Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH tiếp vận nhật linh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên Giảng viên hướng dẫn : Th.S Trần Thị Thanh Thảo TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHỊNG HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH TIẾP VẬN NHẬT LINH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên Giảng viên hướng dẫn : Th.S Trần Thị Thanh Thảo BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đỗ Quỳnh Anh Mã SV: 1612751008 Lớp: QT2001K Ngành: Kế tốn kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốtnghiệp  Tìm hiểu lý luận tổ chức kế tốn toán với người mua, người bán doanh nghiệp  Tìm hiểu thực trạng tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh  Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn cơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế toán Các tài liệu, số liệu cần thiết  Các văn Nhà nước chế độ kế tốn liên quan đến cơng tác kế tốn tốn doanh nghiệp Quy chế, quy định kế toán - tài doanh nghệp  Hệ thống sổ sách kế toán liên quan đến tổ chức kế toán tốn cơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh, sử dụng số liệu năm 2019 phục vụ công tác  Địa điểm thực tập tốtnghiệp CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN NHẬT LINH CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên : Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị : Thạc sĩ Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh Đề tài tốt nghiệp giao ngày 30 tháng 03 năm 2020 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 30 tháng 06 năm 2020 Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Giảng viên hướng dẫn Sinh viên Ths Trần Thị Thanh Thảo Hải Phòng, ngày tháng năm 2020 HIỆU TRƯỞNG CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên : Trần Thị Thanh Thảo Đơn vị công tác : Khoa Quản Trị Kinh Doanh Họ tên sinh viên : Đỗ Quỳnh Anh Đề tài tốt nghiệp : Hồn thiện cơng tác kế tốn toán với người mua, Ngành: Kế toán kiểm toán người bán công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh Nội dung hướng dẫn : Kế toán toán với người mua, người bán Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: Sinh viên Đỗ Quỳnh Anh trình làm đề tài tốt nghiệp chấp hành tốt yêu cầu quy định giáo viên hướng dẫn thời gian nội dụng yêu cầu viết, có tinh thần tự giác nghiên cứu học hỏi nội dung liên quan đến viết Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): +Về lý luận: Đã hệ thống hóa lý luận kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp theo TT 200 +Về thực tiễn: Đã mơ tả chi tiết kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh theo hình thức kế tốn Nhật ký chung với số liệu năm 2019 Các số liệu tính tốn minh họa phong phú đảm bảo tính logic theo trình tự kế tốn từ chứng từ đến sổ sách kế toán đáp ứng yêu cầu khóa luận tốt nghiệp cử nhân Từ việc đưa số liệu tính hình thực tế cơng ty viết phân tích ưu nhược điểm đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh nói riêng Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp: Được bảo vệ Hải Phòng, ngày … tháng … năm Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) QC20-B18 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THEO TT200/2014 BTC .3 1.1.Một số khái niệm toán với người mua, người bán theo TT200/2014 1 Khái niệm thức tốn hình thức tốn 1.2 Nội dung tổ chức kế toán toán với người mua theo TT200/2014 -BTC5 1.2.1 Nguyên tắc toán với người mua 2.2 Nội dung kế toán toán với người mua (khách hàng) theo TT 200/2014- BTC 1.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người muatheo TT200/2014-BTC 1.3 Nội dung kế toán toán với người bán theo TT200/2014- BTC 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán .9 1.3.3 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ liên quan đến phải trả người bán theo TT200/2014- BTC .11 1.4 Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán DN theo TT200/2014-BTC 15 1.4.1 Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán DN áp dụng hình thức Nhật ký chung 15 1.4.2 Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán DN áp dụng hình thức Nhật ký sổ 17 1.4.3.Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn cơng tác kế toán toán với người mua, người bán DN áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ .20 1.4.4 Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán DN áp dụng hình thức Nhật ký -Chứng từ 21 1.4.5.Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán DN áp dụng hình thức Kế tốn máy 23 CHƯƠNG 2THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN NHẬT LINH25 2.1 Một số nét khái quát công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh .25 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH tiếp vận Nhật Linh 25 2.1.2 Loại hình cơng ty: 26 2.1.3.Chức nhiệm vụ 26 2.1.4 Ngành nghề cơng ty .27 2.1.5.Cơ cấu tổ chức máy công ty 28 2.1.6 Những thuận lợi khó khăn cơng ty 29 2.1.7.Tổ chức máy kế toán Công ty TNHH tiếp vận Nhật Linh .30 2.1.8.Chế độ kế toán áp dụng đơn vị: 31 2.2 Thực trạng kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh 33 2.2.1 Đặc điểm kế toánthanh toán với người mua công ty Công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh 33 2.2.2.Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng 33 2.2.3.Quy trình hạch toán 34 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn Phải trả người bán Cty TNHH Tiếp vận Nhật Linh 46 2.3.1 Đặc điểm kế toánthanh tốn với người bán cơng ty Cơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh 46 2.3.2.Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng 46 Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN NHẬT LINH 49 Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN NHẬT LINH 50 CHƯƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN NHẬT LINH 58 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh 58 3.1.1 Ưu điểm 58 3.1.2 Hạn chế .60 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh 62 3.2.1.Kiến nghị 1: Trích lập dự phịng phải thu khó địi 62 Kiến nghị 2: Tin học hóa cơng tác kế tốn 68 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán tổng hợp khoản phải thu cuả khách hàng theo TT200/2014 - BTC Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán tổng hợp khoản phải trả người bán theo TT200/2014 BTC 12 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ quy trình luận chuyển chứng từ, sổ sách kế toán khoản toán với người mua, người bán theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 16 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ quy trình luận chuyển chứng từ, sổ sách khoản tốn với người mua, người bán theo hình thức kế toán Nhật ký – sổ 18 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ quy trình luận chuyển chứng từ, sổ sáchcác khoản toán với người mua, người bán theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 20 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ quy trình luận chuyển chứng từ, sổ sách kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ 22 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ quy trình luận chuyển chứng từ, sổ sách kế toán khoản toán với người mua, người bán theo hình thức kế tốn máy 24 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý tạiCông ty TNHH tiếp vận Nhật Linh 28 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức Bộ máy kế tốn cơng ty 30 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch tốn kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 32 Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua 34 Sơ đồ 2.5 Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người bán tạiCơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh 47 Khóa luận tốt nghiệp  Về hạch tốn kế tốn tốn Cơng tác hạch tốn kế tốn tốn ln hồn thành lúc, công ty mở sổ chi tiết để theo dõi công nợ đối tượng người mua, người bán Theo dõi chi tiết giúp cho việc hạch tốn tổng hợp cách nhanh chóng, kịp thời, kế tốn cung cấp cho người quản lý thơng tin xác tình hình cơng nợ cơng ty, nhà quản lý nắm bắt tình hình tài cơng ty đưa hoạch định chiến lược cho công ty  Công tác thu hồi công nợ Để công tác thu hồi cơng nợ tiến hành kịp thời, xác kế tốn cơng nợ phân cơng tiến hành kiểm soát, lập hồ sơ, lưu hồ sơ, tổ chức thu địi cơng nợ cách chặt chẽ thường xun, có quản lý góp ý mực phận quản lý Ngoài việc chuẩn bị hồ sơ tốn tốt, cán kế tốn cơng nợ ln có linh hoạt tìm hiểu thơng tin tiếp cận khách hang 3.1.2 Hạn chế Về việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung tổ chức cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linhlà theo chế độ kế toán hành nhiên không tránh khỏi số thiếu sót cần khắc phục a.Về cơng tác trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Hiện cơng ty khơng tiến hành trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi thực tế có phát sinh đơn vị Cơng ty khơng tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi khơng phản ánh tình hình tài sản đơn vị làm ảnh hưởng đến tài doanh nghiệp khoản nợ phải thu khó địi thực tế khơng đòi tương lai Sau bảng báo cáo tình hình cơng nợ phải thu khách hàng đến ngày 31/12/2019 Công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh SV: Đỗ Quỳnh Anh – QT2001K 60 Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.1: Báo cáo tình