ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI HÀ VIỆT
Danh mục hàng bán của Công ty cổ phần thương mại Hà Việt
Công ty cổ phần thương mại Hà Việt là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thương mại và xuất nhập khẩu tổng hợp nên danh mục, chủng loại hàng hóa của công ty rất phong phú và đa dạng Hàng hóa chiếm tỷ trọng lớn trong hàng tồn kho (chiếm gần 90% giá trị hàng tồn kho) Các đơn vị kinh doanh thuộc khối văn phòng Công ty cung cấp các nhóm mặt hàng sau:
- Kinh doanh vật tư phân bón, ô tô, xe gắn máy, phụ tùng thay thế và các dịch vụ kèm theo vật liệu xây dựng trang trí nội thất, vận tải hàng hóa, các dịch vụ hỗ trợ cho vận tải, hàng nông lâm sản, thủ công mỹ nghệ, hàng điện tử viễn thông, máy móc thiết bị văn phòng, điện gia dụng, phụ tùng thay thế và các dịch vụ kèm theo, hàng tiêu dùng thiết yếu, rượu bia, thuốc lá điếu, xăng dầu, nhớt máy.
- Nhận làm đại lý, nhà phân phối và các dịch vụ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ khảo sát, xây dựng, và phát triển thị trường cho nhà sản xuất.
- Kinh doanh kho bãi, văn phòng cho thuê.
- Ngoài lĩnh vực nêu trên, công ty có thể đăng ký kinh doanh bổ sung thêm những ngành nghề kinh doanh khác không bị cấm theo quy định của pháp luật, phù hợp với năng lực và xét thấy đem lại lợi ích cho công ty.
Danh mục hàng hóa phong phú, đa dạng, các đặc điểm của các loại hàng hóa cũng khác nhau đòi hỏi bảo quản lưu giữ ở những điều kiện khác nhau Chính vì vậy hàng hóa của công ty được bảo quản ở rất nhiều kho bãi khác nhau để thuận tiện cho việc bảo quản và lưu chuyển hàng hóa như kho công ty, An Phú, Cầu Kền, Vinashin –Shinec … Tại mỗi kho phân công một thủ kho chịu trách nhiệm trực tiếp về việc bảo quản, nhập, xuất hàng hóa theo đúng số lượng ghi trên Phiếu nhâp kho, Phiếu xuất kho Thủ kho tiến hành mở thẻ kho cho từng loại hàng hóa ở mỗi kho để phản ánh tình hình Nhập-Xuất-Tồn của từng loại hàng hóa theo số lượng, cuối mỗi tháng thủ kho cộng số lượng hàng nhập, xuất, tính ra số tồn kho trên từng thẻ kho.
Số lượng hàng hóa tồn kho được kiểm tra định kỳ vào cuối năm để đảm bảo sự khớp đúng giữa số liệu sổ sách và số liệu thực tế
Công ty Cổ phần Thương mại Hà Việt hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên giá trị hàng tồn kho đảm bảo tính chính xác, hàng tồn kho được theo dõi chi tiết theo từng kho hàng, từng chủng loại, từng cửa hàng…
Thị trường của Công ty cổ phần thương mại Hà Việt
Công ty phân phối hệ thống sản phẩm rất đa dạng:
Công ty cổ phần sữa việt Nam Vinamilk: café Moment (Moment Hot
Chocolate, Moment Latte, Moment hòa tan 3 trong 1, Moment đen uống liền, Moment Cappuccno, Moment Mocha, Moment 3 in 1 Gold).
Công ty cổ phần thực phẩm Masan (Masan food): Nước tương, nước mắm chinsu (nước tương bầu chinsu 500ml, nước tương chinsu tỏi ớt, nước tương chinsu 180ml, nước mắm chinsu cá hồi độ mặn thích hợp 650ml)
Công ty VMEP – SYM: SYM – Angel Yellow, SYM – Xe tay ga, Angel black.
