Pháp luật về thuế đối với đất đai ở việt nam từ thực tiễn tại huyện kiến thụy, thành phố hải phòng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ NGÀNH: LUẬT KINH TẾ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI ĐẤT ĐAI Ở VIỆT NAM TỪ THỰC TIỄN TẠI HUYỆN KIẾN THỤY, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG HỌ VÀ TÊN HỌC VIÊN : NGUYỄN NHẬT TRANG MÃ SỐ HỌC VIÊN : 8380107 GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN : TS VŨ VĂN CƢƠNG HÀ NỘI – 2022 LỜI CAM ĐOAN Luận văn cơng trình nghiên cứu độc lập tác giả Các thông tin Luận văn đảm bảo tính xác trung thực Tác giả chịu trách nhiệm với cơng trình nghiên cứu Hà Nội, ngày 01 tháng 08 năm 2022 Xác nhận giáo viên hướng dẫn NGƢỜI CAM ĐOAN TS Vũ Văn Cƣơng Nguyễn Nhật Trang i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tình hình nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu đề tài 5 Ý nghĩa lí luận thực tiễn cơng trình nghiên cứu Phƣơng pháp luận, phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ ĐỐI VỚI ĐẤT ĐAI VÀ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI ĐẤT ĐAI 1.1 Những vấn đề lý luận thuế đất đai 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuếđối với đất đai 1.1.2 Vai trò thuế đất đai 15 1.2.3 Các loại thuế đất đai 17 1.2.Những vấn đề lý luận pháp luật thuế đất đai 19 1.2.1 Khái niệm pháp luật thuế đất đai 19 1.2.2 Cấu trúc pháp luật thuế đất đai 20 1.2.3 Các yếu tố chi phối nội dung điều chỉnh pháp luật thuế đất đai 21 Kết luận chƣơng 27 Chƣơng THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI ĐẤT ĐAI Ở VIỆT NAM VÀ THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ ĐỐI VỚI ĐẤT ĐAI TẠI HUYỆN KIẾN THỤY, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 28 2.1 Thực trạng pháp luật thuế đất đai Việt Nam 28 2.1.1 Thực trạng pháp luật thuế sử dụng đất nông nghiệp 28 2.1.2 Thực trạng pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 36 ii 2.2 Thực tiễn thực thi pháp luật thuế đất đai huyện Kiến Thụy, Thành phố Hải Phòng 49 2.2.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội huyện Kiến Thụy, thành phố Hải Phòng 49 2.2.2 Những thành tựu đạt đƣợc thực tiễn thực pháp luật thuế đất đai Kiến Thụy, Thành phố Hải Phòng 49 2.2.3 Những hạn chế, vƣớng mắc thực tiễn thi hành pháp luật thuế đất đai huyện Kiến Thụy, Thành phố Hải Phòng nguyên nhân 52 Kết luận chƣơng 62 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI ĐẤT ĐAI Ở VIỆT NAM 63 3.1 Những định hƣớng hoàn thiện pháp luật thuế đất đai Việt Nam 63 3.1.1 Về quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất 63 3.1.2 Về giao đất, cho thuê đất, chuyển mục đích sử dụng đất 63 3.1.3 Về thu hồi, bồi thƣờng giải phóng mặt 64 3.1.4 Về giá đất 64 3.1.5 Quy định rõ vai trò, trách nhiệm quan Nhà nƣớc quản lý, sử dụng đất đai 65 3.1.6 Xây dựng hệ thống thông tin, sở liệu đất đai, đo dạc, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận 65 3.1.7 Về chế dộ sử dụng đất 66 3.2 Các giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế đất đai Việt Nam 66 3.2.1 Sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật thuế sử dụng đất nông nghiệp 66 3.2.2 Sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam 69 3.2.3 Sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật thuế khác có liên quan đến đất đai văn pháp luật thuế khác 72 iii 3.2.4 Sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật quản lý thuế 73 3.3 Một số kiến nghị huyện Kiến Thụy thành phố Hải Phòng nâng cao hiệu quảthực pháp luật thuế đất đai địa phƣơng 74 Kết luận chƣơng 78 KẾT LUẬN 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 iv MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đất đai nguồn tài nguyên vô quý giá quốc gia giới, tƣ liệu sản xuất quan trọng đời sống ngƣời dân phát triển đất nƣớc Ở nƣớc ta, đất đai tài sản toàn dân nhà nƣớc đại diện làm chủ sở hữu Nếu quản lý sử dụng đất đai có hiệu góp phần làm đất nƣớc ngày phát triển, sách thuế công cụ hữu hiệu để làm đƣợc điều này, có sách “thuế sử dụng đất đất ở” Thuế sử dụng đất loại thuế xuất sớm hệ thống thuế Việt Nam nhƣ hầu hết quốc gia giới, đặc biệt nƣớc có kinh tế thị trƣờng phát triển hầu hết quốc gia có xu hƣớng hồn thiện sắc thuế Vì ngồi vai trị đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nƣớc, cịn cơng cụ quan trọng việc ổn định thị trƣờng đất đai, hạn chế tích tụ đầu lũng đoạn đất đai, bảo tồn, trì phát triển quỹ đất, huy động quỹ đất vào phát triển kinh tế hiệu quả… Ở Việt Nam, sách động viên thuế đất đai thông qua sắc thuế nhƣ: Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 1993, Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010, Luật