Lời nói đầu Chuyển từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trờng với chế quản lý kinh tế theo phơng thức hạch toán kinh doanh Để bảo toàn phát triển đợc vốn, đảm bảo cho phát triển sản xuất kinh doanh tất đơn vị phải quan tâm tới tất khâu trình sản xuất từ lúc đầu t vốn kinh doanh đến thu hồi vốn Chính công tác kế toán doanh nghiệp đống vai trò quan trọng việc tính toán, phản ánh cung cấp số liệu, thông tin kinh tế cách xác công bằng, kịp thời giúp cho lÃnh đạo doanh nghiệp nắm bắt đợc tình hình kết sản xuất doanh nghiệp tự đa phơng hớng quản lý có hiệu sản xuất nói chung lĩnh vực xây dựng nói riêng nguyên vật liệu (NVL) yếu tố chiếm tỷ trọng lớn trình sản xuất kinh doanh, biến động NVL có ảnh hởng lớn đến việc giảm chi phí, hạ giá thành, nâng cao chất lợng sản phẩm từ tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Do quản lý tốt NVL yếu tố quan trọng công tác tổ chức hạch toán quản lý chung đơn vị để đạt đợc mục tiêu đà đề Với mong muốn đợc góp phần hoàn thiện công tác kế toán nói chung có công tác kế toán NVL nói riêng em đà chọn đề tài Hoàn thiện công tác kế toán nhập xuất NVL công ty xây dựng Sông Đà II Một đơn vị sản xuất kinh doanh xây dựng có uy tín lĩnh vực xây dựng cầu cảng, công trình giao thông dân dụng thị trờng Kết cấu đề tài gồm phần : Phần I : Những lý luận chung công tác kế toán nhập, xuất NVL Phần II: Thực tiễn công tác kế toán nhập, xuất NVL công ty xây dựng Sông Đà II Phần III: Một số nhận xét giải pháp hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn thày giáo phụ trách môn Kế Toán Trởng đà hớng dẫn giúp ®ì em hoµn thµnh ®Ị tµi nµy Do thêi gian có hạn hạn chế mặt chuyên môn, đề tài không tránh khỏi thiếu sót, em mong đợc bảo thầy Phần I lý luận chung công tác kế toán nhập, xuất nguyên vật liệu I / Sự cần thiết nghiên cứu công tác kế toán nhập, xuất NVL doanh nghiệp sản xuất Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất phải có số vốn định để mua sắm t liệu sản xuất, trả lơng cho cán công nhân viên trang trải số chi phí cần thiết khác Vì doanh nghiƯp ph¶i øng tríc mét sè vèn phơc vơ cho mục đích số vốn gọi vốn lu động Trong thành phần vốn l động doanh nghiệp, vốn đầu t cho NVL chiếm tỷ trọng tơng đối lớn sử dụng có hiệu vốn l động góp phần tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn vào sản xuất kinh doanh mang lại lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp Trong doanh nghiƯp s¶n xt chi phÝ vỊ NVL thêng chiÕm tỷ trọng đáng kể tổng chi phí sản xuất Bởi quản lý chặt chẽ vật liệu khâu thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu cách có hiệu có ý nghÜa lín viƯc tiÕt kiƯm chi phÝ, h¹ thấp giá thành chừng mực định giảm mức tiêu hao vật liệu sản xuất sở để tăng thêm sản phẩm xà hội Về mỈt hiƯn vËt , vËt liƯu chØ tham gia mét lần vào chu kỳ sản xuất Về mặt giá trị, NVL tài sản dự trữ thuộc tài sản lu động doanh nghiệp Do để tăng tốc độ luân chuyển vốn lu động cần phải sử dụng hợp lý tiết kiệm NVL Ngày với việc đổi chế quản lý hạch toán kế toán, tăng cờng tự chủ sản xuất kinh doanh,việc quản lý vật t doanh nghiệp đà bớc khắc phục đợc nhợc điểm chế tập trung quan liêu bao cấp trớc đây, liên kết nhằm khai thác triệt để nguồn hàng, tự cân đối vật t, đảm bảo cung