Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh đầu tư pg land

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TỐN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PG LAND HÀ NỘI – 2022 HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PG LAND NGƯỜI THỰC HIỆN : TRẦN THỊ MẾN KHOÁ : K64KED NGÀNH : KẾ TOÁN VÀ QTKD CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN : PGS.TS TRẦN QUANG TRUNG HÀ NỘI - 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu khóa luận trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực khóa luận cảm ơn thơng tin trích dẫn khóa luận ghi rõ nguồn gốc Đồng thời xin cam đoan trình thực đề tài Công ty TNHH Đầu Tư PG LAND chấp hành quy định đơn vị Hà Nội, ngày 27 tháng 12 năm 2022 Sinh Viên Trần Thị Mến i LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn thầy khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh trường Học viện Nông nghiệp Việt Nam, đặc biệt thầy Trần Quang Trung thời gian qua giúp đỡ em để hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn quý công ty tạo điều kiện cho em có hội học tập làm việc môi trường kinh doanh, mơi trường có ích cho cơng việc sau em Khi đến thực tập công ty em cố gắng phát huy, vận dụng sáng tạo kiến thức học vào thực tiễn thấy thực tiễn lý thuyết khoảng cách, muốn rút ngắn khoảng cách tất sinh viên nói chung thân em nói riêng phải biết vận dụng liên hệ lý thuyết thực tế Thực tế phải xây dựng tảng lý thuyết lý thuyết phải vận dụng toán kỹ thuật Đợt thực tập Công ty TNHH Đầu Tư PG LAND em cố gắng tìm tịi tài liệu tham khảo học hỏi kinh nghiệm từ thực tế từ anh, chị cơng ty Song với trình độ kiến thức, kinh nghiệm thực tế hạn chế, cộng với thời gian có hạn Nên khóa luận em cịn nhiều thiếu sót, mong dẫn thầy cô đặc biệt thầy Trần Quang Trung để em hồn thiện khóa luận Em xin chân thành cảm ơn !! Hà Nội, ngày 27 tháng 12 năm 2022 Sinh Viên Trần Thị Mến ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC MẪU vii PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.3.2.1 PHẠM VI KHÔNG GIAN 1.3.2.2 PHẠM VI THỜI GIAN PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 TỔNG QUAN TÀI LIỆU 2.1.1 Khái quát chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 2.1.2 Nội dung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 10 2.1.3 Cơ sở thực tiễn 41 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 42 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 43 PHẦN III KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 44 iii 3.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PG LAND 44 3.1.1 Giới thiệu chung Công ty 44 3.1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh công ty 45 3.1.3 Đặc điểm cấu tổ chức quản lý công ty 47 3.1.4 Đặc điểm lao động công ty 48 3.1.5 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 49 3.1.6 Kết hoạt động kinh doanh công ty 52 3.1.7 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 54 3.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QẢU KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PG LAND 56 3.2.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng Công ty 56 3.2.2 Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty57 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 85 3.3.1 Đánh giá chung 85 3.3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàngvà xác định kết kinh doanh Công ty 87 PHẦN IV KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 iv DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Ngành nghề kinh doanh 46 Bảng 3.2 Bảng tình hình lao động cơng ty giai đoạn 2019 - 2021 48 Bảng 3.3 Tình hình tài sản – nguồn vốn giai đoạn 2019 – 2021 50 Bảng 3.4 Báo cáo kết kinh doanh công ty giai đoạn 2019 – 2021 53 