Thuế chuyển quyền sử dụng đất năm 1994 đƣợc thay thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản… có đóng góp không nhỏ công tác quản lý thuế Việt Nam Các văn đời tồn từ lâu, thấy sắc thuế có sửa đổi bổ sung hệ thống pháp luật thuế hành nƣớc ta mục tiêu chủ yếu Nhà nƣớc ban hành loại thuế để thể quản lý nhà nƣớc đất đai Tuy nhiên sau bất cập pháp luật thuế đất đai bộc lộ rõ so với phát triển kinh tế-xã hội Chính vậy, việc xem xét đánh giá bất cập để tìm giải pháp sửa đổi, bổ sung cho pháp luật thuế đất đai nƣớc ta vô cần thiết Bên cạnh đó, trƣớc yêu cầu nhiệm vụ giai đoạn cơng nghiệp hố, đại hoá xây dựng kinh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa địa bàn huyện Kiến Thụy, thành phố Hải Phòng, trƣớc xu mở rộng hội nhập trƣớc diễn biến phức tạp, đa dạng tài sản, thu nhập dân cƣ nói chung huyện thuộc thành phố Hải Phịng nói riêng cho thấy hệ thống sách động viên cho ngân sách nhà nƣớc thông qua thuế đất đai địa bàn bộc lộ khiếm khuyết nhiều mặt, nhƣ: phƣơng pháp tính thuế, kê khai thuế, miễn giảm thuế, đặc biệt giá tính thuế thuế suất Ngồi ra, xu hƣớng chung quốc gia, đặc biệt quốc gia phát triển hoàn thiện hệ thống sách thuế đất đai nói chung, có sách thuế sử dụng đất Vì vậy, việc nghiên cứu xây dựng hồn thiện sách thuế đất đai phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội mới, đáp ứng yêu cầu trọng tâm công cải cách thuế xu hƣớng phát triển Việt Nam nói chung huyện Kiến Thụy, thành phố Hải Phịng nói riêng Từ thực trạng đó, ngƣời viết chọn đề tài “Pháp luật thuế đất đai Việt Nam từ thực tiễn huyện Kiến Thụy, thành phố Hải Phòng” làm luận văn thạc sĩ mình, việc lựa chọn đề tài xét thấy cần thiết Do trình độ thời gian nhiều hạn chế, nhƣ phạm vi rộng tính phức tạp đề tài, luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đƣợc giúp đỡ ý kiến đóng góp từ quý độc giả giảng viên để viết đƣợc hồn thiện Tình hình nghiên cứu đề tài Hiện có cơng trình khoa học pháp lý nghiên cứu riêng pháp luật thuế đất đai Qua khảo cứu thấy số luận văn thạc sỹ kinh tế nghiên cứu thuế đất đai, chẳng hạn: Luận văn Thạc sĩ kinh tế: “Giải pháp nâng cao số thu thuế từ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam” Trần Thị Thanh Hảo, Trƣờng Đại học Kinh tế TP HCM năm 2011; Luận văn Thạc sĩ kinh tế (2013): “Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành phố Nam Định” Hoàng Thu Hiền, Khoa Quản trị kinh doanh – Đại học Bách khoa Hà Nội; Luận văn Thạc sĩ Khoa học (2016): “Đánh giá thực trạng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số quận, huyện địa bàn thành phố Hà Nội” Giang Thị Hồng Hạnh, Chuyên ngành Quản lý đất đai – Trƣờng Đại học Khoa học Tự nhiên – Đại học Quốc gia Hà Nội Trong tạp chí khoa học pháp lý có viết: “Thực tiễn áp dụng luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 số kiến nghị” Nguyễn Thị Thanh Tú, Trần Thị Thu Hà, Tạp chí Luật học, số đặc biệt tháng niên/2016, (tr.73 – 80).Bài viết tập trung nghiên cứu vấn đề cộm thực tiễn áp dụng nhƣ: hạn chế quy định ngƣời nộp thuế, tính thuế, q trình kê khai diện tích đất tính thuế hay giải miễn, giảm thuế từ đƣa số kiến nghị hoàn thiện pháp luật nâng cao hiệu áp dụng… Nhìn lại cơng trình nghiên cứu luật học pháp luật thuế đất đai thời gian qua khẳng định, Việt Nam chƣa có cơng trình nghiên cứu luật học cấp độ luận văn thạc sỹ nghiên cứu chuyên sâu pháp luật thuế đất đai Bởi vậy, có nhiều vấn đề lý luận pháp luật thuế đất đai bỏ ngỏ Việc đánh giá thực trạng pháp luật, thực tiễn thi hành pháp luật thuế đất đai chƣa đầy đủ, tồn diện có tính hệ thống Với cách nhìn nhận, đánh giá nêu trên, chúng tơi cho rằng: Cơng trình nghiên cứu khoa học pháp lý cấp độ luận văn thạc sĩ Luật kinh tế “Pháp luật thuế đất đai Việt Nam từ thực tiễn huyện Kiến Thụy, thành phố Hải Phòng” cần thiết có ý nghĩa thiết thực phƣơng diện lý luận thực tiễn Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài Đối tƣợng nghiên cứu luận văn: quan điểm, học thuyết thuế đất đai pháp luật thuế đất đai; Nghiên cứu quy định pháp luật thuế đất đai Việt Nam bao gồm quy định nội dung sách thuế pháp luật quản lý thuế đất đai VN; Nghiên cứu thực tiễn thi hành pháp luật thuế đất đai huyện Kiến Thụy, thành phố Hải Phòng khoảng 10 năm trở lại 3.2 Phạm vi nghiên cứucủa đề tài Ở quốc gia, đất đai thuộc quyền sở hữu nhà nƣớc quyền sử hữu tƣ nhân Tuy nhiên thừa nhận hình thức sở hữu đất đai, để bảo đảm quản lý khai thác sử dụng đất đai có hiệu quả, quốc gia thƣờng đánh thuế hoạt động sử dụng đất hoạt động chuyển nhƣợng đất đai Trong hệ thống thuế quốc gia thƣờng có sắc thuế có liên quan đến việc sử dụng đất việc