : 38 01 07 Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN VĂN TUYẾN HÀ NỘI - 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi Tạ Thanh Đông, học viên lớp Luật Kinh tế khóa 2018 - 2020 xin cam đoan cơng trình độc lập riêng mà không chép từ nguồn tài liệu công bố Các tài liệu, số liệu sử dụng phân tích luận văn có nguồn gốc rõ ràng, trích dẫn đầy đủ, có xác nhận quan cung cấp số liệu Các kết nghiên cứu luận văn kết nghiên cứu thực cách khoa học, trung thực, khách quan Tôi xin chịu trách nhiệm tính trung thực, xác nguồn số liệu thông tin sử dụng cơng trình nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2021 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Tạ Thanh Đông LỜI CẢM ƠN Được phân công Khoa Sau đại học, Trường Đại học Mở Hà Nội đồng ý giáo viên hướng dẫn TS Nguyễn Văn Tuyến đề tài luận văn: "Pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập từ thực tiễn Cục Hải quan Lào Cai" Để hoàn thành luận văn này, nhận nhiều quan tâm, động viên, giúp đỡ quý thầy, cô giáo trường Trước hết, xin chân thành cảm ơn tới thầy, cô giáo Trường Đại học Mở Hà Nội tận tình hướng dẫn, giảng dạy suốt q trình tơi học tập, nghiên cứu Trường Chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Văn Tuyến tận tình hướng dẫn tơi nghiên cứu thực luận văn Xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban Giám hiệu, Khoa đào tạo sau đại học, Trường Đại học Mở Hà Nội tạo điều kiện cho suốt trình học tập Mặc dù có nhiều nỗ lực, cố gắng để thực luận văn cách hoàn chỉnh nhất, khơng thể tránh khỏi thiếu sót định mà tự thân tự nhận thấy Tơi mong nhận góp ý Q thầy, giáo để luận văn hồn chỉnh Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè ln bên tơi, động viên khuyến khích tơi q trình thực luận văn, cơng trình nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2021 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Tạ Thanh Đông MỤC LỤC Trang MỞ ĐẦU Chƣơng 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU VÀ PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 Những vấn đề lý luận quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập điều kiện kinh tế thị trường 1.1.1 Khái niệm thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.1.2 Các đặc điểm thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.1.3 Vai trò thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.2 Khái niệm đặc điểm quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập 11 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập 11 1.2.2 Các đặc điểm quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập 15 1.2.3 Nội dung quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập 19 1.3 Lý luận pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập 21 1.3.1 Khái niệm 21 1.3.2 Cấu trúc pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập 22 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 2.1 26 Thực trạng quy định chủ thể quyền nghĩa vụ chủ thể quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập 26 2.1.1 Thực trạng quy định quyền nghĩa vụ quan quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩ 26 2.1.2 Thực trạng quy định quyền nghĩa vụ người nộp thuế quan hệ quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập 2.2 31 Thực trạng quy định nội dung nguyên tắc quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập 34 2.2.1 Quy định nội dung quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập 34 2.2.2 Quy định nguyên tắc quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập 35 2.3 Thực trạng quy định trình tự, thủ tục quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập 37 2.3.1 Về thủ tục đăng ký thuế xuất khẩu, thuế nhập 37 2.3.2 Về thủ tục kê khai thuế, ấn định thuế xuất khẩu, thuế nhập 41 2.3.3 Về thủ tục nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập 43 Về thủ tục cưỡng chế thi hành định hành thuế 2.4 44 Thực trạng quy định tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 46 2.4.1 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế xuất khẩu, thuế nhập 47 2.4.2 Phương thức kiểm tra thuế xuất khẩu, thuế nhập 48 2.4.3 Trình tự, thủ tục kiểm tra, tra thuế xuất khẩu, thuế nhập 2.5 50 Nhận xét thực trạng pháp luật quản lý thuế xuất, thuế nhập Việt Nam 52 Chương 3: THỰC TIỄN QUẢN LÝ THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN LÀO CAI VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.1 54 Thực tiễn quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan Lào Cai 3.1.1 Khái quát Cục Hải quan Lào Cai 54 54 3.1.2 Những kết đạt thực tiễn quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan Lào Cai từ năm 2018 đến 56 3.1.3 Những hạn chế, khó khăn, vướng mắc thực tiễn quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan Lào Cai 3.2 63 Một số kiến nghị nhằm nhằm hoàn thiện pháp luật, nâng cao hiệu quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam 64 KẾT LUẬN 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang