Kế toán nguyên vật liệu và ccdc công ty may xuất khẩu phương mai

Kế toán nvl và ccdc công ty may xuất khẩu phương mai

LỜI MỞ ĐẦU

Việt Nam đang chuyển sang nền kinh tế thị trường dưới sự quản lý vĩ mô củaNhà nước đồng thời với chính sách mở rộng quan hệ với các nước trong khu vực vàtrên thế giới Vì vậy ngày càng có nhiều cách doanh nghiệp thành lập

Do nhiều doanh nghiệp ra đời nên sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt, muốnđứng vững và phát triển được mỗi doanh nghiệp cần phải năng động, nghiên cứu thịtrường và thị hiếu của khách hàng nhằm mang lại lợi nhuận cao

Muốn vậy doanh nghiệp phải quan tâm hàng đầu đến yếu tố đầu vào, đặc biệt làvật liệu, đây là sự sống còn của doanh nghiệp

Ở hầu hết các doanh nghiệp, NVL chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm

Vì vậy NVL có ý nghĩa quan trọng trong việc qui định số lượng và chất lượng sảnphẩm sản xuất ra đời

Công ty may xuất khẩu Phương Mai là công ty thuộc Bộ Nông nghiệp và pháttriển nông thôn chuyên may hàng xuất khẩu ở Việt Nam cũng như trên thế giới Trênthị trường Việt Nam hiện nay có không ít công ty may nên việc cạnh tranh diễn ragay gắt Để các sản phẩm cạnh tranh được trên thị trường, Công ty phải quan tâm đặcbiệt đến NVL và việc tổ chức công tác kế toán vật liệu vì nó là cơ sở, là tiền đề quiđịnh đến sản phẩm đầu ra

Trên đây ta đã thấy vai trò của NVL quan trọng tới mức nào trong quá trình sảnxuất Do đó, sau quá trình học ở trường và trong quá trình thực tập tại Công ty mayxuất khẩu Phương Mai em đã quyết định chọn đề tài:

"Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty may xuất khẩu Phương Mai"

Nội dung được chia làm 3 phần chính:

Phần I: Đặc điểm tình hình chung tại đơn vị thực tập.

Phần II: Báo cáo thực tập tốt nghiệp môn kế toán doanh nghiệp

Chuyên đề: Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

Phần III: Báo cáo thực tập môn phân tích hoạt động tài chính

Do trình độ và thời gian có hạn nên chuyên đề này không tránh khỏi nhữngthiếu sót Em mong sự giúp đỡ của các thầy cô giáo và các cán bộ của công ty đểchuyên đề của em tốt hơn, thiết thực với thực tế.

Em xin chân thành cảm ơn!

Học sinh

Tưởng Diệp Anh

PHẦN I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI ĐƠN VỊ THỰC TẬP

1 Quá trình hình thành và phát triển của đơn vị thực tập

Kinh tế ngày càng phát triển kéo theo nhu cầu xã hội cũng cao lên nhất là nhucầu về may mặc Chính vì vậy hoạt động may ngày càng chiếm vị trí quan trọngtrong xã hội Hiện nay các công ty may ra đời ngày càng nhiều để đáp ứng nhu cầucủa con người Công ty may xuất khẩu Phương Mai ra đời cũng nhằm mục đích đó

Công ty may xuất khẩu Phương Mai thuộc Tổng Công ty xây dựng Nôngnghiệp và phát triển nông thôn

Công ty có tên giao dịch là: Công ty may xuất khẩu Phương Mai

Địa điểm: Khu D phường Phương Mai, quận Đống Đa, Hà Nội

Công ty được thành lập theo QĐ 02NN- TCCB/QĐ ngày 02/01/1990 của BộNông nghiệp và Phát triển nông thôn về việc thành lập xí nghiệp may xuất khẩu.Công ty là một đơn vị có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập, có TK tiền Việt và

TK ngoại tệ gửi tại ngân hàng

TK tiền Việt: 431101000010 tại Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội

TK ngoại tệ: 43210137000010 tại Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội

Công ty được thành lập với nhiệm vụ chủ yếu sản xuất quần áo bảo hộ lao động

và quần áo Jacket xuất khẩu Công ty trưởng thành và phát triển trong điều kiện khókhăn, nhưng dưới sự chỉ đạo và quản lý trực tiếp của Tổng công ty, các công nhânviên đã dần khắc phục khó khăn đi vào ổn định, làm ăn ngày càng đạt hiệu quả cao