chuyển nhƣợng đất Những sắc thuế có tên gọi sở đánh thuế khác nhƣ: Thuế đánh vào đất sử dụng vào mục đích sản xuất nông nghiệp (Thuế sử dụng đất nông nghiệp; Thuế ruộng vƣờn ); Thuế đánh vào đất sử dụng vào mục đích để để kinh doanh (Thuế SDĐPNN Thuế nhà đất Thuế tài sản Thuế bất động sản ); Thuế đánh vào hành vi mua bán, chuyển nhƣợng, thừa kế, tặng cho đất đai (Thuế chuyển quyền sử dụng đất Thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng, tặng, cho thừa kế bất động sản ) Trong phạm vi nghiên cứu đề tài pháp luật thuế đất đai Việt Nam… Luận văn nghiên cứu pháp luật thuế hoạt động sử dụng đất mà không nghiên cứu pháp luật thuế đánh vào hành vi mua bán, chuyển nhƣợng, thừa kế, tặng cho đất đai Đồng thời, Luận văn tập trung nghiên cứu chủ yếu quy định pháp luật nội dung pháp luật quản lý thuế hoạt động sử dụng đất đai Việt Nam Bởi nội dung đƣợc luận văn nghiên cứu gồm: - Nghiên cứu vấn đề lý luận thuế đất đai pháp luật thuế đất đai; - Nghiên cứu quy định pháp luật thuế đất đai hành Việt Nam, đánh giá ƣu, nhƣợc điểm phận pháp luật thuế VN - Về không gian: Nghiên cứu xem xét thực tế áp dụng pháp luật thuế đất đai phạm vi huyện Kiến Thụy, thành phố Hải Phịng khó khăn, bất cập nguyên nhân hạn chế, bất cập thực tiễn Về thời gian: Tập trung vào nghiên cứu pháp luật thuế đất đai hành thực tiễn thi hành pháp luật thuế đất đai địa phƣơng giai đoạn 2015 – 2020 Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu đề tài 4.1 Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu luận văn khái quát, hệ thống hóa, phân tích làm rõ vấn đề lý luận thuế pháp luật thuế đất đai;Phân tích đánh giá thực trạng pháp luật thuế đất đai Việt Nam thực tiễn thi hành pháp luật địa bàn huyện Kiến Thụy, thành phố Hải Phịng, từ đề xuất định hƣớng giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế đất đai VN 4.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Để đạt đƣợc mục tiêu nghiên cứu đây, tác giả luận văn đƣa giải nhiệm vụ nghiên cứu sau đây: - Phân tích làm rõ khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế đất đai loại thuế đất đai nói chung Việt Nam nói riêng; Phân tích làm rõ khái niệm, cấu trúc pháp luật thuế đối đất đai yếu tố chi phối nội dung điều chỉnh pháp luật thuế đất đai…để tạo sở lý luận cho việc giải nhiệm vụ đề tài - Nghiên cứu, đánh giá thực trạng pháp luật thuế đất đai VN thực tiễn thi hành pháp luật thuế đất đai địa bàn huyện Kiến Thụy, thành phố Hải Phịng, bất cập, khó khăn vƣớng mắc thực tiễn nguyên nhân, qua có sở thực tiễn cho giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế đối đất đai Việt Nam - Từ nghiên cứu sở lý luận thực tiễn, luận văn xác định định hƣớng đề xuất giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế đất đai Việt Nam Ý nghĩa lí luận thực tiễn cơng trình nghiên cứu Đây cơng trình nghiên cứu có tính hệ thống, toàn diện pháp luật thuế đất đai từ thực tiễn huyện Kiến Thụy, thành phố Hải Phịng Kết mức giao đất nơng nghiệp Nhà nƣớc cơng bố cho hộ gia đình, cá nhân nông dân đƣợc Nhà nƣớc giao đất để sản xuất nơng nghiệp; hộ gia đình, cá nhân xã viên Hợp tác xã sản xuất nông nghiệp; hộ gia đình, cá nhân nơng trƣờng viên, lâm trƣờng viên Ngồi có đề xuất giảm 50% số thuế sử dụng đất nông nghiệp ghi thu hàng năm diện tích đất nơng nghiệp đối tƣợng không thuộc diện đƣợc miễn thuế nêu Thời hạn miễn, giảm thuế 10 năm.Các quy định đối tƣợng miễn, giảm thuế giữ nguyên thực chế độ nhƣ quy định Nghị số 55/2010/QH12 có hiệu lực từ đầu năm 2011 Tuy nhiên, với biến động vận hành kinh tế, điều chỉnh sách phát triển kinh tế Đảng Nhà nƣớc, nên cần thực cơng tác rà sốt q trình thực thi việc miễn, giảm; vào tình hình mới, đặc biệt định hƣớng phát triển kinh tế nơng nghiệp Đảng Nhà nƣớc để có điều chỉnh phù hợp năm Miễn, giảm thuế thực chất sách ƣu đãi thuế, vậy, việc miễn, giảm cần có trọng tâm, trọng điểm, tập trung vào lĩnh vực cụ thể, tránh ƣu đãi dàn trải, hiệu Cần phân loại đối tƣợng đƣợc miễn, giảm thuế theo mục đích sử dụng đất (đất trồng lúa, làm muối, trồng ăn quả, công nghiệp,…), tiếp tục nghiên cứu vấn đề phân kỳ sử dụng đất (mới đƣa vào sử dụng canh tác lâu năm) để tiếp tục có sách miễn, giảm phù hợp thời gian tới 3.2.2 Sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam Thứ nhất, việc xây dựng thuế suất thuế sử dụng đất, đặc biệt đất phải đảm bảo yêu cầu sau: Một là, động viên hợp lý phần thu nhập ngƣời sử dụng đất vào ngân sách nhà nƣớc Hai là, đảm bảo công bằng, hợp lý đối tƣợng sử dụng đất khác với diện tích, loại đất, mục đích sử dụng khác Ba là, góp phần giúp Nhà nƣớc quản lý vàđiều tiết đƣợc hoạt động sử dụng đất Thứ tƣ, đảm