Kế toán tài sản cố định công ty xây dựng 472 - Trường sơn

Kế toán tài sản cố định công ty xây dựng 472 - trường sơn

LỜI MỞ ĐẦU

Tài sản cố định (TSCĐ) là một trong những bộ phận cơ bản tạo nên cơ sở vật chất chonền kinh tế quốc dân, nó là yếu tố quan trọng của quá trình sản xuất của xã hội Hoạt động sản xuất thực chất là quá trình sử dụng các tư liệu lao động để tác động vào đối tượng lao động để tạo ra các sản phẩm phục vụ nhu cầu của con người Đối với các doanh nghiệp, TSCĐ là nhân tố đẩy mạnh quá trình sản xuất kinh doanh thông qua việc nâng cao năng suất của người lao động Bởi vậy TSCĐ được xem như là thước đo trình độ công nghệ, năng lực sản xuất và khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp.

Trong những năm qua, vấn đề nâng cao hiệu quả của việc sử dụng TSCĐ đặc biệt được quan tâm Đối với một doanh nghiệp, điều quan trọng không chỉ là mở rộng quy mô TSCĐ

mà còn phải biết khai thác có hiệu quả nguồn tài sản cố định hiện có Do vậy một doanh nghiệp phải tạo ra một chế độ quản lý thích đáng và toàn diện đối với TSCĐ, đảm bảo sử dụng hợp lý công suất TSCĐ kết hợp với việc thường xuyên đổi mới TSCĐ.

Kế toán là một trong những công cụ hữu hiệu nằm trong hệ thống quản lý TSCĐ của một doanh nghiệp Kế toán TSCĐ cung cấp những thông tin hữu ích về tình hình TSCĐ của doanh nghiệp trên nhiều góc độ khác nhau Dựa trên những thông tin ấy, các nhà quản lý sẽ

có được những phân tích chuẩn xác để ra những quyết định kinh tế Việc hạch toán kế toán TSCĐ phải tuân theo các quy định hiện hành của chế độ tài chính kế toán Để chế độ tài chính kế toán đến được với doanh nghiệp cần có một quá trình thích ứng nhất định Nhà nước sẽ dựa vào tình hình thực hiện chế độ ở các doanh nghiệp, tìm ra những vướng mắc để

có thể sửa đổi kịp thời

Công ty Xây dựng 472 – Tổng công ty xây dựng Trường Sơn là một doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Bộ Quốc Phòng hoạt động trong lĩnh vực xây lắp Tài sản cố định đóng một vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty Do đặc thù của ngành sản xuất kinh doanh, các TSCĐ được sử dụng tại công ty hầu hết là các loại máy móc thiết bị thi công Trong những năm qua, Công ty đã mạnh dạn đầu tư vốn vào các loại TSCĐ, đặc biệt là các loại máy móc thiết bị thi công, đồng thời từng bước hoàn thiện quá trình hạch toán kế toán TSCĐ Bên cạnh những thành quả đã đạt được, Công ty vẫn còn những mặt hạn chế cần khắc phục

Từ những hiểu biết của bản thân trong quá trình thực tập tại Công ty Xây dựng 472 – Tổng công ty xây dựng Trường Sơn cùng với sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo Trương

Anh Dũng, em đã chọn đề tài: "Hoàn thiện hạch toán TSCĐ với việc nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ tại Công ty Xây dựng 472 – Tổng công ty xây dựng Trường Sơn cho chuyên

Ngoài lời nói đầu và kết luận, chuyên đề tốt nghiệp có kết cấu gồm 3 phần:

Phần I : Đặc điểm chung về quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty xây dựng 472 - Tổng công ty xây dựng Trường Sơn

Phần II : Thực trạng công tác hạch toán tài sản cố định với việc nâng cao hiệu quả

sử dụng tài sản cố định tại Công ty Xây dựng 472- Tổng công ty xây dựng Trường Sơn Phần III: Phương hướng hoàn thiện hạch toán tài sản cố định với việc nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng tài sản cố định tại Công ty Xây dựng 472 –Tổng công ty xây dựng Trường Sơn.

PHẦN I

ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ QUÁ TRÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA

CÔNG TY XÂY DỰNG 472 - TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG TRƯỜNG SƠN

nghiệp đều là tài sản cố định Tài sản cố định là những tư liệu lao động có giá trị lớn, thời gian

sử dụng lâu dài Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, tài sản cố định bị hao mòn dần

và giá trị của nó được chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh Tài sản cố địnhtham gia vào nhiều chu kì kinh doanh và giữ nguyên hình thái ban đầu cho đến khi bị hư hỏng.Quyết định số 507/TC/ĐTXD ngày 22/7/1986 của Bộ Tài chính quy định: tài sản cố định lànhững tư liệu lao động có giá trị trên 100.000 đồng và thời gian sử dụng trên một năm Quyếtđịnh số 215/TC ngày 2/10/1990 của Bộ Tài Chính lại quy định tài sản cố định là những tài sản

có giá trị trên 500.000 đồng và thời gian sử dụng trên một năm Quyết định số BTC quy định tài sản cố định phải thoả mãn điều kiện là giá trị từ 5 triệu đồng trở lên và thờigian sử dụng từ một năm trở lên Quyết định số 206/2003 QĐ- BTC quy định tài sản cố địnhphải thoả mãn từ 10 triệu đồng trở lên và thời gian sử dụng từ một năm trở lên

166/1999/QĐ-Chuẩn mực kế toán Việt Nam quy định rõ tiêu chuẩn ghi nhận riêng biệt cho tài sản cốđịnh hữu hình và tài sản cố định vô hình.(Xem phần 2.1)

1.2 Đặc điểm của tài sản cố định

Tài sản cố định sử dụng trong một doanh nghiệp có những đặc điểm sau:

Tài sản cố định là một trong ba yếu tố không thể thiếu của nền kinh tế của một quốc gianói chung và trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp nói riêng

Tài sản cố định tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh

Giá trị của tài sản cố định được chuyển dịch vào chi phí sản xuất kinh doanh thông quaviệc doanh nghiệp trích khấu hao Hàng quý, doanh nghiệp phải tích luỹ phần vốn này đểhình thành Nguồn vốn Khấu hao cơ bản

TSCĐ hữu hình giữ nguyên hình thái ban đầu cho đến khi bị hư hỏng còn TSCĐ vôhình không có hình dạng vật chất nhưng lại có chứng minh sự hiện diện của mình qua Giấychứng nhận, Giao kèo, và các chứng từ có liên quan khác

2 Phân loại và đánh giá tài sản cố định.

Do tài sản cố định trong doanh nghiệp có nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiện, tínhchất đầu tư, công dụng và tình trạng sử dụng khác nhau nên để thuận lợi cho việc quản lý vàhạch toán tài sản cố định cần phải phân loại tài sản cố định một cách hợp lý theo từng nhómvới những đặc trưng nhất định Ví dụ như theo hình thái biểu hiện, theo nguồn hình thành,theo quyền sở hữu…

2.1.2 Phân loại tài sản cố định.

a) Phân loại theo hình thái biểu hiện.

Nếu phân loại theo hình thái biểu hiện thì tài sản cố định bao gồm tài sản cố định hữuhình và tài sản cố định vô hình

Tài sản cố định hữu hình là những tài sản cố định có hình thái vật chất do doanh nghiệpnắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thoả mãn những tiêu chuẩn ghi nhậnsau:

- Chắc chắn có thể thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản

- Nguyên giá của tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy

- Có thời gian sử dụng trên một năm

- Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành

Trong trường hợp một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ kết hợp với nhau,mỗi bộ phận cấu thành có thời gian sử dụng khác nhau và cả hệ thống không thể hoạt độngbình thường nếu thiếu một trong các bộ phận Nếu do yêu cầu quản lý riêng biệt, các bộphận đó có thể được xem như những tài sản cố định hữu hình độc lập Ví dụ như các bộphận trong một máy bay

Tài sản cố định vô hình là những tài sản cố định không có hình thái vật chất nhưng xácđịnh được giá trị và do doanh nghiệp nắm giữ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh,cung cấp dịch vụ hoặc cho các đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản

cố định vô hình tại Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 04 (Giống như 4 tiêu chuẩn đối với tàisản cố định hữu hình)

b) Phân loại tài sản cố định theo quyền sở hữu:

Tài sản cố định phân loại theo tiêu thức này bao gồm tài sản cố định tự có và tài sản cốđịnh thuê ngoài

Tài sản cố định tự có là tài sản cố định doanh nghiệp mua sắm, xây dựng hoặc chế tạo

bằng nguồn vốn của doanh nghiệp, nguồn vốn do ngân sách cấp, do đi vay của ngân hànghoặc do nguồn vốn liên doanh.

Tài sản cố định thuê ngoài bao gồm 2 loại: Tài sản cố định thuê hoạt động (Những tàisản cố định mà doanh nghiệp thuê của đơn vị khác trong một thời gian nhất định theo hợpđồng đã ký kết) và Tài sản cố định thuê tài chính ( Những tài sản cố định mà doanh nghiệp

đi thuê dài hạn và được bên cho thuê chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền vớiquyền sở hữu tài sản cố định)

c) Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành.

Tài sản cố định phân loại theo tiêu thức này bao gồm:

- Tài sản cố định mua sắm, xây dựng bằng nguồn nhà nước cấp

- Tài sản cố định mua sắm, xây dựng bằng nguồn doanh nghiệp tự bổ sung

- Tài sản cố định mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn liên doanh

- Tài sản cố định mua sắm, xây dựng bằng nguồn vay

d) Phân loại tài sản cố định theo công dụng và tình trạng sử dụng.