bảng 3.1 Số liệu bắt giữ xử lý vi phạm hành 59 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Trong bối cảnh giới đương đại, pháp luật thuế nói chung pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập nói riêng cơng cụ quan trọng để Nhà nước điều tiết kinh tế, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, bảo hộ sản xuất nước, góp phần hạn chế tình trạng gian lận thương mại, trốn thuế định hướng phát triển quốc gia Trước tình hình kinh tế giới suy thoái, ảnh hưởng nặng nề đại dịch Covid-19 diễn phức tạp, chưa thể kiểm sốt phạm vi tồn cầu; chiến tranh thương mại Mỹ Trung Quốc gây suy giảm tăng trưởng kinh tế giới gây gia tăng chủ nghĩa bảo hộ thương mại, ảnh hưởng không nhỏ đến kinh tế mở Việt Nam Do vậy, Nhà nước phải có cơng cụ mạnh mẽ để quản lý chặt chẽ hoạt động thu nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập hoạt động thương mại, góp phần ổn định nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời thiết lập lại trật tự, kỷ cương hoạt động thương mại quốc tế Với vai trò công cụ quan trọng để quản lý kinh tế, pháp luật thuế nói chung pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập nói riêng ngày quan tâm, xây dựng hoàn thiện theo hướng ngày tiếp cận với chuẩn mực thông lệ quốc tế Bằng chứng rõ gần Quốc hội khóa XIV ban hành Luật Quản lý thuế số 39/2019/QH14 ngày 13/6/2019 để thay cho Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 áp dụng Việt Nam từ 10 năm Sự thay đổi sách quản lý thuế nói chung quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập nói riêng thể đạo luật quản lý thuế năm 2019 chắn cần nghiên cứu, tìm hiểu để đánh giá mức độ hiệu q trình thực Đây lý để tác giả lựa chọn đề tài: “Pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập từ thực tiễn Cục Hải quan Lào Cai” để nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Kể từ sau thời điểm Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 đời nay, vấn đề pháp luật thuế nói chung pháp luật quản lý thuế nói riêng nhận quan tâm, nghiên cứu nhiều học giả với cách tiếp cận nghiên cứu từ góc độ khác Một cách khái quát, kể đến cơng trình nghiên cứu tiêu biểu sau đây: - Luận văn thạc sĩ luật học tác giả Nguyễn Mạnh Cường với đề tài: “Hoàn thiện pháp luật quản lý nợ thuế Việt Nam”, bảo vệ năm 2015, Trường Đại học Luật Hà Nội Luận văn trình bày vấn đề lý luận quản lý nợ thuế pháp luật quản lý nợ thuế; phân tích thực trạng pháp luật thực tiễn thi hành pháp luật quản lý nợ thuế Việt Nam đề xuất biện pháp nhằm hoàn thiện pháp luật vấn đề Luận văn không trực tiếp nghiên cứu vấn đề quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập theo pháp luật Việt Nam không nghiên cứu thực tiễn thực quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập địa phương cụ thể Cục Hải quan Lào Cai - Luận văn thạc sĩ luật học tác giả Nguyễn Mạnh Hùng với đề tài: “Pháp luật quản lý thuế hàng hóa nhập vào Việt Nam thực tiễn thi hành Cục Hải quan thành phố Hà Nội”, bảo vệ năm 2018, Trường Đại học Luật Hà Nội Luận văn nghiên cứu vấn đề pháp luật quản lý thuế nội dung quản lý thuế hàng hóa nhập vào Việt Nam Luận văn phân tích thực tiễn thi hành pháp luật quản lý thuế hàng hóa nhập Cục Hải quan thành phố Hà Nội; từ đưa giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật nâng cao hiệu công tác thực tiễn - Luận văn thạc sĩ tác giả Nguyễn Thị Lan Hương với đề tài: “Pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn thi hành Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn”, bảo vệ năm 2018, Trường Đại học Luật Hà Nội Luận văn trình bày sở lý luận pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp; phân tích thực trạng pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn thi hành Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn; từ đưa số kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật nâng cao hiệu công tác thực tiễn - Luận văn thạc sĩ luật học tác giả Khuất Thị Thu Hà với đề tài: “Thực tiễn áp dụng pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh địa bàn thành phố Vũng Tàu”, bảo vệ năm 2013, Trường Đại học Luật Hà Nội - Luận văn thạc sĩ luật học tác giả Nguyễn Thị Ngọc Anh với đề tài “Pháp luật quản lý thuế thu nhập Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế”, bảo vệ năm 2013, Trường Đại học Luật Hà Nội Đề tài nghiên cứu khái quát pháp luật quản lý thuế thu nhập điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế; phân tích thực trạng pháp luật quản lý thuế thu nhập Việt Nam nay; đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật lĩnh vực điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế; - Luận án tiến sĩ tác giả Vũ Văn Cương đề tài: “Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - Những vấn đề lý luận thực tiễn”, bảo vệ Trường Đại học Luật Hà Nội Có thể nhận thấy cơng trình nghiên cứu nêu phần nhiều đề cập đến cơng tác quản lý thuế nói chung, thuế xuất khẩu, thuế nhập nói riêng chưa phân tích, đề cập cách đầy