Hoạt động tài chính và phân tích Hoạt động tài chính doanh nghiệp
Hoạt động tài chính trong doanh nghiệp
1 Khái niệm về hoạt động tài chính doanh nghiệp
2 Các loại hoạt động tài chính doanh nghiệp và nhân tố tác động đến hoạt động tài chính doanh nghiệp
Phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp
1 Nội dung phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp
2 Thông tin sử dụng trong phân tích tài chính doanh nghiệp
3 Các nhân tố ảnh hởng đến phân tích tài chính doanh nghiệp
Chơng II: Thực trạng hoạt động tài chính và phân tích hoạt động tài chính của vờn thú Hà Nội
Đặc điểm và tình hình hoạt động của vờn thú Hà Nội
A Khái quát chung về vờn thú Hà Nội
1 Quá trình hình thành và phát triển của vờn thú Hà Nội
2 Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý
B Tình hình hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh của vờn thú Hà Néi
1 Phân tích thực trạng của vờn thú
2 Phân tích đánh giá các chỉ số hoạt động tài chính
Chơng III: Một số giải pháp nhằm tăng cờng hoạt động tài chính và hoàn thiện phân tích tài chính tại vờn thú Hà Nội
I Định hớng phát triển của vờng thú Hà Nội
II Các giải pháp nhằm tăng cờng hoạt động tài chính và hoàn thiện công tác phân tích tài chính
III Nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định – vốn cố định
IV Một số kiến nghị
Lêi nãi ®Çu Để xây dựng một đất nớc phát triển trên mọi phơng diện điều đầu tiên là phải xây dựng một nền kinh tế vững chắc và phát triển Một trong những nhân tố đóng góp vào sự phát triển của nền kinh tế đố chính là hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Hoạt động tài chính là một trong những nội dung cơ bản của hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động tài chính là hoạt động xuyên suốt qua tất cả các khâu của quá trình sản xuất kinh doanh, từ khâu huy động vốn cho tới khâu cuối cùng là khâu phân phối lãi thu đợc từ hoạt động đó Do đó hoạt động tài chính có vai trò rất quan trọng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời nó là chỉ tiêu chủ yếu đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của bất kỳ một doanh nghiệp nào.
Trong cơ chế thị trờng có sự cạnh tranh gay gắt các chủ thể kinh tế, đòi hỏi các doanh nghiệp không chỉ biết huy động vốn để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh mà điều quan trọng hơn là phải biết phân phối và sử dụng số vốn hiện có một cách hợp lý, có hiệu quả cao nhất trên cơ sở chấp hành các chế độ, chính sách của pháp luật hiện hành Chính vì vậy cần phải thờng xuyên phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp Phân tích tài chính sẽ giúp các nhà quản lý doanh nghiệp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính xác định đầy đủ và đúng đắn nguyên nhân mức độ ảnh hởng của các nhân tố đến tình hình tài chính Không chỉ những nhà quản lý mà bên cạnh đó còn có các nhà đầu t, các nhà cung cấp nhìn nhận về doanh nghiệp. Xuất phát từ nguyên nhân quan trọng của hoạt động tài chính và phân tích hoạt động tài chính, sau thời gian thực tập ở vờn thú Hà Nội nghiên cứu và tìm hiểu chuyên đề tốt nghiệp “ Hoạt động tài chính và phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp ” em đã hoàn thành đợc nội dung và hiểu rõ hơn phần nào những lý luận trong thực tế.
Chuyên đề bao gồm những nội dung sau:
Chơng I: Hoạt động tài chính và phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp.
Chơng II: Thực trạng hoạt động tài chính và phân tích hoạt động tài chính ở vờn thú Hà Nội.
Chơng III: Một số giải pháp nhằm tăng cờng hoạt động tài chính và hoàn thiện phân tích tài chính tại vờn thú Hà Nội.
