A Lý thuyết Câu 1 1 Nội dung Điểm a Anh (chị) hãy so sánh ưu nhược điểm khi ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung (trường hợp có mở sổ Nhật ký đặc biệt) và hình thức Nhật ký chứng từ? Giống nhau[.]
A Lý thuyết Câu 1.1 a Nội dung Điểm Anh (chị) so sánh ưu nhược điểm ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung (trường hợp có mở sổ Nhật ký đặc biệt) hình thức Nhật ký chứng từ? Giống nhau: áp dụng với đơn vị có quy mơ vừa, đội ngũ nhân viên kế 0,5 tốn có trình độ Khác nhau: Nội dung Ưu điểm Hình thức NKC Hình thức NKCT Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, Giảm nhẹ khối lượng thuận lợi cho phân cơng lao động ghi sổ kế tốn; việc kế toán kiểm tra, đối chiếu số liệu thực 0,5 thường xuyên trang sổ, lập bảng đối chiếu phát sinh tài khoản; cung cấp thông Nhược tin kịp thời Khối lượng ghi chép nhiều, trùng Mẫu sổ kế toán phức điểm lắp tạp, yêu cầu trình độ 0,5 cáo kế tốn viên; khơng thuận tiện cho việc ứng dụng tin học cơng tác kế tốn Điều kiện Áp dụng với đơn vị có nhiều Có thể áp dụng với áp dụng lao động kế toán, sử dụng máy vi đơn vị có quy mơ lớn tính cơng tác kế tốn 0,5 b Anh (chị) cho biết quy trình lập ln chuyển hóa đơn GTGT? Quy trình LC Người mua Biểu cơng việc Đề nghị mua hàng Viết hóa đơn Ký hóa đơn Ghi sổ Bảo quản Các phận chức Kế toán Kế toán Bộ phận bán trưởng, kế toán hàng giám đốc liên Kế toán thuế quan (1) (2) (4) (5) (8) (3) (7) (6) 0,5 chứng từ (1) Người mua chuẩn bị tiền chứng từ liên quan đến việc mua hàng (2) Bộ phận kế tốn bán hàng viết hóa đơn bán hàng (3 liên) (3) Kế toán trưởng giám đốc ký duyệt (4) Kế tốn bán hàng nhận hóa đơn ký duyệt, đưa người mua ký (người mua giữ liên 2, liên lưu phận bán hàng, liên để toán) (5) Kế toán bán hàng ghi sổ kế tốn bán hàng (6) Chuyển hóa đơn cho phận kế toán thuế để ghi sổ chi tiết thuế 0,5 GTGT (7) Chuyển hóa đơn đến phận kế toán liên quan để ghi sổ kế 0,5 toán (8) Lưu hóa đơn phận kế tốn bán hàng 0,5 Câu 1.2 Nội dung a Anh (Chị) so sánh ưu, nhược điểm ghi sổ theo hình thức kế Điể m toán Nhật ký chung (trường hợp có mở sổ Nhật ký đặc biệt) hình thức Chứng từ ghi sổ? Giống nhau: Cả hai hình thức ghi sổ có ưu điểm mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận lợi cho phân công lao động kế tốn 0,5 Nhược điểm hình thức kế toán dẫn đến khối lượng ghi chép nhiều, dễ trùng lắp Bên cạnh đó, hai hình thức kế toán áp dụng cho 0,5 đơn vị có quy mơ vừa, có nhiều lao động kế tốn Khác nhau: Nội dung Nhược Hình thức NKC Hình thức CTGS Khối lượng ghi chép nhiều, trùng việc kiểm tra đối chiếu điểm lắp Tuy nhiên việc cung cấp số liệu dồn vào cuối thơng tin kế tốn tương đối kỳ nên cung cấp thông b nhanh Điều kiện Phù hợp với DN có quy mơ vừa tin thường chậm Có thể áp dụng với áp dụng đơn vị có quy mơ lớn 0,5 0,5 Trình bày khái niệm Báo cáo tài thời điểm nộp Báo cáo tài chính? *Khái niệm Báo cáo tài chính: Báo cáo tài (BCTC) báo cáo trình bày tổng quát, phản ánh tổng quan tình hình 0,5 tài sản, tài chính, khoản nợ, nguồn hình thành tài sản kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp *Thời hạn nộp Báo cáo tài chính: Đối với doanh nghiệp nhà nước: +Thời hạn nộp báo cáo tài q: - Đơn vị kế tốn phải nộp báo cáo tài quý chậm 20 ngày, kể từ ngày kết thúc quý; Tổng công ty nhà nước chậm 45 ngày; - Đơn vị kế tốn trực thuộc Tổng cơng ty nhà nước nộp báo cáo tài quý cho Tổng công ty theo thời hạn Tổng công ty quy định 0,5 +Thời hạn nộp báo cáo tài năm: - Đơn vị kế toán phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm; Tổng cơng ty nhà nước chậm 90 ngày; 0,5 - Đơn vị kế tốn trực thuộc Tổng cơng ty nhà nước nộp báo cáo tài năm cho Tổng cơng ty theo thời hạn Tổng công ty quy định Đối với loại doanh nghiệp khác: - Đơn vị kế tốn doanh nghiệp tư nhân cơng ty hợp danh phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp báo cáo tài năm chậm 90 ngày; - Đơn vị kế toán trực thuộc nộp báo cáo tài năm cho đơn vị kế toán cấp theo thời hạn đơn vị kế toán cấp quy định Sau hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế có sai sót khai bổ sung hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế bổ sung nộp cho quan thuế vào ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần tiếp theo, phải trước quan thuế, quan có thẩm quyền công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế;” Theo quy định doanh nghiệp phát sai báo cáo tài thì: + Doanh nghiệp nộp lại báo cáo tài + Thời gian nộp lại báo cáo tài doanh nghiệp nộp lại vào ngày làm việc trước quan thuế công bố định kiểm tra, tra doanh nghiệp + Doanh nghiệp có cơng văn xin nộp lại báo cáo tài năm sai sót – Nếu làm sai Báo cáo tài mà ảnh hưởng đến số tiền thuế TNDN phải nộp khai bổ sung gồm: + Tờ khai Quyết toán thuế TNDN (Tờ khai điều chỉnh bổ sung) + Mẫu 01/KHBS - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh + Báo cáo tài (Đã sửa đổi, bổ sung) 0,5 - Nếu làm sai Báo cáo tài Khơng ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp hồ sơ gồm: + Báo cáo tài (Đã sửa đổi, bổ sung) Chú ý: Ngồi hồ sơ có Chi cục thuế u cầu phải có Cơng văn xin nộp lại Báo cáo tài giải trình rõ sai sót đâu, sai sót (Nếu quan thuế u cầu bạn nộp, khơng bạn lưu DN để sau giải trình cho nhanh nhé) - Báo cáo tài làm sai có bị phạt khơng? Có trường hợp: + Nếu DN tự phát BCTC làm sai -> Tự sửa đổi, bổ sung nộp lại (Trước Cơ quan thuế có Quyết định kiểm tra), thì: * Nếu sai sót khơng ảnh hưởng đến thuế TNDN nộp lại BCTC khơng bị phạt * Nếu sai sót ảnh hưởng đến thuế TNDN: - Nếu thừa bù trừ vào kỳ sau Nếu thiếu bị truy thu thêm phạt chậm nộp tiền thuế (không bị phạt nộp lại BCTC) + Nếu BCTC làm sai DN không tự phát mà có Thơng báo Quyết định kiểm tra Doanh nghiệp Cơ quan thuế (Cơ quan thuế phát hiện) -> Thì bị phạt (theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt hành thuế, hóa đơn.) Câu 1.3 a) Nội dung Điểm 4đ 2đ Công ty TNHH Thịnh Phát thực chế độ kế tốn theo thơng tư 200/2014/TT-BTC Kết thúc năm tài chính, cơng ty Thịnh Phát cần lập loại Báo cáo tài nào? Nộp cho quan quản lý nào? *Theo chế độ kế toán hành, tất doanh nghiệp phải lập báo cáo 0.5 kế tốn tài Hệ thống báo cáo kế tốn tài áp dụng cho doanh nghiệp bao gồm báo cáo kế tốn tài năm báo cáo tài niên độ (báo cáo kế tốn tài q) * Báo cáo kế tốn tài năm, gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN 0.5 - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 09 - DN Thời hạn nộp Báo cáo tài năm: - Đơn vị kế tốn phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; Tổng công ty nhà nước chậm 0.5 90 ngày; Nơi nhận báo cáo tài Nơi nhận báo cáo CÁC LOẠI DOANH NGHIỆP Kỳ lập báo cáo Cơ Cơ quan quan tài thuế Doanh nghiệp Nhà nước Quý, Cơ DN Cơ quan quan cấp đăng ký thống kinh kê doanh X X X X X X X X X X X X X X 0.5 năm Doanh nghiệp có vốn đầu Năm tư nước Các loại doanh nghiệp b) Năm khác Chứng từ kế toán lập lưu trữ nào? Công ty TNHH An Phát đăng kí sử dụng hóa đơn điện tử từ 01/1/2021 Kế tốn cơng ty lưu hóa đơn điện tử dạng file liệu máy tính cơng ty Kế toán làm với quy định lập lưu trữ chứng từ theo quy định chưa? Điều 18 Lập lưu trữ chứng từ kế toán (Luật kế toán 88/2015/QH13) 2đ Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động đơn vị kế toán phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần 0.25 cho nghiệp vụ kinh tế, tài Chứng từ kế tốn phải lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, xác theo nội 0.25 dung quy định mẫu Trong trường hợp chứng từ kế tốn chưa có mẫu đơn vị kế toán tự lập chứng từ kế toán phải bảo đảm đầy đủ nội dung quy định Điều 16 Luật Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chứng