Pháp luật về hỗ trợ thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm sạch ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ NGÀNH: LUẬT KINH TẾ PHÁP LUẬT VỀ HỖ TRỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NÔNG SẢN, THỰC PHẨM SẠCH Ở VIỆT NAM NGUYỄN VĂN PHÚC HÀ NỘI – 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ PHÁP LUẬT VỀ HỖ TRỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NÔNG SẢN, THỰC PHẨM SẠCH Ở VIỆT NAM NGUYỄN VĂN PHÚC NGÀNH: LUẬT KINH TẾ MÃ SỐ: 8380107 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TIẾN SĨ TRẦN VŨ HẢI HÀ NỘI – 2022 Tôi là: Nguyễn Văn Phúc, học viên lớp TH khóa 19 xin cam đoan cơng trình độc lập riêng tơi mà không chép từ nguồn tài liệu công bố Các tài liệu, số liệu sử dụng phân tích luận văn có nguồn gốc rõ ràng, trích dẫn đầy đủ, có xác nhận quan cung cấp số liệu Các kết nghiên cứu luận văn kết nghiên cứu thực cách khoa học, trung thực, khách quan Tôi xin chịu trách nhiệm tính trung thực, xác nguồn số liệu thơng tin sử dụng cơng trình nghiên cứu DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu TT Chú giải GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân XNK Xuất nhập UBND Ủy ban Nhân dân VSATTP Vệ sinh an tồn thực phẩm BVMT Bảo vệ Mơi trường NSNN Ngân sách Nhà nước FDI Foreign Direct Investment - Đầu tư trực tiếp nước MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu _2 Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu _5 Ý nghĩa lý luận thực tiễn _6 Kết cấu luận văn _6 Chương NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ NÔNG SẢN, THỰC PHẨM SẠCH VÀ PHÁP LUẬT VỀ HỖ TRỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NÔNG SẢN, THỰC PHẨM SẠCH _8 1.1 Những vấn đề lý luận chung nông sản, thực phẩm 1.1.1 Khái niệm nông sản, thực phẩm _8 1.1.2 Đặc điểm nông sản, thực phẩm 13 1.2 Những vấn đề lý luận pháp luật hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản thực phẩm 15 1.2.1 Khái niệm pháp luật hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm 15 1.2.2 Chủ thể hưởng hỗ trợ thuế kinh doanh nông sản, thực phẩm 18 1.2.3 Đặc điểm pháp luật hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm _20 1.2.4 Các yếu tố có ảnh hưởng đến pháp luật hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm _25 Chương THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VÀ THỰC TIỄN THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ HỖ TRỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NÔNG SẢN, THỰC PHẨM SẠCH Ở VIỆT NAM _29 2.1 Thực trạng pháp luật hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm Việt Nam 29 2.1.1 Các quy định liên quan đến chủ thể kinh doanh nông sản, thực phẩm 29 2.1.2 Các biện pháp hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm _32 2.1.3 Các loại thuế hỗ trợ doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm _37 2.1.4 Các quy định thủ tục hưởng hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm 57 2.2 Thực tiễn thực pháp luật hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm 59 2.2.1 Thực tiễn thực pháp luật hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm _59 2.2.2 Những ưu điểm, hạn chế thực tiễn thực pháp luật hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm 64 2.3 Nguyên nhân hạn chế, yếu thực pháp luật hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm 67 2.3.1 Nguyên nhân từ hạn chế quy định pháp luật hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm _67 2.3.2 Nguyên nhân từ trình thực pháp luật hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm 70 Chương CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN, NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ HỖ TRỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NÔNG SẢN, THỰC PHẨM SẠCH Ở VIỆT NAM _73 3.1 Giải pháp hoàn thiện pháp luật hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm Việt Nam _73 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu công tác thực pháp luật, tăng cường nguồn lực hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm 78 Kết luận Chương _81 KẾT LUẬN _82 TÀI LIỆU THAM KHẢO _84 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nơng nghiệp giữ vai trò quan trọng việc phát triển kinh tế, góp phần giải việc làm, nâng cao thu nhập cho cư dân nông thôn Ngày nay, nông nghiệp trở thành ngành sản xuất hàng hóa quan trọng, tham gia ngày sâu vào trình hội nhập kinh tế quốc tế Việc phát triển ngành sản xuất nông nghiệp khơng nhằm mục đích nâng cao hiệu quả, chất lượng sản xuất nơng nghiệp mà cịn góp phần bảo đảm vấn đề an ninh lương thực quốc gia Đặc biệt, bối cảnh yêu cầu nông sản, thực phẩm thị trường ngày cao; diện tích mặt đất, mặt nước ngày bị thu hẹp nhu cầu phát triển dự án bất động sản, dự án phát triển cơng nghiệp, cảng biển,…thì việc nâng cao hiệu hoạt động sản xuất nông nghiệp phải đáp ứng nhiều yếu tố vừa đảm bảo tính an tồn “sạch” vừa đảm bảo nâng cao suất Để đáp ứng yêu cầu phát triển nông nghiệp bền vững, Đảng Chính phủ ban hành nhiều sách khuyến khích, hỗ trợ phát triển lĩnh vực nơng nghiệp Trong bật Nghị số 26-NQ/TW ngày 05/8/2008 Nghị hội nghị lần thứ bảy Ban Chấp hành Trung ương khóa X nơng nghiệp, nông dân, nông thôn; Kết luận số 54-KL/TW ngày 07/8/2019 Bộ Chính trị tiếp tục thực Nghị Trung ương khóa X nơng nghiệp, nơng dân, nông thôn; Nghị định số 57/2018/NĐ-CP ngày 17/4/2018 chế, sách khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào nông nghiệp, nông thôn; Nghị định số 98/2018/NĐ-CP ngày 05/7/2018 sách khuyến khích phát triển hợp tác liên kết sản xuất tiêu thụ sản phẩm nông nghiệp; Nghị số 53/NQ-CP ngày 17/07/2019 giải pháp khuyến khích, thúc đẩy doanh nghiệp đầu tư vào nơng nghiệp hiệu quả, an tồn bền vững;… Các sách hỗ trợ đa dạng, thiết thực từ sách hỗ trợ thuế, hỗ trợ cấp tín dụng, hỗ trợ đào tạo nguồn nhân lực, hỗ trợ tích tụ đất đai,… Tuy nhiên, thực trạng hệ thống quy định pháp luật chưa tập trung nhiều hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm Trong đó, vấn đề mà doanh nghiệp kinh doanh nơng sản, thực phẩm quan tâm hàng đầu đầu tư lĩnh vực quy định pháp luật để hỗ trợ thuế bao gồm quy định ưu đãi thuế, quy định hỗ trợ thủ tục thuế vấn đề hỗ trợ khác liên quan đến thuế Điều dẫn đến thực trạng việc thu hút đầu tư, phát triển kinh doanh nông sản, thực phẩm chưa tương xứng với mạnh nguồn lực có nhu cầu thực tế tiêu thụ nông sản, thực phẩm Vì học viên lựa chọn đề tài “Pháp luật hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm Việt Nam” với mong muốn phân tích tồn tại, hạn chế hệ thống pháp luật hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm việc thực pháp luật lĩnh vực Đề tài đảm bảo tính có tính ứng dụng cao Hy vọng nghiên cứu, vấn đề đưa giải đề tài góp phần tồn đọng, bất cập việc xây dựng, hoàn thiện thực pháp luật hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm nước ta Tiến tới để góp phần xây dựng chuỗi liên kết giá trị đảm bảo sản xuất bền vững, công dân hưởng sản phẩm thực phẩm an toàn Những sở lý luận học, tiếp cận giúp hoàn thành tốt đề tài nghiên cứu Phần đưa lời giải đáp cho câu hỏi sách hỗ trợ thuế cho doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm thực đầy đủ, hoàn thiện phù hợp hay chưa? Tổng quan tình hình nghiên cứu Liên quan đến đề tài nghiên cứu, có cơng trình sau: - Giáo trình Luật thuế Việt Nam (2020), Trường Đại học Luật Hà Nội, Nhà xuất Công an nhân dân - Đề tài nghiên cứu khoa học công nghệ cấp Trường: Giải pháp hồn thiện sách hỗ trợ nơng nghiệp ứng dụng công nghệ cao Tỉnh Hải Dương – Tăng Thị Hằng, Trường Đại học mở Hà Nội - Báo cáo rà sốt Nơng nghiệp Lương thực OECD năm 2015– Chính sách nơng nghiệp Việt Nam Báo cáo gồm chương đề cập đến vấn đề bối cảnh sách nơng nghiệp Việt Nam; xu hướng đánh giá sách nơng nghiệp Việt Nam; mơi trường sách Việt Nam cho đầu tư doanh nghiệp - Báo cáo Nghiên cứu: Đánh giá sách ưu đãi thuế Việt Nam, Trương Bá Tuấn – Lê Quang Thuận, Oxfam Việt Nam Bài báo cáo nghiên cứu gồm phần: nghiên cứu, phân tích đánh giá hiệu sách ưu đãi thuế Việt Nam: (1) Rà soát sở lý thuyết thực chứng chi phí lợi ích sách ưu đãi thuế liên hệ với thực tế Việt Nam; phân