Một số giải pháp nhằm mở rộng và hoàn thiện công tác thanh toán không dùng tiền mặt tại chi nhánh ngân hàng noptnt huyện vị xuyên – tỉnh hà giang

Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp LI MỞ ĐẦU Trong nỊn kinh tÕ thÞ trêng, hƯ thèng Ngân hàng đợc ví nh hệ thần kinh kinh tế Hệ thống ngân hàng quốc gia hoạt động thông suốt, lành mạnh hiệu tiền đề để nguồn lực tài luân chuyển, phân bổ sử dụng hiệu quả, kích thích tăng trởng kinh tế, ổn định giá trị đồng tiền tạo công ăn việc làm Chuyển đổi kinh tế từ chế quản lý tập trung sang chế thị trờng, hệ thống Ngân hàng Việt Nam đà không ngừng đổi hoàn thiện tất nghiệp vụ, đà đạt đợc kết định có nghiệp vụ toán không dùng tiền mặt Tuy nhiên, tình trạng toán tiền mặt với số lỵng lín vÉn diƠn phỉ biÕn nỊn kinh tế, gây lÃng phí hiệu kinh tế Vì vậy, việc hoàn thiện đổi nghiệp vụ toán không dùng tiền mặt yêu cầu cấp thiết mặt đáp ứng yêu cầu giao dịch thơng mại ngày tăng kinh tế, mặt khác yêu cầu thân Ngân hàng phải không ngừng hoàn thiện hệ thống toán với công nghệ đại nhằm thoả mÃn nhanh, xác giảm chi phí bớc hội nhập với hệ thống Tài - Ngân hàng khu vực giới Nhận thức sâu sắc tầm quan trọng vấn đề thời gian thực tập Ngân hàng No&PTNT Huyện Vị Xuyên em đà sâu tìm hiểu công tác toán không dùng tiền mặt Vì vậy, em đà chọn đề tài: Một số giải pháp nhằm mở rộng hoàn thiện công tác toán không dùng tiền mặt Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Vị Xuyên Tỉnh Hà Giang Tỉnh Hà Giang làm chuyên đề tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung chuyên đề em gồm ba phần nh sau: Chơng 1: Cơ sở lý luận toán không dùng tiền mặt kinh tế thị trờng Chơng 2: Thực trạng công tác toán không dùng tiền mặt Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Vị Xuyên- Tỉnh Hà Giang Chơng 3: Giải pháp mở rộng hoàn thiện công tác toán KDTM Chi nhánh Ngân hàng No&PTNT Huyện Vị Xuyên Tỉnh Hà Giang Tỉnh Hà Giang Lục Thị Kim Dung Lớp K33G Học viện ngân hàng Chuyên ®Ị tèt nghiƯp Ch¬ng c¬ së lý ln vỊ toán không dùng tiền mặt kinh tế thị trờng 1.1 Những vấn đề Thanh toán Không dùng tiền mặt 1.1.1 Khái niệm nguyên tắc toán không dùng tiền mặt a/ Khái niệm Trên sở yêu cầu tiến trình phát triển chế thi trờng hình thức toán KDTM đời với phát triển hệ thống ngân hàng yếu tố khách quan xà hội phát triển NHTM với vai trò trung gian toán hình thức toán KDTM đẵ khắc phục đợc hạn chế toán tiền mặt mà có u điểm: Nhanh chóng, thuận tiện, an toàn tiết kiệm Thanh toán KDTM đà trở Thanh toán KDTM đà trở thành phần thiếu sản phÈm dÞch vơ quan träng cđa NHTM cung cÊp cho khách hàng đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân kinh tế Tóm lại: Thanh toán không dùng tiền mặt cách thức toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất tiền mặt mà đợc tiến hành Lục Thị Kim Dung Lớp K33G Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp cách trích tiền từ tài khoản ngời chi trả chuyển vào tài khoản ngời thụ hởng cách bù trừ lẫn thông qua vai trò trung gian tổ chức cung ứng dịch vụ toán Nh vậy, xét góc độ kế toán, kế toán nghiệp vụ toán KDTM thực bút toán đồng tiền ghi sổ hay bút tệ b/ Các nguyên