Sản phẩm phân bón nhập khẩu: Urea Trung Quốc, DAP 18 – 46 - 0 Philippine, NPK 16-16-8-13S Thái lan, Urea 16 – 16 – 8 – 13S Indonesia.
Với mạng lưới kinh doanh khắp các tỉnh phía bắc, các tỉnh miền trung, các tỉnh miền đông và tây nam bộ, với chủng loại hàng hóa kinh doanh phong phú, đa dạng (hàng tiêu dùng thiết yếu, xăng dầu, xe gắn máy, phân bón, nông lâm sản…)
Công ty luôn chú trọng đến hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu, là một trong những lĩnh vực góp phần nâng cao khả năng hội nhập của công ty Thị trường xuất nhập khẩu của công ty ở khắp các châu lục như Châu Âu, Châu Á, Châu Mỹ với các nhóm hàng chính:
Xuất khẩu: Hàng nông lâm sản (cà phê, hồ tiêu…), hàng tiêu dùng thiết yếu (dầu ăn, mỳ tôm, thực phẩm đóng hộp, cà phê bột…)
Nhập khẩu: Vật tư, phân bón, hàng nông lâm sản.
Hoạt động dịch vụ: Đây là lĩnh vực được xác định là lĩnh vực hoạt động chính của công ty, công ty tăng cường đầu tư để nâng cao năng lực hoạt động trong lĩnh vực này Hiện nay, công ty đang cung cấp dịch vụ phân phối, tiêu thụ hàng hóa cho một số nhà sản xuất có uy tín và thương hiệu mạnh trên thị trường như:
Công ty liên doanh Lever – VietNam (Unilever Việt Nam)
Công ty TNHH Kimberly – Clark
Công ty cổ phần sữa Việt Nam (Vinamilk)
Công ty cổ phần thực phẩm quốc tế (Interfood)
Công ty cổ phần thực phẩm Masan (Masan food)
Công ty TNHH British American Tobaco Việt Nam (BAT)
Và nhiều công ty khác.
Ngoài ra tùy theo yêu cầu của khách hàng công ty có thể cung cấp dịch vụ kho bãi một phần hoặc trọn gói tại khu Công nghiệp Hải Phòng
Hoạt động bán lẻ: Để thâm nhập và đầu tư hệ thống bán lẻ, công ty đã liên doanh với công ty xuất nhập khẩu Intimex thành phố Hồ Chí Minh để đầu tư xây dựng hệ thống siêu thị Intimex Mart và trong định hướng phát triển của mình Công ty sẽ tiếp tục hợp tác, liên doanh, liên kết với các đối tác có tiềm lực để đầu tư xây dựng và phát triển hệ thống bán lẻ.
1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty cổ phần thương mại Hà Việt
Trong nền kinh tế thị trường, một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì bắt buộc phải năng động, sáng tạo, hàng hóa của doanh nghiệp phải tiêu thụ được càng nhiều càng tốt Để làm được điều đó phải nâng cao chất lượng, mẫu mã sản phẩm hàng hóa, giảm giá thành sản xuất cũng như giá gốc hàng hóa thu mua, đồng thời doanh nghiệp phải kết hợp với những phương thức bán hàng hợp lý, linh hoạt Dựa trên những đặc tính của hàng hóa cũng như đặc điểm tổ chức của mình, Công ty cổ phần thương mại Hà Việt đã tiến hành bán hàng theo hai phương thức chính đó là bán buôn và bán lẻ hàng hóa, mỗi phương thức bán hàng trên lại được thực hiện dưới nhiều hình thức khác nhau như bán vận chuyển thẳng, bán trực tiếp qua kho…