cấp đầy đủ vật t kịp thời qui cách, phẩm chất, giảm chi phí tiêu hao cho đơn vị sản phẩm mà đảm bảo đợc chất lợng Do yêu cầu quan trọng công tác quản lý hạch toán sản xuất kinh doanh mà công tác kế toán nhập xuất vật liệu doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng thiếu đợc qúa trình quản lý yếu tố sản xuất đầu vào giúp cho nhà tài chính, nhà quản lý đa biện pháp tích cực để sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao II/ Nội dung công tác tổ chức kế toán nhập xuất NVL 1/ Phân loại đánh giá vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1/ Phân loại Vật liệu đối tợng lao động, yếu tố qúa trình sản xuất kinh doanh Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại vật liệu khác nhau, loại vật liệu đợc sử dụng có nội dung kinh tế vai trò công dụng riêng, tính lý hoá khác Bởi để quản lý tốt vật liệu, bảo đảm cung cấp đủ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, để hạch toán xác NVL đòi hỏi phải có phân loại chúng Tuỳ thuộc vào doanh nghiệp, tiêu thức cụ thể mà có phân loại khác nhau, nhng nhìn chung doanh nghiệp sản xuất vật liệu phân thành loại sau: * Nguyên vật liệu NVL tham gia vào trình sản xuất tạo nên thực thể sản phẩm Ví dụ : -Trong doanh nghiệp khí NVL sắt,thép -Trong doanh nghiệp xây dựng bản: ximăng, gạch, cát sỏi -Trong ngành xây dựng cần ph©n biƯt vËt liƯu x©y dùng, vËt liƯu kÕt cÊu, thiết bị xây dựng Các loại vật liệu yếu tố đầu vào chủ yếu hình thành nên sản phẩm doanh nghiệp xây dựng bản, xây dựng hạng mục công trình * Vật liệu phụ: Là thứ vật liệu tham gia vào trình sản xuất kết hợp với NVL làm thay đổi màu sắc hình dáng bên sản phẩm, mùi vị sản phẩm, tăng thêm chất lợng, kích thĩch thị hiếu ngời tiêu dùng làm cho trình sản xuất đợc tiến hành cách thuận lợi * Nhiên liệu vật liệu tham gia vào qúa trình sản xuất tạo nhiệt lợng phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh: than, củi *Phụ tùng thay sửa chữa Là phận chi tiết máy móc thiết bị doanh nghiệp mua vào phục vụ cho sửa chữa tài sản cố định *Phế liệu vật liệu doanh nghiệp thu hồi đợc sản xuất hỏng qúa trình sản xuất lý tài sản nguyên nhân khác trình sản xuất kinh doanh * Các loại vật liệu khác loại vật liệu mang tính đặc thù riêng có số ngành sản xuất kinh doanh Việc phân chia vật liệu thành loịa giúp cho kế toán tổ chức tài khoản, tiểu khoản để phản ánh tình hình có biến động loịa vật liệu tronh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm gióp cho doanh nghiƯp nhËn biÕt râ néi dung kinh tế, vai trò, chức loại vật liệu, từ có biện pháp thích hợp việc tổ chức quản lý sử dụng cách có hiệu 1.2/ Đánh giá vật liệu Vật liệu tài sản dự trữ sản xuất thuộc tài sản lu động nên theo chế độ kế toán hành trị giá NVL phải đợc phản ảnh theo giá thực tế nhập giá xuất giá đó.Trị giá thực tế NVL đợc tính theo nguồn nhập mục đích sử dụng - Trờng hợp NVL mua vào sử dụng sản xuất sản phẩm thuộc đối tợng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phơng pháp khấu trõ Gi¸ thùc tÕ NVL =Gi¸ mua cha thuÕ + Chi phí khâu mua (cha thuế) -NVL mua vào sản xuất sản phẩm thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp không thuộc đối tợng chịu thuÕ GTGT Gi¸ thùc tÕ = Gi¸ mua + Chi phí khâu mua (Theo giá toán) -Trờng hợp NVL