THÔNG TIN TÀI LIỆU
Lời mở đầu Cùng với phát triển kinh tế quốc dân phát triển doanh nghiệp sản xuất nhân tố quan trọng thúc đẩy phát triển chung kinh tế Để tồn phát triển kinh tế thi trờng doanh nghiệp đà không ngừng cải tiến áp dụng tiến khoa học kỹ thuật công nghệ vào sản xuất nhằm tăng xuất lao động nâng cao chất lợng sanr phẩm Cùng với việc đa tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất doanh nghiệp phải trọng công tác quản lý kinh tế, công tác kế toán với t cách công cụ quản lý kinh tế ngày đợc củng cố nâng cao nhằm khai thác tối đa sức mạnhvà hoàn thiện Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm mới, chất lợng sản phẩm phụ thuộc phần lớn vào nguyên vật liệu ding để sản xuất sản phẩm Hơn , nguyên vật liệu yếu tố thiếu đợc trình sản xuất nào, chúng đóng mét vai trß rÊt quan träng chiÕm tû träng lín toàn chi phí doanh nghiệp Chính vậy, việc tổ chức công tác hạch toán vật liệu yêu cầu tất yếu công tác quản lý Yêu cầu đặt cho doanh nghiệp phải tổ chức tốt công tác kế toán vật liệu nhằm hạ thấp chi phí góp phần nâng cao lợi nhuận hiệu sản xuất kinh doanh Cho nên, nghiên cứu để hợp lý hoá công tác kế toán vật liệu nhiệm vụ quan trọng hàng đầu doanh nghiệp sản xuất ngời làm công tác kế toán Xuất phát từ ý nghĩa trên, sinh viên thực tập Công ty bia Việt hà, nhận thức đợc vai trò kế toán, đặ biệt kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất nói chung Công ty nói riêng với kiến thức đà đợc trang bị nhà trờng tình hình thực tiễn công ty với hớng dẫn tận tình giáo viên hớng dẫn khoa học giúp đỡ cô chú, anh chị phòng kế toán Công ty bia Việt hà, em đà sâu nghiên cứu đề tài: "Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vật liệu Công ty Bia Việt Hà" Nội dung luận văn gồm ba chơng: Chơng I : Lý luận chung tổ chức công tác kế toán vật liệu Doanh nghiệp sản xuất Chơng II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán vật liệu Công ty bia Việt hà Chơng III: Hoàn thiện công tác kế toán vật liệu Công ty bia Việt hà Chơng 1: lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.Sự cần thiết hạch toán nguyên vật liệu 1.1.1.Khái niƯm vỊ nguyªn vËt liƯu Trong doanh nghiƯp vËt liƯu đối tợng lao động Một ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu tham gia chu kỳ sản xuất kinh doanh thay đổi hình thái vật chất bề theo chu kỳ, giá trị nguyên vật liệu đợc chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm làm gia Chi phÝ vỊ nguyªn vËt liƯu thêng chiÕm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất 1.1.3 Yêu cầu quản lý vật liệu - Trong nỊn kinh tÕ thÞ trêng, kinh doanh cã lÃi mục tiêu mà doanh nghiệp hớng tới Để đạt đợc mục tiêu đòi hỏi doanh nghiệp phải giám sát chặt chẽ trình sử dụng vật t cách có hiệu quả, từ cung cấp cách đầy đủ kịp thời thông tin cần thiết cho nhà quản lý để đa định tối u cho trình sản xuất kinh doanh - Vật liệu tài sản dự trữ sản xuất thờng biến động Các doanh nghiệp thờng xuyên phải tiến hành mua vật liệu để dáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm, khâu thu mua đòi hỏi phải quản lý chất lợng, khối lợng, quy cách, chủng loại,giá mua chi phí mua nh kế hoạch mua phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Một yêu cầu quản lý quan trọng khác việc tổ chức tốt kho tàng, bến bÃi, trang bị đầy đủ phơng tiện cân đo, thực chế độ, bảo quản tốt