Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần thơng mại Hà Lan
Thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần TM Hà Lan
1.2.1.Phơng pháp tính thuế và thuế suất áp dụng tại công ty.
Công ty cổ phần thơng mại Hà Lan là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thơng mại vì vậy công ty vừa là ngời cung cấp vừa là ngời mua vì thế đòi hỏi công tác kế toán thuế của công ty đợc thực hiện một cách khoa học và chính xác.
Hiện tại công ty đang áp dụng phơng pháp tính thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế, hàng kỳ kế toán thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT phải nép.
Công ty chủ yếu kinh doanh dợc phẩm vì thế theo qui định của luật thì tất cả các loại dợc phẩm của công ty chịu thuế suất GTGT là 5%.
Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Chứng từ gốc (Hoá đơn GTGT)
Tờ kê chi tiết, bảng kê HĐ,CT mua vào,bán ra
Bảng tổng hợp thuÕ GTGT ®Çu vào, đầu ra
1.2.2.Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu vào
1.2.2.1.Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán
Khi hoàn tất hoạt động mua hàng, phải tập hợp các hóa đơn chứng từ có liên quan đến việc mua hàng hoá gửi về phòng Tài chính-Kế toán Tại đây, bộ phận kế toán tiến hành đối chiếu tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ nh Hóa đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, phiếu nhập, báo giá …để xác định độ tin cậy của chứng từ, từ đó luân chuyển cho các bộ phận phù hợp. Đối với các chứng từ của hàng nhập khẩu, kế toán kiểm tra các hoá đơn mua hàng nhập khẩu, các chứng từ thuế GTGT của hàng nhập khẩu để tiến hành ghi chép, luân chuyển chứng từ.
1.2.2.2.Tài khoản kế toán sử dụng
Công ty CPTM Hà Lan sử dụng phơng pháp khấu trừ thuế nên thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ sẽ đợc phản ánh trên tài khoản 133_Thuế GTGT đợc khấu trừ
Tài khoản 133 đợc mở chi tiết: TK 1331- Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ của hàng hoá dịch vụ, dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ , đã đợc khấu trừ và còn đ- ợc khấu trừ.
1.2.2.3.Hạch toán thuế GTGT đầu vào
Hàng ngày khi có hoá đơn GTGT(biểu 1.2) hoặc hoá đơn bán hàng liên quan đến thuế GTGT đầu vào, kế toán thuế GTGT và các phần liên quan khác nh kế toán thanh toán
…kiểm tra tính hợp lệ và tiến hành theo dõi vào các sổ chi tiết TK 133 sau đó chuyển sang kế toán tổng hợp để nhập số liệu vào máy vi tính , máy sẽ tự động kết chuyển các khoản thuế GTGT đầu vào vào các sổ tơng ứng nh:
+Bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào theo dõi các loại hàng hoá dịch vụ, TSCĐ mua vào.(biểu 1.4)
+Sổ chi tiết tài khoản 133_1331
Cuối kỳ, kế toán tiến hành so sánh giữa số tổng cộng trên cột thuế GTGT của Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào với số tổng cộng phát sinh bên nợ TK 133 đồng thời so sánh đối chiếu số liệu của kế toán chi tiết
Sơ đồ1.5 Kế toán thuế GTGT đầu vào
( Đơn vị nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trõ)
ThuÕ GTGT đợc kh Êu trõ
Khi mua hàng hoá, tài sản, Thuế GTGT đầu vào dịch vụ không đợc khấu trừ
Thuế GTGT của hàng nhập Thuế GTGT đã đợc khẩu phải nộp NSNN nếu đợc hoàn khÊu trõ 152,156…
Hàng mua trả lại ngời bán hoặc giảm giá
Biểu 1.2 Hoá đơn giá trị gia tăng Mẫu sè:01GTKT-3LL
Liên 2:Giao cho khách hàng GH/2005B
Ngày 15 tháng 12 năm 2005 0072950 Đơn vị bán hàng: CN.CTY Cổ phần dợc phẩm Hà Tây Địa chỉ :
Số tài khoản:……… Điện thoại:……… Mã số thuế: 0500391400-001
Họ tên ngời mua hàng:
Tên đơn vị: CTY cổ phần thơng mại Hà Lan Địa chỉ : số 13 lô 1A quận Cầu Giấy-Hà Nội
