(Luận văn) giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh của công ty cổ phần quản lý và xây dựng giao thông lạng sơn

LỜI CAM ĐOAN Đề tài cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, kết nghiên cứu kết luận có tính độc lập riêng trung thực, không chép tài liệu chưa công bố nội dung đâu; số liệu, nguồn trích dẫn luận văn đựợc thích nguồn gốc rõ ràng, minh bạch Tác giả xin hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn lu an va n Lương Duy Nhiệm p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th i si LỜI CẢM ƠN Trước tiên, em xin gửi lời cảm ơn tới thầy hướng dẫn luận văn em, Phó Giáo sư, Tiến sĩ Bùi Ngọc Toàn người tạo điều kiện, động viên giúp đỡ em hoàn thành tốt luận văn Trong suốt trình nghiên cứu, thầy kiên nhẫn hướng dẫn, trợ giúp động viên em nhiều Sự hiểu biết sâu sắc khoa học, kinh nghiệm thầy tiền đề giúp em đạt thành tựu kinh nghiệm quý báu Xin cám ơn Khoa Kinh tế Quản lý, Phòng Đào tạo, Trường Đại học Thủy Lợi tạo điều kiện thuận lợi cho em làm việc, nghiên cứu để tiến hành tốt luận văn lu an Tác giả xin cảm ơn gia đình bạn bè bên, cổ vũ động viên tác giả va n lúc khó khăn để vượt qua hoàn thành tốt luận văn to gh tn Xin chân thành cảm ơn./ ie Hà Nội, ngày tháng năm 2017 p Học viên d oa nl w lu ll u nf va an Lương Duy Nhiệm oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th ii si MỤC LỤC DANH MỤC HÌNH VẼ v DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ VỐN VÀ SỬ DỤNG VỐN KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan lý luận 1.1.1 Vốn kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp 14 lu an 1.1.3 Hệ thống tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn kinh doanh 18 n va 1.1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn kinh doanh tn to doanh nghiệp 23 gh 1.2 Kinh nghiệm nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh 28 p ie 1.2.1 Phương hướng nâng cao hiệu sử dụng VKDError! Bookmark not defined 1.2.2 Tổng quan nghiên cứu có liên quan đến Đề tài sử dụng VKD 28 oa nl w CHƯƠNG THỰC TRẠNG SỬ DỤNG VỐN KINH DOANH Ở CÔNG TY CỔ d PHẦN QUẢN LÝ VÀ XÂY DỰNG GIAO THÔNG LẠNG SƠN 30 an lu 2.1 Khái quát chung công ty Cổ phần Quản lý xây dựng giao thông Lạng Sơn 30 va 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 30 ll u nf 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần quản lý xây oi m dựng giao thông Lạng Sơn 31 z at nh 2.1.3 Cơ cấu máy quản lý tổ chức công tác kế tốn hoạt động kinh doanh Cơng ty 32 z 2.1.4 Sơ lược tình hình sản xuất kinh doanh Công ty vài năm gần 35 @ gm 2.2 Đánh giá hiệu sử dụng vốn công ty cổ phần quản lý xây dựng giao l thông Lạng Sơn 38 m co 2.2.1 Vịng quay tồn vốn 45 an Lu 2.2.2 Cơ cấu nguồn vốn 51 2.2.3 Thực trạng hiệu sử dụng VCĐ công ty cổ phần quản lý xây n va ac th iii si dựng giao thông Lạng Sơn 58 2.3 Đánh giá chung việc sử dụng vốn công ty 64 2.3.1 Những kết đạt 64 2.3.2 Kết luận thực trạng công ty 65 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ VÀ XÂY DỰNG GIAO THÔNG LẠNG SƠN 71 3.1 Định hướng phát triển công ty giai đoạn (2017-2019) 71 3.2 Một số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Lạng Sơn 74 3.2.1 Tăng cường công tác huy động vốn kinh doanh 74 lu 3.2.2 Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh 77 an 3.3 Kiến nghị Nhà nước 95 va n KẾT LUẬN 98 p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th iv si DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1: Quy trình cơng nghệ 32 Hình 2.2: Mơ hình tổ chức máy Công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Lạng Sơn 33 Hình 2.3 : Tổ chức máy kế tốn cơng ty Cơng ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Lạng Sơn 35 Hình 2.4: Biểu đồ biến động tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn Công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Lạng Sơn giai đoạn 2014 -2016 41 Hình 2.5: Tình hình hiệu sử dụng VLĐ Công ty giai đoạn 2014-2016 50 lu Hình 2.6: Khả tốn Cơng ty giai đoạn 2014 -2016 57 an n va Hình 2.6: Tình hình hiệu sử dụng VCĐ Công ty giai đoạn 2014 -2016 60 to Hình 2.7: Tình hình ROS giai đoạn 2014 -2016 61 gh tn Hình 2.8: Số lao động thu nhập bình qn lao động cơng ty giai đoạn 2014 p ie -2016 63 d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th v si DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2014 – 2016 37 Bảng 2.2: Chỉ tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty giai đoạn 2014 -2016 40 Bảng 2.3 Cơ cấu biến động Vốn kinh doanh