Hoan thien cong tac ke toan nguyen vat lieu tai 164361

Chuyên Đề Thực Tập Chuyên Ngành Trang LỜI NÓI ĐẦU Trong năm gần đây, kinh tế nước ta có chuyển biến to lớn chuyển đổi từ kinh tế kế hoạch hoá tập chung sang kinh tế thị trường có quản lý nhà nước Cơ chế thị trường mở nhiều hội cho Doanh nghiệp đặt khơng khó khăn, thách thức địi hỏi doanh nghiệp phải điều chỉnh để thích nghi với mơi trường đầy cạnh tranh khốc liệt biến động Xây dựng ngành sản xuất vật chất tạo sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân Hàng năm nguồn vốn đầu tư chiếm tỷ lệ cao vốn đầu tư nước Với nguồn đầu tư lớn, với đặc điểm sản xuất thời gian thi công kéo dài, quy mô lớn, sản phẩm cơng trình có giá trị cao Xây dựng có ý nghĩa quan trọng mặt kinh tế Trong bối cảnh nước ta nay, kinh tế bước chuyển đổi, việc đại hoá sở hạ tầng thực tế diễn nhanh khắp nơi, làm thay đổi mặt đất nước ngày Điều khơng có ý nghĩa khối lượng cơng việc ngành tăng lên mà song song với số vốn đầu tư gia tăng Nằm quy luật tồn phát triển Doanh nghiệp phụ thuộc vào cách quản lý đầu tư đắn, chọn phương hướng tiếp cận thị trường , Lợi nhuận doanh nghiệp xây lắp nhiều yếu tố định phải kể đến vai trị Ngun vật liệu em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn Nguyên vật liệu” Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng số 4.4 Chuyên dề bao gồm chương: Chương I: Tổng quan Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng số 4.4 Chương II: Thực trạng kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng số 4.4 Chương III: Hồn thiện cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng số 4.4 SV: Vũ Thị Dương – KTA-K37-BXD Đề tài: Hồn Thiện Cơng Tác Kế Tốn Ngun Vật Liệu Chun Đề Thực Tập Chuyên Ngành Trang DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ 4.4 Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quy trình cơng nghệ xây lắp .6 Bảng 1.1: Kết sản xuất kinh doanh công ty năm gần Bẳng 1.2: Kết sản xuất kinh doanh công ty tháng năm 2008 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 11 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức máy Phịng tài kế tốn .13 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán theo hình thức sổ nhật ký chung 18 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ 4.4 Chứng từ 2.1, 2.6: Hoá đơn 24,29 Chứng từ 2.2,2.7: Biên nghiệm thu nguyên vật liệu 25,30 Chứng từ 2.3,2.8: Phiếu nhập kho 26,31 Chứng từ 2.4,2.9: Phiếu yêu cầu cấp vật tư .27,32 Chứng từ 2.5,2.10: Phiếu xuất kho 28,33 Chứng từ 2.11: Thẻ kho 35 Chứng từ 2.12,2.13: Sổ chi tiết vật liệu 36 Chứng từ 2.14: Bảng kê phiếu nhập 37 Chứng từ 2.15: Bảng kê phiếu xuất 38 Chứngtừ 2.16: Bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn .40 Chứng từ 2.17: Sổ chi tiết toán với người bán 41 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 42 Chứng từ 2.18: Hợpđồng kinh tế 44 Chứng từ 2.19: Sổ nhật ký chung 47 Chứng từ 2.20,2.21,2.22,2.23: Sổ 48,49,50 CHƯƠNG III: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ 4.4 Chứng từ 3.1: Nhật ký mua hàng 62 SV: Vũ Thị Dương – KTA-K37-BXD Đề tài: Hồn Thiện Cơng Tác Kế Toán Nguyên Vật Liệu Chuyên Đề Thực Tập Chuyên Ngành Trang CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ 4.4 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Hình thức: Là Cơng ty Cổ phần tách từ Công ty Cổ phần Đầu Tư Xây dựng số Hoạt động theo luật Doanh nghiệp quy định hành khác nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam Tên gọi Công ty: Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng số 4.4 Tên giao dịch đầy đủ tiếng Việt: Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng số 4.4 Tên giao dịch quốc tế: INVESTMENT AND CONSTRUCTION N o4.4 JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: ICON 4.4.,JSC Trụ sở chính: 243A Đê La Thành - Phường Láng Thượng - Quận Đống Đa Thành Phố Hà Nội Văn phòng giao dịch: B21 Tổ 59 - Tràng Hào - Trung Hoà - Cầu Giấy - Hà Nội Điện thoại: 04.7833214 Fax: 04.7833211 Tại thời điểm thành lập vốn điều lệ Công ty xác định 7.000.000.000 đồng Tiền thân Công ty Xí nghiệp Xây dựng số - Cơng ty Xây dựng số Công ty xây dựng số thành lập ngày 18/10/1959 tiền thân từ hai đơn vị công trường xây dựng Nhà máy Phân đạm Hà Bắc Công ty Kiến trúc Khu Bắc Hà Nội Quyết định số 172A/BXD-TCLĐ ngày 5/5/1993 thành lập daonh nghiệp nhà nước: Công ty Xây dựng số 4, trực thuộc Bộ Xây Dựng Quyết định số 1553/QĐ-BXD ngày 7/12/1999 Bộ trưởng Bộ Xây Dựng việc duyệt, xếp doanh nghiệp hạng I Công ty Xây dựng số thuộc tổng Công ty Xây dựng Hà Nội; kể từ ngày 1/12/1999 Quyết định thành lập số 2370/QĐ-BXD ngày 26/12/2005 chuyển Công ty Xây dựng số – Tổng công ty Xây dựng Hà nội sang Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng số SV: Vũ Thị Dương – KTA-K37-BXD Đề tài: Hồn Thiện Cơng Tác Kế Toán Nguyên Vật Liệu Chuyên Đề Thực Tập Chuyên Ngành Trang Căn Quyết định số 76/XD4-HĐQT ngày 1/12/2007 Hội đồng Quản trị Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng số việc chuyển đổi Chi nhánh Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng số 4- Xí nghiệp xây dựng số 4- Thành Công ty cổ phần hoạt động theo mô hình Cơng ty mẹ-con Trên 49 năm xây dựng trưởng thành, từ công ty xây dựng với sở vật chất nghèo nàn, lạc hậu đến Công ty Xây dựng số khẳng định vị trí mình, quy mơ tiềm lực Công ty trở nên lớn mạnh Công ty trở thành doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đa ngành nghề, đa sản phẩm thuộc nhiều lĩnh vực khác như: Xây lắp, sản xuất công nghiệp, vật liệu xây dựng, đầu tư dự án kinh doanh nhà ở, hoạt động nước, phát triển thành Công ty Xây dựng hàng đầu Việt Nam Chức năng, nhiệm vụ Công ty: Công ty phép lập kế hoạch tiến hành hoạt động kinh doanh theo quy định giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh điều lệ phù hợp với quy định Pháp luật thực biện pháp thích hợp để đạt mục tiêu Công ty Khi cần thiết , Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Công ty định việc chuyển hay mở rộng ngành nghề kinh doanh công ty phù hợp với quy định pháp luật Nội dung ngành nghề kinh doanh: - Nhận thầu, tổng thầu xây dựng, tổng thầu theo hình thức EPC cơng trình xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, bưu điện, hạ tầng kỹ thuật, đường dây trạm biến điện; - Tư vấn, tổng thầu tư vấn đầu tư xây dựng dự án đầu tư xây dựng gồm: Lập thẩm tra dự án đầu tư, tư vấn đấu thầu quản lý dự án, tư vấn công nghệ thiết bị tự động hố, đo đạc cơng trình, thí nghiệm, lập tổng dự tốn cơng trình, kiểm định chất lượng xây dựng cơng trình; - Sửa chữa, phục hồi