Tài sản cố định phân loại theo tiêu thức này bao gồm:

Tài sản cố định dùng trong sản xuất kinh doanh: Là những tài sản cố định thực tế đang

được sử dụng trong các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Đây là những tàisản cố định mà doanh nghiệp tính và trích khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh trongkỳ

Tài sản cố định sử dụng cho hoạt động hành chính sự nghiệp: Là những tài sản cố định

mà doanh nghiệp sử dụng cho các hoạt động hành chính sự nghiệp

Tài sản cố định phúc lợi: Là những tài sản cố định sử dụng cho hoạt động phúc lợi công

cộng như nhà trẻ, nhà văn hoá, câu lạc bộ

Tài sản cố định chờ xử lý: Bao gồm những tài sản cố định mà doanh nghiệp không sử

dụng do bị hư hỏng hoặc thừa so với nhu cầu, không thích hợp với trình độ đổi mới côngnghệ

2.2 Đánh giá tài sản cố định (TSCĐ)

Tài sản cố định được đánh giá theo nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại theo côngthức:

Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn.

2.2.2 Giá trị hao mòn của tài sản cố định.

Hao mòn tài sản cố định là sự giảm dần giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐ do tham giavào hoạt động sản xuất kinh doanh Hao mòn tài sản bao gồm 2 loại: Hao mòn vô hình vàhao mòn hữu hình Hao mòn hữu hình là hao mòn do sự bào mòn của tự nhiên (cọ sát, bàomòn, hư hỏng) Hao mòn vô hình là hao mòn do tiến bộ của khoa học kỹ thuật trong quátrình hoạt động của tài sản cố định

3 Yêu cầu tổ chức quản lý tài sản cố định.

Việc quản lý tài sản cố định cần phải tuân theo một số yêu cầu sau:

Phải quản lý TSCĐ như là một yếu tố cơ bản của sản xuất kinh doanh góp phần tạo ranăng lực sản xuất của đơn vị

Quản lý tài sản cố định như là một bộ phận vốn cơ bản đầu tư dài hạn của doanh nghiệpvới tính chất chu chuyển chậm, độ rủi ro lớn

Phải quản lý phần giá trị TSCĐ đã sử dụng vào chi phí sản xuất kinh doanh

II Hạch toán tài sản cố định

1 Sự cần thiết phải hạch toán tài sản cố định:

Tài sản cố định là một trong những tư liệu sản xuất chính của quá trình sản xuất kinhdoanh của một doanh nghiệp Tài sản cố định luôn biến đổi liên tục và phức tạp đòi hỏi yêucầu và nhiệm vụ ngày càng cao của công tác quản lý và sử dụng tài sản cố định Việc tổ chứctốt công tác hạch toán tài sản cố định nhằm mục đích theo dõi một cách thường xuyên tìnhhình tăng giảm TSCĐ về số lượng, giá trị, tình hình sử dụng và hao mòn tài sản cố định Việchạch toán tài sản cố định có ý nghĩa quan trọng trong công tác quản lý, sử dụng đầy đủ, hợp lýcông suất tài sản cố định góp phần phát triển sản xuất, thu hồi vốn nhanh để tái đầu tư, đổimới tài sản cố định

2 Nhiệm vụ của hạch toán tài sản cố định trong các doanh nghiệp.

Ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời số lượng, giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tănggiảm và hiện trạng TSCĐ trong phạm vi toàn đơn vị, cũng như tại từng bộ phận sử dụng,cung cấp thông tin cho kiểm tra, giám sát thường xuyên việc bảo quản, giữ gìn TSCĐ và kế

hoạch đầu tư mới cho tài sản cố định.

Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanhtheo mức độ hao mòn của tài sản cố định và chế độ quy định

Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa tài sản cố định, giám sátviệc sửa chữa TSCĐ về chi phí và công việc sửa chữa

Tính toán và phản ánh kịp thời, chính xác tình hình xây dựng trang bị thêm, đổi mới, nângcấp hoặc tháo gỡ bớt hệ thống làm tăng giảm nguyên giá tài sản cố định

Tham gia kiểm tra đánh giá TSCĐ theo quy định của nhà nước và yêu cầu bảo toànvốn, tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản, sử dụng TSCĐ tại đơn vị

3 Hạch toán chi tiết tài sản cố định.

Khi có tài sản cố định tăng thêm, doanh nghiệp phải thành lập ban nghiệm thu, kiểmnhận tài sản cố định Ban này có nhiệm vụ nghiệm thu và cùng với đại diện bên giao tài sản

cố định lập Biên bản giao nhận tài sản cố định Biên bản này lập cho từng đối tượng tài sản

cố định Với những tài sản cố định cùng loại, giao nhận cùng một lúc, do cùng một đơn vịchuyển giao thì có thể lập chung một biên bản Sau đó phòng kế toán phải sao lục cho mỗiđối tượng một bản, lưu vào bộ hồ sơ riêng Hồ sơ đó bao gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ,các tài liệu kỹ thuật, hoá đơn mua TSCĐ, hoá đơn vận chuyển, bốc dỡ Phòng kế toán giữ lạimột bản để làm cơ sở hạch toán tổng hợp và chi tiết TSCĐ

Căn cứ vào hồ sơ, phòng kế toán mở thẻ để hạch toán chi tiết TSCĐ Thẻ chi tiết TSCĐđược lập một bản và lưu tại phòng kế toán để theo dõi diễn biến phát sinh trong quá trình sửdụng

Thẻ tài sản cố định được sử dụng để đăng ký vào sổ chi tiết tài sản cố định Sổ chi tiết

TSCĐ có thể lập cho toàn doanh nghiệp theo Biểu số 1.1 hoặc theo đơn vị sử dụng theo Biểu

số 1.2.

Khi giảm TSCĐ, tuỳ theo từng trường hợp giảm TSCĐ mà doanh nghiệp có thể phải sửdụng các chứng từ như: Biên bản thanh lý tài sản cố định, Hợp đồng mua bán TSCĐ Căn cứvào các chứng từ này, Phòng Kế toán huỷ thẻ TSCĐ và ghi giảm sổ chi tiết TSCĐ

4 Hạch toán tổng hợp TSCĐ

4.1 Hạch toán tình hình biến động TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình

a) Việc hạch toán tài sản cố định được theo dõi trên tài khoản 211"Tài sản cố định hữu hình".

Nội dung tài khoản 211: Phản ánh nguyên giá của toàn bộ TSCĐ hữu hình thuộc quyền

sở hữu của doanh nghiệp và tình hình biến động tăng giảm TSCĐ trong kỳ

Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng TSCĐ hữu hình theo nguyên giá.

Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm TSCĐ hữu hình theo nguyên giá.

Dư Nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có.

Tài khoản 211 được chi tiết thành 6 tiểu khoản

Nội dung tài khoản 213: Phản ánh nguyên giá của toàn bộ TSCĐ vô hình thuộc quyền

sỏ hữu của doanh nghiệp và tình hình biến động tăng giảm TSCĐ vô hình trong kỳ

Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng TSCĐ vô hình.

Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm TSCĐ vô hình

Dư Nợ: Nguyên giá TSCĐ vô hình hiện có.

Tài khoản 213 được chi tiết thành các tiểu khoản sau:

2131: Quyền sử dụng đất.

2132: Quyền phát hành.

2133: Bản quyền, bằng sáng chế.

2134: Nhãn hiệu hàng hoá.

4.1.2 Hạch toán tình hình tăng tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình tại các

doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Quá trình hạch toán tình hình tăng tài sản cố định được phản ánh ở sơ đồ số 1.1 Nội

dung các bút toán trên sơ đồ số 1.1 được trình bày như sau:

a) Trường hợp 1: TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình tăng do mua sắm, do XDCB bàn

giao bằng vốn chủ sở hữu

(1): Mua TSCĐ bằng tiền mặt, tiền ngân hàng…thuộc nguồn vốn chủ sở hữu Trongtrường hợp này cũng như một số trường hợp khác (mua trả chậm, mua sắm thông qua lắpđặt…), kế toán phải phản ánh bút toán kết chuyển nguồn vốn:

Nợ TK liên quan (414,441,431)

Có TK 411: Nếu TSCĐ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Nếu như TSCĐ mua bằng quỹ phúc lợi phục vụ cho các hoạt động phúc lợi thì khôngđược khấu trừ thuế GTGT, Kế toán thực hiện kết chuyển:

Nợ TK 4312: Quỹ phúc lợi

Có TK 4313: Quỹ phúc lợi đã hình thành tài sản cố định

(3): TSCĐ tăng do mua trả chậm, kế toán ghi tăng nguyên giá theo giá mua trả ngay(bao gồm cả chi phí liên quan), lãi trả chậm hạch toán vào bên Nợ TK 635

b) Trường hợp 2 : TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình tăng do mua sắm, do XDCB

bàn giao bằng vốn vay dài hạn

(3): Kế toán không thực hiện kết chuyển nguồn

b) Trường hợp 3: TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình tăng do nhận vốn góp, nhận

tặng thưởng, do trao đổi và các nguyên nhân khác

theo giá trị còn lại của TSCĐ đem đi trao đổi

(5): TSCĐ tăng do đổi TSCĐ không tương đương Kế toán hạch toán như việc bánTSCĐ để mua TSCĐ khác thông qua tài khoản trung gian 131”Phải thu của người mua” Kếtoán ghi tăng nguyên giá TSCĐ nhận về theo tổng giá thoả thuận

(6): TSCĐ tăng phải thông qua lắp đặt Mọi chi phí được tập hợp vào bên Nợ TK 241(2411) Khi hoàn thành nghiệm thu, đưa vào sử dụng, kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐvào bên Nợ TK 211 đối ứng có TK 2411 Các chi phí không hợp lý được ghi giảm vào bên