Công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Lạng Sơn 46 Bảng 2.4: Cơ cấu biến động VLĐ Công ty giai đoạn 2014-2016 48 Bảng 2.5: Tình hình sử dụng VLĐ công ty giai đoạn 2014 đến 2016 49 Bảng 2.6: Cơ cấu tài sản công ty giai đoạn 2014- 2016 52 lu an Bảng 2.7: Cơ cấu nguồn vốn công ty CP QL xây dựng GT Lạng Sơn 54 va Bảng 2.8: Tình hình khả tốn Cơng ty giai đoạn 2014- 2016 57 n Bảng 2.9: Hiệu sử dụng VCĐ công ty giai đoạn 2014-2016 59 to p ie gh tn Bảng 2.10: Kết hoạt động kinh doanh Công ty giai đoạn 2014 -2016 61 d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th vi si DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT lu VKD Vốn kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh KTTT Kinh tế thị trường TSHH Tài sản hữu hình TSVH Tài sản vơ hình LNST Lợi nhuận Sau thuế LNTT Lợi nhuận trước thuế DN Doanh nghiệp VLĐ Vốn lưu động an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th vii si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th si LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp chủ thể hoạt động sản xuất kinh doanh độc lập với mục tiêu chủ yếu tìm kiếm tối đa hóa lợi nhuận Để tiến hành trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần lượng vốn tiền tệ định q trình phát triển ln địi hỏi bổ sung đáp ứng gia tăng quy mô sản xuất Như vậy, vốn tiền đề có tính chất định tới thành công doanh nghiệp Thực nguyên tắc tự chủ, hạch toán kinh tế với nội dung lấy thu bù chi lu có lợi nhuận, doanh nghiệp phải chủ động, linh hoạt việc tạo lập, quản lý an sử dụng vốn kinh doanh Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt chế thị trường n va nay, hiệu việc sử dụng vốn phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác như: tn to Chính sách kinh tế, chế độ lý Nhà nước, trình độ quản lý nhà quản trị gh doanh nghiệp,… Do việc huy động vốn kịp thời, bảo tồn vốn tăng cường cơng p ie tác quản trị vốn vấn đề cấp thiết, có ý nghĩa quan trọng, định đến w tồn phát triển doanh nghiệp oa nl Thực tế cho thấy nhiều doanh nghiệp Việt Nam lung túng gặp nhiều d khó khăn việc huy động, quản lý sử dụng vốn kinh doanh Tình trạng sử dụng an lu vốn lãng phí, hiệu quả, khơng bảo toàn phát triển vốn làm giảm hiệu u nf va sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính vậy, vấn đề quản trị vốn kinh doanh mối quan tâm lớn doanh nghiệp ll oi m Xuất phát từ ý nghĩa thực tiễn vấn đề quản trị vốn, qua thời gian thực tập Công ty z at nh Cổ phần Quản lý xây dựng giao thông Lạng Sơn, hướng dẫn giúp đỡ tận tình thầy cán phịng tài – kế tốn Cơng ty, với mong muốn z đóng góp phần vào cơng tác tăng cường hiệu sử dụng vốn Công ty, @ gm lựa chọn nghiên cứu hoàn thành đề tài: “Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn l kinh doanh Công ty cổ phần Quản lý Xây Dựng giao thông Lạng Sơn” m co Mục đích nghiên cứu an Lu Phân tích, đánh giá thực trạng hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty Cổ phần Quản lý xây dựng giao thông Lạng Sơn, Đưa giải pháp nâng cao hiệu n va ac th si sử dụng vốn kinh doanh Công ty Cổ phần Quản lý xây dựng giao thông Lạng Sơn Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nội dung nghiên cứu: Đối tượng nội dung nghiên cứu luận văn hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp vấn đề liên quan - Về không gian: Công ty cổ phần quản lý xây dựng giao thông Lạng Sơn - Về thời gian: phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty từ năm 2014 đến năm 2016 đưa phương hướng cho năm Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập thông tin: Thu thập số liệu khứ thơng qua lu Báo cáo tài Cơng ty qua năm để nắm công tác quản lý sử an dụng vốn kinh doanh Công ty Cổ phần Quản lý xây dựng giao thông Lạng Sơn va n Tiếp xúc trực tiếp với nhân viên phòng ban, vấn tham khảo ý kiến họ to tn nhằm thu thập thêm thông tin, đánh giá xác vấn đề quản trị vốn Công ie gh ty, giúp lựa chọn nội dung phù hợp với đề tài nghiên cứu p Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: Là phương pháp khái quát tình hình tài sản, w kết kinh doanh Công ty mối quan hệ kinh tế, từ phản ánh thực oa nl trạng công tác quản lý sử dụng vốn Công ty d Phương pháp so sánh: So sánh theo thời gian (giữa kỳ với kỳ trước, thực tế lu va an với kế hoạch) để biết thay đổi tình hình biến động tiêu kinh tế u nf doanh nghiệp; so sánh theo không gian (giữa sở thực tập với doanh nghiệp khác ll ngành, sở thực tập với mức trung bình ngành) để đánh giá vị đơn m oi vị ngành xem xét biến động vốn, tài sản đơn vị phù hợp hay z at nh