Thực tiễn áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh đối với người nước ngoài chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ MỸ DIỆU THỰC TIỄN ÁP DỤNG BIỆN PHÁP TẠM HOÃN XUẤT CẢNH ĐỐI VỚI NGƢỜI NƢỚC NGOÀI CHƢA HOÀN THÀNH NGHĨA VỤ THUẾ Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH LUẬT QUỐC TẾ Thành phố Hồ Chí Minh năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH THỰC TIỄN ÁP DỤNG BIỆN PHÁP TẠM HỖN XUẤT CẢNH ĐỐI VỚI NGƢỜI NƢỚC NGỒI CHƢA HỒN THÀNH NGHĨA VỤ THUẾ Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Luật Quốc Tế Mã số: 60380108 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: Tiến sĩ Lê Thị Nam Giang Học viên: Nguyễn Thị Mỹ Diệu Khóa: – Bình Dƣơng Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học cá nhân tôi, hướng dẫn khoa học tiến sĩ Lê Thị Nam Giang Các nội dung nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố hình thức trước Khi sử dụng số liệu, kết nghiên cứu tác giả khác có trích dẫn thích nguồn gốc Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 Tác giả Nguyễn Thị Mỹ Diệu LỜI CÁM ƠN Để hoàn thành luận văn này, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến quý Thầy Cô Trường Đại học Luật thành phố Hồ Chí Minh, Khoa Luật Quốc tế, Phòng Đào tạo sau đại học Đặc biệt TS Lê Thị Nam Giang người dìu dắt có dẫn khoa học quý báu cho tác giả Xin cảm ơn quan đơn vị, tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả tiếp cận nguồn tài liệu số liệu làm cho đề tài Tác giả gửi lời cảm ơn đến gia đình bạn học viên lớp, tạo điều kiện ủng hộ tinh thần, để tác giả hồn thành luận văn Một lần nữa, xin cám ơn tất tốt đẹp mà người dành cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu hoàn thành luận văn Tác giả luận văn MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1.Lý chọn đề tài: .1 2.Tình hình nghiên cứu đề tài .2 3.Mục đích nghiên cứu 4.Đối tượng, phạm vi nghiên cứu .2 5.Phương pháp nghiên cứu Dự kiến kết địa ứng dụng kết nghiên cứu .3 Kết cấu luận văn CHƢƠNG CHỦ THỂ BỊ ÁP DỤNG BIỆN PHÁP TẠM HOÃN XUẤT CẢNH DO CHƢA HOÀN THÀNH NGHĨA VỤ NỘP THUẾ .5 1.1 Pháp luật Việt Nam điều chỉnh hành vi chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế 1.1.1 Khái quát quy định pháp luật .5 1.1.2 Xác định hành vi chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế biện pháp cưỡng chế thi hành 1.1.3 Các biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế 1.2 Pháp luật Việt Nam chủ thể bị áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế .10 1.3 Thực tiễn áp dụng pháp luật chủ thể bị áp dụng biện pháp tạm hỗn xuất cảnh chưa hồn thành nghĩa vụ nộp thuế 15 1.3.1 Tại Cục Hải quan tỉnh Bình Dương 15 1.3.2 Tại Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai .18 1.3.3 Tại thành phố Hồ Chí Minh .18 1.4 Ý nghĩa thực tiễn việc áp dụng biện pháp tạm hỗn xuất cảnh chưa hồn thành nghĩa vụ thuế .20 1.5 Kiến nghị hoàn thiện pháp luật Việt Nam quy định chủ thể bị tạm hoãn xuất cảnh người nước chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế .23 1.5.1 Xác định chủ thể cá nhân bị tạm hoãn xuất cảnh doanh nghiệp chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế 23 1.5.2 Xác định thời điểm phạm vi hoàn thành nghĩa vụ thuế trường hợp xuất cảnh 24 1.5.3 Về bảo lãnh tổ chức tín dụng .25 1.5.4 Quy định biện pháp tạm hoãn xuất cảnh vào hệ thống biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế 26 KẾT LUẬN CHƢƠNG 27 CHƢƠNG PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀ THỦ TỤC ÁP DỤNG BIỆN PHÁP TẠM HOÃN XUẤT CẢNH ĐỐI VỚI NGƢỜI NƢỚC NGOÀI DO CHƢA HOÀN THÀNH NGHĨA