Cơ sở vật chất ban đầu của công ty rất sơ sài và thiếu thốn Công ty gồm có 1dãy nhà kho khung Tiệp, 1 dãy nhà cấp 4 hỏng nát và một số thiết bị máy móc nhưcontenek, máy khâu, mãy chữ…

Trong quá trình hoạt động công ty được đầu tư cải tạo lại nhà kho thành 1xưởng sản xuất gồm 2 tầng: Tầng 1 chữa nhiên liệu thành phẩm Tầng 2 làm phânxưởng sản xuất và Công ty xây dựng thêm 1 dãy nhà tầng mới Ngoài ra máy mócthiết bị cũng được mua sắm thêm (100% là máy may công nghiệp), máy thùa khuy,máy vắt sổ, máy cắt, máy là…

Với vốn cố định vào khoảng: 1.500.000.000 đ và 200.000 USD

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh để đáp ứng nhu cầu thị trườngCông ty đã không ngừng đầu tư mua sắm thiết bị, máy móc hiện đại Công ty đã kýkết hợp đồng với nhiều khách hàng trên thế giới như: Hàn Quốc, Hồng Kông,Singapo, Nhật Bản…

BẢNG KẾT QUẢ 3 NĂM GẦN ĐÂY CỦA CÔNG TY

Đối với những khó khăn đó, về lâu dài công ty đã và đang có biện pháp cụ thể

áp dụng Công ty không ngừng nâng cao năng lực sản xuất, khẳng định sự tồn tại vàphát triển đi lên trong môi trường cạnh tranh ngày càng gay gắt

2 Đặc điểm tổ chức và sản xuất

Để tổ chức và sản xuất tốt công ty chia ra làm 4 phân xưởng Các phân xưởng

có mối quan hệ mật thiết với nhau tạo thành một dây chuyền công nghệ khép kín vàsản xuất hàng loạt hoặc đơn chiếc tuỳ theo yêu cầu của các đơn đặt hàng Phân xưởngcắt có nhiệm vụ trải vải, sắc mẫu, cắt bán thành phẩm

Phân xưởng 1,2 chuyên may các loại quần áo (bảo hộ)

Phân xưởng thêu chuyên về thêu các loại

Phân xưởng may 2

Phân xưởng thêu

Sơ đồ quy trình công nghệ

3 Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị

Công ty may xuất khẩu Phương Mai đã tổ chức bộ máy quản lý của mình phùhợp với điều kiện tình hình của công ty

- Đứng đầu là giám đốc vừa là người đại diện cho nhà nước vừa là người đạidiện cho CNV toàn công ty về hoạt động kết quả sản xuất kinh doanh, lập kế hoạchtriển khai mẫu may

- Các phòng ban khác:

Trải vải

Rắc mẫu

Cắt phá

Cắt gọt

Vắt sổ

Kế toán bán th nh àphẩm

May sườn

May tay

May cổ

…

Thùa khuy

Là

Gấp

Đóng túi

KCS

Đóng gói

Kho

th nh àphẩm

+ Phòng kế toán: tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực tài chính, tổ chức điềuhành kế toán theo quy định của nhà nước Ghi chép và phản ánh trung thực về sự biếnđộng hàng hoá trong sản xuất kinh doanh và trong mỗi kỳ hạch toán.

+ Phòng kỹ thuật: triển khai và thực hiện các đơn đặt hàng, may sẵn sản phẩm.Tham gia với phân xưởng thiết kế bố trí sắp xếp dây chuyền sản xuất phù hợp vớitừng mã hàng

+ Phòng kế hoạch: tham mưu cho giám đốc xây dựng kế hoạch dài hạn, ngắnhạn về sản xuất Cung cấp vật tư phục vụ cho sản xuất, kiểm tra, đôn đốc và thực hiện

kế hoạch, phụ trách kho

+ Phòng tổng hợp: Giúp việc cho giám đốc trong công tác tổ chức, lao độngtiền lương, tổ chức bộ máy quản lý sản xuất, triển khai với nihệm vụ của công ty tớicác bộ phận khác Lo việc hành chính, quản lý phương tiện vật tư, y tế

+ Tổ thiết bị: Lắp đặt sửa chữa, bảo dưỡng MMTB, bảo đảm cho hoạt động sảnxuất kinh doanh diễn ra bình thường, quản lý sửa chữa điện nước cho việc phục vụsản xuất

+ Tổ bảo vệ: Bảo vệ tài sản cho công ty

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ

4 Công tác tổ chức kế toán của đơn vị thực tập

4.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán

Bộ máy kế toán là tập hợp những cán bộ kế toán cùng với những trang thiết bị

kỹ thuật tính toán để thực hiện công tác kế toán của doanh nghiệp

Việc tổ chức bộ máy kế toán phức tạp hoặc gọn nhẹ tuỳ thuộc vào quy mô,khối lượng nghiệp vụ kế toán của doanh nghiệp

Phòng

kỹ thuật

Phòng tổng hợp

Tổ thiết

bị

Tổ bảo

vệ

Công ty may xuất khẩu Phương Mai tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tậptrung.

