Công tác kế toán nguyên vật liệu và tình hình quản lý, sử dụng nguyên vật liệu tại xí nghiệp vận dụng toa xe hàng hà nội

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời nói đầu Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ gọi chung vật liệu Theo định nghĩa nhà kinh tế vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh Giá trị vật liệu tiêu hao cho trình sản xuất kinh doanh tạo nên giá trị sản phẩm, dịch vụ Tỷ trọng chúng giá trị sản phẩm dịch vụ tuỳ thuộc vào loại hình doanh nghiệp Trong kinh tế thị trờng nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải phấn đấu cho chất lợng sản phẩm thật tốt, đáp ứng nhu cầu ngời tiêu dùng, đảm bảo bù đắp chi phí có lÃi Để đạt đợc điều đó, doanh nghiệp phải quan tâm tới tất khâu trình sản xuất kinh doanh từ khâu bỏ vốn khâu thu hồi vốn Nh ta đà biết, nguyên vật liệu ba yếu tố thiếu trình sản xuất Đối với doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu chiếm tỷ träng lín toµn bé chi phÝ cđa doanh nghiƯp Trong doanh nghiệp này, lợi nhuận mục đích đợc đặt lên hàng đầu, mà muốn tăng đợc lợi nhuận cần phải có nhiều nhân tố tác động nhng nhân tố quan trọng giá thành Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hởng tới giá thành sản phẩm, tới thu nhập doanh nghiệp Vì kế toán với vai trò công cụ quản lý đắc lực phải ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất dự trữ nguyên vật liệu nhằm đáp ứng yêu cầu tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, giảm giá thành, tăng lợi nhuận Chính lý em đà chọn nghiên cứu đề tài : Công tác kế toán nguyên vật liệu tình hình quản lý, sử dụng nguyên vật liệu Xí nghiệp vận dụng toa xe hàng Hà Nội Chuyên đề đợc chia làm phần : Phần I : Các vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Phần II : Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tình hình quản lý, sử dụng nguyên vật liệu Xí nghiệp vận dụng toa xe hàng Hà Nội Phần III : Nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu quản lý vật liệu Xí nghiệp vận dụng toa xe hàng Hà Nội Do khả thời gian có hạn, chuyên đề chắn nhiều hạn chế thiếu sót Em mong nhận đợc góp ý, bảo thầy, cô giáo cô, chú, anh chị phòng Kế toán Xí nghiệp vận dụng toa xe hàng Hà Nội Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo hớng dẫn Nguyễn Quỳnh Nh, thầy cô giáo môn kế toán, cô chú, anh chị phòng Kế toán Xí nghiệp đà giúp đỡ tạo điều kiện cho em hoàn thành chuyên đề Nguyễn Thị Thu Trang KT02A Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chơng I Các vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu tạI doanh nghiệp I Khái niệm, đặc điểm vai trò nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ sản xuất kinh doanh Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ 1.1 Nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu đối tợng lao động thể dới dạng vật hoá bao gồm nguyên, nhiên vật liệu, phụ tùng thay Đó tài sản lu động dự trữ cho sản xuất 1.1.2 Đặc điểm Nguyên vật liệu tham gia vào chu kì sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liêu đợc chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kì Để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần phải có kế hoạch cung cấp, sử dụng, dự trữ vật liệu cách hợp lý đủ mặt số lợng, chủng loại, kịp thời gian, đảm bảo chất lợng Toàn chi phí vật liệu đợc chuyển vào chi phí kinh