Có TK 2411 đối ứng nợ các TK 111,112,334 và TK 632 (phần trừ vào giá vốn)

(7): Phản ánh TSCĐ hữu hình tăng do xây dựng cơ bản thực hiện và TSCĐ vô hình

tăng sau giai đoạn triển khai Trong giai đoạn triển khai, các chi phí được tập hợp vào bên

Nợ TK 241 (2412), khi kết thúc giai đoạn triển khai, kế toán ghi Nợ TK 213 đối ứng có TK

2412 cùng bút toán kết chuyển nguồn vốn tương ứng

(8): Chuyển công cụ dụng cụ thành TSCĐ Nếu công cụ, dụng cụ còn mới thì kế toánghi tăng nguyên giá TSCĐ theo giá trị của công cụ dụng cụ, nếu đã cũ thì ghi tăng nguyêngiá TSCĐ theo giá trị còn lại chưa phân bổ vào chi phí vào bên Nợ TK 211 đối ứng có TK

142 (1421)

(9): Nguyên giá TSCĐ tăng do đánh giá lại

(10): Chuyển thành phẩm thành TSCĐ Ngoài bút toán phản ánh nguyên giá TSCĐ kếtoán còn phải phản ánh bút toán giá vốn hàng bán như nghiệp vụ bán hàng thông thườngbằng cách ghi Nợ TK 632 đối ứng Có TK liên quan (154,155)

(11): TSCĐ tăng do nhận lại vốn góp liên doanh với đơn vị khác.

4.1.3 Hạch toán tình hình giảm tài sản cố định hữu hình, vô hình tại các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Quá trình hạch toán giảm TSCĐ được khái quát ở sơ đồ số 1.2 Nội dung các bút toán

trên sơ đồ số 1.2 được trình bày như sau:

a) Trường hợp 1 : TSCĐ giảm do nhượng bán, thanh lý.

(1) : TSCĐ giảm do thanh lý, nhượng bán Ngoài bút toán xoá sổ TSCĐ, kế toán còn phải phản ánh giá nhượng bán hoặc số thu hồi về thanh lý vào bên Có TK 711 “Thu nhập khác” đối ứng Nợ các tài khoản liên quan (111,112 ) Các chi phí về nhượng bán, thanh lý được phản ánh vào bên Nợ TK 811 “chi phí khác” đối ứng Có các TK liên quan

b) Trường hợp 2: TSCĐ hữu hình chuyển thành công cụ dụng cụ nhỏ hoặc TSCĐ vô

hình không đủ tiêu chuẩn

(2): TSCĐ giảm do chuyển thành công cụ, dụng cụ nhỏ, nếu giá trị còn lại nhỏ kế toán phản ánh vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, nếu giá trị còn lại lớn, kế toán phản ánh vào chi phí trả trước dài hạn.

Bút toán này cũng áp dụng cho trường hợp TSCĐ vô hình trước đây nay không còn được coi là TSCĐ vô hình nữa vì không đáp ứng tiêu chuẩn.

c) Trường hợp 3 : TSCĐ giảm do góp vốn liên doanh Bút toán (3):

d) Trường hợp 4 : TSCĐ giảm do trả lại vốn góp cho các bên tham gia Bút toán (4)

e) Trường hợp 5 : TSCĐ giảm do phát hiện thiếu khi kiểm kê Bút toán (5)

f) Trường hợp 6: Ghi giảm TSCĐ vô hình do khấu hao hết Bút toán (6)

Sơ đồ số 1.1 : Sơ đồ hạch toán tình hình tăng tình hình tài sản cố định hữu hình

và vô hình tại doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH

VÀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÔ HÌNH TĂNG TRONG KỲ

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

(2)(2)

Sơ đồ số 1.2: Sơ đồ hạch toán giảm TSCĐ định hữu hình và TSCĐ vô hình.

4.1.4 Hạch toán tình hình biến động TSCĐ tại các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

Việc hạch toán được tiến hành tương tự như ở doanh nghiệp tính thuế GTGT theophương pháp khấu trừ, chỉ khác ở chỗ khi mua sắm TSCĐ thì thuế GTGT được tính trực tiếp

(2)

TK 6273 (2)

(6)

KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH

VÀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÔ HÌNH GIẢM TRONG KỲ

N.GIÁ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH

VÀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÔ HÌNH GIẢM TRONG KỲ

Theo nghị định số 16/2001/NĐ-CP ngày 02/5/2001 của Chính phủ về tổ chức và hoạtđộng của công ty cho thuê tài chính hoạt động cho thuê dài hạn (thuê tài chính trên lãnh thổViệt Nam) phải được thực hiện qua các công ty cho thuê tài chính được thành lập và hoạtđộng trên lãnh thổ Việt Nam.

Một hợp đồng thuê tài sản cố định được coi là thuê tài chính nếu thoả mãn một trongcác điều kiện sau:

Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê được nhận quyền sở hữu tài sản đi thuê

Tại thời điểm bắt đầu thuê, bên thuê có quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê với mức giáước tính thấp hơn giá trị hợp lý vào cuối thời hạn thuê (Giá trị hợp lý là giá trị tài sản có thểđược trao đổi hoặc giá trị một khoản nợ được thanh toán giữa các bên trên cơ sở ngang giá).Thời hạn thuê tài sản chiếm phần lớn thời gian sử dụng hữu ích của tài sản

Tổng số tiền thuê tài sản ít nhất phải tương đương với giá trị của tài sản đó tại thời điểm

ký hợp đồng

Tài sản thuê thuộc loại chuyên dùng mà chỉ có bên thuê có khả năng sử dụng không cầnthay thế, sửa chữa

Bên thuê đồng ý đền bù tổn thất liên quan đến việc huỷ bỏ hợp đồng thuê tài chính

Bên thuê được tiếp tục thuê lại tài sản sau khi hết hạn thuê với tiền thuê thấp hơn tiền thuê trên thị trường.

Rủi ro hay lợi ích do việc thay đổi giá trị hợp lý của tài sản thuê do bên thuê chịu hoặcbên thuê hưởng

4.2.2 Tài khoản sử dụng

Để theo dõi tình hình đi thuê tài sản cố định dài hạn kế toán sử dụng tài khoản 212 "Tàisản cố định thuê tài chính"

Bên Nợ: Phản ánh nguyên giá TSCĐ thuê tài chính tăng thêm.

Bên Có: Phản ánh nguyên giá TSCĐ thuê tài chính giảm.

Dư Nợ: Nguyên giá TSCĐ đang thuê dài hạn.

Tài khoản 212 mở chi tiết cho từng tài sản cố định thuê dài hạn

4.2.3 Hạch toán biến động TSCĐ đi thuê tài chính.

Quá trình hạch toán tình hình biến động TSCĐ đi thuê tài chính được khái quát theo sơ

đồ số 1.3 Nội dung các bút toán trên sơ đồ số 1.3 được trình bày như sau:

a) Tăng tài sản cố định thuê tài chính

(1): Nhận tài sản cố định thuê ngoài.

(2): Định kỳ, kế toán phản ánh số nợ gốc và số lãi phải trả, đồng thời trích khấu hao

TSCĐ đi thuê vào chi phí sản xuất kinh doanh có liên quan Ngoài ra kế toán còn phản ánh

số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

Nợ TK 3331(33311): Trừ vào thuế GTGT đầu ra phải nộp

Có TK 133(1332): Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ

(3): Số phí cam kết phải trả cho bên cho thuê

b) Giảm tài sản cố định thuê tài chính.

(4): Khi kết thúc hợp đồng thuê, bên thuê mua lại hoặc được quyền sở hữu hoàn toàn

(5): Khi kết thúc hợp đồng thuê, bên thuê trả lại TSCĐ Nếu giá trị còn lại của TSCĐlớn thì kế toán phản ánh vào TK 242, nếu nhỏ thì kế toán phản ánh vào các tài khoản chi phí(627,641,642 )

4.2.4 Hạch toán biến động TSCĐ thuê (và cho thuê) hoạt động

Tài sản cố định thuê ngắn hạn là TSCĐ thuê không thoả mãn một trong các tiêu chuẩn

về thuê tài chính hoặc thuê của các doanh nghiệp không phải là Công ty cho thuê tài chính

a) Hạch toán ở đơn vị đi thuê:

Căn cứ vào hợp đồng thuê TSCĐ và các chi phí khác có liên quan kế toán ghi:

Nợ TK liên quan (Nợ TK 627,641,642): Tiền thuê tài sản cố định

Nợ TK 142 (1421): Kết chuyển chờ phân bổ

Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Có TK 331 (Hoặc 3388): Số tiền thuê phải trả

Có TK 111,112, : Chi phí khác

Đồng thời ghi nợ TK 001 "Tài sản thuê ngoài", khi trả TSCĐ ghi Có TK 001

Trong thời gian thuê tài sản cố định doanh nghiệp có nhu cầu bổ sung thêm các bộ phậncần thiết thì phải được sự đồng ý của bên cho thuê Các bộ phận này được hạch toán nhưtăng tài sản cố định hữu hình bình thường

b) Hạch toán ở đơn vị cho thuê:

Tài sản cho thuê vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nên hàng tháng vẫn phảitrích khấu hao Các chi phí liên quan đến việc cho thuê như chi phí khấu hao TSCĐ chothuê, chi phí môi giới, vận chuyển kế toán phản ánh:

Nợ TK Nợ TK 635 : Tập hợp chi phí cho thuê

Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (Nếu có)

Có TK 214 (2141,2143): Khấu hao TSCĐ cho thuê

Có TK liên quan (111,112 ): Chi phí khác

Khoản thu về cho thuê:

Nợ TK liên quan (111,112,138): Tổng số thu

Có TK 515 : Số thu về cho thuê

Có TK 3331 (33311): Thuế GTGT đầu ra phải nộp

4.3 Hạch toán khấu hao tài sản cố định

4.3.1 Khái niệm và phương pháp tính.

a) Hao mòn tài sản cố định

Trong quá trình tham gia vào các hoạt động sản xuất kinh doanh, dưới tác động của môitrường tự nhiên, điều kiện làm việc và tiến bộ khoa học kỹ thuật, tài sản cố định bị hao mòn.Hao mòn TSCĐ gồm 2 loại : Hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình Hao mòn hữu hình là

sự hao mòn vật lý trong quá trình sử dụng do bị cọ xát, ăn mòn, bị hư hỏng từng bộ phận.Hao mòn vô hình là sự giảm giá trị của TSCĐ do tiến bộ khoa học kỹ thuật đã sản xuất ranhững tài sản cố định với tính năng và năng suất cao hơn và chi phí thấp hơn

b) Khấu hao tài sản cố định.