4.2 Cơ cấu tổ chức công tác kế toán

- Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng: Tốt nghiệp đại học, là người có nhiệm vụhết sức quan trọng Chịu trách nhiệm trước giám đốc và cơ quan tài chính cấp trên vềcác vấn đề liên quan đến tài chính của công ty Tổ chức hoạt động tài chính huy động

và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả Chỉ đạo chuyên môn các nhân viên trong phòng

Tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, giúp việc cho giám đốc về công tácchuyên môn

- Phó phòng kế toán: Phụ trách về phần xuất nhập khẩu các hợp đồng kinh tế,theo dõi việc thanh toán các hợp đồng, tổng hợp số liệu và báo cáo tài chính

- Kế toán viên:

+ Một kế toán viên theo dõi về ngân hàng thu, chi có nhiệm vụ theo dõi cáckhoản vốn vay, TGNH, các khoản thu chi của công ty phát sinh hàng ngày bằng tiềnmặt và tiền séc

+ Một kế toán theo dõi TSCĐ và XDCB: có nhiệm vụ ghi chép và phản ánhtình hình biến động của các TSCĐ của công ty

+ Một thủ quỹ kiêm thủ kho có nhiệm vụ thu chi và bảo quản TM trong công

ty Giao nhận và xuất vật tư cho các tổ sản xuất, vào thẻ kho theo dõi số lượng N - X

- T

+ Một kế toán theo dõi về phần nhập - xuất thanh toán tiền lương và BHXH

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN.

4.3 Hình thức kế toán

a Hệ thống thanh khoản kế toán áp dụng

- TK 152 " Nguyên liệu, vật liệu" TK dùng để ghi chép số liệu, tình hình tăng,giảm NVL theo giá thực tế

- TK 151 " Hàng mua đang đi đường" phản ánh giá trị các loại vật tư hàng hoá

mà doanh nghiệp đã mua, chấp nhận thanh toán với người bán, người nhận thầunhưng hàng chưa về nhập kho

- Tk 331 "Phải trả cho người bán" phản ánh QH thanh toán giữa doanh nghiệpvới người bán, người nhận thầu và các khoảng vật tư, hàng hoá, dịch vụ theo hợpđồng đã ký

- TK 133" Thuế GTGT được khấu trừ" phản ánh số thuế GTGT đầu vào đượckhấu trừ, đã khấu trừ và còn khấu trừ

Kế toán thu chi TSCĐ v Kế toán à

XDCB

Thủ quỹ kiêm thủ kho

chiếu

Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm kê lập bảng kê chứng

từ gốc, sau đó lập chứng từ ghi sổ và chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra làm căn cứcho việc ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối cùng sổ cái

Đối với những TK cần mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết thì cănghiên cứu ứ vàochứng từ ghi sổ, chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc để ghi vào bảng tổng hợpchi tiết có liên quan

- Sổ (thẻ) kế toán chi tiết

+ Sổ chi tiết vật tư

+ Sổ chi tiết thành phẩm

+ Sổ chi tiết TSCĐ

+ Sổ chi tiết theo dõi TGNH

+ Sổ chi tiết công nợ cho từng đơn vị

+ Sổ theo dõi quỹ TM, Sổ Cái, BCĐ - SPS, BCĐ kế toán Cuối tháng cộng Sổcái tính ra số dư phát sinh trong tháng của từng TK, lấy kết quả để lập bảng cân đốiSPS Cộng tổng số tiền phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và đốichiếu với bảng CĐSPS Sau khi đã đối chiếu kiểm tra đảm bảo khớp nhau thì căn cứvào bảng CĐSPS, bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng tổng kết tài sản và báo cáo kếtoán

TRÌNH TỰ GHI SỔ, KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bảng CĐ - SPS Bảng tổng hợp số liệu chi tiết