với loại vật liệu, tránh hao hụt, h hỏng mát đảm bảo an toàn - khâu dự trữ, doanh nghiệp phải xác định đợc mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho loại vật liệu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc bình thờng không bị ngừng trệ, gián đoạn việc cung ứng mua không kịp thời 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán vật liệu - Thực việc đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc yêu cầu quản lý thống nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Tham gia việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch mua, tình hình toán với ngời bán, ngời cung cấp tình hình sử dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh 1.2 Phân loại đánh giá vật liệu 1.2.1.Phân loại vËt liƯu: Trong c¸c doanh nghiƯp, vËt liƯu bao gåm nhiều loại khác với nội dung kinh tế, công dụng tính lý hoá khác Để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết tới loại vật liệu phục vụ cho kế toán quản trị cần tiến hành phân loại vật liệu Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp, vật liệu đợc chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu (bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài): Là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm nh sắt thép doanh nghiệp khí,chế tạo máy, xây dựng Đối với nửa thành phẩm mua với mục đích tiếp tục trình sản xuất tạo sản phẩm hàng hoá, ví dụ nh sợi mua doanh nghiệp dệt đợc coi nguyên vËt liƯu chÝnh - VËt liƯu phơ :VËt liƯu phơ có tác dụng phụ trình sản xuất , chế tạo sản phẩm làm tăng chất lợng nguyên vật liệu phục vụ công tác quản lý, phục vụ sản xuất cho nhu cầu công nghệ, cho việc bảo quản, bao gói sản phẩm nh loại thuốc nhuộm thuốc tẩy, dầu nhờn, bao bì đóng gói - Nhiên liệu: Bao gồm loại thể lỏng, khí, rắn nh xăng dầu, than củi, đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phơng tiện máy móc, thiết bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh - Phụ tùng thay thế: Bao gồm loại phụ tùng chi tiết dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải - Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm loại thiết bị phơng tiện đợc sử dụng cho công việc xây dựng - Vật liệu khác: Là loại vật liệu tạo trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nh gỗ, sắt thép vụn phế liệu thu nhặt, thu hồi trình lý tài sản cố định Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý cđa tõng doanh nghiƯp mµ tõng thø vËt liƯu lại đợc chia thành nhóm cách chi tiết Việc phân chia DNSX đợc xây dựng dựa sở lập sổ danh điểm vật liệu vật liệu đợc chia thành nhãm, thø, lo¹i b»ng hƯ thèng ký hiƯu thay thÕ tên gọi, nhÃn hiệu, quy cách vật liệu 1.2.2 Đánh giá vật liệu Đánh giá vật liệu xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định đảm bảo yêu cầu chân thực, thống việc đánh giá nguyên vật liệu Theo quy định hành việc hạch toán nguyên vật liệu phải theo giá thực tÕ 1.2.2.1 Gi¸ thùc tÕ nhËp kho: Trong c¸c doanh nghiệp vật liệu đợc nhập từ nhiều nguồn nhập mà giá thực tế chúng trờng hợp đợc xác định cụ thể nh sau: - Đối với vật liệu mua trị giá vốn thực tế nhập kho giá mua ghi hoá đơn( bao gồm thuế nhập khẩu, thuế khác có) cộng với c¸c chi phÝ mua thùc tÕ (bao gåm chi phÝ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm, chi phí thuê kho, thuê bÃi, tiền phạt, tiền bồi thờng ) trừ khoản chiết khấu