Hoàn thiện kế toán chi phí và tính giá thành dịch vụ tư vấn tại công ty cp phát triển hạ tầng thăng long

Hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long PHẦN MỞ ĐẦU PHẦN NỘI DUNG .5 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG THĂNG LONG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán 21 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 21 1.4.2 Đặc điểm tổ chức hệ thống sổ kế toán 23 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ TƯ VẤN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG THĂNG LONG 24 2.1 Đặc điểm dịch vụ cung cấp Công ty 24 2.2 Đối tượng hạch tốn chi phí đối tượng tính giá thành Cơng ty 26 2.3 Kế tốn chi phí dịch vụ tư vấn Cơng ty 27 2.3.1 Thủ tục, chứng từ 28 2.3.2 Tài khoản sử dụng 45 2.3.3 Trình tự kế tốn 46 2.4 Xác định giá trị dịch vụ tư vấn dở dang 50 2.5 Phương pháp tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty 50 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HẠCH TỐN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ TƯ VẤN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG THĂNG LONG 52 3.1 Nhận xét kế toán chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty Cổ phần phát triển hạ tầng Thăng Long 52 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty Cổ phần Phát triển Hạ tầng Thăng Long 55 KẾT LUẬN .57 Hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long PHẦN MỞ ĐẦU Hạch tốn giá thành sản phẩm ln ln mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp, đồng thời mối quan tâm quan chức Nhà nước thực công tác quản lý doanh nghiệp Giá thành sản phẩm với chức vốn có trở thành tiêu kinh tế có ý nghĩa quan trọng quản lý hiệu chất lượng sản xuất kinh doanh Có thể nói giá thành sản phẩm gương phản chiếu toàn biện pháp kinh tế tổ chức quản lý kỹ thuật mà doanh nghiệp thực trình sản xuất kinh doanh Hạch toán giá thành khâu phức tạp tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp tất nội dung phương pháp hạch toán nguyên vật liệu, cộng cụ dụng cụ, tiền lương, khấu hao tài sản cố định… kế tốn giá thành sử dụng xun suốt Vì vậy, người phụ trách kế toán giá thành phải người am hiểu sâu rộng nghiệp vụ chuyên môn, phải phân loại chi phí, phải nhận biết chi phí tính vào giá thành sản phẩm, chi phí khơng tính vào giá thành sản phẩm Thử nhìn lại thời kỳ Nhà nước ta thực chế kế hoạch hoá tập trung với bao cấp thường xuyên toàn diện Nhà nước với khống chế khoản mục cấu thành giá thành nội dung hạch toán khoản mục, khống chế phương pháp đánh giá yếu tố vật chất tham gia vào trình sản xuất làm cho nội dung cấu thành giá thành tách rời với vận động yếu tố vật chất, làm cho thân giá thành khơng cịn giá thành theo chất kinh tế mà biểu thị tính chủ quan áp đặt mặt ý chí người để thực q trình tái sản xuất, làm cho doanh nghiệp mang nặng tính ỷ lại, trơng chờ từ phía Nhà nước thiếu quan tâm đến hiệu đầu vào mang lại Khi vận hành kinh tế theo chế thị trường tức chấp Hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long nhận chi phối quy luật kinh tế khách quan kinh tế hành hoá Sự khắc nghiệt quy luật kinh tế bắt buộc doanh nghiệp phải tỉnh táo kinh doanh, hạch toán khoản chi tiêu Chấp nhận chế thị trường chấp nhận khắc nghiệt nó, chế khơng tồn tha thứ ỷ lại Nước ta thời kỳ hội nhập kinh tế giới thành viên tổ chức thương mại giới (WTO), tổ chức ASEAN, hiệp định AFTA dần có hiệu lực quan hệ kinh tế phát triển mạnh mẽ mang đến cho doanh nghiệp nhiều hội nhiều khó khăn, thử thách Cạnh tranh để tồn vấn đề sống cịn doanh nghiệp Do việc tính đúng, tính đủ, quản lý chí phí sản xuất giá thành sản phẩm nội dung quan trọng hàng đầu doanh nghiệp sản xuất để đạt mục tiêu tiết