Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tại bảo hiểm xã hội thị xã an nhơn, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN HỒNG PHƢƠNG TÂM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THỊ XÃ AN NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH Chun ngành : Kế tốn Mã số : 8.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS.TS NGUYỄN NGỌC TIẾN LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung luận văn “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán Bảo hiểm xã hội Thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định” tơi thực dƣới hƣớng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Ngọc Tiến Các nội dung nghiên cứu số liệu luận văn có nguồn gốc rõ ràng đƣợc thu thập cách nghiêm túc, trung thực Tôi cam đoan nội dung luận văn chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu Ngƣời cam đoan Nguyễn Hồng Phƣơng Tâm LỜI CẢM ƠN Lời xin chân thành gửi lời cảm ơn đến Ban Giám hiệu, quý thầy/cô Khoa Kinh tế Kế toán, Trƣờng Đại học Quy Nhơn tạo điều kiện truyền đạt kiến thức tốt tơi hồn thành chƣơng trình học thạc sĩ nghiên cứu đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo quan tập thể cán bộ, viên chức quan Bảo hiểm xã hội Thị xã An Nhơn nơi công tác giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Đặc biệt PGS.TS Nguyễn Ngọc Tiến, ngƣời tận tình hƣớng dẫn giúp tơi hồn thành đề tài nghiên cứu luận văn Mặc dù có nhiều gắng, song q trình học tập nghiên cứu hồn thành luận văn khơng tránh khỏi sai sót, tơi mong nhận đƣợc góp ý q thầy/cơ Hội đồng đánh giá luận văn, bạn học viên để luận văn đƣợc hồn thiện hơn./ Tơi xin chân thành cảm ơn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC HÌNH, BẢNG v MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 5 Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn đề tài nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG CƠ QUAN BẢO HIỂM XÃ HỘI 1.1 TỔNG QUAN VỀ BẢO HIỂM XÃ HỘI 1.1.1 Khái niệm Bảo hiểm xã hội 1.1.2 Vai trò, chức nhiệm vụ Bảo hiểm xã hội 1.1.3 Bản chất Bảo hiểm xã hội 11 1.1.4 Cơ cấu tổ chức Bảo hiểm xã hội 12 1.1.5 Nguồn hình thành chế quản lý quỹ BHXH 14 1.2 NỘI DUNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠ QUAN BẢO HIỂM XÃ HỘI 17 1.2.1.Tổ chức máy kế toán 17 1.2.2.Tổ chức thực chứng từ kế toán 19 1.2.3.Tổ chức thực hệ thống tài khoản kế toán 23 1.2.4.Tổ chức thực chế độ sổ sách kế toán 24 1.2.5.Tổ chức thực chế độ báo cáo tài báo cáo tốn 25 1.2.6.Tổ chức thực chế độ kiểm tra công tác kế toán 26 1.2.7.Tổ chức thực chế độ kiểm kê tài sản 28 1.2.8.Tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin kế toán 28 1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG VÀ CÁC QUY ĐỊNH CHI PHỐI TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA NGÀNH BẢO HIỂM XÃ HỘI 29 KẾT LUẬN CHƢƠNG 31 CHƢƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THỊ XÃ AN NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH 32 2.1 KHÁI QUÁT VỀ BẢO HIỂM XÃ HỘI THỊ XÃ AN NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 32 2.1.2 Vị trí, chức 34 2.1.3 Nhiệm vụ quyền hạn 34 2.1.4 Cơ cấu tổ chức hoạt động 36 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THỊ XÃ AN NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH 40 2.2.1 Thực trạng tổ chức máy kế toán 41 2.2.2 Thực trạng tổ chức thực chứng từ kế toán 44 2.2.3 Thực trạng tổ chức thực hệ thống tài khoản kế toán 48 2.2.4 Thực trạng tổ chức thực chế độ sổ sách kế toán 50 2.2.5 Thực trạng tổ chức thực chế độ báo cáo tài báo cáo tốn 54 2.2.6 Thực trạng tổ chức thực chế độ kiểm tra cơng tác kế tốn 56 2.2.7 Thực trạng tổ chức thực chế độ kiểm kê tài sản 58 2.2.8 Thực trạng tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán 60 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THỊ XÃ AN NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH 63 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 63 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 65 KẾT LUẬN CHƢƠNG 72 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THỊ XÃ AN NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH 73 3.1 PHƢƠNG HƢỚNG, QUAN ĐIỂM VÀ NGUN TẮC HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THỊ XÃ AN NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH 73 3.1.1 Phƣơng hƣớng hoàn thiện 73 3.1.2 Quan điểm nguyên tắc hoàn thiện 74 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THỊ XÃ AN NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH 74 3.2.1 Hồn thiện tổ chức máy kế tốn 74 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức thực chứng từ kế toán 75 3.2.3 Hoàn thiện tổ chức thực hệ thống tài khoản kế toán 76 3.2.4 Hồn thiện tổ chức thực sổ sách kế tốn 77 3.2.5 Hoàn thiện tổ chức thực báo cáo tài báo cáo tốn 77 3.2.6 Hồn thiện tổ chức thực kiểm tra kế toán kiểm kê 78 3.2.7 Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác kế tốn 79 3.3 ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 79 3.3.1 Về phía Bảo hiểm xã hội thị xã An Nhơn 79 3.3.2 Về phía Bảo hiểm xã hội cấp 80 KẾT LUẬN CHƢƠNG 82 KẾT LUẬN CHUNG 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Ý Nghĩa BCQT Báo cáo toán BCTC Báo cáo tài BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHTNLĐ-BNN Bảo hiểm tai nạn lao động- bệnh nghề nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Công cụ dụng cụ HCSN Hành nghiệp KCB Khám chữa bệnh SNCL Sự nghiệp công lập TSCĐ Tài sản cố định TTHC Thủ tục hành UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Khái quát tình hình thu – chi BHXH, BHYT, BHTN giai đoạn 2018 – 2020 BHXH thị xã An Nhơn, tỉnh Bình Định 33 Bảng 2.2: Kết phản hồi ý kiến tổ chức máy kế toán đơn vị 42 Bảng 2.3: Kết phản hồi ý kiến tổ chức chứng từ kế toán đơn vị 47 Bảng 2.4: Danh mục tài khoản kế toán áp dụng