giảm giá (nÕu cã) - §èi víi vËt liƯu doanh nghiƯp tù gia công chế biến trị giá vốn thực nhập kho giá thực tế vật liệu xuất gia công, chế biến, cộng với chi phí gia công chế biến - Đối với vật liệu thuê gia công chế biến , trị giá vốn thực tế nhập kho giá thực tế vật liệu xuất thuê gia công chế biến cộng chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê chế biến từ nơi doanh nghiệp, cộng số tiền trả cho ngời nhận gia công chế biến - Trờng hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh vật liệu trị giá vốn thực tế vật liệu nhận vốn góp liên doanh giá hội đồng liên doanh đánh giá - Phế liệu đợc đánh giá theo giá íc tÝnh 1.2.2.2.Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho - Khi xuÊt vật liệu kế toán phải tính toán xác đợc giá thực tế xuất kho cho nhu cầu đối tợng sử dụng khác theo phơng pháp tính giá thực tế đà đăng ký áp dụng đảm bảo đợc tính quán niên độ kế toán Việc tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho tính theo phơng pháp sau 1.2.2.2.1 Tính theo giá thực tế tồn đầu kỳ Theo phơng pháp giá thực tế vật liệu xuất kho đợc tính sở số lợng vật liệu xuất kho đơn giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ Giá thực tế xuất kho = số lợng xuất kho x đơn giá thực tế tồn đầu kỳ 1.2.2.2.2 Tính theo giá thực tế bình quân gia quyền Về phơng pháp vào số lợng xuất kho kỳ đơn giá thực tế bình quân để tính nh sau: Giá thùc tÕ xt kho = sè lỵng xt kho x đơn giá thực tế bình quân Đơn giá thực tế = Giá thực tế tiền đầu kỳ + Giá thực tế nhập kỳ Số lợng tồn đầu kỳ + Số lợng nhập kỳ Theo phơng pháp đơn giá bình quân giao quyền tính liên hoàn kỳ sau lần nhập, xuất gọi bình quân gia quyền liên hoàn 1.2.2.2.3 TÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp tríc xt tríc Theo phơng pháp trớc hết ta phải xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho lần nhập giả thiết hàng nhập kho trớc xuất trớc vào số lợng xuất kho để tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: tính theo đơn giá thực tế nhập trớc lợng xuất kho thuộc lân nhập trớc, số lại (tổng số xuất kho số đà xuất thuộc lần nhập trớc) tính theo đơn giá thực tế lần nhập tiếp sau Cho nên giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ giá thực tế số vật liệu nhập kho thuộc lần sau 1.2.2.2.4 TÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp sau xt tríc Ta phải xác định đơn giá thực tế lần nhập nhng xuất vào số lợng xuất đơn giá thực tế lần nhập kho lần cuối sau lần lợt đến lần nhập trớc để tính giá thực tế xt kho Nh vËy, gi¸ thùc tÕ cđa vËt liƯu tồn kho cuối kỳ lại giá thực tế vật liệu tính theo đơn giá lần nhập đầu kỳ 1.2.2.2.5 Tính theo giá thực tế đích danh Theo phơng pháp đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý theo dõi vật liệu theo lô hàng Khi xuât kho vật liệu thuộc lô hàng vào số lợng xuất kho đơn giá nhập kho thực tế lô hàng để tính giá thực tế xuất kho Tính theo phơng pháp hệ số giá: Với doanh nghiệp có quy mô lớn, khối lợng chủng loại vật liệu nhiều, tình hình nhập, xuất diễn thờng xuyên việc tính giá thực tế vật liệu hàng ngày khó khăn tốn không hiệu nên dùng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập xuất hàng ngày Giá hạch toán giá ổn định đợc sử dơng thèng nhÊt thêi gian dµi ë doanh nghiƯp Cuối kỳ phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thùc tÕ cđa vËt liƯu