doanh kì hình thành chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp Nguyªn vËt liƯu chiÕm tỷ trọng lớn giá thành trình sản xuất kinh doanh ngời ta thực tiết kiệm hợp lý để giảm giá thành, sở mà tăng lợi nhuận doanh nghiệp 1.2 Công cụ , dụng cụ 1.2.1 Khái niệm Công cụ, dụng cụ t liệu lao động tham gia vào nhiều chu kì sản xuất nhng không đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng để xếp vào tài sản cố định ( giá trị < 5.000.000đ, thời gian sử dụng < năm ) Giá trị loại vật t đợc chuyển dịch dần vào giá trị sản xuất nhng hình thái vật chúng giữ nguyên nh ban đầu 1.2.2 Đặc điểm Công cụ, dụng cụ mang đầy đủ đặc điểm nh tài sản cố định hữu hình tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh, giá trị bị hao mòn dần trình sử dụng, giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc h hỏng.Nhng công cụ, dụng cụ lại khác tài sản cố định chỗ giá trị nhỏ phí đa vào sản xuất không tính hao mòn nh tài sản cố định mà phải thực hiên theo phơng pháp riêng phù hợp với Vai trò, tác dụng nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ Nh ta đà biết, nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ ba yếu tố thiếu trình sản xuất Đối với doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn (từ 60% đến 90%) toàn chi phí sản xuất doanh nghiệp Trong doanh nghiệp này, lợi nhuận mục đích đợc đặt lên hàng đầu, mà muốn tăng đợc lợi nhuận cần phải có nhiều nhân tố nhng nhân tố quan trọng giá thành Chỉ Nguyễn Thị Thu Trang KT02A Báo cáo thực tập tốt nghiệp cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hởng lớn tới giá thành sản phẩm, tới thu nhập doanh nghiệp Vì nguyên vật liêu công cụ, dụng cụ có vai trò quan trọng doanh nghiệp, doanh nghiệp sản xuất sản phẩm có tỷ trọng nguyên vật liệu lớn II Phân loại đánh giá nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ Căn vào công tác quản lý ta chia làm loại : nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ Phân loại nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ 1.1 Nguyên vật liệu Căn vào nội dung kinh tế vai trò, tác dụng nguyên vật liệu trình kinh doanh phân nguyên vật liệu thành nhóm sau: - Nguyên vật liệu chính: doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu thứ mà sau trình gia công, chế biến thành thùc thĨ vËt chÊt chđ u cđa s¶n phÈm ( kể bán thành phẩm mua vào) - Vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, đợc sử dụng kết hợp với vật liệu để làm thay đổi mầu sắc, hình dáng, mùi vị dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động t liệu lao động hay phục vụ cho lao động công nhân viên chức( dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc tẩy, xà phòng, giẻ lau).) - Nhiên liệu: Là thứ dùng để cung cấp nhiệt trình sản xuất, kinh doanh nh than, củi, xăng dầu, đốt, khí đốt) - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng, dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị) - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Bao gồm vật liệu thiết bị ( cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu công cụ, khÝ …).) mµ doanh nghiƯp mua vµo nh»m mơc đích đầu t cho xây dựng - Phế liệu: Là loại vật liệu thu đợc trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán ( phoi bào, vải vụn, gạch, sắt).) - Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu lại thứ cha kể nh bao