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng CCDV 12 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 14 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKTX 17 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKĐK 18 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng 20 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 23 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 25 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ hạch tốn chi phí tài 28 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 31 Sơ đồ 2.10 Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 33 Sơ đồ 2.11 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN hành 36 Sơ đồ 2.12 Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 38 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy quản lýcông ty 47 Sơ đồ 3.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 54 vi DANH MỤC MẪU Mẫu số 2.1 Mẫu báo cáo kết hoạt động kinh doanh 40 Mẫu 3.1 Đơn đặt hàng 59 Mãu 3.2 Hợp đồng kinh tế 60 Mẫu 3.3 Hóa đơn GTGT 62 Mẫu 3.4 Sổ chi tiết TK 5111 63 Mẫu 3.5 Sổ TK 511 64 Mẫu 3.6 Phiếu xuất kho 66 Mẫu 3.7 Sổ chi tiết TK 632 67 Mẫu 3.8 Sổ TK 632 68 Mẫu 3.9 Hóa đơn GTGT 70 Mẫu 3.10 Sổ chi tiết TK 641 71 Mẫu 3.11 Sổ TK 641 72 Mẫu 3.12 Hóa đơn GTGT 74 Mẫu 3.13 Sổ chi tiết TK 642 75 Mẫu 3.14 Sổ TK 642 76 Mẫu 3.15 Sao kê ngân hàng 78 Mẫu 3.16 Sổ chi tiết TK 515 79 Mẫu 3.17 Sổ TK 515 79 Mẫu 3.18 Sổ chi tiết TK 821 81 Mẫu 3.19 Sổ TK 821 81 Mẫu 3.20 Sổ chi tiết TK 911 82 Mẫu 3.21 Sổ TK 911 83 Mẫu 3.22 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 84 vii PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam nay, doanh nghiệp thành lập không ngừng với nhiều thành phần kinh tế khác Có nhiều doanh nghiệp tồn khoảng thời gian ngắn đóng cửa có doanh nghiệp biết vận dụng thời thách thức để làm lên thành công, chiếm lĩnh thị trường Để làm điều đó, doanh nghiệp ln phải đối đầu với thách thức để hoạt động kinh doanh hiệu Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kết cuối để đánh giá xác hiệu kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ Kế toán bán hàngvà xác định kết kinh doanh phận quan trọng kế toán doanh nghiệp Hiện doanh nghiệp, kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh vận dụng theo chuẩn mực chế độ kế tốn hành Nhưng tùy theo quy mơ, loại hình kinh doanh cơng tác tổ chức kế toán doanh nghiệp mà kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh đơn vị hạch tốn cho phù hợp Chính điều tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp tiến hành cách khoa học, hợp lý, để từ cung cấp thơng tin tình hình bán hàng kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách nhanh chóng xác Kế toán kết hoạt động kinh doanh cho ta nhìn tổng hợp chi tiết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, phục vụ đắc lực cho nhà quản trị trình quản lý phát triển doanh nghiệp Việc xác định đúng, chi tiết Mẫu 3.16 Sổ chi tiết TK 515 Công ty TNHH Đầu Tư PG Land Tầng 6, Tòa nhà Việt á, Số 9, Phố Duy Tân Phường Dịch Vọng Hậu - Quận Cầu Giấy - Hà Nội Mẫu số S38-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Loại tiền: vnđ; Tài khoản: 515; Tháng 12 năm 2021 Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải TK đối ứng Tài khoản Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư đầu kỳ 515 25/ 12/ 2021 25/ 12/ 2021 2431 Thu lãi tiền gửi NHĐT 515 1123 25/ 12/ 2021 25/ 12/ 2021 2473 Thu lãi tiền gửi NHQĐ 515 1125 31/ 12/ 2021 31/ 12/ 2021 2454 Thu lãi tiền gửi NHVCB 515 1128 31/ 12/ 2021 31/ 12/ 2021 2457 Thu lãi tiền gửi NHCT 515 31/ 12/ 2021 31/ 12/ 2021 2469 Thu lãi tiền gửi Teckcombank 31/ 12/ 2021 31/ 12/ 2021 NVK143 Dư Nợ Dư có x x 28.460 28.460 400 28.860 1.047 29.907 1124 4.104 34.011 515 1121 10.108 44.119 