Theo phương thức bán buôn hàng hóa, hợp đồng mua bán hàng hóa được ký kết với khối lượng lớn, cơ sở cho mỗi nghiệp vụ bán buôn là các hợp đồng kinh tế đã được ký kết và các đơn đặt hàng của khách hàng Hiện nay, để đẩy mạnh công tác tiêu thụ hàng hóa, các đơn vị kinh doanh thuộc công ty đã chủ động hơn trong việc giao dịch với khách hàng để ký kết hợp đồng, các mặt hàng bán buôn chủ yếu của công ty cổ phần thương mại Hà Việt là hàng tiêu dùng và máy móc thiết bị….Hai hình thức bán buôn được áp dụng chủ yếu ở công ty là bán buôn vận chuyển thẳng và bán buôn trực tiếp qua kho:
- Bán buôn vận chuyển thẳng thường được sử dụng trong các trường hợp nhập khẩu hàng hóa về bán trực tiếp theo đơn đặt hàng, khi hàng về nhập cảng nhưng xa kho của công ty và gần địa điểm của khách hàng hoặc hàng hóa cồng kềnh khó tháo dỡ Lúc này công ty sẽ cử cán bộ phòng kinh doanh đến cảng làm thủ tục nhận hàng.Căn cứ vào đơn đặt hàng, hợp đồng mua bán, phòng kế toán lập hóa đơn GTGT giao 2 liên cho phòng kinh doanh Cán bộ phòng kinh doanh vận chuyển thẳng số hàng hóa tại cảng cùng hóa đơn GTGT đến giao cho khách hàng không qua kho của công ty Số hàng hóa này được coi như được tiêu thụ khi người mua ký xác nhận trên chứng từ,thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.
- Bán buôn trực tiếp qua kho: Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng hóa, đơn vị kinh doanh công ty sẽ thiết lập hợp đồng bán hàng Sau khi hợp đồng được phê duyệt và ký kết, phòng kế toán căn cứ vào hợp đồng bán hàng lập hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho Cán bộ phòng kinh doanh mang hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho đến kho hàng làm thủ tục xuất kho, giao hàng cho người mua Số hàng hóa này được coi là đã tiêu thụ khi người mua ký xác nhận trên hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho. Đối với phương thức bán buôn hàng hóa, công ty Thương mại Hà Nội cho phép khách hàng có thể lựa chọn các hình thức thanh toán khác nhau như thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt, chuyển khoản qua ngân hàng…Tùy thuộc vào từng khách hàng công ty có thể cho phép hàng thanh toán chậm sau một thời gian được quy định trong hợp đồng Hiện nay, khi nền sản xuất và lưu thông hàng hóa càng phát triển, để thúc đẩy cho quá trình bán hàng thì việc bán hàng chịu có xu hướng tăng để tạo ra sự hấp dẫn khách hàng, tăng doanh thu bán hàng, tuy nhiên bán chịu cũng có nhược điểm là doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn và có khả năng bị mất vốn.
Phương thức bán lẻ hàng hóa: Các mặt hàng bán lẻ chủ yếu của công ty cổ phần thương mại Hà Việt là hàng gia dụng,sữa, thực phẩm, đồ uống, quần áo,…Việc bán lẻ hàng hóa được thực hiện thông qua các của hàng giới thiệu sản phẩm Hapro, các cửa hàng bán lẻ thuộc quản lý của khối văn phòng Đối với những khách hàng mua hàng với nhiều chủng loại hàng hóa, căn cứ vào bảng kê bán lẻ hàng hóa viết hóa đơn GTGT cho số hàng hóa bán lẻ, đây là căn cứ để ghi nhận doanh thu bán hàng. Đối với phương thức bán lẻ hàng hóa công ty áp dụng phương thức thu tiền trực tiếp tại các quầy hàng khi khách hàng đến mua hàng.