kiệm tăng cường lợi nhuận Hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cách khoa học cung cấp điều kiện cần thiết cho việc khai thác, động viên khả tiềm tàng doanh nghiệp, từ nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp Tư vấn hoạt động mang tính chất đặc thù mà sản phẩm kết tinh trí tuệ người Do kiểm tra, kiểm sốt, đánh giá cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp công việc quan trọng cần thiết phải thực Chính mà tơi chọn đề tài “Hồn thiện Kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty CP Phát triển Hạ tầng Thăng Long” Hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long KẾT CẦU CHUYÊN ĐỀ GỒM CHƯƠNG CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG THĂNG LONG CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ TƯ VẤN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG THĂNG LONG CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN HẠCH TỐN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ TƯ VẤN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG THĂNG LONG Hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG THĂNG LONG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long (gọi tắt Infra- Thăng Long) công ty tư vấn, thành lập vào hoạt động từ ngày 2/7/2001 Từ ngày thành lập đến tháng 6/2006 công ty hoạt động theo hình thức cơng ty TNHH từ tháng 7/2007chuyển thành công ty cổ phần, 100% vốn tư nhân Ban đầu cơng ty có 5-6 người, với ba thành viên sáng lập ông Nguyễn Học Văn, ơng Trần Đình Khai ơng Nguyễn Quang Hn; vốn điều lệ Cơng ty có 450 triệu đồng Trong q trình hoạt động, ban lãnh đạo Cơng ty chủ động, linh hoạt nắm bắt nhu cầu thực tế khách quan nên mở rộng lĩnh vực hoạt động Ngoài lĩnh vực tư vấn kỹ thuật, Công ty mở thêm lĩnh vực tư vấn môi trường, xã hội quản lý dự án Ngay lĩnh vực tư vấn kỹ thuật, ban đầu hướng chủ đạo Công ty thiết kế dự án cấp nước, song tính chất đa ngành số dự án phát triển, Công ty phát triển hoạt động sang công tác thiết kế quy hoạch đô thị xây dựng hạ tầng khác Công ty tăng vốn điều lệ lên 12 tỷ đồng, mở văn phịng nhiều tỉnh có thêm cơng ty thành phố Hồ Chí Minh Bắc Ninh để phụ trách đầu tư sản xuất nước Hiện Cơng ty có khoảng 80 cán - nhân viên, hoạt động 30 tỉnh, thành nước Hoạt động kinh doanh chủ yếu Công ty cung cấp dịch vụ tư vấn cho dự án phát triển xóa đói giảm nghèo Đây thường dự án vay vốn ODA từ nhà tài trợ Ngân hàng giới (WB), Chính phủ Phần Lan, Ngân hàng hợp tác phát triển quốc tế Nhật Bản (JBIC/JICA), Chính phủ Đan Mạch (DANIDA), Ngân hàng phát triển châu Á (ADB) v.v… Cơng ty hợp tác hình thức liên danh, liên kết với nhiều đối tác tư Hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long vấn nước thuê chuyên gia nước làm việc cho dự án Công ty triển khai Công ty cung cấp dịch vụ tới khách hàng cách tận tâm, với chất lượng cao Vì số lượng khách hàng ngày tăng, uy tín Cơng ty ngày khẳng định địa bàn hoạt động ngày mở rộng Các tiêu tài cụ thể doanh thu – lợi nhuận nộp ngân sách Nhà nước qua năm 2006 – 2007 – 2008 (Đơn vị tính : tr đồng) 30000 25.062 25000 19.003 20000 12.516 15000 ` 4.890 537 801 2006 Doanh thu 1.2 1.3711.500 2007 Lợi nhuận 10000 1.070 5000 2008 Nộp NSNN Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Phát triển Hạ tầng Thăng Long có chức nhiệm vụ sau:  Khảo sát, thiết kế, lập dự án đầu tư cho dự án cấp thoát nước, xử lý chất thải rắn dự án cải tạo mở rộng sở hạ tầng thiết yếu khác;  Quy hoạch đô thị thiết kế kiến trúc; Hoàn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long  Điều tra kinh tế xã hội, lập kế hoạch tái định cư (RAP) truyền thông, nâng cao nhận thức cộng đồng (EIC);  Đánh giá tác động môi