Kế toán thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cổ phần phần mềm quảng ích

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ SẢN PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM QUẢNG ÍCH 8 1.1.Đặc điểm hoạt động tiêu thụ sản phẩm của Công ty cổ phần phần mềm Quảng Ích 8

Thị Trường của Công ty Cổ phần phần mềm Quảng Ích

Tuy mới thành lập được 9 năm ( Từ năm 2003 đến nay), nhưng thị trường tiêu thụ sản phẩm của Công ty là rất tốt Hiện tại năm 2010 thì Thị trường chủ yếu đem lại Doanh thu cao hàng Quý là ở các tỉnh:

Ngoài ra còn một số thị trường bán lẻ một số đơn vị trường học thuộc các tỉnh trong nước như : Trường THPT Gia Lộc - Hải Dương, Trường THPT Tổ Hữu – TP Huế

Thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán bằng chuyển khoản. Đặc điểm của sản phẩm là Phầm mềm dành cho Quản lý giáo dục nên Khách hàng chủ yếu dùng tiền của Ngân sách để mua, nên khả năng thanh toán là rất nhanh.Đây cũng là điều kiện thuận lợi của Công ty để quay vòng vốn, thúc đẩy sự phát triển cả về sản phẩm và thị trường cho hoạt động kinh doanh của mình:

1.1.2.3: Một số HĐKT tiêu biểu:

* Sở GD&ĐT Vĩnh Phúc

* Sở GD&ĐT Tuyên Quang

* Phòng GD&ĐT Dương Kinh - Hải Phòng

* Phòng GD&ĐT Lê Chân - Hải Phòng

* Sở GD&ĐT Hải Dương

* Phòng GD&ĐT Tứ Kỳ

Phương thức tiêu thụ sản phẩm của Công ty Cổ phần phần mềm Quảng Ích 12 1 Phương thức tiêu thụ trực tiếp

1.1.3.1 Phương thức tiêu thụ trực tiếp

Khách hàng mua sản phẩm trực tiếp tại kho của Công ty Sản phẩm khi giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ và Công ty mất quyền sở hữu về số hàng này Phương thức tiêu thụ này áp dụng cho Sản phẩm dịch vụ hàng hoá của Công ty.

Các bước để bán hàng theo phương này như sau :

Bước 1 : Bộ phận kinh doanh có trách nhiệm đi Maketting các sản phẩm của Công ty.Khi có đơn đặt hàng của khách hàng thì mới nhập về và nhập kho chờ xuất bán

Bước 2: Khách hàng đến kho Công ty mua hàng

Bước 4 : Kế toán viết phiếu thu(nếu thu bằng tiền mặt) hoặc viết giấy nhận nợ cho khách hàng ký

Bước 6: Giám đốc , kế toán trưởng ký vào hoá đơn, phiếu thu

Bước 6 : Thủ kho xuất hàng

Bước 7 : Kế toán hạch toán vào sổ chi tiết , sổ tổng hợp TK 5111,TK5113,

1.1.3.2 Phương thức chuyển hàng theo hợp đồng

Công ty chuyển sản phẩm cho khách hàng theo địa chỉ ghi trong hợp đồng.Khi được người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số sản phẩm chuyển giao thì số sản phẩm này mới được coi là tiêu thụ và khi đó kế toán mới nghi nhận Doanh thu trong kỳ.

Do đặc điểm của sản phẩm Phần Mềm và sản phẩm dịch vụ phần mềm không giống như sản phẩm của hàng hoá khác, nên khi sản xuất ra sản phẩm này thì không nhập kho mà Phần mềm được lưu trữ rất cẩn thận trong máy tính của các thành viên sản xuất ra Nó, đồng thời phải đăng ký bản quyền cho Phần mềm đó.Cũng chính vì vậy khi khách hàng chấp nhận mua sau khi đề mô sản phẩm thì Nhà Quản trị sẽ in Mã

Ky sử dụng và chuyển theo địa chỉ ghi trong hợp đồng và cho cán bộ kỹ thuật lên cài đặt Phương thức tiêu thụ này áp dụng cho các loại sản phẩm Phần mềm và các dịch vụ Phần mềm.

Ví dụ : Hợp đồng kinh tế số 1007.Phần mềm thư viện điện tử trường học giữa Công ty cổ phần phần mềm Quảng Ích và Trường THPT Cầu Xe Tỉnh Hải Dương.

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

HỢP ĐỒNG KINH TẾ Số: 0107/2010 /HĐKT/QI

- Căn cứ Bộ Luật dân sự nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam;

- Căn cứ Luật Thương mại nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam;

- Xét nhu cầu và khả năng của hai bên.

Hôm nay, ngày10 tháng 07 năm 2010, tại Trường THPT Cầu Xe , chúng tôi gồm:

BÊN A: TRƯỜNG THPT CẦU XE

- Đại diện : Ông PHẠM XUÂN LIỀN

- Địa chỉ : Huyện Tứ Kỳ , Hải Dương

BÊN B: CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM QUẢNG ÍCH

- Đại diện : Ông Trần Quốc Uy

- Địa chỉ : P512- N6E Trung Hoà – Nhân chính – Thanh Xuân - Hnội.