VỤ THUẾ .28 2.1 Thủ tục áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế 28 2.2 Thực trạng kết áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh đối tượng người nước chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế 33 2.3 Kiến nghị hồn thiện quy trình thủ tục áp dụng biện pháp tạm hỗn xuất cảnh đối tượng người nước ngồi chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế Việt Nam .37 2.3.1 Ban hành thông tư liên tịch Bộ Tài Chính Bộ Cơng An quy định thủ tục tạm hỗn xuất cảnh chưa hồn thành nghĩa vụ thuế 37 2.3.2 Sửa đổi, bổ sung quy định thời hạn giải tỏa tạm hoãn xuất cảnh Luật Xuất nhập cảnh 2014 39 2.3.3 Quy định cụ thể số tiền nợ thuế phải thực định tạm hoãn xuất cảnh Luật Quản lý thuế 39 2.3.4 Kiến nghị thay Thông tư 21/2011/TT-BCA ngày 25/4/2011 Bộ Công an hết hiệu lực .40 2.3.5 Kiến nghị bổ sung quy định gửi thông báo đến Lãnh quán Đại sứ quán cá nhân bị tạm hỗn xuất cảnh, khơng tìm địa cư trú Việt Nam 40 2.3.6 Kiến nghị công bố thông tin đối tượng chưa hồn thành nghĩa vụ thuế bị tạm hỗn xuất cảnh 41 2.3.7 Kiến nghị xây dựng hệ thống thông tin dùng chung quan quản lý thuế quan hữu quan khác 42 KẾT LUẬN CHƢƠNG 43 KẾT LUẬN 44 PHẦN MỞ ĐẦU 1.Lý chọn đề tài: Tại Việt Nam, trường hợp chủ sở hữu người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp người nước bỏ trốn nước chưa hoàn thành nghĩa vụ tài (nộp thuế) với Nhà nước Việt Nam chiếm tỷ lệ cao Theo thống kê Tổng Cục Thống kê1, đến thời điểm 01/01/2012 nước tồn mặt pháp lý 11.329 doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, có 1.679 doanh nghiệp không hoạt động chờ giải thể phá sản chiếm tỷ lệ 14,82% Trong 14,82% doanh nghiệp nêu có đến 58% doanh nghiệp (983 doanh nghiệp) bỏ trốn tích khơng thơng qua thủ tục giải thể phá sản theo quy định pháp luật, công ty ma khơng có địa rõ ràng Riêng Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh đến cuối năm 2012, riêng loại hình gia cơng có 71 doanh nghiệp bỏ trốn với tổng số nợ thuế lên đến 400 tỉ đồng2 Trong đó, biện pháp cưỡng chế để đảm bảo thực định hành thuế chưa đủ sức mạnh chưa áp dụng hiệu thực tế Luật Quản lý thuế3 có quy định biện pháp hành tạm hỗn xuất cảnh cá nhân người nước chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế tạo bước chuyển cho cơng tác thu hồi nợ thuế cịn tồn đọng qua nhiều năm Tuy nhiên, thời gian qua việc áp dụng pháp luật phát sinh nhiều vấn đề vướng mắc, bất cập cần giải triệt để: chồng chéo, chưa thống Luật Quản lý thuế, Luật Doanh nghiệp 20144 Luật Xuất nhập cảnh 20145, Luật Thuế xuất nhập 20166; vấn đề chậm ban hành quy định hướng dẫn áp dụng pháp luật; mặt khác, cịn có cách hiểu khác quan quản lý thuế địa phương, dẫn đến tinh trạng Tổng cục Thống kê, “Báo cáo kết rà soát số lượng doanh nghiệp năm 2012”, http://gso.gov.vn/default.aspx?tabid=382&idmid=2&ItemID=12481, ngày 01/03/2017 Đình Vân, “Doanh nghiệp ngoại tích”, http://tuoitre.vn/tin/kinh-te/20121129/doanh-nghiep-ngoai-mattich/522545.html, 29/1/2017 Luật Quản lý thuế (Luật số 78/2006/QH11) ngày 29/11/2006 sửa đổi bổ sung luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 (sau gọi tắt Luật Quản lý thuế) Luật Doanh nghiệp (Luật số 68/2014/QH13) ngày 26/11/2014 (sau gọi tắt Luật Doanh nghiệp 2014) Luật nhập cảnh, xuất cảnh, cảnh, cư trú người nước Việt Nam (Luật số 47/2014/QH13) ngày 16/6/2014 (sau gọi tắt Luật Xuất nhập cảnh 2014) Luật Thuế xuất nhập (Luật số 107/2016/QH13) ngày 06/4/2016 (sau gọi tắt Luật Thuế xuất nhập 2016) áp dụng pháp luật không thống Vì vậy, biện pháp tạm hỗn xuất cảnh cá nhân người nước chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế, thực tế, chưa đạt hiệu mong muốn Vì lý đó, tác giả chọn đề tài nghiên cứu “Thực tiễn áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh người nước chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế Việt Nam”, nhằm thực tế nhiều bất cập, chồng chéo luật với thực tiễn áp dụng pháp luật Từ kết nghiên cứu, tạo sở đề xuất kiến nghị mặt pháp lý góp phần hồn thiện pháp luật quản lý thuế xuất nhập cảnh Nhằm làm cho biện pháp tạm hoãn xuất cảnh cá nhân người nước chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế thực thi cách có hiệu hơn, đáp ứng nhu cầu thực tiễn phát sinh giai đoạn 2.Tình hình nghiên cứu đề tài Biện pháp hành tạm hỗn xuất cảnh người nước ngồi chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế vấn đề pháp lý Việt Nam Theo tra cứu thông tin thư viện Trường đại học Luật thành phố Hồ Chí Minh nguồn thơng tin mạng Internet, chưa có cơng trình khoa học dạng luận văn thạc sỹ luận án tiến sỹ nghiên cứu cách đầy đủ, toàn diện đề tài tạm hoãn xuất cảnh người nước chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế xuất nhập góc độ luật học 3.Mục đích nghiên cứu Làm sáng tỏ quy định pháp luật thực trạng áp dụng pháp luật Việt Nam liên quan đến vấn đề tạm hỗn xuất cảnh người nước ngồi chưa hồn thành nghĩa vụ thuế Từ đó, đề xuất kiến nghị góp phần hồn thiện pháp luật Việt Nam nâng cao hiệu áp dụng pháp luật biện pháp tạm hỗn xuất cảnh người nước ngồi chưa hồn thành nghĩa vụ thuế 4.Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: Quy định pháp luật thực tiễn áp dụng pháp luật chủ thể người nước ngồi bị tạm hỗn xuất cảnh chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế Quy định pháp luật thực tiễn áp dụng pháp luật thủ tục áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh người nước chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế - Phạm vi nghiên cứu: Về sở pháp lý: luận văn phân tích quy định pháp luật Việt Nam điều chỉnh vấn đề tạm hoãn xuất cảnh cá nhân người nước chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế bao gồm quy định pháp luật Luật Quản lý thuế, Luật Xuất nhập cảnh 2014, Luật Thuế xuất nhập 2016, Luật Doanh nghiệp 2014 Nghị định, Thông tư hướng dẫn luật Trong số trường hợp phân tích thực tiễn áp dụng pháp luật có dẫn chiếu văn hành quan quản lý hành liên quan Về nội dung nghiên cứu: luận văn giới hạn đối tượng người nước chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế xuất nhập quan quản lý thuế bị tạm hoãn xuất cảnh Giới hạn nội dung nghiên cứu vào vấn đề tạm hỗn xuất cảnh chưa hồn thành nghĩa vụ thuế Về không gian: Dữ kiện phân tích luận văn tổng hợp nước Trong đó, tác giả tập trung phân tích thực tiễn áp dụng địa bàn Cục Hải quan tỉnh Bình Dương, Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh Về thực tiễn: quy định pháp luật, số liệu sử dụng luận văn thống kê từ giai đoạn năm 2009 đến hết tháng 5/2017, thời điểm tác giả hoàn thành luận văn 5.Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp phân tích sử dụng tồn luận văn, nhằm phân tích làm sáng tỏ quy định pháp luật, ưu điểm, bất cập chồng chéo cần khắc phục góp phần hồn thiện pháp luật Phân tích thực tiễn áp dụng pháp luật để đánh giá thực trạng, tạo sở đề xuất kiến nghị góp phần hoàn thiện pháp luật - Phương pháp thống kê sử dụng để thu thập, tổng hợp trình bày số liệu liên quan đến thực tiễn áp dụng pháp luật biện pháp tạm hoãn xuất cảnh Từ kết thống kê, khái quát đặc trưng thực trạng áp dụng pháp luật tạm hoãn xuất cảnh - Phương pháp so sánh sử dụng nhằm so sánh