To chuc hach toan thanh pham tieu thu thanh pham 165243

1 Phần II Thực trạng hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty may Thăng Long I Giới thiệu khái quát công ty may Thăng Long Sơ lợc trình hình thành phát triển công ty Công ty may Thăng Long, (Thaloga) doanh nghiệp Nhà níc trùc thc Tỉng c«ng ty DƯt may - ViƯt Nam, đợc thức thành lập vào ngày 8/5/1958 theo định Bộ trởng Bộ Công nghiệp nhẹ, với tên gọi ban đầu là: Công ty may mặc xuất Năm 1961, công ty thức chuyển 250 Minh Khai Cũng năm 60, thị trờng xuất công ty đợc mở rộng sang nớc CHDC Đức, Tiệp Khắc, Mông Cổ Năm 1980, công ty đổi thành Liên hiệp xí nghiệp may Thăng Long Năm 1986, xí nghiệp đợc Bộ Công nghiệp nhẹ xét nâng lên hạng Từ năm 1980 đến năm 1988 thời kỳ xí nghiệp giành đợc nhiều thắng lợi Mỗi năm xuất triệu áo sơ mi đợc Nhà nớc tặng thởng nhiều huân chơng lao động nhiều khen, giấy khen khác Năm 1990 - 1991 Đông Đức Liên Xô nớc Đông Âu sụp đổ, thị trờng truyền thống ngành may bị xoá sổ Đối diện với khó khăn chung nớc, công ty đà mạnh dạn tiến hành đổi toàn diện Năm 2002, công ty đà đầu t đa vào sử dụng công trình xây dựng mới, xí nghiệp may Hà Nam; đầu t mở rộng xí nghiệp may Nam Hải, Hải Phòng; ổn định sản xuất xí nghiệp liên doanh may Bái Tử Long; đa xởng liên doanh giặt mài vào hoạt động Đồng thời, nâng cấp nhà xởng, kho tàng, hệ thống ánh sáng; lắp đặt bổ sung thiết bị chuyên dùng đại cho xí nghiệp thành viên Sau gần 45 năm hoạt động lĩnh vực may mặc, đến tổng số vốn công ty đà 440 triệu USD với đội ngũ công nhân viên 3000 ngời, doanh thu trung bình hàng năm 10 triệu USD Công ty xứng đáng điểm sáng ngành may mặc Việt Nam Đặc điểm hoạt động kinh doanh * Công ty may Thăng Long công ty hoạt động có hiệu lĩnh vực may mặc Với nhiệm vụ vừa nghiên cứu, vừa thiết kế mẫu, vừa tiến hành sản xuất tiêu thụ, công ty đà đáp ứng đợc nhu cầu nớc, kể thị trờng khó tính nh Mỹ, EU, Nhật Bản Hiện nay, công ty sản xuất kinh doanh số mặt hàng chủ yếu sau: quần áo bò, áo sơ mi cao cấp, áo Jacket, áo khoác, quần áo trẻ em * Sản phẩm công ty đợc thiết kế đẹp, hợp kiểu dáng thị hiếu ngời tiêu dùng nên thị trờng tiêu thụ công ty rộng, bao gồm: - Thị trờng nội địa: sản phẩm tiêu thụ nội địa chủ yếu công ty quần âu, áo sơmi cao cấp, quần bò, quần áo trẻ em, áo Jacket Để mở rộng khai thác thị trờng nội địa, công ty đà tổ chức đợc 80 đại lý tiêu thụ hàng tỉnh, thành toàn quốc Năm 2002, doanh thu hàng nội địa công ty đạt 20 tỷ đồng - Thị trờng xuất khẩu: Sản phẩm xuất công ty chiếm khoảng 80% tổng giá trị sản xuất Trong đó, khách hàng lớn công ty Otto, Hermes, Grandeza, H.S Apparel, Itochu, Ongood, Wise Rich… Trong thị trờng Mỹ thị trờng quan trọng Năm 2002, công ty đà xuất sang thị trờng Mỹ 5.500 sản phẩm, trị giá 40,1 triệu USD, tăng 211% so với năm 2001 Trong năm qua, công ty đà cố gằng trì phát triển sản xuất kinh doanh, thể qua tiêu sau: Một số tiêu tài công ty năm qua Chỉ tiêu 1.Tổng doanh thu 2.Kim ngạch xuất 3.Giá trị tổng sản lợng 4.Tổng lợi nhuận trớc thuế 5.Thuế nộp ngân sách 6.Vốn cố định 7.Vốn lu động 8.Lực lợng lao động 9.Thu nhập bình quân/ngời tháng Đơn vị Triệu đồng 1000USD Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Ngời 