tích kinh nghiệm quốc tế ưu đãi thuế rút số học cho Việt Nam (2) Phân tích sách ưu đãi thuế Việt Nam, bao gồm đặc trưng sách ưu đãi thuế; tổ chức, cá nhân tham gia, phân tích chi phí lợi ích sách ưu đãi thuế Việt Nam; (3) Nêu lên vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu kiến nghị sách thuế nói chung sách ưu đãi thuế nói riêng, gắn với với vấn đề bình đẳng giới - Tổng luận số 7/2019 Cục Thông tin khoa học công nghệ quốc gia – Bộ Khoa học Công nghệ Chính sách phát triển nơng nghiệp bền vững số quốc gia số khuyến nghị cho Việt Nam bối cảnh Tổng luận đề cập đến số vấn đề lý luận sách phát triển nơng nghiệp bền vững; sách phát triển nông nghiệp bền vững số quốc gia Trung Quốc, Thái Lan, Isralen, Ba Lan Việt Nam từ rút học kinh nghiệm quan trọng - Tạp chí khoa học, Tập 47, Số 3B (2018), trang 34 – 45, Pháp luật ưu đãi đầu tư lĩnh vực nông nghiệp – bất cập hướng hoàn thiện, Phạm Thị Tuyết Giang – Đại học Đồng Tháp Bài viết tập trung đề cập đến hạn chế, bất cập pháp luật ưu đãi đầu tư lĩnh vực nông nghiệp đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện quy định pháp luật lĩnh vực Có thể nhận thấy, chưa có nhiều cơng trình nghiên cứu liên quan đến vấn đề hỗ trợ thuế cho doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm Việt Nam Đa phần cơng trình nghiên cứu, viết tạp chí dừng lại mức khái quát thường tập trung vào vấn đề cấp tín dụng, tập trung ruộng đất cho doanh nghiệp sản xuất nơng sản, thực phẩm Trong đó, vấn đề hỗ trợ thuế cho doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm vấn đề nhiều vấn đề bỏ ngỏ, chưa quan Nhu cầu việc chuyển giao máy móc đại, giống đầu vào chất lượng cao, ứng dụng cách mạng công nghiệp 4.0 vào Việt Nam đảm bảo định hướng tắt đón đầu; Yếu tố nhu cầu thị trường nước xuất khẩu, đảm bảo nguồn thu ngoại tệ cho quốc gia Các nước nhập sản phẩm nông sản, thực phẩm ngày có yêu cầu cao chất lượng; Từ nguyên nhân dẫn đến quy định hỗ trợ doanh nghiệp kinh doanh nông sản thực phẩm cần quy định cụ thể có sách ưu đãi, hỗ trợ thuế đồng thời đảm bảo vấn đề quy phạm pháp luật cần bắt kịp với yếu tố phát triển kinh tế xã hội Về tính khả thi việc xây dựng hệ thống quy định pháp luật hỗ trợ thuế cho doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm theo quan điểm học viên khả thi Và để đảm bảo tính khả thi cho việc xây dựng hệ thống quy định pháp luật ưu đãi thuế kinh doanh nông sản, thực phẩm cần thực đồng số nội dung sau: Lựa chọn nghiên cứu, học hỏi từ kinh nghiệm thực tiễn quốc gia tương đồng địa lý, kinh tế, yếu tố xx hội có quy định ưu đãi thuế cho doanh nghiệp kinh doanh nông sản thực phẩm đồng thời gắn với điều kiện thực tiễn Việt Nam qua đảm bảo tính phù hợp, hiệu thực thi; Xây dựng nên chế đánh giá tính hiệu xã hội, kinh tế sách; Tiếp tục đổi thủ tục thuế, số hóa thủ tục, ứng dụng cơng nghệ vào quản lý người nộp thuế; Đẩy mạnh công tác hậu kiểm quản lý thuế, đảm bảo hạn chế mức thấp tình trạng gian lận; Tăng cường cơng tác giám sát đầu vào, trình sản xuất, bảo quản, chế biến, đầu sản phẩm nông nghiệp thông qua tiêu chuẩn, quy chuẩn nông nghiệp Xây dựng hệ thống đơn vị kiểm định, kiểm nghiệm, gắn nhãn cho sản phẩm nông nghiệp Thứ hai, thực rà soát, đánh giá tổng thể sách ưu đãi thuế để có điều chỉnh, sửa đổi phù hợp Rà soát, quy định cụ thể tiêu chí 74 xác định nơng sản, thực phẩm nơng sản, thực phẩm từ quy định ưu đãi, hỗ trợ riêng cho hoạt động kinh doanh nông sản, thực phẩm Nghiên cứu giảm dần phụ thuộc lớn vào việc áp dụng hình thức ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN có thời hạn để chuyển sang áp dụng hình thức ưu đãi thuế khác, hiệu hơn, ví dụ, chế ưu đãi qua giảm trừ nghĩa vụ thuế phải nộp hay giảm trừ thu nhập chịu thuế theo đầu tư Mức giảm trừ cho tồn hay phần so với số vốn nhà đầu tư bỏ ra, tùy theo mức độ ưu tiên dự án đầu tư Đồng thời, thực rà soát, hợp lý hóa sách ưu đãi thuế gián thu Cụ thể, thực đánh giá toàn diện quy định miễn thuế xuất khẩu, nhập Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 Trên sở đó, có lộ trình để thu hẹp danh mục nhóm