bảo tính thuận tiện, hiệu công tác quản lý thu thuế, tránh trƣờng hợp lợi dụng trốn thuế Với yêu cầu trên, nhƣ xem xét trình áp dụng pháp luật thuế sử dụng đất đất vào thực tế nay, ngƣời viết đề xuất phƣơng 69 án nhƣ sau: tiếp tục áp dụng mức thuế suất lũy tiến tăng theo diện tích đất nhƣ quy định Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Tuy nhiên, tăng mức thuế suất diện tích đất ngồi hạn mức, vì: Với mức thuế suất đất hạn mức theo Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hành (0,03%) hợp lý Vì suy cho đất loại đất đƣợc sử dụng vào mục đích xây dựng nhà, cơng trình để ở, phục vụ cho nhu cầu sinh sống, tồn tất yếu ngƣời Mỗi gia đình, cá nhân có nhu cầu định diện tích đất để xây dựng nhà xây nhà để đất chủ yếu có giá trị sử dụng, tiện lợi tiện nghi cho việc sinh sống, mà có giá trị để tạo thu nhập nộp thuế (ở đề cập đến diện tích đất hạn mức) Nhƣ vậy, diện tích đất hạn mức nên xây dựng mức thuế thấp, mặt tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời sử dụng, nhƣng đảm bảo nguồn thu ngân sách, góp phần quản lý đất đai Thứ hai, đất ngồi hạn mức cần nghiên cứu hồn thiện theo hƣớng tăng mức thuế suất Vì cá nhân hay hộ gia đình mà nắm giữ diện tích đất nhiều, vƣợt hạn mức quy định so với nhu cầu hợp lý ngƣời gây lãng phí, không hiệu sử dụng Mà theo quy định hành mức thuế suất 0,07% 0,15% tƣơng ứng với diện tích đất vƣợt từ lần đến lần lần hạn mức sử dụng đất thấp, chƣa thúc đẩy sử dụng đất tiết kiệm, chƣa góp phần mạnh mẽ ngăn ngừa tƣợng đầu đất đai Thứ ba, đất sử dụng khơng mục đích, đất chƣa sử dụng (thuế suất 0,15%) đất lấn, chiếm (thuế suất 0.2%) thấp, nên xem xét tăng lên cho phù hợp Vì nhƣ sách thuế có tác động mạnh đẩy lùi đầu cơ, định hƣớng ngƣời dân sử dụng đất tiết kiệm, hiệu quỹ đất Ở đây, ngƣời viết không đề mức thuế suất cụ thể loại đất nhƣ vừa nêu trên, việc xem xét tăng mức thuế suất loại đất cụ thể phải cần đƣợc xem xét điều kiện kinh tế - xã hội cụ thể, yêu cầu thu ngân sách, yêu cầu quản lý điều tiết đất đai…Tuy nhiên, theo 70 hƣớng nên thiết kế mứcthuế suất cao phần diện tích đất ngồi hạn mức phần diện tích đất sử dụng khơng mục đích, chƣa sử dụng, sử dụng lấn, chiếm Thứ tƣ, Các trƣờng hợp chƣa đƣợc cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất nhƣng có hồ sơ địa đủ điều kiện cấp giấy, đề nghị áp dụng cho khai tổng hợp nhƣ trƣờng hợp hộ có 02 đất trở lên, đảm bảo tính kịp thời, tránh thất thu NSNN Thứ năm, đối tƣợng nộp thuế SDĐPNN: Đề nghị cần có quy định dự án thuê đất, nộp tiền thuê đất hàng năm thuộc đối tƣợng nộp thuế SDĐPNN Vì Luật thuế SDĐPNN số thu khơng lớn với mục đích quản lý đất đai, đơn vị thuê đất đƣợc quản lý chặt thông qua Quyết định Hợp đồng thuê đất Thứ sáu, Cần xem xét sửa đổi bổ sung quy định miễn, giảm thuế SDĐPNN, tránh gây khó khăn cho công tác quản lý quan thuế Cụ thể: - Cần sửa đổi quy định khoản Điều Nghị định số 53/2011/NĐ-CP; Điều 10 Thông tƣ số 153/2011/TT-BTC nhƣ sau: “ địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thực theo quy định Luật Đầu tƣ ” đề nghị sửa thành “địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thực theo quy định Chính phủ ” xã đặc biệt khó khăn, xã biên giới, xã an tồn khu đƣợc Thủ tƣớng Chính phủ phê duyệt vào diện đầu tƣ chƣơng trình phát triển kinh tế - xã hội xã đặc biệt khó khăn vùng đồng bào dân tộc miền núi; xã đặc biệt khó khăn khác Hội đồng nhân dân tỉnh quy định - Xem xét miễn thuế đối tƣợng đƣợc quy định khoản 4, khoản 5, khoản Điều 10 giảm thuế khoản 3, khoản Điều 11 Thông tƣ số 153/2011/TT-BTC (địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, đối tƣợng sách, hộ nghèo ngƣời nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng gây thiệt hại đất nhà) không phân biệt đất hay sai mục 71 đích, nhƣng khống chế diện tích đất khơng đƣợc vƣợt hạn mức đất cho phép - Chính sách miễn giảm thuế cho hộ nghèo, theo văn hƣớng dẫn trƣờng hợp hộ nghèo phải có Giấy chuyển nhƣợng quyền sử dụng đất (trong hạn mức) đƣợc miễn, giảm, nhƣng hộ nghèo thƣờng khơng có Giấy chuyển nhƣợng quyền sử dụng đất nên việc miễn, giảm cho hộ nghèo khó Đề nghị bỏ quy định phải có Giấy chuyển nhƣợng quyền sử dụng đất xem xét miễn giảm cho hộ nghèo (trong hạn mức) 3.2.3 Sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật thuế khác có liên quan đến đất đai văn pháp luật thuế khác Thứ nhất, cần ban hành Luật thuế nhà Xã hội phát triển, nhu cầu nhà ngày cao Nhà loại tài sản đặc biệt, gắn liền với đất đai nguồn cung vơ hạn Bởi vậy, nhà nƣớc phải có sắc thuế đánh vào loại tài sản quy định hạn mức sở hữu nhà để tính thuế Việc ban hànhsắc thuế riêng nhà để tăng cƣờng đƣợc tiềm lực