đơn vị 49 Bảng 2.5: Kết phản hồi ý kiến tổ chức thực hệ thống tài khoản kế toán đơn vị 49 Bảng 2.6: Kết phản hồi ý kiến tổ chức thực sổ sách kế toán đơn vị 52 Bảng 2.7: Kết phản hồi ý kiến tổ chức thực chế độ báo cáo kế toán đơn vị 55 Bảng 2.8: Kết phản hồi ý kiến tổ chức cơng tác kiểm tra kế tốn đơn vị 58 Bảng 2.9: Kết phản hồi ý kiến tổ chức công tác kiểm kê tài sản đơn vị59 Bảng 2.10: Kết phản hồi ý kiến tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác kế tốn đơn vị .62 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Mơ hình tổ chức quản lý BHXH Việt Nam .14 Hình 1.2: Quy trình luân chuyển chứng từ quan BHXH .21 Hình 1.2: Quy trình trình tự kiểm tra chứng từ quan BHXH 22 Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức hoạt động BHXH thị xã An Nhơn 36 Hình 2.2: Cơ cấu tổ chức máy kế tốn BHXH thị xã An Nhơn 41 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm y tế (BHYT), Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), Bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp (BHTNLĐ-BNN) sách an sinh xã hội Đảng Nhà nƣớc nhằm chăm lo cho đời sống, sức khỏe ngƣời dân Quỹ BHXH quỹ tài độc lập với ngân sách nhà nƣớc (NSNN), đƣợc hình thành từ đóng góp ngƣời sử dụng lao động, ngƣời lao động, tiền sinh lời hoạt động đầu tƣ từ quỹ, hỗ trợ nhà nƣớc nguồn thu hợp pháp khác Quỹ BHXH đƣợc sử dụng chi trả chế độ cho ngƣời lao động ngƣời thụ hƣởng sách theo quy định Nếu công tác quản lý quỹ bảo hiểm không làm ảnh hƣởng tới khả cân đối quỹ tƣơng lai, ảnh hƣởng đến đời sống ngƣời dân đảm bảo ổn định, phát triển kinh tế xã hội Vì vậy, địi hỏi phải có giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nói chung hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn nói riêng nhằm tăng cƣờng lực quản lý quỹ có hiệu BHXH tỉnh Bình Định đơn vị trực thuộc BHXH Việt Nam, có chức giúp Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam thực sách BHXH, BHYT, BHTN, BHTNLĐ-BNN địa bàn tỉnh Bình Định Đồng thời, BHXH thị xã An Nhơn đơn vị trực thuộc BHXH tỉnh Bình Định, có chức giúp Giám đốc BHXH tỉnh tổ chức thực chế độ sách BHXH, BHYT, BHTN, BHTNLĐ-BNN; quản lý thu, chi BHXH, BHYT, BHTN, BHTNLĐ- BNN địa bàn thị xã An Nhơn theo phân cấp quản lý BHXH tỉnh, chịu quản lý hành Nhà nƣớc Uỷ ban nhân dân thị xã An Nhơn quy định Nhà nƣớc Về cơng tác kế tốn, ngành BHXH áp dụng theo Thông tƣ số 102/2018/TT-BTC ngày 14/11/2018 Bộ trƣởng Bộ Tài Thơng tƣ số 107/2017/TT- BTC ngày 10/10/2017 Bộ trƣởng Bộ Tài Tuy PL-11 139213 13922 13923 13924 1393 13931 13932 13933 1398 13981 13982 13983 13988 12 141 13 142 Phải thu hồi số chi sai hƣu trí, tử tuất Phải thu hồi số chi sai BHYT đối tƣợng Phải thu hồi số chi sai BHTN đối tƣợng Phải thu hồi số chi sai đối tƣợng thuộc nguồn NSNN Phải thu khối an ninh, quốc phòng Phải thu chênh lệch thu khám chữa bệnh lớn chi khám chữa bệnh khối AN-QP Phải thu toán đa tuyến khối AN-QP