- Điện thoại : 04 – 6 291 93 41 - Fax : 04 – 6 5566 957. Tài khoản : 10201 00000 76603

- Mở tại : Ngân Hàng Công Thương Đống Đa, Hà Nội

Hai bên thống nhất ký kết hợp đồng kinh tế "Xây dựng phần mềm thư viện điện tử trường học" với các điều khoản sau: Điều 1: Nội dung và kết cấu hợp đồng

Bên B tiến hành xây dựng, cài đặt và triển khai phần mềm Thư viện điện tử trường học Điều 2: Trách nhiệm của bên B

2.1 Tiến hành xây dựng, cài đặt và triển khai “Phần mềm Thư viện điện tử trường học”

2.2 Sản phẩm được xây dựng và phát triển trên công nghệ web theo mô hình ứng dụng máy chủ - máy trạm (Client/Server), ngôn ngữ sử dụng: ASP, XML,XSL, html, JavaScript Cơ sở dữ liệu (CSDL) được sử dụng là MySQL 4.12.3 Chuyển giao sản phẩm, bàn giao các tài liệu liên quan cho bên A bao gồm: tài liệu hướng dẫn sử dụng, đĩa cài đặt phần mềm thư viện điện tử trường học.

3.1 Phối hợp và cung cấp các thông tin, tài liệu để xây dựng phần mềm, tạo điều kiện thuận lợi cho bên B thực hiện công việc của mình trong phạm vi hợp đồng

3.2 Cùng bên B thực hiện việc kiểm tra, triển khai phần mềm trước khi đưa vào sử dụng.

3.3 Đảm bảo điều kiện về cơ sở vật chất khi triển khai phần mềm. Điều 4: Thời gian và tiến độ thực hiện

Bên B tiến hành triển khai phần mềm trong vòng 30 ngày kể từ khi hai bên ký hợp đồng này Điều 5: Giá trị hợp đồng và phương thức thanh toán

5.1 Tổng giá trị hợp đồng là: 20.000.000 VNĐ

Bằng chữ: Hai mươi triệu đồng chẵn /.

Bên A thanh toán tổng giá trị hợp đồng cho bên B ngay sau khi hai bên ký kết biên bản nghiệm thu kiêm thanh lý hợp đồng.

5.3 Phương thức thanh toán: Bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. Điều 6: Bảo hành và Bảo trì

6.1 Nội dung bảo hành phần mềm: a) Bên B có trách nhiệm bảo hành phần mềm trong thời gian 12 tháng tính từ ngày hai bên ký biên bản nghiệm thu kiêm thanh lý hợp đồng. b) Các dịch vụ bảo hành bao gồm việc sửa lỗi phần mềm do bên B xây dựng và không bao gồm việc xử lý các tình huống xảy ra do lỗi chương trình khác; phần hệ thống; phần mềm hệ điều hành; phần mềm mạng; những lỗi do môi trường, vận hành, dữ liệu, lỗi phần cứng; các lỗi phát sinh trong tình huống bất khả kháng.

6.2 Nội dung bảo trì: Điều 7: Điều khoản chung

7.1 Các vấn đề phát sinh sẽ được hai bên nghiên cứu, trao đổi, thống nhất và khi cần thiết sẽ ký các phụ lục bổ sung cho hợp đồng này trong đó quy định cụ thể về nội dung công việc, kết quả, khối lượng, thời gian, kinh phí và phương thức thanh toán liên quan nếu có

7.2 Trong mọi trường hợp nếu có tranh chấp, hai bên sẽ cùng thoả thuận giải quyết Nếu không tự thỏa thuận được thì sẽ giải quyết theo quy định của pháp luật.

7.3 Hợp đồng này được làm thành bốn (04) bản, mỗi bên giữ hai (02) bản, có giá trị pháp lý như nhau. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

I Hệ thống trang chủ thư viện điện tử - Trang tra cứu sách

1 Các module về tra cứu tài liệu

Module hiển thị danh sách tài liệu theo đầu mục

Module tìm kiếm toàn văn

Module hiển thị các tài liệu mới

Module hiện thị tin tức của thư viện

Module quản lý đăng nhập

Module đọc toàn văn tài liệu

2 Các module đăng ký mượn, trả sách trực tuyến ( dành cho độc giả )

Module đăng ký mượn sách

Module đăng ký trả sách

Module thông tin tổng hợp về mượn sách, trả sách của độc giả

II Hệ thống quản trị thư viện điện tử

1 Quản lý dữ liệu thư viện điện tử - Cập nhật dữ liệu

Module quản lý chủ đề tài liệu

Module quản lý nơi xuất bản

Module phân quyền chức năng người dùng

Module quản lý sách, tạp chí

Module quản lý tài liệu, văn bản

Module quản lý tin tức của thư viện

Module thống kê, báo cáo đầu sách

2 Quản lý mượn sách, trả sách của bạn đọc ( Module này dành cho thủ thư)

Module quản lý thẻ độc giả

Module duyệt phiếu đăng ký mượn sách

Module duyệt phiếu đăng ký trả sách

Module quản lý phiếu mượn sách của độc giả

Module quản lý phiếu trả sách của độc giả

III Các thiết bị phục phục tích hợp mã vạch (barcode)

- Thiết bị đầu đọc mã vạch – Công nghệ Laser ( 01 cái )

- Nguyên vật liệu phục vụ việc In ấn, giấy in mã vạch (02 tập)

- Phần mềm In mã vạch, hỗ trợ mượn trả bằng mã vạch

- Chi phí hỗ trợ triển khai, đào tạo cập nhật dữ liệu phần mềm, cách dán mã vạch cho các đầu sách trong thư viện

Tổ chức quản lý hoạt động tiêu thụ sản phẩm của Công ty Cổ phần phần mềm Quảng Ích 18 1 Phòng kinh doanh

Tổ chức quản lý hoạt động tiêu thụ sản phẩm là hoạt động quản trị của những người hoặc nhóm người trong phòng ban Công ty có liên quan đến quá trình hoạt động tiêu thụ sản phẩm như:

* Ký kết hợp đồng bán hàng

* Kiểm tra kiểm soát hoạt động bán hàng

* Thanh toán, bảo hành sản phẩm , bảo trì sản phẩm

Có chức năng và nhiệm vụ chính tạo ra thị trường khách hàng cho Công ty, tổ chức công tác tiếp thị, thanh kiểm tra kiểm soát quá trình bán hàng

Bước 1: Tổ chức công tác đi tiếp thị, khảo sát thị trường Khi khách hàng nào có nhu cầu về sản phẩm, với những dự án lớn, và khách hàng quan trọng thì Trưởng phòng kinh doanh sẽ trực tiếp đi làm việc , còn với những khách hàng bán lẻ, và những khách hàng quen thì Trưởng phòng sẽ phân công và ra quyết định cử nhân viên của mình đi làm việc.

