Đang tải... (xem toàn văn)
Lịch sử phát triển của xã hội loài người đã chứng minh rằng: Thuế ra đời là một sự cần thiết khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của nhà nước. Thuế đóng vai trò quan trọng trong thúc đẩy tăng trưởng, phát triển kinh tế, ổn định tình hình chính trị, xã hội… Vì vậy, bất cứ một nhà nước nào, dù là phát triển hay đang phát triển đều phải xây dựng, thực thi chính sách thuế một cách hợp lý và hiệu quả. Ngày nay, toàn cầu hóa và hội nhập quốc tế đã, đang trở thành xu thế khách quan, lôi cuốn tất cả các quốc gia trên thế giới tham gia vào tiến trình phát triển. Thực tế đã chứng minh, trong tiến trình hội nhập quốc tế, nếu một quốc gia có chính sách thuế hợp lý, hiệu quả sẽ là nền tảng và là động lực vững chắc thúc đẩy nâng cao năng suất, chất lượng và hiệu quả sản xuất kinh doanh (SXKD)… Thông qua đó, nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN) được đảm bảo tăng lên không ngừng; tạo lập và hình thành tiềm lực hay sức mạnh của nền kinh tế. Đồng thời, thuế cũng chính là một công cụ hết sức quan trọng đảm bảo cho nền kinh tế phát triển bền vững cả về kinh tế, xã hội và môi trường; ổn định kinh tế vĩ mô, góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội… Là một quốc gia đang phát triển, Việt Nam không thể tách rời xu thế vận động và phát triển của nền kinh tế thế giới. Thực tế, những năm qua, Việt Nam đã “Mở rộng hoạt động đối ngoại, chủ động và tích cực hội nhập quốc tế. Thực hiện nhất quán đường lối đối ngoại độc lập, tự chủ, đa phương hóa, đa dạng hóa quan hệ… Tiếp tục đưa các quan hệ quốc tế của đất nước đi vào chiều sâu” 37, tr.46. Quá trình mở cửa, hội nhập quốc tế đem đến thời cơ, thuận lợi cho Việt Nam trong xây dựng, đổi mới và hoàn thiện chính sách thuế. Vì vậy, hệ thống thuế nói chung, chính sách thuế và các sắc thuế nói riêng đã, đang bước vào giai đoạn tích cực và chủ động hội nhập quốc tế. Kết quả là, nguồn thu NSNN từ thuế ngày càng tăng; tiềm lực, sức mạnh kinh tế của đất nước ngày càng được
1 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh rằng: Thuế đời cần thiết khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển nhà nước Thuế đóng vai trò quan trọng thúc đẩy tăng trưởng, phát triển kinh tế, ổn định tình hình trị, xã hội… Vì vậy, nhà nước nào, dù phát triển hay phát triển phải xây dựng, thực thi sách thuế cách hợp lý hiệu Ngày nay, tồn cầu hóa hội nhập quốc tế đã, trở thành xu khách quan, lôi tất quốc gia giới tham gia vào tiến trình phát triển Thực tế chứng minh, tiến trình hội nhập quốc tế, quốc gia có sách thuế hợp lý, hiệu tảng động lực vững thúc đẩy nâng cao suất, chất lượng hiệu sản xuất kinh doanh (SXKD)… Thơng qua đó, nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN) đảm bảo tăng lên khơng ngừng; tạo lập hình thành tiềm lực hay sức mạnh kinh tế Đồng thời, thuế cơng cụ quan trọng đảm bảo cho kinh tế phát triển bền vững kinh tế, xã hội môi trường; ổn định kinh tế vĩ mơ, góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội… Là quốc gia phát triển, Việt Nam tách rời xu vận động phát triển kinh tế giới Thực tế, năm qua, Việt Nam “Mở rộng hoạt động đối ngoại, chủ động tích cực hội nhập quốc tế Thực quán đường lối đối ngoại độc lập, tự chủ, đa phương hóa, đa dạng hóa quan hệ… Tiếp tục đưa quan hệ quốc tế đất nước vào chiều sâu” [37, tr.46] Quá trình mở cửa, hội nhập quốc tế đem đến thời cơ, thuận lợi cho Việt Nam xây dựng, đổi hồn thiện sách thuế Vì vậy, hệ thống thuế nói chung, sách thuế sắc thuế nói riêng đã, bước vào giai đoạn tích cực chủ động hội nhập quốc tế Kết là, nguồn thu NSNN từ thuế ngày tăng; tiềm lực, sức mạnh kinh tế đất nước ngày khẳng định, vị đất nước trường quốc tế nâng cao… Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, tiến trình hội nhập, Việt Nam phải đối mặt với nhiều khó khăn thách thức từ bất cập hệ thống thuế sách thuế hành dẫn đến: Thu ngân sách nhà nước thiếu tính bền vững, cịn phụ thuộc nhiều vào khoản thu khơng ổn định Lộ trình hội nhập đầy đủ, hoàn toàn với Tổ chức Thương mại giới (WTO) tới gần Với cam kết hội nhập làm cho hàng rào thuế quan ngày thu hẹp, khả thu từ hoạt động xuất, nhập (XNK) giảm mạnh năm tới Những sức ép việc giảm thâm hụt ngân sách tập trung nhiều các biện pháp kích cầu buộc Chính phủ Việt Nam phải nhìn nhận quan tâm nhiều đến vấn đề thu ngân sách, chủ yếu thông qua nguồn thu từ thuế Trên thực tế, năm qua, nguồn thu cho ngân sách từ thuế ngày lớn, góp phần quan trọng để Đảng Nhà nước trì hoạt động máy cấp, đầu tư phát triển kết cấu hạ tầng, thực chương trình giảm nghèo, đảm bảo an sinh xã hội Thơng qua cơng cụ thuế, Chính phủ bước tạo lập môi trường kinh doanh ngày lành mạnh, thúc đẩy ngành, lĩnh vực quan trọng kinh tế, nâng cao lực, hội điều kiện cho vùng khó khăn, khu vực nơng thơn, miền núi, hải đảo… Trong bối cảnh kinh tế giới đứng trước nguy khủng hoảng, kinh tế Việt Nam tiềm ẩn dấu hiệu suy thối, cơng cụ thuế sử dụng lựa chọn hữu hiệu việc miễn, giảm thuế giải pháp ưu tiên việc giúp đỡ doanh nghiệp phục hồi nâng cao lực SXKD, góp phần ổn định nguồn thu cho NSNN Với phạm vi địa phương cấp tỉnh, thuế vừa nguồn thu chủ yếu ngân sách, vừa cơng cụ để quyền địa phương thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội (KT-XH) đề Vĩnh Phúc thuộc vùng đồng Sông Hồng nằm vành đai tam giác tăng trưởng kinh tế: Hà Nội, Hải Phòng Quảng Ninh Đây Tỉnh đà phát triển điểm sáng phát triển kinh tế gắn với hội nhập quốc tế, có đóng góp sách thuế theo hướng mở cửa chủ động hội nhập Vĩnh Phúc coi trọng công tác cải thiện môi trường đầu tư, tạo điều kiện thuận lợi nhất, đồng thời sát cánh, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp (DN) đầu tư địa bàn tỉnh Chính thế, nhiều năm qua Vĩnh Phúc trở thành điểm đến hấp dẫn nhà đầu tư ngồi nước góp phần đóng góp thu ngân sách tỉnh đạt kết cao Những tác động ảnh hưởng sách thuế kinh tế - xã hội Vĩnh Phúc trực tiếp rõ ràng Mặc dù, đổi từ việc triển