phục chế cơng trình di tích lịch sử; SV: Vũ Thị Dương – KTA-K37-BXD Đề tài: Hồn Thiện Cơng Tác Kế Tốn Ngun Vật Liệu Chun Đề Thực Tập Chuyên Ngành Trang - Xây dựng cơng trình hạ tầng khu thị, khu dân cư, khu công nghệ cao, khu kinh tế mới, khu chế xuất, khu công nghiệp, quản lý khai thác dịch vụ phục vụ khu đô thị; - Kinh doanh vật tư, vật liệu xây dựng, kết cấu bê tơng đúc sẵn; - Vận tải hàng hố, vận chuyển hành khách ô tô theo hợp đồng theo tuyến cố định; - Dịch vụ giao nhận hàng hoá, dịch vụ bốc, xếp, dỡ hàng hoá; - Lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế dịch vụ phục vụ khách du lịch; - Kinh doanh rượu, bia, bánh kẹo, nước giải khát, nước sạch, hàng thủ công mỹ nghệ, hàng lương thực, thực phẩm, hàng nông, lâm, thuỷ, hải sản; - Mua bán cho thuê phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị phục vụ xây dựng thi cơng cơng trình; - Mua bán, lắp đặt, sửa chữa, bảo hành hệ thống điều hồ khơng khí, điện lạnh, phịng cháy chữa cháy, thang máy, máy xây dựng; - Thi công, sửa chữa, bảo hành cơng trình phịng chống mối mọt, hệ thống quản trị tồ nhà; - Xuất nhập mặt hàng cơng ty kinh doanh./ 1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty 1.2.1 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản phẩm xây dựng: Sản phẩm xây dựng cơng trình nhà cửa xây dựng chỗ, sản phẩm mang tính đơn chiếc, có kích thước chi phí lớn, thời gian xây dựng lâu dài Xuất phát từ đặc điểm nên quy trình sản xuất loại sản phẩm chủ yếu Cơng ty nói riêng Cơng ty xây dựng nói chung có đặc thù sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác nhau, cơng trình có dự tốn thiết kế riêng phân phối rải rác địa điểm khác Tuy nhiên, hầu hết tất cơng trình tn theo quy trình cơng nghệ sản xuất sau: Nhận thầu thông qua đấu thầu giao thầu trực tiếp - Ký hợp đồng xây dựng với Chủ đầu tư cơng trình (bên A) SV: Vũ Thị Dương – KTA-K37-BXD Đề tài: Hồn Thiện Cơng Tác Kế Toán Nguyên Vật Liệu Chuyên Đề Thực Tập Chuyên Ngành Trang - Trên sở hồ sơ thiết kế hợp đồng xây dựng ký kết, Cơng ty tổ chức q trình sản xuất thi cơng để tạo sản phẩm (cơng trình hay hạng mục cơng trình): + San nền, giải mặt thi cơng, đào đất, làm móng + Tổ chức lao động, bố trí máy móc, thiết bị thi cơng, cung ứng vật tư + Xây trát, trang trị hoàn thiện - Cơng trình hồn thành giám sát chủ đầu tư cơng trình mặt kỹ thuật tiến độ thi cơng - Bàn giao cơng trình hồn thành toán hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư Các công việc khái quát qua sơ đồ công nghệ sau ( Sơ đồ 1.1): Mua vật tư, tổ chức nhân công Tổ chức thi côngNghiệm thu bàn giao cơng trình Nhận thầu Lập kế hoạch thi cơng Sơ đồ 1.1: Sơ đồ quy trình cơng nghệ xây lắp 1.2.2 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp xây dựng số 4Nay Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng số 4.4 năm gần Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp xây dựng số 4- Nay Công ty cổ phần đầu tư xây dựng số 4.4 thể số kết sản xuất kinh doanh chủ yếu (Bảng 1.1): SV: Vũ Thị Dương – KTA-K37-BXD Đề tài: Hoàn Thiện Cơng Tác Kế Tốn Ngun Vật Liệu Chun Đề Thực Tập Chuyên Ngành Trang BẢNG 1.1: KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRONG NHỮNG NĂM GẦN ĐÂY VÀ KẾ HOẠCH NĂM 2008 Số tuyệt đối Chỉ tiêu đvt % thực 2005 2006 2007 KH 2008 2006/ 2007/ KH2008 2005 2006 /2007 1.Giá trị sản lượng Tr.