Phùng Thuý Liên Lớp tài chính doanh nghiệp
Hoạt động tài chính và phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp i hoạt động tài chính trong doanh nghiệp
1 Khái niệm về hoạt động tài chính
1.1 Doanh nghiệp và cơ sở hoạt động tài chính của doanh nghiệp
Doanh nghiệp là những tổ chức kinh tế độc lập có t cách pháp nhân, hoạt động sản xuất kinh doanh trên thị trờng nhằm mục đích thu lợi nhuận để phát triển doanh nghiệp Tuỳ theo các ngành kinh doanh khác nhau có các loại hình doanh nghiệp khác nhau nh phân loại theo ngành nghề kinh doanh, phân loại theo hình thức sở hữu.
Mỗi loại hình doanh nghiệp có những cách thức tổ chức quản lý khác nhau Sự tồn tại và phát triển của loại hình doanh nghiệp này chịu ảnh hởng của loại hình doanh nghiệp kia và giữa chúng có mối quan hệ tác động qua lại, hỗ trợ cho nhau. Để tồn tại và phát triển thì doanh nghiệp đều phải tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh theo những ngành nghề của mình Muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp phải có một lợng vốn bằng tiền nhất định Doanh nghiệp dùng số vốn có thể mua các yếu tố đầu vào: bao gồm tài sản cố định, nguyên vật liệu và các vật t hàng hoá… Doanh Doanh nghiệp dùng các yếu tố đầu vào quá trình sản xuất dới sự tác động của sức lao động tạo ra các sản phẩm, hàng hoá vật chất khác để bán ra thị trờng t- ơng ứng với các hoạt động đó là doanh thu bán hàng.
Dòng vật chất đi vào
Dòng vật chất đi ra
Dòng tiền tệ đi ra (xuất quỹ)
Dòng tiền tệ đi vào(nhập quỹ) Sản xuất chuyển hoá
Toàn bộ quá trình chuyển hoá đó đợc khái quát qua sơ đồ:
Qua sơ đồ, thấy rằng tơng ứng với dòng vật chất đi vào (hàng hoá, dịch vụ đầu vào) là dòng tiền tệ đi ra và ngợc lại tơng ứng với dòng vật chất đi ra là tiền tệ đi vào doanh nghiệp thực hiện hoạt động trao đổi hoặc với thị tr- ờng đầu vào hoặc với thị trờng phân phối tiêu thụ sản phẩm sản xuất ra và tuỳ thuộc vào tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh làm thay đổi cơ cấu vốn của doanh nghiệp.
Dòng tài chính chỉ xuất hiện trên cơ sở tích luỹ ban đầu những hàng hoá, dịch vụ hoặc tiền tệ trong mỗi doanh nghiệp, nó sẽ làm thay đổi khối l- ợng tài sản tích luỹ của doanh nghiệp trong quá trình hoạt động. Để khái quá hoạt động tài chính doanh nghiệp, ta có sơ đồ sau:
Sơ đồ hoạt động tài chính doanh nghiệp
2 Các loại hoạt động tài chính doanh nghiệp và nhân tố tác động đến tổ chức doanh nghiệp
2.1 Khái niệm chung về tài chính doanh nghiệp
Tài chính doanh nghiệp là một phạm trù kinh tế khách quan gắn liền với sự ra đời và hoạt động của doanh nghiệp trong nền kinh tế Tính chất, mức độ phát triển của tài chính doanh nghiệp phụ thuộc vào tính chất trình độ phát triển của nền kinh tế hàng hoá Nền kinh tế tập trung đã sản sinh ra cơ chế quản lý tài chính tập trung, còn nền kinh tế thị trờng đã làm xuất hiện hàng loạt các quan hệ tài chính mới Do đó, tính chất va phạm vi hoạt động của tài chính doanh nghiệp cũng có những thay đổi đáng kể
Hoạt động tài chính là một trong những nội dung cơ bản của hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp Hoạt động tài chính doanh nghiệp có nội dung là giải quyết các mối quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh đợc biểu hiện dới hình thái tiền tệ.