Phải thu 10% số tiền đóng BHYT AN-QP Phải thu khác Phải thu NSNN hỗ trợ đóng BHYT Phải thu NSNN hỗ trợ đóng BHXH tự nguyện Phải thu NSNN hỗ trợ đóng BHTN Phải thu khác Tạm ứng 1421 14211 14212 14213 14214 14218 1422 14221 14222 14223 14224 Mọi đơn vị Phải thu nghiệp vụ toán Mọi đơn vị quỹ bảo hiểm Phải thu BHXH tỉnh với BHXH huyện Phải thu số thu BHXH, BHYT, BHTN Phải thu kinh phí chi BHXH, BHTN Phải thu kinh phí chi BHYT Phải thu số thu hồi chi sai Phải thu khác Phải thu BHXH Việt Nam với BHXH tỉnh Phải thu số thu BHXH, BHYT, BHTN Phải thu kinh phí chi BHXH, BHTN Phải thu kinh phí chi BHYT Phải thu số thu hồi chi sai PL-12 14228 14 Phải thu khác Phải thu hoạt động đầu tƣ BHXHVN quỹ Phải thu tiền lãi Phải thu cổ tức/lợi nhuận Phải thu khác 145 1451 1452 1458 15 152 Nguyên liệu, vật liệu Ấn có giá Ấn khác Khác Công cụ, dụng cụ 1521 1522 1528 Mọi đơn vị Mọi đơn vị 16 153 17 154 Chi phí SXKD, dịch vụ dở Đơn vị có dang phát sinh 18 155 Sản phẩm Đơn vị có phát sinh 19 156 Hàng hóa Đơn vị có phát sinh 20 175 1751 17511 175111 175112 175113 17513 17514 17515 17516 1752 17521 175211 175212 175213 17523 17524 17525 Chi loại bảo hiểm BHXH tỉnh, tỉnh, huyện huyện Chi loại bảo hiểm tỉnh Chi BHXH từ quỹ Chi ốm đau thai sai Chi TNLĐ-BNN Chi hƣu trí, tử tuất Chi BHYT Chi BHTN Chi BHXH NSNN đảm bảo Chi trƣớc BHYT cho năm sau Chi loại bảo hiểm huyện Chi BHXH từ quỹ Chi ốm đau thai sản Chi TNLĐ-BNN Chi hƣu trí, tử tuất Chi BHYT Chi BHTN Chi BHXH NSNN đảm bảo PL-13 17526 Chi trƣớc BHYT cho năm sau LOẠI 21 211 2111 21111 21112 2112 21121 21122 21123 21124 21128 2113 21131 21132 21133 2114 2115 2116 2118 22 213 2131 2132 2133 2134 2135 2138 23 214 2141 2142 Tài sản cố định hữu hình Mọi đơn vị Nhà cửa, vật kiến trúc Nhà cửa Vật kiến trúc Phƣơng tiện vận tải Phƣơng tiện vận tải đƣờng Phƣơng tiện vận tải đƣờng thủy Phƣơng tiện vận tải đƣờng không Phƣơng tiện vận tải đƣờng sắt Phƣơng tiện vận tải khác Máy móc thiết bị Máy móc thiết bị văn phịng Máy móc thiết bị động lực Máy móc thiết bị chuyên dùng Thiết bị truyền dẫn Thiết bị đo lƣờng thí nghiệm Cây lâu năm, súc vật làm việc và/hoặc cho sản phẩm Tài sản cố định hữu hình khác Tài sản cố định vơ hình Mọi đơn vị Quyền sử dụng đất Quyền tác quyền Quyền sở hữu công nghiệp Quyền giống trồng Phần mềm ứng dụng TSCĐ vô hình khác Khấu hao hao mịn lũy kế Mọi đơn vị TSCĐ Khấu hao hao mòn lũy kế tài sản cố định hữu hình Khấu hao hao mịn lũy kế tài sản cố định vơ hình PL-14 24 Xây dựng dỡ dang 241 Đơn vị có phát sinh Mua sắm TSCĐ Xây dựng Nâng cấp TSCĐ 2411 2412 2413 25 242 Chi phí trả trƣớc Mọi đơn vị 26 248 Đặt cọc, ký quỹ, ký cƣợc Mọi đơn vị LOẠI 27 331 28 332 Phải trả cho ngƣời bán Các khoản phải nộp theo Mọi đơn vị lƣơng Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp 3321 3322 3323 3324 29 333 3331 33311 33312 3332 3334 3335 3337 3338 30 334 3341 3348 Mọi đơn vị Các khoản phải nộp