định Nói cách khác, khấu hao là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giáTSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh.

Vậy khấu hao thực chất là việc doanh nghiệp thu hồi lại giá trị hao mòn của tài sản cốđịnh bằng cách chuyển giá trị hao mòn của TSCĐ vào giá trị sản phẩm làm ra, đó là biệnpháp chủ quan trong quản lý còn hao mòn là hiện tượng khách quan làm giảm giá trị và giátrị sử dụng của tài sản cố định Số khấu hao luỹ kế của TSCĐ là tổng cộng số khấu hao đãtrích vào các kỳ kinh doanh tính đến thời điểm xác định

Ý nghĩa của việc trích khấu hao: Khấu hao cho phép doanh nghiệp phản ánh được giá trị

thực của tài sản, đồng thời làm giảm lợi nhuận ròng của doanh nghiệp Khấu hao là mộtphương tiện giúp cho doanh nghiệp thu được bộ phận giá trị đã mất của tài sản cố định.Khấu hao là một khoản chi phí được trừ vào lợi tức chịu thuế tức là một khoản chi phí hợp

lý, hợp lệ Khấu hao còn là việc ghi nhận sự giảm giá của tài sản cố định

c) Các phương pháp tính khấu hao:

quy định TSCĐ phải thoả mãn điều kiện là giá trị từ 10 triệu đồng trở lên và thời gian sửdụng từ một năm trở lên

Phương pháp tính khấu hao:

- TSCĐ của doanh nghiệp được trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳngnhư sau:

- Căn cứ các quy định trong chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ, theo quyếtđịnh số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định trongdoanh nghiệp xác định thời gian sử dụng TSCĐ như sau:

Xác định mức trích khấu hao trung bình hàng năm cho TSCĐ theo công thức dưới đây: =

Mức trích khấu hao trung bình hàng tháng bằng số khấu hao phải trích cả năm chia cho

12 tháng

* Trường hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá của TSCĐ thay đổi, doanh nghiệp phảixác định lại mức khấu hao trung bình của TSCĐ bằng cách lấy giá trị còn lại trên cơ sở kếtoán chia(:) cho thời gian sử dụng xác định lại hoặc thời gian sử dụng còn lại ( được xácđịnh là chênh lệch giữa thời gian sử dụng đã đăng ký trừ (-) thời gian đã sử dụng) củaTSCĐ

* Mức trích khấu hao cho năm cuối cùng của thời gian sử dụng TSCĐ được xác định làhiệu số giữa nguyên giá TSCĐ và số khấu hao luỹ kế đã thực hiện đến trước năm cuối cùngcủa TSCĐ đó

* Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh được xác định như sau: Xác định thời gian sử dụng của TSCĐ: Doanh nghiệp xác định thời gian sử dụng củaTSCĐ theo quy định tại chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ theo quyết định số206/2003/ QĐ- BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ tài chính

Xác định mức trích khấu hao năm của TSCĐ trong các năm đầu theo công thức dướiđây:

= x

Trong đó:

Tỷ lệ khấu hao nhanh xác định theo công thức sau:

Tỷ lệ khấu hao nhanh (%) = x Hệ số điều chỉnh

Tỷ lệ khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng xác đinh như sau:

Trên 4 năm đến 6 năm 4 năm < t ≤ 6 năm 2,0

Trên 6 năm t > 6 năm 2.5

Những năm mới khi mức khấu hao năm xác định theo phương pháp số dư giảm dần nóitrên bằng (hoặc thấp hơn) mức khấu hao bình quân giữa giá trị còn lại và số năm sử dụngcòn lại của TSCĐ thì kể từ năm đó mức khấu hao được tính bằng giá trị còn lại của TSCĐchia cho số năm sử dụng còn lại của TSCĐ

- Mức khấu hao trung bình hàng tháng bằng số khấu hao phải trích cả năm chia cho 12tháng

* Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm

TSCĐ trong doanh nghiệp được trích khấu hao theo phương pháp khấu hao theo sốlượng, khối lượng sản phẩm như sau:

Căn cứ vào hồ sơ kinh tế - kỹ thuật của TSCĐ, doanh nghiệp xác dịnh tổng số lượng,khối lượng sản phẩm sản xuất theo công suất thiết kế của TSCĐ gọi tắt là số lượng theocông suất thiết kế

Căn cứ tình hình thực tế sản xuất, doanh nghiệp xác định số lượng, khối lượng sản phẩmthực tế sản xuất hàng tháng, hàng năm của TSCĐ

- Xác định mức trích khấu hao trong tháng của TSCĐ theo công thức dưới đây:

Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng giảm khấu hao, kế toán sử dụng tài khoản

214 "Hao mòn tài sản cố định " Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hao mòn của toàn

bộ tài sản cố định hiện có tại doanh nghiệp (Trừ TSCĐ thuê hoạt động.)

Dư Có: Giá trị hao mòn của tài sản cố định hiện có.

Tài khoản 214 có 3 tiểu khoản

2141 - Hao mòn TSCĐ hữu hình.

2142 - Hao mòn TSCĐ đi thuê tài chính.

2143 - Hao mòn TSCĐ vô hình.

Ngoài ra, kế toán còn sử dụng tài khoản 009 "Nguồn vốn khấu hao cơ bản" để theo dõi

tình hình hình thành và sử dụng vốn khấu hao cơ bản tại công ty

Bên Nợ : Phản ánh nghiệp vụ làm tăng nguồn vốn khấu hao cơ bản

Bên Có : Phản ánh nghiệp vụ làm giảm nguồn vốn khấu hao cơ bản (Nộp cấp trên, cho

vay, đầu tư, mua sắm TSCĐ )

Dư Nợ : Số vốn khấu hao cơ bản hiện có.

b) Hạch toán khấu hao tài sản cố định

Định kỳ, kế toán trích khấu hao tài sản cố định và phân bổ vào chi phí sản xuất kinhdoanh:

Nợ TK 627 (6274 - Chi tiết theo từng bộ phận): Khấu hao tài sản cố định sử dụng ởphân xưởng, bộ phận sản xuất

Nợ TK 641 (6414) : Khấu hao tài sản cố định sử dụng cho tiêu thụ sản phẩm hàng hoádịch vụ

Nợ TK 642 (6424) : Khấu hao TSCĐ dùng chung toàn doanh nghiệp

Có TK 214 : Tổng số khấu hao phải trích

Số khấu hao phải nộp ngân sách hoặc cấp trên (Nếu có)

Nợ TK 411 : Ghi giảm nguồn vốn kinh doanh (Nếu không được hoàn lại)

Nợ TK 136 (1368): Ghi tăng khoản phải thu nội bộ (Nếu được hoàn lại)

Có TK 336 : Số phải nộp cấp trên

Trường hợp tài sản cố định đi thuê tài chính hết hạn thuê mà vẫn chưa trích hết khấu haothì giá trị còn lại của TSCĐ thuê dài hạn được đưa vào chi phí trả trước dài hạn

Nợ TK 214 (2142) : Giá trị hao mòn luỹ kế

Nợ TK liên quan (627,641,642): Giá trị còn lại của TSCĐ nếu nhỏ

Nợ TK 242: Giá trị còn lại nếu lớn

Có TK 212 : Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính

Trường hợp cuối năm doanh nghiệp xem xét lại thời gian khấu hao và phương phápkhấu hao Nếu có chênh lệch cần phải điều chỉnh:

Nếu giá trị khấu hao mới lớn hơn thì phải trích bổ sung

Nếu giá trị khấu hao nhỏ hơn, cần ghi giảm chi phí khấu hao:

Nợ TK 214

Có TK liên quan (627,641,642 )

4.4 Hạch toán sửa chữa TSCĐ

Sửa chữa tài sản cố định bao gồm:

Sửa chữa nhỏ, thường xuyên là việc sửa chữa lặt vặt mang tính duy tu, bảo dưỡng

thường xuyên Khối lượng sửa chữa không nhiều, quy mô sửa chữa nhỏ, chi phí phát sinhđến đâu được tập hợp vào chi phí sản xuất kinh doanh đến đó

Sửa chữa lớn mang tính chất phục hồi: Sửa chữa lớn mang tính phục hồi là việc sửa

chữa thay thế những bộ phận, chi tiết bị hư hỏng trong quá trình sử dụng mà nếu không thay

thế thì tài sản cố định sẽ không hoạt động được Chi phí để sửa chữa lớn cao, thời gian kéodài có thể thực hiện trong kế hoạch hoặc ngoài kế hoạch

Sửa chữa nâng cấp: Sửa chữa nâng cấp là công việc sửa chữa nhằm kéo dài tuổi thọ của

tài sản cố định hay nâng cao năng suất, tính năng, tác dụng của một tài sản cố định như cảitạo thay thế, xây lắp, trang bị, bổ sung thêm một số bộ phận của tài sản cố định

Việc hạch toán sửa chữa TSCĐ được khái quát qua sơ đồ số 1.4 Nội dung các bút toán

trên sơ đồ số 1.4 được trình bày như sau:

(1): Chi phí sửa chữa nhỏ thường xuyên

(2): Chi phí sửa chữa lớn tự làm

(3): Chi phí sửa chữa lớn thuê ngoài

(4): Sữa chữa lớn trong kế hoạch kết chuyển vào chi phí phải trả

(5): Sữa chữa lớn ngoài kế hoạch kết chuyển vào chi phí trả trước dài hạn

(6): Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

(7): Sữa chữa lớn nâng cấp TSCĐ, kết chuyển tăng nguyên giá TSCĐ

4.5 Sổ sách kế toán và ghi sổ kế toán.

Để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến TSCĐ, chúng ta có thể sử dụng cáchình thức sổ như: Nhật ký – Sổ Cái, Nhật ký chứng từ, Chứng từ ghi sổ và Nhật ký chung.Nếu theo hình thức Nhật ký chung, quy trình ghi sổ kế toán được khái quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ số 1.5 Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung.