Báo cáo kế toán

PHẦN II BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP MÔN KẾ TOÁN

Ở xí nghiệp nào cũng vậy, số lượng và chủng loại NVL bị quyết định bởi việcsản xuất sản phẩm của xí nghiệp ấy Ở Công ty may xuất khẩu Phương Mai, NVL cónhững đặc điểm chung của nguyên vật liệu đặc trưng và cũng có những đặc điểmriêng theo nhiệm vụ sản xuất sản phẩm của công ty

NVL của công ty cũng mang đặc điểm chung là: tài sản dự trữ thuộc TSLĐ, làđối tượng lao động, 1 trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh là cơ

sở vật chất để hình thành nên sản phẩm mới

CCDC là dụng cụ lao động tham gia vào nhiều chu trình sản xuất có giá trị nhỏhơn 5 triệu đồng

Nhiệm vụ chủ yếu của công ty là may hàng xuất khẩu theo đơn đặt hàng, NVL

do khách hàng gửi đến nên không hạch toán số NVL đó NVL chủ yếu của công tychủ yếu là vải, chỉ, cúc… nên việc lưu trong kho dễ gây ra ẩm mốc hay có thể gâycháy Do đó việc bảo quản NVL là một vấn đề có ý nghĩa quan trọng với công ty

2 Công tác bảo quản vật tư

Nhằm bảo quản tốt vật tư tránh hao hụt tổn thất thì cần phải có đủ nhà kho vớiđiều kiện kỹ thuật an toàn Việc tổ chức bảo quản vật liệu nhập kho là một khâu rấtquan trọng Để đảm bảo cho việc sản xuất được liên tục tuy diện tích mặt bằng, nhàxưởng còn chật hẹp nhưng xí nghiệp cũng đã tổ chức kho tàng phù hợp với quy môcủa xí nghiệp tại các kho cũng trang bị đầy đủ các phương tiện cân, đo, đếm Đây là

điều kiện quan trọng để tiến hành chính xác các nghiệp vụ quản lý, bảo quản hạchtoán chặt chẽ.

a NVL chính như: vải chính các loại, vải lót, bông, mếch…

b Phụ liệu như: chỉ, khoá, cúc, chun…

c Nhiên liệu: xăng dầu…

d Phụ tùng thay thế: kim máy, chân vịt máy khâu…

Việc phân loại vật liệu nói chung là phù hợp với đặc điểm và vai trò của từngloại vật liệu trong sản xuất

4 Phương pháp đánh giá vật liệu - CCDC

- 1 liên lưu tại gốc

- 1 liên giao cho thủ kho

- 1 liên giao cho kế toán

VD: Ngày 30/4/2003, Công ty mua vải lót Tapeta nhập kho 700m, đơn giá10.000đ Chi phí vận chuyển là 200.000đ

Vậy giá trị nhập kho:

Giá mua ngoài + CF vận chuyển = (700m + 10.000đ) + 20.000 =7.200.000đ

Mẫu số 01-GTKT-3LL

Địa chỉ: Số 45 Minh Khai

Mã số thuế: 010113471

Họ tên người mua: Nguyễn Lan Anh

Đơn vị: Công ty may xuất khẩu Phương Mai

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Viết bằng chữ: Bảy triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tênNguyễn Lan Anh

Từ hoá đơn số: 083011 ta lập phiếu chi số 01

PHIẾU CHI

Ngày 30/4/2003 Số 01

Nợ TK152, 133

Có TK 111

Họ và tên người nhận: Cty dệt 8/3

Địa chỉ: 45 Minh Khai

Lý do chi: Thanh toán tiền vải lót Tapeta

Số tiền: 7.000.000 (viết bằng chữ) Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Công ty dệt 8/3 đã nhận đủ số tiền: Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn

Người nhận tiền Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng

Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tên

HOÁ ĐƠN (GTGT)

Liên 2 (giao cho khách hàng)

Ngày 30/4/2003

N0: 083011Đơn vị bán hàng: Công ty vận tải Hoàng Anh

Địa chỉ:

Mã số thuế: 010093278

Họ tên người mua: Nguyễn Vân Anh

Đơn vị: Công ty may xuất khẩu Phương Mai

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Mã số thuế: 010097821

Viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Ký ghi rõ họ tên Ký ghi rõ họ tênNguyễn Lan Anh