Bước 2: Sau khi khách hàng đồng ý cho Công ty Đề mô sản phẩm thí điểm( với những khách hàng lớn là trưởng phòng giáo dục đang có nhu cầu tổ chức mua Phần mềm cho các trường thuộc Phòng giáo dục của mình quản lý), hoặc đòng ý mua sản phẩm của Công ty, thì nhân viên kinh doanh có trách nhiệm thương thảo và và soạn thảo hợp đồng kinh tế phù hợp với quá trình mua bán trên.

Bước 3: Chuyển hợp đồng kinh tế đã có chữ ký của cả hai bên cho Phòng kế toán lưu trữ và khi đó Nhân viên kế toán bán hàng sẽ làm phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng và hóa đơn GTGT.

Có nhiệm vụ tìm các dự án có nhu cầu sử dụng các dịch vụ của công ty,quản lý, triển khai dự án, kết hợp với phòng kinh doanh tạo ra doanh thu cho cho công ty.

1.2.3 Phòng kỹ thuật – bảo hành

Tham gia vào các dự án theo từng bước (triển khai giải pháp, dịch vụ sau bán hàng, đào tạo user và admin).Hỗ trợ trực tiếp cho khách hàng khi phát sinh công việc sau dự án.Cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp cho các khách hàng.Cung cấp dịch vụ sau bán hàng Bảo hành, bảo trì sản phẩm, máy móc và trang thiết bị máy tính.

Có trách nhiệm hạch toán đúng, chính xác kịp thời tình hình bán hàng, doanh thu, khả năng thanh toán của khách hàng với Nhà quản lý Từ các số liệu trên nhà quản lý thấy được khách hàng nào có tiềm năng hay không để tạo ra các chính sách hỗ trợ kịp thời nhằm tạo ra thị trường vững chắc , tạo ra thương hiệu bền vững của Công ty.

Là quá trình cuối cùng của hoạt động kinh doanh của Công ty.Quá trình này được xử lý và diễn ra ở Phòng kế toán.Kế toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả sẽ trực tiếp phản ánh số liệu váo sổ tổng hợp, sổ chi tiết và các loại báo cáo theo nhu cầu quản lý.

Bước 1:Xác định doanh thu thuần của kỳ kế toán

Bước 2: Xác định giá vốn hàng bán

Bước 3: Xác định chi phí bán hàng

Bước 4: Xác định chi phí quản lý doanh nghiệp

Bước 5 : Xác định kết quả tiêu thụ theo công thức sau:

- Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng -

Chi phí quản lý doanh nghiệp ghi chú:

Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ Doanh thu

GVHB: Giá vốn hàng bán

CPBH: Chi phí bán hàng

CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Vào cuối quý kế toán sẽ tiến hành xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm và lập báo cáo về kết quả tiêu thụ sản phẩm của Quý cho kế toán trưởng và cho Giám Đốc Công ty

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM

QUẢNG ÍCH 2.1 Kế toán doanh thu:

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

2.1.1.1: Phương thức bán hàng trực tiếp:

* TK sử dụng : TK 5113 : Doanh thu bán hàng chi tiết cho từng mặt hàng

* Chứng từ kế toán sử dụng:

Hóa đơn bán hàng thông thường

Hợp đồng kinh tế , thanh lý hợp đồng

* Thủ tục kế toán(quy trình luân chuyển chứng từ). thuận đồng ý mua và bán), Đơn đặt hàng của người mua.

-Kế toán bán hàng : Lập phiếu xuất kho và viết hóa đơn GTGT(Hóa đơn bán hàng thông thường), hoàn tất các chỉ tiêu giá trị trên chứng từ và ghi sổ kế toán tổng hợp , Sổ chi tiết bán hàng.

Tính giá xuất theo phương pháp nhập trước xuất trước

-Thủ trưởng đơn vị: Ký vào hóa đơn bán hàng

-Kế toán tiền mặt và tiền gửi NH: Lập phiếu thu( Nếu thu bằng tiền mặt)

-Thủ Quỹ : Thu tiền và ghi sổ quỹ tiền mặt( Nếu thu bằng tiền mặt)

-Thủ kho: Xuất hàng theo phiếu Xuất kho mà kế toán bán hàng đã lập và ký vào phiếu xuất kho.

-Bảo quản lưu trữ chứng từ kế toán.

Nghiệp vụ 1:Hạch toán doanh thu bán hàng trực tiếp.

Trong tháng 07/2010 có các nghiệp vụ bán hàng trực tiếp như sau:

Ngày 16/07/2010, Công ty Xuất bán 05 chiếc Máy tính xách tay MTXT

Toshiba Satellite L510-B400 Part PSLF8L-017001 với giá là 9.000.000VNĐ /01 chiếc , Giá trên bao gồm thuế GTGT 10%.Ngày 20/07/2010 nhận được giấy báo

Có của Ngân hàng Trị giá vốn của lô hàng là :33.500.000VNĐ.