Nói cách khác, tài chính doanh nghiệp là hệ thống chỉ tiêu kinh tế dới hình thức giá trị nảy sinh trong quá trình phân phối của xã hội, gắn liền với việc tạo lậo và sử dụng các quỹ tiền tệ của doanh nghiệp để phục vụ cho
Phùng Thuý Liên Lớp tài chính doanh nghiệp yêu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và yêu cầu chung của xã héi.
2.2 Các quan hệ tài chính của doanh nghiệp
Các quan hệ tài chính của doanh nghiệp rất phong phú và đa dạng. Những quan hệ đó tuy chứa đựng những nội dung kinh tế khác nhau nhng chúng có đặc trng giống nhau, nên có thể chia làm 4 nhóm quan hệ:
2.2.1 Nhóm quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với Nhà nớc
Quan hệ này phát sinh trong quá trình phân phối và tái phân phối tổng sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân giữa Nhà nớc với doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp Nhà nớc quan hệ này có tính chất hai chiều: Nhà nớc cấp vốn để doanh nghiệp hoạt động, doanh nghiệp có trách nhiệm sử dụng vốn có hiệu quả và trích nộp đầy đủ các khoản thuế theo quy định của Nhà nớc. Đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh thì quan hệ này chỉ thể hiện qua khoản thế phải nộp.
2.2.2 Nhóm quan hệ giữa doanh nghiệp với thị trờng tài chính
Doanh nghiệp thực hiện quá trình trao đổi, mua bán các sản phẩm của mình, nhằm thoả mãn nhu cầu về vốn của doanh nghiệp.
+ Đối với thị trờng tiền tệ: Thông qua thị trờng tiền tệ, hệ thống ngân hàng, doanh nghiệp có thể tạo đợc nguồn vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.
+ Đối với thị trờng tạo vốn: Doanh nghiệp có thể tạo ra đợc nguồn vốn bằng cách phát hành chứng khoán nh cổ phiếu, trái phiếu nhằm thoả mãn thêm nhu cầu về vốn cho kinh doanh.
2.2.3 Nhóm quan hệ giữa doanh nghiệp với các thị trờng khác
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp có rất nhiều quan hệ trao đổi, quan hệ với các thị trờng khác nh thị trờng hàng hoá, dịch vụ, sức lao động… Doanh trong quá trình thu mua các yếu tố sản xuất, đồng thời mua bán hàng hoá, dịch vụ Qua mối quan hệ với thị trờng đó, doanh nghiệp có thể xác định đợc nhu cầu sản phẩm và dịch vụ cung ứng, từ đó đề ra các kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn, dài hạn để đủ sức mạng cạnh tranh trên thị trờng.
2.2.4 Nhóm quan hệ tài chính diễn ra trong nội bộ doanh nghiệp
Quan hệ này đợc thể hiện trong doanh nghiệp: Thanh toán tiền lơng, tiền công và thực hiện các khoản tiền thởng và tiền phạt với công nhân viên của doanh nghiệp Quan hệ thanh toán giữa các bộ phận trong doanh nghiệp, trong việc phân phối lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp, việc phân chia cổ tức cho các cổ đông, việc hình thành các quỹ của doanh nghiệp.
Tình hình hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh những năm qua
1 Phân tích thực trạng của vờn thú
2 Phân tích đánh giá các chỉ số hoạt động tài chính
Chơng III: Một số giải pháp nhằm tăng cờng hoạt động tài chính và hoàn thiện phân tích tài chính tại vờn thú Hà Nội
I Định hớng phát triển của vờng thú Hà Nội
II Các giải pháp nhằm tăng cờng hoạt động tài chính và hoàn thiện công tác phân tích tài chính
III Nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định – vốn cố định
IV Một số kiến nghị
Lêi nãi ®Çu Để xây dựng một đất nớc phát triển trên mọi phơng diện điều đầu tiên là phải xây dựng một nền kinh tế vững chắc và phát triển Một trong những nhân tố đóng góp vào sự phát triển của nền kinh tế đố chính là hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Hoạt động tài chính là một trong những nội dung cơ bản của hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động tài chính là hoạt động xuyên suốt qua tất cả các khâu của quá trình sản xuất kinh doanh, từ khâu huy động vốn cho tới khâu cuối cùng là khâu phân phối lãi thu đợc từ hoạt động đó Do đó hoạt động tài chính có vai trò rất quan trọng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời nó là chỉ tiêu chủ yếu đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của bất kỳ một doanh nghiệp nào.