1000đ Năm 2000 94.784 29.700 46.402 1.605 1.590 12.393 40.871 2.035 835 Năm 2001 128.226 39.572 55.683 1.846 3.474 20.200 38.791 2.300 1.000 Năm 2002 158.190 43.632 71.000 2.142 3.118 42.000 45.912 2.517 1.150 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Sản phẩm công ty may Thăng Long đa dạng Mỗi sản phẩm có yêu cầu kỹ thuật sản xuất riêng nhng đợc sản xuất theo quy trình công nghệ sau (H1) Cắt nguyên liệu đồng bán thành phẩm cắt May chi tiết thành phẩm Thêu ghép Thu hoá kiểm tra chất lợng sản phẩm Tẩy mài Là (Vải) Vật liệu phụ Nhập kho H1: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Phòng kỹ thuật nhận đợc mẫu sản phẩm, tiến hành thiết kế mẫu, phác thảo sơ đồ, tính định mức tiêu hao vật liệu đa quy trình hớng dẫn may Tổ kỹ thuật vào mẫu phòng kỹ thuật đa xuống ráp sơ đồ để cắt Trong khâu cắt bao gồm công đoạn sau: trải vải; sơ đồ; cắt phá, cắt gọt; đánh số; sơ chế, ép (nếu có); đồng bán thành phẩm cắt Đối với sản phẩm yêu cầu thêu hay in chi tiết đa thêu, in chuyển xuống may Sau may xong, sản phẩm cần tẩy mài đợc đa vào giặt, tẩy mài Khâu thu hoá kiểm tra chất lợng sản phẩm Những sản phẩm qua kiểm tra đạt yêu cầu đợc đa xuống hoàn thiện, gồm công đoạn sau: là, đóng gói, đóng hòm Bớc cuối nhập kho thành phẩm Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Cơ cấu tổ chức sản xuất công ty may Thăng Long (H2), bao gồm nhiều xí nghiệp thành viên Công ty XN XN XN XN XN XN XN Xëng may XN may Nam Hải Hòa Lạc may Hà Nam may Hải Phòng XN liên doanh XN phụ trợ Văn phòng XN Tổ cắt Tổ may PX thêu PX mài Kho công ty H2: Mô hình tổ chức sản xuất công ty Trong ®ã tõ xÝ nghiƯp ®Õn xÝ nghiƯp đóng Hà Nội Xí nghiệp may áo sơmi ( chủ yếu sơmi nam); xí nghiệp may áo Jacket; xí nghiệp may quần Jean; xí nghiƯp vµ may hµng dƯt kim; xÝ nghiƯp 2: đà ngừng hoạt động Xí nghiệp may Hà Nam: may quần Kaki; xí nghiệp may Nam Hải (Nam Định): may quần Goldenfirts Itochu; xí nghiệp may Hải Phòng: may quần áo bò; xởng may Hoà Lạc: may hàng dệt kim; xí nghiệp phụ trợ: thực thêu giặt mài sản phẩm Ngoài ra, công ty tham gia liên doanh xí nghiệp liên doanh Bái Tử Long (Quảng Ninh): may áo sơmi Trong xí nghiệp trên, có xí nghiệp liên doanh hạch toán độc lập, xí nghiệp lại hạch toán phụ thuộc Do đó, quan hệ quản lý, tài chính, kế toán, có xí nghiệp liên doanh có máy quản lý, có tài máy kế toán độc lập Các xí nghiệp thành viên, mặt quản lý, chịu quản lý trực tiếp giám đốc xí nghiệp, dới điều hành ban giám đốc công ty Về quan hệ tài chính, kế toán, xí nghiệp thành viên tài nh máy kế toán riêng Tài xí nghiệp công ty chịu trách nhiệm quản lý, công tác hạch toán kế toán đợc tập trung phòng kế toán công ty thông qua nhân viên thống kê xí nghiệp Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty may Thăng Long tổ chức quản lý theo kiểu chức trực tuyến, nghĩa phòng ban tham mu với ban giám đốc theo chức năng, nhiệm vụ mình, giúp ban giám đốc điều hành hoạt động định đắn, có lợi cho công ty (H3) - Ban giám đốc: gồm ngời + Tổng giám đốc: ngời đứng đầu máy công ty, lÃnh đạo toàn bộ máy quản lý phận khác công ty + Phó tổng giám đốc điều hành kỹ thuật: có trách nhiệm giúp việc cho tổng giám đốc mặt kỹ thuật sản xuất khâu thiết