Hình thức thanh toán:NO MS:0100947771
ST T Tên hàng hoá, dịch vô Đơn vị tÝnh
Số Lợng Đơn giá(đồ ng)
ThuÕ suÊt GTGT: 5% TiÒn thuÕ
Tổng cộng tiền thanh toán 235.000
Số tiền viết bằng chữ : hai trăm ba mơi lăm ngàn đồng chẵn
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ tr- ởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký ghi rõ họ tên)(Ký,đóngdấu,ghi rõ họ tên)
Công ty CPTM Hà Lan
Số 13Lô 1A Trung Yên-Cầu Giấy-Hà Nội
Họ và tên ngời giao : cty CP DP Hà Tây Đơn vị : cty CP DP Hà Tây
Nội dung : Nhập hàng cha thanh toán
Nhập tại kho : Kho hàng hoá (HH) Địa điểm: Trung Yên – Cầu Giấy –Hà Nội
Mặt hàng ĐVT Số lợng Đơn giá(đ)
Céng tiÒn hàng ThuÕ GTGT Tổng tiền
Cộng thành tiền( bằng chữ): hai trăm ba mơi lăm ngàn đồng chẵn
Lập phiếu Ngời nhập Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Biểu 1.5 Công ty CPTM Hà Lan
Số 13 lô 1A-Trung Yên 1-Quận Cầu Giấy-Hà Nội
Hoá đơn bán hàng Số:
Ngêi mua: CTY TNHH TM & DP Léc Đơn vị : CTY TNHH TM & DP Lộc
Nội dung : Bán hàng cha thu tiền
Kho : Kho hàng hoá (HH)
Mặt hàng ĐVT Số l- ợng Đơn giá(đồng)
Cộng thành tiền(bằng chữ): hai triệu tám trăm linh ba nghìn năm trăm đồng chẵn.
Lập phiếu Ngời mua Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Công ty CPTM Hà Lan Ban hành theo QĐ số:1141 TC/Q§/C§KT
Số 13lô1A Trung Yên 1-Cầu Giấy-Hà Nội Ngày1/11/1995 của BTC
Họ và tên: Công ty CP DP Hải Nam Địa chỉ :SN 29, tổ dân phố 5, P Muờng Thanh, Điện Biên
Lý do : Thu tiền hàng
Số tiền : 86.261.778 (viết bằng chữ) Tám mơi sáu triệu hai trăm sáu muơi mốt nghìn bảy trăm bảy mơi tám đồng chẵn.
Kèm theo : …………Chứng từ gốc:……… Đã nhận đủ số tiền(viết bằng chữ):
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nộp tiền Thủ quỹ
Ban hành theo QĐ sè:1141-TC/Q§/C§
Số 13 lô 1a –Trung yên-cầu giấy-hà nội
Họ và tên: CTY TNHH DP Thanh cầu Địa chỉ : 269 Trần Hng Đạo-Bắc Ninh
Lý do : Thanh toán tiền hàng HĐ: 0077590
Số tiền : 18.572.400 VNĐ ( viết bằng chữ) Mời tám triệu năm trăm bảy muơi hai nghìn bốn trăm đồng chẵn
Kèm theo :………Chứng từ gốc :……… Đã nhận đủ số tiền(viết bằng chữ):
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhËn tiÒn
Biểu 1.8 Sổ cái TK133_Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trõ
Từ ngày 01/12/20005 đến ngày 30/12/2005 Đơ n vị tính: đồng
Chứng từ Diễn giải TK §¦
Nhập hàng cha thanh toán(Cty TNHH dợc Tây Huy)
Nhập hàng cha thanh toán(Cty dợc phÈm T¦2)
Chi thanh toán cớc điện thoại T11/05 HĐ:226602(Bu điện HN)
Chi thanh toán cớc vận chuyển hàng H§:0080587(Cty vËn tải Anh Lộc)
Chi thanh toán cớc truy cËp
Internet( Cty truyÒn thông FPT)
Thuế đầu vào đợc khÊu trõ
Cuèi kú kÕt chuyÓn thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ
Cộng phát sinh trong kú 85.240.7
1.2.3.Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu ra.
1.2.3.1.Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán
Hàng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc bán hàng, cán bộ kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT hàng hoá bán ra đa vào bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán ra của bộ phận mình Cuối tháng tại phòng tài chính của công ty, các bảng kê tổng hợp hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán ra đợc mở chi tiết cho từng tài khoản tuỳ vào hình thức thanh toán: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hay theo phơng thức trả chậm và chuyển cho kế toán tổng hợp nhập vào máy vi tính Sau đó máy sẽ tự kết chuyển doanh thu, thuế GTGT đầu ra vào các sổ, bảng kê chi tiết.