đủ, chuyên sâu địa phương cụ thể Chính tác giả nghiên cứu đề tài “Pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập từ thực tiễn Cục Hải quan Lào Cai” cần thiết; từ đưa kiến nghị giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội giai đoạn Việt Nam Mục đích, nhiệm vụ đề tài Mục đích đề tài nghiên cứu làm rõ số vấn đề lý luận pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; đánh giá thực trạng địa phương cụ thể đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam Với mục đích nêu trên, luận văn có nhiệm vụ: - Nghiên cứu vấn đề lý luận quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; - Phân tích quy định pháp luật hành quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam đánh giá thực tiễn thực công tác quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan Lào Cai; - Trên sở lý luận thực trạng pháp luật quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan Lào Cai để số tồn tại, nguyên 14 Quốc hội (2016), Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Hà Nội 15 Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 16 Tổng cục Hải quan (2018), Quyết định số 1503/QĐ-TCHQ ngày 18/5/2018 ban hành Quy trình quản lý nợ thuế khoản thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội 17 Tổng cục Hải quan (2018), Quyết định số 1810/QĐ-TCHQ ngày 15/6/2018 ban hành Quy trình kiểm tra, tham vấn xác định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập trình làm thủ tục hải quan, Hà Nội 18 Tổng cục Hải quan (2018), Quyết định số 1919/QĐ-TCHQ ngày 28/6/2018 ban hành Quy trình miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế, không thu thuế, xử lý tiền thuế nộp thừa hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội 19 Tổng cục Hải quan (2018), Quyết định số 1921/QĐ-TCHQ ngày 28/6/2018 ban hành Quy trình phân loại hàng hóa, áp dụng mức thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội 20 Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh (2005), Tài cơng, Thành phố Hồ Chí Minh, 21 Trường Đại học Luật Hà Nội (2017), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Cơng an nhân dân, Hà Nội 22 Viện Khoa học kiểm sát (2012), Luật Hải quan Trung Quốc, (Tài liệu dịch tham khảo), Hà Nội 23 Viện Khoa học kiểm sát (2012), Luật thuế quan Bộ Luật Hải quan Philippines, (Tài liệu dịch tham khảo), Hà Nội 24 Viện Khoa học kiểm sát (2012), Luật thuế hải quan (chống bán phá giá) năm 1975 Úc, (Tài liệu dịch tham khảo), Hà Nội 25 Viện Khoa học kiểm sát (2012), Luật Hải quan Indonesia, (Tài liệu dịch tham khảo), Hà Nội Trang web 26 http://aptech.fpt.edu.vn 27 http://baochinhphu.vn 28 http://baomoi.com 29 http://congthuong.vn 30 http://haiquanonline.com.vn 71 PHỤ LỤC BÁO CÁO TỔNG HỢP V/v khai sai khác làm thiếu số tiền thuế phải nộp theo quy định Cơng ty TNHH khống sản luyện kim Việt Trung (Theo kiến nghị Kiểm toán Nhà nước) Theo Biên vi phạm hành số 164/BB-VPHC ngày 28/12/2019 ông Nguyễn Mạnh Hiển, Công chức Tổ kiểm sốt hải quan ơng Vũ Tú Nam, công chức Đội TTHHXNK lập Công ty TNHH khoáng sản luyện kim Việt Trung; mã số doanh nghiệp: 5300232681; địa trụ sở chính: khu Cơng nghiệp Tằng Loỏng, thị trấn Tằng Loỏng, huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai Tóm tắt vi phạm Cơng ty TNHH khoáng sản luyện kim Việt Trung (sau gọi tắt VTM); mã số doanh nghiệp: 5300232681; đăng ký lần đầu, ngày 18/9/2006, đăng ký thay đổi lần thứ 3, ngày 25/02/2020; nơi đăng ký: Phòng Đăng ký kinh doanh - Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Lào Cai; địa trụ sở chính: khu Cơng nghiệp Tằng Loỏng, thị trấn Tằng Loỏng, huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai; người đại diện theo pháp luật: Nguyễn Tiến Dũng; giới tính: Nam; sinh ngày: 15/02/1981; dân tộc: Kinh; Quốc tịch: Việt Nam; Số chứng minh nhân dân: 001081027979, cấp ngày: 02/10/2019, nơi cấp: Cục Cảnh sát Quản lý hành trật tự xã hội; chức danh: Tổng giám đốc Từ ngày 06/6/2017 đến ngày 29/4/2018, VTM đăng ký, thực thủ tục hải quan cho 263 tờ khai hàng hóa xuất Chi cục Hải quan cửa Lào Cai; mặt hàng xuất là: Quặng sắt limonit Việt Nam sản xuất; số lượng: 996.259,62 tấn; VTM khai, nộp số tiền thuế xuất 143.314.316.247 đồng (Một trăm bốn mươi ba tỷ, ba trăm mười bốn triệu, ba trăm mười sáu nghìn, hai trăm bốn mươi bảy đồng) Theo kiến nghị truy thu tiền thuế xuất Kiểm toán Nhà nước khu vực VII Phụ lục số 14/BCKT-NSĐP Phụ lục số 15/BCKT-NSĐP đính kèm Văn số 478/KTNN-TH ngày 25/9/2018 báo cáo kết kiểm toán ngân sách địa phương năm 2017 tỉnh Lào Cai Quyết định ấn định thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập số 179/QĐ-HQCKLC ngày 24/9/2019 Chi cục Hải quan cửa Lào Cai VTM tổng số tiền thuế xuất phải nộp theo quy định 996.259,62 Quặng sắt limonit, độ ẩm tự nhiên, hàm lượng Fe>=54% Việt Nam sản xuất thuộc 263 tờ khai 339.597.895.179 đồng (Ba trăm ba mươi chín tỷ, năm trăm chín mươi bảy triệu, tám trăm chín mươi năm nghìn, trăm bảy mươi chín đồng); VTM khai, nộp thuế xuất