thực tiễn áp dụng pháp luật số địa phương Qua đó, điểm tương đồng khác biệt thực trạng áp dụng pháp luật địa phương Chỉ phù hợp chưa phù hợp quy định pháp luật thực tiễn áp dụng pháp luật Dự kiến kết địa ứng dụng kết nghiên cứu Dự kiến kết nghiên cứu khoa học đề tài là: 45 đồng tính đến hết tháng 4/201645 Biện pháp khắc phục khó khăn thu hồi nợ thuế Nhất doanh nghiệp nợ thuế tẩu tán tài sản, bỏ trốn, sau áp dụng không thành công biện cưỡng chế thuế biện pháp tạm hỗn xuất cảnh giải pháp hành tối ưu sau Kiểm chứng thực tế Cục Hải quan tỉnh Bình Dương thời kỳ 2009 đến 2014 áp dụng biện pháp tạm hỗn xuất cảnh tỷ lệ thu hồi nợ thuế đạt 30% Thứ hai, bảo đảm hiệu lực pháp luật thuế Quyết định hành thuế có hiệu lực pháp luật phải cá nhân, doanh nghiệp tôn trọng thực nghiêm chỉnh Thứ ba, biện pháp có đóng góp đáng kể mặt tâm lý cho tự nguyện tuân thủ pháp luật đối tượng nộp thuế Thúc đẩy doanh nghiệp thực quy định pháp luật giải thể, phá sản, giải nợ xấu giải thể phá sản; Thứ tư, hướng đến mục tiêu đảm bảo tính cơng bằng, minh bạch trách nhiệm cá nhân nghĩa vụ nộp thuế Bên cạnh hiệu khả quan đem lại biện pháp cịn bộc lộ nhiều hạn chế, vướng mắc cần phải khắc phục Những vướng mắc bật kể đến là: Thứ nhất, quy định nội Luật Quản lý thuế cịn khơng thống Sự khơng thống quy định Luật Quản lý thuế, Luật Thuế xuất thuế nhập 2016 Thứ hai, lổ hổng sách thuế ân hạn thuế, miễn thuế có điều kiện khơng qua bảo lãnh thuế làm phát sinh nhiều trường hợp chây ì nợ thuế, tích, bỏ trốn phá sản khơng thơng qua thủ tục giải thể phá sản, nguyên nhân đưa đến việc áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh Thứ ba, văn quy phạm pháp luật chưa rõ ràng, khơng quy định rõ chủ thể bị tạm hỗn xuất cảnh doanh nghiệp giải thể phá sản không theo quy định pháp luật, dẫn đến việc áp dụng sai pháp luật 45 Xuân Dũng, “Tổng số tiền nợ thuế nước lên ngưỡng 76.000 tỷ đồng”, http://www.vietnamplus.vn/tong-so-tien-no-thue-ca-nuoc-da-len-nguong-76000-ty-dong/387239.vnp, 25/8/2016 46 Thứ tư, chậm trễ ban hành chế sách, thủ tục áp dụng pháp luật cho phù hợp với thực tế, ban hành văn hành thay quy phạm pháp luật Thứ năm, phối hợp chưa chặt chẽ thiếu đồng đơn vị hữu quan: quan quản lý thuế, quan Công an, Sở Kế hoạch đầu tư Thứ sáu, chưa xây dựng sở hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin đồng sử dụng chung cho quan có liên quan liên quan phục vụ cho cơng tác tạm hỗn xuất cảnh Thứ bảy, công tác quản lý hoạt động xuất cảnh vùng biên giới cịn bng lỏng đường mịn, lối mở, vùng cánh gà Nguyên nhân tạo hạn chế vướng mắc là: thứ nhất, việc áp dụng biện pháp hành tạm hỗn xuất cảnh người nước ngồi tạo áp lực lên mơi trường đầu tư, công tác ngoại giao; thứ hai, suy nghĩ chủ quan xem biện pháp giải pháp tình thế, vụ việc Vì vậy, chưa trọng áp dụng, áp dụng chưa đồng nước Từ trình công tác thực tế, với thời gian nghiên cứu lý luận pháp luật trường đại học Luật thành phố Hồ Chí Minh, giới hạn luận văn, tác giả kiến nghị số nhóm giải pháp để góp phần hồn thiện pháp luật Việt Nam vấn đề tạm hoãn xuất cảnh cá nhân người nước chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế nhằm nâng cao hiệu công tác áp dụng pháp luật thực tiễn quản lý thuế; đảm bảo cân quyền nghĩa vụ đối tượng nợ thuế quan quản lý thuế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A.VĂN BẢN QUY PHẠM PHÁP LUẬT Luật Quản lý thuế (Luật số 78/2006/QH11) ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế (Luật số 21/2012/QH13) ngày 20 tháng 11 năm 2012; Luật Nhập cảnh, xuất cảnh, cư trú, lại người nước Việt Nam (Luật số 