khai thực sách, pháp luật, đến đổi quy trình, thủ tục, tổ chức máy quản lý thu thuế địa bàn Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt nhiều bất cập, đặc biệt chưa xác định rõ vị trí, vai trị động lực thuế vai trò ngược lại tăng trưởng, phát triển kinh tế, ổn định trị - xã hội, thực an sinh xã hội… đến hệ thống thuế sách thuế Chính vậy, ý nghĩa thuế với vai trò “đòn bẩy” kinh tế bị giảm sút Những bất cập không sớm giải gây nhiều khó khăn, thách thức ngành thuế nói riêng phát triển KT-XH Vĩnh Phúc nói chung Xuất phát từ lý nên đề tài: “Thuế phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Vĩnh Phúc hội nhập quốc tế” chọn để nghiên cứu làm luận án Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục đích nghiên cứu Trên sở phân tích làm rõ sở lý luận thực tiễn vai trò thuế với phát triển KT-XH, luận án phân tích, đánh giá thực trạng vai trò thuế phát triển KT-XH tỉnh Vĩnh Phúc đề xuất quan điểm, giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao vai trò thuế phát triển KT-XH tỉnh Vĩnh Phúc hội nhập quốc tế 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu - Tổng quan kết nghiên cứu cơng trình cơng bố có liên quan đến đề tài luận án để kế thừa phát triển kết q trình viết luận án Đồng thời xác định khoảng trống luận án cần tiếp tục nghiên cứu - Hệ thống hóa, hoàn thiện bổ sung sở lý luận thuế phát triển KT-XH hội nhập quốc tế địa bàn tỉnh - Tìm hiểu kinh nghiệm số địa phương việc xác định phát huy vai trò thuế phát triển KT-XH hội nhập quốc tế rút học tỉnh Vĩnh Phúc - Phân tích, đánh giá thực trạng vai trị tích cực thuế phát triển KT-XH tỉnh Vĩnh Phúc hội nhập quốc tế - Dựa sở phân tích bối cảnh Việt Nam có ảnh hưởng đến phát triển KT-XH địa phương, đề xuất quan điểm giải pháp chủ yếu nhằm phát huy vai trò thuế phát triển KT-XH tỉnh Vĩnh phúc hội nhập quốc tế Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận án vấn đề lý luận thực tiễn góc độ Kinh tế trị vai trị thuế phát triển KT-XH tỉnh Vĩnh Phúc hội nhập quốc tế 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian nghiên cứu: Luận án nghiên cứu thuế với phát triển KTXH hội nhập quốc tế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc - Về thời gian: Nghiên cứu vai trò thuế phát triển KT-XH tỉnh Vĩnh Phúc hội nhập quốc tế, giai đoạn từ 2010 - 2014 Đề xuất giải pháp trước mắt đến năm 2020 tầm nhìn đến năm 2030 - Về nội dung: Luận án tập trung nghiên cứu vai trò thuế phát triển KT-XH tỉnh Vĩnh Phúc hội nhập quốc tế Tuy nhiên, nghiên cứu sinh chủ yếu đề cập phân tích vai trị tích cực thuế phát triển KT-XH, cịn tác động tiêu cực làm ảnh hưởng đến vai trò thuế phát triển KT-XH tỉnh Vĩnh Phúc hội nhập quốc tế biến động nên để có số liệu tiêu thức đánh giá, phân tích tác động phức tạp nhiều thời gian Do vậy, nghiên cứu sinh chưa thể đưa vào nghiên cứu cách đầy đủ, chi tiết cụ thể phạm vi nghiên cứu luận án Cơ sở lý luận phương pháp nghiên cứu 4.1 Cơ sở lý luận Cơ sở lý luận đề tài dựa sở