Trong cơ chế thị trờng có sự cạnh tranh gay gắt các chủ thể kinh tế, đòi hỏi các doanh nghiệp không chỉ biết huy động vốn để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh mà điều quan trọng hơn là phải biết phân phối và sử dụng số vốn hiện có một cách hợp lý, có hiệu quả cao nhất trên cơ sở chấp hành các chế độ, chính sách của pháp luật hiện hành Chính vì vậy cần phải thờng xuyên phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp Phân tích tài chính sẽ giúp các nhà quản lý doanh nghiệp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính xác định đầy đủ và đúng đắn nguyên nhân mức độ ảnh hởng của các nhân tố đến tình hình tài chính Không chỉ những nhà quản lý mà bên cạnh đó còn có các nhà đầu t, các nhà cung cấp nhìn nhận về doanh nghiệp. Xuất phát từ nguyên nhân quan trọng của hoạt động tài chính và phân tích hoạt động tài chính, sau thời gian thực tập ở vờn thú Hà Nội nghiên cứu và tìm hiểu chuyên đề tốt nghiệp “ Hoạt động tài chính và phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp ” em đã hoàn thành đợc nội dung và hiểu rõ hơn phần nào những lý luận trong thực tế.
Chuyên đề bao gồm những nội dung sau:
Chơng I: Hoạt động tài chính và phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp.
Chơng II: Thực trạng hoạt động tài chính và phân tích hoạt động tài chính ở vờn thú Hà Nội.
Chơng III: Một số giải pháp nhằm tăng cờng hoạt động tài chính và hoàn thiện phân tích tài chính tại vờn thú Hà Nội.
Phùng Thuý Liên Lớp tài chính doanh nghiệp
Hoạt động tài chính và phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp i hoạt động tài chính trong doanh nghiệp
1 Khái niệm về hoạt động tài chính
1.1 Doanh nghiệp và cơ sở hoạt động tài chính của doanh nghiệp
Doanh nghiệp là những tổ chức kinh tế độc lập có t cách pháp nhân, hoạt động sản xuất kinh doanh trên thị trờng nhằm mục đích thu lợi nhuận để phát triển doanh nghiệp Tuỳ theo các ngành kinh doanh khác nhau có các loại hình doanh nghiệp khác nhau nh phân loại theo ngành nghề kinh doanh, phân loại theo hình thức sở hữu.
Mỗi loại hình doanh nghiệp có những cách thức tổ chức quản lý khác nhau Sự tồn tại và phát triển của loại hình doanh nghiệp này chịu ảnh hởng của loại hình doanh nghiệp kia và giữa chúng có mối quan hệ tác động qua lại, hỗ trợ cho nhau. Để tồn tại và phát triển thì doanh nghiệp đều phải tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh theo những ngành nghề của mình Muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp phải có một lợng vốn bằng tiền nhất định Doanh nghiệp dùng số vốn có thể mua các yếu tố đầu vào: bao gồm tài sản cố định, nguyên vật liệu và các vật t hàng hoá… Doanh Doanh nghiệp dùng các yếu tố đầu vào quá trình sản xuất dới sự tác động của sức lao động tạo ra các sản phẩm, hàng hoá vật chất khác để bán ra thị trờng t- ơng ứng với các hoạt động đó là doanh thu bán hàng.
Dòng vật chất đi vào
Dòng vật chất đi ra
Dòng tiền tệ đi ra (xuất quỹ)
Dòng tiền tệ đi vào(nhập quỹ) Sản xuất chuyển hoá
Toàn bộ quá trình chuyển hoá đó đợc khái quát qua sơ đồ:
Qua sơ đồ, thấy rằng tơng ứng với dòng vật chất đi vào (hàng hoá, dịch vụ đầu vào) là dòng tiền tệ đi ra và ngợc lại tơng ứng với dòng vật chất đi ra là tiền tệ đi vào doanh nghiệp thực hiện hoạt động trao đổi hoặc với thị tr- ờng đầu vào hoặc với thị trờng phân phối tiêu thụ sản phẩm sản xuất ra và tuỳ thuộc vào tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh làm thay đổi cơ cấu vốn của doanh nghiệp.