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chí nh 515 911 44.119 Cộng 515 44.119 44.119 Số dư cuối kỳ 515 x Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người ghi sổ Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu 3.17 Sổ TK 515 Công ty TNHH Đầu Tư PG Land Tầng 6, Tòa nhà Việt á, Số 9, Phố Duy Tân - Phường Dịch Vọng Hậu - Quận Cầu Giấy Hà Nội Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2021 515 - Doanh thu hoạt động tài Tài khoản: Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B C Ngày, tháng A 25/12/2021 25/12/2021 31/12/2021 31/12/2021 31/12/2021 31/12/2021 2431 2473 2437 2457 2469 NVK143 25/12/2021 25/12/2021 31/12/2021 31/12/2021 31/12/2021 31/12/2021 Nhật ký Số hiệu Trang STT TK E G H Diễn giải D - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Thu lãi tiền gửi NHĐT Thu lãi tiền gửi NHQĐ Thu lãi tiền gửi NHVCB Thu lãi tiền gửi NHCT Thu lãi tiền gửi Teckcombank Kết chuyểndoanh thu hoạt động tài - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm Đơn vị tính: Nợ Số tiền Có x 1123 1125 1128 1124 1121 911 x x 28.460 400 1.047 4.104 10.108 44.119 44.119 44.119 x x Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 79 3.2.2.7 Kế tốn chi phí hoạt động tài Cơng ty sử dụng tài khoản 635 để hạch tốn “Chi phí tài chính” theo Thông tư 200/2014/TT – BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính Hiện cơng ty khơng phát sinh chi phí tài 3.2.2.8 Kế tốn thu nhập khác Cơng ty sử dụng tài khoản 711 để hạch toán “ Thu nhập khác” theo Thông tư 200/2014/TT – BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Thu nhập khác cơng ty bao gồm: Thanh lý, nhượng bán CCDC TSCĐ… Trong tháng 12/2021 công ty không phát sinh khoản thu nhập khác 3.2.2.9 Kế tốn chi phí khác Cơng ty sử dụng tài khoản 811 để hạch tốn “Chi phí khác” theo Thông tư 200/2014/TT – BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chi phí khác cơng ty bao gồm: Giá trị cịn lại TSCĐ chi phí lý, nhượng bán TSCĐ… Tháng 12 năm 2021 công ty khơng phát sinh chi phí khác 3.2.2.10 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty sử dụng TK 821 “Chi phí thuế TNDN” để phản ánh chi phí thuế TNDN cơng ty Thuế TNDN phải nộp xác định sau: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất thuế TNDN Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển) Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác Căn vào kết sản xuất kinh doanh công ty, tháng 12 công ty phát sinh thuế TNDN sau: Doanh thu:1.677.662.802+44.119=1.677.706.921 Chi phí:1.318.428.544+124.722.579+202.773.258=1.645.924.381 Thu nhập tính thuế= 1.677.706.921-1.645.924.381=31.782.540 80 Thuế TNDN phải nộp =31.782.540x20% =6.355.508 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính trình bày trên.Sau tính thuế TNDN phải nộp kế toán hạch toán phần mềm misa phân hệ tổng hợp,chọn chứng từ nghiệp vụ khác.Sau định khoản nhập liệu,phần mềm tự động caapjj nhật vào sổ có liên quan Mẫu 3.18 Sổ chi tiết TK 821 Công ty TNHH Đầu Tư PG Land Tầng 6, Tòa nhà Việt á, Số 9, Phố Duy Tân Phường Dịch Vọng Hậu - Quận Cầu Giấy - Hà Mẫu số S38-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Loại tiền: vnđ; Tài khoản: 821; Tháng 12 năm 2021 Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư đầu kỳ 821 31/ 12/ 2021 31/ 12/ 2021 NVK142 Chi phí thuế TNDN 821 3334 31/ 12/ 2021 31/ 12/ 2021 NVK143 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 911 Cộng 821 Số dư cuối kỳ 821 Dư Nợ Dư có x x 6.356.508 6.356.508 0 6.356.508 0 6.356.508 6.356.508 x Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Kế toán trưởng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu 3.19 Sổ TK 821 Công ty TNHH Đầu Tư PG Land Tầng 6, Tòa nhà Việt á, Số 9, Phố Duy Tân - Phường Dịch Vọng Hậu - Quận