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán thực hiệnphản ánh vào Thẻ tài sản cố định, lập Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, và phản ánhvào Sổ Nhật ký chung Số liệu trên Sổ Nhật ký chung là cơ sở để kế toán phản ánh vào SổCái các tài khoản 211, 213, 212, 214 và Sổ Cái tài khoản 009 Căn cứ vào Thẻ TSCĐ, kếtoán phản ánh vào Sổ chi tiết TSCĐ Định kỳ hoặc cuối tháng, kế toán tập hợp số liệu trên sổ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

trên Bảng tổng hợp chi tiết được đối chiếu với số liệu trên Sổ Cái các tài khoản 211, 213,

212, 214 Căn cứ vào số liệu trên Bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán phản ánh vào Sổchi tiết các tài khoản chi phí (627,641,642) Căn cứ vào sổ cái các tài khoản 211, 213, 212,

214, kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh Bảng này cùng các Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ

là cơ sở để kế toán lập các Báo cáo tài chính

III Phân tích hiệu quả sử dụng tài sản cố định trong doanh nghiệp

1 Sự cần thiết phải phân tích hiệu quả sử dụng tài sản cố định.

Tài sản cố định là cơ sở vật chất kỹ thuật, phản ánh năng lực sản xuất hiện có và trình

độ khoa học kỹ thuật của một doanh nghiệp Tài sản cố định là điều kiện quan trọng không thể thiếu trong quá trình sản xuất kinh doanh, là điều kiện để tăng năng suất lao động, giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Để biết được việc đầu tư và sử dụng tài sản cố định

có hiệu quả hay không các doanh nghiệp cần tiến hành phân tích hiệu quả sử dụng tài sản cố định, trên cơ sở đó có biện pháp sử dụng triệt để vể công suất và thời gian của tài sản cố định

2 Các chỉ tiêu phân tích.

Khi phân tích tình hình tài sản cố định tại doanh nghiệp, trước hết phải xem xét tình hìnhtăng giảm của tài sản cố định giữa thực tế với kế hoạch, giữa cuối kỳ với đầu năm Đồngthời tính và so sánh tốc độ tăng và tỷ trọng của từng loại tài sản cố định Xu hướng có tínhhợp lý là xu hướng TSCĐ (đặc biệt là máy móc thiết bị dùng trong sản xuất phải lớn hơnTSCĐ dùng ngoài sản xuất, có vậy mới tăng được năng lực sản xuất của xí nghiệp, các loạitài sản cố định khác vừa đủ cân đối để phục vụ cho các thiết bị sản xuất và giảm đến mức tối

Hệ số hao mòn của tài sản

cố định = Giá trị hao mòn của tài sản cố định luỹ kế

Nguyên giá tài sản cố định

Thực tế cho thấy, mặc dù doanh nghiệp đã đầu tư trang bị đầy đủ máy móc thiết bị nhưngnếu việc sử dụng không hợp lý về mặt số lượng thời gian và công suất thì hiệu quả không cao

Để phân tích hiệu quả của việc sử dụng tài sản cố định ta sử dụng các chỉ tiêu sau:

Sức sản xuất của

tài sản cố định = Tổng giá trị sản xuất hoặc doanh thu

Nguyên giá bình quân TSCĐ

Chỉ tiêu này phản ánh 1 đồng nguyên giá bình quân tài sản cố định đem lại mấy đồng

giá trị sản xuất hoặc doanh thu.

Sức sinh lợi của

Nguyên giá bình quân TSCĐ

Chỉ tiêu này phản ánh 1 đồng nguyên giá bình quân tài sản cố định đem lại mấy đồnglợi nhuận

Suất hao phí tài sản cố định = Nguyên giá bình quân TSCĐ Tổng giá trị sản xuất

doanh thu hoặc lợi nhuận

Chỉ tiêu này phản ánh để sản xuât ra một đồng giá trị sản xuất (hoặc doanh thu, lợinhuận) thì cần mấy đồng nguyên giá TSCĐ bình quân

PHẦN II

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XÂY

DỰNG 472 - TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG TRƯỜNG SƠN

I Quá trình hình thành và phát triển của Công ty xây dựng 472

- Công ty xây dựng 472 trực thuộc Tổng công ty xây dựng Trường Sơn tiền thân là sưđoàn 472 thuộc đoàn 559 - Bộ đội Trường Sơn Đường Hồ Chí Minh được thành lập trêntuyến Trường Sơn ngày 20/07/1971 Trong cuộc kháng chiến chống Mỹ cứu nước đườngTrường Sơn giữ một vị trí vô cùng quan trọng, là mạch máu giao thông chiến lược quân sựthực hiện chủ trương chi viện cho Miền Nam Việt Nam

Từ năm 1989 theo quyết định của Nhà nước và Bộ quốc phòng Binh đoàn 12 chuyểnthành doanh nghiệp kinh tế – quốc phòng có tên là Tổng công ty xây dựng Trường Sơn Các

Sư đoàn, Lữ đoàn, Trung đoàn trực thuộc Binh đoàn chuyển thành các công ty hạch toánkinh tế độc lập trong đó có Lữ đoàn 472 thành Công ty xây dựng 472 theo quyết định số73/QĐ-QP ngày 03/04/1989 của Bộ quốc phòng

1 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty xây dựng 472

Công ty xây dựng 472 là một doanh nghiệp Nhà nước có tư cách pháp nhân thực hiệnchế độ hạch toán kinh tế độc lập Công ty được thành lập theo quyết định số 263/QĐ-QPngày 26/06/1993 của Bộ quốc phòng, giấy phép hành nghề xây dựng số 182 BXD/CSXDngày 24/04/1997 do Bộ xây dựng cấp và giấy phép kinh doanh số 108688 do Sở kế hoạch

và Đầu tư Thái Nguyên cấp ngày 10/08/1993

* Ngành nghề kinh doanh chủ yếu:

Ngành nghề xây dựng của công ty là: Xây dựng các công trình giao thông cầu đường

bộ, đường sắt, sân bay, bến cảng, hệ thống thông tin, tín hiệu, san lấp mặt bằng xây dựng, các công trình thuỷ lợi đê điều, thuỷ điện, hồ chứa nước, hệ thống tưới tiêu và xây dựng các công trình công nghiệp dân dụng.

- Công ty xây dựng 472 là doanh nghiệp hạng I đồng thời là doanh nghiệp Nhà nướchoạt động công ích trong quân đội theo quyết định số 528/2000/QĐ-QP ngày 12/01/2000của Bộ trưởng Bộ quốc phòng

Do đặc điểm là đơn vị bộ đội làm kinh tế nên ngoài chức năng sản xuất kinh doanh đơn

vị còn đảm bảo huấn luyện dự bị động viên sẵn sàng chuyển nhiệm vụ chiến đấu, phục vụchiến đấu khi có yêu cầu của Bộ quốc phòng

Để thực hiện tốt 2 nhiệm vụ trên công tác biên chế bộ máy quản lý điều hành sản xuấtcủa công ty mang nét đặc trưng riêng

Hiện nay Công ty xây dựng 472 gồm 02 xí nghiệp và 06 đội trực thuộc thực hiện thicông các công trình do công ty đấu thầu và nhận thầu ở các tỉnh từ miền Trung trở ra Công

ty quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh theo hệ thống tổ chức từ trên xuống dưới

2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty xây dựng 472

a Thuận lợi:

Công ty xây dựng 472 thuộc Tổng công ty xây dựng Trường Sơn là doanh nghiệp Nhànước hoạt đông theo luật doanh nghiệp, có đội ngũ cán bộ chỉ huy, quản lý, kỹ thuật đượcđào tạo cơ bản, có bề dày kinh nghiệm trong công tác Công ty xây dựng 472 có dây truyềnthiết bị thi công hiện đại tiên tiến, luôn đáp ứng được yêu cầu thi công theo tiêu chuẩn ViệtNam cũng như tiêu chuẩn quốc tế Khẳng định được vị trí của mình trong đội ngũ các doanhnghiệp mạnh thuộc lĩnh vực xây dựng cơ bản, tạo được uy tín với chủ đầu tư

b Khó khăn

Do nước ta chuyển sang nền kinh tế thị trường , ảnh hưởng của tình hình thế giới không

ổn định Nhu cầu tìm kiếm việc làm gặp nhiều khó khăn, do giá cả thấp, cạnh tranh gay gắt,thiếu việc làm Do nguồn vốn hạn chế ảnh hưởng đến khả năng cạnh tranh trong đấu thầu vàsản xuất kinh doanh, tình hình thanh toán vốn các công trình chậm làm ảnh hưởng đến kếtquả sản xuất kinh doanh của đơn vị