1.2.3.2.Tài khoản kế toán sử dụng Để phản ánh thuế GTGT đầu ra của công ty, kế toán sử dụng tài khoản 3331_thuế GTGT để phản ánh thuế GTGT của hàng bán ra phải nộp.Tài khoản này đợc mở chi tiết đến tài khoản cấp 3_33311.
TK 33311- thuế GTGT đầu ra : phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp và cồn phải nộp
1.2.3.3.Tổ chức hạch toán thuế GTGT đầu ra
Khi có hoá đơn GTGT của hàng hoá bán ra, các bộ phận tính ra tổng doanh thu trong tháng và số thuế GTGT đầu ra đa vào các sổ tơng ứng:
+ Bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra ( biểu 1.9)
Sau đó cuối tháng nộp cho phòng tài chính để kế toán tổng hợp căn cứ hoá đơn, chứng từ nhập vào máy vi tính
Sơ đồ 1.6 Kế toán tổng hợp thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp NSNN.
GTGT đãThuế đợc khấu trõ
GTGTThuÕ của hàng bán trả lại, hàng giảmgiá
ThuÕ GTGT phải nộp đợc giảm
Doanh thu bán hàng, cungcÊp dịchvụvà doanh thu hoạt nhËpThu khácphát
Chỉ tiêu thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp NSNN đợc xác định theo công thức:
ThuÕ GTGT hàng bán nội địa phải nộp
GTGTThuÕ ®Çu ra phát sinh
ThuÕ GTGT của hàng bán trả lại,giảm giá,
Biểu 1.10 Các hoá đơn bán hàng kèm theo bảng kê 1.9
Số 13 lô 1A- Trung yên 1-Cầu Giấy-Hà Nội
Hoá đơn bán hàng Số: 0047840
Ngời mua : Cty DP Thái Bình Dơng Đơn vị: Cty DP Thái Bình Dơng
Nội dung: bán hàng cha thu tiền
Kho : Kho hàng hoá (HH)
Mặt hàng ĐVT Số lợng Đơn giá(đồng)
Cộng thành tiền (bằng chữ): mời chín triệu năm trăm ba mơi ngàn đồng chẵn
Lập phiếu Ngời mua Thủ kho Kế toán trởng Thủ tr- ởng đơn vị
Sổ cái TK 333-Thuế GTGT đầu ra
Từ ngày 01/12/2005 đến ngày 31/12/2005 Đơn vị tính : đồng
Chứng từ Diễn giải TK §¦
Bán hàng cha thu tiền(Cty dợc phẩm Thái Bình Dơng)
Bán hàng cha thu tiền (CtyTNHHDP Lê T¨ng)
Bán hàng cha thu tiÒn (CtyTNHHDP T©y Huy)
Bán hàng cha thu tiền (Cty CPDP Hải Nam)
Bán hàng cha thu tiền (Cty CPDP Việt Lào)
Bán hàng cha thu tiền (Nhà thuốc Hoà Tửu )
Bán hàng cha thu tiền (Cty CPDP Việt Lào )
- ThuÕ GTGT đầu vào đ ợc kháu trừ
Cộng phát sinh trong kú
Sau đó cuối kỳ(cuối tháng) kế toán xác định thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ và thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp đợc xã định :
Nếu số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì chỉ khấu trừ đầu vào bằng số thuế GTGT đầu ra của tháng đó, số thuế GTGT đầu vào còn lại đợc khấu trừ tiếp vào kỳ kế toán sau hoặc đợc hoàn thuế theo quy định.
số nhận xét và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần TM Hà Lan
NhËn xÐt chung
2.1.1.Sự cần thiết hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT
Kế toán thuế GTGT là một phần kế toán quan trọng trong hệ thống kế toán của mỗi doanh nghiệp, thực hiện tốt kế toán thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp xác định đúng số thuế GTGT phải nộp vào NSNN từ đó doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà n- ớc Tránh đợc tình trạng chậm trễ trong việc tính toán thuế dẫn đến chậm nộp thuế ảnh hởng đến mối quan hệ giữa doanh nghiệp với các cơ quan Nhà nớc, uy tín của doanh nghiệp và cả về mặt vật chất khi bị phạt chậm nộp thuế. Việc thực hiện tổ chức công tác kế toán thuế một cách khoa học còn giúp cho kế toán doanh nghiệp dễ dàng giải trình về các số liệu liên quan đến thuế GTGT phải nộp trong kỳ. Với cơ chế thị trờng mở cửa, cạnh tranh đã trở thành một xu thế tất yếu, các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế đều phải không ngừng nỗ lực trong việc nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, nâng cao uy tín của doanh ngiệp để có thể thành công trong việc lựa chọn đối tác kinh doanh Thực hiện tốt công tác kế toán nói chung và công tác kế toán thuế nói riêng góp phần quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Các số liệu liên quan đến thuế, tình hình nộp thuế có thể cho biết thực trạng, quy mô hiệu quả hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp từ đó xác định đợc vị thế của doanh nghiệp dối với các chủ đầu t và các đối tác kinh tế Mặt khác trong điều kiện hiện nay nền kinh tế nớc ra đang từng bớc hội nhập nền kinh tế thế giới Nhà nớc có những thay đổi với chính sách kinh tế vĩ mô nh chính sách về thuế, chế dộ kế toán Cùng với những thay đổi đó công tác kế toán ở các doanh nghiệp cũng phải đợc tổ chức cho phù hợp.