hàng hóa miễn thuế, đảm bảo minh bạch điều kiện để hưởng ưu đãi Thứ ba, rà soát để thu hẹp danh mục ngành, nghề địa bàn hưởng ưu đãi thuế, đảm bảo sách ưu đãi thuế thực có chọn lọc, gắn với chủ trương, định hướng Nghị số 05-NQ/TW ngày 01/11/2016 Hội nghị lần thứ tư Ban chấp hành Trung ương Đảng (khóa XII) số chủ trương, sách lớn nhằm tiếp tục đổi mơ hình tăng trưởng, nâng cao chất lượng tăng trưởng, suất lao động, sức cạnh tranh kinh tế Nghị số 25/2016/QH14 ngày 08/11/2016 Quốc hội Kế hoạch tái cấu kinh tế giai đoạn 2016-2020 Nhà nước cần xây dựng, sửa đổi bổ sung quy định pháp luật hỗ trợ thuế rõ ràng, mạch lạc, dễ theo dõi Đồng thời áp dụng sách hỗ trợ thuế phải có chọn lọc, có trọng điểm, minh bạch dựa vận động thị trường kinh tế phù hợp với yêu cầu đặt trình hội nhập kinh tế quốc tế Thứ tư, hồn thiện khuôn khổ đánh giá hiệu ưu đãi thuế, xây dựng Báo cáo chi tiêu thuế; Thực phân tích chi phí - lợi ích sách ưu đãi thuế cách thận trọng mang tính dài hạn trước ban hành trình thực hiện, bao gồm ảnh hưởng khía cạnh xã hội Quy định buộc doanh nghiệp hưởng ưu đãi phải kê khai thuế đầy đủ, kể trường hợp không phát sinh nghĩa vụ thuế phải nộp (do hưởng ưu đãi) 75 Thứ năm, tiếp tục thực tổng thể việc cải cách hệ thống thuế, xây dựng hệ thống thuế thân thiện với người nộp thuế, dễ dàng tiếp cận, dễ dàng thực đạt hiệu cao Việc cải cách sách thuế cần thực theo ngun tắc trì hệ thống sách thuế có tính cạnh tranh, mức thuế suất hợp lý, sở tính thuế rộng, đảm bảo tính hiệu cơng bằng; Kiên định thực định hướng tách sách xã hội khỏi sách thuế để đảm bảo tính trung lập, tính đơn giản hệ thống sách thuế Thứ sáu, Việt Nam cần tiếp tục đơn giản hóa việc thực thủ tục hành minh bạch hóa thủ tục hành việc xem xét, định hỗ trợ thuế cho đối tượng nộp thuế Đổi toàn diện hoạt động quản lý thuế, hướng đến quản lý thuế công cụ điện tử đồng thời yếu tố gồm: tái cấu trúc thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, đại, minh bạch; đẩy mạnh quản lý dựa sở ứng dụng công nghệ thông tin tất khâu quản lý thuế; tập hợp, xây dựng hoàn thiện hệ thống sở liệu thuế gồm quy định thuế, chủ thể nộp thuế, thuế phải nộp, thuế nộp, thời gian thực hiện, đầy đủ, tồn diện khơng giới hạn thơng tin thuế cịn thơng tin khác có liên quan; xây dựng máy quản lý thuế gọn nhẹ, hiệu hiệu lực Việt Nam nên có sách nhằm đẩy mạnh hợp tác quốc tế thuế nhằm học tập, tiếp thu kinh nghiệp nước có liệu để phân tích tính hiệu sách hỗ trợ thuế Đồng thời, nhà nước ta nên quan tâm nhiều đến việc xây dựng chế để chia sẻ thông tin chủ thể liên quan đến thực sách thuế nói chung hỗ trợ thuế nói riêng Việc chia sẻ thông tin quy định thuế, chủ thể nộp thuế, hiệp định thuế sách thuế nhằm tăng cường hiệu việc xử lý vấn đề thuế phát sinh, bao gồm vấn đề liên quan đến sách ưu đãi thuế Cùng với việc đơn giản hóa thủ tục hành chính, cần đẩy mạnh thực giao dịch điện tử lĩnh vực thuế phù hợp với thông lệ quốc tế Hình thành cho khung pháp luật để phát huy vai trò chủ động doanh nghiệp quan thuế 76 Thứ bảy, để tạo điều kiện cho người nộp thuế thực tốt quyền nghĩa vụ mình, nhà nước cần tập hợp quy định hỗ trợ thuế văn thống nhất; loại trừ quy định chưa thống gây hiểu nhầm người nộp thuế hoàn cảnh tương đối giống Các điều kiện tiêu chí xem xét để hưởng hỗ trợ thuế cần quy định rõ ràng, minh bạch văn pháp luật thuế giúp người nộp thuế xác định tình tránh tình trạng cán quản lý thuế có cách diễn giải khác Thứ tám, Việt Nam cần thiết lập chế báo cáo doanh nghiệp phủ để quan thuế thu thập thông tin liệu liên quan đến sách ưu đãi thuế tình hình thực sách thực tế để sớm có điều chỉnh phù hợp Điều góp phần hỗ trợ nhà nước việc đánh giá xác thực liệu việc sử dụng sách có hiệu công hay không Việc kê khai số thuế miễn, giảm góp phần đảm bảo tính minh bạch hiệu lực thực thi sách, thông tin công khai để cá nhân, tổ chức tiếp cận, giám sát.10 Thứ chín, việc doanh nghiệp, người nộp thuế tiếp cận thông tin hỗ trợ thuế vô quan trọng Do đó, kiến nghị nhà nước tập hợp thông tin, tạo môi trường chế chia sẻ thông tin doanh nghiệp công