kế công ty + Phó tổng giám đốc điều hành sản xuất: có trách nhiệm giúp tổng giám đốc trực tiếp đạo hoạt động sản xuất kinh doanh công ty + Phó tổng giám đốc điều hành nội chính: có nhiệm vụ giúp tổng giám đốc mặt đời sống nhân viên điều hành xí nghiệp dịch vụ đời sống - Các phòng ban chức năng, bao gồm: + Văn phòng công ty gồm: văn th, hành chính, bảo vệ, tổ chức nhân sự, dân quân tự vệ + Phòng kỹ thuật: có nhiệm vụ quản lý, phác thảo, tạo mẫu mà hàng theo đơn đặt hàng khách, tính định mức hao phí nguyên vật liệu, hớng dẫn thao t¸c may + Tỉ KCS: cã nhiƯm vơ kiĨm tra, đánh giá chất lợng sản phẩm nhằm loại bỏ sản phẩm hỏng, lỗi trớc đa vào nhập kho thành phẩm kiểm tra chất lợng nguyên phụ liệu từ công ty đến xí nghiệp + Phòng kế hoạch thị trờng: đặt tiêu sản xuất, điều động sản xuất lệnh sản xuất tới xí nghiệp nh nắm kế hoạch xí nghiệp Có trách nhiệm tổng hợp, cân đối vật t, mua nguyên vật liệu xây dựng phơng án kinh doanh, đồng thời, tìm kiếm, giao dịch đàm phán với bạn hàng + Phòng kế toán tài vụ: chịu trách nhiệm toàn công tác hạch toán kế toán công ty + Cửa hàng dịch vụ: làm công tác dịch vụ, phục vụ thêm cho đời sống công nhân viên xí nghiệp + Trung tâm thơng mại giới thiệu sản phẩm: trng bày, giới thiệu bán sản phẩm công ty; làm công tác tiếp thị tìm kiếm khách hàng + Cửa hàng thời trang: nơi trng bày giới thiệu mẫu mà quần áo đợc thiết kế riêng xởng thời trang công ty + Phòng kho: có nhiệm vụ xuất NVL theo yêu cầu sản xuất, tính nguyên phụ liệu xuất nhập kho, quản lý thành phẩm nhập kho, máy móc hỏng không dùng chờ lý Tổng giám đốc Phókỹ tổng giám đốc điều hành Phósản tổng xuất giám đốc điều hành nội Phó tổng giám đốc điều hành thuật Phòng kỹ thuật Phòng KCS Phòng kế hoạch thị trờng Văn phòng Phòng kho Cửa hàng thời trang Phòng Trung tâm thơng mại Xí giới nghiệp thiệu spdịch vụ đời sồng kế toán tài vụ H3: Mô hình tổ chức máy quản lý Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 6.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty, nh yêu cầu quản lý trình độ nhân viên kế toán, máy kế toán công ty đợc tổ chức theo mô hình tập trung Theo hình thức này, toàn công tác kế toán đợc thực trọn vẹn phòng kế toán công ty xí nghiệp thành viên phận trực thuộc bố trí nhân viên hạch toán thống kê làm nhiệm vụ hớng dẫn, kiểm tra công tác hạch toán ban đầu, thu thập chứng từ ghi chép giản đơn để chuyển phòng kế toán tập trung Kế toán trởng ThủKế Kế toán vật Kế ttoán KếTSCĐ toán lơng Kế BHXH Kế toán toán thành phẩm Kế toán tiêu Kếthụ toán toán công nợquỹ toán tổng hợp tập hợp chi phí tính giá thành Nhân viên hạch toán xí nghiệp H4: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Dựa vào đặc điểm quy mô sản xuất, đặc điểm tổ chức sản xuất, đặc điểm quản lý công ty nh mức độ chuyên môn hoá trình độ cán kế toán, phòng kế toán - tài vụ đợc biên chế 11 ngời đợc tổ chức nh sau: - Kế toán trởng: ngời chịu trách nhiệm chung toàn công tác kế toán công ty, theo dõi quản lý tổ chức điều hành công tác kế toán - Kế toán tổng hợp: ngời tập hợp số liệu để ghi vào sổ tổng hợp sau lập báo cáo tài chính, đồng thời ngời giúp việc chÝnh cho kÕ to¸n trëng - KÕ to¸n tiỊn tƯ (kÕ to¸n to¸n): cã nhiƯm vơ lËp c¸c phiÕu