hình cơng nợ Cơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh Báo cáo tình hình công nợ phải thu khách hàng Đến ngày 31/12/2019 STT Tên công ty Công ty TNHH Ánh Dương Công ty CP Phúc An Công ty vật tư Minh Tâm Công ty CP XNK Đức Nguyễn Công ty CP thép Miền Bắc 30 Công ty XD Tùng Sơn … … Tổng cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) b Về phương pháp ghi chép sổ sách kế tốn Việc áp dụng cơng nghệ thơng tin cơng ty cịn nhiều hạn chế, SV: Đỗ Quỳnh Anh – QT2001K 61 Khóa luận tốt nghiệp với khối lượng cơng việc nhiều cơng tác kế tốn công ty chủ yếu thủ công, công ty chưa áp dụng kế toán máy để thuận lợi cho việc theo dõi nghiệp vụ kinh tế nên việc cung cấp báo cáo số liệu có lúc cịn hạn chế thiếu tính kịp thời, làm ảnh hưởng đến hiệu làm việc công ty 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh Căn vào nghiên cứu thực tiễn tình hình hạch tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linhvà sở, yêu cầu, nguyên tắc hoàn thiện cơng tác kế tốn em xin đưa số kiến nghị hồn thiện cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán sau: 3.2.1 Kiến nghị 1: Trích lập dự phịng phải thu khó địi Việc lập dự phịng phải thu khó địi giúp cho doanh nghiệp hạn chế tối đa số tổn thất phải chịu có khách hàng xảy cố khơng thể địi nợ Căn để trích lập dự phòng dựa vào văn pháp luật thông tư số 48/2019 – BTC ngày 08 tháng 08 năm 2019 Đối tượng lập dự phòng khoản nợ phải thu (bao gồm khoản doanh nghiệp cho vay khoản trái phiếu chưa đăng ký giao dịch thị trường chứng khoán mà doanh nghiệp sở hữu) hạn toán khoản nợ phải thu chưa đến hạn toán có khả doanh nghiệp khơng thu hồi hạn, đồng thời đảm bảo điều kiện sau: a) Phải có chứng từ gốc chứng minh số tiền đối tượng nợ chưa trả, bao gồm: - Một số chứng từ gốc sau: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết nợ; - Bản lý hợp đồng (nếu có); - Đối chiếu cơng nợ; trường hợp khơng có đối chiếu cơng nợ phải có văn đề nghị đối chiếu xác nhận công nợ văn địi nợ doanh nghiệp gửi (có dấu bưu điện xác nhận đơn vị chuyển phát); - Các chứng từ khác có liên quan (nếu có) SV: Đỗ Quỳnh Anh – QT2001K 62 Khóa luận tốt nghiệp b) Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi: - Nợ phải thu thời hạn toán từ 06 tháng trở lên (tính theo thời hạn trả nợ gốc ban đầu theo hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác, khơng tính đến thời gian gia hạn trả nợ bên), doanh nghiệp gửi đối chiếu xác nhận nợ đôn đốc toán chưa thu hồi nợ - Nợ phải thu chưa đến hạn toán doanh nghiệp thu thập chứng xác định đối tượng nợ có khả khơng trả nợ hạn theo quy định điểm c khoản Điều - Riêng khoản nợ mua doanh nghiệp mua bán nợ (có đăng ký ngành nghề hoạt động mua bán nợ theo quy định pháp luật), thời gian hạn tính kể từ ngày chuyển giao quyền chủ nợ bên (trên sở biên thông báo bàn giao quyền chủ nợ) theo cam kết gần (nếu có) doanh nghiệp đối tượng nợ doanh nghiệp mua bán nợ Mức trích lập: a) Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng sau: - 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm - 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên b) Đối với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ viễn thông doanh nghiệp kinh doanh bán lẻ hàng hóa, khoản nợ phải thu cước dịch vụ viễn thơng, cơng nghệ thơng tin, truyền hình trả sau khoản nợ phải thu bán lẻ hàng hóa theo hình thức trả chậm/trả góp đối tượng nợ cá nhân hạn tốn mức trích lập dự phịng sau: - 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến tháng - 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến tháng - 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến 12 tháng SV: Đỗ Quỳnh Anh – QT2001K 63 Khóa luận tốt nghiệp - 100% giá trị khoản nợ phải thu từ 12 tháng trở lên c) Đối với khoản nợ phải thu chưa đến hạn toán doanh nghiệp thu thập chứng xác định tổ chức kinh tế phá sản, mở thủ tục phá sản, bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh; đối tượng nợ bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án mắc bệnh hiểm nghèo (có xác nhận bệnh viện) chết khoản nợ doanh nghiệp yêu cầu thi hành án thực đối tượng nợ bỏ trốn khỏi nơi cư trú; khoản nợ doanh nghiệp khởi kiện đòi nợ bị đình giải vụ án doanh nghiệp tự dự kiến mức tổn thất không thu hồi (tối đa giá trị khoản nợ theo dõi sổ kế tốn) để trích lập dự phịng Tại thời điểm lập báo cáo tài năm khoản nợ phải thu xác định khó địi, doanh nghiệp phải trích lập dự phịng theo quy định khoản Điều quy định sau: a) Nếu số dự phịng phải trích lập số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập báo cáo năm trước ghi sổ kế tốn, doanh nghiệp khơng trích lập bổ sung khoản dự phịng