47/2014/QH13) ngày 16 tháng năm 2014; Luật Thuế xuất nhập (Luật số 107/2016/QH13) ngày 06/4/2016; Luật Doanh nghiệp (Luật số 68/2014/QH13) ngày 26 tháng 11 năm 2014; Luật Hải quan (Luật số 54/2014/QH13) ngày 23 tháng năm 2014; Luật Phá sản (Luật số 51/2014/QH13) ngày 19 tháng năm 2014; Luật Xử lý vi phạm hành (Luật số 15/2012/QH13) ngày 20 tháng năm 2012; Luật Dân (Luật số 91/2015/QH 13) ngày 24 tháng 11 năm 2015; 10 Pháp lệnh Nhập cảnh, xuất cảnh, cư trú, lại người nước Việt Nam (Pháp lệnh số 24/2000/PL-UBTVQH10) ngày 24 tháng năm 2000; 11 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật quản lý thuế luật sửa đổi bổ sung số điều luật quản lý thuế; 12 Nghị định số 21/2001/NĐ-CP ngày 28 tháng năm 2001 Chính phủ quy định chi tiết thi hành pháp lệnh nhập cảnh, xuất cảnh, cư trú, lại người nước Việt Nam số 24/2000/PL-UBTVQH10 ngày 24 tháng năm 2000; B.TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ Công an, Thông tư số 21/2011/TT-BCA ngày 25 tháng năm 2011 Bộ Công an quy định trình tự, thủ tục thực định chưa cho nhập cảnh, chưa xuất cảnh, tạm hoãn xuất cảnh Bộ Tài chính, Thơng tư số 38/2015/TT-BTC ngày 15 tháng năm 2015 Bộ Tài quy định thủ tục hải quan , kiểm tra giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Bộ Tài chính, cơng văn số 10262/BTC-TCHQ ngày 20/7/2009 Bộ Tài gửi Bộ Cơng an việc phối hợp xử lý nợ thuế chủ doanh nghiệp xuất cảnh bỏ trốn khỏi địa kinh doanh Bộ Tài Chính, cơng văn số 4188/TCHQ-TXNK ngày 14/7/2009 Tổng cục Hải quan việc theo dõi xử lý nợ thuế chủ doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa đăng ký kinh doanh chủ doanh nghiệp xuất cảnh nước Bùi Xuân Hải (2007) "Học thuyết đại diện vấn đề pháp luật công ty Việt Nam ", Tạp chí Khoa học Pháp lý, số (41), trang Cục Hải quan tỉnh Bình Dương, cơng văn số 939/HQBD-TXNK ngày 20/4/2017 Cục Hải quan tỉnh Bình Dương việc báo cáo tự kiểm tra thực quy định pháp luật Luật Quản lý thuế Cục Hải quan tỉnh Bình Dương, cơng văn số 761/HQBD-TXNK ngày 06/4/2012 Cục Hải quan tỉnh Bình Dương việc tham gia ý kiên tiêu thu hồi nợ thuế Cục Hải quan tỉnh Bình Dương, thơng báo kết luận số 2216/TB-HQBD ngày 21/6/2013 lãnh đạo Cục Hải quan tỉnh Bình Dương họp chuyên đề xử lý nợ thuế chi cục, mục số nhiệm vụ trọng tâm cần thực thời gian tới Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh, cơng văn 2483/CT-QLN ngày 28/4/2010 Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh việc áp dụng biện pháp dừng xuất cảnh người nộp thuế 10 Tổng cục Hải quan, Công văn số 4517/TCHQ-TXNK ngày 16/9/2011 Tổng cục Hải quan trả lời Cục Hải quan tỉnh Đồng Nai chủ thể bị áp dụng biện pháp tạm hoãn xuất cảnh doanh nghiệp nợ thuế, bỏ trốn 11 Cục Quản lý xuất nhập cảnh, công văn số 3171/CV-QLXNC-P4 ngày 17/8/2016 Cục Quản lý xuất nhập cảnh gửi Cục Hải quan tỉnh Bình Dương việc đăng ký người thuộc diện tạm hoãn xuất cảnh 12 Tổng cục Hải quan, công văn số 1639/TCHQ-TXNK ngày 04/04/2012 Tổng Cục Hải quan lấy ý kiến tiêu thu hồi nợ thuế năm 2012; 13 Tổng cục Hải quan, công văn 6298/TCHQ-TXNK ngày 09/7/2015 Tổng Cục Hải quan đôn đốc công tác thu hồi nợ thuế Tài liệu từ internet 1.Tổng cục Thống kê, “Báo cáo kết rà soát số lượng doanh nghiệp năm 2012”, http://gso.gov.vn/default.aspx?tabid=382&idmid=2&ItemID=12481, ngày 01/03/2017 2.Thu Hằng, Chủ doanh nghiệp nợ thuế bị dừng xuất cảnh, http://www.baohaiquan.vn/Pages/Chu-doanh-nghiep-no-thue-se-bi-dung-xuatcanh.aspx, 17/5/2016 Mạnh Bơn, Cơng khai danh tính doanh nghiệp nợ thuế nợ dần biết xấu hổ, http://baodautu.vn/cong-khai-danh-tinh-doanh-nghiep-no-thue-con-no-da-dan-bietxau-ho-d46692.html, 25/8/2016 Xuân Dũng, tổng số tiền nợ thuế nước lên ngưỡng 76.000 tỷ đồng, http://www.vietnamplus.vn/tong-so-tien-no-thue-ca-nuoc-da-len-nguong-76000-tydong/387239.vnp, 25/8/2016 5.