Từ những nguyên nhân, đồi hỏi mang tính khách quan của nền kinh tế đặt ra, để đảm bảo tính đồng bộ, thống nhất và phát huy đầy đủ vai trò cung cấp thông tin cho điều hành, quản lý sản xuất kinh doanh, cần thiết phải cải tiến đổi mới và hoàn thiện hệ thống kế toán nói chung và kế toán thuế GTGT nói riêng Thực tế tại công ty CPTM Hà Lan công tác kế toán thuế nhìn chung là tốt nhng còn nhiều tồn tại nên việc hoàn thiện công tác kế toán thuế là cần thiết.
2.1.2.Yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT
2.1.2.1.Tôn trọng đúng chính sách, chế dộ của Nhà nớc về kế toán thuế GTGT
Sự đổi mới sâu sắc về cơ chế quản lý kinh tế đồi hỏi nền tài chính quốc gia phải đợc đổi mới một cách toàn diện nhằm tạo ra sự ổn định của môi trờng kinh tế, hệ thống pháp luật tài chính, lành mạnh hoá các quan hệ và các hoạt động tài chính Các hoạt động tài chính phải đợc quản lý bằng hệ thống pháp luật chặt chẽ, bằng các công cụ và biện pháp quản lý có hiệu lực, tăng cờng pháp chế Cùng với quá trình phát triển kinh tế đất nớc, cùng với sự đổi mới sâu sắc cơ chế kinh tế nh việc ban hành và áp dụng luật thuế GTGT ở nớc ta thì hệ thống kế toán Việt Nam không ngừng đợc phát triển và hoàn thiện, chúng ta đã đa ra và áp dụng một số chuẩn mực kế toán thống nhất Việc hoàn thiện kế toán thuế GTGT ở đây hoàn toàn tôn trọng đúng chính sách, chế dộ của Nhà nớc về kế toán thuế : Tôn trọng đúng Luật thuế GTGT ( đã sửa đổi bổ sung một số điều vào các năm 2003,2005), chế độ kế toán mới ban hành năm 2006, Hệ thống tài khoản kế toán mới của doanh nghiệp …
2.1.2.2.Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT phải phù hợp với đặc điểm của từng đơn vị
Mục đích của việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT là tăng cờng công tác hạch toán và quản lý thuế GTGT khắc phục những tồn tại, nâng cao hiệu quả công tác kế toán tại đơn vị, vì vậy một trong những yêu cầu quan trọng của việc hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT là phải phù hợp với đơn vị, với đặc thù ngành mà doanh nghiệp đang hoạt động Trong phạm vi bài viết này việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán đều xuất phát từ thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty Cổ phần TM Hà Lan, phù hợp với đặc điểm riêng của công ty Công ty CPTM Hà Lan hoạt động trong lĩnh vực thơng mại nên có những đặc thù riêng vì vậy đòi hỏi công tác kế toán thuế GTGT phải phù hợp.
2.1.2.3.Cung cấp đợc thông tin đầy đủ, kịp thời
Mọi việc hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT đều tuân thủ nghiêm túc chính sách, chế độ kế toán hiện thời kể cả việc mở các tài khoản đến các sổ sách báo cáo đều nhằm mục đích cung cấp thông tin nhanh chóng, chính xác và dễ dàng hơn.