Dòng tài chính chỉ xuất hiện trên cơ sở tích luỹ ban đầu những hàng hoá, dịch vụ hoặc tiền tệ trong mỗi doanh nghiệp, nó sẽ làm thay đổi khối l- ợng tài sản tích luỹ của doanh nghiệp trong quá trình hoạt động. Để khái quá hoạt động tài chính doanh nghiệp, ta có sơ đồ sau:
Sơ đồ hoạt động tài chính doanh nghiệp
2 Các loại hoạt động tài chính doanh nghiệp và nhân tố tác động đến tổ chức doanh nghiệp
2.1 Khái niệm chung về tài chính doanh nghiệp
Tài chính doanh nghiệp là một phạm trù kinh tế khách quan gắn liền với sự ra đời và hoạt động của doanh nghiệp trong nền kinh tế Tính chất, mức độ phát triển của tài chính doanh nghiệp phụ thuộc vào tính chất trình độ phát triển của nền kinh tế hàng hoá Nền kinh tế tập trung đã sản sinh ra cơ chế quản lý tài chính tập trung, còn nền kinh tế thị trờng đã làm xuất hiện hàng loạt các quan hệ tài chính mới Do đó, tính chất va phạm vi hoạt động của tài chính doanh nghiệp cũng có những thay đổi đáng kể
Hoạt động tài chính là một trong những nội dung cơ bản của hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp Hoạt động tài chính doanh nghiệp có nội dung là giải quyết các mối quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh đợc biểu hiện dới hình thái tiền tệ.
Nói cách khác, tài chính doanh nghiệp là hệ thống chỉ tiêu kinh tế dới hình thức giá trị nảy sinh trong quá trình phân phối của xã hội, gắn liền với việc tạo lậo và sử dụng các quỹ tiền tệ của doanh nghiệp để phục vụ cho
Phùng Thuý Liên Lớp tài chính doanh nghiệp yêu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và yêu cầu chung của xã héi.
2.2 Các quan hệ tài chính của doanh nghiệp
Các quan hệ tài chính của doanh nghiệp rất phong phú và đa dạng. Những quan hệ đó tuy chứa đựng những nội dung kinh tế khác nhau nhng chúng có đặc trng giống nhau, nên có thể chia làm 4 nhóm quan hệ:
2.2.1 Nhóm quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với Nhà nớc
Quan hệ này phát sinh trong quá trình phân phối và tái phân phối tổng sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân giữa Nhà nớc với doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp Nhà nớc quan hệ này có tính chất hai chiều: Nhà nớc cấp vốn để doanh nghiệp hoạt động, doanh nghiệp có trách nhiệm sử dụng vốn có hiệu quả và trích nộp đầy đủ các khoản thuế theo quy định của Nhà nớc. Đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh thì quan hệ này chỉ thể hiện qua khoản thế phải nộp.
2.2.2 Nhóm quan hệ giữa doanh nghiệp với thị trờng tài chính
Doanh nghiệp thực hiện quá trình trao đổi, mua bán các sản phẩm của mình, nhằm thoả mãn nhu cầu về vốn của doanh nghiệp.
+ Đối với thị trờng tiền tệ: Thông qua thị trờng tiền tệ, hệ thống ngân hàng, doanh nghiệp có thể tạo đợc nguồn vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.
+ Đối với thị trờng tạo vốn: Doanh nghiệp có thể tạo ra đợc nguồn vốn bằng cách phát hành chứng khoán nh cổ phiếu, trái phiếu nhằm thoả mãn thêm nhu cầu về vốn cho kinh doanh.