Đình Vân, “Doanh nghiệp ngoại tích”, http://tuoitre.vn/tin/kinhte/20121129/doanh-nghiep-ngoai-mat-tich/522545.html, 29/1/2017 Thua kiện u cầu dừng xuất cảnh sai, http://dongduong.net/thua-kien-vi-yeucau-dung-xuat-canh-sai-1.html, 18/8/2016 Bỏ ân hạn thuế bó tay trước lý hải quan, http://vietnamnet.vn/vn/kinhdoanh/bo-an-han-thue-bo-tay-truoc-cai-ly-cua-hai-quan-94783.html, 24/8/2016 Nợ thuế từ 50 triệu đồng bị cấm xuất cảnh, http://www.doisongphapluat.com/phap-luat/van-ban-phap-luat/no-thue-tu-50-trieudong-se-bi-cam-xuat-canh-tai-sao-a103896.html, 23/8/2016 Áp dụng biện pháp dừng xuất cảnh người nộp thuế, http://thuvienphapluat.vn/cong-van/Thue-Phi-Le-Phi/Cong-van-2483-CT-QLN-apdung-bien-phap-dung-xuat-canh-nguoi-nop-thue/136032/noi-dung.aspx, 16/7/2016 10 Bình Dương thu hút tỷ USD vốn đầu tư nước ngồi, http://www.vietnamplus.vn/binh-duong-thu-hut-tren-1-ty-usd-von-dau-tu-nuocngoai/391765.vnp, 20/8/2016 11 Hải quan Bình dương nhiều giải pháp trước tiêu 10.500 tỷ đồng, http://www.baomoi.com/hai-quan-binh-duong-nhieu-giai-phap-truoc-chi-tieu-10500-ty-dong/c/19092540.epi, 17/8/2016 12 tháng đầu năm 2016 36.600 doanh nghiệp đóng cửa, http://dantri.com.vn/kinh-doanh/6-thang-dau-nam-2016-hon-36600-doanh-nghiepdong-cua-20160628102305795.htm, 23/8/2016 13 Kiểm sốt xuất nhập cảnh, http://bienphongvietnam.vn/cong-tac-bienphong/kiem-soat-xuat-nhap-canh/1164-dd.html, 22/8/2016 Tiếng Anh Immigration Law UU6 – 2011 explanation of the Republic Indonesian No 5216 (English version) Immigration Control Act Republic of Korea 1992 No 4522 Admended 2002 No 6745 Inland Revenue Ordinance Hong Kong No E.R.1 of 2012 chapter 112 Taxation Administration Act 1953 of Autralia part IVA divission PHỤ LỤC DANH SÁCH TẠM HOÃN XUẤT CẢNH ĐÃ ĐƢỢC CỤC HẢI QUAN BÌNH DƢƠNG ĐĂNG KÝ VỚI CỤC QUẢN LÝ XUẤT NHẬP CẢNH - BỘ CÔNG AN ST T HỌ VÀ TÊN CHỨC DANH QUỐC TỊCH Ông Hsiao Han Sung Chủ tịch hội đồng quản trị công ty TNHH Vĩ Thần Trung Quốc Đài Loan Ông Moon Chul Hàn Woong chủ tịch Quốc hội đồng quản trị, tổng giám đốc công ty TNHH Chung Song Vina THỜI HẠN TẠM HOÃN XUẤT CẢNH LÝ DO TẠM HOÃN XUẤT CẢNH LOẠI HÌNH NHẬP KHẨU NỢ THUẾ TÌNH HÌNH GIẢI TỎA TẠM HOÃN XUẤT CẢNH Từ 25/8/2009 đến giải xong nợ thuế Công ty Vĩ Thần nợ thuế Cục HQ Bình Dương, cơng ty ngưng hoạt động, khơng tìm ban giám đốc cty chủ doanh nghiệp Loại hình sản xuất xuất ân hạn thuế gia cơng miễn thuế có điều kiện, nhập máy móc miễn thuế tạo tài sản cố định Chưa giải tỏa Từ ngày 19/10/2009 đến giải xong nợ thuế Công ty TNHH Chung Song Vina nợ thuế Cục HQ Bình Dương, cơng ty ngưng hoạt động, khơng tìm ban giám đốc cty chủ doanh nghiệp Loại hình sản xuất Đã giải tỏa xuất ân hạn thuế Đã loại đối gia cơng miễn thuế tượng khỏi diện tạm có điều kiện hỗn xuất cảnh ngày 08/10/2013 Lý do: Cơng ty TNHH Chung Song Vina hoàn thành nghĩa vụ thuế Ông Park Pyung Yeoul thành viên hội đồng quản trị công ty TNHH Heawon Vina Hàn Quốc Từ ngày 11/11/2009 đến giải xong nợ thuế Cơng ty TNHH Heawon Vina nợ thuế Cục HQ Bình Dương, cơng ty ngưng hoạt động, khơng tìm ban giám đốc cty chủ doanh nghiệp Loại hình sản xuất xuất ân hạn thuế gia cơng miễn thuế có điều kiện, nhập máy móc miễn thuế tạo tài sản cố định Chưa giải tỏa Ông Byun Jun Ho Hàn tổng giám đốc công ty Quốc TNHH Heawon Vina Từ ngày 11/11/2009 đến giải xong nợ thuế Công ty TNHH Heawon Vina nợ thuế Cục HQ Bình