tắc toán không dùng tiền mặt Thứ nhất: Các chủ thể tham gia toán (kể pháp nhân thể nhân) phải tài khoản toán tổ chức cung ứng dịch vụ toán đợc quyền lựa chọn tổ chức cung ứng dịh vụ toán để mở tài khoản Thứ hai: Số tiền toán ngời chi trả ngời thụ hởng phải dựa sở lợng hàng hoá, dịch vụ đà giao ngời mua ngời bán Ngời mua phải chuẩn bị đầy đủ phơng tiện toán (số d tài khoản tiền gửi toán tổ chức cung ứng dịch vụ toán hạn mức thấu chi có) để đáp ứng yêu cầu toán đầy đủ, kịp thời xuất yêu cầu toán Nếu ngời mua chậm trễ toán; vi phạm chế độ toán phải chịu phạt theo chế độ toán hành Thứ 3: Ngời bán hay cung cấp dịch vụ ngời đợc hởng số tiền ngời chi trả chuyển vào taì khoản nên phải có trách nhiệm giao hàng hay cung cấp dịch vụ kịp thời với lợng giá trị mà ngời mua đà toán; đồng thời phải kiểm soát kỹ chứng từ phát sinh trình toán Thứ 4: Là trung gian toán ngời mua ngời bán, tổ chức cung ứng dịch vụ toán phải thực vai trò trung gian toán: Chỉ trích từ tài khoản ngời chi trả chuyển vào tài khoản ngời thụ hởng có lệnh ngời chi trả (thể chứng từ toán) Trờng hợp không cần có lệnh ngời chi trả (không cần có chữ ký chủ tài khoản chứng từ) áp dụng số hình thức toán nh uỷ nhiệm thu, hay lệnh kinh tế Các tổ chức cung ứng dịch vụ toán phải có trách nhiệm hớng dẫn, giúp đỡ khách hàng mở tài khoản, sử dụng phơng tiện toán phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, phơng thức giao nhận, vận chuyển hàng hoá Cung cấp đầy đủ chứng từ sử dụng trình toán cho khách hàng Tổ chức hạch toán, chuyển chứng từ toán cách nhanh chóng, xác, an toàn tài sản Nếu chậm trễ hay hạch toán thiếu xác gây thiệt Lục Thị Kim Dung Lớp K33G Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp hại cho khách hàng trình toán phải chịu phạt để bồi thờng cho khách hàng theo chế tài chung 1.1.2 Hệ thống hình thức toán, tài khoản chứng từ dùng kế toán toán không dùng tiền mặt a/ Hệ thống hình thức toán không dùng tiền mặt Việt Nam Để công tác toán KDTM ngày hoàn thiện hơn, Chính phủ Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam không ngừng nghiên cứu đa văn có tính pháp lý vững trÃi cho hình thức toán KDTM phát huy tác dụng Hệ thống văn pháp quy bao gồm: Luật NHNN luật tổ chức tín dụng ban hành năm 1997, đề cập đến vấn đề toán qua Ngân hàng Quyết định 371/QĐ-NHNN thống đốc NHNN ban hành ngày 19/10/1999 quy chế phát hành toán thẻ ngân hàng Nghị định 64/2001/NĐ-CP phủ ban hành ngày 20/09/2001 hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán Quyết định 226/2002/QĐ-NHNN Thống đốc NHNN ban hµnh ngµy 26/03/2002 vỊ viƯc ban hµnh quy chế hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán Quyết định 235/2002/QĐ-NHNN Thống ®èc NHNN ban hµnh ngµy 01/04/2002 vỊ viƯc chÊm døt phát hành Ngân phiếu toán Quyết định 1092/2002/QĐ-NHNN Thống đốc NHNN ban hành ngày 08/10/2002 quy định thủ tục toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán Luật công cụ chuyển nhợng nớc CHXHCN Việt Nam ngày 29/11/2007 Quyết định 30/2008/QĐ-NHNN Thống ®èc NHNN ban hµnh ngµy 11/07/2008 vỊ quy chÕ cung ứng sử dụng Séc Theo văn pháp quy có hình thức toán không dùng tiền mặt đợc sử dụng