nhà nƣớc Mọi đơn vị Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng nhập Phí, lệ phí Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế khác Các khoản phải nộp nhà nƣớc khác Phải trả ngƣời lao động Mọi đơn vị Phải trả công chức, viên chức Phải trả ngƣời lao động khác 31 335 Tam thu loại bảo hiểm, BHXH tỉnh, lãi chậm đóng huyện 32 336 Phải trả nội Đơn vị có phát sinh 33 337 Tạm thu Đơn vị có phát sinh 3371 3372 3373 Kinh phí hoạt động tiền Viện trợ, vay nợ nƣớc ngồi Tạm thu phí, lệ phí PL-15 Ứng trƣớc dự tốn Tạm thu khác 3374 3378 34 338 Phải trả khác 3381 3382 3383 3388 35 Các khoản thu hộ, chi hộ Phải trả nợ vay Doanh thu nhận trƣớc Phải trả khác 339 Phải trả quỹ bảo hiểm 3391 33911 33912 33913 33914 33915 33918 3392 33921 339211 339212 33922 33923 33924 33928 36 Đơn vị có phát sinh 342 3421 34211 BHXH tỉnh, huyện Phải trả số thu bảo hiểm Phải trả số thu thừa bảo hiểm Phải trả số thu bảo hiểm không xác định đƣợc đối tƣợng Phải trả NSNN thu trùng thẻ Phải trả số thu BHXH, BHYT, BHTN chƣa phân bổ Phải trả số thu BHXH tự nguyện chƣa phân bổ Phải trả số thu bảo hiểm khác Phải trả ngƣời hƣởng chế độ bảo hiểm Phải trả ngƣời hƣởng chế độ BHXH Phải trả ngƣời hƣởng chế độ BHXH từ nguồn quỹ Phải trả ngƣời hƣởng chế độ BHXH NSNN đảm bảo Phải trả ngƣời hƣởng chế độ BHYT Phải trả ngƣời hƣởng chế độ BHTN Phải trả thu hồi chi sai khoản từ nguồn ngân sách để trả NSNN Khác Phải trả nghiệp vụ toán Mọi đơn vị quỹ bảo hiểm Phải trả BHXH tỉnh với BHXH huyện Phải trả số thu BHXH, BHYT, BHTN PL-16 34212 34213 34214 34218 3422 34221 34222 34223 34224 34228 37 343 3431 3432 34321 34322 34323 34324 3433 3434 3435 3436 3438 34381 34382 34383 34388 38 Phải trả kinh phí chi BHXH, BHTN Phải trả kinh phí chi BHYT Phải trả số thu hồi chi sai Phải trả khác Phải trả BHXH Việt Nam với BHXH tỉnh Phải trả số thu BHXH, BHYT, BHTN Phải trả kinh phí chi BHXH, BHTN Phải trả kinh phí chi BHYT Phải trả số thu hồi chi sai Phải trả khác Thanh toán chi bảo hiểm BHXH tỉnh, với đơn vị ngành huyện Thanh toán với đại diện chi trả Thanh toán với đơn vị sử dụng lao động Ốm đau, thai sản, dƣỡng sức Y tế quan Đào tạo chuyển đổi nghề Đào tạo, bồi dƣỡng, nâng cao trình độ kỹ nghề Thanh toán với sở khám chữa bệnh Thanh toán với sở dạy nghề Thanh toán với trƣờng học Thanh toán với quan lao động Thanh toán khác Thù lao đại lý thu Hỗ trợ UBND xã, phƣờng Chi phí chi trả Khác Kinh phí cấp cho cấp dƣới 346 3461 34611 34612 34618 3462 Kinh phí BHXH Việt Nam cấp cho BHXH tỉnh Kinh phí hoạt động Kinh phí đầu tƣ XDCB Kinh phí khác Kinh phí BHXH tỉnh cấp cho BHXH VN, BHXH tỉnh PL-17 BHXH huyện Kinh phí hoạt động Kinh phí đầu tƣ XDCB Kinh phí khác 34621 34622 34628 39 348 Nhận đặt cọc, ký quỹ, kýĐơn vị có cƣợc phát sinh 40 353 Các quỹ đặc thù 41 366 Các khoản nhận trƣớc chƣa Mọi đơn vị ghi thu NSNN cấp Giá trị lại TSCĐ Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho Viện trợ, vay nợ nƣớc ngồi Giá trị cịn lại TSCĐ Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho Phí đƣợc khấu trừ, để lại Giá trị cịn lại TSCĐ Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho Kinh phí đầu tƣ XDCB 3661 36611 36612 3662 36621 36622 3663 36631 36632 3664 42 Đơn vị có phát sinh 375 3751 37511 375111 375112 375113 37512 37513 375131 375132 37514 37515 375151 375152 375153 Thu loại bảo hiểm BHXH tỉnh, tỉnh, huyện huyện Thu loại bảo hiểm tỉnh Thu BHXH bắt buộc Ốm đau, thai sản TNLĐ-BNN Hƣu trí, tử tuất Thu BHXH tự nguyện Thu BHYT Thu BHYT năm Thu BHYT trƣớc cho năm sau Thu BHTN Thu lãi chậm đóng bảo hiểm Lãi chậm đóng BHXH bắt buộc Lãi chậm đóng BHXH tự nguyện Lãi chậm đóng BHYT PL-18 375154 3752 37521 375211 375212 375213 37522 37523 375231 375232 37524 37525 375251 375252 375253 375254 Lãi chậm đóng BHTN Thu loại bảo hiểm huyện Thu BHXH bắt buộc Ốm đau, thai sản TNLĐ-BNN Hƣu trí, tử tuất Thu BHXH tự nguyện Thu BHYT Thu BHYT năm Thu BHYT trƣớc cho năm sau Thu BHTN Thu lãi chậm đóng bảo hiểm Lãi chậm đóng BHXH bắt buộc Lãi chậm đóng BHXH tự nguyện Lãi chậm đóng BHYT Lãi chậm đóng BHTN LOẠI 43 411 Nguồn vốn kinh doanh Đơn vị nghiệp 44 413 Chênh lệch tỷ giá hối đối Đơn vị có phát sinh 45 421 Thặng dƣ (thâm hụt) lũy kế BHXH VN Thặng dƣ (thâm hụt) từ hoạt động hành chính, nghiệp Thặng dƣ (thâm hụt) từ hoạt động SXKD, dịch vụ Thặng dƣ (thâm hụt) từ hoạt động tài Thặng dƣ (thâm hụt) từ hoạt động quỹ bảo hiểm Thặng dƣ (thâm hụt) từ hoạt động khác 4211 4212 4213 4215 4218 46 422 Quỹ dự phòng rủi ro BHXHVN hoạt động đầu tƣ tài 47 431 Các quỹ 4311 Quỹ khen thƣởng, phúc lợi Đơn vị có phát sinh PL-19 43111 43118 431181 431182 4313 4314 43141 43142 48 468 49 475 NSNN cấp Khác Quỹ khen thƣởng phúc lợi Ngành Quỹ khen thƣởng phúc lợi đơn vị Quỹ bổ sung thu nhập Quỹ phát triển hoạt động nghiệp Quỹ Phát triển hoạt động nghiệp Quỹ PTHĐSN hình thành TSCĐ Nguồn cải cách tiền lƣơng 4751 47511 47512 47513 4753 47531 47532 4755 4756 47561 47562 Đơn vị có phát sinh Quỹ bảo hiểm BHXHVN Quỹ BHXH Quỹ ốm đau, thai sản Quỹ TNLĐ-BNN Quỹ hƣu trí, tử tuất Quỹ BHYT Quỹ KCB BHYT Quỹ dự phòng KCB BHYT Quỹ BHTN Quỹ bảo hiểm NSNN đảm bảo Quỹ bảo hiểm NSNN đảm bảo chi BHXH Quỹ bảo hiểm NSNN đảm bảo chi KCB BHYT khối ANQP LOẠI 50 51 5111 5112 5118 Thu hoạt động NSNN cấp Mọi đơn vị Thƣờng xuyên Không thƣờng xuyên Thu hoạt động khác 5121 5122 Đơn vị có Thu viện trợ, vay nợ nƣớc nhận viện trợ, vay nợ nƣớc Thu viện trợ Thu vay nợ nƣớc 511 512 PL-20 52 514 Đơn vị có thu phí đƣợc Thu phí đƣợc khấu trừ, để lại khấu trừ, để lại 53 515 Doanh thu tài 54 531 Doanh thu hoạt động SXKD, Đơn vị có dịch vụ phát sinh 55 575 5751 57511 57512 57513 5752 5753 5754 5755 57551 57552 57553 57554 5758 BHXH VN Thu loại bảo hiểm BHXH VN Thu BHXH bắt buộc Quỹ ốm đau, thai sản Quỹ TNLĐ-BNN Quỹ hƣu trí, tử tuất Thu BHXH tự nguyện Thu BHYT Thu BHTN