3 Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty xây dựng 472

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY XÂY DỰNG 472

XN 721 XN 344 ĐỘI 2 ĐỘI 4 ĐỘI 10 ĐỘI 11 ĐỘI 22 ĐỘI 54

Ban giám đốc công ty

3.1 Ban giám đốc công ty

- Giám đốc công ty

- Phó giám đốc kinh doanh

- Phó giám đốc Bí thư Đảng uỷ

- Phó giám đốc kỹ thuật

- Phó giám đốc dự án

3.2 Các phòng chức năng của công ty

Các phòng chức năng có nhiệm vụ tham mưu giúp việc cho giám đốc công ty theo chứcnăng nhiệm vụ cụ thể như sau:

* Phòng chính trị

- Công tác cán bộ, công tác tổ chức xây dựng Đảng, giáo dục tư tưởng an ninh bảo vệ côngtác quần chúng, tổng hợp công tác Đảng, công tác chính trị

Phối hợp với cơ quan, Tổ chức lao động, vật tư xe máy để đảm bảo an toàn lao động,

an toàn giao thông, giải quyết xử lý các vụ vi phạm trong công ty

*Phòng Tài chính – kế toán

- Xây dựng kế hoạch tài chính của công ty

- Khai thác các nguồn vốn,kinh phí phục vụ sản xuất kinh doanh và hoạt động của công

ty, quản lý sử dụng bảo toàn và phát triển vốn Tổ chức công tác kế toán và công tác hạchtoán sản xuất kinh doanh trong công ty, kiểm tra công tác kế toán và hạch toán ở các đơn vịtrực thuộc trong công ty Thực hiện công tác thanh quyết toán tài chính Tổ chức và thựchiện pháp lệnh kế toán thống kê, các chế độ quy định về công tác tài chính đối với doanhnghiệp Thực hiện chế độ báo cáo công tác tài chính với cấp trên và các cơ quan chức năng

* Phòng Tổ chức lao động – Tiền lương

- Công tác biên chế, xây dựng lực lượng lao động, bồ dưỡng nâng bậc đối với chuyênmôn kỹ thuật, công tác kế hoạch và công tác tổ chức tiền lương Báo cáo kế hoạch và quyếttoán lao động tiền lương đối với cấp trên và thanh toán lao động tiền lương đối với các đơn

vị trực thuộc công ty Công tác an toàn vệ sinh lao động, công tác tác chiến, huấn luyện quân

sự, huấn luyện chiến sỹ mới, công tác cảnh vệ đảm bảo an toàn cơ quan

* Phòng Kinh tế – kỹ thuật

- Lập và quản lý thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty và kế hoạch giaocho các đơn vị trực thuộc công ty Tổ chức thực hiện hệ thống định mức kinh tế – kỹ thuậttrong xây dựng cơ bản của ngành, của Nhà nước và của công ty Thanh quyết toán vật tư chocác đơn vị trực thuộc công ty Chủ trì tổng hợp phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh của công ty và thực hiện chế độ báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh lên cấp trên

- Phối hợp với phòng kế toán – tài chính công ty thanh quyết toán công trình, sản phẩmhoàn thành

* Phòng Dự án – khoa học công nghệ

- Công tác tiếp thị tìm kiếm việc làm, xây dựng các dự án đầu tư,liên danh liên kết pháttriển sản xuất kinh doanh Công tác đấu thầu, nhận thầu công trình Xây dựng đơn giá giaokhoán công trình cho các đơn vị trực thuộc công ty Công tác kỹ thuật thi công, chất lượngcông trình và nghiên cứu ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật

* Phòng kỹ thuật vật tư xe máy

- Công tác tổ chức thực hiệncác chế độ quy định và sử dụng trang thiết bị xe máy, vật

tư trong công ty

- Công tác đảm bảo và quản lý sử dụng vật tư trong đơn vị và quyết toán với cấp trên.Công tác khai thác sử dụng và đảm bảo kỹ thuật thiết bị xe máy Đề xuất và tổ chức thựchiện kế hoạch thanh lý, xử lý, đầu tư và đổi mới trang thiết bị xe máy, công tác an toàn giaothông và an toàn kỹ thuật thiết bị xe máy

* Phòng Hành chính

- Công tác đảm bảo hậu cần, quân trang, quân lương, quân y, doanh trại Công táchành chính văn phòng và phục vụ cơ quan công ty, công tác văn thư bảo mật, xe máy chỉhuy, phục vụ điện nước, công vụ tiếp khách, nấu ăn, công tác điều trị trong công ty

Các phòng ban trong công ty có mối quan hệ rất mật thiết chặt chẽ với nhau nhằm mụcđích cuối cùng là giúp Giám đốc công ty giải quyết tốt những vấn đề đang phát sinh hànggiờ, hàng ngày của công ty

4 Bộ máy kế toán của Công ty xây dựng 472

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN

TỔNG HỢP

KẾ TOÁNVỐN THANH TOÁN

KẾ TOÁN TÀI SẢN

CỐ ĐỊNH

KẾ TOÁNCHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH

KẾ TOÁNHÀNG TỒN KHO

BẢNG KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY XÂY DỰNG 472

Chỉ tiêu Kế hoạch Năm 2002Thực hiện Kế hoạchNăm 2003Thực hiện Số tiềnSo sánh thực hiện%

1 Tổng doanh thu 65.000.000.000 81.540.455.572 100.000.000.000 131.957.162.011 50.416.706439 61.83Trong đó

- Thuế thu nhập DN 375.000.000 526.760.422 500.000.000 695.707.288 168.946.866 32.07

4 Lợi nhuận

- Lợi nhuận trước thuế 1.500.000.000 2.107.041.687 2.000.000.000 2.782.829.151 675.787.464 32.07

- Lợi nhuận sau thuế 1.125.000.000 1.580.281.265 1.500.000.000 2.087.121.863 506.840.598 32.07

5 Thu nhập bình quân

người LĐ ( đ/ tháng) 800.000 820.200 900.000 907.862 87.662 12.17

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Thụng qua số liệu trờn ta thấy kết quả kinh doanh trong năm 2002 và 2003 cụng ty đềuđạt và vượt cỏc chỉ tiờu kế hoạch đề ra, và cú sự tăng trưởng về doanh thu, lợi nhuận nămsau cao hơn năm trước Cỏc chỉ tiờu nộp ngõn sỏch, thu nhập của người lao động tăng lờn sovới năm 2003

Cụ thể cỏc chỉ tiờu năm 2004 so với năm 2003 doanh thu tăng 50.416.706.439đ tươngứng 61.83% Lợi nhuận trước thuế tăng 675.787.464đ tương ứng 32.07% Lợi nhuận sau thuếtăng 506.840.598đ tương ứng 32.07% Thu nhập bỡnh quõn đầu người lao động tăng 87.662đtương ứng 12.17%

II Phõn cấp quản lý doanh nghiệp

- Giữa Cụng ty xõy dựng 472 với Tổng cụng ty xõy dựng Trường Sơn

Cụng ty xõy dựng 472 là đơn vị hạch toỏn độc lập nhưng lại là thành viờn của Tổngcụng ty xõy dựng Trường Sơn nờn cụng ty được Cục tài chớnh Bộ quốc phũng và chi cụcquản lý doanh nghiệp Bộ tài chớnh Tổng cụng ty xõy dựng Trường Sơn giao cỏc chỉ tiờu kếhoạch sản xuất kinh doanh nhằm mục đớch mang lại lợi nhuận cao nhất Khi được giao vốn

và cỏc chỉ tiờu kế hoạch, Cụng ty xõy dựng 472 lập kế hoạch sản xuất kinh doanh để bảotoàn vốn, thực hiện nộp thuế theo luật định và nộp cỏc khoản chi phớ quản lý cấp trờn vềTổng cụng ty xõy dựng Trường Sơn theo quy chế quản lý tài chớnh của Tổng cụng ty được

Bộ quốc phũng chấp thuận

- Giữa Cụng ty xõy dựng 472 với cỏc đội, xớ nghiệp trong cụng ty Cỏc xớ nghiệp và độisản xuất là cỏc đơn vị thành viờn trực thuộc cụng ty là đơn vị hạch toỏn phụ thuộc cụng tyđiều tiết chỉ đạo sản xuất tới từng đơn vị thành viờn, giao cỏc chỉ tiờu kế hoạch cho cỏc đơn

vị Cụng ty duyệt giải phỏp thi cụng, tiến độ thi cụng, quản lý cỏc khõu thi cụng, quản lý chiphớ sản xuất, quản lý giỏ thành Hàng thỏng hàng quý cỏc đơn vị thanh quyết toỏn với cỏcphũng ban chức năng trong cụng ty

1 Cụng tỏc kế hoạch hoỏ tài chớnh

- Căn cứ vào tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của cỏc đơn vị trực thuộc và chớnh bản thõncụng ty mà cụng ty đó tiến hành xõy dựng kế hoạch tài chớnh cho toàn cụng ty cũng như chocỏc đơn vị trực thuộc Hàng năm Cụng ty xõy dựng 472 được Tổng cụng ty xõy dựngTrường Sơn giao kế hoạch tài chớnh và phải cố gắng phấn đấu thực hiện tốt kế hoạch tàichớnh đú Khi nhận được kế hoạch cụng ty phải cú phương hướng vận dụng để phỏt huy khảnăng sản xuất kinh doanh, thực hiện tốt kế hoạch tài chớnh cụ thể như sau:

- Cụng ty phải kết hợp hài hoà giữa thu và chi để chịu chi phớ lói vay thấp nhất nhằmmục đớch hạ giỏ thành sản phẩm, nõng cao kết quả sản xuất kinh doanh