Dương, cơng ty ngưng hoạt động, khơng tìm ban giám đốc cty chủ doanh nghiệp Loại hình sản xuất xuất ân hạn thuế gia công miễn thuế, nhập máy móc miễn thuế tạo tài sản cố định Chưa giải tỏa Ông Tsais Ching Shui tổng giám đốc công ty TNHH Tsai Decoration Từ ngày 02/12/2009 đến giải xong nợ thuế Công ty TNHH Tsai Loại hình gia cơng Decoration có hợp miễn thuế có điều đồng gia công kiện hạn chưa khoản Cục HQ Bình Dương, cơng Trung Quốc Đài Loan) Chưa giải tỏa ty ngưng hoạt động, khơng tìm ban giám đốc cty chủ doanh nghiệp Ông Park Jong An Hàn phó tổng giám đốc Quốc công ty TNHH Hason Từ ngày 17/8/2009 đến giải xong nợ thuế Công ty TNHH Hason nợ thuế Cục HQ Bình Dương, cơng ty ngưng hoạt động, tẩu tán tài sản, chủ doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa kinh doanh Loại hình sản xuất xuất ân hạn thuế, nhập máy móc miễn thuế tạo tài sản cố định Chưa giải tỏa Ông Jin Chang Jung Hàn tổng giám đốc công Quốc ty TNHH Hanson Từ ngày 17/8/2009 đến giải xong nợ thuế Công ty TNHH Hason nợ thuế Cục HQ Bình Dương, cơng ty ngưng hoạt động, tẩu tán tài sản, chủ doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa kinh doanh Loại hình sản xuất xuất ân hạn thuế, nhập máy móc miễn thuế tạo tài sản cố định Chưa giải tỏa Ông Yung Hwan Oh chủ tịch hội đồng quản trị công ty Từ ngày 17/8/2009 đến giải Công ty TNHH Hason nợ thuế Cục HQ Bình Dương, Loại hình sản xuất xuất ân hạn thuế, nhập máy Chưa giải tỏa Hàn Quốc TNHH Hason 10 xong nợ thuế công ty ngưng hoạt động, tẩu tán tài sản, chủ doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa kinh doanh móc miễn thuế tạo tài sản cố định Ơng David Andrew Barany chủ tịch hội đồng quản trị công ty TNHH Spectra Polymers Anh quốc Từ ngày 12/8/2009 đến giải xong nợ thuế Công ty TNHH Spectra Polymers nợ thuế Cục HQ Bình Dương, cơng ty ngưng hoạt động, tẩu tán tài sản, chủ doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa kinh doanh Loại hình gia cơng miễn thuế có điều kiện Đã giải tỏa Ông Chiu Shin Chang chủ tịch hội đồng quản trị - tổng giám đốc công ty TNHH quốc tế dệt Yeh Hung Việt Nam Trung quốc Từ ngày 02/8/2009 đến giải xong nợ thuế Công ty TNHH quốc tế dệt Yeh Hung Việt Nam nợ thuế Cục HQ Bình Dương, cơng ty ngưng hoạt động, tẩu tán tài sản, chủ doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa kinh Loại hình gia cơng miễn thuế có điều kiện, nhập máy móc miễn thuế tạo tài sản cố định Chưa giải tỏa Đã loại đối tượng khỏi diện tạm hoãn xuất cảnh ngày 24/8/2010 Lý do: Công ty TNHH Spectra Polymers thay đổi người đại diện, hoàn tất nghĩa vụ nộp thuế doanh 11 Ông David Pong Kar Singapo Từ ngày Soon đại diện chủ re 03/8/2009 đến đầu tư công ty giải TNHH YC Chemical xong nợ thuế Việt Nam Công ty TNHH YC Chemical Việt Nam nợ thuế Cục HQ Bình Dương, cơng ty ngưng hoạt động, tẩu tán tài sản, chủ doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa kinh doanh Loại hình sản xuất xuất ân hạn thuế, nhập máy móc miễn thuế tạo tài sản cố định Chưa giải tỏa 12 Ông Kim Jae Hung Hàn tổng giám đốc công Quốc ty TNHH Geo Jin Vina Từ ngày 22/9/2009 đến giải xong nợ thuế Công ty TNHH Geo Jin Vina nợ thuế Cục HQ Bình Dương, công ty ngưng hoạt động, chủ doanh nghiệp mặt địa kinh doanh Loại hình sản xuất xuất ân hạn thuế Đã giải tỏa Ông Yan Zhi Hua Trung tổng giám đốc công ty Quốc Từ ngày 03/8/2010 đến Công ty TNHH Tân Kỳ Lợi nợ thuế Cục Loại hình gia cơng miễn thuế có điều 13 Đã loại đối tượng khỏi diện tạm hỗn xuất cảnh ngày 25/10/2010 Lý do: Cơng ty TNHH Geo Jin Vina hoàn thành nghĩa vụ thuế Đã loại đối tượng khỏi diện tạm hỗn xuất