Cầu Giấy - Hà Nội Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2021 821 - Chi phí thuế TNDN Tài khoản: Chứng từ Nhật ký chung Diễ n giải Ngày tháng Số hiệ u Đơn vị tính: VND Ngày tháng Trang số STT dòng Số tiề n Số hiệ u TK đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/ 12/ 2021 NVK142 31/ 12/ 2021 Chi phí thuế TNDN 3334 31/ 12/ 2021 NVK143 31/ 12/ 2021 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 Cộng 6.356.508 0 6.356.508 6.356.508 6.356.508 Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 81 3.2.2.11 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh = Doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ – Các khoản giảm trừ doanh thu + Doanh thu hoạt động tài – Giá vốn hàng bán – Chi phí tài – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp – Chi phí khác Trong tháng 12 công ty phát sinh sau Doanh thu: 1.677.662.802+44.119=1.677.706.921 Chi phí: 1.318.428.544+124.722.579+202.773.258=1.645.924.381 Kết kinh doanah= 1.677.706.921-1.645.924.381=31.782.540 Thuế TNDN phải nộp =1.040.551.799 x20% =6.355.508 Lợi nhuận sau thuế =31.782.540-6.355.508=25.426.032 Trên phần mềm Misa để xác định kết qảu kinh doanh ,kế toán thực thao tác đơn giản.Kế toán vào mục tổng hợp ,chọn tab kết chuyển lãi lỗ ,kế toán nhập thời gian cần kết chuyển,phần mềm tự động tổng hợp tất tài khoản kết chuyển để xác định kết qủa kinh doanh kỳ.Sau nhấn cất phần mềm tự động cập nhật vào sổ kế tốn có liên quan Mẫu 3.20 Sổ chi tiết TK 911 Công ty TNHH Đầu Tư PG Land Tầng 6, Tòa nhà Việt á, Số 9, Phố Duy Tân Phường Dịch Vọng Hậu - Quận Cầu Giấy - Hà Nội Mẫu số S38-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Loại tiền: vnđ; Tài khoản: 911; Tháng 12 năm 2021 Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Số dư đầu kỳ 911 31/ 12/ 2021 31/ 12/ 2021 NVK143 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 511 31/ 12/ 2021 31/ 12/ 2021 NVK143 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chí nh 911 31/ 12/ 2021 31/ 12/ 2021 NVK143 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 31/ 12/ 2021 31/ 12/ 2021 NVK143 Kết chuyển chi phí bán hàng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư có x x 1.677.662.802 1.677.662.802 515 632 1.318.428.544 44.119 1.677.706.921 0 911 641 124.722.579 359.278.377 0 31/ 12/ 2021 31/ 12/ 2021 NVK143 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 234.555.798 911 642 202.773.258 0 31.782.540 31/ 12/ 2021 31/ 12/ 2021 NVK143 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 821 6.356.508 0 25.426.032 31/ 12/ 2021 31/ 12/ 2021 NVK143 Kết chuyển lãi lõ 911 421 25.426.032 0 Cộng 911 1.677.706.921 1.677.706.921 Số dư cuối kỳ 911 x x Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 82 Mẫu 3.21 Sổ TK 911 Cơng ty TNHH Đầu Tư PG Land Tầng 6, Tòa nhà Việt á, Số 9, Phố Duy Tân - Phường Dịch Vọng Hậu - Quận Cầu Giấy - Hà Nội Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2021 911 - Xác định kết qảu kinh doanh Tài khoản: Chứng từ Diễ n giải Ngày tháng Số hiệ u Đơn vị tính: VND Nhật ký chung Ngày tháng Trang số STT dòng Số tiề n Số hiệ u TK đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/ 12/ 2021 NVK143 31/ 12/ 2021 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 1.677.662.802 31/ 12/ 2021 NVK143 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 31/ 12/ 2021 chí nh 515 33.898 31/ 12/ 2021 NVK143 31/ 12/ 2021 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 1.318.428.544 31/ 12/ 2021 NVK143 31/ 12/ 2021 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 124.722.579 31/ 12/ 2021 NVK143 31/ 12/ 2021 642 202.773.258 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 31/ 12/ 2021 NVK143 31/ 12/ 2021 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 