trường (EIA);  Quản lý dự án tăng cường lực, bao gồm quản lý thi công, lập hồ sơ mời thầu đánh giá thầu cho dự án phát triển hạ tầng  Thị trường đầu vào Công ty: chủ yếu từ Viện nghiên cứu (Viện khoa học giáo dục, trung tâm nghiên cứu sức khỏe cộng đồng,…), trường đại học (Khoa học xã hội nhân văn, sư phạm, xây dựng, kiến trúc, ….) chuyên gia nước, nước ngồi  Thị trường đầu Cơng ty: Chủ yếu Ngân hàng giới (WB, ADB, JIBIC, JICA ), Các quỹ (HIFU) Ban quản lý UBND tỉnh, thành phố (Ban nâng cấp đô thị TP Hồ Chí Minh, Ban nâng cấp thị TP Nam Định, Ban quản lý vệ sinh môi trường TP Nha Trang, Ban quản lý vệ sinh môi trường TP Đồng Hới, Ban quản lý vệ sinh môi trường TP Quy Nhơn, Ban quản lý vệ sinh môi trường TP Hải Phòng, … ) Đại sứ quán ( Phần Lan, Đan Mạch, Úc, …)  Quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty HÀNH CHÍNH – NHÂN SỰ TÀI CHÍNH – KẾ TỐN KẾ HOẠCH – ĐẤU THẦU NGHIÊN CỨU VÀ PHÁT TRIỂN THỊ TRƯỜNG QUẢN LÝ DỰ ÁN Nghiên cứu Đấu thầu Chăm sóc Marketing Phê duyệt Thị trường Thực K hàng Hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Cơng ty có 10 phịng ban chức năng, không kể công ty thành viên Sơ đồ tổ chức cơng ty bố trí theo kiểu “nửa ma trận” HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TỔNG GIÁM ĐỐC PHÓ TGĐ KINH DOANH PHÓ TGĐ QUẢN LÝ DA Ct y N Ư Ớ C Ct T y T S H ÀI À G N Ò H N TL PHĨ TGĐ KỸ THUẬT Phịng Kỹ thuật  Trung tâm Hạ tầng Trung tâm PT Đô thị T.T NC&PT Thị trường Trung tâm Xã hội & C.Đ Phịng KH- ĐT Trung tâm Mơi trường Phịng Điều phối dự án Phòng HC-NS Dự án Dự án Dự án Dự án … Phòng TC-KT Dự án … Dự án … Dự án n-1 Dự án n Điểm mạnh: Việc bố trí cấu nửa ma trận cho phép Cơng ty thay đổi cấu cách linh hoạt, phù hợp với cách thức hoạt động theo dự án công ty tư vấn Bên cạnh Cơng ty trì khung gồm cấu phòng – ban để thực khâu khác chuỗi giá trị Công ty  Điểm yếu: Điểm yếu sơ đồ trì cấu xương cá phận quản lý Thí dụ Phó tổng giám đốc phụ trách số phòng ban định, ông ta chưa nắm thật hoạt động phận ông ta không giỏi chun mơn lĩnh vực giao quản lý Với cấu xương cá bộc lộ điểm yếu cố hữu, tệ quan liêu Mỗi phịng ban có chức nhiệm vụ riêng nên có tính linh hoạt Có cơng việc khơng quy định cho phòng ban nào, ngược lại có nhiệm vụ quy định chồng chéo Việc bổ nhiệm cán quản lý cấp Hoàn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long trung gian khơng làm trì trệ hoạt động phịng ban mà làm trì trệ hệ thống cơng ty o Chức năng, nhiệm vụ Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị quan quản lý cao Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Cơng ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi Cơng ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng Cổ đông Hội đồng quản trị thông qua Quyết định biểu họp, lấy ý kiến văn Mỗi thành viên Hội đồng quản trị có phiếu biểu Tất thành viên Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm phần việc chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng Cổ đông trước pháp luật phần việc chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng Cổ đông trước pháp luật nghị quyết, định Hội đồng quản trị phát triển Công ty Hội đồng quản trị giao quyền nghĩa vụ cho Tổng Giám đốc để thực nghị định Đại hội đồng Cổ đông Hội đồng quản trị theo quy định pháp luật phù hợp với Điều lệ công ty o Chức năng, nhiệm vụ Tổng Giám đốc Tổng Giám đốc đại diện pháp nhân Công ty Tổng Giám đốc điều hành toàn hoạt động kinh doanh Công ty chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, trước pháp luật Tổng Giám đốc công ty người trực tiếp ký kết hợp đồng kinh tế ký kết hợp đồng lao động, có trách nhiệm thực đơn đốc thực cam kết hợp đồng theo Quy chế tài chính, Chính