tài đất nƣớc, hạn chế đầu nhà (đặc biệt nhà chung cƣ) giảm khả phân phối, điều hịa lợi ích đáng ngƣời dân phạm vi toàn xã hội cần thiết để đáp ứng yêu cầu quản lý Nhà nƣớc quỹ nhà, khuyến khích việc sử dụng nhà tiết kiệm, hiệu quả, góp phần thực công xã hội, đồng thời đem lại nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc Trong Luật nhà nhà nƣớc cần quy định hạn mức sở hữu nhà để tính thuế Nếu mức trung bình xã hội mức thuế mang ý nghĩa tƣợng trƣng, chủ yếu thể quản lý nhà nƣớc Nhƣng mức trung bình trở lên ngƣời sở hữu nhiều nhà mức động viên thuế nhà cao Cũng nhƣ thuế sử dụng đất nông nghiệp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, vấn đề trọng tâm cần quan tâm là: tính thuế nhà dựa diện tích, giá tính thuế thuế suất Cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền cần có kỹ thuật xác định diện tích tính thuế đảm bảo phù hợp với giá trị, cơng sử dụng nhà, cơng trình gắn đất Việc xác định giá tính thuế cần hợp lý, sát với giá thị trƣờng phù hợp với đặc thù loại nhà cụ thể Thuế 72 suất cần đƣợc thiết kế theo tỷ lệ phần trăm (%) mức thuế suất thấp sắc thuế có đối tƣợng nộp thuế đơng đảo Đồng thời cần quy định trƣờng hợp sở hữu, sử dụng nhà đƣợc miễn, giảm thuế số trƣờng hợp định Ví dụ: nhà đối tƣợng thuộc diện sách Quan trọng phạm vi chủ thể nộp thuế nhà tƣơng đối rộng nên quy định pháp luật thuế nhà cần dễ hiểu, dễ thực hiện; cần triển khai bƣớc để tránh ảnh hƣởng lớn xã hội 3.2.4 Sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật quản lý thuế Luật Quản lý thuế năm 2019 với nhiều nội dung quan trọng, bật nhƣ: mở rộng quyền ngƣời nộp thuế, kéo dài thời hạn nộp hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân, Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 1993, Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp 2010 nội dung sách thuế quản lý thuế nội dungcòn chƣa phù hợp Mặt khác, với tình hình kinh tế - xã hội nhà chƣa đƣợc liệt vào đối tƣợng chịu thuế vấn đề có nhiều bàn cãi Luật sử dụng đất phi nơng nghiệp ban hành năm 2010 có hiệu lực vào năm 2012 chƣa quy định đánh thuế nhà Tuy nhiên, phải công nhận thực trạng với tăng trƣởng kinh tế, phân hoá giầu nghèo ngày rõ nét hơn, thể việc có nhiều biệt thự, ngơi nhà giá trị đƣợc xây dựng Việc Nhà nƣớc không thu thuế nhà dẫn đến tình trạng có nhiều đối tƣợng sở hữu nhiều nhà nhƣng khơng đƣa vào khai thác, sử dụng, gây lãng phí cho xã hội Cộng với việc mức thuế đất ở, đất xây dựng cơng trình nhiều nơi (đặc biệt khu vực thị) cịn q thấp so với thực tế, khơng có tác dụng điều tiết qui mơ diện tích, giá trị cụ thể tài sản nhà, đất nhƣ không điều tiết ngƣời có nhiều bất động sản Nếu có phân hoá hợp lý, việc thu thuế nhà đem lại nguồn thu cho ngân sách mà cịn đảm bảo thực mục tiêu cơng xã hội Với định hƣớng ban hành Luật sử dụng đất mới, Luật thuế nhà pháp luật quản lý thuế phải đƣợc sửa đổi bổ sung cho phù hợp với nội dung luật thuế 73 3.3 Một số kiến nghị huyện Kiến Thụy thành phố Hải Phòng nâng cao hiệu quảthực pháp luật thuế đất đai địa phương Thứ nhất, địa phƣơng cần có quy định điều chỉnh ngƣời nộp thuế theo hƣớng cho phép ngƣời thuê đất trƣờng hợp thuê đất nhà nƣớc đƣợc thỏa thuận với ngƣời cho thuê đất chủ thể thực nghĩa vụ nộp thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, nhƣ đảm bảo bình đẳng trình giao kết hợp đồng thuê đất Thứ hai, giá đất vấn đề phức tạp, có ảnh hƣởng lớn đến sách liên quan đến đất đai nói chung, có giá tính thuế sách thuế sử dụng đất đất Trong thời gian qua, quan Nhà nƣớc có nhiều cố gắng định giá đất, nhƣng thực tế cho thấy vấn đề gây nhiều tranh cãi, thấy, giá đất thị trƣờng thƣờng cao giá đất UBND ban hành (khoảng 30%) Theo quy định hành, bảng giá đất UBND cấp tỉnh ban hành định kỳ năm lần phải đảm bảo nguyên tắc: theo mục đích sử dụng đất hợp pháp thời điểm định giá; theo thời hạn sử dụng đất; phù hợp với giá đất phổ biến thị trƣờng loại đất có mục đích sử dụng chuyển nhƣợng, giá trúng đấu giá quyền sử dụng đất nơi có đấu giá quyền sử dụng đất thu nhập từ việc sử dụng đất; thời điểm, đất liền kề có mục đích sử dụng, khả sinh lợi, thu nhập từ việc sử dụng đất tƣơng tự nhƣ có mức giá nhƣ (khoản Điều 112 Luật đất đai năm 2013) Và giá đất để tính thuế sử dụng đất Đối với giá đất tính thuế (cụ thể bảng giá đất) UBND cấp tỉnh ban hành phù hợp với giá thị trƣờng để làm tính thuế nhƣ hồn tồn hợp lý Vì tính thuế tính thuế vào việc sử dụng đất, tức tính thuế cho đất sử dụng để mà khơng phải tính thuế cho việc mua, bán quyền sử dụng đất thị trƣờng Hơn nữa, đất đƣợc đem giao dịch thị trƣờng để có để xác định giá trị sử dụng Việc quy định giá đất mang tính