số tiền 143.314.316.247 đồng (Một trăm bốn mươi ba tỷ, ba trăm mười bốn triệu, ba trăm mười sáu nghìn, hai trăm bốn mươi bảy đồng) Số tiền thuế xuất thiếu mà VTM phải nộp 196.283.578.932 đồng (Một trăm chín mươi sáu tỷ, hai trăm tám mươi ba đồng, năm trăm bảy mươi tám nghìn, chín trăm ba mươi hai đồng) Để xử lý vi phạm VTM kịp thời theo đạo Tổng cục Hải quan Cục Hải quan tỉnh Lào Cai, ngày 26/9/2020 Chi cục Hải quan cửa Lào Cai ban hành Giấy mời số 1336/GM-HQCKLC mời Giám đốc VTM đến Chi cục làm việc định ấn định thuế xử phạt vi phạm hành chính; Ngày 01/10/2019 ơng Nguyễn Duy Dũng đại diện VTM đến làm việc với Chi cục theo giấy mời số 1336/GM-HQCKLC Hai bên ghi nhận nội dung làm việc biên số 110/BB-HC11; đại diện VTM trình bày: - VTM chấp hành Quyết định ấn định thuế số 176/QĐ-HQCKLC ngày 24/9/2019 Chi cục Hải quan cửa Lào Cai 263 tờ khai hàng hóa xuất Quắng sắt; VTM nộp đủ số tiền thuế phải nộp bổ sung 196.283.578.932 đồng vào ngân sách Nhà nước, cụ thể: ngày 29/10/2018 nộp 145.057.944.668 đồng ngày 27/9/2019 nộp 51.915.553.860 đồng - Từ triển khai hoạt động xuất khẩu, VTM tham khảo phương thức kê khai mặt hàng tương tự, đồng thời có nhiều văn gửi Bộ Tài đề nghị hướng dẫn phương pháp xác định trị giá hải quan để đảm bảo kê khai thuế xuất đúng, đủ theo quy định VTM thực theo hướng dẫn văn số 15634/BTC-CST ngày 02/11/2016; 16486/BTCCST ngày 06/12/2017 Bộ Tài chính v ề việc xác định trị giá hải quan hàng xuất Tại lô xuất khẩu, VTM thực tham vấn giá mặt hàng quặng xuất khẩu, kê khai bổ sung khoản chi phí cịn thiếu theo biên tham vấn Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, VTM nhiều quan quản lý nhà nước kiểm soát, tra, kiểm tra, nhiên chưa có quan có ý kiến việc VTM vi phạm quy định quản lý xuất kê khai thuế phí hàng xuất Do việc kê khai thiếu trị giá hải quan theo nội dung biên kết luận kiểm tra sau thông quan lỗi VTM - Đối với hợp đồng xuất số 02/2017/KGME-VTM (lô 850.000 tấn) Doanh nghiệp tự tính nộp thuế xuất 224 tờ khai hàng hóa xuất khẩu, số tiền 116.517.381.646 đồng, sau chủ động nộp bổ sung thêm số tiền 145.057.946.907 đồng - Về số thuế xuất Kiểm toán kiểm tra ấn định VTM 218.581.196.423 đồng (theo biên làm việc ngày 24/8/2018 Phụ lục 15/BCKT-NSĐP ban hành kèm theo công văn số 478/KTNN-TH ngày 25/9/2018), VTM thực nộp đầy đủ Đối với số thuế xuất phải nộp bổ sung tính số thuế xuất nộp (theo phụ lục 14/BCKT-NSĐP ban hành kèm theo công văn số 478/KTNN-TH ngày 25/9/2018) biên làm việc VTM Kiểm toán nhà nước khu vực VII ngày 24/8/2018 không ghi nhận việc VTM phải nộp bổ sung, đồng thời thời điểm kê khai bổ sung lượng quặng xuất theo lô 850.000 (tháng 10/2018) VTM chưa nhận thông tin việc KTNN tính khoản thuế xuất - Đề nghị quan Hải quan xem xét việc nộp thuế xuất bổ sung theo hướng dẫn hành Đồng thời VTM đề nghị quan hải quan không tính tiền chậm nộp, phạt vi phạm hành số thuế xuất mà VTM phải nộp bổ sung vướng mắc sách văn hướng dẫn theo khoản 11 Điều 16 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quyền người nộp thuế: “Khơng bị xử phạt vi phạm hành thuế, khơng tính tiền chậm nộp trường hợp người nộp thuế thực theo văn hướng dẫn định xử lý quan thuế, quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế người nộp thuế” khoản 4, điều 156 luật ban hành văn quy phạm pháp luật số 80/2015/QH13 quy định việc áp dụng văn quy phạm pháp luật: “Trong trường hợp văn quy phạm pháp luật không quy định trách nhiệm pháp lý quy định trách nhiệm pháp lý nhẹ hành vi xảy ra, trước ngày văn có hiệu lực áp dụng văn mới” - Cùng với đó, VTM kiến nghị Cục Hải quan Lào Cai, Chi cục Hải quan cửa Lào Cai báo cáo cấp có thẩm quyền xem xét lại việc tính thuế xuất trị giá hải quan để phù hợp với quy định thực tế hoạt động doanh nghiệp xuất Như vậy, theo kết luận kiến nghị quan Kiểm toán VTM đối chiếu với quy định Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Chính phủ Quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành Quyết định hành lĩnh vực Hải quan sửa đổi, bổ sung Nghị định số 45/2016/NĐ-CP ngày 26/5/2016 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 VTM có hành vi khai sai khác làm thiếu số tiền thuế xuất phải nộp theo quy định 996.259,62 Quặng sắt limonit Việt Nam sản xuất 263 tờ khai nói trên; số tiền thuế xuất cịn thiếu phải nộp 196.283.578.932 đồng (Một trăm chín mươi sáu tỷ, hai trăm tám mươi ba đồng, năm trăm bảy mươi tám nghìn, chín trăm ba mươi hai đồng) Qua kiểm tra Hệ thống kế toán Chi cục Hải quan cửa Lào Cai, năm 2019 VTM nộp số tiền thuế xuất thiếu 196.283.578.932 đồng (Một trăm chín mươi sáu tỷ, hai trăm tám mươi ba đồng, năm trăm bảy mươi tám nghìn, chín trăm ba mươi hai đồng) vào ngân sách Nhà nước Ngày 17/12/2019 Chi cục tiếp tục ban hành Giấy mời số 1726/GMHQCKLC mời Tổng giám đốc Công ty TNHH khoáng sản luyện kim Việt Trung đến Chi cục làm việc vi phạm hành lĩnh vực hải quan Ngày 28/12/2019 ông Nguyễn Duy Dũng; sinh năm 1980; chức vụ: Kế toán trưởng VTM, ơng