khai doanh nghiệp với doanh nghiệp nước, doanh nghiệp phủ Hỗ trợ doanh nghiệp tiếp cận hiệp định thuế, sách thuế với quốc gia khu vực giới nhằm tăng tính động, bắt kịp xu thế, tận dụng ưu đãi khơng Việt Nam mà cịn ngồi lãnh thổ Việt Nam để phát triển hoạt động sản xuất, kinh doanh Thứ mười, bổ sung ưu đãi miễn, giảm thuế TNCN đối tượng tham gia lĩnh vực nông nghiệp, mà đặc biệt nông nghiệp nhằm thu hút nguồn nhân lực đào tào, có kiến thức tham gia vào q trình phát triển nơng nghiệp Thực miễn, giảm thuế TNCN cho số thu nhập tiền 10 Theo Báo cáo nghiên cứu đánh giá sách ưu đãi thuế Việt Nam, Trương Bá Tuấn Lê Quang Thuận, OXFAM, Hà Nội tháng năm 2016 77 lương, tiền công cá nhân nhân lực có chất lượng cao làm việc lĩnh vực nông nghiệp, chế biến nông sản thuộc dự án ứng dụng công nghệ cao, dự án sản xuất sản phẩm nông sản, thực phẩm công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao ưu tiên đầu tư phát triển nhằm khuyến khích gia nhập lực lượng nhân lực chất lượng cao vào lĩnh vực nông nghiệp Việc bổ sung quy định cần cân nhắc nhằm đảm bảo tính đồng hệ thống pháp luật, đồng thời thu hút nhân lực chất lượng cao làm việc lĩnh vực nông nghiệp sạch, đại chế biến nông sản, thực phẩm 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu công tác thực pháp luật, tăng cường nguồn lực hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm Ở Việt Nam nay, tổ chức sản xuất, kinh doanh lĩnh vực nông nghiệp tồn chủ yếu loại hình doanh nghiệp quy mô nhỏ, siêu nhỏ chiếm 96% số doanh nghiệp đầu tư vào nông nghiệp Đặc điểm quy mơ nhỏ, nhỏ nhân sự, ứng dụng khoa học cơng nghệ cịn hạn chế Do đó, việc doanh nghiệp tự kê khai, thực thủ tục hỗ trợ thuế cịn gặp nhiều khó khăn Giải pháp cần thực tăng cường tuyên truyền, phổ biến quy định pháp luật Nâng cao lực cán thuế cấp sở - chủ thể hỗ trợ trực tiếp cho doanh nghiệp thực quy định hỗ trợ thuế kinh doanh nông sản, thực phẩm Mục tiêu kết mà nhà nước ta ln mong muốn xây dựng thị trường tiêu thụ nông sản bền vững với kênh tiêu thụ sản phẩm theo chuỗi từ khâu nuôi trông, chế biến đến việc phân phối thông qua nhà phân phối bán lẻ lớn, có quy mơ rộng nhiều địa bàn Từng bước thu hút số doanh nghiệp tham gia sản xuất nông sản, thực phẩm theo chuỗi giá trị Nâng cao lực doanh nghiệp, chất lượng sản phẩm nông sản, thực phẩm mà rào cản kỹ thuật, chất lượng thị trường quốc tế ngày khắt khe Xử lý nghiêm tình trạng vi phạm an tồn thực phẩm, để tránh tạo hiệu ứng tẩy chay hàng nông sản Việt vấn đề vệ sinh an tồn thực phẩm, 78 làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực nông nghiệp Đẩy mạnh việc quy hoạch định hướng vùng sản xuất nơng nghiệp Xây dựng quỹ trợ giá để bình ổn, giữ vững quy hoạch vùng, ổn định sản phẩm hình thức hàng rào kỹ thuật Xây dựng thương hiệu, chất lượng sản phẩm cho vùng cấu cơng nghiệp có lợi thế, để giá thành hạ, chất lượng cao, có thương hiệu uy tín thị trường quốc tế, đẩy nhanh việc chế biến sâu sản phẩm nơng nghiệp, sản phẩm nơng nghiệp Việt Nam xuất thô chiếm tỷ trọng cao mà giá trị gia tăng thấp Chính phủ cần quan tâm, đạo quan, ngành, viện nghiên cứu, tiếp cận, nhập giống tốt, suất cao, lai tạo loại giống thương hiệu Việt Nam chịu trách nhiệm cung cấp giống để sản xuất nơng nghiệp Giao cấp ủy, quyền địa phương chịu trách nhiệm khảo sát, quy hoạch, hỗ trợ, tạm trữ… cho doanh nghiệp địa phương mà đơn làm hành nghiệp, để tránh tình trạng dân “bơi biển”, rơi vào vịng xoáy chặt trồng, trồng chặt, mùa giá, giá mùa… Về phía doanh nghiệp, cần tuyên truyền, phổ biến pháp luật vấn đề nông sản thực phẩm an tồn, hướng doanh nghiệp kinh doanh nơng sản, thực phẩm thông thường sang kinh doanh nông sản, thực phẩm sạch, an toàn Thúc đẩy doanh nghiệp chuyển hướng kinh doanh theo mục tiêu bền vững nâng cao uy tín, đảm bảo an tồn thực phẩm bảo vệ sức khỏe người tiêu dùng lợi ích cộng đồng, tạo sản phẩm tin dùng nước quốc tế Thúc đẩy doanh nghiệp áp dụng nhân rộng mơ hình, quy trình sản xuất tiên tiến, bảo đảm an toàn thực phẩm; phát triển sản xuất, cung ứng nơng sản thực phẩm an tồn theo