lý luận phương pháp luận chủ nghĩa Mác - Lênin, kết hợp quan điểm đường lối Đảng Nhà nước ta vấn đề thuế 4.2 Phương pháp nghiên cứu Luận án chủ yếu sử dụng phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử; kết hợp phương pháp thống kê, phân tích so sánh Trong đó, tiếp cận phương pháp đặc thù kinh tế trị trừu tượng hóa khoa học Đồng thời luận án cịn sử dụng phương pháp thống kê, so sánh, mơ hình hóa nhằm làm rõ nội dung nghiên cứu Cụ thể: - Nghiên cứu lý thuyết: Luận án sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp lý thuyết để làm rõ vấn đề lý luận thuế chất thuế vai trò thuế phát triển KT-XH tỉnh Vĩnh Phúc hội nhập quốc tế - Phương pháp thống kê - so sánh: Sử dụng số liệu thống kê với trợ giúp cơng cụ tốn học để phân tích so sánh nhằm đưa kết luận khách quan, khoa học vấn đề thuế phát triển KT-XH tỉnh Vĩnh Phúc - Phương pháp điều tra xã hội học, chuyên gia, vấn sâu: Tiến hành điều tra xã hội học vấn sâu số cán lãnh đạo, quản lý tỉnh Vĩnh Phúc số nhà nghiên cứu, chủ DN - Phương pháp dự báo: Kết hợp phương pháp dự báo định tính dự báo định lượng nhằm dự báo xu hướng vận động thuế tầm nhìn 2030 Ý nghĩa khoa học thực tiễn - Luận án hệ thống hóa, phân tích bổ sung vấn đề lý luận chung thuế vai trò thuế phát triển KT-XH địa phương cấp tỉnh hội nhập quốc tế - Trên sở phân tích đánh giá thực trạng vai trò thuế phát triển KT-XH tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2010 đến năm 2014 (là tỉnh nhiều năm liền có số thu ngân sách từ thuế đứng tốp đầu nước: Năm 2013, đứng thứ hai miền Bắc đứng thứ toàn quốc, năm 2014 đứng thứ miền Bắc đứng thứ bảy tồn quốc Góp phần chủ động đáp ứng khoản chi chủ yếu phục vụ cho phát triển KT-XH địa phương), luận án rõ mặt tích cực tồn tại, hạn chế làm ảnh hưởng đến vai trò thuế phát triển KT-XH Vĩnh Phúc hội nhập quốc tế, nguyên nhân kết - Dựa kết nghiên cứu, luận án đề xuất quan điểm giải pháp trước mắt lâu dài, nhằm phát huy vai trò thuế phát triển KT-XH Vĩnh Phúc hội nhập quốc tế Kết cấu luận án Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, nội dung luận án gồm có chương, 11 tiết Chương TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN THUẾ ĐỐI VỚI PHÁT TRIỂN KINH TẾ - XÃ HỘI TRONG HỘI NHẬP QUỐC TẾ Trong thực tế, thuế công cụ sử dụng tạo động lực cho phát triển KT-XH, đồng thời, thuế nội dung khoa học nhiều nhà khoa học ngồi nước quan tâm nghiên cứu Dưới nhiều góc độ khác nhau, qua nghiên cứu, tìm hiểu nêu số cơng trình điển hình sau: 1.1 CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU Ở NƯỚC NGỒI LIÊN QUAN ĐẾN THUẾ ĐỐI VỚI PHÁT TRIỂN KINH TẾ - XÃ HỘI Các cơng trình nghiên cứu học giả nước ngồi đề cập tới số vấn đề mang tính lý thuyết chung đề cập đến mặt, khía cạnh quản lý thuế góc độ nghiên cứu ngành khoa học khác nhau, phạm vi quốc gia khác với kết thu nhằm làm rõ chất vai trò thuế phát triển KT-XH Các nghiên cứu xếp theo thứ tự thời gian sau: - “Thuế nước phát triển” R.M Bird O.Oldman [4] đề cập