Bùi Thanh Bình, Tổng giám đốc VTM ủy quyền đến làm việc với Chi cục Hải quan cửa Lào Cai ký Biên vi phạm hành lĩnh vực hải quan số 164/BB-VPHC 263 tờ khai xuất quặng sắt VTM theo kiến nghị kiểm toán nhà nước định ấn định thuế số 179/QĐ-HQCKLC ngày 24/9/2019 hành vi: Khai sai khác làm thiếu số tiền thuế xuất phải nộp theo quy định (Vi phạm quy định khai thuế: khai sai trị giá hàng hóa xuất dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp cá nhân, tổ chức vi phạm tự nguyện nộp đủ số tiền thuế phải nộp theo quy định trước thời điểm lập biên vi phạm) Kết xác minh tình tiết vụ việc vi phạm xem xét ý kiến giải trình * Kết xác minh tình tiết vụ việc Về nguyên nhân, lý dẫn đến việc tháng 10 năm 2018 VTM khai bổ sung 224 tờ khai xuất quặng sắt sau: - Ngày 24/8/2018 Tổ kiểm toán Nhà nước khu vực VII lập Biên làm việc với VTM, xác định cụ thể 263 tờ khai xuất có sai phạm kê khai thiếu thuế từ năm 2016 đến 31/7/2018 Trong xác định số tiền thuế xuất tính bổ sung 03 hợp đồng xuất quặng sắt VTM 218.581.196.423 đồng, cụ thể: + Lô 500.000 theo hợp đồng 01/2016/VTM-KGME ngày 01/6/2016, số tiền thuế xuất tính bổ sung 20.255.100.247 đồng; + Lô 1.000.000 theo hợp đồng 01/2017/VTM-KGME ngày 17/02/2017, số tiền thuế xuất tính bổ sung 70.396.656.784 đồng + Lơ 850.000 theo hợp đồng 02/2017/VTM-KGME ngày 30/10/2017, số tiền thuế xuất tính bổ sung 127.929.439.391 đồng - Tuy nhiên ngày 25/10/2018 (sau VTM Tổ kiểm toán nhà nước khu vực VII kiểm tra lập biên làm việc ngày 24/8/2018), VTM gửi Chi cục Hải quan cửa Lào Cai văn số 846/VTM-TT việc xin khai bổ sung thuế xuất đối 224 tờ khai xuất quặng sắt từ ngày 03/11/2017 đến 29/04/2018, văn VTM khơng nói đến 224 tờ khai xuất quặng sắt Tổ Kiểm toán nhà nước khu vực VII lập biên xác định số tiền thuế khai thiếu biên làm việc ngày 24/8/2018 VTM Tổ kiểm tốn nhà nước khu vực VII Qua cho thấy VTM không báo cáo đầy đủ việc Kiểm toán nhà nước làm việc, xác định rõ số tiền thuế cịn thiếu với mục đích kê khai bổ sung theo diện tự phát hiện, tự nộp nhằm làm giảm số tiền phạt VPHC hành vi khai sai trị giá hải quan từ mức phạt 20% số tiền thuế khai thiếu xuống mức 10% - Tại buổi làm việc ngày 14/11/2018 đại diện Chi cục Hải quan cửa Lào Cai đại diện VTM ông Đào Ngọc Khánh, sinh năm: 1987, số CMND: 063204810, ngày cấp: 15/7/2015, nơi cấp: Công an tỉnh Lào Cai, chức vụ: Nhân viên phịng tiêu thụ Ơng Đào Ngọc Khánh không cung cấp thông tin liên quan đến việc VTM Tổ kiểm toán nhà nước khu vực VII kiểm tra xác định số tiền thuế xuất thiếu 03 hợp đồng xuất quặng sắt VTM Trong hợp đồng xuất quặng sắt có danh sách 224 tờ khai VTM khai bổ sung thuế xuất theo diện tự phát hiện, tự nộp số tiền 145.057.944.668 đồng vào ngân sách nhà nước - Trong trình xem xét xử lý vi phạm 224 tờ khai VTM khai bổ sung thuế xuất khẩu, Chi cục Hải quan cửa Lào Cai khơng có thơng tin, tài liệu việc Tổ Kiểm toán nhà nước khu vực VII làm việc với VTM Văn số 478/KTNN-TH ngày 25/9/2018 Kiểm toán nhà nước gửi kèm Báo cáo kiểm toán ngân sách địa phương năm 2017 tỉnh Lào Cai Do đến ngày 01/12/2018 Chi cục Hải quan cửa Lào Cai ban hành định xử phạt vi phạm hành số 228/QĐ-XPVPHC, phạt VTM 10% số tiền thuế khai thiếu 224 tờ khai, số tiền phạt 14.505.794.466 đồng - Năm 2019, Tổ kiểm toán nhà nước khu vực X kiểm tra hồ sơ xử lý vi phạm hành 224 tờ khai bổ sung năm 2018 VTM, Tổ kiểm toán nguyên nhân chênh lệch số tiền phạt vi phạm hành VTM khai bổ sung nộp tiền thuế 224 tờ khai hải quan xuất quặng sắt Tổ kiểm toán nhà nước khu vực VII kiểm tra, xác định Do việc VTM kê khai bổ sung tiền thuế xuất 224 tờ khai hải quan không coi tự phát hiện, tự khai, tự nộp Tổ kiểm toán nhà nước khu vực X kiến nghị Chi cục Hải quan cửa Lào Cai có trách nhiệm lập biên vi phạm hành tồn tờ khai hải quan Kiểm toán nhà nước khu vực VII kiến nghị phạt 20% số tiền thuế kiến nghị truy thu theo quy định Như Quyết định xử phạt vi phạm hành số 228/QĐ-XPVPHC Chi cục Hải quan cửa Lào Cai, phạt VTM 10% số tiền thuế khai thiếu 224 tờ khai, số tiền phạt 14.505.794.466 đồng khơng kiểm tốn nhà nước chấp nhận VTM khai bổ sung sau Tổ kiểm toán nhà nước khu vực VII kiểm tra, kiến nghị - Phương án xử lý số tiền 14.505.794.466 đồng VTM nộp phạt vi phạm hành theo định số 228/QĐ-XPVPHC ngày 01/12/2018: Số tiền khấu trừ vào tổng số tiền phạt vi phạm hành 20% số tiền thuế khai thiếu 263 tờ khai ấn định thuế theo Quyết định số 179/QĐHQCKLC ngày 24/9/2019 Chi cục Hải quan cửa Lào Cai - Xác định vụ việc vi phạm có nhiều tình tiết phức tạp cần có thêm thời gian nghiên cứu hồ sơ để xác minh làm rõ, ngày 17/01/2020 Chi cục Hải quan cửa Lào Cai ban hành Công văn số 74/HQCKLC-TKS đề nghị Cục Hải quan tỉnh Lào Cai gia hạn thời hạn xử lý vi phạm hành VTM; ngày 20/01/2020 Cục Hải quan tỉnh Lào Cai ban hành Công văn số 145/HQLC-CBL&XLVP gửi Chi cục Hải quan cửa Lào Cai đồng ý gia hạn thời hạn ban hành định xử phạt vi phạm hành VTM 30 ngày, kể từ ngày 28/01/2020 Như thời hạn chậm ngày 25/02/2020 