Tại ngày 16/07/2010 Kế toán bán hàng lập phiếu xuất kho, Viết hóa đơn giá trị gia tăng cho lô hàng trên

Họ tên người mua hàng : Hà thị Thủy

-Địa chỉ: Công ty TNHH TTS – Hà Nội

-Nội dung: Xuất bán MTXT Tosiba – TS01

Mặt hàng / cấu hình chi tiết Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (VNĐ)

Tổng số tiền viết bằng chữ (Ba mươi ba triệu năm trăm nghìn đồng)

Người mua hàng Thủ kho Kế toán bán hàng

(ký và ghi rõ họ tên) (ký và ghi rõ họ tên) (ký và ghi rõ họ tên)

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1 (Lưu) Ngày 16 tháng 07 năm 2010

-Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần phần mềm Quảng Ích

-Địa chỉ: P512-N6E-KĐT Trung hòa nhân chính thanh xuân Hà Nội

-Họ tên người mua hàng: Hà Thị Thủy

-Đơn vị: Công ty TNHH TTS

-Địa chỉ: KĐT Trung Hoà Nhân Chính Thanh Xuân Hà Nội

-Hình thức thanh toán: Chuyển khoản.

Tên sản phẩm hàng hoá ĐVT

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán 45.000.000

Số tiền bằng chữ: Bốn mươi năm triệu đồng chẵn./.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, nghi rõ họ tên ) (Ký, nghi rõ họ tên ) (Ký, nghi rõ họ tên )

Ngân hàng Công thương Việt Nam

Chi nhánh : 00126 CN Đống Đa –NHTMCP Công thương Việt Nam

NH gửi lệnh: Trụ sở chính NHTMCP Công thương Việt Nam

NH Nhận lệnh : CN Đống Đa –NHTMCP Công Thương Việt Nam

Bằng chữ : Bốn mươi năm triệu đồng chẵn

Khách hàng chuyển tiền : Công ty TNHH TTS

Người thụ hưởng : Công ty cổ phần phần mềm Quảng Ích số TK 102010000076630 Nội dung : Thanh toán tiền mua hàng theo hóa đơn số :0000253 viết ngày

Giao dịch viên Kiểm soát viên

(Ký , ghi họ tên) (Ký , ghi họ tên)

Ngày 19/07/2010, Công ty Xuất bán số lượng như sau:

- 05 chiếc máy in hiệu HP 1319F, với giá 5.400.000VNĐ/01chiếc, Giá trên bao gồm thuế GTGT 10%,Thanh toán bằng tiền mặt.Trị giá vốn của lô hàng là 21.500.000 VNĐ.

-01 Desktop CMS Scorpion S293 Part 68 với giá:5.490.000VNĐ(giá trên bao gồm thuế GTGT10%).Trị giá vốn là 4.500.000VNĐ.

Tại ngày 19/07/2010 phòng kế toán lập phiếu xuất kho, viết hóa đơn giá trị gia tăng cho lô hàng trên, lập 03 liên phiếu thu tiền cho lần xuất bán hàng hóa.

Công ty Cổ phần PM Quảng Ích

P512-N6E-KĐT Trung Hoà Nhân Chính Thanh Xuân Hà Nội

Họ tên người mua hàng : Trần thị Liên

-Địa chỉ: Công ty TNHH Việt THT – Thanh Xuân Hà Nội

-Nội dung: Xuất bán máy in

1 Máy in HP 1319F MI01 Chiếc 05 4.300.000 21.500.000

Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai mươi một triệu năm trăm đồng./.

Người mua hàng Thủ kho Phụ trách bán hàng

-Họ tên người mua hàng:Trần Thị Liên

-Đơn vị: Công ty TNHH Việt THT

-Địa chỉ: P 211 KĐT Trung Hoà Nhân Chính Thanh Xuân Hà Nội

-Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Số tiền bằng chữ: Hai mươi bẩy triệu đồng chẵn./.

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Công ty Cổ phần PM Quảng Ích.

P512-N6E-KĐT Trung Hoà Nhân Chính Thanh Xuân Hà Nội

Họ tên người mua hàng : Lê Hải An

-Địa chỉ: Công ty TNHH Hướng Dương – Hà Nội

-Nội dung: Xuất bán Cây máy tính (CMS)

Tổng số tiền viết bằng chữ :Năm triệu năm trăm nghìn đồng./.

Người mua hàng Thủ kho Kế toán bán hàng

-Họ tên người mua hàng:Lê Hải An

-Đơn vị: Công ty TNHH Hướng Dương

-Địa chỉ: 215 Ngõ 21 Thái Hà Hà Nội

-Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Số tiền bằng chữ: Năm triệu bốn trăm chín mươi nghìn đồng./.

Công ty Cổ phần Phần mềm Quảng Ích Mẫu số 02- TT

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày 19 tháng 07 năm 2010 Quyển số:

Có TK 3331: 499.091 -Họ tên người nộp tiền: Lê Hải An

-Địa chỉ : Công ty TNHH Hướng Dương

Lý do nộp tiền: Thanh toán tiền mua Desktop CMS Scorpion S293 Part 68 theo Hoá đơn GTGT số : 0000255

-Số tiền: 5.490.000 đồng (Viết bằng chữ): Năm triệu bốn trăm chín mươi nghìn đồng chẵn

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ(Ký, họ tên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng giấu)

Có TK 3331: 2.454.546 -Họ tên người nộp tiền: Lê Hải An

-Địa chỉ : Công ty TNHH Hướng Dương

Lý do nộp tiền: Thanh toán tiền mua Desktop CMS Scorpion S293 Part 68 theo Hoá đơn GTGT số : 0000254

-Số tiền: 27.000.000 (Bằng chữ): Hai mươi bảy triệu ngìn đồng chẵn

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ(Ký, họ tên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng giấu) Đến cuối ngày kế toán vào sổ chi tiết TK 5113 (chi tiết cho từng mặt hàng) và kết chuyển doanh thu của toàn bộ sang TK 9113 để xác định kết quả tiêu thụ trong tháng.