Từ hoá đơn số: 083012 ta lập phiếu chi số 02

Họ và tên người nhận: Cty vận tải Hoàng Anh

Lý do chi: Chi trả tiền vận chuyển vải lót Tapeta

Số tiền: 210.000 (viết bằng chữ) Hai trăm mười ngàn đồng chẵn

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Công ty vận tải Hoàng Anh đã nhận đủ số tiền: Bảy triệu bảy trăm ngàn chẵn

Người nhận tiền Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng

Căn cứ vào 2 hoá đơn số 083011, 083012 và giá nhập kho của vải lót Tapeta là:7.200.000 đ kế toán vật tư viết phiếu nhập kho như sau:

Mẫu số 01-VT

QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT PHIẾU NHẬP KHO VẬT TƯ Số 1001

Ngày 30/4/2003

Nợ TK152

Có TK 111

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Lan Anh

Nhập tại kho: Công ty may xuất khẩu Phương Mai

STT Tên nhãn hiệu, quy

cách vật tư

Mã số

ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Theo chứng từ

Thực nhập

4.2 Đánh giá NVL xuất kho

Tại Công ty may xuất khẩu Phương Mai đánh giá NVL xuất kho theo phươngpháp bình quân gia quyền

Công thức tính giá thực tế NVL, CCDC xuất kho

=

= x

VD: Dựa vào sổ chi tiết có tình hình nhập xuất tồn vải lót Tapeta trong tháng04/2003 như sau:

- Tồn đầu tháng: 3000m, đơn giá 10.000đ/m

Ngày 7/4 nhập: 1000m, đơn giá 7.000đ/m

Ngày 15/4 xuất 500m, đơn giá 7.000đ/m

Ngày 20/4 nhập 1.500m, đơn giá 10.000đ/m

Ngày 29/4 xuất 2.000m, đơn giá 10.000đ/m

Ta tính đơn giá xuất kho bình quân của vải là:

Đơn giá xuất kho =

=

= 9.500 đ/m

Giá xuất kho vải chính màu vàng ngày 15/4 = 500m x 9500 = 4.750.000

Từ đó ta lập phiếu xuất kho cho ngày 15/4 như sau:

Đơn vị: Công ty may Phương Mai

PHIẾU XUẤT KHO Số 1201

Ngày 30/4/2003

Nợ TK621

Có TK 152

Họ tên người nhận: Nguyễn Thu Lan - Tổ cắt

Lý do xuất kho: May hàng Tiệp

Xuất tại kho: Công ty may xuất khẩu Phương Mai

STT Tên nhãn hiệu, quy

cách vật tư

ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Theo chứng từ

Thực nhập

Ngày 16/4/2003 thủ kho xuất 100 chiếc kéo may.

Đơn giá: 10.000đ/chiếc cho may 1

Giá xuất kho = 100c x 10.000đ = 1.000.000đ

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 16/4/2003 Số 1202

Nợ TK627

Có TK 153

Họ tên người nhận: Nguyễn Thị Thu Lan - May 1

Lý do xuất kho: May hàng Tiệp

Xuất tại kho: Công ty may xuất khẩu Phương Mai

STT Tên nhãn hiệu, quy

cách vật tư

ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Theo chứng từ

Thực nhập

II Công tác kế toán VL, CCDC

1 Kế toán chi tiết NVL, CCDC

Tại công ty may xuất khẩu Phương Mai do đặc điểm của nguyên vật liệu nêncông ty đã hạch toán vật liệu theo phương pháp thẻ song song

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ

THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG.

Phiếu nhập kho

Ghi hàng ngày

Q hệ đối chiếuGhi cuối tháng

a Ở kho: Thẻ kho sử dụng thẻ kho để phá tình hình N - X - T từng ngày của

từng NVL Đồng thời phân loại thành phiếu nhập, phiếu xuất riêng Theo định kỳ thủkho phải gửi thẻ kho cho phòng kế toán

Bảng tổng hợp

N - X - T khoNVL, CCDC

Đơn vị: Công ty May xuất khẩu Phương Mai

Tại kho: Đơn vị

Ký, họ tên

Thủ, kho

Ký, họ tên

Đơn vị: Cty may xuất khẩu Phương Mai

Tại kho: Đơn vị

b Tại phòng kế toán: Kế toán cih tiết NVL, CCDC căn cứ vào phiếu nhập kho,

xuất kho để vào sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Mỗi loại nguyên vật liệu, công

cụ dụng cụ kế toán ghi riêng vào từng tờ theo biểu mẫu sau

VD Căn cứ vào sổ chi tiết cho vải lót Tapeta

Phần nhập

- Can cứ vào phiếu xuất kho số 1201 ngày 15/4 kế toán vào sổ chi tiết cho vảichính màu váy phần xuất kho