bì, vật đóng gói, loại vật t đặc chủng) 1.2 Công cụ, dụng cụ a Theo cách phân bổ vào chi phí - Có loại phân bổ : + Phân bổ 100% (1 lần) giá trị nhỏ + Phân bổ nhiều lần giá trị lớn gồm : 50% (2 lần) nhiều lần sử dụng cho nhiều năm - Với công cụ, dụng cụ chuyên dùng loại phân bổ nhiều lần + Lán trại tạm thời : giàn giáo, cốt pha, gá lắp dùng sản xuất + Bao bì tính giá riêng Nguyễn Thị Thu Trang KT02A Báo cáo thực tËp tèt nghiƯp ®éng + Dơng b»ng thủ tinh, sành sứ (dễ vỡ), quần áo bảo hộ lao + Các công cụ, dụng cụ khác b Phân theo yêu cầu quản lý ghi chép kế toán + Công cụ, dụng cụ + Bao bì luân chuyển + Đồ dùng cho thuê c.Phân theo mục đích nơi sử dụng + Công cụ, dụng cụ trực tiếp dùng cho sản xt, kinh doanh + C«ng cơ, dơng dïng cho nhu cầu quản lý sản xuất, quản lý doanh nghiệp, nhu cầu bán hàng, lại cho nhu cầu khác Việc phân chia nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ (vật liệu)trong doanh nghiệp sản xuất đợc thực sở xây dựng danh điểm lập sổ danh điểm vật liệu, đó, vật liệu đợc chia thành nhóm, loại, thứ hệ thống ký hiệu để thay tên gọi, nhÃn hiệu, quy cách vật liệu Những ký hiệu đợc gọi danh điểm vật liệu đợc sử dụng thống phạm vi toàn doanh nghiệp, giúp cho phận doanh nghiệp phối hợp với chặt chẽ công tác quản lý vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ 2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ - Nguyên tắc giá phí : Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ doanh nghiệp sản xuất đợc phản ánh sổ kế toán báo cáo kế toán theo trị giá vốn thực tế, tức toàn số tiền doanh nghiệp bỏ để có đợc số vật liệu Ngoài số nguyên tắc liên quan: - Nguyên tắc quán: Theo nguyên tắc này, đòi hỏi doanh nghiệp phải sử dụng phơng pháp kế toán thống từ kì sang kỳ khác Có nh báo cáo tài kỳ liên tiếp so sánh đợc Đối với nguyên vật liệu, nguyên tắc đòi hỏi doanh nghiệp phai sử dụng phơng pháp tính giá ổn định từ kỳ sang kỳ khác - Nguyên tắc thận trọng: Theo nguyên tắc doanh thu ghi nhận đợc có chứng cớ chắn chắn, có nghĩa nghiệp vụ làm tăng thu nhập tăng vốn chủ sở hữu đợc ghi có chứng cớ chắn (chứng từ) chi phí cá khoản làm giảm vốn chủ sở hữu phải đợc ghi chép cha có chứng cớ chắn Do đó, bảng cân đối kế toán, hàng tồn kho phải đợc phản ánh theo trị giá thực đợc (theo giá gốc thấp giá gốc) Nếu giá thực đợc vật liệu giảm sút h hỏng, phẩm chất doanh nghiệp đợc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 2.2 Nội dung đánh giá nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ Trong hạch toán, vật liệu đợc tính theo giá thực tế (giá gốc) ĐIều có nghĩa giá trị ghi sổ vật liệu giá thực tế Giá thực tế vật Nguyễn Thị Thu Trang KT02A Báo cáo thực tập tốt nghiệp liệu trờng hợp cụ thể khác nhau, tuỳ thuộc vào nguồn vËt liƯu a §èi víi vËt liƯu nhËp kho kỳ, giá thực tế đợc tính trờng hợp thĨ nh sau:  §èi víi vËt liƯu mua ngoài: +Doanh nghiệp áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế GTGT : Trị giá vốn Giá mua ghi Các chi phí Các khoản giảm thực tế = hoá đơn không + phát sinh - giá, chiết khấu, nhập kho tính thuế GTGT mua hàng hàng bị trả lại + Doanh nghiƯp ¸p dơng tÝnh th GTGT theo ph ơng pháp trực tiếp (trong giá mua có thuế VAT) : Trong đó, chi phí phát sinh mua hàng bao gồm chi phí vận chuyển, chi phí vỊ kiĨm nhËn nhËp kho vµ th nhËp khÈu (nÕu cã)  §èi víi vËt liƯu doanh nghiƯp tù sản xuất : Trị giá vốn thực tế = Trị gi¸ thùc tÕ cđa vËt liƯu + C¸c chi phÝ gia c«ng nhËp kho xuÊt gia c«ng chÕ biÕn chÕ biến Đối với vật liệu thuê gia công, chế biến : Trị giá Trị giá thực tế Chi phí vận Số tiền trả Giá trị Vốn vật liƯu chun bèc dì cho ngêi phÕ thùc tÕ = xuất thuê + đến nơi thuê chế + nhận - liệu nhập gia biến tự nơi gia c«ng thu kho c«ng chÕ biÕn vỊ doanh nghiƯp chÕ biÕn håi  §èi víi phÕ liƯu thu håi : Giá thực tế = Giá ớc tính (nếu giá trị nhỏ) Giá thực tế = Giá thực tế tơng đơng thị trờng (nếu giá trị lớn) Đối với vật liệu nhận đóng góp từ đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia liên doanh : Giá thực tế = Giá thỏa thuận bên xác định + chi phÝ tiÕp nhËn (nÕu cã)  §èi víi vật liệu đợc tặng, thởng : Giá thực tế = Giá thị trờng tơng đơng + chi phí tiếp nhận (nếu có) b Giá thực tế xuất kho : đánh giá theo giá mua thực tế Theo cách đánh giá này, nhập vật liệu, kế toán ghi theo trị giá thực tế lần nhập, số tiền chi phí trình nhập hàng đợc hạch toán riêng để cuối tháng phân bổ cho hàng xuất kho nhằm xác định trị giá vốn hàng xuất kho Theo chế độ kế toán hành doanh nghiệp sử dụng phơng pháp tính giá thực tế xuất kho vật liệu sau : Phơng pháp giá đơn vị bình quân Nguyễn Thị Thu Trang – KT02A B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùng kỳ đợc tính theo giá đơn vị bình quân : Giá thực tế vật liệu = Số lợng vật liệu x Giá đơn vị xuất dùng xuất dùng bình quân Trong đơn giá bình quân tính cách sau : + Cách : Trị giá thực tế nguyên Trị giá mua thực tế nguyên Đơn giá vật liệu tồn đầu kỳ + vật liệu nhập kỳ bình quân = kỳ dự trữ Số lợng nguyên vật liệu + Số lợng nguyên vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ + Cách : Giá đơn vị Giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trớc) bình quân = ci kú tríc Lỵng thùc tÕ vËt liƯu tån kho đầu kỳ (hoặc cuồi kỳ trớc) + Cách : Giá đơn vị Giá thực tế vật liệu tồn kho sau lần nhập bình quân = sau lần nhập Lợng thực tế vật liệu tồn kho sau lần nhập Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc : Theo phơng pháp này, giả thiết số vật liệu nhập kho trớc xuất trớc lấy trị giá mua thùc tÕ cđa sè vËt liƯu ®ã ®Ĩ tÝnh Phơng pháp nhập sau, xuất trớc : Theo phơng pháp này, giả thiết số vật liệu nhập kho sau xuất trớc Vật liệu xuất thuộc lô hàng lấy đơn giá thực tế lô hàng để tính Phơng pháp trực tiếp (Đích danh) : Theo phơng pháp này, vật liệu đợc xác định giá trị theo đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập vào lúc xuất dùng (trừ trờng hợp điều chỉnh) Khi xuất vật liệu tính theo giá thực tế vật liệu Phơng pháp giá hạch toán : Theo phơng pháp này, toàn vật liệu xuất dùng kỳ đợc tính theo giá hạch toán (giá hạch toán giá kế hoạch loại giá ổn định kỳ) Cuối kỳ, kế toán tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức : Giá thực tế Giá hạch toán Hệ số vật liƯu xt dïng = vËt liƯu xt dïng x gi¸ (hc tån kho ci kú) (hc tån kho ci kú) vật liệu Trong : Nguyễn Thị Thu Trang KT02A B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp HƯ sè gi¸ vËt liƯu Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu tån kho đầu kỳ nhập kỳ = Giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ III Nhiệm vụ thủ tục hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ Nhiệm vụ Để thực hiên đợc công tác quản lý nguyên vật liệu kế toán nguyên vật liệu