Công ty cổ phần phần mềm Quảng Ích

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản : 51131-MTXT Tosiba – TS01

Từ ngày 01/07/2010 đến ngày 31/07/2010 Đơn vị tính:VNĐ

Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK

Kết chuyển mã hàng (TS01) sang tài khoản 9113

Tổng phat sinh Nợ :40.910.000 Tổng phát sinh Có :40.910.000

Hà nội , Ngày 31 tháng 07 năm 2010

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Việt THT Mua Máy in HP

Kết chuyển mã hàng (MI01) sang tài khoản 9113

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Mua Desktop CMS Scorpion S293 Part 68

Kết chuyển mã hàng (CMS) sang tài khoản 9113

SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản : 5113 – Doanh thu bán hàng

Việt THT Mua Máy in HP

Mua Desktop CMS Scorpion S293 Part 68

2.1.1.2: Phương thức chuyển hàng theo hợp đồng.

* Chứng từ kế toán sử dụng:

Biên bản bàn giao sản phẩm

Thanh ký hợp đồng kinh tế

Lịch triển khai(Tập huấn phần mềm) của các Trường

Quyết định cử đi công tác của Giám đốc Công ty.

*Quy trình luân chuyển chứng từ :

- Khi nhân viên phòng kinh doanh đưa toàn bộ hợp đồng kinh tế, Biên bản bàn giao sản phẩm , Thanh lý hợp đồng thì kế toán sẽ lập hoá đơn bán hàng GTGT

- Giám đốc ký vào hoá đơn bán hàng

Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong kỳ như chi phí nhân viên bán hàng, dụng cụ bán hàng, chi phí quảng cáo, chi phí dịch vụ mua ngoài

* Để tập hợp kết chuyển chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ, kế toán sử dụng TK 6421- Chi phí bán hàng thành các tài khoản chi tiết theo từng dự án của Công ty.

TK 64211 : Chi phí bán hàng dự án Vĩnh Phúc

TK 64212: chi phí bán hàng dự án Hải Dương

2.4.1 Chứng từ và thủ tục kế toán.

Hoá đơn mua hàng , bảng kê: chi phí nhân công , chi phí bằng tiền, chi phí dịch vụ mua ngoài liên quan đến bán hàng trong kỳ.

* Thủ tục kế toán : Gồm các bước sau

Bước 1: Từ các hoá đơn đầu vào , các bảng kê thanh toán , kế toán thanh toán lập

02 Phiếu chi cho từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Liên 01 giữi lại , liên 02 chuyển cho thủ quỹ để xuất quỹ.

Bước 3 : Kế toán trưởng chuyển cho giám đốc ký duyệt

Bước 4 : Thủ quỹ xuất quỹ

Bước 5 : Kế toán tập hợp chi phí bán hàng , hàng ngày ghi vào sổ kế toán chi tiết bán hàng (TK64211,TK64212 )

2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng.

Vào lúc 4h chiều , kế toán chi phí bán hàng tập hợp chứng từ các chi phí liên quan đến bán hàng theo từng dự án và vào sổ chi tiết theo từng dự án tương ứng.

Nghiệp vụ 3: Kế toán chi phí bán hàng:

*Dự án Vĩnh Phúc:Bán hàng hoá.

Ngày 31/07/2010 Tổng chi phí chi cho dự án bán hàng máy tính ,dụng cụ văn phòng tại Vĩnh Phúc là : 4.300.000VNĐ , Gồm các khoản sau :

Chi phí nhân công bán hàng : 4.000.000 VNĐ

Chi phí điện thoại : 100.000VNĐ

Chi phí đồng phục : 100.000VNĐ

Chi phí ăn trưa : 100.000VVĐ

*Dự án Hải Dương :Phần mềm Phổ cập giáo dục, gồm các chi phí sau: Chi phí nhân công bán hàng : 3.000.000 VNĐ

Các phiếu chi kèm theo như sau:

-Họ tên người nhận tiền: Hà Trung Kiên

-Địa chỉ : Công ty cổ phần phần mềm Quảng Ích

Lý do chi tiền: Thanh toán tiền chi phí bán hàng dự án Vĩnh Phúc : bán hàng máy tính ,dụng cụ như sau:

Tổng cộng : 4.300.000VNĐ ( Bằng chữ : Bốn triệu ba trăm nghìn đồng)

Ngày 31 tháng 07 năm 2010Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ(Ký, họ tên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

-Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Định

Lý do chi tiền: Thanh toán tiền chi phí bán hàng dự án Hải Dương : Phần mềm Phổ cập giáo dục.

Tổng cộng :3.300.000VNĐ( Bằng chữ : Ba triệu ba trăm nghìn đồng)

Ngày 31 tháng 07 năm 2010Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ(Ký, họ tên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản : 64211- chi phí bán hàng – Vĩnh Phúc

Từ ngày 01/07/2010 đến ngày 31/07/2010 ĐVT:VNĐ

Chứng từ Diễn giải TK

31/07 PC015 Chi phí bán hàng Vĩnh Phúc 111 4.300.000

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản : 64212- chi phí bán hàng – Hải Dương

31/07 PC016 Chi phí bán hàng Hải Dương 111 3.300.000

2.4.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng

Từ các sổ chi tiết chi phí bán hàng của các dự án , cuối tháng kế toán tập hợp lại và lên sổ tổng hợp chi phí bán hàng cho tất cả các dự án phát sinh trong tháng.Kế toán nghi sổ tổng hợp như sau:

SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản : 6421- chi phí bán hàng –Hàng hóa dịch vụ

31/07 PC015 Chi phí bán hàng –Vĩnh Phúc 111 4.300.000

31/07 PC016 Chi phí bán hàng Hải Dương 111 3.300.000

31/07 Kết chuyển sang tài khoản xác định kết qủa kinh doanh 911 7.600.000

Cuối tháng kế toán tổng hợp chi phí bán hàng sẽ in 02 sổ chi tiết chi phí bán hàng của từng dự án và 02 sổ tổng hợp chi phí bán hàng của các dự án phát sinh trong tháng cho kế toán trưởng và Giám Đốc mỗi người một bản Trước khi lập cần xem lại số liệu trên từng chứng từ có khớp với số liệu trên sổ chi tiết chưa? Tổng số trên các số chi tiết phải bằng tổng số trên sổ tổng hợp Nêu sai sót gì thì phải kịp thời sửa chữa trước khi lên báo cáo.

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí phát sinh chung liên quan đến việc quản lý doanh nghiệp bao gồm: Chi phí tiền lương và các khoản phải trả nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí đồ dùng quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.

* Chi phí quản lý doanh nghiệp khi phát sinh được tập hợp vào TK 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp.

* Được chia thành các tiểu khoản theo từng dự án phát sinh trong kỳ.

2.5.1 Chứng từ và thủ tục kế toán.

Các hoá đơn bán hàng đầu vào, bảng kê thanh toán: chi phí lương quản lý,chi phí dụng cụ văn phòng , chi phí dịch vụ mua ngoài , chi phí bằng tiền khác, phụ cấp chức vụ.

* Quy trình luân chuyển chứng từ: Gồm các bước sau:

Bước 1: Từ các hoá đơn đầu vào , các bảng kê thanh toán , kế toán thanh toán lập

02 Phiếu chi cho từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Liên 01 giữi lại , liên 02 chuyển cho thủ quỹ để xuất quỹ.

Bước 3 : Kế toán trưởng chuyển cho giám đốc ký duyệt

Bước 4 : Thủ quỹ xuất quỹ

Bước 5 : Kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp, hàng ngày ghi vào sổ kế toán chi tiết quản lý doanh nghiệp (TK64221,TK64222 )

2.5.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp.

Hàng ngày lúc 4h kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp từ các chứng từ thực tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp của từng dự án kế toán sẽ mở tài khoản chi tiết tương ứng với từng dự án đó.

Nghiệp vụ 4: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

*Dự án Hải Dương -Phần mềm Phổ cập giáo dục và xử lý dữ liệu.

Theo PC số PC017 Chi quản lý tiếp khách số tiền là :7.000.000VNĐ

Theo PC số PC018 Chi quản lý đi taxi đi làm việc : 1.000.000 VNĐ

Theo PC số PC019 : Chi mua tài liệu cho quản lý : 500.000 VNĐ

Theo PC số PC 020 Chi tiền lương cho quản lý 20.000.000 VNĐ

*Dự án Phong Điền - Thừa thiên Huế Phần mềm cung cấp trang thiết bị trường học.

Ngày 31/07/2010 Theo Phiếu chi PC 021 Chi phí tiếp khách là 5.000.000 VNĐ.

-Họ tên người nhận tiền: Lê Hải An

Lý do chi tiền: Thanh toán tiền tiếp khách cho quản lý -Dự án Hải Dương(PCGD) -Số tiền: 7.000.000 đồng (Viết bằng chữ): Bảy triệu đồng chẵn./.

Ngày 05 tháng 07 năm 2010Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Lý do chi tiền: Thanh toán tiền taxi đi làm việc cho quản lý -Dự án Hải

-Số tiền: 1.000.000 đồng (Viết bằng chữ): Một triệu đồng chẵn./.

Lý do chi tiền: Thanh toán tiền mua tài liệu đi làm việc cho quản lý -Dự án Hải Dương(PCGD)

-Số tiền: 500.000 đồng (Viết bằng chữ): Năm trăm nghìn đồng chẵn./.

Lý do chi tiền: Thanh toán tiền mua tài liệu đi làm việc cho quản lý -Dự án Hải Dương(PCGD)

-Số tiền: 20.000.000đồng (Viết bằng chữ): Hai mươi triệu đồng chẵn./.

Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ(Ký, họ tên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

-Họ tên người nhận tiền: Trần thị Mai Trang

Lý do chi tiền: Thanh toán tiền tiếp khách đi làm việc cho quản lý -Dự án Hải Phong Điền - Thừa thiên Huế.(Cung cấp thiết bị )

-Số tiền: 5.000.000.đồng (Viết bằng chữ): Năm triệu đồng chẵn./.

Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Kế toán vào sổ chi tiết như sau:

Tài khoản : 64221- chi phí quản lý - Hải Dưong - Phần mềm

05/07 PC017 Chi phí tiếp khách 111 7.000.000

PC019 Chi phí mua tài liệu 111 500.000

31/07 PC020 Chi phí lương quản lý 111 20.000.000

Kết chuyển chi phí quản lý sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản : 64222- chi phí quản lý – Cung cấp thiết bị trường học

2.5.3 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý.

Cuối tháng từ các sổ kế toán chi tiết quản lý cho từng dự án Kế toán sẽ lập sổ tổng hợp các chi phí quản lý của các dự án phát sinh trong tháng

SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN Tài khoản : 6422- chi phí quản lý

PC019 Chi phí mua tài liệu 111 500.000

31/07 PC020 Chi phí lương quản lý 111 20.000.000

Cuối tháng kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp sẽ in 02 sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp của từng dự án và 02 sổ tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp của các dự án phát sinh trong tháng cho kế toán trưởng và Giám Đốc mỗi liệu trên sổ chi tiết chưa? Tổng số trên các số chi tiết phải bằng tổng số trên sổ tổng hợp Nêu sai sót gì thì phải kịp thời sửa chữa trước khi lên báo cáo.