nợ phải thu khó địi b) Nếu số dự phịng phải trích lập cao số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập báo cáo năm trước ghi số kế tốn, doanh nghiệp trích lập bổ sung số chênh lệch ghi nhận vào chi phí kỳ c) Nếu số dự phịng phải trích lập thấp số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó địi trích lập báo cáo năm trước ghi số kế toán, doanh nghiệp thực hồn nhập phần chênh lệch ghi giảm chi phí kỳ d) Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó đòi nêu Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phịng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán vào chi phí doanh nghiệp SV: Đỗ Quỳnh Anh – QT2001K 64 Khóa luận tốt nghiệp đ) Đối với khoản nợ mua doanh nghiệp mua bán nợ, phương án mua, xử lý nợ nguyên tắc trích lập dự phịng Thơng tư để thực trích lập dự phịng, số dự phịng trích lập tối đa số tiền mà doanh nghiệp bỏ để mua khoản nợ, thời gian trích lập tối đa không thời gian tái cấu doanh nghiệp, thu hồi nợ phương án mua, xử lý nợ e) Doanh nghiệp khơng thực trích lập dự phịng khoản nợ phải thu q thời hạn tốn phát sinh từ khoản lợi nhuận, cổ tức chia góp vốn đầu tư vào doanh nghiệp khác g) Khi trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi đối tượng nợ có phát sinh nợ phải thu nợ phải trả, biên đối chiếu công nợ hai bên để doanh nghiệp trích lập dự phịng sở số cịn phải thu sau bù trừ khoản nợ phải trả đối tượng Việc trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi kế toán thực thời điểm lập Báo cáo tài chính: a) Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 – Dự phịng tổn thất tài sản (2293) b) Nếu số dự phòng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp c) Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi được, kế toán thực xoá nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi: Nợ TK 111, 112, 331, 334….(phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293)(phần lập dự phịng) SV: Đỗ Quỳnh Anh – QT2001K 65 Khóa luận tốt nghiệp Nợ TK 642 (phần tính vào chi phí) Có TK 131, 138, 128, 244… d) Đối với khoản nợ phải thu khó địi doanh nghiệp xử lý xố nợ, sau doanh nghiệp lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112,… Có TK 711 – Thu nhập khác đ) Còn Đối với khoản nợ phải thu hạn bán theo giá thoả thuận, tuỳ trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận sau: – Trường hợp khoản phải thu q hạn chưa lập dự phịng phải thu khó đòi, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244… -Đối với Trường hợp khoản phải thu hạn lập dự phòng phải thu khó địi số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phịng) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244… e) Kế toán xử lý khoản dự phịng phải thu khó địi trước doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành công ty cổ phần: Khoản dự phịng phải thu khó địi sau bù đắp tổn thất, hạch toán tăng vốn Nhà nước, ghi: Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 411 – Vốn đầu tư chủ sở hữu SV: Đỗ Quỳnh Anh – QT2001K 66 Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.2: Bảng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Cơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh BẢNG TÍNH TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI STT Tên khách hàng Cơng ty TNHH Ánh Dương Công ty CP Phúc An Công ty vật tư Minh Tâm Tổng cộng Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SV: Đỗ Quỳnh Anh – QT2001K 67 Khóa luận tốt nghiệp Nhìn vào báo cáo thấy Cơng ty cần trích lập dự phịng năm 2019 khoản nợ sau: - Công ty TNHH Ánh Dương theo biên đối chiếu cơng nợ ngày 31/12/2019 khoản nợ 32.000.000 đồng có hạn toán ngày 28/02/2019, hạn tốn 10 tháng - Cơng ty CP Phúc An theo biên đối chiếu cơng nợ ngày 31/12/2019 khoản nợ 25.200.000 có hạn tốn ngày 31/10/2018, hạn năm tháng - Công ty vật tư Minh Tâm theo biên đối chiếu công nợ ngày 31/12/2019 khoản nợ 16.980.000 có hạn tốn ngày 30/04/2017, hạn năm tháng Mặc dù khoản nợ hạn Công ty khơng tiến hành trích lập dự phịng khơng tiến hành xử lý xóa sổ, việc khơng trích lập nợ phải thu khó địi dẫn đến ảnh hưởng mặt tài cơng ty mà tương lai công ty không thu hồi nợ Kế tốn tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi dựa Báo cáo tình hình cơng nợ sau: - Số dự phịng nợ phải thu khó địi: 32.000.000 x 30% = 9.600.000 25.200.000 x 50% = 12.600.000 16 980 000 x 70% = 11.886 000 Căn vào số liệu kế toán ghi: Nợ TK 642: Có TK 2293: Từ nghiệp vụ ghi vào Sổ nhật ký chung, Sổ sổ sách kế tốn khác có liên quan  Kiến nghị 2: Tin học hóa cơng tác kế tốn - Cơng ty cịn áp dụng hình thức kế tốn thủ cơng làm giảm tiến độ cơng việc Vì doanh nghiệp nên áp dụng hình thức