đợc cấp Giá thực tế giá ghi hoá đơn bên cấp - Trờng hợp NVL tự sản xuất gia công Giá thực tế = Giá thành thực tế -Trờng hợp nhận vốn góp liên doanh Giá thực tế với kết đánh giá hội đồng quản trị thoả thuận bên liên doanh - NVL đợc hoàn trợ không hoàn lại, đợc biếu tặng Giá thực tế giá mua thị trờng NVL loại * Giá vốn thực tÕ xt kho - TÝnh theo gi¸ cđa NVL tån đầu kỳ Giá thực tế xuất kho= Số lợng xuất kho*Đơn giá vật liệu tồn đầu kỳ - Tính theo đơn giá bình quân gia quyền vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ (Gía thực tế NVL tồn đầu kỳ + Giá thực tế NVL nhập kỳ) Đơn giá bình quân gia quyền = (Số lợng tồn đầu kỳ + Số lợng nhập kỳ) Giá thùc tÕ vËt liƯu xt kú = Sè lỵng vật liệu xuất kỳ*đơn giá bình quân -Tính theo giá thực tế đích danh -Tính theo giá nhập trớc, xuất trớc Vật liệu đợc tính giá xuất sở giả định vật liệu nhập kho trớc đợc xuất dùng trớc, lợng vật liệu xuất kho thuộc lần nhập tính theo giá thực tế lần nhập -Tính theo giá nhập sau xuất trớc Lô vật liệu nhập kho sau đợc xuất trớc Tuy nhiên thực tế việc hạch toán vật liệu biến động hàng ngày theo giá thực tế việc làm phức tạp khó khăn, nhiều công sức thờng xuyên phải tính toán lại giá thực tế loại vật liệu sau nghiệp vụ xuất kho Để khắc phục khó khăn nói đơn giản công việc hạch toán vật liệu hàng ngày doanh nghiệp sử dụng loại giá ổn định gọi giá hạch toán Giá hạch toán vật t nhập (xuất)= Số lợng vật t nhập (xuất)*Đơn giá hạch toán (Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ+giá thực tế vật liệu nhập) Hệ số giá = (Giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ +Giá hạch toán vật liệu nhập) Giá thực tế vật liệu xuất kỳ= giá hạch to¸n vËt liƯu xt*HƯ sè gi¸ 2/ Tỉ chøc chøng từ kế toán chi tiết vật liệu Vật liệu đối tợng kế tóan, loại tài sản phải đợc tổ chức hạch toán chi tiết không mặt vật mà mặt giá trị, không theo loại nhóm mà với qui cách, chủng loại,,không kho theo kho mà phòng kế toán.Do cần phải tổ chức thực đầy đủ điều kiện để tổ chức kế toán chi tiết vật liệucho với yêu cầu quản lý 2.1/ Chứng từ kế toán nhập, xuất vật liệu Cần phải xây dựng sổ danh điểm vật liệu sở phân loại vật liệu doanh nghiệp để thuận tiện cho việc kiểm tra giảm bớt khối lợng ghi chếp đặc biệt điều kiện trang bị phơng tiện kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin đạị Việc kế toán chi tiết vật liệu đợc tiến hành sở chứng từ gốc theo phơng pháp hạch toán chi tiết định Theo chế độ chứng từ kế toán hành, Kế toán trởng doanh nghiệp phải thực việc lập đầy đủ c¸c chøng tõ sau vỊ vËt liƯu PhiÕu nhËp kho (mÉu 01-VT) PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02-VT) PhiÕu xuÊt kho kiêm vận chuyển nội (mẫu 03-VT) Biên kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá (mẫu 08-VT) Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02-BH) Hoá đơn cớc phÝ vËn chuyÓn (mÉu 03-BH) PhiÕu xuÊt vËt t theo hạn mức (mẫu 04-VT) Biên kiểm nghiệm vật t (mẫu 05-VT) 2.2/ Hạch toán chi tiết vật liệu Việc hạch toán chi tiết vật liệu đợc tiến hành kho phòng kế toán theo phơng pháp sau: - Phơng pháp thẻ song song -Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển -Phơng pháp sổ số d Mỗi phơng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liƯu cã néi dung định Tuy