Hoan thien cong tac ke toan thue gtgt tai cong ty 69422

1 Lời mở đầu Thuế nguồn thu chủ yếu nhà Nớc mà công cụ đắc lực để Nhà Nớc thực mục tiêu kinh tế xà hội mình.Có nhiều loại thuế khác đợc sử dụng kinh tế nh: thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, thuÕ xuÊt nhËp khÈu, thuÕ tài nguyên, thuế môn bài, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng(GTGT) hay gọi tắt VAT đợc sử dụng rộng rÃi 100 quốc gia Sỡ dĩ nh thuế GTGT đà tỏ có nhiều u việt hẳn thuế doanh thu Thuế GTGT đợc sử dụng thức lần Pháp năm 1954.ở Việt Nam thuế GTGT thức áp dụng vào ngày 01/01/1999 Trong năm qua (từ 1999-2005) thuế GTGT đà cho thấy u điểm Không đem lại lợi ích cho Nhà Nớc mà nhiều thành phần kinh tế a thích nó, chí ngời tiêu dùng cịng chÊp nhËn nã Tõ ®êi ®Õn nay, thuế GTGT Việt Nam đà đợc sửa đổi, bổ sung nhiều, tác động trực tiếp đến thân doanh nghiệp Trong doanh nghiệp thuế GTGT đầu trách nhiệm doanh nghiệp nộp hộ ngời tiêu dùng cho Ngân sách Nhà Nớc Thuế GTGT đầu vào quyền lợi đợc hoàn lại doanh nghiệp Tuy nhiên việc tổ chức công tác kế toán thuế GTGT doanh nghiệp nhiều tồn thiếu xót Kết công tác kế toán thuế ảnh hởng trực tiếp đến kết phần kế toán khác Vì doanh nghiệp phải hoàn thiện công tác kế toán GTGT cách xác, kịp thời, phù hợp với ngành nghề, đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp Với mong muốn nâng cao hiệu quản lý thuế phát huy tốt u điểm thuế GTGT công tác kế toán thuế GTGT doanh nghiệp, đồng thời với kiến thức tiếp thu nhà trờng thời gian ngắn tìm hiểu thực tế Công ty Cổ phần Thơng mại Hà Lan hớng dẫn nhiệt tình giáo viên hớng dẫn em đà lựa chọn đề tài : Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT công ty cổ phần thơng mại Hà Lan Ngoài phần mở đầu, kết luận chuyên đề bao gồm phần : Phần : Thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT công ty cổ phần thơng mại Hà Lan Phần 2: Một số nhận xét giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT công ty cổ phần thơng mại Hà Lan Chơng I Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT công ty cổ phần thơng mại Hà Lan 1.1.Khái quát chung công ty CPTM Hà Lan 1.1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty CFTM Hà Lan Công ty CPTM Hà Lan tiền thân công ty TNHH TM Hà Lan.Ra đời vào ngày 10/08/2000 Hoạt động chủ yếu kinh doanh dợc phẩm.Lúc đầu thành lập công ty có qui mô nhỏ bé vốn điều lệ 1.000.000.000 đồng, số lợng nhân viên cha đến 10 ngời Sau năm hoạt động hiệu kinh doanh dợc phẩm công ty tiếp tục mở rộng qui mô vốn đồng thời giám đốc công ty đà có định đắn, chuyển công ty TNHH TM Hà Lan sang thành công ty cổ phần TM Hà Lan vào ngày 03/06/2002 Với việc chuyển đổi nh công ty trở nên lớn mạnh qui mô vốn nh sở vật chất hạ tầng kĩ thuật nguồn nhân lực Công ty đăng ký kinh doanh nhiều lĩnh vực nh buôn bán hàng thủ công mỹ nghê, hàng điện tử, tin học, buôn bán trang thiết bị y tế nhng hoạt động kinh doanh buôn bán dợc phẩm.Vốn điều lệ công ty tăng lên 2.000.000.000 đồng,đội ngũ nhân viên công ty có khoảng 30 ngời.Bên cạnh công ty đà mở rộng trụ sở, chuyển từ 27-B19 Nam Thành Công ( vừa chỗ vừa văn phòng hoạt động công ty) sang 13 lô 1A khu đô thị Trung Yên Ngoài thay mua lại sở dợc lớn, công ty đà tiến hành nhập uỷ thác thông qua công ty dợc Nhà nớc_ công ty Dợc phẩm TW I Điều đà góp phần thúc đẩy hoạt động kinh doanh công ty nh đóng góp vào NSNN Nh với trình hoạt động trởng thành, công ty cổ phần thơng mại Hà Lan đà đạt đợc bớc đáng kể Không tăng cờng vốn, nhân lực sở hạ tầng mà theo định hớng Đảng Nhà nớc cổ phần hoá để hội nhập vào kinh tế giới Đặc biệt tới năm 2007 Việt Nam gia nhËp WTO, nỊn kinh tÕ níc ta sÏ ®øng trớc nhiều thách thức, thân doanh nghiệp phải đối đầu với khó khăn, thử thách Kinh doanh dợc phẩm có nhiều cạnh tranh từ thời điểm doanh nghiệp phải tự trang bị cho tiềm lực vốn, nhân lực, khoa học kĩ thuật phải nắm bắt đợc đờng lối, sách Đảng Nhà nớc năm tới để hội nhập với kinh tế quốc tế Tên công ty: Công ty cổ phần thơng mại Hà Lan Trụ sơ :số nhà 13, lô 1A, khu đô thị Trung Yên,phờng Trung Hoà, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Điện thoại : 04.7830890 Fax : 04.7830892 1.1.2.Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 1.1.2.1.Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty: -Hình thức sở hữu vốn: Công ty cổ phần -Lĩnh vực kinh doanh : +Buôn bán hàng thủ công mỹ nghệ, hàng điện tử, tin học, hàng nông, lâm, thuỷ hải sản, công nông nghiệp; +Buôn bán trang thiết bị y tế ; +Đại lý mua,đại lý bán, ký gửi hàng hoá; +Buôn bán dợc phẩm (Đăng ký kinh doanh số 0103001088 ngày 03/06/2002,đăng ký thay đổi lần thứ ngày 19/07/2005) Do công ty hoạt động lĩnh vực đặc biệt dợc phẩm nên giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đòi hỏi cần phải có giấy chứng nhận hành nghề sở y tế Hà Nội cấp.( phụ lục 1.1) -Những khó khăn thuận lợi hoạt động kinh doanh công ty năm 2005 nh sau : +Thuận lợi : Là doanh nghiệp cổ phần hoạt động lĩnh vực dợc phẩm đợc năm nhiều nhng cịng ®đ ®Ĩ doanh nghiƯp tù tÝch l cho số kinh nghiệm hoạt động thơng mại.Đồng thời kinh tế nớc ta ngày khởi sắc, ngời có đời sống cao việc chăm lo đến sức khoẻ nhu cầu thiết yếu Vì hoạt động lĩnh vực thân doanh nghiệp có lợi lớn thị trờng tiêu dùng +Khó khăn : năm vừa qua cạnh tranh gay gắt nh biến động thờng xuyên thị trừơng dợc phẩm đà ảnh hởng đến kết hoạt động kinh doanh công ty Hơn chuyển đổi địa điểm kinh doanh từ quận Đống Đa sang quận Cầu Giấy đà làm công ty tốn , khiến chi phí tăng Đồng thời thiếu hụt vốn lu động công ty khiến cho kết kinh doanh công ty cha đạt hiệu Cụ thể theo báo cáo kết kinh doanh ta có: Biểu 1.1 Kết qủa hoạt động kinh doanh CTY năm 2004-2005 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 10.Tổng lợi nhuận trớc thuế TNDN Mà Năm Năm số 2004 2005 63.310.4 26.320.2 50 92 91 17.726.9 7.370.00 11.ThuÕ TNDN ph¶i nép 60 37 45.583.5 18.950.2 12.Lỵi nhn sau th 70 55 91 ( sè liệu lấy từ báo cáo kết kinh doanh công ty) 1.1.2.2.Tổ chức máy quản lý cúa công ty a.Sơ đồ tổ chức máy công ty CPTM Hà Lan Sơ đồ số 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Giám đốc Phó giám đốc Phòn g tài chín h Phòn g tổ chức LĐTL Phòn g kinh doan h b.Tổ chức máy quản lý điều hành sản xuất kinh doanh công ty Công ty cổ phần thơng mại Hà Lan tổ chức theo cấp, đứng đầu giám đốc công ty chịu trách nhiệm điều hành hoạt động chung công ty, trợ giúp giám đốc phó giám đốc phòng ban chức - Giám đốc công ty:do hội đồng quản trị bổ nhiệm, ngời chịu trách nhiệm quản lý, điều hành công ty - Phó giám đốc : ngời giúp giám đốc điều hành việc kinh doanh, phát triển công ty - Phòng tài :thực chức kế toán tài công ty, tập hợp chi phí, hạch toán kết kinh doanh, thực toán, toán, định kỳ lập báo cáo kết kinh doanh tài - Phòng tổ chức lao động tiền lơng:có nhiệm vụ tổ chức lao động, tiền lơng, giải vấn đề tiền lơng, thởng - Phòng kinh doanh:thực chức kinh doanh, mở rộng doanh thu 1.1.3.Tổ chức công tác kế toán công ty CPTM Hà Lan 1.1.3.1.Tổ chức máy kế toán công ty Phòng tài kế toán công ty có nhiệm vụ tổng hợp số liệu chung toàn công ty lập báo cáo kế toán định kỳ - Kế toán trởng:phụ trách chung, chịu trách nhiệm trớc giám đốc hoạt động phòng, tham mu với giám đốc, đạo, tổ chức thực công tác kế toán - Kế toán tổng hợp: trực tiếp hớng dẫn kế toán viên giải xử ký thông tin kế toán cuối kỳ vào chứng từ ghi sổ lập kế toán tổng hợp lên sổ cái, tài khoản, lập báo cáo kết kinh doanh, bảng cân đối kế toán - Kế toán hàng hoá: theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn hàng hoá kho công ty, kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, xác phiếu nhập, phiếu xuất đồng thời mở thẻ kho, kiĨm tra thỴ kho, chèt thỴ kho, thùc hiƯn kiĨm kê - Kế toán toán : theo dõi tất nghiệp vụ liên quan tới thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, nghiệp vụ toán với hải quan, quan thuế, ngân sách - Kế toán TSCĐ: theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh TSCĐ, theo dõi khoản khấu hao lý( công ty tính khấu hao theo phơng ph¸p khÊu hao l kÕ) - Thđ q : cã nhiệm vụ quản lý loại tiền mặt, nhập xuất quỹ có đủ mặt phiếu thu, phiếu chi kế toán lập, có đầy đủ chữ ký ngời lập chứng từ, ngời nhận, ngời giao, kế toán trởng Sơ đồ số 1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty: Kế toán trư ởng Kế toán tổng hợp Kế toán hàng hoá Kế toán TSCĐ Kế toán than h toán Thủ quỹ 1.1.3.2.Chế độ kế toán áp dụng công ty