để toán tổ chức kinh tế, cá nhân kinh tế, là: + Séc toán: Séc lĩnh tiền mặt, Séc, Séc bảo chi(bảo lÃnh) + Uỷ nhiƯm thu + nhiƯm chi - chun tiỊn + Thẻ toán + Th tín dụng nội địa Lục Thị Kim Dung Lớp K33G Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp b/ Tài khoản chứng từ dùng kế toán toán không dùng tiền mặt *Tài Khoản - Tài khoản tiền gửi không kỳ hạn VNĐ/ ngoại tệ- 4211/ 4221 - TK Tiền ký quỹ đồng Việt Nam/ngoại tệ- 427/428 - Sổ theo dõi chứng từ dới hình thức ngoại bảng + Sỉ giao nhËn SÐc + STD nhiƯm thu gưi ®i + STD nhiƯm thu chun ®Õn cha toán + STD Th tín dụng đến * Chứng từ: Chøng tõ dïng nghiƯp vơ to¸n cã thĨ chứng từ giấy chứng từ điện tử Thích ứng với hình thức toán có chứng từ phù hợp 1.1.3.Vai trò toán KDTM kinh tế thị trờng Ngân hàng thơng mại làm trung gian toán thực toán theo yêu cầu khách hàng nh trích tiền từ tài khoản tiền gửi họ để toán tiền hàng hoá, dịch vụ nhập vào tài khoản tiền gửi khách hàng tiền thu bán hàng khoản thu khác theo lệnh họ ngân hàng thơng mại đóng vai trò ngời thủ quỹ cho doanh nghiệp cá nhân ngân hàng ngời giữ tài khoản họ Ngân hàng thơng mại thực chức trung gian toán sở thực chức trung gian tín dụng Bởi thông qua việc nhận tiền gửi, ngân hàng đà mở cho khách hàng tài khoản tiền gửi để theo dõi khoản thu, chi Đó tiền đề để khách hàng thực toán qua ngân hàng, đặt ngân hàng vào vị trí làm trung gian toán Hơn nữa, việc toán trực tiếp tiền mặt chủ thể kinh tế có nhiỊu h¹n chÕ nh rđi ro vËn chun tiỊn, chi phí toán lớn, đặc biệt khách hàng xa nhau, điều đà tạo nên nhu cầu toán qua ngân hàng Việc ngân hàng thơng mại thực toán không dùng tiền mặt có ý nghĩa quan trọng hoạt động kinh tế Đối với kinh tế: Thông qua Thanh toán KDTM ngân hàng cung cấp cho khách hàng nhiều phơng tiện toán thuận tiện nh séc, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, thẻ rút tiền, thẻ toán, thẻ tín dụng Thanh toán KDTM đà trởTuỳ theo nhu cầu, khách hàng lựa chọn cho phơng thức phù hợp Nhờ mà chủ Lục Thị Kim Dung Lớp K33G Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp thể kinh tế giữ tiền túi, mang theo tiền để gặp chủ nợ, gặp ngời phải toán dù gần hay xa mà họ sử dụng phơng thức để thực khoản toán Do vậy, chủ thể kinh tế tiết kiệm đợc nhiều chi phí, thời gian lại đảm bảo đợc toán an toàn Nh vậy, việc toán KDTM thúc đẩy lu thông hàng hoá, đẩy nhanh tốc độ toán, tốc độ lu chuyển vốn, từ góp phần phát triển kinh tế Đồng thời, việc toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng đà giảm đợc lợng tiền mặt lu thông, dẫn đến tiết kiệm chi phí lu thông tiền mặt nh: Chi phí in ấn, kiểm đếm, bảo quản tiền Thanh toán KDTM đà trở Đối với Ngân hàng thơng mại: Thanh toán KDTM góp phần tăng thêm lợi nhuận cho ngân hàng thông qua việc thu phí toán Thêm nữa, lại làm tăng nguồn vốn cho vay ngân hàng thể số d có tài khoản tiền gửi khách hàng Đây sở hình thành chức tạo tiền ngân hàng thơng mại Đối với Ngân hàng Nhà Nớc: TTKDTM tạo điều kiện cho NHNN kiểm soát kiềm chế lạm phát, thực sách tiền tệ quốc gia nhiệm vụ quản lý vĩ mô Vai trò quản lý vĩ mô NHNN thực đạt hiệu cao toán tập trung qua NHNN Tóm lại, Thanh toán