chuỗi; ngăn chặn tình trạng lạm dụng thuốc bảo vệ thực vật, thuốc kích thích tăng trưởng, hóa chất, kháng sinh chất cấm sản xuất nông sản thực phẩm, làm bảo đảm vệ sinh môi trường 79 Nhà nước cần có sách khuyến khích nhằm thúc đẩy doanh nghiệp kinh doanh nơng sản, thực phẩm hợp tác với nhau, tích tụ, tập trung đất đai tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất nông nghiệp quy mô lớn, giới hóa sản xuất nơng nghiệp Khuyến khích doanh nghiệp bỏ vốn đầu tư nghiên cứu, ứng dụng công nghệ mới, công nghệ cao nông nghiệp, sản xuất mặt hàng nơng sản có chất lượng cao, giá trị gia tăng lớn hơn, có khả tham gia vào chuỗi giá trị toàn cầu; tạo vị xây dựng thương hiệu nông sản, thực phẩm Việt Nam Đồng thời, khuyến khích doanh nghiệp tự thực hoạt động huy động nguồn lực xã hội để đầu tư phát triển hạ tầng nông nghiệp, nông thôn dịch vụ hỗ trợ nông nghiệp, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh nông nghiệp 80 Kết luận Chương Trên sở lý luận thực tiễn phân tích Chương Chương 2, nội dung Chương “Các giải pháp hoàn thiện, nâng cao hiệu thực pháp luật hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm Việt Nam” nêu hai vấn đề giải pháp hồn thiện pháp luật hỗ trợ thuế giải pháp nâng cao hiệu công tác thực pháp luật, tăng cường nguồn lực hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm Việt Nam Một là, tác giả nêu lên số quan điểm, giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm Việt Nam Theo đó, thời gian tới pháp luật hỗ trợ thuế với doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm Việt Nam cần tập trung xác định cụ thể đối tượng hưởng hỗ trợ, điều kiện hưởng hỗ trợ hồn thiện quy định trình tự thực hưởng hỗ trợ thuế Hai là, tác giả tiến hành phân tích số giải pháp nâng cao hiệu công tác thực pháp luật, tăng cường nguồn lực hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm Việt Nam, bao gồm giải pháp quản lý thị trường, quản lý ngành nghề nông nghiệp, đẩy mạnh xây dựng thương hiệu nông sản, thực phẩm 81 KẾT LUẬN Lĩnh vực nông nghiệp với bề dày lịch sử trình hình thành phát triển nước ta ln có vị trí quan trọng Đặc biệt, nay, nông nghiệp ngày khẳng định vị trí chiến lược nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa, sở lực lượng quan trọng để phát triển kinh tế - xã hội bền vững, giữ vững ổn định trị, đảm bảo an ninh, quốc phịng Việt Nam Nước ta ln dành quan tâm lớn đến việc xây dựng nông nghiệp phát triển toàn diện theo hướng đại, bền vững, sản xuất hàng hóa lớn, có suất, chất lượng, hiệu khả cạnh tranh cao phù hợp với xu toàn cầu Trong biện pháp điều tiết vĩ mơ kinh tế nói chung khuyến khích phát triển nơng nghiệp nói riêng sách thuế, phí cơng cụ hữu hiệu, có vai trị định hướng điều tiết phát triển lĩnh vực nông nghiệp phù hợp với yêu cầu định hướng phát triển kinh tế đất nước giai đoạn Chính sách thuế, hỗ trợ thuế đóng vai trị quan trọng việc huy động số thu cho ngân sách nhà nước điều chỉnh kinh tế vĩ mô Đối với phát triển nông nghiệp sạch, bền vững, thuế tác động đến mối quan hệ cung - cầu mặt hàng nơng nghiệp sạch; góp phần thúc đẩy tích tụ đất, phát triển nơng nghiệp theo hướng đại; khuyến khích việc ứng dụng khoa học công nghệ, thu hút vốn đầu tư vào sản xuất nông nghiệp công nghệ cao, nông nghiệp sạch; thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao hoạt động lĩnh vực nông nghiệp nhằm phát triển nông nghiệp bền vững Qua việc nghiên cứu đề tài “Pháp luật hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm Việt Nam”, nhận thấy nước ta dành nhiều ưu đãi, hỗ trợ thuế cho lĩnh vực nông nghiệp nhằm định hướng nông nghiệp truyền thống sang nơng nghiệp sạch, an tồn Nông sản, thực phẩm xu hướng phát triển nông nghiệp nước ta đối tượng đáng quan tâm, hỗ trợ để phát triển theo kịp xu hướng giới Tuy nhiên, pháp luật dừng lại mức độ thừa nhận khái niệm “nơng sản, thực phẩm sạch” có số văn pháp luật sử 82 dụng khái niệm này; quy định chưa có sách riêng, đặc biệt cho nông sản, thực phẩm Tức là, ưu đãi, hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm Việt Nam ưu đãi, hỗ trợ thuế cho doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm nói chung Điều khiến cho nơng sản, thực phẩm chưa có ưu nơng sản, thực phẩm truyền thống mà chi phí lại cao khiến cho thị trường nông sản, thực phẩm chưa đạt hiệu mong muốn Bên cạnh đó, việc thực sách hỗ trợ thuế doanh nghiệp kinh doanh nơng sản, thực phẩm cịn nhiều hạn chế dẫn đến hiệu chưa cao mong đợi Các sản phẩm nông sản, thực phẩm Việt Nam chưa tìm vị trí thị trường, chưa phát huy hết khả doanh nghiệp kinh doanh nông sản, thực phẩm Việt Nam, chưa mang lại giá trị kinh tế cao mong đợi Phát triển nông nghiệp sạch, đại, bền vững hợp phần quan trọng phát triển bền vững kinh tế, phù hợp với chiến lược kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội nước, đồng thời xu hướng giới Do đó, sách thuế cần nghiên cứu, rà soát sửa đổi để phù hợp với bối cảnh kinh tế - xã hội, đồng thời góp phần khuyến khích lĩnh vực nông nghiệp phát triển theo định hướng sạch, đại, bền vững đề Hơn nữa, dịch bệnh Covid-19 ảnh hưởng nghiêm trọng đến phát triển toàn nên kinh tế nói chung, đặc biệt lĩnh vực nơng nghiệp khơng Việt Nam mà phạm vi tồn cầu Chính thời điểm này, cần phải có chế sách tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp khôi phục phát triển sản xuất nông nghiệp 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO I Văn quy phạm pháp luật liên quan Ban chấp hành Trung ương, Nghị số 26-NQ/TW ngày 05/8/2008 Nghị hội nghị lần thứ bảy Ban Chấp hành Trung ương khóa X nơng nghiệp, nơng dân, nơng thơn Ban chấp hành Trung ương, Nghị số 24-NQ/TW ngày 03/6/2013 Hội nghị Trung ương 7, khóa XI chủ động ứng phó với biến đổi khí hậu, tăng cường quản lý tài nguyên, bảo vệ môi trường Bộ Tài chính, Văn hợp số 14/VBHN-BTC ngày 09/5/2018 Bộ Tài hợp Thơng tư hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT Bộ Tài chính, Văn hợp số 11/VBHN-BTC ngày 09/05/2018 Bộ Tài hợp Thơng tư Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 Nghị định số 04/2014/NĐCP ngày 17/1/2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Bộ Tài chính, Văn hợp số 66/VBHN-BTC ngày 19/12/2019 Bộ Tài hợp Thơng tư Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Bộ Tài chính, Văn hợp số 68/VBHN-BTC ngày 19/12/2019 Bộ Tài hợp Thơng tư hướng dẫn thực Luật Thuế TNCN Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN Bộ Tài chính, Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế Giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ, quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế Giá trị gia tăng Bộ Tài chính, Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi Thông tư số 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 84 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Bộ Tài chính, Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ, quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 10 Bộ Tài Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính, hướng dẫn thi hành NĐ91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ, việc sửa đổi, bổ sung số điều NĐ quy định Thuế 11 Bộ Tài chính, Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ, quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế 12 Bộ Tài chính, Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 BTC, hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ, quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định Thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 78 /2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 13 Bộ Tài chính, Thơng tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 hướng dẫn thi hành Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 Chính phủ, quy định lệ phí mơn 14 Bộ Tài chính, Cơng văn số 5181/BTC-TCT ngày 15/4/2016 Bộ Tài sách thuế thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản 15 Bộ Tài chính, Cơng văn số 3091/BTC-TCT ngày 08/3/2017 Bộ Tài việc sách thuế thu nhập từ chế biến nơng sản, thủy sản 16 Bộ Chính trị, Kết luận số 54-KL/TW ngày 07/8/2019 Bộ Chính trị tiếp tục thực Nghị Trung ương khóa X nơng nghiệp, nơng dân, nơng thơn 17 Bộ Nông nghiệp Phát triển Nông thôn, Quyết định số 5227/QĐBNN-KH ngày 24/12/2020 Bộ Nông Nghiệp Và Phát triển Nông thôn việc 85 phê duyệt kế hoạch xúc tiến đầu tư vào lĩnh vực nông nghiệp, nông thơn giai đoạn 2021-2025 18 Chính phủ, Nghị số 53/NQ-CP ngày 17/7/2019 Chính phủ giải pháp khuyến khích, thúc đẩy doanh nghiệp đầu tư vào nơng nghiệp hiệu quả, an tồn bền vững 19 Chính phủ, Nghị số 53/NQ-CP ngày 17/07/2019 giải pháp khuyến khích, thúc đẩy doanh nghiệp đầu tư vào nơng nghiệp hiệu quả, an tồn bền vững 20 Chính phủ, Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ, quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế Giá trị gia tăng 21 Chính phủ, Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ, quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp 22 Chính phủ, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 Chính phủ, quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế Giá trị gia tăng, Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý Thuế 23 Chính phủ, Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 sửa đổi, bổ sung Nghị định số 100/2016/NĐ-CP Nghị định số 12/2015/NĐ-CP 24 Chính phủ, Nghị định số 98/2018/NĐ-CP ngày 05/7/2018 Chính phủ sách khuyến khích phát triển hợp tác, liên kết sản xuất tiêu thụ sản phẩm nông nghiệp 25 Chính phủ, Nghị định số 57/2018/NĐ-CP ngày 17/4/2018 chế, sách khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào nông nghiệp, nông thôn 26 Quốc hội, Nghị số 107/2020/QH14 ngày 10/6/2020 Quốc hội kéo dài thời hạn miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp quy định Nghị số 55/2010/QH12 ngày 24/11/2010 Quốc Hội miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị số 28/2016/QH14 ngày 11/11/2016 Quốc Hội 27 Quốc hội, Luật bảo vệ Môi trường số 55/2014/QH13 28 Quốc hội, Luật phí lệ phí 2015 số 97/2015/QH13 86 29 Quốc hội, Luật thuế xuất nhập số 107/2016/QH13 30 Quốc hội, Văn hợp Luật thuế giá trị gia tăng số 01/VBHNVPQH 31 Quốc hội, Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 32 Quốc hội, Văn hợp Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/VBHN-VPQH 33 Thủ tướng Chính phủ, Quyết định số 367/QĐ-TTg ngày 02/4/2018 Thủ tướng Chính phủ ban hành kế hoạch thực chương trình phối hợp phủ với hội nông dân việt nam, hội liên hiệp phụ nữ việt nam “tuyên truyền, vận động sản xuất, kinh doanh nơng sản thực phẩm an tồn sức khỏe cộng đồng giai đoạn 2017 - 2020” 34 Thủ tướng Chính phủ, Quyết định số 255/QĐ-TTg ngày 25/02/2021 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt kế hoạch cấu lại ngành nông nghiệp giai đoạn 2021 – 2025 II Giáo trình, sách, tài liệu tham khảo Trường Đại học Luật Hà Nội (2020), Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, Nhà xuất Công an nhân dân Cục Thông tin khoa học công nghệ quốc gia, Bộ Khoa học Công nghệ (2019), Tổng luận số 7/2019 - Chính sách phát triển nơng nghiệp bền vững số quốc gia số khuyến nghị cho Việt Nam bối cảnh Đàm Thị Thanh Thủy, Phí Thị Nguyệt (2018), Thu hút đầu tư trực tiếp nước ngồi vào nơng nghiệp Việt Nam, Tạp chí Ngân hàng số 21/2018 Trương Bá Tuấn (2018), Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ “Cơ sở lý luận định hướng hồn thiện sách ưu đãi thuế Việt Nam” Đào Lan Phương (2012), Chính sách tài phát triển nông nghiệp, nông dân nông thôn Việt Nam: Thực trạng giải pháp Đoàn Xuân Thủy (2011), Chính sách hỗ trợ sản xuất nơng nghiệp Việt Nam Tăng Thị Hằng, Đề tài nghiên cứu khoa học công nghệ cấp Trường: Giải pháp hồn thiện sách hỗ trợ nơng nghiệp ứng dụng công 87 nghệ cao Tỉnh Hải Dương –, Trường Đại học mở Hà Nội Phạm Thị Tuyết Giang, Tạp chí khoa học, Pháp luật ưu đãi đầu tư lĩnh vực nông nghiệp – bất cập hướng hoàn thiện,– Đại học Đồng Tháp, Tập 47, Số 3B (2018), tr 34 – 45 III Trang web tham khảo https://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/ http://vnsat.gov.vn/ http://baochinhphu.vn/ http://sct.tiengiang.gov.vn/ http://thuvien.hou.edu.vn/ https://baodautu.vn/ https://www.mard.gov.vn/ https://www.oecd.org/countries/vietnam/ https://www.tapchicongsan.org.vn/ 88