Giai phap nham nang cao chat luong kiem toan doc 175511

Khoá luận tốt nghiệp Khoa ngân hàng Bảng ký hiệu chữ viết tắt BIDV Ngân hàng Đầu t Phát triển Việt Nam BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt ®éng kinh doanh BCLCTT B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ BCTĐVCSH Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội ICB Ngân hàng công thơng NHNN Ngân hàng Nhà nớc NHTMCP Ngân hàng thơng mại cổ phần TNHH Trách nhiệm hữu hạn TMBCTC Thuyết minh báo cáo tài VCB Ngân hàng ngoại thơng Đinh Dạ Quỳnh - Lớp 4021 Khoá luận tốt nghiệp Khoa ngân hàng Lời mở đầu Trong 14 năm qua, hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam đà có bớc phát triển đáng kể số lợng chất lợng Tuy nhiên so với ngành kiểm toán nhiều nớc giới ngành kiểm toán Việt Nam mẻ, giai đoạn đầu trình phát triển, vậy, tránh khỏi hạn chế vấn đề nâng cao chất lợng hoạt động kiểm toán đợc quan tâm hàng đầu Để giải vấn đề đòi hỏi trình, thực bớc theo giai đoạn, có kết hợp ngân hàng, công ty kiểm toán độc lập ban ngành liên quan Bởi ngân hàng chủ thể đặc biệt kinh tế, nắm giữ khối lợng lớn tài sản kinh tế Hoạt động ngân hàng nhạy cảm với thay đổi môi trờng kinh tế, trị, xà hội Đòi hỏi hoạt động kiểm toán ngân hàng phải thích ứng với nhạy cảm ngân hàng Với nhận thức nh trên, em đà định chọn đề tài Giải pháp nhằm nâng cao chất lợng kiểm toán độc lập ngân hàng thơng mại Việt Nam Mục đích nghiên cứu: Khóa luận xuất phát từ việc nghiên cứu nhân tố thuộc ngân hàng, công ty kiểm toán độc lập số nhân tố khác có ảnh hởng tới chất lợng kiểm toán độc lập ngân hàng thơng mại Việt Nam, tìm hiểu thực trạng nguyên nhân thực trạng nhân tố để từ đa số giải pháp nhằm khắc phục thực trạng nhằm đóng góp ý kiến Đinh Dạ Quỳnh - Lớp 4021 Khoá luận tốt nghiệp Khoa ngân hàng nâng cao chất lợng hoạt động kiểm toán độc lậo NHTM Việt Nam Phạm vi nghiên cứu: Khóa luận sâu nghiên cứu nhân tố thuộc ngân hàng công ty kiểm toán độc lập có ảnh hởng tới chất lợng kiểm toán Do hạn chế thời gian nghiên cứu, khóa luận chủ yếu dựa vào thực tế thu thập đợc qua thời gian thực tập kiểm toán Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Nội dung đề tài: Chơng 1: tổng quan ngân hàng thơng mại kiểm toán độc lập ngân hàng thơng mại Chơng 2: thực trạng kiểm toán độc lập ngân hàng thơng mại việt Nam Chơng 3: giải pháp nhằm nâng cao chất lợng kiểm toán độc lập ngân hàng thơng mại việt Nam Do hạn chế thời gian nghiên cứu, kiến thức thực tế ngời viết nên khóa luận nhiều hạn chế Mà nâng cao chất lợng kiểm toán độc lập NHTM Việt Nam tất yếu phải thực đòi hỏi đợc nghiên cứu kỹ lỡng său sắc Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp từ phía thầy, cô chuyên gia ngành để em đa ý kiến xác đáng chất