KDTM nghiệp vụ trung gian Ngân hàng, cách thức mang lại hiệu cao cho hai bên đơn vị mở tài khoản ngân hàng góp phần thúc đẩy sản xuất lu thông hàng hoá Việc thay toán tiền mặt toán KDTM đà thực thu hút dòng tiền mặt chảy vào ngân hàng, ngân hàng tăng nguồn thu nguồn vốn tín dụng; đồng thời qua ngân hàng kiểm soát điều hành chặt chẽ thông qua công tác toán Còn khách hàng- đơn vị mở tài khoản ngân hàng đảm bảo đợc chi trả thời hạn, an toàn, tiết kiệm thời gian 1.2 Kế toán hình thức toán không dùng tiền mặt 1.2.1 Kế toán hình thức toán lệnh chi hay uỷ nhiệm chi a/ Tỉng quan vỊ lƯnh chi hay ủ nhiƯm chi Khái niệm: Lệnh chi hay UNC lệnh chi chủ tài khoản uỷ nhiệm cho tổ chức cung ứng dịch vụ toán phục vụ trích số tiền định từ tài khoản tiền gửi để chuyển cho ngời đợc hởng có tài khoản tổ chức cung ng dịch vụ toán khác tổ chức cung ứng dịch vụ toán Lục Thị Kim Dung Lớp K33G Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp Nh vậy, Lệnh chi hay UNC đợc áp dụng toán tiền hàng hoá, dịch vụ chuyển tiền ngời sử dụng dịch vơ to¸n cïng mét tỉ chøc cung øng dịch vụ toán b/ Quy trình kế toán to¸n LƯnh chi hay UNC *Thanh to¸n LƯnh chi hay UNC Ngân hàng (1) Giao hh, dịch vụ Ngời chi trả Ngời thụ hởng (2) UNC (3) Báo nợ (4) Báo Có Tổ chức cung ứng dịch vụ toán Hạch toán: Nợ TKTG Bên mua/ Bên bán Có TKTG Bên bán/ Bên mua *Thanh toán lệnh chi hay UNC khác ngân hàng Ngời chi trả (Ngời phát lệnh) (2) UNC (1) Giao hh, dịch vụ (3) Báo nợ NH phục vụ ngời Chi trả Ngời thụ hởng (5) Báo có (4) Lập gửi lệnh chuyển có NH phơc vơ ngêi Thơ hëng + T¹i NH phơc vụ ngời chi trả: Kiểm soát chứng từ hạch toán: Nợ TK TG Bên mua Có TK Thanh toán vèn LËp LCC gưi NH phơc vơ ngêi thơ hëng + Tại NH phục vụ ngời thụ hởng kiểm soát chứng từ hạch toán Nợ TK Thanh toán vốn Có TKTG Bên bán Báo có cho ngời thụ hởng Lục Thị Kim Dung Lớp K33G Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp 1.2.2 Kế toán hình thức to¸n b»ng nhê thu hay ủ nhiƯm thu a/ Tỉng quan vỊ nhê thu hay ủ nhiƯm thu (UNT) Nhờ thu uỷ nhiệm đợc áp dụng giao dịch toán ngời sử dụng dịch vụ toán có mở tài khoản nội chi nhánh NH ngân hàng, sở có thoả thuận hợp đồng điều kiện thu hộ bên trả tiền bên thụ hởng Tuy nhiên, việc tự động lập nhờ thu hay uỷ nhiệm thu dẫn tới ngời bán lập nhê thu hay ủ nhiƯm thu khèng, thu thõa tiỊn cđa ngêi mua, ®ã nhê thu hay UNT chØ sử dụng để toán hàng hoá, dịch vụ ghi đo xác nh điện, điện thoại, nớc Thanh toán KDTM đà trở b/ Quy trình kế toán nhờ thu hay ủ nhiƯm thu *Thanh to¸n nhê thu hay uỷ nhiệm thu chi nhánh ngân hàng (1)Giao hh, dịch vụ Ngời Bán (2) Nộp UNT Ngời mua Hợp đồng kinh tế (4) Báo Có (3) Báo Nợ Tổ chức cung ứng dịch vụ toán NH Ghi nhập STD UNT gửi hạch toán : Nợ TK TiỊn gưi/ bªn mua Cã TK TiỊn gưi/ bªn bán Nếu tài khoản ngời chi trả không đủ tiền để toán: Kế toán báo cho ngời chi trả biết; đồng thời ghi Nhập sổ theo dõi Uỷ nhiệm thu hạn Khi tài khoản toán ngời chi trả có đủ tiền để toán UNT, kÕ to¸n ghi Xt sỉ theo dâi “ nhiƯm thu hạn để toán tính phạt chậm trả ngời chi trả để chuyển cho ngời thụ hởng số tiền nhờ thu Số tiền phạt chậm trả = Sè tiÒn nhê thu (1) * Thêi gian chËm