1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty cổ phần thương mại Hà Việt
Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động bán hàng là việc thiết lập mô hình tổ chức và liên hệ về chức năng nhiệm vụ giữa các bộ phận kinh doanh trong Công ty đẩy mạnh hoạt động bán hàng thông qua hoạt động bán hàng Việc đưa thông tin sản phẩm giới thiệu khách hàng là Phòng Marketing Do đó đòi hỏi sự giám sát chặt chẽ của Ban Giám Đốc và những người có liên quan đến ngành hàng mà mình phụ trách Như vậy góp phần đẩy nhanh hoạt động tiêu thụ của Công ty.
Các nhân viên kinh doanh tại phòng Marketing chịu trách nhiệm đảm nhiệm phụ trách kinh doanh, cập nhật duy trì các khách hàng, tư vấn bán hàng, thực hiện các công tác tiếp thị sản phẩm, các chương trình khuyến mại đặc biệt thường xuyên có các phần quà hấp dẫn và thu hút khách hàng, thực hiện các tờ rơi quảng cáo, catalog sản phẩm hoặc làm nhiệm vụ cập nhật sản phẩm lên trang Web theo đúng lịch, đảm bảo tiến độ cập nhật và thông tin sản phẩm chính xác Và nhân viên kinh doanh còn chịu trách nhiệm xử lý đơn đặt hàng của mặt hàng mình phụ trách hoặc theo yêu cầu của khách hàng, chịu trách nhiệm ký kết hợp đồng bán hàng, chăm sóc khách hàng, tham gia tất cả training về kỹ năng bán hàng, kiến thức sản phẩm và công nghệ do nhà cung cấp tổ chức.
Phòng Kế hoạch – Kĩ Thuật đóng vai trò quan trọng tạo ra sự tin tưởng uy tín cho Công ty Chính vì vậy đòi hỏi các quy định đặt ra cho kĩ thuật phải chặt chẽ, gắn bó với các phòng ban chức năng Các nhân viên phòng kĩ thuật có nhiệm vụ bảo hành, sửa chữa cho khách hàng đối với những sản phẩm mua tại Công ty Đảm bảo hoạt động thường xuyên liên tục, an toàn cho các thiết bị của Công ty Bảo vệ cơ sở vật chất kĩ thuật của Công ty Đội ngũ trẻ tuổi thực hiện giao nhận hàng đúng lúc, tham gia công tác vận chuyển giao hàng cho khách hàng và thực hiện đầy đủ quy định của Công ty.
Việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động bán hàng thuộc về phòng Quản lý dự án Quản lý hoạt động bán hàng của Công ty thực hiện trên cơ sở đánh giá quá trình bán hàng của nhân viên kinh doanh dựa vào doanh số của nhân viên kinh doanh bán hàng vào cuối tháng Cuối tuần có những cuộc họp để đưa ra những tồn tại khi bán hàng mà nhân viên kinh doanh chưa thực hiện được Nhân viên có quyền quyết định giá bán và số lượng hàng hoá nhập về cung cấp cho khách hàng Tuy nhiên vẫn nằm trong sự kiểm soát của Ban Giám Đốc Công ty.
Chức năng của phòng Tài chính - Kế toán là tham mưu cho Ban Giám Đốc về chiến
THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI TỔNG CÔNG TY THƯƠNG MẠI HÀ NỘI.10 2.1 Quy trình hạch toán bán hàng
Kế toán thu mua và nhập kho hàng hóa
Công ty cổ phần Thương mại Hà Việt hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên (KKTX) Do điều kiện về kho bãi không cho phép bảo quản riêng từng lô hàng hóa nhập kho nên hàng tồn kho được tính theo giá thực tế bình quân gia quyền (bình quân cả kỳ dự trữ).
Hiện nay công ty cổ phần Thương mại Hà Việt có hai nguồn mua hàng chính là mua hàng nội địa và mua hàng nhập khẩu, các đơn vị kinh doanh của công ty chịu trách nhiệm trực tiếp trong việc thu mua hàng hóa trong nước và nhập khẩu hàng hóa.
Tài khoản này phản ánh giá trị hiện có của hàng hóa tồn kho, xuất kho, nhập kho trong kỳ báo cáo.