chưa Phương pháp tỷ số: Thiết lập tỷ số tài cần thiết cho q trình trình đánh giá z hiệu sử dụng vốn, tài sản, chi phí, doanh thu, lợi nhuận @ gm Phương pháp phân tích đánh giá: Sau thu thập số liệu cần tiến hành phân tích, m co l chia nhỏ vấn đề cần nghiên cứu để thuận lợi cho việc phân tích, từ có nhận định đắn an Lu Kết cấu luận văn Luận văn gồm có phần n va ac th si - Tăng cường việc đầu tư mua sắm thêm máy móc thiết bị, đổi tài sản có để nâng cao lực thiết bị Đồng thời cần cân nhắc kỹ phương thức, hình thức đầu tư phù hợp từ xem xét lựa chọn nguồn tài trợ hợp lý để mang lại hiệu cao Trong điều kiện nay, việc đầu tư đổi TSCĐ đặc biệt máy móc thiết bị công nghệ cao yếu tố định đến lực cạnh tranh, thương hiệu, vị tiền đề cho phát triển doanh nghiệp.Vì với mơ hình hoạt động đa ngành nghề, lĩnh vực quy mô sản xuất ngày mở rộng, Công ty cần phải đầu tư thêm số máy móc thiết bị đại hơn, kể thiết bị chuyên dung đặc chủng để nâng cao lực thiết bị thi công, tạo cạnh tranh có hội để tham gia đấu thầu cơng trình lớn, trọng điểm có yêu lu cầu công nghệ cao Để tiết kiệm chi phí vốn nâng cao hiệu đầu tư, trước hết an Công ty nên tận dụng tối đa nguồn vốn cố định sẵn có nguồn vốn khác nhàn rỗi n va khác chưa có nhu cầu sử dụng ngay, sau dùng đến nguồn tài trợ khác to tn Trên thực tế, Công ty doanh nghiệp thường có xu hướng sử dụng nguồn vốn ie gh vay ngân hàng để đầu tư máy móc thiết bị, vay đầu tư, đến ngân hàng p thắt chặt tín dụng khơng cho vay dài hạn để đầu tư Cơng ty khơng có nguồn để đầu w tư rơi vào tình trạng bị động, tình trạng kéo dài Cơng ty khơng có oa nl hội để đầu tư dẫn đến thiếu thiết bị thi công phải thuê với giá cao phải dừng d thi cơng Trong đó, Cơng ty khai thác nguồn vốn đầu tư vào TSCĐ từ lu va an nhiều nguồn khác như: nguồn vốn tự có, lợi nhuận để lại để tái đầu tư, quỹ đầu tư phát ll động khác… u nf triển, nguồn khấu hao, nguồn vốn liên doanh liên kết, từ thị trường vốn, từ nguồn huy m oi - Bảo toàn nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định z at nh Vốn cố định doanh nghiệp sử dụng cho hoạt động đầu tư dài hạn (mua sắm, lắp đặt, xây dựng TSCĐ hữu hình vơ hình ) loại hoạt động z kinh doanh thường xuyên (sản xuất sản phẩm hàng hoá, dịch vụ) doanh @ gm nghiệp m co l Do đặc điểm TSCĐ vốn cố định tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh song giữ nguyên hình thái vất chất đặc tính sử dụng ban đầu(đối an Lu với TSCĐ hữu hình) cịn giá trị lại chuyển dịch vào giá trị sản phẩm n va ac th 85 si nội dung bảo tồn vốn cố định ln bao gồm hai mặt vật giá trị.trong bảo tồn mặt vật sở , tiền đề để bảo toàn vốn cố định mặt giá trị Bảo tồn vốn cố định mặt vật khơng phải giữ nguyên hình thái vật chất đặc tính sử dụng ban đầu TSCĐ mà quan trọng trì thường xuyên lực sản xuất ban đầu nó.điều có nghĩa trình sử dụng doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ không làm mát TSCĐ, thực quy chế sủ dụng, bảo dưỡng sủa chữa TSCĐ nhằm trì nâng cao lực hoạt động TSCĐ , không để TSCĐ bị hư hỏng trước thời hạn quy định TSCĐ doanh nghiệp phải có hồ sơ theo dõi riêng.cuối năm tài doanh nghiệp phải tiến hành kiểm kê TSCĐ ; trường hợp thừa,thiếu TSCĐ phải lập biên , tìm nguyên lu nhân có biện pháp sử lý an Bảo tồn vốn cố định mặt giá trị phải trì giá trị thực (sức mua) vốn va n cố định thời điểm so với thời điểm bỏ vốn đầu tư bn đầu biến động to tn giá cả, thay đổi tỉ giá hối đoái, ảnh hưởng tiến khoa học kĩ thuật ie gh Trong doanh nghiệp nguyên nhân khơng bảo tồn vốn cố định chia làm p loại: nguyên nhân chủ quan khách quan.các nguyên nhân chủ quan phổ biến là:do w sai lầm định đầu tư TSCĐ , việc quản lý, sử dụng TSCĐ hiệu oa nl quả…các nguyên nhân khách quan thường là: rủi ro bất ngờ kinh doanh d (thiên tai, địch hoạ…), tiến khoa học kĩ thuật, biến động giá thị va an lu trường u nf phải đánh giá giá trị TSCĐ tạo điều kiện đánh giá xác tình hình biến ll động vốn cố định, quy mơ phải bảo tồn điều chỉnh kịp thời giá trị TSCĐ để m oi tạo điều kiện tính đúng, tính đủ chi phí khấu hao , không để vốn cố định z at nh Thơng thường có phương pháp đánh giá chủ yếu sau: Đánh giá TSCĐ theo giá nguyên thuỷ(nguyên giá): tồn chi phí thực tế z doanh nghiệp chi để có TSCĐ đưa TSCĐ vào hốt động bình @ gm thường giá mua thực tế TSCĐ, chi phí vận chuyển, bốc dỡ,lắp đặt, chạy m co l thử, lãi tiền vay đầu tư TSCĐ chưa bàn giao đưa vào sử dụng , thuế lệ phí trước bạ có…tuỳ theo loại TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, ngun giá an Lu TSCĐ xác