Thu lãi chậm đóng BHXHVN Lãi chậm đóng BHXH bắt buộc Lãi chậm đóng BHXH tự nguyện Lãi chậm đóng BHYT Lãi chậm đóng BHTN Thu khác LOẠI 56 611 6111 6112 6113 6118 57 612 6121 6122 Chi phí hoạt động Mọi đơn vị Chi phí tiền lƣơng, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên Chi phí vật tƣ, công cụ dịch vụ sử dụng Chi phí hao mịn TSCĐ Chi phí hoạt động khác Đơn vị có Chi phí từ nguồn viện trợ, nhận viện vay nợ nƣớc trợ, vay nợ nƣớc Chi từ nguồn viện trợ Chi từ nguồn vay nợ nƣớc ngồi PL-21 58 Chi phí hoạt động thu phí 614 Đơn vị có thu phí Chi phí tiền lƣơng, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên Chi phí vật tƣ, công cụ dịch vụ sử dụng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí hoạt động khác 6141 6142 6143 6148 59 615 Chi phí tài BHXH VN 60 632 Giá vốn hàng bán Đơn vị có phát sinh 61 642 Chi phí quản lý hoạt Đơn vị có động SXKD, dịch vụ phát sinh Chi phí tiền lƣơng, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên Chi phí vật tƣ, cơng cụ dịch vụ sử dụng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí hoạt động khác 6421 6422 6423 6428 62 Chi phí chƣa xác định đối Đơn vị có tƣợng chịu chi phí phát sinh Chi phí tiền lƣơng, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên Chi phí vật tƣ, công cụ dịch vụ sử dụng Chi phí khấu hao hao mịn TSCĐ Chi phí hoạt động khác 652 6521 6522 6523 6528 63 675 6751 67511 67512 67513 6753 67531 67532 67533 6754 6755 6758 Chi từ quỹ bảo hiểm BHXHVN Chi BHXH Chi ốm đau, thai sản Chi TNLĐ-BNN Chi hƣu trí, tử tuất Chi BHYT Chi KCB BHYT Trích quỹ dự phịng KCB BHYT Trích chi phí quản lý BHYT Chi BHTN Chi BHXH NSNN đảm bảo Chi khác PL-22 LOẠI 64 711 Thu nhập khác Đơn vị có phát sinh Thu nhập từ lý, nhƣợng bán tài sản Thu nhập khác 7111 7118 LOẠI 65 811 Chi phí khác Chi phí lý, nhƣợng bán tài sản Chi phí khác 8111 8118 66 Đơn vị có phát sinh Chi phí thuế thu nhập doanh Đơn vị có nghiệp phát sinh 821 LOẠI 67 911 9111 9112 9113 9115 9118 91181 91188 B 001 007 012 018 0181 0182 Xác định kết BHXH VN Xác định kết hoạt động hành chính, nghiệp Xác định kết hoạt động SXKD, dịch vụ Xác định kết hoạt động tài Xác định kết hoạt động quỹ bảo hiểm Xác định kết hoạt động khác Kết hoạt động lý, nhƣợng bán tài sản Kết hoạt động khác CÁC TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG Tài sản th ngồi Ngoại tệ loại Lệnh chi tiền thực chi Thu hoạt động khác đƣợc để lại Năm trƣớc Năm PL-23 Phụ lục 4: Danh mục Hệ thống sổ kế toán áp dụng cho quan BHXH (Ban hành kèm theo Thông tư số 102/2018/TT-BTC ngày 14 tháng 11 năm 2018 Bộ Tài chính) ST T 10 11 12 13 14 15 16 Tên Sổ Ký hiệu mẫu sổ S80a-BH Số chi tiết chi ốm đau, thai sản, dƣỡng sức phục hồi sức khỏe Sổ tổng hợp chi ốm đau, thai sản, dƣỡng sức phục hồi sức S80b-BH khỏe Sổ chi tiết chi tai nạn lao động - bệnh nghề nghiệp S81-BH Sổ chi tiết chi lƣơng hƣu trợ cấp bảo hiểm xã hội S82-BH Sổ chi tiết chi