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHẦN MỀM QUẢNG ÍCH 86

Đánh giá chung về thực trạng kế toán tiêu thụ sản phẩm kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần phần mềm Quảng Ích 86 1 Ưu điểm

3.1.1.1.Về công tác quản lý bán hàng.

Năm 2010 là một năm đầy thách thức với các doanh nghiệp trẻ.Sự khủng hoảng kinh tế toàn cầu đã gây nên không ít nhũng khó khăn trong việc bán hàng và quản lý bán hàng.Nhưng với đội ngũ nhân viên, với công tác quản lý bán hàng hết sức nhanh nhậy, đầy nhiệt huyết, trách nhiệm với Công ty nên hoạt động bán hàng trở nên chuyên nghiệp hơn Mọi quy trình từ khi bán hàng cho khách hàng đền khi một tăng lên, chất lượng phục vụ ngày càng cao Tình trạng hàng bán bị trả lại trong quí I,Quí II năm 2010 đã không còn xảy ra Đây là một điều rất tốt cho Doanh nghiệp vì đã tạo được thương hiệu cả về chất lượng sản phẩm và số lượng tiêu thụ.

3.1.1.2 Về thị trường của Công ty:

Trong năm 2010 thị trường của Công ty tăng lên đáng kể và khả năng thanh toán của những thị trường này cũng lớn.Từ thị trường còn bán hàng nhỏ lẻ, đơn điệu nhưng nay phát triển rộng hơn cả về chất và lượng.

3.1.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ

Công ty đã xây dựng được trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý, phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Có sự đối chiếu giữa phòng kế toán với phòng sản xuất kinh doanh đảm bảo cho các nghiệp vụ này hạch toán, ghi sổ kịp thời, đầy đủ, chính xác.

3.1.1.4 Về cơ sở vật chất

Trong Công ty nói chung và phòng kế toán nói riêng đều được trang bị máy tính, mọi người đều dùng máy tính, nối mạng Lan, mạng Internet giữa các máy với nhau giúp cho việc lấy tài liệu trên mạng cũng như trong công ty được dễ dàng hơn tiết kiệm được thời gian và chi phí Phòng kế toán được trang bị Phần mềm máy vi tính : Fas Accouting phiên bản 2006 nên tạo điều kiện cho kế toán trong việc hạch toán, ghi sổ chính xác và thuận tiện.Nhân viên được mặc đồng phục trong khi làm việc tạo văn hoá ,nét riêng so với công ty khác, tạo được tính đoàn kết, tạo được thương hiệu của Công ty mình

3.1.1.5 Về hình thức sổ kế toán.

Công ty sử dụng phương pháp ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung nên công việc kế toán vùa đơn giản lại vùa phản ánh chính xác Thực hiện trên phần mềm máy vi tính là rất phù hợp.

3.1.1.6 Về tài khoản sử dụng:

Công ty đã sử dụng hệ thống tài khoản rất phù hợp với chế độ kế toán hiện hành và phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty.

3.1.2.1 Về phương thức bán hàng :

Hiện tại Công ty áp dụng 02 phương thức bán hàng đó là : Bán hàng trực tiếp và bán hàng theo phương thức chuyển hàng Có thể 02 phương thức bán hàng hiện tại đáp ứng đủ nhu cầu bán hàng, quản lý, hạch toán của Công ty nhưng với tổ chức quản lý bán hàng và thương hiệu trên thị trường là rất tốt thì tại sao chúng ta không phát triển nhiều các hình thức bán hàng để tăng doanh thu, lợi nhuận.

Một số hình thức bán hàng khác là :

+ Bán hàng trả góp, trả chậm

+ Bán hàng đại lý ký gửi

3.1.2.2 Về các khoản chiết chấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán.

Trong kỳ Công ty không áp dụng các chính sách hỗ trợ về giá cho khách hàng, điều này sẽ là một khe hở để các Công ty khác khi có cơ hội sẽ cạch tranh thị trường với Công ty Tâm lý người tiêu dùng Việt nam , nếu có hàng thay thế mà giá trị sử dụng tốt và giá trị mua lại thấp hơn thì lập tức sản phẩm ấy sẽ có thị trường ngay.Điều nay cũng làm mất quyền lợi của người tiêu dùng, không kích cầu được thị trường tiêu dùng của xã hội.

3.1.2.3 Về lập dự phòng phải thu khó đòi:

Mạng lưới tiêu thụ hàng hoá, cung cấp các dịch vụ ngày càng mở rộng nêm hàng năm rất nhiều các khoản phải thu của khách hàng, nhưng do ngân sách của đơn vị chưa có để thanh toán, hoặc không dùng phân mềm của Công ty cung cấp mà dùng trên Exel, nên các khoản thu này đều không thu được và cho vào trường hợp phải thu khó đòi nhưng hiện nay công ty không tiến hành trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi.

3.2.Các giải pháp hoàn thiện kế toán xác định kết quả kinh doanh

3.2.1.Về phương thức bán hàng. dần vào các kỳ tiếp theo, phải trả lãi theo mọt tỷ lệ nhất định

Khi xuất thành phẩm hàng hoá bán trả góp trar chậm :

+ Phản ánh giá vốn hàng bán :

Nợ TK 632 : Giá thực tế xuất kho

Có TK 155,156,154 : Giá thực tế xuất kho Phản ánh thu về từ trả góp trả chậm:

Nợ TK 111,112: Số tiền người mua thanh toán lần đầu tại thời điểm mua.