định với nội dung củ thể khác n va ac th 86 si Ưu điểm: cho doanh nghiệp thấy số tiền vốn đầu tư mua sắm TSCĐ thời điểm ban đầu Nhược điểm: biến động giá nên dẫn tới khác giá trị ban đầu loại TSCĐ mua sắm thời kì khác Đánh giá TSCĐ theo giá trị khơi phục(cịn gọi đánh giá lại): giá trị để mua sắm TSCĐ thời điểm đánh giá ảnh hưởng cuả tiến khoa học kĩ thuật, giá đánh lại thường thấp giá trị nguyên thuỷ Ưu điểm: thống mức giá TSCĐ mua sắm thời điểm khác thời điểm đánh giá Nhược điểm: phức tạp, thường sang số năm định người ta đánh lu giá lại lần an Đánh giá TSCĐ theo giá trị lại: phần giá trị lại TSCĐ chưa chuyển vào giá n va trị sản phẩm.giá trị cịn lại tính theo giá trị ban đầu(gọi giá trị nguyên thuỷ to tn lại) giá đánh lại(gọi giá trị khơi phục cịn lại) ie gh Ưu điểm:đánh giá giá trị lại tính theo nguyên giá cho phép thấy mức độ thu p hồi vốn đầu tư đến thời điểm đánh giá.từ giúp cho việc lựa chọn sách khấu w hao để thu hồi số vốn đầu tư cịn lại để bảo tồn vốn sản xuất kinh doanh oa nl Lựa chọn phương pháp khấu hao xác định mức khấu hao d phù hợp , không để vốn hạn chế tối đa ảnh hưởng bất lợi hao mịn vơ lu va an hình.nguyên tắc chung mức khấu hao phải phù hợp với hao mòn thực tế TSCĐ u nf (cả hao mịn hữu hình hao mịn vơ hình) khấu hao thấp mức hao mòn thực ll tế không đảm bảo thu hồi đủ vốn TSCĐ hết thời hạn sử dụng.ngược lại làm m oi tăng chi phí cách gỉa tạo, làm giảm lợi nhuận doanh nghiệp.vì doanh z at nh nghiệp phải xem xét cụ thể mối quan hệ chi phí sản xuất đầu vào giá bán sản phẩm đầu để có sách khấu hao phù hợp với quan hệ cung cầu thị z trường, vừa đảm bảo thu hồi đủ vốn, vừa không gây nên đột biến tron giá @ gm Chú trọng đổi trang thiết bị, phương pháp công nghệ sản xuất, đồng thời nâng cao m co l hiệu sử dụng TSCĐ có doanh nghiệp thời gian công suất kịp thời lý TSCĐ không cần dùng hư hỏng, không dự trữ mức an Lu TSCĐ chưa cần dùng n va ac th 87 si Thực tốt chế độ bảo dưỡng, sửa chữa dự phòng TSCĐ, khơng để xảy tình trạng TSCĐ hư hỏng trước thời hạn sử dụng hư hỏng bất thường gây thiệt hại ngừng sản xuất Trong trường hợp TSCĐ phải tiến hành sửa chữa lớn, cần cân nhắc tính tốn kĩ hiệu chi phí sửa chữa TSCĐ mà lớn mua sắm thiết bị nên thay TSCĐ cũ Doanh nghiệp phải chủ động thực biện pháp phòng ngừa rủi ro kinh doanh để hạn chế tổn thất vốn cố định nguyên nhân khách quan : mua bảo hiểm tài sản, lập quỹ dự phịng tài chính, trích trước chi phí dự phịng giảm giá khoản đầu tư tài chính…cịn tổn thất TSCĐ ngun nhân chủ quan lu người gây phải chịu trách nhiệm bồi thường cho doanh nghiệp an Đối với doanh nghiệp nhà nước, biện pháp cần thực tốt quy chế va n giao vốn trách nhiệm bảo toàn vốn cố định doanh nghiệp to tn - Phân cấp quản lý vốn cố định ie gh Đối với doanh nghiệp nhà nứơc có phân biệt quyền sở hữu vốn tài p sản nhà nước doanh nghiệp quyền quản lý kinh doanh, cần phải có oa nl xuất kinh doanh w phân cấp quản lý để tạo điều kiện cho doanh nghiệp chủ động sản d - Lập kế hoạch đầu tư phương án đầu tư cụ thể lu va an Căn vào kế hoạch SXKD năm, chiến lược phát triển thời gian tới u nf dự báo thị trường để xác định lĩnh vực mạnh, trọng điểm mà Công ty tập trung ll khai thác để từ tính tốn nhu cầu thiết bị cần đầu tư lập kế hoạch phương m oi án đầu tư cụ thể Trên sở đó, xác định nhu cầu vốn cần thiết để thực định z at nh hướng khai thác nguồn tài trợ phù hợp Cơng ty lựa chọn phương thức đầu tư sau: z + Công ty trực tiếp đầu tư mua sắm máy móc, thiết bị phục vụ cho hoạt động @ gm SXKD Công ty m co l + Cơng ty th máy móc, thiết bị cơng ty khác để phục vụ hoạt động SXKD công ty an Lu Cịn hình thức đầu tư: sở chủng loại tài sản thiết bị đầu tư, phương thức đầu tư lựa chọn Cơng ty định hình thức đầu tư nguồn tài trợ phù hợp như: n va ac th 88 si dùng nguồn có Cơng ty, vay vốn, th mua tài chính, liên doanh liên kết đầu tư… - Lựa chọn định đầu tư Việc lựa chọn dự án đầu tư tốt hay không để định đầu tư quan trọng có tính chất định đến tồn phát triển công ty Để có định đắn việc lựa chọn dự án đầu tư địi hỏi cơng ty cần phải tính tốn, nghiên cứu yếu tố như: khả tài doanh nghiệp, điều kiện cung cấp sản phẩm, tính khả thi kết dự án mang lại Đồng thời, thẩm định đánh giá dự án phải tuân theo quy trình, trình tự định, sát với thực tế phù hợp với quy định pháp luật Khi định đầu tư, trường hợp xét thấy thực cần thiết phải đầu tư đổi thiết lu bị Cơng ty cần nghiên cứu cân nhắc kỹ tránh đầu tư vào tài sản cũ, an lạc hậu, công nghệ thấp dẫn đến làm giảm hiệu sử dụng vốn