sách tiền lương Cơng ty định pháp luật hành o Chức năng, nhiệm vụ Phó Tổng Giám đốc Phó Tổng giám đốc người trực tiếp quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc Hoàn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long Chủ tịch hội đồng quản trị công việc phân công, phụ trách, thay quyền Tổng Giám đốc giải công việc, ký kết chứng từ tốn nội Cơng ty chứng từ giao dịch với khách hàng, ký kết hợp đồng kinh tế Tổng Giám đốc cơng ty uỷ quyền o Phịng Hành - Nhân Phịng Hành – Nhân Cơng ty thực chức chính, là: Qn lý nhân lực; Cơng nghệ thơng tin Hành chính, hậu cần o Tài – Kế tốn Cơng ty quản lý chi phí theo hoạt động, hình thức phân loại chi phí trực tiếp – chi phí gián tiếp để xác định cách tương đối khoản chi phí cho loại hình cơng việc Chi phí trực tiếp coi khoản chi phí phục vụ trực tiếp cho việc thực triển khai hợp đồng, khảo sát, đo đạc, tính tốn thiết kế, tham vấn cộng đồng, phân tích liệu lập báo cáo Phần chi phí gián tiếp phân cho hoạt động theo chuỗi giá trị cơng ty để từ làm định mức chi phí gián tiếp, làm để xác định chi phí liên quan định mở rộng thị trường đấu thầu dự án o Kế hoạch - đấu thầu Công tác mua sắm – đấu thầu khâu thứ chuỗi giá trị, giao cho phòng Kế hoạch – Đấu thầu chịu trách nhiệm, điều hành Phó tổng giám đốc phụ trách kinh doanh Toàn hồ sơ dự thầu, hồ sơ bày tỏ quan tâm hay kế hoạch ngắn hạn khác đơn vị đảm nhận o Chức nhiệm vụ Phòng Tài Kế tốn: 10 Hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long SỔ CÁI TÀI KHOẢN THEO CÔNG VIỆC Dự án đào Hi Phũng Ti khon 511 Công việc: CTK 391 (Đào tạo HP) Tư vấn đào tạo( CSHT cấp 3/HP) 31/12/2008 Ch.từ chung DT tính dự án Đào tạo HP 131 204.670.000 Công công việc: (Đào tạo HP) Tư vấn đào tạo( CSHT cấp 3/HP) Công việc: (Đào tạo HP) Tư vấn đào tạo( CSHT cấp 3/HP) HD 57567 01/04/2008 HĐ bán hàng Tw vấn đầo tạo XD 51139 131 Nng lc a phương, ngành DVCC cho vận hành bảo d­ìng CSHT cÊp 204.670.000 HD 57586 131 204.670.000 131 204.670.000 06/08/2008 HĐ bán hàng Tw vấn đầo tạo XD 511 51139 204.670.000 Nl a phương, ngành DVCC cho vận hành bảo dưỡng CSHT cấp HD 0048063 28/11/2008 HĐ bán hàng Tư vấn đào tạo XD 51139 Lc a phng, ngành DVCC cho vận hành bảo dưỡng CSHT cấp Công công việc: (Đào tạo HP) Tư vấn đào tạo( CSHT cấp 3/HP) 43 614.010.000 Hon thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long SỔ CÁI TÀI KHOẢN THEO CÔNG VIỆC Dự án đào Hải Phịng Tài khoản 632 C«ng việc: CTK 388 (Đào tạo HP) Tư vấn đào tạo( CSHT cÊp 3/HP) 31/12/2008 Ch.tõ chung KC gi¸ vèn DA Đào tạo 632 154 311.457.016 632 154 6.973.102 HP năm 2008 KCGV 06/20 30/06/2009 Ch.tõ chung C«ng c«ng viƯc: Céng: Đào tạo HP (Đào tạo HP) Tư vấn đào tạo( CSHT cÊp 3/HP) 318.430.118 Sè d­ cuèi kú Ngµy in : 318.430.118 318.430.118 14/11/2009 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Đến cuối kỳ, kế tốn lập Báo cáo tài 2.3.2 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản 154 tuân thủ theo Quyết định số: 19/2006/QĐ-BTC ngày 30 tháng năm 2006 mở tiểu khoản, tiết khoản chi tiết cho phù hợp với nghiệp vụ hạch toán khoản mục phát sinh Tài khoản 1541: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang hoạt động từ vấn Mơi trường Tài khoản 1542: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang hoạt động từ vấn lập báo cáo tái định cư Tài khoản 1543: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang hoạt động từ vấn đào tạo Tài khoản 1544: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang hoạt động từ vấn kỹ thuật Tài khoản 1545: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang hoạt động từ vấn giám sát Tài khoản 1546: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang hoạt