2 Phương pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

TK 151 "Hàng mua đang đi đường

Kết cấu TK này được trình bày ở trang 9

2.2 Phương pháp hạch toán

Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ

Nên khi mua hàng về nhập kho kế toán căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán vàphiếu nhập kho đã phản ánh gái mua nguyên vật liệu đó kế toán ghi

Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331: Phải trả cho người bán

a Phần Nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Căn cứ vào sổ chi tiết có

VD1 Tình hình nhập nguyên vật liệu trong tháng 4 như sau:

+ Phiếu nhập 1003 ngày 6/4/2002 nhập 500 m vải số tiền tạm ứng là40.500.000đ

+ Phiếu nhập 1005 ngày 10/4/02 nhập 400m vải lót số tiền tạm ứng:4.800.000đ

+ Phiếu nhập 1006 ngày 15/4/2002 nhập 30 cuộn chỉ số trên tạm ứng là300.000đ

Số tiền tạm ứng là 300.000đ

+ Phiếu nhập 1010 ngày 30/4/2002 nhập 700m vải bạt, số tạm ứng = 7.000.000

⇒ Tổng số nguyên vật liệu nhập trong tháng 4 = 40.500.000 + 4.800.00 +7.000.000 + 3000.000 = 52.600.000

VD2: Có tình hình nhập công cụ dụng cụ trong tháng 4 như sau trả = tiền tạmứng

+ Phiếu nhập 1002 ngày 3/4 nhập 150 cái kéo may số tiền là 1.500.000đ

+ Phiếu nhập 10044 là ngày 7/4 nhập 2.000 chiếc kim khâu số tiền là 400.000đchưa thanh toán

+ Phiếu nhập 1007 ngày 16/4 nhập 1.000 kéo bấm chỉ số tiền là 5.000.000đ + Phiếu nhập 1009 ngày 30/4 nhập 800 thước đo vải, số tiền là 8.000.000đ

⇒ Tổng số công cụ dụng cụ nhập trong tháng 4 = 1.500.000đ + 5.000.000 +8.000.000 = 14.500.000đ

331

1.500.000150.000

1.650.000

52.600.0005.260.000 57.860.000

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

331

400.00040.000

440.000

14.500.0001.450.00 15.950.000

0

15.950.000

Sau đó kế toán phản ánh vào sổ cái các TK đó

Cùng với việc phản ánh theo dõi giá trị thu mua NVL kế toán vật liệu cần theodõi chặt chẽ tình hình thanh toán với người bán kế toán sử dụng sổ ci tiết tài khoản331

b Phần xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

* TH nếu x kho NVL dùng cho sản xuất kế toán không hạch toán thuế GTGT

vì khi nhập đã tách riêng phần thuế GTGT

VD Tại kho của đơn vị trong tháng 4 đã xuất kho:

Phân xưởng 1 là 1000m vải vàng thành tiền = 10.000.000

Phân xưởng 2 là 4.000m vải bạt thành tiền 40.100.000 và 3000m vải lót thànhtiền là: 10.000.000

Cuối tháng kế toán căn cứ vào số liệu trên kế toán lập chứng từ ghi sổ

Tổng số nguyên vật liệu xuất trong tháng 4/2003 = 10000000 + 40.100.00 +10.000.000 = 60.100.000

VD2 Trong tháng 4 kho của đơn vị xuất cho phân xưởng

+ Phân xưởng 1 là 50 kéo may thành tiền: 500.000đ

+ Phân xưởng 2 là 100 kéo may thành tiền 1.000.000đ

Và 400 thước đo vải số tiền là 4.000.000

⇒ Tổng số CCDC xuất trong tháng là: 500.000 + 1.00.000 + 4.000.000 =5.500.000đ

CHỨNG TỪ GI SỔ SỐ 3 (TK 153)

Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng

Có TK 511: Doanh thu hàng bán

Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

VD Trong tháng 4/2003, công ty bán 35m vải kẻ carô ra ngoài

Doanh thu hàng bán = 375.000đ

CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 4

Tháng 4/2003

Xuất NVL cho sản xuất

375.000375.000

331

1.500.000150.000

37500037500

1 Nhập CCDC, (kéo) chưa

thanh toán thuế

152133

331

400.00040.000

440.000

2 Nhập CCDC trong tháng 4/03

= tiền tạm ứng

153133

141

14.500.000

SDCK 8.900.000