thu, phiếu chi sở mở sổ theo dõi khoản thu chi tiền phát sinh hàng ngày công ty - Kế toán vật t: có nhiệm vụ theo dõi chi tiết tổng hợp tình hình nhập xuất tồn kho loại thành vật t - Kế toán TSCĐ nguồn vốn: có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng, giảm, tính khấu hao TSCĐ, đồng thời theo dõi nguồn vốn quỹ công ty - Kế toán tiền lơng BHXH: có nhiệm vụ theo dõi chi phí liên quan đến tiền lơng khoản trích theo lơng toàn công ty - Kế toán công nợ: theo dõi khoản công nợ phải thu, phải trả công ty công ty với khách hàng, nhà cung cấp, ngân hàng - Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm: có nhiệm vụ theo dõi quản lý chi phí sản xuất toàn công ty - Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm: theo dõi tình hình nhập xuất - tồn kho thành phẩm, hàng hoá hạch toán doanh thu - Thủ quỹ: chịu trách nhiệm quỹ tiền mặt công ty Hàng ngày, vào phiếu thu, phiếu chi hợp lệ để xuất nhập quỹ , ghi sổ quỹ phần thu - chi Cuối ngày, đối chiếu với sổ quỹ kế toán tiền mặt 6.2 Sự vận dụng chế độ kế toán công ty * Có thể khái quát vận dụng chế độ kế toán công ty may Thăng Long nh sau: - Doanh nghiệp thực niên độ kế toán theo quý - Hình thức sổ kÕ to¸n ¸p dơng: NhËt ký - Chøng tõ - Phơng pháp khấu hao TSCĐ: theo định QĐ166/ BTC (phơng pháp khấu hao TSCĐ năm) - Phơng pháp đánh giá hàng tồn kho Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho: phơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Hạch toán hàng tồn kho: theo phơng pháp kê khai thờng xuyên * Hệ thống chứng từ kế toán Công ty đà đăng ký sử dụng hầu hết chứng từ hệ thống chứng từ kế toán thống Bộ Tài Chính ban hành, gồm: - Chứng từ lao động tiền lơng: bảng chấm công, bảng toán tiền lơng, BHXH, bảng phân bổ tiền lơng BHXH - Chứng từ vỊ hµng tån kho: phiÕu nhËp kho, phiÕu xt kho, phiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé, phiÕu xt kho hàng gửi đại lý, thẻ kho, bảng phân bổ nguyên liệu, công cụ - dụng cụ - Chứng từ bán hàng: phiếu đề nghị mua hàng, hợp đồng kinh tế, hoá đơn GTGT, bảng toán hàng đại lý - Chứng từ tiền tệ: giấy đề nghị chi tiền (hoặc chi Séc), giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị toán tiền tạm ứng, phiếu thu, phiếu chi, giÊy nép SÐc, SÐc chun kho¶n, SÐc b¶o chi, ủ nhiƯm thu, ủ nhiƯm chi… - Chøng tõ vỊ TSCĐ: biên đấu thầu, hợp đồng kinh tế, hoá đơn GTGT, biên nghiệm thu, biên giao nhận TSCĐ, biên lý hợp đồng kinh tế, biên lý TSCĐ, biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, thẻ TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ * Hệ thống tài khoản kế toán Công ty đà đăng kí sử dụng hệ thống tài khoản thống Bộ tài ban hành theo định 1141/QĐ/TC/CĐKT Từ 1/1/2003 doanh nghiệp bắt đầu bổ sung tài khoản Dới tài khoản đợc sử dụng thờng xuyên công tác hạch toán kế toán công ty: - Loại 1: Tài sản lu động: TK 111, 112, 131, 133, 136, 138, 141, 142, TK 152, 153, 154, 155, 156, 157 - Loại 2: Tài sản cố định: TK 211, 212, 214, 222, 228, 241 - Loại 3: Nợ phải trả: TK 311, 315, 331, 333, 334, 335, 338, 341, 342 - Loại 4: Vốn chủ sở hữu: TK 411, 412, 413, 414, 415, 416, 421, 431, 441 - Lo¹i 5: Doanh thu: TK 511,515, 521, 531, 532 - Lo¹i 6: CP s¶n xuÊt kinh doanh: TK 621, 