chất tƣơng đối, ta khơng thể xác định đƣợc giá cho tất đất sử dụng để đƣợc Tuy nhiên, giá đất UBND cấp 74 tỉnh ban hành địa phƣơng cần đƣợc xây dựng phù hợp với điều kiện địa phƣơng tùy thuộc vào vị trí đất,nhất đất vùng đô thị cần đƣợc phân loại theo loại đô thị, loại đƣờng phố, loại ngõ, ngách, vị trí cụ thể Đặc biệt đất khu vực giáp ranh có mục đích sử dụng, khả sinh lợi, thu nhập từ việc sử dụng đất tƣơng tự quy định mức giá nhƣ Trƣờng hợp có khác yếu tố nêu mức giá đất khu vực giáp ranh chênh lệch nhƣng chênh lệch tối đa khơng q 30% Cịn để thực đƣợc yêu cầu xác định giá phù hợp với giá thị trƣờng, UBND tỉnh nên đảm bảo nguyên tắc vừa nêu phƣơng pháp xác định giá đất bao gồm: phƣơng pháp so sánh trực tiếp, phƣơng pháp chiết trừ, phƣơng pháp thu nhập, phƣơng pháp thặng dƣ, phƣơng pháp hệ số điều chỉnh giá đất Trong q trình thực cần phải đảm bảo có rà soát, kiểm tra, xếp, xác định lại cách đầy đủ, toàn diện diện tích đất chịu thuế, cơng việc cần thiết để đảm bảo xác định xác giá trị quyền sử dụng đất tính thuế sử dụng đất đất Còn vấn đề giá đất tính thuế đƣợc ổn định theo chu kỳ năm nhƣ ngƣời viết có đề xuất nhƣ sau: giá đất tính thuế giá đất UBND tỉnh quy định đƣợc ổn định theo chu kỳ, nhƣng chu kỳ nên thời gian với bảng giá đất UBND cấp tỉnh xây dựng định kỳ Tuy nhiên, giá đất dùng để tính thuế nên cho phép điều chỉnh theo năm nhƣ chu kỳ năm bảng giá đất UBND cấp tỉnh ban hành có điều chỉnh Bởi vì, Việt Nam nƣớc giai đoạn phát triển, thêm vào việc đầu tƣ hạ tầng làm giá đất tăng cao thời gian ngắn, cho dù UBND tỉnh định giá đất thị trƣờng có xác đến đâu nữa, với khoảng thời gian năm nhƣ giá đất dùng để tính thuế khơng cịn phù hợp, nên cần phải cho phép điều chỉnh giá đất tính thuế khoảng thời gian Thứ ba, theo quy định ngƣời sử dụng đất mà nằm địa bàn thuộc diện đầu tƣ chƣơng trình 135 khơng đƣợc xét miễn giảm thuế, quy định bất cập Trong thời gian tới cần có quy định bổ sung danh sách xã vào danh sách thuộc diện đƣợc miễn giảm thuế 75 Còn quy định miễn giảm thuế trƣờng hợp kiện bất khả kháng thời gian tới cần có quy định thay đổi, thực tế khó xác định đƣợc giá trị thiệt hại theo tỷ lệ % nhƣ nay, dẫn đến ngƣời nộp thuế gặp khó khăn việc đáp ứng điều kiện để đƣợc xét miễn giảm thuế Thứ tƣ, xác định diện tích đất tính thuế: diện tích đất tính thuế, cần có quy định cụ thể trách nhiệm quan tài nguyên môi trƣờng, Ủy ban Nhân dân phƣờng, xã việc phối hợp với ngành Thuế xác định, xác nhận vào tờ khai nhằm bảo đảm thu đúng, thu đủ tiền thuế đất ngƣời dân Đối với việc xây dựng hạn mức đất tính thuế, cần có quy định cụ thể trách nhiệm quyền địa phƣơng việc phối hợp với quan thuế kiểm tra chất lƣợng kê khai Thứ năm, hoàn thiện sở liệu:Cơ quan Tài nguyên môi trƣờng cần xây dựng, nâng cấp sở liệu đất đai để nắm bắt thông tin đất đai, theo dõi đƣợc tình hình chuyển dịch đất đai thuộc diện phải đăng ký để phục vụ yêu cầu quản lý thu thuế đất Cơ quan địa sớm hoàn thành việc đo đạc, lập đồ hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, đặc biệt quan tâm đến thời gian hoàn thành việc cấp giấy chứng nhận, phục vụ tốt yêu cầu nắm quản lý đầy đủ trạng sử dụng đất nƣớc địa phƣơng Từng bƣớc sử dụng sở công nghệ thông tin theo dõi cập nhật biến động tình hình sử dụng đất250 Cần liên kết liệu quan thuế với quan tài nguyên môi trƣờng Theo đó, quan Thuế phối hợp với quan Tài nguyên Môi trƣờng địa phƣơng khai thác sở liệu đất đai phục vụ cho công tác quản lý thuế, vừa hạn chế thất thu lại vừa nâng cao vai trị kiểm sốt quan quản lý Theo đó, có hệ thống sở liệu quản lý đất đai đại vận hành theo mơ hình tập trung với phần mềm chun dụng để cung cấp trao đổi xác, kịp thời thông tin đất đai phục vụ nhu cầu quản lý sử dụng Cơ quan thuế phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trƣờng tỉnh, thành phố thực 76 việc rà soát, lập hồ sơ phục vụ việc xử lý vi phạm đất đai nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc hoàn thiện hồ sơ địa xây dựng sở liệu đất đai Thứ sáu, phổ biến tuyên truyền sách thuế: đẩy mạnh cơng tác tun truyền, phổ biến, hƣớng dẫn, giải thích sách nhằm tạo thống cao quan điểm, đồng thuận, ủng hộ nhân dân, từ tạo điều kiện cho việc đăng ký, khai, tính nộp thuế đƣợc xác, phù hợp, nhanh chóng, xác thực Thƣờng xuyên mở rộng đa dạng hóa hình thức tun truyền giải thích để nâng cao trình độ hiểu biết sâu, rộng sách, chế độ thuế, tranh thủ đƣợc đồng tình, ủng hộ tầng lớp dân cƣ Qua làm cho ngƣời thấy rõ trách nhiệm, tự giác làm tốt nghĩa vụ công dân kê khai, nộp thuế, miễn giảm thuế đúng, đủ, kịp thời nhắc nhở ngƣời xung quanh thực hiện, giảm dần tƣợng chây ỳ, không chấp hành