6.356.508 31/ 12/ 2021 NVK143 31/ 12/ 2021 Kết chuyển lãi lõ 421 25.426.032 Cộng 1.677.706.921 1.677.706.921 Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Giám đốc (Ký, họ tên, 3.2.2.12 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Từ số liệu phát sinh tháng ,kế toán thao tác phần mềm để xem báo cáo kết qảu hoạt động kinh doanh tháng.Kế tốn vào báo cáo,chọn báo cáo tài ,chọn báo cáo kết qảu kinh doanh ,kế toán chọn thnags 12 nhấn xem.Phần mềm kết xuất báo cáo kết kinh doanh tháng.Dưới trình bày báo cáo kết qủa kinh doanh thnags 12/2021: 83 Mẫu 3.22 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số: B02-DN Công ty TNHH Đầu Tư PG Land Tầng 6, Tòa nhà Việt á, Số 9, Phố Duy Tân - Phường Dịch Vọng Hậu - Quận Cầu Giấy - Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12 năm 2021 Đơn vị tính: VND Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh 01 VII.1 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán 11 Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 25 26 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 -22) – 25 – 26 11 Thu nhập khác VII.3 VII.4 124.722.579 VII.8 202.773.258 31.782.540 12 Chi phí khác 32 VII.7 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 40 50 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) 60 33.898 VII.8 VII.6 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 1.318.428.544 VII.5 31 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 1.677.662.802 359.234.258 30 51 52 1.677.662.802 20 21 22 Kỳ trước VII.2 10 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Kỳ 31.782.540 VII.10 6.356.508 VII.11 25.426.032 70 71 Ghi chú: Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 84 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 3.3.1 Đánh giá chung 3.3.1.1 Ưu điểm Nhìn chung, cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cung cấp thông tin cần thiết cho công tác quản lý kinh doanh công ty Đồng thời thơng tin chị kế tốn cung cấp nhanh chóng, xác, kịp thời đầy đủ, giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu số lập báo cáo kế tốn thuận lợi, dễ dàng, xác Cụ thể: - Về máy kế toán: Kế toán cơng ty trẻ, có trình độ chun mơn, nhiều sáng tạo, nổ công việc, giải công việc nhanh gọn, hợp lý đảm bảo tiến độ u cầu cơng việc - Về hình thức ghi sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung thực phần lớn công việc ghi sổ, xử lý số liệu phần mềm kế tốn Misa Hình thức có ưu điểm đơn giản, dễ áp dụng, nghiệp vụ phát sinh phản ánh rõ ràng nhanh chóng, thuận tiện - Về phương pháp kế tốn: Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp giúp kế toán kiểm soát nghiệp vụ phát sinh liên tục - Về cơng tác hạch tốn bán hàng xác định kết kinh doanh: Bán hàng xác định kết kinh doanh phần hành kế toán bản, nhận thức vấn đề công ty lựa chọn phương pháp kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh tổng hợp tất mặt hàng bán kỳ rõ ràng cụ thể đồng thời phương pháp tập hợp chi phí quản lý, giá vốn hàng bán xác định phù hợp với doanh thu bán hàng + Về doanh thu bán hàng: Hàng hoá xuất khỏi kho từ bán lẻ bán buôn cho khách hàng công ty coi tiêu thụ việc làm giảm bớt công việc kế tốn Khơng phải theo dõi hàng hố mà có số liệu cần thiết số lượng nhập xuất tồn cập nhật cách nhanh chóng Doanh 85 thu ghi nhận có thoả thuận hợp đồng đơn đặt hàng bên hàng xuất khỏi kho cho khách hàng ký hợp đồng với công ty Các chứng từ kế toán bán hàng tập hợp cách đầy đủ ghi chép giao cho kế toán tổng hợp Điều tạo quản lý cách chặt chẽ việc ghi nhận doanh thu bán hàng đồng thời tạo điều kiện cho việc kiểm tra tình hình tiêu thụ doanh thu thu cơng ty có hợp lý khơng so với chi phí bỏ Đó mặt mạnh mà cơng ty trì khai thác cách triệt để + Về giá vốn