Đồng thời phải đánh n va giá, xác định hiệu từ việc đầu tư tài sản mang lại để đảm bảo việc đầu tư tăng to tn cường lúc, chỗ ie gh Trường hợp mua sắm để trang bị thêm TSCĐ cần trọng mua sắm p tài sản có chu kỳ sống cao, công nghệ đại phù hợp với nhu cầu sử dụng lâu dài w Công ty oa nl Công ty cần lựa chọn đối tác bán hàng có uy tín, có thương hiệu, có sách d bán hàng dịch vụ sau bán hàng tốt, giá cạnh tranh Phải thực khảo sát, kiểm lu va an tra thẩm định chất lượng tài sản cẩn thận trước mua, cử cán có kinh nghiệm, u nf am hiểu tài sản khảo sát giám sát thiết bị Trường hợp cần thiết thuê tư ll vấn thẩm định để tránh bị mua phải thiết bị không chất lượng, chủng loại, oi m tình trạng kỹ thuật khơng tốt, lỗi thời z at nh - Công ty cần có điều chỉnh phương pháp khấu hao lựa chọn phương pháp khấu hao hợp lý, xây dựng quy chế khấu hao TSCĐ phù hợp với tính chất, đặc điểm z TSCĐ Công ty @ gm Việc áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Công ty áp dụng m co l cho tất chưa phù hợp với tình hình thực tế nên thời gian thu hồi vốn đầu tư bị kéo dài khơng phản ánh xác mức độ hao mòn loại tài sản với hưởng tiến KHKT công nghệ an Lu máy móc thiết bị đặc chủng tài sản bị hao mịn vơ hình lớn chịu ảnh n va ac th 89 si Do hoạt động Cơng ty lĩnh vực xây lắp mà chủ yếu xây dựng cơng trình thủy điện, xử lý móng hạ tầng kỹ thuật nên ln địi hỏi phải có thiết bị đặc chủng công nghệ đại Những thiết bị thường có giá trị lớn địi hỏi phải có trình độ kỹ thuật cao cơng trình đặc thù sử dụng.Khi cơng trình kết thúc thiết bị khơng thể sử dụng cho cơng trình khác, khơng thể bán lại, cho th lại cơng nghệ đặc thù khơng phù hợp với cơng trình phổ biến Đối với loại thiết bị Công ty cần áp dụng phương pháp khấu hao nhanh để vừa đảm bảo thu hồi vốn nhanh vừa không bị vốn hạn chế tối đa ảnh hưởng bất lợi hao mịn vơ hình Muốn định đầu tư thiết bị Cơng ty lu cần có báo cáo giải trình cụ thể để xin quan Thuế chấp thuận chế khấu an hao riêng đàm phán với Chủ đầu tư kết thúc hợp đồng xin chủ trương khấu va n hao nhanh theo thời gian thi cơng cơng trình để sở tính chi phí khấu hao vào cơng to tn trình ie gh Ngồi việc lập kế hoạch khấu hao, sử dụng quỹ khấu hao nội dung quan p trọng để nâng cao hiệu sử dụng VCĐ Công ty Thông qua kế hoạch khấu hao w quỹ khấu hao lại, Cơng ty thấy nhu cầu tăng giảm VCĐ năm oa nl xem xét khả tài chính, cân đối nguồn để đáp ứng nhu cầu d - Định kỳ cuối năm, Công ty cần thực việc kiểm tra, đánh giá đánh lu va an giá lại tài sản để xác định cách xác giá trị thực tài sản, tình hình u nf biến động TSCĐ từ có điều chỉnh kịp thời giá trị tài sản để tạo điều kiện tính ll đúng, tính đủ chi phí, đảm bảo ngun tắc bảo tồn VCĐ mặt vật giá trị m oi Trong điều kiện khoa học kỹ thuật tiến phát triển nhanh TSCĐ z at nh ln phải đối mặt với nguy hao mịn vơ hình lớn cộng với số bất cập chế độ kế toán quy định việc tính trích khấu hao nên thực tế thường có z chênh lệch giá trị ghi sổ với giá trị thực tế tài sản @ gm - Hiện tại, nhiều tài sản Cơng ty có giá trị cịn lại sổ sách khơng nhiều m co l thực tế tình trạng kỹ thuật TSCĐ tốt khả khai thác sử dụng phục vụ cho SXKD đảm bảo Ngược lại có tài sản giá trị cịn lại sổ an Lu sách nhiều máy móc thiết bị để nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định cho Công ty n va ac th 90 si Việc đánh giá Cơng ty tự thực phối hợp với bên kiểm toán, định giá thực đảm bảo theo quy trình quy định - Cơng ty cần có biện pháp tích cực để nâng cao hiệu suất sử dụng TCSĐ, phát huy tối đa công suất khai thác triệt để công tài sản nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định cách cao Ngoài việc tận dụng tối đa công suất thiết kế cơng sẵn có tài sản Cơng ty cần trọng việc nâng cấp, đổi trang thiết bị, cơng nghệ, hợp lý hóa dây chuyền sản xuất, áp thực tế chịu ảnh hưởng lớn hao mịn vơ hình nên giá trị bị giảm sút nhiều Vì việc đánh giá lại xác định cách xác giá trị thực TSCĐ làm lu sở cho việc xác định mức khấu hao hợp lý để thu hồi vốn kịp thời xử lý tài an sản giá để đánh giá thất thoát vốn bị hao mịn vơ hình Hơn nữa, đánh n va giá ngun nhân dẫn đến việc khơng bảo tồn vốn để kịp thời đưa biện to tn pháp khắc phục định điều chỉnh phù hợp với diễn biến thực tế, giúp xác ie gh định lực sản xuất tài sản từ có biện pháp đầu tư hợp lý nhằm sử p dụng tối đa công suất w Trường hợp đánh giá lại, máy móc thiết bị thực cũ, lạc hậu công suất oa nl bị giảm mà giá trị cịn lại khơng phản ánh giá trị thực tế Cơng ty cần cân d nhắc, tính tốn lý