lợng nh nững giải pháp nâng cao chất lợng kiểm toán Em xin chân thành cảm ơn CPA Võ Tấn Hoàng Văn đẫ hớng dẫn em thực khóa luận Em xin đợc cảm ơn thầy cô giáo thuộc khoa Kế toán Kiểm toán ngân hàng tận tình bảo trình học tập em trờng nh trình thực khóa luận tốt nghiệp Đinh Dạ Quỳnh - Lớp 4021 Khoá luận tốt nghiệp Khoa ngân hàng Sinh viên: Đinh Dạ Quỳnh Lớp : 4021, Khoa: Ngân hàng Học viện ngân hàng Hà Nội, tháng năm 2005 Đinh Dạ Quỳnh - Lớp 4021 Khoá luận tốt nghiệp Khoa ngân hàng Chơng 1: Tổng quan ngân hàng thơng mại kiểm toán độc lập ngân hàng thơng mại 1.Tổng quan ngân hàng thơng mại 1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh ngân hàng Ngân hàng tồn phát triển tất yếu kinh tế thị trờng Hệ thống ngân hàng thớc đo vững mạnh kinh tế quốc gia Vậy, ngân hàng thực hoạt động kinh tế? Theo luật tổ chức tín dụng Việt Nam: Ngân hàng loại hình tổ chức tín dụng đợc phép thực toàn hoạt động ngân hàng hoạt động khác có liên quan Về chất, ngân hàng loại hình trung gian tài bên cầu vốn bên cung vốn Với nhiều hình thức khác nhau, luồng vốn kinh tế đợc luân chuyển từ ngời tiết kiệm sang nhà đầu t thông qua ngân hàng cách hiệu Hay nói cách khác, ngân hàng vay ®Ĩ cho vay XÐt mét nỊn kinh tÕ kh«ng có ngân hàng, lợng tiền tiết kiệm dân chúng tồn dới dạng tiền mặt đợc sử dụng cho mục đích tiêu dùng, ngời có vốn ngời cần vốn giao dịch trực tiếp với nhng điều khó lúc họ gặp đợc lúc trùng khớp nhu cầu Nếu có môi giới họ phí môi giới lại cao Hay đa dạng chút khoản tiền tiết kiệm đợc sử dụng để mua chứng khoán đầu t vào công ty Nhng nhìn chung, lợng chứng khoán đầu t vào công ty Nguyên nhân công ty Đinh Dạ Quỳnh - Lớp 4021 Khoá luận tốt nghiệp Khoa ngân hàng cha tạo đợc lòng tin dân chúng, dân chúng phải thêi gian, c«ng søc, tiỊn cđa thu thËp th«ng tin, phân tích đánh giá tình hình hoạt động công ty để đến định có nên đầu t hay không mà không chắn đợc hiệu việc đầu t tổ chức chuyên nghiệp thực việc đánh giá tình hình hoạt động công ty Mặt khác, tiền có giá trị thời gian, đồng tiền ngày hôm đà khác nhiều so với đồng tiền ngày mai Do vậy, đồng tiền đợc nắm giữ tuý để tiêu dùng đồng tiền ngày bị giá điều quan trọng kinh tế bị bỏ đói nguồn vốn cung ứng Ngân hàng thơng mại với vai trò trung gian tài giải cách hiệu vấn đề nêu NHTM có uy tÝn cđa mét tỉ chøc chuyªn nghiƯp lÜnh vùc tài tiền tệ nơi tin cậy dân chúng tổ chức kinh tế gửi vào khoản tiết kiệm Bởi NHTM có đội ngũ chuyên gia đánh giá giám sát hoạt động ngời vay tiền, kết hợp với công nghệ đại đảm bảo an toàn cho khoản tiền đà nằm ngân hàng NHTM đáp ứng nhu cầu sinh lời cho ngời gửi tiền với nhiều loại hình tiền gửi khác mức lÃi suất tiền gửi tơng ứng Đây lợi ích bên cung vốn Sử dụng lợng đầu vào đa dạng phong phú, NHTM