Tài khoản 156 được chi tiết thành hai tài khoản cấp 2:
+ TK 1561: Giá mua của hàng hóa
+ TK 1562: Chi phí mua hàng hóa
- TK 112: Tiền gửi ngân hàng
+ TK 112(1) Tiền Việt Nam gửi ngân hàng + TK 1121A Tiền Việt Nam gửi ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam
+ TK 1121B Tiền Việt Nam gửi ngân hàng Đầu tư và phát triển. + TK 1121D Tiền Việt Nam gửi ngân hàng Đông Á
+ TK 1121S Tiền Việt Nam gửi ngân hàng Sài Gòn Thương Tín
+ TK 112(2) Tiền ngoại tệ gửi ngân hàng
- TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Chi tiết TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ
- TK 331: Phải trả cho người bán
Các chứng từ sử dụng
- Hợp đồng cung cấp hàng hóa
- Biên bản kiểm nghiệm hàng hóa
Ví dụ1: Ngày 16/12/2010, theo hợp đồng số 207/10-XNK1, Công ty cổ phần thương mại Hà Việt mua của Công ty CP XNK Nam Dương 180 lon sữa majesty 800gr Đơn giá 330.000đ chưa bao gồm VAT
Theo thỏa thuận ký kết trong hợp đồng, tiền hàng sẽ thanh toán sau 15 ngày bằng chuyển khoản
Theo thủ tục mua hàng như đã trình bày ở trên ta có mẫu hóa đơn GTGT
(Biểu số 2.1) ; Phiếu nhập kho (Biểu số 2.2); Thẻ kho (Biểu số 2.3)
Sau khi đã ghi thẻ kho, thủ kho sẽ chuyển hóa đơn, phiếu nhập kho của số hàng vừa nhập kho lên phòng kế toán Căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán hàng hóa sẽ vào phần hành kế toán máy “Kế toán mua hàng và công nợ phải trả” và nhập dữ liệu vào phần “Phiếu nhập mua” Sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động kết chuyển số liệu vừa nhập vào Sổ chi tiết hàng hóa (Biểu số 2.4); Bảng kê số 8 ( Biểu số 2.18) ; Nhật ký chứng từ số 8 (Biểu số 2.5); Nhật ký chứng từ số 5 (Biểu số 2.6 ) ; Sổ cái tài khoản 156 (Biểu số 2.7 )
Biểu số 2.1 Hóa đơn GTGT liên 2 của Công ty CP XNK Nam Dương
CÔNG TY CP XNK NAM
DƯƠNG Địa chỉ: R4-93 Hưng Gia2 –Phú mỹ Hưng _p Tân Phong _ Q7_
Liên 2:Khách hàng Ngày 16 tháng 12 năm 2010
Tên khách hàng: Công ty CP Thương Mại Hà Việt. Địa chỉ: 89 Tôn Đức Thắng – Quận Đống Đa – Thành Phố Hà Nội
Mã số thuế: 0101604784 Điện thoại:
Hình thức thanh toán: Trả chậm Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng: 59.400.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 5.940.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 65.340.000
Số tiền viết bằng chữ: Sáu mươi lăm triệu ba trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn./.
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.2 Phiếu nhập kho
CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI HÀ VIỆT Mẫu số 01-VT
89 Tôn Đức Thắng – Quận Đống Đa – Hà Nội
Số: 42/12 Người giao hàng: Nguyễn Văn Nam
Theo hóa đơn GTGT số 31192 của công ty CP XNK Nam Dương ngày 16 tháng
Nhập tại: Kho phòng XNK 1
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hóa) Mã số n vịĐơ tính
Số lượng Đơngiá Thành tiền
1 Sữa Majesty 800gr MJT8 Lon 180 180 330.00
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Năm mươi chín triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn./
Số chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT số 31192
Biểu số 2.3 Thẻ kho sữa Majesty 800gr Đơn vị: Công ty CP TM Hà Việt Mẫu số S12 - DN Tên kho: Kho phòng XNK 1
Tên, nhãn hiệu, quy cách hàng hóa: Sữa Majesty 800gr Đơn vị tính: lon
Số lượng Ký xác của KTnhận
Số Ngày Nhập Xuất Tồn
Sổ này có 06 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 06.
(Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên, đóng dấu) Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.4 Sổ chi tiết hàng hóa – Majesty 800gr Đơn vị: Công ty CP TM Hà Việt Mẫu số S10 - DN Địa chỉ: 89 Tôn Đức Thắng – Quận Đống Đa – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA
Năm: 2010 Tài khoản: 156 Tên kho: Kho phòng XNK1 Sữa Majesty 800gr Đơn vị tính: 1.000 đồng.
Diễn giải TK ứngđối Đơngiá
SH NT SL TT SL TT SL TT chú
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.5 Nhật ký chứng từ số 8 Đơn vị: Công ty CP TM Hà Việt Địa chỉ: 89 Tôn Đức Thắng – Quận Đống Đa – Hà Nội
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8
Tháng 12/2010 Đơn vị : 1.000 đ hiệu Số
Các TK ghi Nợ TK 131 TK 156 TK331 TK 3331 TK 511 TK 632
131 Phải thu của khách hàng 416.107.400 5.230.222.013
331 Phải trả cho người bán
515 Doanh thu hoạt động tài chính
911 Xác định kết quả kinh 3.632.815.247
Biểu số2.5 Nhật ký chứng từ số 8(tiếp) Đơn vị: Công ty CP TM Hà Việt Địa chỉ: 89 Tôn Đức Thắng – Quận Đống Đa – Hà Nội
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8
Các TK ghi Nợ TK 641 TK 642 TK
131 Phải thu của khách hàng ……….
331 Phải trả cho người bán ……….
515 Doanh thu hoạt động tài chính
911 Xác định kết quả kinh doanh 281.596.050 196.872.420 4.111.283.717
Bi u s 2.6: Trích nh t ký ch ng t s 5 – ph n ghi Cóể ố ậ ứ ừ ố ầ
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 5
Ghi Có TK 331 – Phải trả cho người bán
Số dư đầu tháng Ghi Có TK 331, Ghi Nợ các TK
Nợ Có TK 133 TK 156 TK 641 …
1 Công ty vận tải Nam
13 Cơ sở thu mua nông sản Trường Minh
Bi u s 2.7: S cái TK 156 ể ố ổ Đơn vị: Công ty CP TM Hà Việt Mẫu số S05-DN Địa chỉ: 89 Tôn Đức Thắng – Quận Đống Đa – Hà Nội
Ghi Có các TK, đối ứng
Nợ với TK 156 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cộng
Cộng số phát sinh Nợ 10.682.067.000
Tổng số phát sinh Có 11.372.971.260
Số dư cuối kỳ Nợ 2.558.720.740
Kế toán bán hàng
2.3.1 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu
2.3.1.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ hàng hóa
Như đã nêu ở trên, tại Công ty cổ phần thương mại Hà Việt việc tiêu thụ hàng hóa chủ yếu thực hiện trên hai phương thức bán buôn và bán lẻ hàng hóa Do vậy trình tự thực hiện và đặc điểm kế toán tiêu thụ hàng hóa cũng khác nhau tùy thuộc vào phương thức bán hàng.
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chi tiết: TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa
TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm
TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ Ngoài ra Tổng công ty còn mở chi tiết một số tài khoản cấp 3,4 để theo dõi chi tiết doanh thu tiêu thụ như:
TK 511111: Doanh thu các cửa hàng.
TK 511112: Doanh thu phòng XNK1
- TK 112: Tiền gửi ngân hàng
- TK 131: Phải thu của khách hàng
- TK 33311: Thuế GTGT đầu ra
- Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế
- Phiếu thu, Giấy báo Có…
2.2.1.1.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ hàng hóa theo phương thức bán lẻ.