bớt TSCĐ để đầu tư thiết bị mới, đồng lu va an có kế hoạch sửa chữa, nâng cấp tu bảo dưỡng thường xuyên để nâng cao u nf lực thiết bị, tăng cường lực sản xuất nhằm phát huy khai thác tối đa ll lực, công suất dụng tiến khoa học kỹ thuật để nâng cao tính năng, cơng suất tài m oi sản Đồng thời kết hợp với việc tu, sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ thường xuyên để z at nh nâng cao tuổi thọ tài sản, đảm bảo an toàn, tránh rủi ro hoạt động, khơng để xảy tình trạng hư hỏng trước thời hạn hư hỏng nâng gây thiệt hại z cho Cơng ty ảnh hưởng đến q trình hoạt động, làm gián đoạn SXKD @ gm Công ty cần có kế hoạch sử dụng thiết bị hợp lý, khoa học cụ thể cho công m co l trình để đảm bảo tính gối đầu công việc không để thời gian thiết bị phải chờ việc lâu, có phương án sử dụng hậu thiết bị đặc chủng để tiết kiệm thời gian an Lu chi phí sử dụng TSCĐ n va ac th 91 si Có phân cấp quản lý theo dõi TSCĐ cho phận Công ty, gắn trách nhiệm cá nhân người quản lý người sử dụng tài sản, giảm thời gian tác nghiệp phận để việc tận dụng thời gian khai thác giúp cho việc sử dụng đạt hiệu cao Ngồi ra, Cơng ty cần quan tâm đến công tác theo dõi, quản lý bảo quản TSCĐ chặt chẽ, khoa học đặc biệt việc quản lý thiết bị đầu tư để tránh gây lãng phí q trình vận hành Thực kiểm tra kiểm kê định kỳ tránh mát, hư hỏng.Kịp thời lý TSCĐ không cần dung hư hỏng, không dự trữ mức TSCĐ không cần dùng 3.2.2.3 Một số giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty lu Để nâng cao hiệu VKD công ty thời gian tới Công ty cần thực an số giải pháp sau: va n -Thứ nhất: hồn thiện tổ chức hoạt động cơng tác tài Cơng ty cách to tn chun nghiệp ie gh Hiện nay, phịng tài kế tốn Cơng ty chủ yếu làm nhiệm vụ kế tốn.Cơng p tác tài Cơng ty cịn yếu chưa chuyên nghiệp, chưa thể giúp lãnh đạo công w ty việc định việc huy động sử dụng vốn cách có hiệu quả.Nhu oa nl cầu cần phải có phận tài riêng cần thiết.Bộ phận tài cung cấp d cho lãnh đạo công ty thông tin đầy đủ để định tài Chức va an lu phận tài là: u nf + Thu thập số liệu từ phịng kế tốn phân tích tình hình SXKD cơng ty ll thời gian qua, tổng hợp số liệu tình hình tài cơng ty m oi + Phân tích tài Cơng ty, tìm hiểu ngun nhân đánh giá nguyên nhân z at nh cách rõ rang chi tiết + Lập kế hoạch tài dài hạn cơng ty theo định hướng chiến lược phát triển z Công ty thời gian tới @ gm + Phân tích hiệu đầu tư Nghiên cứu, phân tích, đánh giá giúp cho lãnh đạo phương án đầu tư công ty đạt hiệu cao m co l công ty đưa định đầu tư, hoạt động SXKD ngắn hạn dài hạn, dự án sử dụng vốn thiết lập cấu vốn tối ưu cho công ty an Lu + Lập kế hoạch huy động vốn tương ứng với kế hoạch huy động vốn, tính tốn chi phí n va ac th 92 si + Huy động vốn cán công viên chức nguời lao động cơng ty, xác định định lượng cổ phần, tính tốn cổ phần ưu đãi cho cán cơng ty - Thứ hai: tăng cường hệ thống kiểm soát quản trị Trong hệ thống quản trị kinh tế, hệ thống kiểm sốt quản trị khơng phải vấn đề mới, mang ý nghĩa quan trọng, có ảnh hưởng đến hiệu quản lý doanh nghiệp Bằng cách xác định hệ thống tiêu đánh giá hiệu hoạt động hệ thống quản lý, hệ thống kiểm sốt quản trị có tác dụng thiết thực việc hồn thiện chế quản lý tài cơng ty nói chúng chế quản lý, sử dụng, huy động vốn cơng ty nói riêng Để xây dựng hệ thống kiểm soát quản trị có hiệu quả, Cơng ty cần tập trung vào nội dung sau: lu + Xây dựng hệ thống thơng tin quản lý có hiệu quả: Nội dung thông tin truyền tải an qua hệ thống thông tin quản lý bao gồm vấn đề tình hình tài tình hình n va hoạt động doanh nghiệp Các thông tin cần phải phân quyền truy cấp báo to tn cáo theo cấp quản lý, đảm bảo yêu cầu đạo thống bảo mật thông tin ie gh Đồng thời công ty cần xây dựng quy chế làm việc hệ thống thông tin quản lý để p kiểm sốt việc sử dụng xử lý thơng tin người sử dụng thường xuyên liên tục w Hệ thống thông tin quản lý giúp nhà quản lý nâng cao khả kiểm soát hoạt oa nl động SXKD, giảm bớt cố xảy gây gián đoạn hoạt động sản xuất, tình trạng d thừa, thiếu hàng dự trữ, tăng cường khả giám sát chất lượng sản phẩm, nâng cao lu u nf va an chất lượng phục vụ hiểu biết khách hàng hạn chế rủi ro xảy ll + Xây dựng hệ thống thơng tin quản lý phải biết kết hợp với việc đẩy mạnh công tác m oi đào tạo kỹ phân tích kinh doanh tài doanh nghiệp Lực lượng cán z at nh cơng ty có khả phân tích tình hình tài cơng ty cịn yếu Nếu lực lượng có khả phân tích tốt dự báo tình hình SXKD công ty tốt, z công cụ quan trọng giúp công ty xác định chiến lược kinh