- Duy trỡ chế độ bỏo cỏo vật tư về số lượng, đơn giỏ, luụn cố gắng tiết kiệm chi phớ hợp

lý để hạ giỏ thành sản phẩm

- Tổ chức mua sắm những thiết bị thiết yếu để đỏp ứng nhu cầu tiến độ thi cụng

- Tổ chức thi cụng theo tiến độ đó đề ra để bàn giao cho chủ đầu tư, tạo doanh thu chođơn vị

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

toỏn cũn cú nhiệm vụ quản lý vốn bằng tiền, bằng hiện vật và đảm bảo vũng quay của vốn

cú hiệu quả lập cỏc kế hoạch để vay tiền, ứng dụng phõn phối, định mức chi phớ

- Hàng quý, hàng năm phũng kế toỏn lập bỏo cỏo quyết toỏn tài chớnh (điều chỉnh saukhi Cục thuế và Cục quản lý vốn được duyệt) bao gồm: Thuyết minh tài chớnh, Kết quả hoạtđộng sản xuất kinh doanh, Bảng tổng hợp chi phớ và tớnh giỏ thành Bỏo cỏo này gửi lờnTổng cụng ty xõy dựng Trường Sơn 01 bản, Cục thuế 01 bản, Cục quản lý doanh nghiệp 01bản, lưu lại cụng ty 01 bản

( Địa chỉ nộp bỏo cỏo tài chớnh theo quy định của Cục tài chớnh – Bộ quốc phũng ỏp dụng cho cỏc doanh nghiệp hoạt động cụng ớch thuộc Bộ quốc phũng).

2 Sơ lược cụng tỏc tổ chức kế toỏn

Cụng ty xõy dựng 472 tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo hỡnh thức tập trung, toàn bộ cụngviệc tập trung tại Phũng Kế toỏn của cụng ty ở cỏc xớ nghiệp, đội sản xuất chỉ cú cỏc nhõnviờn kinh tế làm nhiệm vụ hướng dẫn, thực hiện thanh toỏn thu thập chứng từ và cỏc dữ liệuthụng tin ban đầu, kiểm tra chứng từ và lập kế hoach định kỳ, gửi chứng từ về phũng kếtoỏn

a Tổ chức bộ mỏy kế toỏn ở Cụng ty xõy dựng 472

+ Kế toỏn trưởng

+ Kế toỏn Chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành

+ Kế toỏn vốn thanh toỏn

+ Kế toỏn tài sản cố định

+ Kế toỏn hàng tồn kho

+ Kế toỏn tổng hợp

b Chế độ ỏp dụng tại Cụng ty xõy dựng 472

- Niờn độ kế toỏn ỏp dụng từ ngày 01 thỏng 01 hàng năm và kết thỳc ngày 31 thỏng 12hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chế độ kế toỏn: VNĐ

- Hỡnh thức sổ kế toỏn: Nhật ký chung

- Nguyờn tắc đỏnh giỏ tài sản: Theo nguyờn giỏ và giỏ trị cũn lại của TSCĐ

- Phương phỏp khấu hao ỏp dụng: Định kỳ

- Nguyờn tắc kế toỏn hàng tồn kho:

+ Nguyờn tắc đỏnh giỏ thực tế

+ Phương phỏp xỏc định hàng tồn kho cuối kỳ: Ghi thẻ song song

- Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: Kờ khai thường xuyờn

+ Cụng ty kờ khai và tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ thuế

3 Kế toỏn cỏc nghiệp vụ chủ yếu ở cụng ty xõy dựng 472

a Kế toỏn cỏc nghiệp vụ mua nguyờn vật liệu và quỏ trỡnh thanh toỏn tiền hàng

* Chứng từ kế toỏn sử dụng

- Hoỏ đơn GTGT, hoỏ đơn bỏn hàng

- Phiếu nhập kho, biờn bản giao nhận hàng hoỏ

- Phiếu chi tiền, giấy bỏo nợ, giấy thanh toỏn tạm ứng

- Sổ cỏi và cỏc sổ chi tiết vật tư khỏc

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

* Tài khoản sử dụng: TK 152, TK 153, TK 621, TK 111, TK 112, TK 131, TK 133,

TK 331…

Tài khoản 152 cú 5 tài khoản cấp 2

TK 152.1 Nguyờn liệu, vật liệu

Phương phỏp kế toỏn chi phớ sản xuất:

* Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp

Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp là chi phớ cơ bản của quỏ trỡnh sản xuất, chỳng cấuthành nờn thực thể của sản phẩm

- Tài khoản sử dụng: TK 621: Chi phớ nguyờn liệu, vật liệu trựctiếp

* Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp

- Tài khoản sử dụng: TK 622 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp

* Kế toỏn chi phớ sử dụng mỏy

- Tài khoản sử dụng: TK 623, TK 152, TK 334, TK 338…

* Kế toỏn chi phớ sản xuất chung

- Tài khoản sử dụng: TK 627, TK 111, TK 112, TK 331, TK 152, TK 153…

* Kế toỏn tớnh giỏ thành sản phẩm

- Tài khoản sử dụng: TK 154 Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang

* Kế toỏn chi phớ sản xuất:

Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho NVL, CCDC

Bảng tớnh trớch khấu hao TSCĐHoỏ đơn GTGT, phiếu chi, giấy bỏo nợ ngõn hàngBảng trớch lập cỏc khoản dự phũng

- Tài khoản sử dụng:TK 642, TK 111, TK 112, TK 334, TK 338,TK 133

Tài khoản 642 cú 8 tài khoản cấp 2

TK 642.1 Chi phớ nhõn viờn quản lý

TK 642.2 Chi phớ vật liệu quản lý

TK 642.3 Chi phớ đồn dựng văn phũng

TK 642.4 Chi phớ khấu hao TSCĐ

TK 642.5 Thuế phớ và lệ phớ

TK 642.6 Chi phớ dự phũng

* Kế toán tài sản bằng tiền

Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng và cácchứng từ khác có liên quan…

Tài khoản sử dụng: TK 111, TK 112, TK 131, TK 141, TK 511…

* Kế toán tiền mặt

* Kế toán tiền giửi ngân hàng

* Kế toán tiền lương

Tài khoản 338 có 5 tài khoản cấp 2

TK 338.1 Tài sản thừa chờ giải quyết

TK 338.2 Kinh phí công đoàn

TK 338.3 Bảo hiểm xã hội

TK 338.4 Bảo hiểm y tế

TK 338.8 Phải trả, phải nộp khác

* Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối kết quả

*Báo cáo tài chính

Công ty xây dựng 472 hàng quý phải lập nhứng báo cáo tài chính sau:

- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DNXL

- Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh Mẫu số B02 – DNXL

- Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 – DNXL

- Một số biểu báo cáo theo quy định của Cục tài chính – Bộ quốc phòng

III Thực tế tình hình hạch toán tài sản cố định ở công ty xây dựng 472

1 Đặc điểm tình hình quản lý sử dụng tài sản cố định tại Công xây dựng 472

1.1 Đặc điểm và phân loại tài sản cố định

a Đặc điểm tài sản cố định

- Công ty xây dựng 472 thuộc Tổng công ty xây dựng Trường Sơn là một doanh nghiệpNhà nước có quy mô lớn , giá trị tài sản cố định chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản

Do những đặc điểm trên mà việc quản lý tài sản cố định tại Công ty xây dựng 472 phảiđược thực hiện một cách chặt chẽ và khoa học.

b Phân loại tài sản cố định

Tài sản cố định của Công ty bao gồm nhiều loại khác nhau cùng tham gia vào quá trìnhhoạt động sản xuất kinh doanh Để có thể quản lý tốt tài sản cố định đòi hỏi Công ty phảithực hiện phân loại một cách hợp lý

* Phân loại tài sản cố định theo kết cấu

Tài sản cố định của Công ty chủ yếu là tài sản cố định hữu hình được phân loại theocác nhóm sau đây:

- Máy móc thiết bị xây dựng

ty, Khu nhà làm việc ở Đông Anh, nhà làm việc của các xí nghiệp, đội sản xuất thi công Việc phân loại tài sản cố định theo tiêu thức này rất thuận lợi cho công tác quản lý tàisản cố định và trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho các đối tượng sử dụng Ngoài ra đây cũng

là cơ sở để kế toán lập các sổ chi tiết TSCĐ và xác định tỷ lệ khấu hao áp dụng cho cácnhóm TSCĐ

Biểu số 2.1 Tình hình TSCĐ tại công ty ngày 31/12/2002

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

* Phõn loại TSCĐ theo nguồn hỡnh thành

Tài sản cố định tại cụng ty xõy dựng 472 được hỡnh thành chủ yếu từ nguồn vốn tự cúcủa doanh nghiệp, nguồn vốn ngõn sỏch Nhà nước, nguồn vốn Tổng cụng ty và nguồn vốnkhỏc Việc phõn loại TSCĐ theo nguồn hỡnh thành cho phộp cụng ty nắm bắt được tỡnh hỡnhđầu tư TSCĐ cũng như cỏc nguồn vốn tài trợ Trờn cơ sở đú cho phộp cụng ty điều chỉnhviệc đầu tư một cỏch hợp lý cỏc nguồn tài trợ cho TSCĐ

Biểu số 2.2 Bảng phõn loại TSCĐ theo nguồn hỡnh thành

ĐVT: đồngTrong đú

2 Hạch toỏn kế toỏn tỡnh hỡnh biến động tăng giảm TSCĐ tại Cụng ty xõy dựng 472

+ TK 211.3 - Mỏy múc thiết bị thi cụng: Phản ỏnh tỡnh hỡnh TSCĐ là cỏc loại xe,mỏy múc thi cụng như mỏy xỳc, ủi, lu, ụ tụ, trạm trộn…