cảnh ngày 25/10/2010 Lý do: Cơng ty TNHH Geo Jin Vina hoàn thành nghĩa vụ thuế Đã loại đối tượng khỏi diện tạm TNHH Tân Kỳ Lợi Hàn Quốc giải xong nợ thuế HQ Bình Dương, cơng ty ngưng hoạt động, chủ doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa kinh doanh Từ ngày 04/11/2010 đến giải xong nợ thuế Công ty TNHH Loại hình sản xuất Woolim Vina nợ thuế xuất ân hạn Cục HQ Bình Dương, thuế công ty ngưng hoạt động, tẩu tán tài sản, chủ doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa kinh doanh Đã loại đối tượng khỏi diện tạm hoãn xuất cảnh ngày 22/5/2013 Lý do: Công ty TNHH Woolim Vina hồn thành nghĩa vụ thuế kiện hỗn xuất cảnh ngày 22/10/2010 Lý do: Công ty TNHH Tân Kỳ Lợi hoàn thành nghĩa vụ thuế 14 Bà Oh Deok Im đồng chủ đầu tư công ty TNHH Woolim Vina 15 Ông Lew Chin Kwee Malaysi Từ ngày tổng giám đốc công a 16/09/2013 đến ty Kinsplastic Việt giải Nam xong nợ thuế Công ty nợ thuế Cục HQ Bình Dương, cơng ty ngưng hoạt động, tẩu tán tài sản, khơng tìm người đại diện theo pháp luật cơng ty Loại hình gia cơng miễn thuế có điều kiện, nhập máy móc miễn thuế tạo tài sản cố định Chưa giải tỏa 16 Bà Park Mi Sook Hàn tổng giám đốc công ty Quốc Công ty TNHH Boolim Vina nợ thuế,, tiền phạt Nhập máy móc thiết bị miễn thuế tạo Đã loại đối tượng khỏi diện tạm hoãn xuất cảnh ngày Từ ngày 08/10/2013 đến giải TNHH Boolim Vina xong nợ thuế Cục HQ Bình Dương, tài sản cố định cty khơng cịn hoạt động 21/10/2013 Lý do: Công ty TNHH Boolim Vina hồn thành nghĩa vụ thuế 17 Ơng Taniguchi Toshihisa tổng giám đốc công ty TNHH Hotta Việt Nam Nhật Bản Từ ngày 09/7/2013 đến giải xong nợ thuế Cơng ty TNHH Hotta Nhập máy móc Việt Nam nợ thuế, miễn thuế tạo tài sản tiền phạt Cục HQ cố định Bình Dương, cơng ty khơng cịn hoạt động Đã loại đối tượng khỏi diện tạm hỗn xuất cảnh ngày 06/01/2014 Lý do: Cơng ty TNHH Hotta Việt Nam hoàn thành nghĩa vụ thuế 18 Ông Kim Soo Young Hàn tổng giám đốc công Quốc ty TNHH Golden Pacific Từ ngày 15/7/2013 đến giải xong nợ thuế Công ty TNHH Golden Pacific nợ thuế, tiền phạt Cục HQ Bình Dương, cty khơng cịn hoạt động Loại hình sản xuất xuất ân hạn thuế Đã loại đối tượng khỏi diện tạm hoãn xuất cảnh ngày 10/04/2014 Lý do: Cơng ty TNHH Golden pacific hồn thành nghĩa vụ thuế 19 Bà Chen Chia Jhen tổng giám đốc công ty TNHH kim loại Hùng Kỳ Từ ngày 31/7/2013 đến giải xong nợ thuế Công ty nợ thuế, tiền phạt Cục HQ Bình Dương, cơng ty khơng cịn hoạt động Loại hình gia cơng miễn thuế có điều kiện Chưa giải tỏa Quốc tịch Trung QuốcĐài Loan 20 Ông Min Byung Young giám đốc công ty TNHH By & By Vina Quốc tịch Hàn Quốc Từ ngày 31/7/2013 đến giải xong nợ thuế Công ty khơng Loại hình gia cơng lý hợp đồng gia cơng, miễn thuế có điều nợ thuế, tiền phạt Cục kiện HQ Bình Dương, cơng ty khơng cịn hoạt động, giám đốc bỏ trốn 21 Ông Lee Dong Young Tổng Giám đốc Công ty TNHH Kur Bong Zipper Vina Quốc tịch Hàn Quốc Từ ngày 16/7/2013 đến giải xong nợ thuế Công ty nợ thuế, tiền phạt Cục HQ Bình Dương, cơng ty khơng cịn hoạt động Loại hình sản xuất xuất ân hạn thuế Chưa giải tỏa 22 Ông Lee Byung Young giám đốc công ty TNHH Kur Bong Zipper Vina Quốc tịch Hàn Quốc Từ ngày 16/7/2013 đến giải xong nợ thuế Công ty nợ thuế, tiền phạt Cục HQ Bình Dương, cơng ty khơng cịn hoạt động Loại hình sản xuất xuất ân hạn thuế Chưa giải tỏa 23 Ông Kim Jea Seon người đại diện theo pháp luật công ty TNHH Diễn Viên Quốc tịch Hàn Quốc Từ ngày 05/11/2014 đến giải xong nợ thuế Cơng ty nợ thuế, tiền Loại hình sản xuất phạt Cục Hải quan xuất ân tỉnh Bình Dương, hạn thuế cơng ty khơng cịn hoạt động Chưa giải tỏa