Chi cục Hải quan cửa Lào Cai phải ban hành định xử phạt vi phạm hành VTM - Để có sở xác định hành vi vi phạm Khai sai khác làm thiếu số tiền thuế phải nộp VTM có dấu hiệu hành vi trốn thuế theo Điều 13 Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Chính phủ Quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành Quyết định hành lĩnh vực Hải quan, sửa đổi, bổ sung Khoản 10 Điều Nghị định số 45/2016/NĐ-CP ngày 26/5/2016 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Chính phủ; Điều 200 Bộ luật hình năm 2015, sửa đổi bổ sung năm 2017, ngày 05/02/2020 Chi cục Hải quan cửa Lào Cai phát hành văn số 124/HQCKLC-TKS gửi Viện Kiểm sát nhân dân thành phố Lào Cao đề nghị xem xét dấu hiệu hành vi trốn thuế VTM Tuy nhiên đến Chi cục chưa nhận văn trả lời Viện kiểm sát nhân dân thành phố Lào Cai vụ việc vi phạm VTM nêu - Qua rà soát hồ sơ xử lý vi phạm Chi cục phát năm 2018, VTM bị Chi cục Hải quan cửa Lào Cai xử phạt vi phạm hành theo Quyết định số Quyết định xử phạt số 228/QĐ-XPVPHC ngày 01/12/2018 Chi cục Hải quan cửa Lào Cai phạt VTM số tiền 14.505.794.466 đồng hành vi Khai sai trị giá hàng hóa xuất dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp, người nộp thuế tự phát khai bổ sung hồ sơ khai thuế 60 ngày, kể từ ngày thông quan hàng hóa trước quan hải quan định kiểm tra sau thông quan, tra quy định Khoản Điều Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Chính phủ Quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành Quyết định hành lĩnh vực Hải quan, sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Nghị định số 45/2016/NĐ-CP ngày 26/5/2016 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Chính phủ Trong có 224 Tờ khai danh sách Tờ khai kèm theo Biên vi phạm hành số 164/BB-VPHC ngày 28/12/2019) trùng với 224 Tờ khai vi phạm bị xử phạt theo Quyết định số 228/QĐHQCKLC ngày 01/12/2018 nói * Kết tra cứu Hệ thống quản lý thông tin vi phạm 14 ngành hải quan VTM: Trong thời hạn 12 tháng VTM bị Hải quan Lào Cai xử phạt vi phạm hành 04 lần cụ thể: - Quyết định xử phạt số 228/QĐ-XPVPHC ngày 01/12/2018 Chi cục Hải quan cửa Lào Cai phạt VTM số tiền 14.505.794.466 đồng hành vi Khai sai trị giá hàng hóa xuất dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp, người nộp thuế tự phát khai bổ sung hồ sơ khai thuế 60 ngày, kể từ ngày thơng quan hàng hóa trước quan hải quan định kiểm tra sau thông quan, tra - Quyết định xử phạt số 427/QĐ-XPVPHC ngày 09/10/2019 Cục Hải quan tỉnh Lào Cai phạt VTM số tiền 33.125.363.171 đồng hành vi Khai sai trị giá hàng hóa xuất dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp mà quan hải quan phát kiểm tra sau thông quan tổ chức vi phạm tự nguyện nộp đủ số tiền thuế phải nộp theo quy định trước thời điểm lập biên vi phạm - Quyết định xử phạt số 224/QĐ-XPVPHC ngày 12/11/2019 Chi cục Hải quan cửa Lào Cai phạt VTM số tiền 8.556.386 đồng hành vi Khai sai trị giá hàng hóa xuất dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp mà quan hải quan phát kiểm tra sau thông quan tổ chức vi phạm tự nguyện nộp đủ số tiền thuế phải nộp theo quy định trước thời điểm lập biên vi phạm - Quyết định xử phạt số 221/QĐ-XPVPHC ngày 09/11/2019 Chi cục Hải quan cửa Lào Cai phạt VTM số tiền 1.500.617 đồng hành vi Khai sai đối tượng không chịu thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp * Ý kiến Cơng ty TNHH khống sản luyện kim Việt Trung Biên bản làm việc số 110/BB-HC11 ngày 01/10/2019: - Từ triển khai hoạt động xuất khẩu, VTM tham khảo phương thức kê khai mặt hàng tương tự, đồng thời có nhiều văn gửi Bộ Tài đề nghị hướng dẫn phương pháp xác định trị giá hải quan để đảm bảo kê khai thuế xuất đúng, đủ theo quy định VTM thực theo hướng dẫn văn số 15634/BTC-CST ngày 02/11/2016; văn số 16486/BTC-CST ngày 06/12/2017 Bô ̣ Tài chiń h việc xác định trị giá hải quan hàng xuất Tại lô xuất khẩu, VTM thực tham vấn giá mặt hàng quặng xuất khẩu, kê khai bổ sung khoản chi phí cịn thiếu theo biên tham vấn Do việc kê khai thiếu tiền thuế xuất 996.259,62 Quặng sắt Limonit theo nội dung kiến nghị Kiểm tốn nhà nước văn 478/KTNN-TH ngày 25/9/2018 khơng phải lỗi Doanh nghiệp - Tháng 6/2017, Chi cục Kiểm tra sau thông quan thực kiểm tra sau thông quan mặt hàng quặng sắt xuất VTM (các tờ khai từ ngày 26/3/2016 đến ngày 05/6/2017) Từ thực kiểm tra sau thông quan mặt hàng quặng sắt xuất VTM, có nhiều văn hướng dẫn Bộ Tài chính, Tổng cục Hải quan việc xác định trị giá hải quan (văn số 4052/TCHQ-XNK ngày10/07/2018; văn số 5898/TB-TCHQ ngày 09/10/2018; văn số 7229/TCHQ-XNK ngày 07/12/2018 gửi Cục Hải quan Lào Cai), nhiên nội dung văn hướng dẫn không thống dẫn đến khó khăn việc xác định trị giá tính thuế cho tồn lượng quặng sắt xuất VTM - Đối với tờ khai hải quan VTM mở từ ngày 06/6/2017 đến ngày 29/4/2018, quan Hải quan chưa có định kiểm tra, tra Tháng 8/2018, Kiểm toán nhà nước khu vực VII làm việc với VTM xuất quặng sắt Tuy nhiên biên làm việc đề cập đến nội dung khoản chi phí