doanh, tận dụng kịp @ gm thời hội phát triển kinh doanh mang lại lợi nhuận cao cho công ty m co l + Tăng cường kiểm soát khả kiểm sốt tài nội Cơng ty tiến hành đánh giá, kiểm sốt hoạt động cơng ty thơng qua tiêu tài vốn, an Lu khả sinh lời, khả toán, cấu vốn… Vì ban lãnh đạo cơng ty cần n va ac th 93 si có phối hợp chặt chẽ với phịng tài phận khác có liên quan để đạo đắn, chi tiết, rõ ràng Như vậy, hệ thống kiểm soát quản trị công cụ hữu hiệu tác động đến trình đổi chế huy động vốn sử dụng vốn Cơng ty mà cịn thúc đẩy q trình cấu lại cơng ty theo mơ hình quản trị đại, đáp ứng nhu cầu phát triển Công ty phù hợp với xu hướng hội nhập kinh tế nước ta Thứ ba: Cần có kế hoạch đầu tư sở vật chất – kỹ thuật Việc lập kế hoạch cho đầu tư sở vật chất – kỹ thuật khâu quan trọng chế quản lý cơng ty nói chung chế quản lý vốn nói riêng Bởi vì, sở kế hoạch đưa ra, cơng ty có lựa chọn đưa định hướng đầu tư hiệu lu phù hợp với tình hình tài định hướng phát triển cơng ty Vì vậy, cơng ty an phải vào chiến lược dài hạn phát triển kinh tế tình hình tài thực tế, va n từ có kế hoạch cụ thể triển khai dự án, hạng mục đầu tư đánh chồng to tn chéo ảnh hưởng đến nguồn vốn cần đầu tư mua sắm thiết bị máy móc để phục vụ ie gh cho sản xuất thi công máy móc cũ kỹ, hết khấu hao thường p xun hỏng hóc nên khơng hiệu kinh tế sản xuất kinh doanh oa lực có chất lượng nl w Thứ tư: Đào tạo đội ngũ cán lãnh đạo quản lý, tăng cường đạo tạo nguồn nhân d Đây khâu then chốt công tác quản lý nói chung q trình đổi cơng tác lu va an tổ chức nói riêng, đồng thời tác động trực tiếp đến công tác quản lý vốn công ll lý sau: u nf ty Về bản, cơng ty thực đào tạo bồi dưỡng cho cán lãnh đạo quản m oi + Xây dựng sách đào tạo để giúp cán phát triển lực chuyên môn, khả z at nh thích ứng tính động sáng tạo + Có kế hoạch thực đào tạo cán lãnh đạo quản lý với trường đại học, z trung tâm đào tạo, thường xun có kế hoạch đào tạo nâng cao trình độ, @ gm quản lý chuyên môn nghiệp vụ, tiếp cận kiến thức ngày phát m co l triển nay, có sách tuyển dụng hợp lý để tuyển chọn người có lực an Lu + Đổi công nghệ quản lý, quy định chế tính giá, nhận xét cán sách đãi ngộ nhằm kích thích sản xuất, nâng cao suất lao động khuyến khích nhân n va ac th 94 si tài Thực sách tiết kiệm chi tiêu, tránh lãng phí nguồn nhân lực, tiết kiệm chi phí quản lý, tiết kiệm chi phí ngun vật liệu, điện năng, nhân cơng, tối ưu hóa lượng dự trữ hàng tồn kho Khơng ngừng cải tiến kỉ thuật, đổi công nghệ sản xuất tăng hiệu thi cơng + Khốn chi phí tiến độ (cho cán cơng nhân viên )nâng cao tính cá nhân cảu huy trưởng công trường giảm áp lực cho công ty, dự án có khâu then chốt tiến độ, chất lượng chi phí , giảm tiến độ tiết kiệm chi phí, kích thích người lao động làm việc hiệu + Tổ chức khoá đào tạo ngắn ngày kinh nghiệm sản xuất, bồi dưỡng ký quản lý cho cán công nhân viên đơn vị, phổ biến kiến thức chế độ lu sách nhằm cập nhập thơng tin nâng cao lực trình độ chun mơn cho nghười an lao động, quan tâm đến đời sống cán cơng nhân viên, có địn bẩy thúc n va ddaayr người lao động ln gắn bó với cơng ty, gắn lợi ích cơng nhân công ty to tn để ngày phát triển ie gh 3.3 Kiến nghị Nhà nước p Nhà nước có vai trị quan trọng việc quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế, tạo w hành lang pháp lý môi trường hoạt động kinh doanh cho doanh nghiệp đặc biệt oa nl có chế sách để hỗ trợ doanh nghiệp, tạo môi trường kinh doanh lành d mạnh, công cạnh tranh bình đẳng thị trường, tạo điều kiện thuận lợi lu va an cho doanh nghiệp hoạt động phát triển Tuy nhiên cịn nhiều bất cập u nf chế, sách Nhà nước đặc biệt lĩnh vực hoạt động xây dựng, ll giao thơng gây khó khăn, vướng mắc trình hoạt động thực m oi cho doanh nghiệp xây lắp nói chung Công ty CP quản lý xây dựng giao - z at nh thơng lạng sơn nói riêng mà Nhà nước cần xem xét điều chỉnh Cụ thể: Hoàn thiện hệ thống pháp luật lĩnh vực quản lý đầu tư XDCB, kinh doanh z ngành nghề theo hướng đại theo kịp phát triển kinh tế thị @ gm trường Cần hoàn thiện đồng hệ thống văn pháp luật có liên quan quy chế m co l đấu thầu, quy chế quản lý đầu tư XDCB, hệ thống định mức đơn giá tiêu chuẩn… kiện toàn tổ chức hoạt động quan điều hành, quản lý lĩnh vực an Lu xây dựng n va ac th 95 si - Sửa đổi quy định quản lý chất lượng cơng trình xây dựng Nghị định số 209/2004/NĐ-CP ngày 16/12/2004, Nghị định số 49/2008/NĐ-CP ngày 18/4/2008 Chính phủ theo hướng gọn nhẹ nhằm giảm bớt khối lượng biên nghiệm thu, điều đồng nghĩa với việc giảm nhân lực tham