phải thực đợc nhiệm vụ sau : Ghi chép, phản ánh cách kịp thời, đầy đủ, cập nhật số có (TK 152, 153, 155).) tình hình luân chuyển vật t hàng hoá vật giá trị tính toán trị giá vốn thực tế vật t hàng hoá nhập xuất kho Trị giá vốn hàng hoá tiêu thụ nhằm cung cấp thông tin kịp thời xác phục vụ cho nhu cầu lập báo cáo tài công tác quản lý cđa doanh nghiƯp KiĨm tra t×nh h×nh thùc hiƯn tiêu chí kế hoạch mua vật t hàng hoá, kế hoạch sử dụng vật t cho sản xuất kế hoạch bán hàng Tổ chức kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho, cung cÊp th«ng tin phơc vơ cho viƯc cung cÊp lËp báo cáo tài phân tích hoạt động kinh doanh cđa doanh nghiƯp Thđ tơc qu¶n lý nhËp, xuất kho nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ chứng từ kế toán liên quan 2.1 Thủ tục kế toán Hạch toán vật liệu bao gồm hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết vật liệu nhằm phản ánh giá trị, số lợng danh điểm vật liệu theo kho ngời phụ trách vật chất Hạch toán chi tiết vật liệu sử dụng chứng từ hàng tồn kho hệ thống chứng từ kế toán Bộ tài ban hành Tuy nhiên, để đảm bảo phản ánh nội dung chi tiết làm së cho ghi sỉ chi tiÕt hµng tån kho, kÕ to¸n cã thĨ sư dơng c¸c chøng tõ híng dÉn cách linh hoạt 2.2 Chứng từ kế toán Theo chế độ chứng từ kế toán quy định, ban hành theo QĐ1141/QĐ/CĐ kế toán ngày 1/11/1995 Bộ tài chính, c¸c chøng tõ bao gåm :  C¸c chøng tõ b¾t buéc : PhiÕu nhËp kho (mÉu 01 – VT) PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02 – VT) PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé (mÉu 03 – VT – 3LL)  Chøng tõ híng dÉn : Thẻ kho (mẫu 06 VT) Nguyễn Thị Thu Trang – KT02A B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Biên kiểm kê vật t (mẫu 08 VT) Phiếu xuất kho hàng bán gửi đại lý (mẫu 04/XKĐL 3LL) Biên kiểm nghiệm (mẫu 05 VT) Phiếu báo vật t lại cuối kỳ (mẫu 07 VT) Ngoài sư dơng c¸c chøng tõ kh¸c nh : Ho¸ đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02 BH) 10 Hoá đơn cớc phí vận chuyển (mẫu 03 BH) Đối với chứng từ kế toán bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu biểu, nội dung, phơng pháp lập Ngời lập chứng từ phải chịu trách nhiệm tính pháp lý chứng từ, nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Mọi chứng từ kế toán nguyên vật liệu phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian hợp lý, kế toán trởng quy định, phục vụ cho việc ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu kịp thời cho phận có liên quan iv Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ Theo chế độ kế toán hành có phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ : Phơng pháp thẻ song song - Tại kho : Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu mặt số lợng Thẻ đợc mở cho danh điểm vật t Cuối tháng thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập, xuất, tính số tồn kho mặt lợng theo danh điểm vật liệu - Tại phòng kế toán : Kế toán vật liệu mở thẻ, sổ kế toán chi tiết vật liệu cho danh điểm vật liệu tơng ứng với thẻ kho mở kho Thẻ có nội dung tơng tự thẻ kho, khác theo dõi mặt giá trị Hàng ngày, định kỳ, nhận đợc chứng từ nhập, xuất kho thủ kho chuyển tới, nhân viên kế toán vật liệu phải kiểm tra, đối chiếu, ghi đơn giá hạch toán vào tính sổ tiền Sau lần lợt ghi nghiệp vụ nhập, xuất vào thẻ kế toán chi tiết vật liệu có liên quan Cuối tháng tiến hành cộng thẻ đối