cịn thiếu phải kê khai thêm vào trị giá hải quan, không đề cập đến việc phần thuế xuất VTM nộp tính vào trị giá Trên sở đó, tháng 10/2018 VTM chủ động xin khai bổ sung thuế xuất cho 224 tờ khai hải quan xuất quặng sắt, từ ngày 03/11/2017 đến ngày 29/4/2018 nộp đầy đủ tiền thuế sau khai bổ sung tiền phạt vi phạm hành vào ngân sách Nhà nước - Với lý nêu trên, VTM đề nghị quan hải quan xem xét xử phạt vi phạm hành 224 tờ khai hải quan khai bổ sung năm 2018, mức phạt 10% số thuế khai, nộp bổ sung Do VTM tự phát khai bổ sung hồ sơ khai thuế 60 (sáu mươi) ngày, kể từ ngày thơng quan hàng hóa trước quan hải quan định kiểm tra sau thông quan, tra Theo quy định Điểm a Khoản Điều Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Chính phủ Quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành Quyết định hành lĩnh vực Hải quan sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Nghị định số 45/2016/NĐ-CP ngày 26/5/2016 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Chính phủ Ý kiến nhận xét đề xuất xử lý a) Nhận xét: Theo quy định Khoản Điều Thông tư số 155/2016/TT-BTC ngày 20/10/2016 quy định “Đối với hành vi không khai khai sai tên hàng, chủng loại, số lượng, khối lượng, chất lượng, trị giá, mã số, thuế suất, mức thuế, xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập cần kiểm tra xác minh để làm rõ hành vi vi phạm thuộc nhóm hành vi vi phạm quy định Điều khoản Điều 13 Nghị định; không thuộc trường hợp quy định khoản Điều 13 Nghị định xử phạt theo quy định Điều Nghị định” Sau nhận đạo Cục Hải quan tỉnh Lào Cai việc xử lý vi phạm doanh nghiệp xuất quặng sắt theo kiến nghị quan Kiểm toán Nhà nước, Tổ tham mưu xử lý theo Quyết định 232/QĐHQCKLC ngày 18/11/2019 tiến hành họp nhiều lần để phân tích, làm rõ vi phạm Cơng ty xuất quặng sắt theo kiến nghị Kiểm toán nhà nước, có vi phạm VTM Đồng thời có văn báo cáo Cục Hải quan tỉnh Lào Cai xin ý kiến đạo định hướng việc xác định hành vi vi phạm công ty nhằm đảm bảo xử lý quy định pháp luật Cụ thể: Công văn số 1369/HQCKLC-TKS ngày 02/10/2019 báo cáo Cục Hải quan tỉnh Lào Cai vướng mắc việc xác định hành vi vi phạm hành doanh nghiệp xuất quặng sắt; Công văn số 1689/HQCKLC-TKS ngày 09/12/2019 báo cáo Cục Hải quan tỉnh Lào Cai vướng mắc thực hướng dẫn văn số 7009/TCHQ-PC ngày 07/11/2019 Tổng cục Hải quan; Công văn số 1758/HQCKLC-TKS ngày 23/12/2019 báo cáo vướng mắc việc xác định hành vi vi phạm; Công văn số 1792/HQCKLC-TKS ngày 31/12/2019 báo cáo Cục Hải quan tỉnh Lào Cai tiến độ xử lý vi phạm hành doanh nghiệp xuất quặng sắt theo kiến nghị Kiểm toán nhà nước; Công văn số 73/HQCKLC-TKS ngày 17/01/2020 việc báo cáo tiến độ xử lý vi phạm hành DN XK quặng sắt theo kiến nghị Kiểm tốn Nhà nước; Cơng văn số 115/HQCKLC-TKS ngày 05/02/2020 báo cáo kết thực văn đạo số 152/HQLC-CBL&XLVP ngày 21/01/2020 Cục Hải quan tỉnh Lào Cai Tại Công văn số 1758/HQCKLC-TKS ngày 23/12/2019 báo cáo vướng mắc việc xác định hành vi vi phạm, Chi cục Hải quan cửa Lào Cai đề xuất Cục tổ chức họp gấp gồm thành phần: Lãnh đạo Cục chủ trì đại diện phòng CBL&XLVP, phòng Nghiệp vụ Chi cục Hải quan cửa Lào Cai để thảo luận, phân tích tham gia ý kiến đánh giá hành vi vi phạm công ty Ngay chiều ngày 23/12/2019, Cục Hải quan tỉnh Lào Cai tổ chức họp theo đề xuất Chi cục Tuy nhiên Tại họp, ý kiến nhận định, đánh giá hành vi vi phạm cơng ty có ý kiến không đồng nhất: Các ý kiến đơn vị Chi cục kiểm tra sau thông quan Chi cục Hải quan cửa Lào Cai đề xuất xử lý vi phạm công ty theo quy định Khoản Điều Nghị định 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Chính phủ Quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành Quyết định hành lĩnh vực Hải quan, sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Nghị định số 45/2016/NĐ-CP ngày 26/5/2016 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Chính phủ; Phịng CBL&XLVP có 02 ý kiến, 01 ý kiến đề xuất áp dụng quy định Điểm l Khoản Điều 13 Nghị định 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 sửa đổi bổ sung khoản 10 Điều Nghị định 45/2016/NĐ-CP; 01 ý kiến đề xuất nên xem xét cụ thể quy định Điều Điều 13 để áp dụng doanh nghiệp; Phịng Nghiệp vụ khơng tham gia ý kiến Kết luận họp lãnh đạo Cục kết luận tính chất phức tạp vụ việc, ý kiến tham gia họp hồ sơ vụ việc, để kịp thời xử lý vi phạm theo đạo Tổng cục Hải quan UBND tỉnh Lào Cai, trước mắt nên xem xét vi phạm Công ty theo quy định Điểm g khoản Điều Nghị định 127/2013/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Nghị định số 45/2016/NĐ-CP Sau đó, tiếp tục thực điều tra, xác minh để làm rõ vi phạm công ty xử lý theo quy định Đến thời điểm tại, hồ sơ vụ việc tài liệu, hồ sơ, sổ sách, chứng từ liên quan đến hoạt động xuất VTM có phận tham mưu xử lý vi phạm theo Quyết định số 232/QĐ-HQCKLC ngày 18/11/2019 Chi cục trưởng Chi cục Hải quan cửa Lào Cai nhận thấy: Hành vi khai sai trị giá dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp vào NSNN VTM chưa đủ sở