động từ vấn cấp nước 2.3.3 Trình tự kế tốn 44 Hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long Phịng tài kế tốn Cơng ty có sơ đồ tổ chức hạch tốn trình tự kế tốn sau: Bước 1: Tập hợp chi phí có liên quan trực tiếp cho đối tượng sử dụng Bước 2: Tính tốn phân bổ giá trị dịch vụ ngành SXKD phụ cho đối tượng sử dụng sở Khối lượng dịch vụ phục vụ giá thành đơn vị dịch vụ Bước 3: Tập hợp phân bổ CP SX chung cho đối tượng có liên quan Bước 4: Xác định chi phí SX dở dang cuối kỳ Hàng tháng, vào chứng từ gốc, kế toán lập sổ chi tiết tài khoản (Bảng 4), sổ tài khoản 154 (Bảng 5), Sổ tài khoản 154 dự án đào tạo Hải Phịng (Bảng 6) 45 Hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long Công ty Cổ Phần Phát Triển Hạ Tầng Thăng Long Căn 1001, Toà nhà 101 Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội Sổ chi tiết tài khoản Mẫu số S38 - DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) Từ ngày 01/06/2009 đến ngày 30/06/2009 Tài khoản: 154 Ngày, Chứng từ tháng ghi Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có chứng từ A B C 01/06/2009 PC 428 Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh dë dang Diễn giải Nợ TK đối Số phát sinh Số dư Có D Số dư đầu kỳ (Balance forward) E 5.673.225.161 01/06/2009 Thanh to¸n cp ct¸c DA Toàn thắng Hưng 1111 366.000 2.905.000 5.676.496.161 1111 398.000 4.915.000 5.681.809.161 5.673.591.161 yên 01/06/2009 PC 429 01/06/2009 Cp ct¸c DA NMG Bắc Ninh 1111 01/06/2009 PC 433 01/06/2009 Thanh toán cp vé xe lại DA GS HM3 Hp 01/06/2009 CTK 194 01/06/2009 Cp photo TL gói thầu Toàn thắng HY 13687 30/06/2009 KCGV 30/06/2009 Bo sung 17.2 Truyen thong ND 632 40.500.000 2.805.365.123 30/06/2009 Bo sung hang muc 1.2.3 ND 632 25.400.000 2.779.965.123 06/2009 30/06/2009 KCGV 06/2009 Céng ph¸t sinh Sè d­ ci kú Sỉ nµy cã trang đánh số từ trang đến trang Ngày mở sổ: 764.428.859 3.657.688.897 2.779.965.123 Ngày tháng năm 200 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tªn) Ng­êi ghi sỉ (Ký, ghi râ hä tªn) 46 5.676.894.161 Hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty CP Phát trin h tng Thng Long Công ty Cổ Phần Phát Triển Hạ Tầng Thăng Long Căn 1001, Toà nhà 101 Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội Sổ tài khoản Từ ngày 01/06/2009 đến ngày 30/06/2009 Tài khoản: 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh dë dang Sè CT Ngày CT Loại CT Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Số dư đầu kỳ (Balance Nợ Có 5.673.225.161 forward) CTK 194 6/1/2009 Ch.tõ chung Cp photo TL gãi thÇu Cp154 13687 1.401.900 141 1.890.450 7.2 Nam Định CTK 195 6/1/2009 Ch.từ chung Hoàn tạm ứng ctác DA 154 NMG Bắc Ninh PC 428 6/1/2009 PhiÕu chi Thanh to¸n cp ct¸c DA 154 1111 366.000 154 1111 2.905.000 6/30/2009 Ch.tõ chung Tính lương dự án 5& 154 HCM tháng 6.09 3341 37.757.341 6/30/2009 Ch.tõ chung TÝnh l­¬ng BV Nam định tháng 6.09 154 Ton thng Hng yờn PC 429 6/1/2009 Phiếu chi Cp ctác DA NMG Bắc Ninh Lương T6.2009 Lương T6.2009 Cộng: Số dư cuối kỳ Ngày in : 10/11/2009 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) 334138.293.638 764.428.859 3.657.688.897 2.779.965.123 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ họ tên) 47 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi râ hä tªn) Hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Cơng ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long BẢNG 6: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 (DỰ ÁN ĐÀO TẠI HẢI PHềNG) Công việc:(Đào tạo HP) Tư vấn đào tạo( CSHT cấp 3/HP) Số dư đầu kỳ 154 CTK01 03/01/2008 Ch.từ chung Hoàn tạm ứng công tác DA154 141 20.716.355 1111 3.543.000 PhiÕu chi PhiÕu chi PhiÕu chi CF