hàng hóa xuất bán: Hiện cơng ty áp dụng tính giá thực tế cho hàng hóa xuất kho phương pháp bình qn gia quyền kì dự trữ Phù hợp với tình hình hàng hóa cơng ty + Về kế tốn xác định kết kinh doanh: Việc kế toán xác định kết kinh doanh nhìn chung phù hợp với mơ hình kinh doanh cơng ty Việc tập hợp chi phí giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý nhanh chóng kịp thời cơng việc xác định kết kinh doanh nhờ mà mang tính chất cập nhật thường xun Thơng qua kết chuyển chi phí, doanh thu việc xác định kết kinh doanh tương đối dễ dàng xác Nhìn chung mơ hình tổ chức kế tốn theo kiểu tập trung phù hợp với quy mô công ty Mặt khác nghiệp vụ phát sinh lại không đa dạng phức tạp tổ chức kế tốn kiểu tập trung đảm bảo nguyên tắc kế toán gọn nhẹ, tiết kiệm, hiệu Phần hành kế toán bán hàng xác định kết bán hàng cơng ty nhìn chung thực theo quy định điều lệ tổ chức kế toán, phù hợp với Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Chuẩn mực kế toán Việt Nam hành 3.3.1.2 Nhược điểm Mặc dù tình hình kinh doanh cơng ty cải thiện có hướng tiến tiển tốt năm trước nhiên tồn hạn chế phải khắc phục để hoàn thiện sau: 86 - Một là, cơng ty áp dụng tốn trực tiếp toán trả chậm cơng tác kế tốn cơng ty chưa thực trích lập dự phịng phải thu khó địi Vì vậy, có trường hợp khơng địi nợ (khách hàng trốn nợ khơng có khả tốn nợ) việc phản ánh doanh thu bán hàng cơng ty khơng đảm bảo xác hợp lý - Hai là, việc luân chuyển chứng từ: Việc tập hợp ln chuyển chứng từ khơng có quy định cụ thể thời gian giao nộp chứng từ phận nên gây tình trạng chậm trễ q trình đưa chứng từ đến phịng kế toán để xử lý làm cho chứng từ bị tồn đọng, kỳ sau xử lý gây nên tình trạng tải chứng từ lúc - Ba là, Công ty không tiến hành phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho nhóm hàng hóa dẫn đến việc xác định kết kinh doanh chưa phù hợp nên khó cho việc xác định lợi ích đem lại hàng hóa để xây dựng kế hoạch kinh doanh hợp lý hiệu để theo giai đoạn phù hợp 3.3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàngvà xác định kết kinh doanh Cơng ty 3.3.2.1 Hồn thiện trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Trong kinh tế thị trường đầy biến động đứng vững doanh nghiệp điều kiện tốt để công ty tiếp tục phát triển kinh doanh công ty Với Công ty lựa chọn phương phức bán buôn chủ yếu chiếm tỉ trọng lớn cơng ty thường cho khách hàng tiềm nợ tiền hàng ln đảm bảo khả tốn việc chiếm dụng vốn điều công ty không lo lắng Song số khách hàng muốn đề cập tới mối quan hệ sau việc cho nợ tiền hàng chứa nhiều rủi ro kể việc khách hàng toán chậm Khả tốn đối tác cơng ty đánh giá thông qua số qua kinh nghiệm công ty nhiên lúc việc đánh giá 87 mong muốn khả khơng tốn khoản nợ đối tác điều hồn tồn xảy Đảm bảo nguyên tắc thận trọng kế tốn thấy có dấu hiệu suy giảm tình hình tài khách hàng dẫn đến khả tốn việc lập dự phịng phải thu khó địi cần thiết để làm điều kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu vừa phải kích hoạt chức theo dõi tuổi cơng nợ phần mềm kế tốn Misa vừa kết hợp thường xuyên theo dõi đối chiếu công nợ với khách hàng nhằm cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời cho công tác quản lý công nợ đơn vị Đó để xác định mức trích lập dự phịng hợp lý cho khoản nợ Để thiết lập khoản dự phòng phải thu khó địi, kế tốn sử dụng TK 2293 Vào cuối niên độ kế toán, kế toán vào khoản nợ phải thu xác định khơng chắn thu phải trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hàng thiết lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi,kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi nói Theo Thơng tư 48/2016/TT-BTC ngày 8/8/2019 hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, doanh nghiệp Thời gian q hạn tốn Mức dự phịng cần lập tháng