2.1.2.4.Đảm bảo tính khả thi và hiệu quả
Công tác kế toán có một vai trò vô cùng quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Vì vậy, hoàn thiện công tác kế toán tối thiểu là cần đáp ứng yêu cầu đảm bảo tính khả thi, tiết kiệm, và hiệu quả Chuyên đề này nhằm đa ra các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty CPTM Hà Lan vì vậy yêu cầu đặt ra đối với công tác kế toán thuế đó là phù hợp với đặc điểm của công ty và hơn hết là phải đảm bảo tính dễ hiểu, chính xác và trung thực, đồng thời phải đảm bảo có hiệu quả cao
Đánh giá tình hình kế toán thuế GTGT tại công ty
Trong quá trình thực tập tại công ty CPTM Hà Lan em đã tìm hiểu, tham khảo quá trình hạch toán tại công ty Do khả năng chuyên môn còn hạn chế, thiếu kinh nghiệm thực tế nên cha thấy hết đợc những mặt tích cực cũng nh những vớng mắc cần tháo gỡ trong tổ chức kế toán thuế GTGT tại công ty.Trong khuôn khổ bài viết này em xin đa ra một số đánh giá chủ quan về những u điểm và tồn tại cần khắc phục trong công tác kế toán thuế GTGT tại công ty
Ưu điểm nổi bật của tổ chức bộ máy kế toán của công ty là đã tiếp cận một cách nhanh nhậy với ứng dụng phần mềm tin học Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm kế toán BRAVO… Việc sử dụng phần mềm kế toán đã giúp cho tính chất cũng nh khối luợng công việc của kế toán đợc gọn nhẹ rất nhiều.Các thao tác ghi sổ, lập bút toán kết chuyển, lên bảng tổng hợp, lập báo cáo đợc thực hiện một cách chính xác.
Bộ máy kế toán đợc tổ chức gọn nhẹ, kết hợp với sự phân công công việc hợp lý của kế toán trởng nên công việc của mỗi thành viên vừa phải, phù hợp với năng kực trình độ của mỗi ngời Đội ngũ nhân viên năng động, sáng tạo có chuyên môn trình độ đáp ứng yêu cầu công việc.
Quy trình hạch toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ, các sổ sách kế toán sử dụng phù hợp với chế độ qui định đồng thời phù hợp với đặc điểm hoạt động thực tế của doanh nghiệp Mặt khác việc thực hiện kế toán máy kết hợp với kế toán thủ công giúp cho công tác kế toán thực hiện một cách nhanh chóng đồng thời khi so sánh đối chiếu giữa các số liệu cụ thể trên máy với kế toán theo dõi thủ công có thể phát hiện sai sót để sửa ch÷a.
Công ty thực hiện khá tốt các chế độ kế toán thuế GTGT hiện hành, ngoài ra công ty còn mở sổ chi tiết cho phù hợp với đặc điểm riêng của công ty.
2.2.2.Hạn chế và tồn tại
Bên cạnh những u điểm thì công tác kế toán cũng tồn tại những vớng mắc cần giải quyết
Về công tác luân chuyển chứng từ: các chứng từ kế toán luân chuyển cha hợp lý.Chứng từ đợc chuyển lên phòng Tài chính của công ty nhiều khi cha kịp thời khiến cho công việc tập hợp và báo cáo thờng chậm.
Về việc lập bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào : mặc dù công ty lập bảng kê theo đúng mẫu qui định của nhà nớc tuy nhiên công ty lại theo dõi tất cả các mặt hàng có thuế suất khác nhau trên cùng một bảng kê khai nên khó kiểm tra.
Về việc lập sổ chi tiết tài khoản thuế GTGT: để theo dõi thuế GTGT đợc khấu trừ công ty chỉ sử dụng một tài khoản chi tiết là 1331 Do công ty nhập khẩu uỷ thác dợc phẩm nh vậy sẽ phát sinh thuế GTGT hàng nhập khẩu vậy mà công ty lại cho gộp hết vào TK
1331 điều này sẽ ảnh hởng đến công tác quản lý của công ty
Về việc sử dụng hệ thống sổ kế toán: tuy công ty đã áp dụng đủ các loại sổ theo yêu cầu nhng mẫu sổ : sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ cha phù hợp với qui định Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và chứng từ ghi sổ đợc dùng thành một loại sổ chung
_Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đặc biệt năm 2006 BTC đã đa ra chế độ kế toán mới ( ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm
2006 của Bộ trởng BTC), trong đó đa ra mẫu sổ mới cho hình thức Chứng từ ghi sổ
Về việc sử dụng chứng từ kế toán: trong quá trình mua hàng công ty sử dụng phiếu nhập kho không đúng nh mẫu ban hành của BTC Đồng thời việc sử dụng hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho se gây khó khăn cho công tác quản lý của công ty.
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần TM Hà Lan
2.3.1.Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ
Việc luân chuyển chứng từ về phòng kế toán có sự chậm trễ là do thái độ làm việc cha nghiêm túc của một số nhân viên thiếu trách nhiệm Thực tế tại công ty, chứng từ do nhân viên trực tiếp nắm giữ rồi tự đa tới phòng tài chính nên đôi khi xảy ra tình trạng mất hoặc đa chậm do nhiều việc quên … Vì vậy để khắc phục tình trạng trên em xin đ- a ra ý kiến Đó là phòng tài chính cần đôn đốc công việc của nhân viên, kết hợp với sự quản lý của ban lãnh đạo đa ra chế dộ thởng phạt phân minh đối với các hoạt động ảnh h- ởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty Hàng ngày thống kê các hoạt động cùng với các chứng từ cần có, sau đó nhân viên kế toán có trách nhiệm nhắc nhở các nhân viên khác để tập hợp đủ số lợng chứng từ phát sinh trong ngày
2.3.2.Hoàn thiện TK 133- Thuế GTGT đầu vào đợc khÊu trõ
Hiện nay công ty sử dụng TK 1331-Thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng hoá dịch vụ Nh đã nhận xét ở trên công ty nên mở thêm TK cấp 2:
TK 13311 : thuế GTGT đầu vào của hàng nội địa
TK 13312 : thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu Công ty có quản lý TSCĐ vì thế công ty nên mở thêm TK 1332-Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ
2.3.3.Kê khai nộp thuế đúng kỳ
Hàng tháng kế toán phải kê khai nộp thuế đầy đủ các chỉ tiêu cả thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Muốn vậy, trớc hết phải đảm bảo cho hoá đơn chứng từ luân chuyển kịp thời.
Khi lập Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào Công ty nên lập bảng kê riêng cho từng mức thuế suất để dễ đối chiếu, kiểm tra
Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vị mua vào
2.3.4.Hoàn thiện hệ thống sổ kế toán
Ngày 20/3/2006 Bộ trởng BTC đã ký quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng cho các doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế trong nớc từ năm tài chính 2006, thay thế quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành gồm 4 phần cơ bản:
Hệ thống tài khoản kế toán
Hệ thống báo cáo tài chính
Chế độ chứng từ kế toán
Chế độ sổ kế toán
Trong đó đa ra mẫu các loại sổ rõ ràng doanh nghiệp cần áp dụng đúng Đồng thời công ty cũng phải áp dụng hệ thống
TK kế toán mới ban hành để đảm bảo công tác kế toán nói chung và công tác kế toán thuế nói riêng chính xác góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty.
- - Đơn vị:…… Mẫu số S02a-DN Địa chỉ:……… ( ban hành theo QĐ số 15/2006/Q§-BTC ngày 20/3/2006 của
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Kèm theo … Chứng từ gốc
Ngày…tháng…năm… Ngời lập Kế toán trởng
( ký, họ tên) ( ký, họ tên)
************************************************************** Đơn vị: … Mẫu số S02b- DN Địa chỉ: … ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/Q§-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trởngBTC)
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Số tiÒn
Chứng từ ghi sổ Số tiền Sè hiệu
Céng lòy kÕ tõ ®Çu quý
Cộng tháng Céng lòy kÕ tõ ®Çu quý
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
************************************************************** Đơn vị: … Mẫu sè:S02c1-DN Địa chỉ:……… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/Q§-BTC ngày 20/3/2006 của
( Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) N¨m:……
Sè hiệu TK đối ứng
Sè tiÒn Ghi chó Sè hiệu
-Sè d ®Çu n¨m -Số phát sinh trong tháng
-Cộng số phát sinh trong tháng
-Số d cuối tháng -Céng lòy kÕ tõ ®Çu quý x x x x x x
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
2.3.5.Lập các chứng từ theo đúng mẫu qui định của BTC Để đảm bảo tính chính xác, công ty nên áp dụng đúng các chứng từ theo mẫu ban hành của BTC ngày 20/3/2006 về: Phiếu nhập kho và xuất kho Đơn vị: ………… Mẫu số: 01-VT
Bộ phận: …… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/Q§-BTC
- Họ và tên ngời giao:
- Theo…… số………ngày……tháng…… năm……… của……….
- Nhập tại kho: ……….địa ®iÓm………
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá
Mã sè Đơ n vị tÝn h
-Tổng số tiền(Viết bằng chữ):
-Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Đơn vị: ………… Mẫu số: 02-VT
Bộ phận: …… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/Q§-BTC
-Họ và tên ngời nhận hàng:………Địa chỉ( bộ phận):
-Xuất tại kho(ngăn lô) ……….địa ®iÓm………
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá
Mã sè Đơ n vị tÝn h
-Tổng số tiền(Viết bằng chữ):
-Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày…… tháng……năm… Ngời lập Ngời nhận Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc phiếu hàng (Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký họ tên)
Sau khi nền kinh tế nớc ta vận hành theo cơ chế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc, các chính sách chế độ đã đợc đổi mới phù hợp với xu thế phát triển của nền kinh tế. Ngày 1/1/1999 Luật thuế GTGT đã đợc đa vào áp dụng cho đến nay đã có những sửa đổi bổ sung cho thích ứng với thực trạng nền kinh tế nớc ta Chế độ kế toán đã có những b- ớc tiến đáng kể để ngày càng hội nhập và phù hợp với chuẩn mực kế toán Quốc tế Thực tiễn cho thấy chế độ kế toán nói chung và kế toán thuế GTGT nói riêng đã tơng đối hoàn chỉnh, tuy nhiên việc áp dụng vào thực tế ở các đơn vị còn một số vấn đề cần tháo gỡ trong công tác kế toán thuế
GTGT Đối với các doanh nghiệp công tác kế toán thuế GTGT có ý nghĩa quan trọng giúp doanh nghiệp tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp để doanh nghiệp chủ động trong việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà Nớc và đảm bảo quyền lợi của mình khi hạch toán thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn…. Nhận thức đợc vấn đề trên và đợc sự giúp đỡ của cô Đỗ Thị Vân Trang cùng với các cán bộ nhân viên trong công ty tôi đã nghiên cứu và hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài: “ Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty
CPTM Hà Lan.” Qua thời gian thực tập tại công ty, bản thân đã đi sâu tìm hiểu và thấy rõ những u điểm nổi bật đồng thời phát hiện những tồn tại hạn chế trong công tác kế toán thuế GTGT vì vậy tôi đã mạnh dạn đa ra một số nhận xét và giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao công tác kế toán thuế GTGT tại công ty CPTM Hà Lan Mặc dù thời gian thực tập không nhiều, nguồn tài liệu tham khảo eo hẹp và kiến thức còn hạn chế nhng nhờ sự giúp đỡ, chỉ bảo của các nhân viên phòng tài chính-kế toán đặc biệt là sự huớng dẫn nhiệt tình của cô Đỗ Thị Vân Trang tôi đã hoàn thành chuyên đề.
Tôi xin chân thành cảm ơn!
Danh mục chữ viết tắt
Danh mục sơ đồ, bảng biểu
Chơng I Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần thơng mại Hà Lan 3
1.1.Khái quát chung về công ty cổ phần TM Hà Lan 3
1.1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần TM Hà Lan 3
1.1.2.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần
1.1.3.Tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần thơng mại Hà Lan 7
1.2.Thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần TM Hà Lan 10
1.2.1.Phơng pháp tính thuế và thuế suất áp dụng tại công ty 10
1.2.2.Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu vào 11
1.2.3.Tổ chức kế toán thuế GTGT đầu ra 20
1.2.4.Thực trạng quản lý các khoản thanh toán thuế GTGT với
Chơng II.Một số nhận xét và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần TM Hà Lan 31
2.1.1.Sự cần thiết hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT 31 2.1.2.Yêu cầu cơ bản để hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT 32
2.2.Đánh giá tình hình kế toán thuế GTGT tại công ty
2.2.2.Hạn chế và tồn tại 35
2.3.Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần TM Hà Lan 36
2.3.1 Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ 36
2.3.2 Hoàn thiện TK 133 – Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ 36
2.3.3 Kê khai nộp thuế đúng kỳ 37
2.3.4 Hoàn thiện hệ thống sổ kế toán 37
2.3.5 Lập các chứng từ theo đúng mẫu quy định của BTC.41KÕt luËn 43
Danh mục từ viết tắt
1 CPTM Cổ phần thơng mại
3 GTGT Giá trị gia tăng
4 TNDN Thu nhập doanh nghiệp
5 TNHH Trách nhiệm hữu hạn
8 TSCĐ Tài sản cố định
9 NSNN Ngân sách nhà nớc
1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Cty 6 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 8 1.3 Sơ đồ trình tự sổ kế toán theo hình thức
1.4 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo hình thức
1.5 Kế toán thuế GTGT đầu vào 12
1.6 Kế toán thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp
1.1 Kết quả kinh doanh của công ty qua 2 năm (2004-
1.4 Bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào 15
1.8 Sổ cái tài khoản 133-thuế GTGT đầu vào đợc khÊu trõ
1.9 Bảng kê chứng từ, hàng hoá bán ra 22 1.10 Các hoá dơn bán hàng đi kèm bảng kê 1.9 23 1.11 Sổ cái TK 333-Thuế GTGT đầu ra phải nộp 24
1.13 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 27
1.14 Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà Nớc 29 1.15 Thuế GTGT đợc khấu trừ, hoàn lại, miễn giảm 30
Các hoá đơn bán hàng kèm theo bảng kê chứng từ hàng hoá bán ra( biểu 1.9)
Số 13 lô 1A-Trung Yên-Cầu Giấy-Hà Nội
Ngêi mua: CH sè 46 Cty CPDP QuËn 3 Đơn vị: CH số 46 Cty CPDP Quận 3
Nội dung: bán hàng cha thanh toán
STT Mặt hàng ĐVT Số lợng Đơn giá(đồng)
Céng tiÒn 21.760.0 hàng ThuÕ GTGT Tổng tiền
Cộng thành tiền(bằng chữ): hai mơi hai triệu tám trăm bốn tám ngàn đồng chẵn.