2.2.3 Nhóm quan hệ giữa doanh nghiệp với các thị trờng khác
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp có rất nhiều quan hệ trao đổi, quan hệ với các thị trờng khác nh thị trờng hàng hoá, dịch vụ, sức lao động… Doanh trong quá trình thu mua các yếu tố sản xuất, đồng thời mua bán hàng hoá, dịch vụ Qua mối quan hệ với thị trờng đó, doanh nghiệp có thể xác định đợc nhu cầu sản phẩm và dịch vụ cung ứng, từ đó đề ra các kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn, dài hạn để đủ sức mạng cạnh tranh trên thị trờng.
2.2.4 Nhóm quan hệ tài chính diễn ra trong nội bộ doanh nghiệp
Quan hệ này đợc thể hiện trong doanh nghiệp: Thanh toán tiền lơng, tiền công và thực hiện các khoản tiền thởng và tiền phạt với công nhân viên của doanh nghiệp Quan hệ thanh toán giữa các bộ phận trong doanh nghiệp, trong việc phân phối lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp, việc phân chia cổ tức cho các cổ đông, việc hình thành các quỹ của doanh nghiệp.
Bảng báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh
1 Phân tích các chỉ tiêu tài chính thông qua bảng báo cáo kết quả sản xuÊt kinh doanh
Qua bảng cân đối kế toán ta có thể đánh giá tình hình cơ cấu nguồn vốn và sự đảm bảo các nguồn vốn huy động cũng nh khả năng tài chính của vờn thú biến động ra sao Song để hiểu nó tác động nh thế nào đến hiệu quả sản xuất kinh doanh thì cần đi sâu phân tích bảng báo cáo kết quả kinh doanh trong kỳ của vờn thú.
Bảng 12: Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Số tiền Chênh lệch % so với
Tổng doanh thu 01 88889230293 52654004350 -36235225943 -40,8 100 100 ThuÕ doanh thu 07 202184586
Phùng Thuý Liên Lớp tài chính doanh nghiệp
Doanh thu thuÇn (1-3) 10 88687045707 5265400350 -36033041357 -40,9 100 100 Giá vốn bán hàng 11 87565378054 5196263074 -35602747320 -40,7 98,8 98,8
Lợi tức gộp (10-11) 20 1121667653 691373616 -430294037 -8,4 1,3 1,3 C/p bán hàng và quản lý doanh nghiệp 21 1052848869 602523616 -450325253 -42,8 1,12 1,4 Lợi tức thuần hoạt động kinh doanh 30 68818784 88850000 20031216 29,1 0,08 0,1 Thu nhập hoạt động tài chính 31 645046234 577967798 -67078436 -10,4
Chi phí hoạt động tài chÝnh 33 574791701 -574791701
Lợi tức hoạt động tài chÝnh 40 49858473 133178720 83320247 167,1
Thu nhập hoạt động bÊt thêng 41 806970 144753512 143946542 178,4
Thuế DT hoạt động bÊt thêng 42 107783400 107783400
Lợi tức hoạt động bất thêng 50 806970 36970112 36136142 44,8
Tổng lợi tức trớc thuế 60 119484227 258998832 139514605 116,8
Thuế lợi tức phải nộp 70 89613171 193282832 103669661 115,7
Từ bảng số liệu 12 cho thấy tổng lợi tức trớc thuế và sau thế của vờn thú đều tăng cao hơn năm trớc Cụ thể: tổng lợi tức trớc thuế tăng
139514605 đồng với tốc độ tăng là 116.8%, đồng thời tổng lợi tức sau thuế tăng với tốc độ là 119,95% tớng ứng với số tiền là 35844944 đồng Với tốc độ tăng lợi nhuận bằng 116,8% là tốc độ tăng khá cao so với nhiều doanh nghiệp Nhà nớc Đây là dấu hiệu tốt chứng tỏ hoạt động kinh doanh của v- ờn thú có hiệu quả.