đ 94.000 148.282 70.000 125.000 57.74 -52.79 78.57 2.Doanh thu Tr.đ 93.500 110.736 52.700 93.750 18.43 -52.40 77.89 3.Thu hồi vốn Tr.đ 83.000 85.173 76.120 105.000 2.61 -10.62 37.94 1.600 1.750 2.000 33.33 9.37 14.28 4.Thu nhập BQ Người/tháng Ngđ 1.500 ( Số liệu cung cấp Phòng tài kế tốn cơng ty) Trong năm vừa qua tình hình kinh tế, trính trị, xã hội nước có nhiều thay đổi theo hướng phát triển bền vững Cụ thể năm 2005-2008 diễn nhiều kiện trị quan trọng nước Quốc tế Việt nam trở thành thành viên thức WTO, tổ chức thành cơng hội nghị APEC thủ đô Hà nội hội nghị quan trọng khác Tuy có nhiều mặt thuận lợi gặp khơng khó khăn là: Sự biến động giá cả, lạm phát tham nhũng tăng cao Tình hình giới ln biến động kể kinh tế trị, đặc biệt nước phát triển Đối với doanh nghiệp xây dựng, tình hình cạnh tranh ngày cao, vốn cho sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn, giá nguyên vật liệu xây dựng ngày tăng có loại vật liệu năm sau tăng gấp lần so với năm trước Do việc sản xuất kinh doanh gặp khó khăn khơng nhỏ SV: Vũ Thị Dương – KTA-K37-BXD Đề tài: Hồn Thiện Cơng Tác Kế Tốn Ngun Vật Liệu Chuyên Đề Thực Tập Chuyên Ngành Trang Dưới lãnh đạo Đảng uỷ, chi Công ty đồn kết lịng tìm giải pháp khắc phục khó khăn để ổn định tình hình sản xuất kinh doanh giữ nhịp độ phát triển Đời sống Cán công nhân viên đơn vị đảm bảo Sự tin tưởng vào vai trò lãnh đạo chi Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng số 4.4 nâng cao Cụ thể trì tốt cá thị trường truyền thống, mở rộng thị trường tiềm Tuyển dụng, tiếp nhận đào tạo đội ngũ cán giỏi chuyên môn, lực, có trách nhiệm cao cơng việc gắn bó với đơn vị Duy trì mối quan hệ với khách hàng truyền thống tổ đội cơng nhân có tay nghề cao Trong sản xuất tiếp tục đầu tư thiết bị máy móc phục vụ thi cơng Tính đến hết quý III năm 2008 đơn vị đạt kết sau (Bảng 1.2): BẢNG 1.2: KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ 4.4 TRONG THÁNG NĂM 2008 Chỉ tiêu ĐVT 1.Giá trị sản lượng Tr.đ 2.Doanh thu Tr.đ 3.Thu hồi vốn Tr.đ 4.Thu nhập BQ Người/tháng Ngđ KH 2008 TH Tháng %HT 125.00 92.236 73.79 93.750 61.020 65.09 105.00 87.518 83.35 0 2.000 2.200 110 (Số liệu ban lãnh đạo công ty họp tổng kết quý III năm 2008) 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý * Giám đốc Công ty: Là người đại diện theo pháp luật Công ty người điều hành công việc kinh doanh hàng ngày Công ty; chịu giám sát Hội đồng quản trị, ban kiểm soát chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị trước pháp luật việc thực quyền nhiệm vụ giao * Phó Giám đốc Cơng ty: Nhiệm vụ phó Giám đốc giúp việc cho Giám đốc lĩnh vực phụ trách SV: Vũ Thị Dương – KTA-K37-BXD Đề tài: Hồn Thiện Cơng Tác Kế Toán Nguyên Vật Liệu Chuyên Đề Thực Tập Chuyên Ngành Trang * Khối văn phịng quan Cơng ty khối bao gồm phòng nghiệp vụ thành lập theo định Chủ tịch hội đồng quản trị Công ty để tham mưu, giúp giám đốc Công ty việc thực chức quản lý Công ty theo lĩnh vực chuyên môn, cụ thể Cơng ty có phịng ban chức năng: - Phòng kinh tế dự án: Là phòng tham mưu giúp việc cho Giám đốc lãnh đạo Công ty triển khai công tác kế hoạch – thị trường, dự án quản lý kinh tế Thực công tác ISO- 9001-2000 - Phịng kỹ thuật thi cơng: Là phịng tham mưu