để xác định hành vi cố ý khai sai trị giá hàng hóa xuất dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp Do đó, hành vi khơng thuộc nhóm hành vi “Trốn thuế, gian lận thuế” quy định Điều 13 Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Chính phủ Quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành Quyết định hành lĩnh vực Hải quan sửa đổi, bổ sung Khoản 10 Điều Nghị định số 45/2016/NĐ-CP ngày 26/5/2016 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Như vậy, phận xử lý vi phạm nhận định Công ty TNHH khoáng sản luyện kim Việt Trung có hành vi vi phạm thuộc nhóm hành vi “Khai thuế”, cụ thể hành vi “Khai sai khác làm thiếu số tiền thuế phải nộp” 263 tờ khai xuất quặng sắt Hành vi vi phạm Cơng ty TNHH khống sản luyện kim Việt Trung bị xử phạt vi phạm hành lĩnh vực hải quan theo quy định Điểm g Khoản Điều Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Chính phủ Quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành Quyết định hành lĩnh vực Hải quan, sửa đổi, bổ sung Khoản 5, Điều Nghị định số 45/2016/NĐ-CP ngày 26/5/2016 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Chính phủ, cụ thể: - Hình thức phạt chính: Phạt 20% số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế miễn, giảm, khơng thu thuế, hồn cao so với quy định pháp luật thuế hành vi vi phạm Khai sai khác làm thiếu số tiền thuế phải nộp - Hình thức phạt bổ sung khắc phục hậu quả: Không b) Đề xuất xử lý: - Căn Điều 42 Luật Xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 ngày 20/6/2012; - Căn Điều 18, Điều 29, Điều 83, Điều 86 Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23/6/2014; - Căn Điều 107 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, sửa đổi bổ sung Khoản 33, Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012; - Căn Điểm g Khoản Điều Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Chính phủ Quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành Quyết định hành lĩnh vực Hải quan, sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Nghị định số 45/2016/NĐ-CP ngày 26/5/2016 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Chính phủ; - Căn kiến nghị truy thu tiền thuế xuất Kiểm toán Nhà nước khu vực VII Phụ lục số 14/BCKT-NSĐP Phụ lục số 15/BCKTNSĐP đính kèm Văn số 478/KTNN-TH ngày 25/9/2018 báo cáo kết kiểm toán ngân sách địa phương năm 2017 tỉnh Lào Cai; Quyết định ấn định thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập số 179/QĐ-HQCKLC ngày 24/9/2019 Chi cục Hải quan cửa Lào Cai Biên vi phạm hành số 164/BB-VPHC ngày 28/12/2019 ơng Nguyễn Mạnh Hiển, Cơng chức Tổ kiểm sốt hải quan ơng Vũ Tú Nam, công chức Đội TTHHXNK lập Công ty TNHH khoáng sản luyện kim Việt Trung; - Căn vào tài liệu có hồ sơ vụ việc kết luận Biên họp Tổ tham mưu xử lý vi phạm theo Quyết định số 232/QĐ-HQCKLC ngày 18/11/2019 Chi cục trưởng Chi cục Hải quan cửa Lào Cai, Bộ phận xử lý vi phạm đề xuất: - Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành Cơng ty TNHH khống sản luyện kim Việt Trung hành vi vi phạm pháp luật thuế thuộc thẩm quyền Chi cục trưởng Chi cục Hải quan cửa Lào Cai, quy định Khoản Điều 19 Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Chính phủ - Đề nghị lãnh đạo Chi cục Hải quan cửa Lào Cai ban hành Quyết định xử phạt vi phạm hành Cơng ty TNHH khoáng sản luyện kim Việt Trung hành vi vi phạm hành “Khai sai khác làm thiếu số tiền thuế phải nộp” Quy định Điểm g Khoản Điều Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Chính phủ Quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành Quyết định hành lĩnh vực Hải quan sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Nghị định số 45/2016/NĐ-CP ngày 26/5/2016 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Chính phủ - Hình thức xử phạt chính: Phạt 20% số tiền thuế khai thiếu (196.283.578.932 đồng x 20% = 39.256.715.786 đồng) Số tiền phạt là: 39.256.715.786 đồng (Ba mươi chín tỷ, hai trăm năm mươi sáu triệu, bảy trăm mười lăm nghìn, bảy trăm tám mươi sáu đồng) - Tuy nhiên ngày 01/12/2018, Chi cục Hải quan cửa Lào Cai ban hành định xử phạt vi phạm hành số 228/QĐ-XPVPHC VTM, số tiền phạt 14.505.794.466 đồng (số tiền phạt tương ứng với 10% số tiền thuế khai thiếu 224 tờ khai hải quan VTM khai bổ sung năm 2018; số tờ khai bổ sung nằm danh sách 263 tờ khai Tổ kiểm toán nhà nước khu vực VII kiểm tra, kiến nghị) Số tiền 14.505.794.466 đồng VTM nộp phạt vi phạm hành năm 2018 khấu trừ vào số tiền phạt vi phạm hành 20% số tiền thuế khai thiếu 263 tờ khai ấn định thuế Như số tiền VTM phải nộp số tiền là: 39.256.715.786 đồng 14.505.794.466 đồng = 24.750.921.320 đồng (bằng chữ: Hai mươi bốn tỷ, bảy trăm lăm mươi triệu, chín trăm hai mươi mốt nghìn, ba trăm hai mươi đồng) - Tình tiết tăng nặng: Tái phạm - Tình tiết giảm nhẹ: Khơng - Hình thức phạt bổ sung khắc phục hậu quả: Không Tổ tham mưu xử lý vi phạm báo cáo trình Tổ trưởng Tổ tham mưu xử lý vi phạm, lãnh đạo Chi cục Hải quan cửa Lào Cai xem xét định