nhiên chúng có điểm giống sau * Kế toán chi tiết kho Cả phơng pháp sử dụng sổ (thẻ) kho để ghi chép tình hình nhập, xuất tồn kho cua rtõng thø vËt liƯu, c«ng dơng theo kho Thẻ kho phòng kế toán lập ghi tiêu: Tên, nhÃn hiệu, qui cachs, đơn vị tính, mà số vật liệu sau giao cho thủ kho hạch toán nghiệp vụ kho *ở phòng kế toán Căn vào chứng từ nhập xuất vật liệu, công cụ, dụng cụđể ghi vào sổ kế toán chi tiết sử dụng theo phơng pháp mà doanh nghiệp áp dụng theo tiêu vật giá trị (phơng pháp thể song song sổ đối chiếu luân chuyển) ghi theo tiêu giá trị (phơng pháp sổ số d) Tiến hành kiểm tra đối chiếu kho phòng kế toán Mỗi phơng pháp có u nhợc điểm điêù kiện, phạm vi áp dụng định Do lựa chọn phơng pháp cho phù hợp đáp ứng với yêu cầu quản lý trách nhiệm kế toán trởng 3/ Kế toán NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 3.1/ Kế toán nhập NVL Khi nhập kho NVL kế toán ghi Nợ TK 152 Tuỳ theo nguồn nhập mà ghi có tài khoản liên quan * Trờng hợp NVL mua vào sử dụng sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế Nợ TK 152 Giá mua cha có thuế Nợ TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111,112,141,331 Tổng số tiền theo giá t.toán *Mua NVL sử dụng sản xuất sản phẩm Thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT Nợ 152 Trị giá NVL theo giá toán Có 111,112,141,331 *NVL tự sản xuất gia công Nợ TK 152 Có TK 154 Giá thành thực tế NVL *NVL đợc cấp nhận vốn góp liên doanh đợc viện trợ không hoàn lại, đợc biếu tặng Nợ TK 152 Có TK 411 Trị giá NVL nhập kho *NVL thừa cha rõ nguyên nhân Nợ TK 152 Có TK 3381 Trị giá NVL thừa cha rõ nguyên nhân Khi xác định đợc nguyên nhân tuỳ theo nguyên nhân cách xử lý mà ghi vào tài khoản có liên quan - Nếu dôi thừa tự nhiên, kế toán ghi vào thu nhập bất thờng Nợ TK 3381 Có TK 721 Trị giá NVL dôi thừa tự nhiên -Nếu bên bán xuất nhầm trờng hợp doanh nghiệp mua vào trả lại bên bán Nợ TK 3381 Có TK 152 Trị giá NVL trả lại -Nếu bên bán xuất nhầm xin mua số nguyên liệu thừa Nợ TK 3381 Giá mua NVL cha cã th Nỵ TK 133 Th GTGT đợc khấu trừ Có TK 331 Số tiền phải trả ngời bán -nếu ghi sót trình nhập kho, tuỳ theo nguyên nhân mà kế toán phản ảnh nh trờng hợp nhập kho 3.2/ Kế to¸n xuÊt kho NVL Khi xuÊt kho NVL kÕ to¸n ghi cã TK 152 T theo mơc ®Ých xt ghi nợ tài khoản có liên quan *Trờng hợp xuất kho NVL sư dơng phơc vơ s¶n xt kinh doanh Nợ TK 621,641,627,642 Có TK 152 Trị giá NVL xuất dùng *Xuất NVL đem góp vốn liên doanh Nợ TK 222 (128) Trị giá vốn góp Nợ TK 412 Chênh lệch đánh gía giảm Có TK 152 Trị giá thực tế Có TK 412 Chênh lệch đánh giá tăng *Kiểm kê kho, phát thiếu cha rõ nguyên nhân Nợ TK 1381 Cã 152 -NÕu thiÕu hơt tỉn thÊt tù nhiên định mức ghi vào chi phí quản lý doanh nghiƯp Nỵ TK 642 Cã TK 1381 -NÕu thiÕu hụt tổn thất vợt định mức ghi vào chi phí hoạt động bất thờng Nợ TK 821 Có TK 1381 - Nếu qui đợc trách nhiệm bắt ngời phạm lỗi phải bồi thờng Nợ TK 1388 Có TK 1381 Có TK 133 4/ Kế toán NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ Theo phơng pháp trình hạch toán NVL đợc tiến hành TK 611 Trình tự nh sau: *Đầu kỳ Kết chuyển trị giá NVL lại đầu kỳ Nợ TK 611 Có TK 152, 151 * Trong kú -Mua NVL s¶n xuÊt s¶n phÈm thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trõ Nỵ TK 611 Nỵ TK 