Tuy nhiên nếu chỉ nhìn vào mức lợi nhuận mà vờn thú thu đợc thì cha thể đánh giá hết đợc cụ thể tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của v- ờn thú Thật vậy, mức lợi nhuận mà vờn thú thu đợc cuối cùng là tổng hợp lợi tức của tất cả các hoạt động, bao gồm 3 khoản lợi tức hoạt động sản xuất kinh doanh, lợi tức hoạt động tài chính và lợi tức hoạt động bất thờng Thực tế cho thấy nhiều khi tổng lợi tức tăng nhng lợi tức từ hoạt động kinh doanh giảm và ngợc lại Bởi lẽ, mức tăng, giảm từ 3 hoạt động này có thể bù trừ cho nhau nếu mức tăng nhỏ hơn mức giảm thì tổng lợi tức giảm và ngợc lại.
Do vậy, khi phân tích hoạt động tài chính cần đi sâu phân tích sự biến động lợi tức của từng hoạt động để đánh giá đúng thực chất kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ của vờn thú.
Trớc hết ta phân tích sự biến động của lợi tức hoạt động sản xuất kinh doanh của vờn thú bởi lẽ đây là hoạt động chính của bất kỳ một doanh nghiệp nào Cụ thể: lợi tức thuần hoạt động kinh doanh của vờn thú năm
2002 là 68818784 đồng, năm 2003 là 88850000 đồng Nh vậy lợi tức thuần hoạt động kinh doanh của vờn thú so với năm 2002 tăng 20031216 đồng với tốc độ tăng tơng ứng là 29,1% Tuy nhiên sự biến động của lợi tức thuần hoạt động sản xuất kinh doanh lại do tác động của nhiều nhân tố nh tổng doanh thu, các khoản giảm trừ, giá vốn hàng hoá, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Từ số liệu bảng 12 cho thấy tổng doanh thu kỳ sau giảm so với kỳ trớc là 36235225943 đồng Theo nh tình hình thực tế của vờn thú đã đẩy nhanh đợc tốc độ tiêu thụ mặt hàng nhằm tăng lợi nhuận của mình Song nh ta đã thấy, ngợc lại với sự giảm của tổng doanh thu thì lợi tức từ hoạt động sản xuất kinh doanh tăng lên Sự tăng lên của hoạt động sản xuất kinh doanh làm cho nhân tố chủ quan hay khách quan tác động Theo số liệu năm 2002 – 2003 các khoản phải giảm trừ, triết khấu, giảm giá, hàng bán trả lại đều không bao gồm thuế doanh thu Do năm 2003 có sự tác động của thuế VAT vào tổng doanh thu hay là sự thay đổi kết cấu hạch toán tách thuế ra khỏi tổng doanh thu làm cho tổng doanh thu của vờn thú giảm xuống Điều này cho thấy nhân tố này khó khắc phục vì đây là nhân tố khách quan Chính vì vậy mà doanh thu thuần hoạt động sản xuất kinh doanh giảm đi bằng tốc độ giảm của tổng doanh thu là 40,8% Rõ ràng lúc này sự biến động của lợi tức hoạt động sản xuất kinh doanh chỉ còn chịu sự tác động của giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Ta thấy giá vốn hàng bán năm 2002 giảm 35602747320 đồng, so với tốc độ giảm của tổng doanh thu và doanh thu thuần thì tốc độ của giá vốn hàng bán giảm 40,7% là nhỏ hơn So với doanh thu thuần, năm 2002 giá vốn bán hàng chiếm 98,8% nhng đến năm 2003 chỉ chiếm 98,7% doanh thu thuần Mặc dù tốc độ giảm giá vốn bán hàng so với tốc độ doanh thu thuần chỉ giảm 0,1%. Song điều đó cho thấy đây là một lợi thế của vờn thú trong việc gia tăng mức lợi nhuận của mình Bởi lẽ nếu giá vốn hàng bán giảm vờn thú có thể bán hàng với giá thấp hơn, điều đó khuyến khích ngời mua, hoặc vẫn giữ
Phùng Thuý Liên Lớp tài chính doanh nghiệp nguyên giá bán cũ thì chênh lệch giữa giá bán và giá mua trên một đơn vị sản lợng sẽ lớn hơn.