từ kế tốn khơng viết 0.25 tắt, khơng tẩy xóa, sửa chữa; viết phải dùng bút mực, số chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo Chứng từ bị tẩy xóa, sửa chữa khơng có giá trị tốn ghi sổ kế tốn Khi viết sai chứng từ kế tốn phải hủy bỏ cách gạch chéo vào chứng từ viết sai 0.25 Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên quy định Trường hợp phải lập nhiều liên chứng từ kế toán cho nghiệp vụ kinh tế, tài nội dung liên phải giống Người lập, người duyệt người khác ký tên chứng từ kế toán phải chịu trách nhiệm nội dung chứng từ kế toán 0.25 Chứng từ kế toán lập dạng chứng từ điện tử phải tuân theo quy 0.25 định Điều 17, khoản khoản Điều Chứng từ điện tử in giấy lưu trữ theo quy định Điều 41 Luật Trường hợp không in giấy mà thực lưu trữ phương tiện điện tử phải bảo đảm an tồn, bảo mật thơng tin liệu phải bảo đảm tra cứu thời hạn 0.5 lưu trữ Như vậy, theo quy định khoản 6, điều 18 lập lưu trữ chứng từ kế toán, kế tốn cơng ty An Phát thực theo quy định Câu 1.4 Giả sử Công ty TNHH Phan Thị có tổ chức máy kế tốn theo mơ hình sau, 4đ anh/chị cho biết cơng ty TNHH Phan thị tổ chức máy kế tốn theo mơ hình trình bày đặc điểm mơ hình kế tốn? KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn TSCĐ Kế tốn tổng hợp Kế toán toán…… Phụ trách kế toán đơn vị trực thuộc Nhân viên kế toán cửa hàng Kế toán tiền lương Kế toán vật tư *Công ty TNHH Phan Thị tổ chức máy kế tốn theo mơ hình vừa tập trung vừa 0.5 phân tán Cơng ty vừa lập phịng kế tốn trung tâm đơn vị cấp trên, vừa có phụ trách kế toán 0.5 đơn vị phụ thuộc, đồng thời có nhân viên kế tốn cửa hàng kinh doanh *Trình bày đặc điểm mơ hình kế tốn vừa tập trung vừa phân tán: Đây hình thức tổ chức cơng tác kế tốn có kết hợp hai hình thức tập trung 0.5 phân tán.Theo hình thức này, đơn vị cấp lập phòng kế tốn trung tâm, cịn đơn vị trực thuộc tùy thuộc vào quy mơ, u cầu quản lý trình độ quản lý mà tổ chức kế tốn riêng khơng tổ chức kế tốn riêng Khi áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế toán vừa tập trung vừa phân tán, máy kế tốn doanh nghiệp tổ chức theo mơ sau: 0.5 KẾ TỐN TRƯỞNG 0.5 kế tốn tiền Bộ lương phận kế toán… Bộ phận vậtphận tư, TSCĐ Bộ phận tài Bộchính phận kiểmBộ traphận kế tốn kế toán tổng hợp kế toán Bộ 0.5 0.5 Nhân viên kế Phụ trách kế toán đơn vị trực thuộc (phịng, tổ tốn KT) đơn vị trực thuộc không tổ chức kế to 0.5 Bộ phận kế toán tiền lương Bộ phận kế toán … Bộ phận kế tốn chi phí… Bộ phận kế tốn Câu 1.5 Giả sử Cơng ty Cổ phần Đại Việt có tổ chức máy kế tốn theo mơ hình sau, 4đ anh/chị cho biết công ty Đại Việt tổ chức máy kế tốn theo mơ hình trình bày đặc điểm mơ hình kế tốn đó? KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn Nhân tốn viên thống kê Kếtưtoán giá thành Kế toán tiền lươngKế toán Kế tốn vật TSCĐ *Cơng ty TNHH Đại Việt tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tập trung 0.5 Vì tất cơng việc kế tốn tập trung phịng kế tốn trung tâm 0.5 Bộ phận kiểm tra kế toán Bộ phận kế tốn chi phí Bộ phận kế tốn tổng hợp 0.5 KẾ TỐN TRƯỞNG Bộ phận tài Bộ phận kế toán toán Nhân viên kinh tế đơn vị phụ thuộc 0.5 0.5 0.5 0.5 Bộ phận kế toán vật tư, TSCĐ Bộ phận kế toán Câu 1.6 Bộ phận kế tốn tiền lương cơng ty *Trình bày đặc điểm mơ hình kế tốn tập trung: Theo hình thức này, tồn doanh nghiệp (là đơn vị kế tốn cấp sở như: cơng ty, tổng cơng ty ) tổ chức phịng kế tốn trung tâm (ở văn phịng cơng ty, tổng 0.5 cơng ty ), cịn đơn vị phụ thuộc khơng có tổ chức kế tốn riêng Khi áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung, máy kế tốn doanh nghiệp tổ chức theo mơ sau Giả sử Cơng ty TNHH Hùng Vương có tổ chức máy kế tốn theo mơ hình sau, 4đ anh/chị cho biết công ty TNHH Hùng Vương tổ chức máy kế tốn theo mơ hình trình bày đặc điểm mơ hình kế toán?