Lập phiếu Ngời mua Thủ kho Kế toán trởng Thủ tr- ởng đơn vị
Số 13 lô 1A-Trung Yên-Cầu Giấy-Hà Nội
Ngời mua: Cty TNHH dợc phẩm Liên Sơn Đơn vị: Cty TNHH dợc phẩm Liên Sơn
Nội dung: bán hàng cha thanh toán
STT Mặt hàng ĐVT Số lợng Đơn Thành giá(đồng) tiền
Cộng thành tiền(bằng chữ): hai triệu năm trăm hai mơi ngàn đồng chẵn.
Lập phiếu Ngời mua Thủ kho Kế toán trởng Thủ tr- ởng đơn vị
Số 13 lô 1A-Trung Yên-Cầu Giấy-Hà Nội
Ngêi mua: QuÇy 45- Cty CPDP QuËn 3 Đơn vị: Quầy 45- Cty CPDP Quận 3
Nội dung: bán hàng cha thanh toán
STT Mặt hàng ĐVT Số lợng Đơn giá(đồng)
Cộng thành tiền(bằng chữ): một trăm linh năm triệu đồng chẵn
Lập phiếu Ngời mua Thủ kho Kế toán trởng Thủ tr- ởng đơn vị
Số 13 lô 1A-Trung Yên-Cầu Giấy-Hà Nội
Ngời mua: Cty TNHH DP Ngọc ánh Đơn vị: Cty TNHH DP Ngọc ánh
Nội dung: bán hàng cha thanh toán
STT Mặt hàng ĐVT Số lợng Đơn giá(đồng)
Cộng thành tiền(bằng chữ): sáu mơi bảy triệu hai trăm ngàn đồng chẵn
Lập phiếu Ngời mua Thủ kho Kế toán trởng Thủ tr- ởng đơn vị
Số 13 lô 1A-Trung Yên-Cầu Giấy-Hà Nội
Ngời mua: Cty CPDP Việt Lào Đơn vị: Cty CPDP Việt Lào(VLAO)
Nội dung: bán hàng cha thu tiền
STT Mặt hàng ĐVT Số lợng Đơn giá(đồng)
Cộng thành tiền(bằng chữ):chín trăm mòi ngàn đồng chẵn
Lập phiếu Ngời mua Thủ kho Kế toán trởng Thủ tr- ởng đơn vị
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập –Tự do-Hạnh phúc
Bản nhận xét của đơn vị thực tập
Nơi thực tập: Cty CPTM Hà Lan Địa chỉ: Số 13 lô 1A-Trung Yên-Cầu Giấy-Hà Nội
Sinh viên thực tập: Hoàng Diệu Thu
Lớp :200151-Học Viện Ngân Hàng ý kiến nhận xét của đơn vị thực tập:
Hà Nội , ngày….tháng….năm2006
( Ký, họ tên, đóng dấu)
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập-Tự do-Hạnh phúc
Nhận xét của giáo viên hớng dẫn
Giáo viên hớng dẫn : ThS Đỗ Thị Vân Trang
Sinh viên : Hoàng Diệu Thu
Nhận xét của giáo viên:
Hà nội, ngày….tháng….năm2006
1.Chuẩn mực kế toán Việt Nam
2.Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 2005
3.Hệ thống chứng từ , sổ sách, báo cáo… của công ty cổ phần TM Hà lan
4.Luật Thuế GTGT (đã đợc bổ sung sửa đổi năm 2005)_ Nhà xuất bản
5.Chế độ kế toán Việt nam_ Bộ Tài Chính( ban hành theo QĐ sè15/2006/
+ Hệ thống tài khoản kế toán
+Báo cáo tài chính, chứng từ và sổ kế toán, sơ đồ kế toán