133 Cã TK 111,112,141,331 -Mua NVL thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT Nợ 611 Có TK 111.112.141.331 -Các trờng hợp nhập kho khác Nợ TK 611 Có TK 631,411,3381 *Cuối kỳ Kiểm kê xác định kết chuyển trị giá NVL lại cuối kỳ Nợ TK 152, 151 Có TK 611 Kế toán tính kết chuyển trị giá NVL xuất dùng kỳ Trị giá NVL xuất dùng= Giá trị NVL lại đầu kỳ+ Giá trị NVL nhập kỳ- Giá trị NVL lại cuối kỳ Nợ TK 641,621,627,642 Có TK 611 Phần II Thực tiễn công tác kế toán nhập, xuất NVL công ty xây dựng Sông Đà II 1/ Khái quát công ty Công ty xây dựng Sông đà II đơn vị trực thuộc tổng công ty xây dựng Sông Đà đặt trụ sở phờng Quang trung thị xà Hà Đông Hiện công ty có 2200 cán công nhân viên đợc chia thành đơn vị trực thuộc: -Chi nhánh Hà nội - Chi nhánh Hoà Bình - Xí nghiệp - Xí nghiệp - Xí nghiệp xây dựng cầu đờng - Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng - Đội hoàn thiện cao cấp - Đội trắc đạc Đặc điểm tổ chức máy quản lý Bộ máy quản lý khối quan gồm có: -Giám đốc công ty -Phó giám đốc phụ trách thi công -Phó giám đốc phụ trách vật t thiết bị -Phòng tổ chức lao động -Phòng kỹ thuật chất lợng -Phòng kinh tế kế hoạch -Phòng vật t thiết bị -Phòng kế toán tổ chức 3/Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty xây dựng Sông Đà II doanh nghiệp có qui mô lớn, phạm vi hoạt động rộng Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh đáp ứng yêu cầu quản lý công ty vận dụng hình thức tổ chức công tác kế toán nửa tập trung, nửa phân tán Hình thức áp dụng kế toán nhật ký chung phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiÕt vËt liƯu.Bé m¸y kÕ to¸n gåm 24 ngêi đợc phân công công tác nh sau: *Phòng kế toán công ty gồm ngời -Kế toán trởng công ty -Phó phòng kế toán tổ chức công ty -Một kế toán theo dõi tài sản cố định vốn chủ sở hữu -Một kế toán theo dõi toán -Một kế toán theo dõi phần lại -Một thủ q *KÕ to¸n xÝ nghiƯp trùc thc -XÝ nghiƯp 2: kÕ to¸n -XÝ nghiƯp : kÕ to¸n -Xí nghiệp sản xuất vật liệu: kế toán -Xí nghiệp xây dựng cầu đờng: kế toán -Chi nhánh Hà nội : kế toán *Phòng kế toán tài Hoà bình -Cơ quan chi nhánh: Kế toán trởng nhân viên -Các xí nghiệp trực thuộc chi nhánh -Xí nghiệp xây lắp thi công giới:1 kế toán -Xí nghiệp lắp máy gia công sửa chữa:2 kế toán -Xí nghiệp bê tông đúc sẵn:1 kế toán 4/Đặc điểm sản xuất kinh doanh đơn vị Là đơn vị xây dựng sản phẩm công ty mang nét đặc trng ngành, sản phẩm công trình dân dụng công nghiệp đà hoàn thành Sau hoàn thành công trình xây dựng đợc giao cho đơn vị sử dụng trở thành tài sản cố định đơn vị Do sản phẩm công ty phải đảm bảo chẩt lợng theo yêu cầu thiết kế dự toán, sản phẩm công ty có vốn đầu t lớn, thời gian xây dựng dài, tiêu thụ không qua thị trờng.Do đặc điểm sản phẩm công ty nh nên khách hàng thờng ứng trớc tiềnvà thời gian toán kéo dài Vì để thuận tiện cho việc theo dõi chi tiết công ty mở thêm tài khoản cấp nh sau: -Tài khoản 1311: phải thu khách hàng -Tài khoản 1312: Khách hàng ứng trớc -Tài khoản 3311: Phải trả ngời bán -Tài khoản 3312: ứng trớc cho ngời bán Trong TK1311 có số d nợ tài khoản 1312 có số d có Nh khách hàng ứng trớc phản ánh vào bên cã TK 131 vµ sè tiỊn øng tríc cho ngêi bán phản ánh vào bên nợ TK 331 Cả TK 131 TK 331 có d nợ d có Theo chế độ kế toán hành không định tài khoản cấp cho TK131 TK 331 nên mở nh hợp lý phần III Một số nhận xét giải pháp hoàn thiện I/ số nhận xét 1/Ưu điểm Hình thức sổ kế toán công ty hình thức nhật ký chung Hình thức có u điểm hình thức sổ sách tơng đối gọn nhẹ, việc ghi chép tơng đối đơn giản, công ty áp dụng nhứng kỹ tin học, máy tính vào sổ sách Đó chơng trình kế toán máy tính đợc xây dựng theo hình thức kế toán nhật ký chung Nh công ty dễ dàng kiểm tra đối chiếu giảm bớt công việc kế toán cho cán nâng cao chất lợng việc lu sổ sách chứng từ váo cuối tháng việc sửa chữa sai sót cách dễ dàng Ngoài ssổ kế toán đợc ghi thờng xuyên, thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán chi tiết kế toán tổng hợp Đây công ty lớn việc đánh giá vật liệu có nhiều phức tạp, khối lợng phát sinh lớn, nhng công ty đà áp dụng tốt kế toán máy tính, có chơng trình quản lý vật t nên việc tính giá thực tế xuất kho vừa đảm bảo xác kịp thời vừa giảm bớt đợc khói lợng công việc Giá thực tế vật liệu xuất kho đợc tính theo phơng pháp bình quân di động, bbất thời điểm tính đợc đơn giá vật liệu xuất Giá thực tế vật liệu xuất kho thời điểm chịu ảnh hởng số vật t tồn đầu kỳ lần nhập xuất trớc đó, đảm bảo đợc giá thực tế vật liệu xuất kho sát với giá thị trờng 2/ Một số tồn Mặc dù có nhiều u điểm song hệ thống sổ sách công ty nhiều điểm cần xem xét: Cụ thể chi tiết tài khoản 141 cần đợc mở chi tiết cho đối tợng cụ thể Về mẫu sổ công ty sử dụng để hạch toán có số sa rđổi so với qui định (cột số d có cột).Việc tính ssố d tài khoản theo cách tÝnh l kÕ Sè d = Sè d nghiƯp vơ trớc +Cột nợ - Cột có Nh vâỵ phản ánh số d tài khoản đến ngày ghi sổ, nhìn vào sổ cột ngày ghi sổ cột số d thờng không giống vỊ thêi gian, nã chØ ®óng víi chøng tõ cuối ngày ghi sổ Nh nhìn vào dòng chứng từ cuối ngày ta biết đợc số tiền cuối ngày cột số d *Trong trêng hỵp nhËp kho NVL: Khi vËt liƯu vỊ đến công ty phòng vật t tiến hành viết phiếu nhập kho Theo qui định lập phiếu nhập kho phải ®ỵc thùc hiƯn cïng kho, cïng nhãm, cïng ngn nhËp Nhng vật liệu, công cụ đợc viết phiếu nhập dẫn tới khó khăn cho viƯc ®èi chiÕu sè liƯu VÝ dơ theo nhËt ký chung tháng 10/99 Chứng từ số 60 ngày 25/10 có nội dung :Chi nhánh Hà nội tạm ứng Nhập vật t sè tiỊn ghi nỵ TK152:44750000 Sè tiỊn ghi nỵ TK1531:4707500 Sè tiÒn ghi cã TK141 : 49457500 Tõ nhËt ký chung kế toán ghi sổ tài khoản có liên quan sổ 152, 1531 Ghi TK141 số tiền nh nhật ký chung Riêng sổ TK141 có dòng để ghi nghiệp vụ Chứng từ sè 60 ngµy 25/10, ngµy ghi sỉ néi dung diƠn giải: Chi nhánh Hà nội hoàn tạm ứng nhập vật t TK 1531 số tiền 49457500 Nh nhìn sổ TK141 đọc đợc số tiền 49457500 số tiền TK1531 Hoặc có vào nội dung diễn giải việc ghi TK1531 không Khi ghi sổ chứng từ, ngày chứng từ nh với đảm bảo phù hợp số liệu sổ sách có liên quan Trong hợp ghi nh sau:Chi nhánh hà nội hoàn tạm ứng vật t.TK đối ứng 152 sè tiỊn cét cã 44750000 TK ®èi øng 1531 sã tiỊn 4707500 *Trêng hỵp xt kho vËt liƯu, dơng Theo qui định chế độ kế toán, đợc hạch toán vào tài khoản 621 chi phí NVL đợc sử dụng trực tiếp chế tạo sản phẩm Nhng công ty trị giá công cụ đợc tính vào TK621 từ dẫn đến tính sai giá thành sản phẩm tháng số liệu sổ không xác.