622, 627, 632, 635, 641, 642 - Loại 7: Thu nhập khác: TK 711 - Loại 8: Chi phí khác: TK 811 - Loại 9: Xác định kết kinh doanh: TK 911 - Loại 10: TK bảng cân đối kÕ to¸n: TK 001, 002, 003, 007, 009 * HƯ thống sổ sách kế toán Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh công ty, quy mô khối lợng nghiệp vụ kế toán phát sinh, đồng thời vào yêu cầu trình độ quản lý, trình độ kế toán, công ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ, gồm loại sổ sau: - Sổ chi tiết: Sổ chi tiết TSCĐ hữu hình, TSCĐ thuê tài chính; sổ chi tiết tiền mặt, TGNH, sổ chi tiết vay nợ; sổ chi tiết toán với ngời mua, ngời bán, với Nhà nớc, với công nhân viên; sỉ chi tiÕt vËt liƯu , c«ng - dơng cụ, thành phẩm, hàng hoá, hàng gửi bán, chi phí s¶n xt kinh doanh dë dang; sỉ chi tiÕt doanh thu, chi phÝ s¶n xt kinh doanh, sỉ chi tiÕt nguồn vốn kinh doanh, quỹ đầu t phát triển, lợi nhuận cha phân phối - Sổ tổng hợp: + Nhật ký chøng tõ sè 1, 2, 4, 5, 7, 8, 9, 10 + Bảng kê số 1, 2, 4, 5, 6, 8, 11 + Sỉ C¸i: Doanh nghiƯp më sỉ Cái cho tất TK cấp đợc sử dụng doanh nghiệp Có thể khái quát trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký chứng từ nh sau: Trình từ ghi sổ kế toán theo sơ ®å h×nh thøc NhËt ký chøng tõ Chøng tõ gèc bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ Cái Báo cáo : Ghi hàng ngàydoanh nghiệp * Hệ thống báo cáo tài Ghi chú: : Ghi cuối tháng : Đối chiếu Thẻ sổ kế toán chi tiêt Bảng tổng hợp chi tiết - Đối với báo cáo tài chính: Kết thúc quý, kế toán phần hành tiến hành tổng hợp, đối chiếu tính số d cuối kỳ tài khoản, chuyển cho kế toán tổng hợp tiến hành lập báo cáo tài chính: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh thuyết minh báo cáo tài - Đối với báo cáo quản trị: Cuối quý, nhân viê kế toán phần hành dựa vào số liệu sổ chi tiết, bảng kê NK- CT nh sổ Cái tài khoản, tiến hành lập báo cáo quản trị doanh nghiệp: - Báo cáo tồn kho: báo cáo nhập - xuất - tồn kho thành phẩm nội địa, thành phẩm xuất khẩu, thành phẩm gia công; + B¸o c¸o nhËp - xt - tån kho vËt liƯu, phụ liệu, bao bì, vật t - Báo cáo doanh thu - chi phÝ: + B¸o c¸o doanh thu néi địa theo mặt hàng, doanh thu xuất theo mặt hàng, doanh thu gia công theo mặt hàng + Báo cáo giá thành mặt hàng + Báo cáo chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng - Báo cáo tiền tệ: Báo cáo quỹ tiền mặt, TGNH, khoản tiền vay - Báo cáo khoản toán: Báo cáo toán với khách hàng, toán với nhà cung cấp, toán với Nhà nớc II Thực trạng hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty may thăng long Đặc điểm thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Thành phẩm: Công ty may Thăng Long doanh nghiệp sản xuất với quy mô lớn, sản phẩm đa dạng mẫu mÃ, kiểu dáng Sản phẩm công ty gồm, chủ yếu sản phẩm gia công theo đơn đặt hàng khách sản phẩm công ty Sự đa dạng, phong phú sản phẩm tạo điều kiện thuận lợi cho khâu tiêu thụ sản phẩm song gây không khó khăn cho công ty việc quản lý hạch toán thành phẩm Hạch toán thành phẩm đợc chia thành hai loại: thành phẩm nội địa thành phẩm xuất Phơng thức tiêu thụ: - Thành phẩm nội địa: Sản phẩm công ty đợc tiêu thụ theo hai phơng thức: bán hàng trực tiếp cho khách hàng tiêu thụ qua đại lý