gia làm hồ sơ rút ngắn thời gian hoàn chỉnh hồ sơ Vì chất lượng phần việc xây dựng thực cơng trình, dự án thuộc trách nhiệm bảo hành, sửa chữa doanh nghiệp thi công trường hợp xảy lỗi hỏng -Theo quy định, hồ sơ dự tốn thi cơng xây dựng cơng trình khơng tính đến khoản chi phí lãi vay mà DN xây dựng phải bỏ để triển khai thực thi cơng có tiền ứng trước từ chủ đầu tư khơng bị tính lãi Tuy nhiên thực tế, DN lu cho khoản lãi vay cho dù DN sử dụng nguồn vốn tự có Để đảm bảo an cho DN xây dựng SXKD có lãi, kiến nghị quy định lập hồ sơ dự tốn cơng trình va n xây dựng tính tốn bổ sung thành phần chi phí to tn - Hiện tại, dự án xây dựng giao thông lớn Chính phủ quan tâm ie gh trọng đầu tư Mặc dù có chế đặc thù 797-400 Chính phủ quy định p khác cho việc đầu tư dự áỡnây dựng giao thông Tuy nhiên dự án xây w dựng giao thông, với đặc điểm vừa thiết kế vừa thi cơng, vị trí xây dựng nằm vùng oa nl sâu nên việc khảo sát thiết kế tính tốn khối lượng thi cơng khơng thể với d thực tế, dẫn đến khối lượng phát sinh, thay đổi lớn lu va an - Việc toán giá trị khối lượng phát sinh, thay đổi tối đa 85% u nf giá trị thực dự toán chưa phê duyệt Điều gây khó khăn lớn ll tình hình tài DN đặc biệt công ty tham gia thi công số dự m oi án lớn Chính phủ Kiến nghị quy định tăng mức tạm tốn lên thực tế z at nh giá trị khối lượng triển khai thực xong, chí bàn giao z - Có sách hỗ trợ lãi suất, sách thuế, sách khuyến khích đầu tư cho @ gm DN xây lắp, phù hợp giai đoạn thời điểm tạo điều kiện tốt cho m co l DN vượt qua khó khăn, khủng hoảng - Đề nghị UBND tỉnh Lạng Sơn, Sở GTVT quan tâm, tạo điều kiện thêm công ăn việc an Lu làm cho cán công viên công ty thời gian tới, cho công ty vay nguồn vốn vay ưu đãi, lãi suất thấp để công ty sản xuất kinh doanh n va ac th 96 si -Trên giải pháp chủ yếu gắn liền với yếu tố bên bên ngồi Cơng ty kiến nghị chế sách với Nhà nước nhằm mục đích mang lại hiệu SXKD cao nâng cao hiệu công tác tổ chức, quản lý sử dụng vốn kinh doanh Công ty -Trong thời gian tới cịn nhiều khó khăn, bất lợi đặc biệt tình hình kinh tế có nhiều biến động suy thối Vì vậy, Cơng ty cần nỗ lực, cố gắng nữa, bám sát diễn biến môi trường kinh doanh, kịp thời có giải pháp điều hành linh hoạt, thích ứng với thị trường nhằm trì, ổn định SXKD, tăng cường cơng tác quản lý, tiếp tục phát huy thành đạt được, khắc phục mặt hạn chế tồn tiếp tục tìm giải pháp phù hợp, kịp thời để nâng cao hiệu lu SXKD nói chung hiệu sử dụng VKD nói riêng năm tới nhằm tối đa an hóa lợi nhuận lợi ích cho cổ đông Công ty Để công ty ngày phát triển n va bền vững p ie gh tn to d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 97 si KẾT LUẬN Nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Doanh nghiệp nhà nước mối quan tâm hàng đầu Đảng nhà nước thời kỳ cơng nghiệp,hiện đại hóa đất nước: Đề tài “Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty cổ phần Quản lý Xây Dựng giao thông Lạng Sơn” bước vào phân tích hệ thống hóa vấn đề hệ sử dụng vốn Trên sở lý thuyết thực trạng sử dụng vốn công ty, khóa luận tốt nghiệp đưa thành cơng hạn chế ngun nhân qua trình góc độ tổng vốn, vốn cố định, vốn lưu đơng, có kiến nghị với nhà nước, UBND tỉnh Lạng Sơn Để hồn thiện đề tài có giúp đỡ nhiều thầy cô khoa Kinh tế quản lu an lý Trường Đại học Thủy lợi, thầy giáo PGS,TS Bùi Ngọc Toàn, bạn bè đồng va nghiệp giúp đỡ q trình hồn thiện luận văn tốt nghiệp Do thời gian, kinh n nghiệm cịn hạn chế khơng thể tránh khỏi thiếu sót mong đóng góp to gh tn ý kiến bảo thầy cô./ p ie Em xin chân thành cảm ơn! d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 98 si DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] TS Bùi Văn Vần- TS Vũ Văn Ninh, “Giáo trình Tài doanh nghiệp”, NXB Tài chính, 2013 [2] Nguyễn Hải Sản, “Giáo trình Quản trị Tài doanh nghiệp”, NXB Tài [3] Th.s Bùi Anh Tuấn – Th.s Nguyễn Hoàng Sam, “Quản trị Tài doanh nghiệp” [4] Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội năm 2016 - 2020 tỉnh Lạng Sơn (Đã chỉnh sửa theo kết luận sau họp thường vụ Tỉnh uỷ ngày 7/6/2016) [5] Quy hoạch phát triển GTVT tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2011 - 2016 Sở GTVT lu Lạng Sơn lập năm 2016 an n va [6] Sở Giao thông vận tải Lạng Sơn: Báo cáo tình hình, thực trạng phát triển Giao tn to thông vận tải thời kỳ 2011 – 2016, thời kỳ 2016 – 2020 dự ước thời kỳ 2021 – 2026 gh p ie [7] Cục thống kê tỉnh Lạng Sơn: Niên giám thống kê năm d oa nl w ll u nf va an lu oi m z at nh z m co l gm @ an Lu n va ac th 99 si