giúp việc cho Giám đốc lãnh đạo Công ty triển khai đạo, hưỡng dẫn, kiểm tra, giám sát cơng trình Cơng ty thi cơng tiến độ, chất lượng sản phẩm, khoa học công nghệ, sáng kiến cải tiến kỹ thuật, triển khai việc thực ISO 9001-2000, lập hồ sơ dự thầu dự án: lập vẽ biện pháp thi công, an tồn lao động, phịng chống cháy nổ, thuyết minh biện pháp thi cơng cơng việc khác có liên quan phối hợp với phòng kinh tế dự án, phịng tài kế tốn lập kế hoạch đầu tư tồn Cơng ty quản thiết bị thi cơng - Phịng tài kế tốn: Là phịng tham mưu giúp việc cho Giám đốc lãnh đạo Công ty để triển khai tổ chức thực công tác tài kế tốn hạch tốn kinh tế tồn Cơng ty, đồng thời kiểm tra kiểm soát hoạt động kinh tế tài Cơng ty theo điều lệ hoạt động quy chế quản lý tài Hội đồng quản trị phê duyệt Áp dụng hệ thống ISO 9001-2000 - Phòng tổ chức lao động hành chính: Là phịng tham mưu giúp Giám đốc lãnh đạo Công ty tổ chức, triển khai lĩnh vực công tác: tổ chức cán bộ, lao động, tiền lương, chế độ bảo hiểm xã hội, thi đua, khen thưởng, kỷ luật, đào tạo, bảo hộ lao động, dân quan tự vệ chế độ khác CBCNV Đồng thời thực cơng tác hành chính, quản trị Cơng ty, Công tác ISO 9001-2000 - Các ban huy cơng trình: Là đơn vị trực tiếp sản xuất, thành lập theo định Giám đốc Công ty Các ban huy cơng trình hạch tốn theo phương thức báo sổ Tuỳ theo quy mô, tiến độ cơng trình để ấn định biên chế SV: Vũ Thị Dương – KTA-K37-BXD Đề tài: Hồn Thiện Cơng Tác Kế Toán Nguyên Vật Liệu Chuyên Đề Thực Tập Chuyên Ngành Trang 10 nguyên tắc đảm bảo đủ nhân lực để hoàn thành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Các ban huy cơng trình bố trí: + Chỉ huy trưởng cơng trình: Là Giám đốc điều hành dự án, chịu trách nhiệm trước Giám đốc ( Phó Giám đốc uỷ quyền) pháp luật toàn hoạt động sản xuất kinh doanh phạm vi dự án phân công phụ trách + Bộ phận kỹ thuật: Chịu quản lý phân công công tác huy trưởng cơng trình Các cán kỹ thuật phải phục tùng phân công huy trưởng hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Đối với cơng trình có quy mơ lớn bố trí kỹ sư trưởng người đứng đầu phận kỹ thuật để giúp việc huy trưởng cơng trình mặt kỹ thuật, chức nhiệm vụ kỹ sư trưởng Chỉ huy trưởng quy định + Bộ phận Thợ máy: Chịu quản lý phân công công tác huy trưởng công trình Tổ thợ máy chịu trách nhiệm vận hành máy móc thiết bị thi cơng, tổ chức hệ thống điện, nước phục vụ thi công đảm bảo quy trình kỹ thuật an tồn lao động + Bộ phận thủ kho kế toán: Chịu quản lý phận cơng cơng tác Chỉ huy trưởng cơng trình đạo nghiệp vụ phịng Tài kế tốn Cơng ty Thủ kho kế tốn có trách nhiệm mở sổ theo dõi lập chứng từ đúng, đủ, kịp thời vật tư, thiết bị đưa vào sử dụng cho cơng trình theo quy định phịng Tài kế tốn Cơng ty để phục vụ q trình hạch tốn + Bộ phận bảo vệ: Chịu quản lý phân công công tác Chỉ huy trưởng cơng trình Bộ phận bảo vệ có trách nhiệm bảo đảm trật tự an ninh cơng trình, bảo vệ tài sản cơng trường, kiểm sốt người vào công trường theo quy định, tham gia giữ vệ sinh môi trường khu vực thi công, tham gia cơng tác phịng chống cháy nổ, chấp hành nghiêm quy định đảm bảo an ninh trật tự quyền địa phương nơi đóng quân Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty sau): SV: Vũ Thị Dương – KTA-K37-BXD Đề tài: Hồn Thiện Cơng Tác Kế Tốn Ngun Vật Liệu