xt dïng dùa vµo hƯ số giá thực tế so với giá hạch toán vật liƯu HƯ sè gi¸ vËt liƯu = Gi¸ thùc tÕ tồn đầu kỳ + giá thực tế nhập kỳ Giá hạch toán tồn đầu kỳ + giá hạch toàn nhËp kú Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xt kho = giá hạch toán xuất kho x hệ số giá 1.3 Hạch toán chi tiết vật lỉệu 1.3.1 Chứng từ sử dụng Theo chứng từ kế toán quy định ban hành theo QĐ114/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ trởng Bộ tài chÝnh, c¸c chøng tõ kÕ to¸n vỊ vËt liƯu , c«ng dơng bao gåm: - PhiÕu nhËp kho(mÉu 01-VT) - PhiÕu xuÊt kho(mÉu 02-VT) - PhiÕu xuÊt kho kiêm vận chuyển nội bộ( mẫu 03-VT) - Biên kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá( mẫu 08-VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho( mẫu 02-BH) - Hoá đơn cớc phí vận chuyển( mẫu 03- BH) Ngoài chứng từ mang tính chất bắt buộc sử dụng thống theo quy định Nhà nớc, doanh nghiƯp cã thĨ sư dungj thªm chøng tõ kÕ toán hớng dẫn nh phiếu vật t theo hạn mức ( mẫu 04- VT), Biên kiểm nghiệm vật t (mẫu 05- VT), phiếu báo vật t lại cuối kỳ( mẫu 07-VT) chứng từ khác tuỳ thuộc vào tình hình đặc điểm doanh nghiệp thuộc lĩnh vực tình hình kinh tế khác Các chứng từ kế toán phải đợc lập kịp thời, quy định nhà nớc phải đuợc nhà nớc luân chuyển theo trình tự thời gian dokế toán trởng quy định phục vụ tốt cho ghi chép kế toán tổng hợp phận liên quan 1.3.2 Sổ kế toán chi tiết vật liệu Tuỳ thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiết áp dụng DN mà sử dụng sổ thẻ kế toán sau: - Sổ (thẻ )kho - Sổ(thẻ) kế toán chi tiết vật liệu - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số d Sổ thẻ kho(mẫu 06- VT) đợc sử dụng ®Ĩ theo dâi sè lỵng nhËp-xt-tån kho vËt liƯu cđa tõng thø vËt liƯu theo tõng kho ThỴ kho phòng kế toán lập vàghi tiêu: tên, nhÃn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mà số vật liệu Sau giao cho thủ kho ghi chép tình hình nhập-xuất-tồn hàng ngày số lợng, không phân biệt kế toán chi tiết vật liệutheo phơng pháo Sổ(thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, sổ đối chiếu luân chun, sỉ sè d vËt liƯu ®cj sư dơng ®Ĩ hạch toán tình hình nhập-xuất-tồn kho vật liệu mặt giá trị số lợng giá trị, tuỳ thuộc vào phơng pháp kế toán áp dụng DN Ngoài mở thêm bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng luỹ kế tổng hợp nhập-xuất-tồn kho vËt liƯu phơc vơ cho viƯc ghi sỉ kÕ toán chi tiết đợc giản đơn, nhanh chóng, kịp thời 1.3.3 Các phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu 1.3.3.1 Phơng pháp thẻ song song (sơ đồ 1) - Nguyên tắc hạch toán: kho theo dõi số lợng phòng kế tóan theo dõi số lợng giá trị - Phạm vi áp dụng: Những đơn vị áp dụng phơng pháp thờng có đặc trng nh: Chủng loại vật t ít, chủng loại ít, mật độ lớn, có tổ chức giám sát thờng xuyên, đồng thời hệ thống kho tàng đợc phân bổ tập trung tạo điều kiện cho trình đối chiếu, kiểm tra 1.3.3.2.Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển(sơ đồ 2) - nguyên tắc hạch toán : Tại kho mở thẻ kho theo dõi mặt số lợng, phòng kế toán theo dõi hai tiêu giá tri số lợng - Pham vi áp dụng: Những đơn vị áp dụng phơng pháp thờng có đặc chng nh chủng loại vật t phong phó, mËt ®é nhËp xt lín, hƯ thèng kho tàng phân tán, quản lý tổng hợp , nhân lực kế toán không đủ để thực đối chiếu kiểm tra đợc 1.3.3.3 Phơng pháp sổ số d( sơ dồ 3) - Nguyên tắc hạch toán :Tại kho mở thẻ kho để theo dõi số lợng loại vật liệu Tại phòng kế toán theo dõi giá trị loại vật liệu - Phạm vi áp dụng: Những đơn vị áp dụng phơng pháp có đặc điểm tơng tự nh doanh nghiệp áp dụng phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 1.4 Hạch toán tổng hợp vật liệu 1.4.1 hạch toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 1.4.1.1 Đặc điểm phơng pháp kê khai thờng xuyên - Vật liệu tài sản lu động thuộc nhóm hàng tồn kho doanh nghiệp, phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho phơng pháp ghi chép phản ánh thờng xuyên liên tục tình hình nhập xuất tồn kho loại vật liệu TK sổ kế toán tổng hợp sở chứng từ nhập xuất - Trong niên độ kế toán thờng có từ đến hai lần DN tổ chức kiểm tra, đối chiếu thực tế số thực tÕ cã kho víi sỉ s¸ch kÕ to¸n - Điều kiện áp dụng: Đợc áp dụng rộng rÃi cho loại hình DN có quy mô khác 1.4.1.2 Hạch toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Tài khoản kế toán sử dụng: - TK 152 nguyên liệu vật liệu) TK dùng để ghi chép số liệu hỉện có tình hình tăng giảm vật liệu theo giá thực tế TK 152 mở thành TK cấp 2, cấp để kế toán chi tiết theo loại nhóm, thứ vật liệu tuỳ theo yêu cầu quản lý cña DN + TK 1521: NVL chÝnh + TK 1522: NVL phơ + TK 1523: Nhiªn liƯu + TK 1524: Phơ tïng thay thÕ + TK 1525: VËt liƯu thiết bị XDCB + TK 1538: Vận liệu khác - TK 331 Phải trả cho ngời bán TK dùng để phản ánh quan hệ toán DN với ngời bán , ngời nhận thầu khoản vật t, hàng hoá dịch vụ theo hợp ®ång ®· ký - TK 133 “ thuÕ VAT ®Çu vào đợc khấu trừ - Ngoài kế toán sử dụng TK liên quan khác nh TK111,112,141,128,222,241,411,627,641,642 Quá trình hạch toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên khái quát theo sơ đồ sau( sơ đồ 4) 1.4.2 Hạch toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kỉm kê định kỳ 1.4.2.1 Đặc điểm phơng pháp kiểm kê dịnh kỳ - Phơng pháp kiểm kê định kỳ phơng pháp không theo dõi thờng xuyên liên tục tình hình nhập xuất tồn kho tài khoản hàng tồn kho mà theo dõi phản ánh giá trị hàng tồn kho Việc xác định giá trị vật liệu xuất dùng tài khoản kế toán không vào vào chứng từ xuất kho mà vào giá trị vật liệu thực tế tồn kho đầu kỳ mua nhập kỳ kết kiểm kê cuối kỳ - Điều kiện áp dụng: áp dụng cho DNSX có quy mô nhỏ tiến hành loại hoạt động DN thơng mại kinh doanh mặt hàng có giá trị thấp, chủng loại nhiều 1.4.2.2.Hạch toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ Tài khoản kế toán sử dụng: - TK 152 Khác với phơng pháp kiểm kê thờng xuyên DN hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ TK152,151 không dùng để theo dõi tình hình nhập xuất kỳ mà dùng để kết chuyển giá trị thực tế vật liệu hàng hoá đờng vào lúc đầu kỳ , cuối kú vµo TK 611 - Phơ tïng thay thế: Bao gồm phụ tùng chi tiết dùng để sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất nh vòng bi, dây curoa, bulông Đặc biệt với NVL - Thiết bị XDCB: Dùng để lắp đặt , sửa chữa công trình xây dựng công ty nh: xi măng , gạch ,tôn, sắt thép Đặc biệt với NVL - Vật liệu khác: Bom bia, can thiết bị dùng để đóng sản phẩm 2.2.3 Công tác quản lý vật lỉệu Toàn vât liệu đợc chia quản lý theo kho sau: - Kho 1: Là kho chứa vật liệu chính, vật liệu phơ - Kho 2: Lµ kho chøa phơ tïng thay công cụ dụng cụ Hai kho đợc Công ty bố trí điều kiện chế độ bảo quản tốt phù hợp với quy cách đặc đIểm loại vật liệu