tiếp tục thực công việc mảng thứ hai tín dụng Tức thực việc cho vay cá nhân, tổ chức kinh tế cần vốn với kỳ hạn cho vay khác mức lÃi Đinh Dạ Quỳnh - Lớp 4021 Khoá luận tốt nghiệp Khoa ngân hàng suất cho vay phù hợp với nhu cầu vay Nh vậy, ngời cần vốn đà có vốn, kinh tế đà không bị bỏ đói Tóm lại, với tính chuyên môn hoá qui mô hoạt động lớn, NHTM thực việc luân chuyển vốn hiệu kinh tế Do đó, NHTM đợc vÝ nh “hut m¹ch” cđa nỊn kinh tÕ NHTM cã chức sau: Thứ nhất, chức luân chuyển tài sản (chức trung gian tín dụng): Với chức này, NHTM tiến hành đồng thời hai hoạt động: huy động vốn cấp tín dụng Ngân hàng huy động vốn nhiều hình thức khác nh nhận tiền gửi khách hàng, phát hành giấy tờ có giá vay từ tổ chức tín dụng khác, vay NHTWĐồng thời với lợng vốn huy động đợc, ngân hàng thực đầu t cách cấp tín dụng đầu t chứng khoán (chứng khoán sơ cấp) Thông qua hoạt động này, ngân hàng thực việc chuyển đổi loại tài sản tài thành loại tài sản tài khác, thoả mÃn đợc nhu cầu ngời vay ngời cho vay, thúc đẩy luân chuyển vốn kinh tế Thứ hai, cung cấp dịch vụ toán, môi giới, t vấn cung cấp thông tin: NHTM nơi tập trung khoản tiền gửi cá nhân tổ chức kinh tế có điều kiện để thực dịch vụ toán cách ghi nợ tài khoản tiền gửi ngời trả tiền đồng thời ghi có vào tài khoản tiền gửi ngời thụ hởng Thêm nữa, NHTM với đội ngũ chuyên gia tài chính, tiền tệ thực việc nghiên cứu t vấn đầu t cho khách hàng, hớng dẫn khách hàng lựa chọn loại chứng khoán mang lại hiệu đầu t cao Thông qua chức Đinh Dạ Quỳnh - Lớp 4021 Khoá luận tốt nghiệp Khoa ngân hàng cung cấp dịch vụ toán, môi giới, t vấn cung cấp thông tin, ngân hàng đà giúp khách hàng giảm chi phí giao dịch chí phái thông tin để đến định đầu t Đồng thời, dịch vụ toán qua ngân hàng đà cung cấp rÊt nhiỊu tiƯn Ých ®èi víi nỊn kinh tÕ nh góp phần thúc đẩy tốc độ lu thông hàng hoá, tiền tệ, đảm bảo độ an toàn cho bên tham gia toán, kiểm soát đợc hoạt động ngầm kinh tếTừ đó, thúc đẩy phát triển kinh tế Thứ ba, chức tạo tiền: Các NHTM có khả mở rộng tiền gửi không kỳ hạn từ khoản tiền gửi ban đầu từ khoản tiền nhận đợc từ NHTW thông qua việc cấp tín dụng cho khách hàng tổ chức phi ngân hàng Bất kỳ ngân hàng đợc phép huy động tiền gửi không kỳ hạn cung cấp dịch vụ toán cho khách hàng có khả tạo tiền gửi Mức độ mở rộng tiỊn gưi phơ thc vµo hƯ sè më réng tiỊn gửi Hệ số đợc định yếu tố nh: tỷ lệ dự trữ bắt buộc, tỷ lệ sử dụng tiền mặt khách hàng/ tiền gửi không kỳ hạn, tỷ lệ dự trữ d thừa/ tiền gửi không kỳ hạn Thực tốt chức trên, NHTM nhân tố tạo phồn vinh quốc gia Bởi NHTM thực tốt việc điều hoà vốn kinh tế Thông qua NHTM, luồng tiền chảy từ nơi thừa vốn sang nơi thiếu vốn Lợng tiền nhàn rỗi đợc sử dụng để đầu t vào sản xuất, làm đa dạng phong