TK 211.4 - Phương tiện vận tải truyền dẫn: Phản ỏnh tỡnh hỡnh TSCĐ là cỏc loạithiết bị vận tải, truyền dẫn phục vụ cho cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty

TK 211.5 - Thiết bị dụng cụ quản lý: Phản ỏnh tỡnh hỡnh TSCĐ là cỏc thiết bịdụng cụ văn phũng sử dụng cho quản lý như Mỏy vi tớnh, photo, thiết bị kiểm tra đo lường,thiết bị kiểm tra chất lượng cụng trỡnh…

TK - 211.8 - TSCĐ khỏc

2.2 Hạch toỏn chi tiết tỡnh hỡnh tăng TSCĐ tại Cụng ty xõy dựng 472

2.2.1 Khỏi quỏt quỏ trỡnh hạch toỏn chi tiết TSCĐ tăng trong kỳ

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

- Khi cú nhu cầu sử dụng TSCĐ, phụ trỏch của bộ phận cần sử dụng TSCĐ lập giấy đềnghị được cấp TSCĐ chuyển lờn phũng Kinh tế kỹ thuật để phõn tớch tỡnh hỡnh cụng ty, tỡnhhỡnh thị trường và đưa ra phương ỏn đầu tư TSCĐ một cỏch hợp lý Giỏm đốc cụng ty làngười đưa ra quyết định tăng TSCĐ

- Trong trường hợp tăng TSCĐ do mua sắm: Việc mua sắm được thực hiện qua hoỏđơn GTGT và cỏc chứng từ chi phớ khỏc trước khi đưa vào sử dụng, Cụng ty thực hiện bàngiao TSCĐ cho cỏc đơn vị sử dụng thụng qua thực hiện bàn giao TSCĐ ( lập thành 2 liờngiống nhau Liờn 1 giao cho Phũng Tài chớnh kế toỏn, Liờn 2 giao cho Phũng Vật tư xe mỏy).Trong trường hợp TSCĐ tăng do Xõy dựng cơ bản hoàn thành bàn giao: Khi cụng trỡnhxõy dựng cơ bản hoàn thành, Cụng ty thực hiện nghiệm thu cụng trỡnh Cỏc chi phớ phỏt sinhtrong quỏ trỡnh xõy dựng cơ bản được tập hợp vào Bảng tổng hợp chi phớ, cỏc chi phớ phỏtsinh trong quỏ trỡnh XDCB được tập hợp vào Bảng tổng hợp chi phớ sau đú Cụng ty lập biờnbản bàn giao TSCĐ Sau khi TSCĐ được bàn giao cụng ty thực hiện thanh lý hợp đồng giaokhoỏn cụng trỡnh XDCB Trong trường hợp TSCĐ được cấp trờn ( Tổng cụng ty) cấp Cụng

ty sẽ lập ra 1 Hội đồng để đỏnh giỏ TSCĐ và lập biờn bản đỏnh giỏ TSCĐ Sau đú cụng tylập biờn bản bàn giao TSCĐ cho cỏc đơn vị trực thuộc

Cỏc TSCĐ sử dụng tại cụng ty được quản lý theo từng bộ hồ sơ TSCĐ gồm 3 bộ

- Hồ sơ kỹ thuật: Bao gồm cỏc tài liệu kỹ thuật liờn quan đến TSCĐ được lập, lưu trữ

và quản lý tại phũng Vật tư xe mỏy của cụng ty

- Hồ sơ kế toỏn: Bao gồm cỏc chứng từ liờn quan đến TSCĐ được lập, lưu trữ và quản

lý tại phũng Kế toỏn tài chớnh của cụng ty bao gồm:

- Quyết định đầu tư được duyệt

- Biờn bản đấu thầu hay chỉ định thầu

- Biờn bản nghiệm thu kỹ thuật

- Biờn bản quyết toỏn cụng trỡnh hoàn thành

- Quyết định của Giỏm đốc cụng ty

- Hoỏ đơn GTGT hoỏ đơn vận chuyển

- Hợp đồng mua bỏn TSCĐ

- Biờn bản giao nhận TSCĐ

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

- Căn cứ vào nhu cầu sử dụng mỏy thi cụng phục vụ thi cụng cụng trỡnh Dự ỏn cải tạonõng cấp quốc lộ 6 Sơn La thỏng 01 năm 2003 Giỏm đốc xớ nghiệp đó lập Giấy đề nghịCụng ty cấp 01 mỏy xỳc Komatsu PC 200 bỏnh xớch Giỏm đốc cụng ty đó căn cứ vào nhucầu sử dụng tài sản cố định và tỡnh hỡnh cụng ty gửi cụng văn xin phộp Tổng cụng ty xõydựng Trường Sơn thỏng 01 năm 2003 mua tài sản cố định Giỏm đốc cụng ty ra quyết địnhmua tài sản cố định theo mẫu 2.1

- Căn cứ vào nhu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty xây dựng 472

- Căn cứ vào tình hình năng lực vốn hiện có của Công ty xây dựng 472

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Mẫu số 2.2

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01/GTKT

Liờn 2 ( Giao cho khỏch hàng) 3LL Số: 0090347

Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty thiết bị xõy dựng TCCL

Địa chỉ: 80 Lỏng Hạ

Điện thoại: 04 8647658

Mó số thuế: 0100365533 -1 Tài khoản: 43110030093143

Tại Ngõn hàng cổ phần Đụng ỏ - Chi nhỏnh Hà Nội

Đơn vị: Cụng ty xõy dựng 472 - Tổng cụng ty xõy dựng Trường Sơn

Địa chỉ: Phường Tõn lập - Thành phố Thỏi Nguyờn

Điện thoại: 0280 847327

Mó số thuế: 46001905-1 Tài khoản: 39010000000094

Tại Ngõn hàng Đầu tư và phỏt triển Thỏi Nguyờn

Hỡnh thức thanh toỏn: trả tiền ngay

STT Tờn hàng hoỏ ĐVT S.lượng Đơn giỏ Thành tiền

- Tổng chi phớ lắp đặt chạy thử của tài sản này là: 10.000.000đ

- Cụng ty đó xỏc định nguyờn giỏ TSCĐ này là 600.000.000đ

- Sau khi nhận hoỏ đơn GTGT số 0090347 Thủ kho làm thủ tục nhập tại kho

Dựa trờn hoỏ đơn GTGT số 0090347 kế toỏn vốn bằng tiền thực hiện lập Phiếu chi đểthanh toỏn cho Cụng ty thiết bị xõy dựng TCCL ( Mẫu số 2.3)

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Trong ngày 15 thỏng 01 năm 2003 thủ kho lập phiếu xuất kho để thực hiện xuất Tài sản

cố định cho đơn vị sử dụng là Xớ nghiệp 721 - thuộc Cụng ty xõy dựng 472

Họ tờn người nhận tiền: Nguyễn Siờu Việt

Địa chỉ: Phũng vật tư xe mỏy - Cụng ty xõy dựng 472

Lý do: Mua mỏy xỳc để phục vụ sản xuất kinh doanh

Số tiền : 649.000.000đ ( Sỏu trăm triệu đồng chẵn)

Dựa vào thẻ tài sản cố định và cỏc chứng từ cú liờn quan, kế toỏn tài sản cố định thựchiện phản ỏnh vào Sổ chi tiết tài sản cố định ( Biểu số 2.6)

Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT số 0090347 kế toỏn tài sản cố định phản ỏnh vào Bảng kờphõn loại làm cơ sở cho việc phản ỏnh vào Nhật ký chung ( Biểu số 2.7, Biểu 2.8, Biểu 2.9)

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Mẫu số 2.4

CễNG TY XÂY DỰNG 472

Địa chỉ: Phường.Tõn lập - TP Thỏi Nguyờn

BIấN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Ngày 15 thỏng 02 năm 2003

Số: 01/2003

- Căn cứ vào quyết định số 427 ngày 10 thỏng 01 năm 2003 của Giỏm đốc cụng ty xõydựng 472 - Tổng cụng ty xõy dựng Trường Sơn về việc bàn giao tài sản cố định cho xớnghiệp 721 trực thuộc Cụng ty xõy dựng 472

Ban giao nhận tài sản cố định

Đại diện bờn giao

- ễng: Nguyễn Siờu Việt - Chức vụ: Trưởng phũng Vật tư xe mỏy

- ễng: Nguyễn Lờ Hoàng - Chức vụ: Trợ lý phũng VTXM

Đại diện bờn nhận

- ễng: Lờ Kiờn - Chức vụ: Giỏm đốc xớ nghiệp 721

- ễng: Phạm Văn Thanh - Chức vụ: Lỏi mỏy

Địa điểm giao nhận: Tại kho Cụng ty xõy dựng 472 - Tõn Lập - Thỏi Nguyờn

Xỏc nhận việc giao nhận như sau:

Nước sản xuất

Năm sản xuất

Năm đưa vào sử dụng

Cụng suất (diện tớch thiết kế)

Tớnh nguyờn giỏ của TSCĐ

Tỷ lệ hao mũn

Tài liệu kỹ thuật kốm theo

Giỏ mua (Giỏ thành sản xuất)

Cước phớ vận chuyển

Chi phớ chạy thử

Nguyờn giỏ TSCĐ

- Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số: 01/ 2003 ngày 15 tháng 01 năm 2003

Tên, ký hiệu, quy cách ( cấp hạng) TSCĐ: Máy xúc Komatsu PC 200

Nước sản xuất (xây dựng): Nhật Bản

TỔNG CÔNG TY XD TRƯỜNG SƠN