đến vấn đề thuế bất động sản cho rằng: Ở nước phát triển, thường người ta không hiểu thấu đáo ưu nhược điểm thuế bất động sản mặt nguyên tắc Do vậy, Chính phủ cố gắng sử dụng loại thuế với mục tiêu sách khơng thực tế Đồng thời, họ bỏ lỡ nhiều hội hứa hẹn tốt để khai thác thuế bất động sản cách có hiệu Mặc dù, Chính phủ nước khơng tối ưu hóa tiềm tài thuế bất động sản họ cố gắng sửa chữa nhiều bệnh kinh tế, trị xã hội cách cải cách sắc thuế Người ta thường nghĩ thuế bất động sản nhân tố quan trọng định đầu tư tiêu dùng, thực thuế bất động sản có ảnh hưởng khơng đáng kể họ khơng coi phương tiện hiệu để tài trợ cho việc cung cấp hàng hóa cơng - “Improving tax compliance” (Cải thiện tuân thủ thuế) Carlos A.silvani [93] đề cập đến tuân thủ thuế đối tượng người nộp thuế công tác quản lý thuế Đi sâu xem xét yếu tố vai trò đến tuân thủ người nộp thuế cách tiếp cận kinh tế; cách tiếp cận hành vi qua yếu tố văn hóa yếu tố tâm lý… - “A new approach to tax compliance” (Một cách tiếp cận để tuân thủ thuế) V.Braithwaite [95] đưa cách tiếp cận để tuân thủ thuế xây dựng mối quan hệ với cộng đồng Trong đó, quan thuế phải chuyên nghiệp, đáp ứng cơng bằng, cởi mở có trách nhiệm việc giúp đỡ người nộp thuế thực theo với nghĩa vụ thuế; xử lý nghiêm người cố tình trốn tránh trách nhiệm họ với nhà nước Thông qua việc áp dụng thực hành vậy, mục đích quan thuế dành tin tưởng, hỗ trợ tôn trọng cộng đồng Bên cạnh đó, tác giả cịn nghiên cứu phù hợp thích nghi quản lý thuế thay đổi người nộp thuế Trong đó, làm rõ làm để người nộp thuế tuân thủ luật thuế? Tại người nộp thuế lại trốn thuế xác định yếu tố tạo trốn thuế Theo đó, nguyên tắc cải tổ thuế bất động sản nước phát triển hiệu phân bổ quản lý, công theo chiều dọc chiều ngang tính bền vững hệ thống Điều bảo đảm tạo nguồn thu cách bền vững mặt tài chính, khơng làm méo mó kinh tế, cơng trị xã hội, bền vững theo thời gian Những người thực cải cách giảm thiểu chi phí tối đa hóa độ bền cải cách cách: Tăng phạm vi thu thuế với việc xây dựng trì sở thuế; trọng tính đơn giản thơng qua việc thúc đẩy minh bạch sách rõ ràng hành chính; nâng cao độ thơng qua việc số hóa định kỳ tiến hành định giá Để đưa nguyên tắc vào thực tiễn tác nghiệp, trình cải tổ thuế bất động sản nước phát triển phải nhấn mạnh đến việc sử dụng biện pháp khuyến khích dành cho cá nhân tổ chức, tuyên truyền thông tin cho công chúng, thể tầm nhìn tổng thể áp dụng cách có chọn lọc Điều tạo thuận lợi cho thay đổi sách thuế, chế hành hành vi người Để giảm thiểu chống đối từ phía cơng chúng, phủ giới trị người thực cải cách thực việc sau: Cải thiện dịch vụ; áp dụng biện pháp trừng phạt; thúc đẩy chế độ đánh giá theo thành quả; tiến hành chiến dịch tuyên truyền nhiều phương tiện truyền thông; liên kết sách với thực tiễn tất hệ thống vận hành chỗ; thực theo giai đoạn; nâng cấp chế hành - "Managing small and medium-size taxpayers in developing economies” (Quản lý người nộp thuế nhỏ vừa phát triển