kế toán máy để việc hạch toán SV: Đỗ Quỳnh Anh – QT2001K 68 Khóa luận tốt nghiệp nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc quản lý số liệu thực nhanh chóng, gọn nhẹ hiệu - Trong thời đại hầu hết cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy nên công ty nên tiếp thu tiến để giúp cho việc quản lý nghiệp vụ kinh tế phận kế toán ban lãnh đạo công ty dễ dàng Để doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hiệu cơng tác quản lý đóng vai trị quan trọng - Trước áp dụng phần mềm kế toán công ty cử nhân viên đào tạo để tiếp cận với phần mềm kế tốn, có kiến thức phần mềm kế tốn để áp dụng cơng ty - Nếu cơng ty hồn thiện máy kế toán áp dụng phương pháp kế toán máy hiệu cơng việc cao hơn, việc cung cấp thơng tin số liệu xác nhanh chóng giúp quản lý đưa phương pháp lãnh đạo công ty tốt cho công ty đạt lợi nhuận cao Sau em xin đưa số phần mềm phổ biến nay:  Phần mềm kế toán MISA (Phiên MISA SME.NET 2020) - Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2020 thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sở hữu làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Giao diện thân thiện dễ sử dụng, cho phép cập nhật liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ sổ sách kế tốn ln tn thủ chế độ kế toán Hệ thống báo cáo đa dạng, đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị - Đặc biệt, phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu, nghĩa đơn vị thao tác sở liệu độc lập - Tính xác: Số liệu tính tốn xác, xảy sai sót bất thường Điều giúp kế toán yên tâm SV: Đỗ Quỳnh Anh – QT2001K 69 Khóa luận tốt nghiệp - Tính bảo mật: Vì MISA chạy cơng nghệ SQL nên khả bảo mật cao  - Phần mềm kế toán Fast 2018 Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ hành giống MISA, FAST có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý - Tốc độ xử lý cao - Cho phép kết xuất báo cáo excel với mẫu biểu xếp đẹp SV: Đỗ Quỳnh Anh – QT2001K 70 Khóa luận tốt nghiệp  Phần mềm kế toán 3TSOFT 2015 Theo em cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn MISA phần mềm có khả bảo mật cao đảm bảo liệu tuyệt đối SV: Đỗ Quỳnh Anh – QT2001K 71 Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Về lý luận, đề tài hệ thống hóa lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp Về thực tiễn, đề tài mô tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Tiếp vận Nhật Linhmột cách khách quan, trung thực thông qua số liệu tháng 10 năm 2019 minh chứng cho lập luận đưa Qua trình thực tập tiếp cận thực tế công ty, em nhận thấy cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty có số ưu điểm hạn chế sau: - Ưu  điểm: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ có tính hồn thiện tương đối cao, hoạt động nề nếp với quy trình làm việc khoa học  Hệ thống sổ sách, tài khoản kế toán khoa học, tuân thủ chế độ kế tốn ban hành theo Thơng tư 200/TT – BTC ngày 22/12/2014  Về công tác kế toán thực chặt chẽ, khoa học, phù hợp với tình hình đơn vị, cung cấp thơng tin nhanh xác tình hình cơng nợ - Hạn chế:  Công ty chưa tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi  Cơng tác ghi chép sổ sách kế tốn chưa hiệu Kiến nghị Từ thực trạng nêu trên, đề tài đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý công nợ Công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh: - Cơng ty cần trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi để đảm bảo để nguyên tắc thận trọng kế toán - Công ty nên tăng cường công tác quản lý công nợ cách ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác ghi chép nhanh hiệu Các kiến nghị đề xuất xuất phát từ thực tế cơng ty nên có thực tế khả thi SV: Đỗ Quỳnh Anh – QT2001K Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2015), Chế độ kế toán doanh nghiệpquyển Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài Bộ tài (2015), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế tốn sơ đồ kế tốn, Nhà xuất Tài Công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh(2019), Sổ sách kế tốn Cơng ty SV: Đỗ Quỳnh Anh – QT2001K 73 ... kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp  Tìm hiểu thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh  Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức cơng tác. .. CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN NHẬT LINH 49 Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN NHẬT LINH 50 CHƯƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY. .. 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn Phải trả người bán Cty TNHH Tiếp vận Nhật Linh 46 2.3.1 Đặc điểm kế toánthanh toán với người bán công ty Công ty TNHH Tiếp vận Nhật Linh 46