Sự giảm đi của giá vốn hàng bán là điều kiện tốt để vờn thú gia tăng lợi nhuận và đối với các nhà quản lý doanh nghiệp thì cần phải biết đợc vì sao lại có sự giảm đi nh vậy Nhiều khi trong sự giảm đi của giá vốn hàng bán vẫn có sự gia tăng của chi phí thu mua chi phí phân công hay chi phí sản xuất chung… Doanh Đó là khi giá mua hàng hoá giảm đi và tốc độ giảm của giá mua hàng hoá lớn hơn tốc độ tăng của các khoản chi phí khác tạo nên giá vốn hàng bán Do vậy, nếu nhà quản lý nắm đợc sự biến động của chúng, tìm hiểu cặn kẽ nguyên nhân thì vẫn có thể làm cho giá vốn hàng bán giảm hơn nữa và các chi phí thu mua, chi phí nhân công… Doanh là những chi phí mà nhà quản lý doanh nghiệp có thể kiểm soát đợc.
Nh vậy, theo sự phân tích ở trên thì các khoản giảm trừ không có ảnh hởng đến sự biến động của lợi tức thuần hoạt động kinh doanh và giá vốn hàng bán lại biến động giảm theo hớng có lợi cho vờn thú Điều đó làm cho lợi tức gộp của vờn thú năm 2003 giảm 38,45% so với năm 2002 Năm lợi tức gộp chiếm 1,3% trong tổng số doanh thu thuần và năm 2003 là 1,31%. Nếu nh tốc độ tăng của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp vẫn giữ tỷ trọng trong tổng doanh thu thuần thì lợi tức thuần hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty bằng tốc độ.
Năm 2002 khoản chi phí hàng bán từ cây cảnh, thú cảnh và chi phí quản lý doanh nghiệp là 1052848869 đồng, chiếm 1,12% tổng doanh thu thuần nhng đến năm 2003 con số này tơng ứng là 602523616 đồng bằng 1,14% tổng doanh thu thuần Rõ ràng tốc độ giảm của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đã làm cho lợi tức thuần từ hoạt động kinh doanh tăng 20031216 đồng Thực tế năm 2002 trong 100 đồng doanh thu thuần có 98,8 đồng là giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là 1,12 đồng và lợi tức thuần là 0,08 đồng, còn năm 2003 con số đó là 98,7 đồng; 11,14 đồng và 0,17 đồng.
Lợi tức hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng đều tăng lên là167,1% và 4,8% Thực tế cả hai hoạt động này đều không phải là hoạt động chính của vờn thú nhng lợi tức của nó dừng lại khá cao Năm 2002 lợi tức hoạt động tài chính chiếm 167,1% tổng lợi tức sau thuế và năm 2003 con số này là 202,7% Chính do sự tăng lên của lợi tức thuần từ hai mặt hoạt động này nên tổng lợi tức mới có biến động.
Hệ số nợ Tổng nợ phải trả
Do đó có thể nói ở vờn thú đầu t vào hoạt động tài chính, hoạt động kinh doanh đều có lợi cho vờn thú.
Nh vậy qua phân tích bảng cân đối kế toán và bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ta đi những bớc khái quát để đánh giá thực trạng hoạt động tài chính của vờn thú Để hiểu rõ hơn về từng mặt hoạt động của mỗi tài sản (tài sản lu động, tài sản cố định) cần phân tích các chỉ số hoạt động của từng tài sản.
2 Phân tích, đánh giá các chỉ số hoạt động tài chính
Nhiều khi nhìn vào con số hay chỉ số tổng quát cho phép ta có thể nhận xét chung chung mà thôi, còn các chỉ số hoạt động sẽ cho ta một kết luận chắc chắn hơn về hoạt động tài chính của một doanh nghiệp và các chỉ số này sẽ đánh giá năng lực tận dụng tối u hay cha mà nhà quản lý vận dụng để quản lý nguồn vốn của mình sao cho phù hợp Trớc hết chúng ta đánh giá khả năng cân đối vốn của vờn thú.
2.1 Chỉ số về cân đối vốn