chiếu với thẻ kho Sơ đồ 1.1 : Hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp ghi thẻ song song Phiếu nhập kho Thẻ kho Thẻ sổ chi tiết vật liệu Phiếu xuất kho Nguyễn Thị Thu Trang KT02A Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu Kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Để thực đối chiếu kế toán tổng hợp chi tiết, kế toán phải vào thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho mặt giá trị loại nguyên vật liệu Số hiệu bảng đợc đối chiếu với số liệu phần kế toán tổng hợp Ngoài ra, để quản lý chặt chẽ thẻ kho, nhân viên kế toán vật liệu mở sổ đăng ký thẻ kho, giao thẻ kho cho thủ kho, kế toán phải ghi vào sổ Phơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển - Tại kho : Giống nh phơng pháp ghi thỴ kho song song, thđ kho sư dơng thỴ kho ®Ĩ ghi sè thùc nhËp, xt, tån kho theo tiêu số lợng - Tại phòng kế toán : Không mở thẻ kế toán chi tiết mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lợng sè tiỊn cđa tõng danh ®iĨm vËt liƯu theo tng kho Sổ ghi tháng lần vào cuối tháng sở tổng hợp chứng từ nhập, xuất phát sinh tháng vật liệu, danh điểm ghi vào dòng sổ Cuối tháng, đối chiếu số lợng vật liệu sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp Sơ đồ 1.2 : Hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu nhập kho Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Thẻ kho Kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho Bảng kê xuất Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Phơng pháp ghi sỉ sè d Ngun ThÞ Thu Trang – KT02A Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Tại kho : Giống phơng pháp Định kỳ sau ghi thẻ kho, thủ kho phải tập hợp toàn chøng tõ nhËp kho, xuÊt kho ph¸t sinh theo tõng vật liệu quy định Sau đó, lập phiếu giao nhận chứng từ nộp cho kế toán kèm theo chøng tõ nhËp, xt vËt liƯu Ngoµi ra, thđ kho phải ghi số lợng vật liệu tồn kho cuối tháng theo danh đIểm vật liệu vào sổ số d Sổ số d đợc kế toán mở cho kho dùng cho năm, trớc ngày cuối tháng, kế toán giao cho thủ kho để ghi vào sổ Ghi xong thủ kho phải gửi phòng kế toán để kiểm tra tính thành tiền - Tại phòng kế toán : Định kỳ, nhân viên kế toán phải xuống kho để hớng dẫn kiểm tra việc ghi chép thẻ kho thủ kho thu nhận chứng từ Khi nhận đợc chứng từ, kế toán kiểm tra tính giá theo chứng từ (giá hạch toán), tỉng céng sè tiỊn vµ ghi vµo cét sè tiỊn phiếu giao nhận chứng từ Đồng thời, ghi số tiền vừa tính đợc nhóm vật liệu (nhập riêng, xuất riêng) vào bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho vật liệu Bảng đợc mở cho kho, kho tờ, đợc ghi sở phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu TiÕp đó, cộng số tiền nhập, xuất tháng đa vào số d đầu tháng để tính số d cuối tháng nhóm vật liệu Số d đợc dùng để đối chiếu với số d sổ số d (trên sổ số d tính cách lấy số lợng tồn kho x giá hạch toán) Sơ đồ 1.3 : Hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng ph¸p ghi sỉ sè d PhiÕu giao nhËn PhiÕu nhËp kho chøng tõ nhËp Sỉ sè d B¶ng l kÕ nhập, xuất, Thẻ kho tồn kho vật liệu Kế toán tỉng hỵp PhiÕu xt kho PhiÕu giao nhËn chøng tõ xuất Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng Tuỳ trình độ điều kiện mà doanh nghiệp lựa chọn phơng pháp cho phù hợp với công tác kế toán doanh nghiệp V kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ Nguyễn Thị Thu Trang – KT02A