nghiêm chỉnh sách, chế độ thuế Đồng thời, cán thuế không cán quản lý tốt mà "tuyên truyền viên giỏi", giải đáp kịp thời vƣớng mắc nhân dân, lắng nghe phản ánh ý kiến nhân dân lên cấp để xem xét, sửa đổi, bổ sung làm cho sách ngàycàng phù hợp có tính khả thi cao Nếu thực tốt công tác phổ biến tuyên truyền hƣớng dẫn cụ thể sách thuế sử dụng đất ở, góp phần giải vấn đề khó khăn q trình tự khai, tự tính thuế, đặc biệt q trình tự tính thuế với ngƣời nộp thuế có nhiều đất địa phƣơng mà phải chịu mức thuế lũy tiến tăng theo diện tích nhƣ 77 Kết luận chƣơng Nội dung quan trọng Chƣơng nhƣ toàn luận văn vấn đề hoàn thiện pháp luật sách thuế đất đai địi hỏi mang tính khách quan Việt Nam Luận văn đƣa quan điểm rõ ràng tác giả việc định hƣớng giải pháp hồn thiện, để đƣa quan điểm đó, luận văn xuất phát từ khung lý thuyết áp dụng pháp luật sách thuế đất đai, nhƣ kết hợp với nhữngphân tích thực trạng áp dụng pháp luật đất đai Việt Nam nay, với phân tích bối cảnh quốc tế, nhƣ Việt Nam có tác động đến việc hồn thiện sách Luận văn đề xuất giải pháp để hoàn thiện pháp luật thuế đất đai bao gồm giải pháp về:Sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật thuế sử dụng đất nông nghiệp; Sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam; Sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật thuế khác có liên quan đến đất đai văn pháp luật thuế khác; Sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật quản lý thuế Đồng thời, đề xuất số kiến nghị huyện Kiến Thụy thành phố Hải Phòng nâng cao hiệu quảthực pháp luật thuế đất đai địa phƣơng vấn đề ngƣời nộp thuế, giá tính thuế, miễn giảm thuế, diện tích đất tính thuế, hạn mức, sở liệu, cuối phổ biến tuyên truyền pháp luật 78 KẾT LUẬN Đề tài luận văn “Pháp luật thuế đất đai Việt Nam từ thực tiễn huyện Kiến Thụy, thành phố Hải Phịng” đƣợc hồn thành nhằm nghiên cứu hồn thiện pháp luật thuế đất đai Trong phạm vi nghiên cứu mình, luận văn thực đƣợc nội dung chủ yếu sau đây: Thứ nhất, nghiên cứu cách có hệ thống vấn đề lý luận, quy định pháp luật thuế đánh vào đất đai, nhƣ đặc điểm, vai trò loại thuế đất đai Việt Nam Thứ hai, luận văn vào phân tích yếu tố ảnh hƣởng đến sách pháp luật thuế đất đai Việt Nam, đồng thời xây cấu trúc pháp luật thuế đất đai qua đánh giá phận pháp luật thuế đất đai Việt Nam Thứ ba, luận văn nghiên cứu, xem xét, đánh giá cụ thể, chi tiết quy định pháp luật thuế đất đai Việt Nam Qua nghiên cứu thực tiễn huyện Kiến Thụy, thành phố Hải Phòng, đối chiếu với vấn đề lý luận nghiên cứu, luận văn có đánh giá mặt đạt đƣợc, mặt tồn việc áp dụng pháp luật vềthuế đất đai Kiến Thụy nói riêng Việt Nam nói chung Đây sở thực tiễn cho việc hoàn thiện quy định pháp luật sắc thuế Thứ tƣ, luận văn đƣa số giải pháp có tính khả thi nhằm hoàn thiện pháp luật thuế đất đai Việt Nam Trong có giải pháp cụ thể có giải pháp có tính chiến lƣợc lâu dài để tạo thuận lợi, bảo đảm tính hiệu trình hành thu thuế sử dụng đất Việt Nam 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Sách, báo, luận văn, luận án, báo cáo Bộ Tài Chính:“Kinh nghiệm nước ngồi đánh thuế nhà, đất”(Tài liệu phục vụ xây dựng Dự án Luật thuế nhà, đất năm 2009 – 2010) Bộ Tài “Báo cáo tổng kết, đánh giá tình hình thực sách thu liên quan đến tài sản giai đoạn 2012-2017”; Hà Nội tháng 04/2018 Chính phủ, “Báo cáo tổng kết đánh giá tình hình thực pháp lệnh thuế nhà, đất”; (Tài liệu phục vụ xây dựng Dự án Luật thuế nhà, đất) Chính phủ, “Báo cáo đánh giá tác động Dự án Luật thuế nhà, đất”(Tài liệu phục vụ xây dựng Dự án Luật thuế nhà, đất) Chính phủ, “Tờ trình số: 144/TTr-CP phủ dự án Luật thuế nhà, đất” tháng 09/2009; (Tài liệu phục vụ xây dựng Dự án Luật thuế nhà, đất) Hồng Chuyên, “Miễn nộp tiền thuế sử dụng đất,dưới 50.000 đồng/năm”, http://tapchitaichinh.vn/, ngày truy cập 28/10/2015; Giang Thị Hồng Hạnh (2016), “Đánh giá thực trạng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số quận, huyện địa bàn thành phố Hà Nội”, Luận văn thạc sĩ khoa học, Đại học Quốc gia Hà Nội Hoàng Thu Hiền (2013), “Một số giải pháp để nâng cao công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành phố Nam Định”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Khoa Quản trị kinh doanh – Đại học Bách khoa Hà Nội; GS Đặng Hùng Võ, “Dự thảo Luật thuế nhà đất, xác định mục tiêu chính” Báo sgtt.com.vn ngày 22/09/2009; 10 Mark Gallagher “ Bình luận dự thảo Luật thuế nhà đất” Tháng 8/2009; (Tài liệu phục vụ xây dựng Dự án Luật thuế nhà, đất) 11 Nguyễn Văn Thắng - Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa, “Bất cập quy định miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp”, 12 