bảo hiểm thất nghiệp S83-BH Sổ tổng hợp chi lƣơng hƣu trợ cấp bảo hiểm xã hội S84-BH Sổ theo dõi chi khám, chữa bệnh bảo hiểm y tế quan S85a-BH bảo hiểm xã hội Sổ theo dõi chi khám, chữa bệnh bảo hiểm y tế sở S85b-BH khám chữa bệnh Sổ tổng hợp chi khám, chữa bệnh bảo hiểm y tế S86-BH Sổ chi tiết chi quỹ khen thƣởng phúc lợi S87-BH Sổ chi tiết lãi tiền gửi S88-BH Sổ chi tiết chi quỹ bổ sung thu nhập đơn vị S89a-BH Sổ chi tiết quỹ bổ sung thu nhập nộp cấp S89b-BH Sổ theo dõi số tiền phải trả cho ngƣời hƣởng lƣơng S90-BH hƣu, trợ cấp bảo hiểm xã hội hàng tháng, bảo hiểm thất nghiệp Sổ tổng hợp thu hồi kinh phí chi bảo hiểm S91-BH Thuyết minh thu hồi chi sai S91TM-BH PL-24 Phụ lục Danh mục báo cáo toán thu- chi BHXH, BHYT, BHTN theo phân cấp quản lý Danh mục báo cáo STT 1 10 11 12 13 Ký hiệu Kỳ hạn lập Tên biểu báo cáo biểu báo cáo B07a-BH Báo cáo thu BHXH, BHYT, BHTN Quý Báo cáo tổng hợp thu BHXH, BHYT, BHTN B07b-BH Quý toàn tỉnh Báo cáo tổng hợp thu BHXH, BHYT, BHTN B07c-BH Năm toàn quốc F01-07-BH Báo cáo chi tiết số thu BHXH, BHYT, BHTN Q Báo cáo tình hình kinh phí tốn kinh B08a-BH Quý phí chi BHXH, BHTN Báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí B08b-BH Q tốn kinh phí chi BHXH, BHTN tồn tỉnh Báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí B08c-BH Năm tốn kinh phí chi BHXH, BHTN tồn quốc Báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí B08d-BH Năm tốn kinh phí chi BHXH NSNN đảm bảo Báo cáo tình hình kinh phí tốn kinh B09a-BH Q phí chi BHYT Báo cáo tình hình kinh phí tốn kinh B09b-BH Q phí chi BHYT tồn tỉnh Báo cáo tổng hợp tình hình tốn kinh B09c-BH Năm phí chi khám chữa bệnh BHYT tồn quốc Báo cáo tình hình kinh phí tốn kinh phí dành cho khám chữa bệnh chƣa sử dụng để B10a-BH Q lại địa phƣơng, Bộ quốc phịng, Bộ cơng an địa bàn tỉnh Báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí dành cho khám chữa bệnh chƣa B10b-BH Năm sử dụng để lại địa phƣơng, Bộ quốc phịng, Bộ cơng an PL-25 Báo cáo toán thu BHXH, BHYT, BHTN 15 B12a-BH Báo cáo tình hình đầu tƣ tài 16 B12b-BH Báo cáo tình hình lãi đầu tƣ tài 17 B12c-BH Báo cáo thu, chi đầu tƣ tài 18 B13a-BH Báo cáo toán quỹ BHXH, BHTN 19 B13b-BH Báo cáo tốn quỹ BHYT Báo cáo trích lập quỹ dự phòng rủi ro 20 B14-BH hoạt động đầu tƣ tài Báo cáo cân đối quỹ khám, chữa bệnh BHYT 21 B15a-BH địa phƣơng quản lý Báo cáo tổng hợp cân đối quỹ khám, chữa 22 B15b-BH bệnh BHYT Báo cáo số phải thu BHXH, BHYT, BHTN 23 B16a-BH lãi chậm đóng Báo cáo tổng hợp số phải thu BHXH, BHYT, 24 B16b-BH BHTN lãi chậm đóng tồn địa bàn Báo cáo tổng hợp thu hồi chi sai BHXH năm 25 B17a-BH trƣớc nguồn NSNN Báo cáo tổng hợp thu hồi chi sai năm trƣớc 26 B17b-BH nguồn quỹ BHXH, BHYT, BHTN Nơi nhận báo cáo 14 B11-BH Quý Năm Năm Năm Năm Năm Năm Năm Năm Quý Quý Quý Quý BHXH cấp dƣới phải nộp báo cáo BHXH cấp BHXH Việt Nam phải nộp báo cáo nghiệp vụ quản lý quỹ BH cho Bộ Tài