photo DA Đào tạo HP 154 1111 Tiền dầu xe 154 1111 Vé cầu đường 154 1111 1.570.000 732.000 40.000 Ch.từ chung CF 154 13686 Đào tạo HP PC05 03/01/2008 PhiÕu chi Thanh toán cp DA Đào tạo 154 HP PC41 PC74 PC74 11/01/2008 19/01/2008 19/01/2008 …………… CTK 304 MT03/02/2009 4.161.019 Lương T2.09 TT MT & PT CTK 307 T10/04/2009 XH Ch.tõ chung EIA GD Đào tạo HP lương154 13686 10.233.358 Cp thực DA Đào tạo154 1111 GD Đào tạo HPhòng lương154 13686 14.643.691 tháng 3.09 TT MT & PT PC 341 04/05/2009 XH PhiÕu chi 15.300.000 Hp( A Nghĩa) CTK309 TT 12/05/2009 Ch.tõ chung 04.09 TT CĐ & PT XH KCGV 06/2030/06/2009 Ch.từ chung Đào tạo HP 154 632 Công công việc: (Đào tạo HP) Tư vấn đào tạo( CSHT cÊp 3/HP) 499.063.584 349.130.118 Céng: 499.063.584 349.130.118 Sè d­ cuèi kỳ 149.933.466 Ngày in : 10/11/2009 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ hä tªn) 48 6.973.102 Hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Cơng ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long 2.4 Xác định giá trị dịch vụ tư vấn dở dang Do đặc điểm dịch vụ tư vấn có sản phẩm hợp đồng tư vấn có khối lượng giá trị lớn, kết cấu phúc tạp, thời gian thi công dài… đồng thời để phù hợp với yêu cầu quản lý tổ chức thực cơng tác kế tốn cơng ty tốn theo q nên việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm tiến hành theo quý Sản phẩm dở dang sản phẩm chưa hoàn thành cho chủ đầu tư Tồn chi phí sản xuất (chi phí nhân cơng, chi phí th đối tác khác, hợp đồng th phần phụ,…) phát sinh kì chưa hồn tất báo cáo sản phẩm giao nộp cho Chủ đầu tư Ban quản lý kết chuyển sang Tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, chi tiết cho hợp đồng, dự án Cuối quý, kế toán lập chứng từ ghi sổ cho bút tốn kết chuyển 2.5 Phương pháp tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty Công ty Cổ phần Phát triển Hạ tầng Thăng Long sử dụng phương pháp giản đơn (Phương pháp trực tiếp) để tính giá thành dịch vụ tư vấn Do Cơng ty giao khốn cho đơn vị trực thuộc theo hình thức khốn gọn nên kế tốn Cơng ty khơng phải theo dõi nguyên vật liệu, thù lao dự án Hàng tháng, sau chứng từ bảng kê dự án tập hợp lên, kế toán Cơng ty tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ, loại trừ khoản chi phí khơng hợp lý sau phân loại khoản chi phí để tập hợp vào khoản mục phí vào sổ tài khoản tương ứng Cuối kỳ (hàng q) Phịng tài kế tốn cập nhật báo cáo hoạt động, hợp đồng xác định giá trị chi phí dở dang sử dụng phương pháp tạm tính dựa vào hợp đồng chi tiết loại báo cáo để đánh giá kết thực hợp đồng trình Ban lãnh đạo để có ý kiến đạo kịp thời Hàng tháng đơn vị chủ trì tham gia thực hợp đồng có báo cáo chi tiết sản phẩm thực Trên sở bảng phân tích tiêu kinh tế lập thương thảo ký kết hợp đồng để Ban lãnh đạo đơn vị tham gia kiểm tra tiến độ chi phí thực hợp đồng 49 Hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long Tại Công ty Cổ phần Phát triển Hạ tầng Thăng Long thực phương pháp tính giá thành theo hạng mục cơng việc Mỗi hợp đồng thường có số báo cáo định kỳ nên Phịng tài kế tốn tính giá thành sở lập báo cáo chủ đầu tư phê duyệt Khi kết thúc hợp đồng (hoàn thiện hết báo cáo) Phịng tài kế tốn đơn vị thực toán hợp đồng nội theo tỷ kệ giao khốn tính tốn phần chênh lệch trả lại cho đơn vị thực (tạm chi trả 70% giá trị giao khốn) Một năm Cơng ty thực toán sở lợi nhuận đem lại tiết kiệm đơn vị thực làm sở khen thưởng trích bổ sung quỹ Với chi phí liên quan đến nhiều hợp đồng Công ty áp dụng cách phân bổ theo chi phí nhân cơng trực tiếp (rất phát sinh) cơng ty thực phương pháp chấm cơng theo ngày công công thực công việc theo hạng mục, hợp đồng để làm sở hạch tốn chi phí 50 Hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN HẠCH TỐN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ TƯ VẤN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG THĂNG LONG 3.1 Nhận xét kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Cơng ty Cổ phần phát triển hạ tầng Thăng Long Mặc dù tư vấn lĩnh vực sản xuất trìu tượng, sản phẩm kết tinh trí tuệ, nhiên với đội ngũ nhân kế toán trẻ trung, động có trình độ, phận kế tốn Cơng ty tính tốn phản ánh cách xác, đầy đủ, kịp thời tình hình phát sinh chi phí sản xuất, kiểm tra chặt chẽ chi phí thực hiện, Lập báo cáo chi phí sản xuất giá thành sản phẩm; tham gia phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành, đề xuất biện pháp để tiết kiệm chi phí sản xuất Đặc biệt, với phức tạp hợp đồng cung cấp dịch vụ tư vấn, để kiểm sốt vừa chặt chẽ, vừa linh hoạt chi phí thực dịch vụ, Công ty nghiên cứu đưa chế khốn cho Phịng ban/ Trung tâm: STT I Nội dung chi phí Quy chế Cơng ty Chi khai nhánh thác, khai thác, đàm đàm phán, ký phán, hợp đồng Công ty ký hợp đồng Chi phí trực tiếp 60 25 25 Giao dịch tìm kiếm hợp đồng 3 58 Lương trực tiếp 25 55 Thu thập số liệu, mua tài liệu, đồ, hồ sơ… Cơng tác phí: Tàu xe, phụ phí cơng tác, lưu trú, … Chi phí VPP, in ấn, thiết bị VP, … 51 3 3 3 1 Hoàn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long STT Nội dung chi phí CP phụ (ngồi giờ, quản lý, chủ trì, việc đột xuất…) Các hợp đồng phụ (thuê chuyên gia, CTV địa phương…) Thuê máy móc, thiết bị khảo sát thực địa Phê duyệt hồ sơ, tài liệu II Quy chế Công ty Chi khai nhánh thác, khai thác, đàm đàm phán, ký phán, hợp đồng Công ty ký hợp đồng 3 10 10 10 5 5 5 Chi phí quản lý gián tiếp 20 12 Lương gián tiếp 12 Chi phí cho quản lý hành (thuê nhà, điện, nước, ….) Hồn ứng, tốn 3 4 1 1 2 1 20 10 15 14 Quản lý, điều phối, hội thảo Chăm sóc khách hang Bảo hiểm, trợ cấp, lãi vay, khác… III A B a Khấu hao máy móc thiết bị, phương tiện vận tải Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập DN Lợi nhuận sau thuế Thu nhập Lợi nhuận chia cổ tức Lợi nhuận chờ phân bổ Quỹ phát triển SX kinh doanh 52 Hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Cơng ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long STT b Nội dung chi phí Quy chế Cơng ty Chi khai nhánh thác, khai thác, đàm đàm phán, ký phán, hợp đồng Công ty ký hợp đồng Quỹ khen thưởng c Quỹ phúc lợi d Quỹ dự phòng Tổng cộng 100 - 77 85 Ghi chú: Các trường hợp phát sinh khác theo thoả thuận Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm trên, số hạn chế cần rút kinh nghiệm hoàn thiện: - Phân bổ chưa hợp lý chi phí phòng ban/ Trung tâm hợp đồng dịng sản phẩm, Tỷ lệ phân bổ chi phí quản lý, chi phí bán hàng chưa có linh hoạt với loại hợp đồng, dòng sản phẩm - Cơng tác kiểm sốt chi phí đơi cịn chưa chặt chẽ - Cơng tác phân tích, dự báo cịn chưa coi trọng 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty Cổ phần Phát triển Hạ tầng Thăng Long 53 Hoàn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long - Hoàn thiện chế giao khốn cho Phịng ban/ Trung tâm, theo loại hợp đồng dòng sản phẩm: Các loại hợp đồng khác Cơng ty cần có tỷ lệ khốn khác dựa vào sở lập hồ sơ đấu thầu Hợp đồng thực địa phương (các vùng khác nhau) tỷ lệ khoán phải khác chi phí lại, chi phí sinh hoạt, thuê văn phòng, … địa phương khác Hơn nữa, có hợp đồng quan hệ công tác mở rộng thị trường mức khốn cần có tỷ lệ cao cho đơn vị thực nhằm đảm báo tiến độ công tác báo cáo sảm phẩm đầu đạt kết cao hơn, có uy tín với khách hang - Phân bổ, hạch tốn xác chi phí Phòng ban/ Trung tâm, dòng sản phẩm: Hiện có số hợp đồng cơng ty thực phương pháo phân bổ chi phí theo chi phí nhân công trực tiếp Phương pháp đôi lúc không xác giá trị hợp đồng khác loại hình hoạt động khác nhau: Hợp đồng liên quan đến kỹ thuật chi phí nhân cơng để thực hợp đồng nhiều hợp đồng đánh giá tác động môi trường giá trị hợp đồng thường nhỏ Cập nhật thường xuyên thay đổi kịp thời chế độ kế toán cho phù hợp với Chuẩn mực kế tốn Thơng tư hướng dẫn ban hành Coi trọng phát triển mạnh hệ thống kế tốn quản trị Cơng ty Thường xun lập kế hoạch, dự tốn, phân tích biến động giá thành sản xuất tiêu khác để báo thường xuyên cấp lãnh đạo Đặc biệt Công ty hoạt động theo hình thức Cơng ty cổ phần, việc minh bạch ghi chép sổ sách, số liệu có phân tích, dự báo, dự phịng lên kế hoạch rõ ràng chắn quan tâm hàng đầu cổ đông Với đội ngũ cán cơng nhân viên nhiệt tình, cán kế tốn có trình độ làm việc với tinh thần trách nhiệm cao hy vọng công ty ngày hồn thiện 54 Hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long - Một số kiến nghị: Bộ phận Ban kiểm soát Công ty chưa hoạt động chức nhiệm vụ đảm bảo hiệu quả, chế kiểm soát chưa rõ rang Cần chấn chỉnh đưa vào thực thường xuyên với hợp đồng, nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần kiểm soát chặt chẽ Cần thay đổi chế khốn sách khen thưởng kỷ luật nhằm thúc đẩy tiết kiệm chi phí nghiên cứu cách thức làm việc hiệu Xây dựng phịng Kiểm sốt chất lượng để giúp công tác lập báo cáo thường xuyên nhằm hỗ trợ công tác báo cáo gửi tới chủ đầu tư đảm bảo chất lượng sở cơng tác địi nợ thu hồi công nợ cải thiện Lập kế hoạch đào tạo thường xuyên để nâng cao trình độ cho CBCNV cập nhật văn đảm bảo công tác thực hợp đồng hạch tốn kế tốn xác đảm bảo hiệu quản 55 Hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long KẾT LUẬN Qua trình sâu nghiên cứu, tìm hiểu tình hình thực tế, em nhận thức sâu sắc hạch tốn kế tốn nói chung hạch tốn chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm nói riêng có vai trị đặc biệt quan trọng giai đoạn phát triển kinh tế Những thơng tin mà kế tốn cung cấp đặc biệt thơng tin chi phí giá thành sản phẩm giúp doanh nghiệp có sở xác định kết kinh doanh đánh giá khả thực trạng sản xuất kinh doanh thực tế doanh nghiẹp, từ đề biện pháp quản lý kinh doanh thích hợp Ngồi ra, thơng tin cịn sở để doanh nghiệp phân tích, đánh giá phục vụ công tác quản trị nội doanh nghiệp nhằm mục tiêu tiết kiệm nâng cao hiệu chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Do đó, cải tiến hồn thiện cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm yêu cầu thiếu phát triển lớn mạnh doanh nghiệp nhằm phát huy vai trị kế tốn giám đốc tiền trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cách toàn diện có hệ thống, phát khai thác khả tiềm tàng trình hoạt động Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Phát triển Hạ tầng Thăng Long, em nhận thấy công tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty trọng thực tương đối đầy đủ theo chế độ kế toán nhà nước phần đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty Tuy nhiên, mục tiêu phát triển chung Cơng ty, cơng tác kế tốn cần có bước đổi mới, hồn thiện nữa, đặc biệt cơng tác quản lý chi phí tính giá thành sản phẩm để phục vụ mục đích quản trị nội Nhận thức điều nên em sâu nghiên cứu, tìm hiểu cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Cổ phần Phát triển Hạ tầng Thăng Long hồn thnàh chun đề với nội dung “Hồn thiện Kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty CP Phát triển Hạ 56 Hồn thiện kế tốn chi phí tính giá thành dịch vụ tư vấn Công ty CP Phát triển hạ tầng Thăng Long tầng Thăng Long” Để hoàn thành chuyên đề này, em xin chân thành cảm ơn bảo tận tình giáo hướng dẫn Phạm Thị Thuỷ suốt thời gian thực tập Em xin chân thành cảm ơn! 57