Nhật Thanh, “Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Khó cho việc kê khai tính thuế”, Trang điện tử Báo Bà Rịa – Vũng Tàu 13 Nguyên Thảo, “Thực Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: 80 Nhiều phát sinh nhập cuộc”, Nguồn: Bộ Tài nguyên & Môi Trƣờng http://www.monre.gov.vn, ngày truy cập 20/4/2012; 14 Nguyễn Thị Thanh Tú, Trần Thị Thu Hà, “Thực tiễn áp dụng luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 số kiến nghị”, Tạp chí Luật học số đặc biệt tháng niên/2016, tr.74; 15 Nguyễn Thị Thanh Tú, Trần Thị Thu Hà, “Thực tiễn áp dụng luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 số kiến nghị”, Tạp chí Luật học số đặc biệt tháng niên/2016, tr.74; 16 Phạm Thị Dun (2016), “Hồn thiện cơng tác quản lýcác khoản thu từ đất địa bàn Quận Hồng Bàng - Thành phố Hải Phòng” Luận văn Thạc sĩ kinh tế; Viện đào tạo sau đại học - Trƣờng Đại học Hàng hải Việt Nam 17 Trần Thị Thanh Hảo (2011), “Giải pháp nâng cao số thu thuế từ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam”, Luận văn Thạc sĩ kinh tế; Trƣờng Đại học Kinh tế TP HCM; 18 Th.S Nguyễn Thành Hƣng- Vụ Chính sách thuế - Tổng cục Thuế; “Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Những vướng mắc phát sinh kiến nghị” Tạp chí Tài kỳ tháng 4/2016; 19 TS Phạm Sỹ Liêm“Bình luận dự thảo Luật thuế nhà đất” ngày 30/08/2009 (Tài liệu phục vụ xây dựng Dự án Luật thuế nhà, đất) 20 Trƣờng Đại học Luật Hà Nội (2016), “Giáo trình Luật Thuế Việt Nam” Nxb Cơng An Nhân dân, Hà Nội, tr 301; 21 TS Lê Xuân Trƣờng, “Điều tiết thị trường bất động sản: Những bất cập từ sách thuế”, Thời báo Ngân hàng điện tử, http://www.thoibaonganhang.vn; Truy cập ngày 19/03/2012; 22 Uỷ ban Tài – Ngân sách số: 1207/BC-UBTCNS12 ngày 12/03/2010“Báo cáo định hướng tiếp thu chỉnh sửa dự án luật thuế nhà đất” (Tài liệu phục vụ xây dựng Dự án Luật thuế nhà, đất) 23 Uỷ ban Tài – Ngân sách số 1017/BC-UBTCNS12 ngày 30/09/2009 “Báo cáo thẩm tra dự án Luật thuế nhà đất”; (Tài liệu phục vụ xây dựng Dự án Luật thuế nhà, đất) 81 24 Văn Nguyễn, “DN cịng lưng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp”, Nguồn: Báo Diễn đàn doanh nghiệp điện tử, http://www.dddn.com.vn, ngày truy cập ngày 24/12/2012 25 Văn phòng Quốc hội “Tổng hợp ý kiến công chúng dự luật thuế nhà đất Qua website http://duthaoonline.quochoi.vn”;Tài liệu tham khảo Phòng Nghiên cứu Tổng hợp - Trung tâm Thông tin, Thƣ viện Nghiên cứu khoa học; Hà Nội, tháng 10 năm 2009; II/ Các văn pháp luật 26 Bộ Luật Dân năm 2015; 27 Nghị định 44/2014/NĐ-CP ngày 15/05/2014 Chính phủ quy định giá đất; 28 Nghị định số 45/2014/NĐ-CP Chính phủ ba hành ngày 15/05/ 2014 quy định thu tiền sử dụng đất 29 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP Chính phủ ngày 15/05/2014 quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nƣớc 30 Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/7/2011 Chính phủ hƣớng dẫn Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; 31 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế sửa đổi số điều Thông tƣ thuế; 32 Nghị định số 104/2014/NĐ-CP Chính phủ ngày 14/11/ 2014 quy định khung giá đất, 33 Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Đầu tƣ 34 Nghị địnhsố 123/2017/NĐ-CP Chính phủngày 14/11/2017 sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuê mặt nƣớc; 82 35 Nghị 21-NQ/TW ngày 30/01/2008 Ban chấp hành Trung ƣơng Đảng tiếp tục hoàn thiện thể chế kinh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa; 36 Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg, ngày 06/12/2004 Thủ tƣớng Chính phủ việc phê duyệt chƣơng trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 37 Luật đất đai năm 2013; 38 Luật Đầu tƣ năm 2014 39 Luật Doanh nghiệp năm 2014; 2020 40 Luật Quản lý thuế năm 2006; Luật sửa đổi, bổ sung năm 2012 2016;Luật 2019 41 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010; 42 Thông tƣ số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011của Bộ Tài hƣớng dẫn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ; 43 Thông tƣ 45/2011/TT-BTNMT ngày 26/12/2011củaBộ Tài nguyên Môi trƣờng Hƣớng dẫn xác định diện tích đất sử dụng khơng mục đích, lấn, chiếm, chƣa sử dụng theo quy định để tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp ; 44 Thông tƣ số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 Bộ Tài hƣớng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP sửa đổi số điều Thông tƣ thuế 45 Thông tƣ số 36/2014/TT-BTNMT ngày 30/06/2014 Bộ Tài nguyên Môi trƣờng quy định chi tiết phƣơng pháp định giá đất; xây dựng, điều chỉnh bảng giá đất; định giá đất cụ thể tƣ vấn xác định giá đất 83