Nợ TK131 : Số còn phải thu của mua theo giá bán trả góp trả chậm

Có TK 511: Doanh thu theo giá bán trả ngay.

Có TK 3331: Thuế GTGT tính theo gái bán trả ngay.

Có TK 3387: Phần chênh lệch giữa giá bán trả ngay và trả chậm. Định kỳ kế toán kết chuyển lãi về bán hàng trả góp trả chậm vào Doanh thu tài chính.

Nợ TK 3387 : Lãi giữa giá bán trả ngay và trả chậm

Có TK 515 : Lãi giữa giá bán trả ngay và trả chậm Định kỳ theo quy định trên hợp đồng bán hàng của người mua thanh toán tiền cho Doanh Nghiệp.

Ví dụ :Ngày 30/6/N Công ty có bán một số sản phẩm hàng hoá với phương thức bán hàng trả góp trả chậm trị tá vốn là 50.000.00VNĐ Giá bán thanh toán ngay là :80.000.000VNĐ, Giá bán trả chậm là : 110.000.000VNĐ Thuế GTGT phải nộp là 8.000.000VNĐ.Khách hàng thanh toán lần đầu là 30.000.000VNĐ

Kế toán hạch toán như sau:

+ BT1 : Phản ánh trị giá vốn :

+ BT2 : Phản ánh doanh thu.

* Bán hàng đại lý ký gửi:

Do hàng ký gửi vẫn thuộc quyền sở hữu của Doanh Nghiệp cho đến khi chính thức tiêu thụ bởi vậy nội dung hạch toán giống như tiêu thụ theo phương pháp chuyển hàng riêng số tiền hoa hồng trả cho đại lý được tính vào chi phí bán hàng Bên đại lý sẽ đựoc hưởng thù lao đại lý dưới hình thức hoa hồng hoặc chêng lệch giá.Theo luật GTGT nếu bên đại lý bán hàng theo đúng giá bên giao đại lý quy định thì toàn bộ số thuế GTGT sẽ do chủ hàng chịu, bên đại lý phải nộp thuế GTGT trên phần hao hồng được hưởng Trường hợp bên đại lý hưởng khoản chênh lệnh giá thì bên đại lý sẽ chịu phần thuế GTGT tính trên phần GTGT.

Trình tự hạch toán tại Công ty ( Bên giao đại lý) Như sau:

+Khi xuất hàng giao đại lý ký gửi :

Nợ TK 157 : Hàng gửi đi bán

Có TK 154 : Chi phí SXKD dở dang

+ Khi đại lý thông báo đã bán được hàng và gửi bảng kê hoá đơn bán ra BT1: Phản ánh giá vốn.

BT 2: Phản ánh Doanh thu.

Nợ TK 131(Chi tiết đại lý) :

Có TK 131(Chi tiết đại lý)

+ Khi nhận tiền do đại lý thanh toán

Có TK 131 ( Chi tiết đại lý)

Ví dụ: Ngày 21/06/N Công ty có xuất bán 01 lô hàng theo phương thức bán hàng đại lý ký gửi cho Đại Lý Bảo Tín Giá bán là 200.000.000 VNĐ, bao gồm thuế GTGT 10%.Trị giá vốn của lô hàng là 150.000.000VNĐ Ngày 26/06/N Công ty nhận được bảng kê đã bán được hàng.Tiền hoa hồng tri trả cho đại lý là 5% trên giá trị bán ra.Ngày 30/6/N, Công ty nhận được tiền do đại lý thanh toán bằng chuyển khoản.

Kế toán hạch toán như sau:

BT1: Khi xuất hàng giao đại lý ký gửi

BT2 : Khi đại lý thông báo đã bán được hàng và gửi bảng kê hoá đơn bán ra + Phản ánh giá vốn : Nợ TK 632 : 150.000.000

Có TK 157 : 150.000.000 + Phản ánh doanh thu : Nợ TK 131(Bảo Tín) : 200.000.000

Có TK 3331 : 18.181.818 BT3: Hoa hồng chi trả cho đại lý :

BT4:Khi nhận tiền do đại lý Thanh toán

3.2.2 Về các khoản chiết chấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán. Đối với Công ty khi có chính sách chiết chấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán, thì kế toán hạch toán như sau :

* Hạch toán chiết khấu thương mại :

Kết cấu của tài khoản.

-Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.

-Kết chuyển số chiết khấu thương mại sang TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác minh doanh thu thuần của kỳ kế toán.

TK 521 không có số dư cuối kỳ Được chia thành ba tài khoản cấp 3 :

TK 5211: Chiết khấu thương mại hàng hóa

TK 5212 : Chiết khấu thành phẩm

TK 5213 : Chiết khấu dịch vụ.

Nợ TK 521 : Chiết khấu thương mại

Nợ TK 3331 : Thuế GTGT Phải nộp

Cuối kỳ kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đã chấp thuận cho người mua sang tài khoản Doanh thu ghi:

Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 521 : Chiết khấu thương mại.

* Hạch toán chiết khấu thanh toán :

Khi khách hàng được hưởng chiết khấu thanh toán thì tính vào chi phí tài chính trong kỳ :

Nợ TK 635 : Tập hợp chiết khấu thanh toán

Kết cấu của tài khoản.

Tiêu đề	Kế Toán Thành Phẩm Và Xác Định Kết Quả Tiêu Thụ Tại Công Ty Cổ Phần Phần Mềm Quảng Ích
Tác giả	Trần Thị Kim Doanh
Trường học	Trường Đại Học
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Báo Cáo Thực Tập

Định dạng
Số trang	96
Dung lượng	206,3 KB