Khi đợc xuất khỏi kho đa xuống phân xởng sản xuất, ngời quản lý chịu trách nhiệm bảo quản vật liệu phân xởng tránh h hỏng mát 2.2.4 Đánh gía vật liệu Công ty bia Việt hà sử dụng giá để hạch toán giá thực tế 2.2.4.1 Đối víi vËt liƯu nhËp kho - Gi¸ thùc tÕ vËt liệu mua ngoàI nhập kho giá mua thực tế cộng chi phí phát sinh trình mua ( Bao gåm chi phÝ vËn chun, b¶o qu¶n vËt t, chi phÝ bèc rì thuª kho) céng th nhËp khÈu - Kể từ đầu năm 1999 áp dụng thuế VAT giá vật liệu công ty bao gồm thuế VAT đầu vào Bởi sản phẩm công ty bia hơI nên công ty phảI nộp thuế TTĐB công ty không đợc khấu trừ thuế VAT đầu vào - Hình thức công ty thu mua vật liệu trọn gói nên vật liệu mua nhập kho kế toán tính giá trị thực tế số vật liệu 2.2.4.2.Đối víi vËt liƯu xt kho VËt liƯu xt kho t¹i công ty đợc tính theo phơng pháp bình quân giá quyền, phơng pháp tính nh sau: Đơn giá bình quân gia quyền Giá thực tế xuất kho = = Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập kỳ Số lợng tồn đầu kỳ + Số lỵng nhËp kú Sè lỵng vËt liƯu xt kho x Đơn giá bình quân gia quyền Ví dụ: Cuối qút II/ 2001 Sau tổng hợp đợc gía thực tế vật liệu tồn đầu kỳ quý II/ 2001 giá thực tế vật liệu nhập quý II/ 2001, sổ chi tiết kế toán tiến hành tính đơn giá xuất vật liệu Cụ thể với gạo tẻ - Tồn cuối quý I ( đầu quý II) 2001 + Số lợng : 3050 kg + Thành tiÒn : 8.535.616 - NhËp quý II/ 2001 + + Số lợng : 164.050 + Thành tiền : 430.631.250 cuối quý II/2001 tính đợc đơn giá vật liệu xuất kho Giá bình quân vật liệu xuất = 8.535.616 + 430.631.250 - = 2.628 ®ång 3.050 + 164.050 2.2.5 Hạch toán chi tiết vật liệu Hạch toán chi tiết vật liệu phận quan trọng tổ chức công tác kế toán chi tiÕt vËt liƯu , lµ viƯc ghi chÐp sè liƯu luân chuyển chứng từ kho phòng kế toán tiêu số lợng giá vật liƯu theo tõng lo¹i, tõng thø tõng kho,vËt liƯu Có thể khái quát công tác hạch toán chi tiết vật liệu theo sơ đồ sau ( sơ đồ 10 ) Sơ đồ số 10 Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu Công ty bia Việt hà Thẻ kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Sổ kế toán chi tiết vật liệu Bảng kê tổng hợp NhËp xt Ghi chó : Ghi hµng ngµy Ghi ci q Quan hƯ ®èi chiÕu 2.2.5.1 Thđ tơc nhËp kho vËt liƯu Khi cã nhu cÇu mua vËt liƯu bé phËn s¶n xuÊt qu¶n lý ph¶I cã dù trï mua vật liệu vào dự trù mua vật liệu ngời đại diện phận sản xuất viết giấy đề nghị mua vật liệu trình lên giám đốc công ty sau đợc giám đốc Công ty duyệt phòng kế hoạch vật t tiến hành mua vật liệu Ngoài gia phòng kế hoạch vật t vào hợp đồng mua vật liệu Công ty với đơn vị bán để tiến hành mua vật t Khi hoá đơn vật liệu đến kho đợc nhân viên phòng KCS công ty kiểm tra chất lợng quy cách vật liệu Phiếu kiểm tra chất lợng hàng hoá đợc lập cho lần vật liệu mua kho , kiểm tra tiêu tÝnh chÊt ph¸p lý , ho¸ häc cđa vËt liƯu mua Ví dụ : Ngày 10/06/2001 Công ty mua gạo tẻ Công ty lơng thực Hà Nam nhận chứng từ: hoá đơn bán hàng (biểu sè 1), phiÕu kiĨm tra chÊt lỵng ( biĨu sè 2) - Kế toán vật liệu vào hoá đơn ngời bán , phiếu kiểm tra chất lợng hàng hoá số lợng thực nhập vật liệu để lạp phiếu nhập kho đủ - Giấy xác nhận đợc lập nhằm xác nhận số lợng vật liệu nhập kho đủ - Phiếu nhập kho đợc lập nhằm xác nhận số lợng vật liệu nhập kho làm ghi thỴ kho ( biĨu sè 3) - PhiÕu nhËp kho đợc lập thành liên: + Liên gốc lu n¬i nhËp phiÕu
Ngày đăng: 01/07/2023, 08:57
Xem thêm: