Dự thảo NĐ sửa NĐ 134 ngày 9 11 doc CHÍNH PHỦ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc Số /2020/NĐ CP Hà Nội, ngày tháng năm 2020 NGHỊ ĐỊNH Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định[.]
DỰ THẢO NGHỊ ĐỊNH SỬA NGÀY 11/11/2020 CHÍNH PHỦ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: /2020/NĐ-CP Hà Nội, ngày tháng năm 2020 NGHỊ ĐỊNH Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Căn Luật Tổ chức Chính phủ số 76/2015/QH13 ngày 19 tháng năm 2015; Căn Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016; Căn Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23 tháng năm 2014; Căn Luật Đầu tư số 67/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014; Căn Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng năm 2019; Căn Luật Quản lý ngoại thương số 05/2017/QH14 ngày 12 tháng năm 2017; Theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính; Chính phủ ban hành Nghị định sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập Điều Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 Chính phủ quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Sửa đổi, bổ sung khoản 1, bổ sung khoản Điều sau: “Điều Áp dụng thuế suất hàng hóa xuất khẩu, nhập Thuế suất hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa xuất chỗ, nhập chỗ thực theo quy định Điều 5, Điều Điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập Việc áp dụng thuế suất hàng hóa xuất chỗ, nhập chỗ thực theo quy định khoản Điều Áp dụng thuế suất hàng hoá xuất chỗ, nhập chỗ a) Hàng hoá xuất chỗ áp dụng mức thuế suất thuế xuất quy định Nghị định số 122/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập ưu đãi, Danh mục hàng hoá mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập hạn ngạch thuế quan (sau gọi tắt Nghị định số 122/NĐ-CP) Nghị định số 57/2020/NĐ-CP ngày 25 tháng năm 2020 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 122/2016/NĐ-CP Nghị định số 125/2017/NĐ-CP ngày 16 tháng 11 năm 2017 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 122/2016/NĐ-CP (sau gọi Nghị định số 57/2020/NĐ-CP) văn sửa đổi, bổ sung (nếu có) b) Hàng hố nhập chỗ (trừ hàng hoá nhập chỗ từ khu phi thuế quan quy định điểm c khoản này) áp dụng mức thuế suất thuế nhập ưu đãi quy định Nghị định số 125/2017/NĐ-CP Nghị định số 57/2020/NĐ-CP văn sửa đổi, bổ sung (nếu có) c) Hàng hóa đáp ứng điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam nhập chỗ từ khu phi thuế quan vào thị trường nước; hàng hóa sản xuất, gia cơng, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan không đáp ứng điều kiện để hưởng thuế suất thuế nhập ưu đãi đặc biệt nhập chỗ từ khu phi thuế quan vào thị trường nước, áp dụng mức thuế suất thuế nhập ưu đãi quy định Nghị định số 125/2017/NĐ-CP, Nghị định số 57/2020/NĐ-CP văn sửa đổi, bổ sung (nếu có) Hàng hóa đáp ứng điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ có thoả thuận ưu đãi đặc biệt thuế nhập quan hệ thương mại với Việt Nam nhập chỗ từ khu phi thuế quan vào thị trường nước đáp ứng điều kiện khác để hưởng thuế suất thuế nhập ưu đãi đặc biệt; hàng hóa sản xuất, gia cơng, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan đáp ứng điều kiện để hưởng thuế suất thuế nhập ưu đãi đặc biệt nhập chỗ từ khu phi thuế quan vào thị trường nước, áp dụng mức thuế suất thuế nhập ưu đãi đặc biệt quy định Nghị định Chính phủ Biểu thuế nhập ưu đãi đặc biệt để thực điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên Hàng hóa nhập không đáp ứng điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc không đáp ứng điều kiện để hưởng mức thuế suất thuế nhập ưu đãi đặc biệt nhập chỗ từ khu phi thuế quan vào thị trường nước áp dụng mức thuế suất thuế nhập thông thường theo quy định điểm c khoản Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 Quyết định Thủ tướng Chính phủ quy định việc áp dụng thuế suất thơng thường hàng hóa nhập d) Hàng hoá nhập chỗ thuộc Danh mục hàng hoá áp dụng hạn ngạch thuế quan thực theo quy định Danh mục hàng hoá mức thuế suất thuế nhập mặt hàng áp dụng hạn ngạch thuế quan quy định Nghị định số 125/2017/NĐ-CP, Nghị định số 57/2020/NĐ-CP văn sửa đổi, bổ sung (nếu có) Khoản 3, 6, 7, Điều sửa đổi, bổ sung sau: “Điều Miễn thuế hàng hóa tổ chức, cá nhân nước hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ 3 Ngoài mặt hàng quy định Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này, đối tượng quy định điểm a, b khoản Điều nhập miễn thuế hàng hóa cần thiết khác để phục vụ cho nhu cầu công tác Chủng loại định lượng hàng hóa nhập miễn thuế thực theo xác nhận Bộ Ngoại giao Hồ sơ miễn thuế a) Hồ sơ hải quan theo quy định pháp luật hải quan, trừ trường hợp mua hàng miễn thuế cửa hàng miễn thuế; b) Sổ định mức miễn thuế theo quy định khoản Điều này: 01 chụp, trừ trường hợp Sổ định mức miễn thuế cập nhật vào Cổng thông tin cửa quốc gia; c) Giấy tờ chứng minh hoàn thành việc tái xuất tiêu hủy chuyển nhượng trường hợp quy định khoản Điều này: 01 chụp; d) Văn xác nhận Bộ Ngoại giao trường hợp nhập hàng hóa quy định khoản 2, khoản Điều này: 01 chụp; đ) Quyết định miễn thuế Thủ tướng Chính phủ trường hợp nhập hàng hóa quy định khoản Điều này: 01 chụp Thủ tục miễn thuế: Thực theo quy định Điều 31 Nghị định a) Đối với trường hợp quy định khoản Điều này: Tổ chức nước ngồi có văn đề nghị gửi Bộ Ngoại giao theo Mẫu số 02a Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định Trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận văn đề nghị, Bộ Ngoại giao có văn xác nhận theo Mẫu số 02b Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định có văn từ chối (nêu rõ lý từ chối) Cơ quan hải quan hồ sơ theo quy định khoản Điều để thực miễn thuế b) Đối với trường hợp quy định khoản Điều này: Tổ chức, cá nhân nước ngồi có văn theo Mẫu số 02c Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định gửi Bộ Ngoại giao đề nghị xác nhận chủng loại định lượng hàng hoá nhập miễn thuế Trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận văn đề nghị, Bộ Ngoại giao có văn xác nhận theo Mẫu số 02d Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định có văn từ chối (nêu rõ lý từ chối) Cơ quan hải quan hồ sơ theo quy định khoản Điều để thực miễn thuế c) Đối với trường hợp quy định khoản Điều Tổ chức, cá nhân nước ngồi có văn theo Mẫu số 02e Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định gửi Bộ Tài Trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận văn đề nghị, Bộ Tài thống với Bộ Ngoại giao chủng loại định lượng hàng hóa miễn thuế nhập theo điều ước quốc tế thỏa thuận Chính phủ Việt Nam với tổ chức phi phủ nước Trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận văn Bộ Ngoại giao, Bộ Tài báo cáo Thủ tướng Chính phủ định chủng loại định lượng hàng hóa miễn thuế Thủ tướng Chính phủ xem xét có Quyết định miễn thuế nhập theo Mẫu số 02g Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định cho tổ chức, cá nhân nước Cơ quan Hải quan hồ sơ theo quy định khoản Điều để thực miễn thuế Cơ quan Hải quan nơi làm thủ tục hải quan thực theo dõi việc xuất khẩu, nhập sử dụng định mức miễn thuế phương thức điện tử Trường hợp chưa thực theo dõi định mức miễn thuế phương thức điện tử, người nộp thuế có trách nhiệm nộp 01 chụp, xuất trình Sổ định mức miễn thuế để đối chiếu, trừ lùi Thủ tục cấp Sổ định mức miễn thuế bổ sung định lượng hàng hóa vào Sổ định mức miễn thuế a) Hồ sơ đề nghị quan, tổ chức: Văn đề nghị cấp Sổ định mức miễn thuế bổ sung định lượng hàng hóa vào Sổ định mức miễn thuế theo Mmẫu số 01 Mẫu số 01a Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định này: 01 chính; mVăn thơng báo việc thành lập quan đại diện Việt Nam cấp Sổ định mức miễn thuế lần đầu: 01 chụp; Giấy tờ chứng minh hoàn thành việc tái xuất tiêu hủy chuyển nhượng trường hợp đối tượng quy định điểm a, điểm b khoản Điều đề nghị cấp bổ sung định lượng xe ô tô, xe gắn máy vào Sổ định mức miễn thuế: 01 chụp; Điều ước quốc tế thỏa thuận quy định cụ thể số lượng, chủng loại, trị giá hàng hóa miễn thuế văn thơng báo chủng loại, định lượng Danh mục hàng hóa miễn thuế xuất khẩu, nhập Bộ Tài theo mẫu số 2g Phụ lục VII Nghị định trường hợp Điều ước quốc tế thỏa thuận không quy định cụ thể số lượng, chủng loại, trị giá hàng hóa miễn thuế (đối với đối tượng quy định điểm c, d khoản Điều này): 01 chụp.Điều ước quốc tế thỏa thuận Chính phủ Việt Nam với tổ chức phi phủ nước ngồi có quy định cụ thể chủng loại định lượng hàng hóa miễn thuế: 01 chụp; Quyết định miễn thuế Thủ tướng Chính phủ trường hợp Điều ước quốc tế thỏa thuận Chính phủ Việt Nam với tổ chức phi phủ nước ngồi khơng quy định cụ thể chủng loại định lượng hàng hóa miễn thuế (đối với đối tượng quy định điểm c, điểm d khoản Điều này): 01 chụp b) Hồ sơ đề nghị cá nhân: Văn đề nghị cấp Sổ định mức miễn thuế bổ sung định lượng hàng hóa vào Sổ định mức miễn thuế theo Mẫu số 02 Mẫu số 02i Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định này: 01 chính; Chứng minh thư Bộ Ngoại giao cấp đối tượng quy định điểm a, điểm b khoản Điều này: 01 chụp; Giấy tờ chứng minh hoàn thành việc tái xuất tiêu hủy chuyển nhượng trường hợp đối tượng quy định điểm a, điểm b khoản Điều đề nghị cấp bổ sung định lượng xe ô tô, xe gắn máy vào Sổ định mức miễn thuế: 01 chụp Giấy phép lao động văn có giá trị pháp lý tương đương quan có thẩm quyền cấp thành viên tổ chức quốc tế, tổ chức phi phủ (đối với đối tượng quy định điểm c, điểm d khoản Điều này): 01 chụp; Điều ước quốc tế thỏa thuận Chính phủ Việt Nam với tổ chức phi phủ nước ngồi có quy định cụ thể chủng loại định lượng hàng hóa miễn thuế: 01 chụp; Quyết định miễn thuế Thủ tướng Chính phủ trường hợp điều ước quốc tế thỏa thuận Chính phủ Việt Nam với tổ chức phi phủ nước ngồi khơng quy định cụ thể chủng loại định lượng hàng hóa miễn thuế (đối với đối tượng quy định điểm c, điểm d khoản Điều này): 01 chụp c) Thẩm quyền cấp Sổ định mức miễn thuế bổ sung định lượng hàng hóa vào Sổ định mức miễn thuế Cục Lễ tân Nhà nước thuộc Bộ Ngoại giao quan Bộ Ngoại giao uỷ quyền thực cấp Sổ định mức miễn thuế theo Mẫu số 02h1 Mẫu số 02h2 Mẫu số 02h3 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định cho tổ chức, cá nhân quy định điểm a, điểm b khoản Điều thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau gọi Cục Hải quan tỉnh, thành phố) nơi đóng trụ sở quan, tổ chức quy định điểm c, điểm d khoản Điều thực cấp Sổ định mức miễn thuế theo Mẫu số 02h4 Mẫu số 02h5 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định cho tổ chức, cá nhân quy định điểm c, điểm d khoản Điều thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ Bộ Ngoại giao tiếp tục theo dõi cấp Sổ định mức miễn thuế đối tượng ưu đãi miễn trừ quy định điểm c khoản Điều Bộ Ngoại giao cấp Sổ định mức miễn thuế trước thời điểm Nghị định có hiệu lực Cơ quan quy định điểm thực cập nhật thông tin Sổ định mức miễn thuế cho Tổng cục Hải quan thông qua cổng thông tin cửa quốc gia sau cấp Sổ định mức miễn thuế.” Điểm b khoản Điều sửa đổi, bổ sung sau: “Điều Miễn thuế quà biếu, quà tặng Định mức miễn thuế b) Đối với quà biếu, quà tặng tổ chức, cá nhân nước cho quan, tổ chức Việt Nam ngân sách nhà nước bảo đảm kinh phí hoạt động theo pháp luật ngân sách quan có thẩm quyền cho phép tiếp nhận q biếu, q tặng mục đích nhân đạo, từ thiện toàn trị giá quà biếu, quà tặng không 04 lần/năm” Điểm g khoản 1, khoản 2, khoản 4, khoản Điều 10 sửa đổi, bổ sung sau: “Điều 10 Miễn thuế hàng hóa nhập để gia cơng, sản phẩm gia cơng xuất Hàng hóa nhập để gia công, sản phẩm gia công xuất theo hợp đồng gia công miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập theo quy định khoản Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập gồm: g) Sản phẩm gia cơng xuất nước ngồi xuất vào khu phi thuế quan, xuất chỗ cho tổ chức, cá nhân Việt Nam theo định bên đặt gia công.của tổ chức, cá nhân nước ngồi đặt gia cơng Sản phẩm gia công xuất miễn thuế xuất theo quy định điểm sản phẩm gia công từ tồn hàng hóa nhập Trường hợp sản phẩm gia công xuất sản xuất từ nguyên liệu, vật tư nước có thuế xuất xuất phải nộp thuế phần trị giá nguyên liệu, vật tư nước cấu thành sản phẩm xuất theo mức thuế suất nguyên liệu, vật tư Cơ sở xác định hàng hóa miễn thuế: a) Người nộp thuế có hợp đồng gia công theo quy định Nghị định số 69/2018/ NĐ-CP ngày 15 tháng 05 năm 2018 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lý ngoại thương (sau gọi Nghị định số 69/2018/NĐ-CP) Người nộp thuế kê khai số tiếp nhận hợp đồng gia công, phụ lục hợp đồng gia công tờ khai hải quan b) Người nộp thuế tổ chức, cá nhân nhận gia công lại cho người nộp thuế có quyền sở hữu quyền sử dụng sở gia cơng hàng hóa xuất máy móc, thiết bị sở gia công lãnh thổ Việt Nam phải thực thông báo sở gia công, gia công lại; hợp đồng gia công, hợp đồng gia công lại, phụ lục hợp đồng gia công, phụ lục hợp đồng gia công lại cho quan hải quan theo quy định pháp luật hải quan Trường hợp người nộp thuế thông báo sở gia công lại, hợp đồng gia công lại không thời hạn theo quy định pháp luật hải quan bị xử phạt vi phạm hành lĩnh vực hải quan theo quy định c) Trường hợp người nộp thuế (có hợp đồng gia cơng) giao phần tồn hàng hóa nhập bán thành phẩm gia cơng từ hàng hóa nhập theo quy định khoản Điều thuê tổ chức, cá nhân khác nhận gia công lại đáp ứng quy định điểm b khoản để gia công số cơng đoạn tồn cơng đoạn sản phẩm sau nhận lại bán thành phẩm để tiếp tục gia công nhận lại thành phẩm để xuất người nộp thuế miễn thuế nhập hàng hóa nhập giao gia cơng lại Người nộp thuế (có hợp đồng gia cơng) giao phần tồn hàng hóa nhập bán thành phẩm gia cơng từ tồn hàng hóa nhập để thuê tổ chức, cá nhân khác nhận gia công lại khu phi thuế quan nước ngồi hàng hóa nhập khẩu, bán thành phẩm giao gia công lại miễn thuế xuất Sản phẩm th cơng nước ngồi nhập trở lại Việt Nam phải nộp thuế nhập theo quy định điểm d khoản Điều 11 Nghị định Sản phẩm thuê gia công khu phi thuế quan nhập vào nội địa Việt Nam phải nộp thuế nhập theo quy định khoản Điều 22 Nghị định d) Người nộp thuế có trách nhiệm thực tốn tình hình sử dụng hàng hóa nhập miễn thuế theo quy định pháp luật hải quan đ) Lượng hàng hóa nhập sử dụng để gia công sản phẩm xuất nước ngoài, xuất vào khu phi thuế quan miễn thuế nhập lượng hàng hóa nhập thực tế sử dụng để gia công sản phẩm xuất Hàng hóa nhập sử dụng để gia công sản phẩm xuất chỗ cho tổ chức, cá nhân nội địa (không nằm khu phi thuế quan), sản phẩm gia công nhập chỗ thực theo quy định điểm g, h khoản e) Hàng hóa nhập để gia công, phế liệu, phế phẩm tạo thành q trình gia cơng xuất trả cho bên nước ngồi đặt gia cơng miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập Hàng hóa nhập để gia cơng, sản phẩm gia công, phế liệu, phế phẩm tạo thành q trình gia cơng phép tiêu hủy thực tế tiêu hủy theo quy định pháp luật hải quan miễn thuế nhập Đối với hàng hóa nhập để gia cơng xuất sản phẩm khơng xuất hàng hóa nhập dư thừa không xuất khẩu, người nộp thuế phải đăng ký tờ khai hải quan mới, kê khai nộp thuế với quan hải quan theo mức thuế suất trị giá tính thuế hàng hóa nhập thời điểm đăng ký tờ khai hải quan mới, trừ trường hợp làm quà biếu, quà tặng theo quy định Điều Nghị định g) Hàng hóa nhập sử dụng để gia công sản phẩm xuất chỗ miễn thuế nhập hàng hóa thực tế sử dụng để gia cơng sản phẩm xuất chỗ người xuất chỗ thông báo cho quan hải quan thông tin tờ khai hải quan sản phẩm nhập chỗ tương ứng hoàn thành thủ tục nhập thời hạn 15 ngày kể từ ngày thông quan sản phẩm xuất chỗ theo Mẫu số 22 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định Quá thời hạn nêu trên, người xuất chỗ không thông báo cho quan hải quan thông tin tờ khai hải quan sản phẩm nhập chỗ tương ứng hoàn thành thủ tục nhập khẩu, người xuất chỗ phải đăng ký tờ khai hải quan mới, kê khai, nộp thuế hàng hóa nhập sử dụng để gia công sản phẩm xuất chỗ theo mức thuế suất trị giá tính thuế hàng hóa nhập quy định thời điểm đăng ký tờ khai hải quan Sau nộp thuế, người xuất chỗ thực thông báo cho quan hải quan thông tin tờ khai hải quan sản phẩm nhập chỗ tương ứng hồn thành thủ tục nhập xử lý số tiền thuế nộp theo quy định pháp luật quản lý thuế xử lý tiền thuế nộp thừa h) Sản phẩm nhập chỗ đăng ký tờ khai hải quan theo loại hình nhập gia công miễn thuế nhập người nhập chỗ đáp ứng quy định điểm a, b khoản Sản phẩm nhập chỗ đăng ký theo loại hình khác người nhập chỗ kê khai nộp thuế theo mức thuế suất trị giá tính thuế sản phẩm nhập chỗ thời điểm đăng ký tờ khai hải quan nhập chỗ Trường hợp người nhập chỗ nộp thuế nhập hàng hóa để sản xuất, kinh doanh đưa sản phẩm nhập chỗ vào sản xuất hàng hóa xuất thực tế xuất sản phẩm nước vào khu phi thuế quan hồn thuế nhập nộp theo quy định Điều 36 Nghị định Phế liệu, phế phẩm tạo thành q trình gia cơng chuyển tiêu thụ nội địa miễn thuế nhập khẩu, người nộp thuế làm thủ tục hải quan phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) cho quan thuế theo quy định pháp luật thuế Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực theo quy định Điều 31 Nghị định Khi làm thủ tục xuất chỗ hàng hóa quy định Điều này, hồ sơ miễn thuế theo quy định Điều 31 Nghị định này, người xuất chỗ phải nộp thêm văn định giao hàng hàng hoá Việt Nam tổ chức, cá nhân nước ngoài: 01 chụp” Điểm a khoản Điều 11 sửa đổi, bổ sung sau: “Điều 11 Miễn thuế hàng hóa xuất để gia công, sản phẩm gia công nhập Hàng hóa xuất để gia cơng, sản phẩm gia công nhập theo hợp đồng gia công miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập theo quy định khoản Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, gồm: a) Nguyên liệu, vật tư, linh kiện xuất Trị giá lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện xuất tương ứng với sản phẩm gia công không nhập trở lại phải chịu thuế xuất theo mức thuế suất nguyên liệu, vật tư, linh kiện xuất Hàng hóa xuất tài ngun khống sản, sản phẩm có tổng giá trị tài ngun, khống sản cộng chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên hàng hóa (trừ phế liệu tạo thành q trình sản xuất, gia cơng xuất từ hàng hóa nhập khẩu) xuất để gia công thuộc đối tượng chịu thuế xuất khẩu, khơng miễn thuế xuất Việc xác định sản phẩm có tổng giá trị tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên thực theo quy định Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2017 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 100/2016/NĐ-CP” Điều 12 sửa đổi, bổ sung sau: “Điều 12 Miễn thuế hàng hóa nhập để sản xuất hàng hóa xuất Hàng hoá nhập để sản xuất hàng hoá xuất miễn thuế nhập theo quy định khoản Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, bao gồm: a) Nguyên liệu, vật tư (bao gồm vật tư làm bao bì bao bì để đóng gói sản phẩm xuất khẩu), linh kiện, bán thành phẩm nhập trực tiếp cấu thành sản phẩm xuất tham gia trực tiếp vào trình sản xuất hàng hóa xuất khơng trực tiếp chuyển hóa thành hàng hóa; b) Sản phẩm hồn chỉnh nhập để đóng gói, dán nhãn gắn, lắp ráp vào sản phẩm xuất đóng chung thành mặt hàng đồng với sản phẩm xuất khẩu; c) Linh kiện, phụ tùng nhập để bảo hành cho sản phẩm xuất khẩu; d) Hàng hóa nhập khơng sử dụng để mua bán, trao đổi tiêu dùng mà dùng làm hàng mẫu; đ) Hàng hóa nhập để sản xuất xuất phép tiêu hủy thực tế tiêu huỷ Cơ sở để xác định hàng hóa miễn thuế: a) Người nộp thuế có quyền sở hữu quyền sử dụng sở sản xuất hàng hóa xuất khẩu, máy móc, thiết bị sở sản xuất lãnh thổ Việt Nam Người nộp thuế thực thông báo sở sản xuất, máy móc, thiết bị sở sản xuất người nộp thuế; thông báo sở sản xuất, gia công người nhận sản xuất, gia công lại, hợp đồng sản xuất, gia công lại cho quan hải quan theo quy định pháp luật hải quan Trường hợp người nộp thuế thông báo sở sản xuất, gia công lại, hợp đồng sản xuất, gia công lại không thời hạn theo quy định pháp luật hải quan bị xử phạt vi phạm hành lĩnh vực hải quan theo quy định Người nộp thuế giao hàng hóa nhập theo quy định khoản Điều để thuê tổ chức, cá nhân khác có quyền sở hữu quyền sử dụng sở sản xuất, máy móc, thiết bị sở sản xuất để sản xuất, gia công lại theo trường hợp sau: Người nộp thuế giao phần tồn hàng hóa nhập để thuê tổ chức, cá nhân khác lãnh thổ Việt Nam sản xuất, gia công lại cơng đoạn sản phẩm, sau nhận lại bán thành phẩm để tiếp tục sản xuất sản 10 phẩm xuất miễn thuế nhập hàng hóa nhập giao sản xuất, gia cơng lại Người nộp thuế giao phần toàn bán thành phẩm người nộp thuế sản xuất từ hàng hóa nhập để thuê tổ chức, cá nhân khác lãnh thổ Việt Nam sản xuất, gia công lại công đoạn sản phẩm, sau nhận lại bán thành phẩm để tiếp tục sản xuất sản phẩm xuất nhận lại thành phẩm để xuất miễn thuế nhập hàng hóa nhập để sản xuất bán thành phẩm giao sản xuất, gia công lại Người nộp thuế giao phần hàng hóa nhập để thuê tổ chức, cá nhân khác lãnh thổ Việt Nam sản xuất, gia cơng lại tồn cơng đoạn sản phẩm, sau nhận lại thành phẩm để xuất miễn thuế nhập hàng hóa nhập giao sản xuất, gia cơng lại Người nộp thuế giao hàng hóa nhập khẩu, bán thành phẩm sản xuất từ tồn hàng hóa nhập để thuê tổ chức, cá nhân khác sản xuất, gia công lại khu phi thuế quan nước theo 01 03 trường hợp quy định điểm a khoản miễn thuế xuất hàng hóa nhập khẩu, bán thành phẩm sản xuất từ tồn hàng hóa nhập giao sản xuất, gia công lại Sản phẩm thuê sản xuất, gia cơng nước ngồi nhập trở lại Việt Nam phải nộp thuế nhập theo quy định điểm d khoản Điều 11 Nghị định Sản phẩm thuê sản xuất, gia công khu phi thuế quan nhập vào nội địa Việt Nam phải nộp thuế nhập theo quy định khoản Điều 22 Nghị định b) Người nộp thuế nhập hàng hóa theo quy định khoản Điều giao tồn hàng hóa nhập cho tổ chức thuộc sở hữu 50% vốn điều lệ tổng số cổ phần phổ thông người nộp thuế sản xuất, gia cơng sản phẩm sau nhận lại sản phẩm để xuất miễn thuế nhập hàng hóa nhập giao sản xuất, gia công (bao gồm trường hợp tổ chức nhận sản xuất thuê đơn vị khác sản xuất, gia công lại công đoạn sản phẩm xuất khẩu) Tổ chức nhận sản xuất gia công sản phẩm phải có quyền sở hữu quyền sử dụng sở sản xuất, gia cơng, máy móc, thiết bị sở sản xuất lãnh thổ Việt Nam Người nộp thuế phải thực thông báo sở sản xuất, gia công tổ chức nhận sản xuất, gia công, sở sản xuất, gia công lại đơn vị nhận sản xuất, gia công lại, hợp đồng sản xuất, gia công lại cho quan hải quan theo quy định pháp luật hải quan.Trường hợp người nộp thuế thông báo sở sản xuất, gia công lại đơn vị nhận sản xuất, gia công lại, hợp đồng sản xuất, gia công lại không thời hạn theo quy định pháp luật hải quan bị xử phạt vi phạm hành lĩnh vực hải quan theo quy định Người nộp thuế phải nộp thêm chứng từ sau cho quan hải quan thời điểm thông báo sở sản xuất tổ chức nhận sản xuất, gia công lại: Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Báo cáo tài kiểm tốn thời điểm gần tổ chức nhận sản xuất người nộp thuế: 01 có chứng thực; 18 b) Trường hợp nhà đầu tư đăng ký chuyển đổi từ doanh nghiệp doanh nghiệp chế xuất sang doanh nghiệp chế xuất: Căn hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư nhà đầu tư, quan đăng ký đầu tư có văn lấy ý kiến quan hải quan có thẩm quyền khả đáp ứng điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan theo quy định khoản Điều 30 Nghị định số 82/2018/NĐ-CP ngày 22/5/2018 Chính phủ Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận văn quan đăng ký đầu tư, quan hải quan có trách nhiệm kiểm tra thực tế điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan có văn gửi cho quan đăng ký đầu tư việc đáp ứng không đáp ứng điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan Doanh nghiệp hưởng sách thuế khu phi thuế quan kể từ thời điểm cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư xác nhận văn quan đăng ký đầu tư Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư văn xác xác nhận quan đăng ký đầu tư quy định doanh nghiệp chế xuất Kiểm tra thực tế điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan doanh nghiệp chế xuất: a) Phương án 1: Chậm 30 ngày trước ngày dự án doanh nghiệp chế xuất thức vào hoạt động nêu Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư văn chấp thuận chủ trương đầu tư (nếu có), doanh nghiệp chế xuất gửi Thơng báo đáp ứng điều kiện quy định khoản Điều theo Mẫu số 25 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định cho Chi cục Hải quan nơi quản lý doanh nghiệp chế xuất Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư văn chấp thuận chủ trương đầu tư không quy định ngày dự án doanh nghiệp chế xuất thức vào hoạt động thời điểm doanh nghiệp chế xuất thức vào hoạt động thời điểm doanh nghiệp sản xuất thức, khơng bao gồm thời gian sản xuất thử, doanh nghiệp chế xuất thông báo với quan hải quan Phương án 2: Chậm 30 ngày trước ngày dự án doanh nghiệp chế xuất thức vào hoạt động, doanh nghiệp chế xuất gửi Thông báo đáp ứng điều kiện quy định khoản Điều theo Mẫu số 25 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định cho Chi cục Hải quan nơi quản lý doanh nghiệp chế xuất b) Trong thời hạn tối đa 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận thông báo doanh nghiệp chế xuất, Chi cục Hải quan nơi quản lý doanh nghiệp chế xuất hoàn thành kiểm tra việc đáp ứng điều kiện quy định khoản Điều gửi văn xác nhận cho doanh nghiệp chế xuất theo Mẫu số 26 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định việc đáp ứng không đáp ứng điều kiện quy định khoản Điều Trường hợp doanh nghiệp chế xuất nhận văn xác nhận không đáp ứng điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan, doanh nghiệp tiếp tục hoàn thiện điều kiện quy định khoản Điều không năm kể từ ngày Chi cục Hải quan nơi quản lý doanh nghiệp chế xuất cấp văn 19 xác nhận (lần đầu) c) Khi doanh nghiệp hoàn thiện điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan theo quy định khoản Điều này, doanh nghiệp tiếp tục có văn gửi Chi cục Hải quan nơi quản lý doanh nghiệp chế xuất theo Mẫu số 25 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định đề nghị Chi cục Hải quan nơi quản lý doanh nghiệp chế xuất kiểm tra lại điều kiện quy định khoản Điều không thời hạn năm kể từ ngày cấp văn xác nhận lần đầu Trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận văn đề nghị doanh nghiệp chế xuất, Chi cục Hải quan nơi quản lý doanh nghiệp chế xuất có trách nhiệm hồn thành kiểm tra lại việc đáp ứng điều kiện kiểm tra, giám sát, hải quan có văn gửi doanh nghiệp chế xuất theo Mẫu số 26 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định việc đáp ứng không đáp ứng điều kiện quy định khoản Điều d) Quá thời hạn năm kể từ ngày ghi thông báo Chi cục Hải quan nêu điểm b khỏa này, doanh nghiệp chế xuất không đáp ứng điều kiện theo quy định khoản Điều này, doanh nghiệp chế xuất không áp dụng sách thuế khu phi thuế quan kể từ ngày quan hải quan có văn xác nhận phải nộp đủ loại thuế, tiền chậm nộp hàng hóa nhập hưởng sách thuế khu phi thuế quan kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư Trường hợp doanh nghiệp chế xuất sau đáp ứng điều kiện quy định khoản Điều có văn thơng báo cho Chi cục Hải quan nơi quản lý doanh nghiệp chế xuất để thực kiểm tra xác nhận theo quy định điểm c khoản Điều Trường hợp doanh nghiệp chế xuất đáp ứng điều kiện quy định khoản Điều này, doanh nghiệp chế xuất tiếp tục áp dụng sách thuế khu phi thuế quan kể từ ngày Chi cục Hải quan nơi quản lý doanh nghiệp chế xuất có văn xác nhận đáp ứng điều kiện kiểm tra giám sát hải quan Đối với Doanh nghiệp chế xuất cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư văn quan đăng ký đầu tư có thẩm quyền trước ngày Nghị định có hiệu lực thi hành q trình hoạt động khơng đáp ứng điều kiện quy định khoản Điều này, doanh nghiệp thực hoàn thiện điều kiện thời hạn tối đa không năm kể từ ngày Nghị định có hiệu lực thi hành Khi doanh nghiệp hoàn thiện điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan theo quy định khoản Điều này, doanh nghiệp có văn gửi Chi cục Hải quan nơi quản lý doanh nghiệp chế xuất theo Mẫu số 25 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định Trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận văn đề nghị doanh nghiệp chế xuất, Chi cục Hải quan nơi quản lý doanh nghiệp chế xuất có trách nhiệm hồn thành kiểm tra lại việc đáp ứng điều kiện kiểm tra, giám sát, hải quan có văn gửi doanh nghiệp chế xuất theo Mẫu số 26 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định việc đáp ứng không đáp ứng điều kiện quy định khoản Điều Trường hợp doanh nghiệp chế xuất không đáp ứng điều kiện quy định khoản Điều khơng tiếp tục áp dụng sách đối 20 với khu phi thuế quan kể từ ngày quan hải quan có văn xác nhận Trường hợp doanh nghiệp chế xuất sau đáp ứng điều kiện quy định khoản Điều có văn thơng báo cho Chi cục hải quan nơi quản lý doanh nghiệp chế xuất Trong thời hạn tối đa 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận thông báo doanh nghiệp chế xuất, Chi cục Hải quan nơi quản lý doanh nghiệp chế xuất thực kiểm tra xác việc đáp ứng điều kiện kiểm tra, giám sát, hải quan theo Mẫu số 26 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định việc đáp ứng điều kiện quy định khoản Điều Doanh nghiệp chế xuất tiếp tục áp dụng sách thuế khu phi thuế quan kể từ ngày quan hải quan có văn xác nhận Doanh nghiệp chế xuất cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư văn quan đăng ký đầu tư có thẩm quyền trước ngày Nghị định có hiệu lực thi hành trình xây dựng thực theo thủ tục quy định khoản Điều Phương án 1: bổ sung quy định chuyển tiếp khoản Điều sau Các trường hợp nêu khoản Điều chưa áp dụng sách khu phi thuế quan từ thời điểm cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư văn xác nhận quan đăng ký đầu tư, doanh nghiệp xử lý số thuế nộp thừa số tiền thuế nộp theo quy định pháp luật quản lý thuế Phương án 2: không bổ sung quy định chuyển tiếp (không bổ sung thêm khoản 7).” 11 Khoản 2, 3, Điều 29 sửa đổi, bổ sung sau: “Điều 29 Miễn thuế hàng hóa có trị giá tối thiểu, hàng hóa gửi qua dịch vụ bưu chính, chuyển phát nhanh Hàng hóa nhập gửi qua dịch vụ bưu chính, chuyển phát nhanh có trị giá hải quan từ 1.000.000 đồng Việt Nam trở xuống có số tiền thuế phải nộp 100.000 đồng Việt Nam miễn thuế nhập Trường hợp hàng hóa có trị giá hải quan vượt 1.000.000 đồng Việt Nam có tổng số tiền thuế phải nộp 100.000 đồng Việt Nam phải nộp thuế nhập tồn lơ hàng Hàng hóa có tổng trị giá hải quan 500.000 đồng Việt Nam có tổng số tiền thuế xuất khẩu, nhập phải nộp mức 50.000 đồng Việt Nam cho lần xuất khẩu, nhập miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập Quy định khoản khơng áp dụng hàng hóa q biếu, quà tặng, hàng hóa mua bán trao đổi cư dân biên giới hàng hóa gửi qua dịch vụ bưu chính, chuyển phát nhanh Hồ sơ miễn thuế: Hồ sơ hải quan thực theo quy định pháp luật hải quan.”