Để khắc phục tình trạng công ty cần hạch toán chi phí công cụ, dụng cụ vào TK627 Nh vừa đảm bảo qui định chế độ kế toán, vừa phản ¶nh ®óng chi phÝ NVL trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuất chung vào giá thành sản phẩm mà công tác ghi chép lại thuận lợi, xác II/ Giải pháp hoàn thiện Tổ chức tốt công tác kế toán NVKL công ty công việc quan trọng giúp cho công ty coá thể hạch toán môtỵ cách xác chi phí bỏ từ góp phần giảm giá thành, tăng thu nhập cho công ty Để làm tốt công tác kế toán kế toán trởng có vai trò quan trọng, phải thực tốt đợc nhiệm vụ sau: -Thờng xuyên kiểm tra viƯc b¶o qu¶n vËt liƯu tõ viƯc tỉ chøc kho tàng trang thiết bị, phơng tiện cân đo, phơng tiện bảo đảm an toàn tránh mát h hỏng, hao hụt vật liệu theo chế độ bảo quản loại -Tiến hành việc tổ chức ghi chép kế toán số vật liệu tiêu hao trng trình sản xuất kinh doanh, đảm bảo việc sử dụng hợp lý tiết kiệm sở định mức dự toán chi phí để hạ thấp mức tiêu hao vật liệu giá tyhành sản phẩm, tăng thu nhËp tch l cho doanh nghiƯp -Tỉ chøc ph©n loại đánh giá vật liệu cho phù hựp với qui định yêu cầu quản lý doanh nghiệp, tham gia xây dựng định mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho loại vật liệu, công cụ, dụng cụ nhằm đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc diễn liên tục không bị gián đoạn, nhng phải trành tình trạng d thừa nhiều -Tổ chức chứng từ, tài khoản sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp để ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu tình hình thực biến động tăng giảm vật liệu trình tập hợp chi phí sản xuất tính giá thànhản phẩm áp dụng đắn phơng pháp kỹ thuật hạch toán vật liệu đồng thời hớng dẫn, kiểm tra đôn đốc phận công ty thực đầy đủ theo chế độ kế toán -Thờng xuyên mở lớp đào tào, bồi dỡng nghiệp vụ chuyên môn cho nhân viên kế toán thực tuan theo chế độ kế toán hành Kết luận Vật liệu yếu tố thiếu đợc trình sản xuất ngành sản xuất thuộc lĩnh vực x©y dùng.Chi phÝ vËt liƯu chiÕm tû träng rÊt lín giá thành công trình xây dựng Vì công tác tổ chức kế toán , quản lý NVL lµ mét néi dung rÊt quan träng viƯc quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh Tổ chức quản lý tốt tình hình nhập, xuất NVL nh trình sản xuất giúp cho doanh nghiệp giảm chi phí đàu vào, hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập.Do nhà quản lý nên tìm cho phơng pháp quản lý riêng đẻ điều hành doanh nghiệp cách có hiệu hơn, công tác công tác tổ chức quản lý kế toán công việc quan trọng cần phải quan tâm./ Hà Nội, ngày 19 tháng năm 2000 Sinh viên thực Mục lục * Lời nói đầu * Phần I: Những lý luận chung công tác kế toán nhập, xuất NVL I/ Sự cần thiết nghiên cứu công tác kế toán nhập, xuất vật liệu doanh nghiệp sản xuất II/ Nội dung công tác kế toán nhập, xuất NVL 1/Phân loại đánh giá vật liệu doanh nghiệp sản ất 2/Tổ chức chứng từ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liƯu 3/ KÕ to¸n NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 4/Kế toán NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ * PhầnII: Thực tiễn công tác kế toán nhập, xuất NVLtại công ty xây dựng Sông đà II 1/Khái quát công ty 2/ Đặc điểm tổ chức máy quản lý 3/ cấu tổ chức máy quản lý 4/Đặc điểm sản xuất kinh doanh * Phần III: Một số nhận xét giải pháp hoàn thiện * Kết luận