kinh tế) S.Terkper [94] cho rằng: Sự tuân thủ cần phải xem xét theo cách tiếp cận kinh tế với công cụ (phần thưởng, khuyến khích lợi ích có không tuân thủ miễn giảm thuế, gia hạn thuế) chi phí tn thủ (chi phí tiếp cận thơng tin, chi phí vi phạm luật thuế, chi phí ngầm hối lộ tham nhũng) Bên cạnh yếu tố kinh tế, tác giả nhận định rằng: Cần phải hiểu tuân thủ đối tượng cách tiếp cận hành vi cách tiếp cận rộng qua yếu tố văn hóa tâm lý Tuy nhiên, tuân thủ thuế phụ thuộc vào hiểu biết người nộp thuế luật, nghĩa vụ quy trình tuân thủ thuế - Nghiên cứu vai trò sách thuế đến hiệu lực quản lý thu thuế vai trị cơng tác quản lý thu thuế như: "Diagnostic Framework for Revenue Administration" (Chuẩn đoán khung quản lý doanh thu) World Bank [96] cung cấp khn khổ chẩn đốn tồn diện cho quản lý doanh thu cách thống Trong ngân hàng từ lâu tham gia vào hỗ trợ việc đại hóa thuế quan hải quan, chủ yếu giải vấn đề cải cách thuế, tinh giản quy trình kỹ thuật bản, nhiên quan tâm đến yếu tố quan trọng hệ thống quản lý doanh thu, cụ thể mảng yếu tố môi trường đến vai trò Cục Quản lý Doanh thu hoạt động tương lai; đến chiến lược tổ chức chức quản lý 10 - “Nhập môn luật thuế đại cương học thuyết thuế” Michel Bouvier [9] cho rằng: Cho đến nay, dù trải qua diễn trình lịch sử lâu dài vấn đề chất thuế đề tài gây nhiều tranh luận Điều có ảnh hưởng trực tiếp đến q trình thiết kế, xây dựng thực thi luật thuế hầu hết quốc gia, đặc biệt quốc gia phát triển Việt Nam Theo quan niệm cổ điển thuế, học giả cho chất thuế thể rõ bốn điểm sau: (1) Thuế khoản trích nộp tiền tổ chức, cá nhân cho nhà nước; (2) Thuế khoản đóng góp bắt buộc dựa quyền lực nhà nước; (3) Thuế khoản thu khơng có hồn trả (4) Thuế khoản thu khơng có đối khoản trực tiếp Đây bốn đặc trưng thuế theo quan niệm cổ điển đặc điểm tiếp tục thừa nhận xã hội ngày nay, quan niệm có nhiều thay đổi Có thể nhận thấy điểm hạn chế lớn quan niệm cổ điển thuế chỗ tuyệt đối hố vai trị quyền lực nhà nước việc xác lập thực thu thuế, sở nhấn mạnh tính cưỡng chế bắt buộc, tính khơng hoàn trả thuế Ngược lại, quan điểm coi nhẹ vai trò địa vị kinh tế, thành phần xã hội người nộp thuế quan hệ nộp thuế với nhà nước Trường phái lí luận thuế đời sớm lịch sử học thuyết thuế, có lẽ học thuyết khơng tưởng thuế Học thuyết xây dựng dựa ý tưởng cho phức tạp hố sách thuế với nhiều loại thuế khác không cần thiết cần hướng tới xây dựng loại thuế đơn hay nhất, vừa có khả đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, vừa thỏa mãn nhu cầu, đòi hỏi hầu hết dân chúng người đóng thuế Các học giả theo quan điểm cố gắng tìm cách xây dựng học thuyết thật thuyết phục thuế, nhiên không tránh khỏi có nhiều quan điểm khác loại thuế đơn - “Đổi hệ thống thuế phù hợp với kinh tế thị trường hội nhập kinh tế quốc tế Cộng hòa dân chủ nhân dân Lào” Sẻnsắc Sulysắc [67] tổng hợp lý luận hệ thống thuế gắn với vấn đề chế thị trường hội nhập kinh tế quốc tế, bất cập hệ thống thuế nước Cộng hòa dân chủ