phú hoạt động kinh tế Nh vậy, đồng tiền đà nằm ngân hàng không đồng tiền tuý mà chúng có khả gia Đinh Dạ Quỳnh - Lớp 4021 Khoá luận tốt nghiệp Khoa ngân hàng tăng mặt giá trị Thông qua chức trung gian tín dụng, NHTM thực giám đốc kinh tế phải giám sát hoạt động khách hàng vay Hoạt động kết hợp với dịch vụ cung cấp thông tin t vấn đà góp phần tăng tính công khai, minh bạch nỊn kinh tÕ-u tè quan träng cho sù ph¸t triĨn bền vững lâu dài kinh tế đại 1.2 Đặc điểm kinh doanh ngân hàng NHTM hoạt động lÜnh vùc kinh doanh tiỊn tƯ, cung cÊp c¸c dịch vụ tào Do vậy, hoạt động kinh doanh ngân hàng mang đặc điểm khác biệt so với loại hình doanh nghiệp khác Những đặc điểm có ảnh hởng rõ nét đến trình tổ chức thực kiểm toán Đặc điểm phải kể đến NHTM nắm giữ khối lợng lớn tài sản kinh tế, bao gồm tài sản tài chính, tiền mặt giấy tờ có giá Do vậy, vấn đề đảm bảo an toàn cho lợng tài sản nhữn vấn đề quan tâm hàng đầu ngân hàng để tránh tợng tham ô, biển thủ, gian lận xảy Để giải vấn đề đòi hỏi ngân hàng phải có hệ thống kho quỹ nh thiết bị bảo vệ an ninh, qui trình nghiệp vụ chặt chẽ có kiểm tra chéo phận nghiệp vụ, thiết lập quyền hạn cụ thể cho cá nhân, hệ thống kiểm soát nội thực chức trách nhiệm Thứ hai, qui mô hoạt động ngân hàng lớn với mạng lới chi nhánh rộng khắp nớc Đặc điểm đà kéo theo phân quyền lớn gây hạn chế việc thống cách Đinh Dạ Quỳnh - Lớp 4021 Khoá luận tốt nghiệp Khoa ngân hàng thức tổ chức hoạt động nh việc thực sách, qui định ngân hàng đa Chính không quán nhân tố tạo nên tính phức tạp kiểm toán Thứ ba, ngân hàng thờng tham gia vào nhiều cam kết mà không thực việc chuyển giao vốn Các cam kết đợc ghi nhận khoản mục ngoại bảng Chúng không trực tiếp tạo nên thay đổi tài sản nguồn vốn không đợc phản ánh vào bảng tổng kết tài sản Tuy nhiên, chúng lại có ảnh hởng lớn tíi thu nhËp cịng nh møc ®é rđi ro cđa ngân hàng tơng lai làm thay đổi bảng tổng kết tài sản chúng đợc chuyển từ khoản mục ngoại bảng thành khoản mục nội bảng Hơn nữa, chúng không đợc phản ánh phản ánh không đầy đủ vào sổ sách kế toán có sai sót xảy khó phát Thứ t, hệ thống ngân hàng chịu quản lý chặt chẽ từ phía quan quản lý Hoạt động kinh doanh ngân hàng có đặc điểm ngân hàng nắm giữ khối lợng lớn tài sản kinh tế đồng thời hoạt động tiềm ẩn rủi ro Sự sụp đổ ngân hàng mang tính dây chuyền, ngân hàng phá sản có thêt kéo theo khủng hoảng toàn hệ thống, gây hậu nghiêm träng cho nỊn kinh tÕ, cã thĨ lµm suy u tài quốc gia Vì vậy, việc giám sát chặt chẽ hoạt động ngân hàng nhằm quản lý hạn mức rủi ro nh việc ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận ngân hàng cần thiết phủ nớc Chính luật lệ, qui định nhằm quản lý giám sát hoạt động ngân hàng phủ đà chi phối tới hệ Đinh Dạ Quỳnh - Lớp 4021