trả * (2) LÃi suất phạt (3) Trong đó: (1) Số tiền ghi giấy nhờ thu (2)Tính theo ngày kĨ tõ sau ngµy ghi NhËp sỉ theo dâi “ UNT hạn đến ngày xuất sổ để theo dõi Lục Thị Kim Dung Lớp K33G Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp (3) Theo lÃi suất NQH cho vay ngắn hạn tính theo ngày ( lÃi suất tháng chia 30 ngày) Hạch toán: Nợ TKTG Bên mua: Số tiền UNT+ Tiền phạt Có TKTG Bên bán - Xuất STD UNT gửi đến chờ toán - Xuất STD UNT gửi *Thanh toán UNT khác ngân hàng + Trờng hợp UNT uỷ quyền chuyển nợ (1) Giao hh, dịch vụ Ngời bán Ngời mua Hợp ®ång kinh tÕ (2) Nép UNT (6) Ghi cã, B¸o cã (3)Chun UNT ghi Nỵ tríc NH phơc vơ Ngêi bán (4) Ghi nợ, Báo nợ NH phục vụ Ngời mua (5) Lệnh chuyển có - Tại NH bên bán: Kế toán ghi nhập sổ theo dõi UNT gửi đi, ®ång thêi lµm thđ tơc chun bé chøng tõ sang NH phục vụ bên mua Khi nhận đợc chứng từ từ NH bên mua gửi về, kế toán ghi xuất sổ theo dõi, đồng thời hạch toán: Nợ TK Thanh toán vốn 5191 5012 Có TK 4211/ Bên bán Báo có bên bán - Tại NH bên mua: Nhận đợc UNT kèm chứng từ liên quan, sau kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ không sai sãt, sÏ lËp c¸c chøng tõ to¸n thÝch hợp, kế toán hạch toán: Nợ TK tiền gửi/ Bên mua Có TK Thanh toán vốn 5191, 5012 Báo Nợ bên mua chuyển tiền cho NH bên bán + Trêng hỵp UNT cã ủ qun chun nỵ qun chuyển nợ: Là cam kết hai khách hàng (ngời thụ hởng ngời chi trả) việc ngời thụ hởng đợc quyền báo Nợ sang đòi tiền ngời chi trả hay ngân hàng phục vụ ngời thụ hởng đợc quyền lập lệnh chuyển nợ sang ngân Lục Thị Kim Dung Lớp K33G Học viện ngân hàng Chuyên đề tốt nghiệp hàng phục vụ ngời chi trả để ®ßi tiỊn nÕu ngêi thơ hëng cã chøng tõ toán hợp lệ Nếu chứng từ toán (UNT, Séc) có kèm theo Uỷ quyền chuyển Nợ trớc hai khách hàng thông báo cho hai tổ chức cung ứng dịch vụ toán biết sau nhận kiểm soát chứng từ séc đó, đơn vị thu hộ đợc quyền lập gửi Lệnh chuyển Nợ có uỷ quyền đến đơn vị toán yêu cầu toán số tiền séc Tuy nhiên, khoảng thời gian chờ đợi ngời chi trả chấp nhận toán, NH thu hộ không trả tiền cho ngời thụ hởng mà phải tạm giữ vào tài khoản Các khoản chờ toán khác, Hoặc trả vào tài khoản tiền gửi ngời thụ hởng phải phong toả sè tiỊn ®ã cha cho ngêi thơ hëng sư dơng Chỉ nhận đợc thông báo Chấp nhận Lệnh chuyển Nợ từ NH toán, ngân hàng thu hộ hạch toán trả tiền cho ngời thụ hởng (1) Giao hh, dịch vụ Ngời bán Ngời mua Hợp đồng kinh tÕ (2) Nép UNT (6) Ghi cã, B¸o cã (3)Gưi Lệnh chuyển Nợ NH phục vụ Ngời bán (5)T/báo chấp nhận LCNợ (4) Ghi nợ, Báo nợ NH phục vụ Ngời mua - Tại NH bên bán nhận UNT từ khách hàng hạch toán : Nợ TK Thanh toán vốn 5012, 5191, Thanh toán KDTM đà trở Có TK khoản chờ toán khác 4599 Lập lệnh chuyển nợ gửi cho NH đối phơng - Tại NH bên mua, nhận đợc lệnh chuyển nợ TTBT, hạch toán : Nợ TK Tiền gửi/ ngời mua Có TK Thanh toán vốn 5012, 5191, Thanh toán KDTM đà trở Gửi thông báo chấp nhận lệnh chuyển nợ cho NH bên bán - Tại NH bên bán : Nhận đợc thông báo chấp nhận lệnh chuyển nợ, tất toán TK 4599, ghi : Nợ TK 4599 Có TK TG/ Bên bán 1.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán Séc a/ Những vấn đề séc toán Lục Thị Kim Dung Líp K33G