Phương thức bán lẻ hàng hóa được thực hiện tại các của hàng giới thiệu sản phẩm Hapro và các cửa hàng bán lẻ thuộc quản lý của công ty cổ phần thương mại
Hà Việt. Đối với phương thức bán lẻ hàng hóa, khi khách hàng mua hàng hóa trên100.000 đ hoặc dưới 100.000 đ nhưng khách hàng yêu cầu hóa đơn, kế toán tại quầy hàng lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa bán lẻ như bình thường cho khách hàng Khi khách hàng mua hàng dưới 100.000 đ và không yêu cầu có hóa đơn, kế toán tại quầy hàng sẽ lập “ Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ” trong đó ghi đầy đủ số lượng và đơn giá bán của số hàng hóa bán lẻ chưa có hóa đơn và nộp bảng kê này lên phòng kế toán công ty Kế toán hàng hóa của phòng kế toán sẽ căn cứ vào
“Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ” để viết hóa đơn GTGT cho số hàng đã tiêu thụ.
Ví dụ 2: Ngày 24/12/2010, kế toán quầy hàng bán và giới thiệu sản phẩm Hapro lập “Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ” ( Biểu số2.8) gửi lên Phòng kế toán công ty
Căn cứ vào “Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ”, Kế toán bán hàng sẽ viết Hóa đơn GTGT cho số hàng hóa trong bảng kê ( Biểu số 2.9)
Kế toán hàng hóa căn cứ vào hóa đơn GTGT vào phần mềm “Kế toán bán hàng và công nợ phải thu” và nhập dữ liệu vào phần “Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho” Phần mềm kế toán Fast sẽ tự động kết chuyển số liệu vừa nhập vào các sổ: Sổ chi tiết tài khoản 51112 (Biểu số2.14 ); Bảng kê số 8 (Biểu số2.18); Nhật ký chứng từ số 8 (Biểu số2.5)
Biểu số 2.8 Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ
BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HÓA DỊCH VỤ
Tên cửa hàng: Cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm Hapro Địa chỉ: 38 Lý Thái Tổ, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội.
STT Tên hàng hóa Đơn vị Số lượng Đơn giá(*) Thành tiền
1 Nước uống Pha lê Chai 38 7.500 285.000
Tổng số tiền bằng chữ: Một triệu ba trăm tám mươi mốt nghìn năm trăm đồng chẵn./.
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Chú thích (*): Đơn giá bán chưa bao gồm VAT
Biểu số 2.9 Hóa đơn GTGT cho số hàng hóa bán lẻ
CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI HÀ VIỆT. Địa chỉ: 89 Tôn Đức Thắng – Quận Đống Đa – Hà Nội
Liên 1: Lưu Ngày 25 tháng 12 năm 2010
Tên khách hàng: Bán lẻ tại của hàng bán và giới thiệu sản phẩm Địa chỉ: 38, Lê Thái Tổ, Hoàn Kiếm, Hà Nội.
Mã số thuế: Điện thoại:
Hình thức thanh toán: Thanh toán ngay Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng: 1.381.500 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 138.150
Tổng cộng tiền thanh toán: 1.519.650
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu năm trăm mười chín nghìn sáu trăm năm mươi đồng chẵn./.
(Ký, họ tên, đóng dấu)
2.3.1.1.2 Kế toán doanh thu tiêu thụ hàng hóa theo phương thức bán buôn
Khi xuất hiện hợp đồng bán buôn hàng hóa, kế toán bán hàng tiến hành lập hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho cho số hàng hóa trong hợp đồng Đối với các khách hàng mua với số lượng lớn nhưng ít chủng loại hàng hóa, trên hóa đơn GTGT sẽ ghi trực tiếp số lượng, đơn giá, thành tiền của từng mặt hàng Đối với những khách hàng mua hàng với nhiều chủng loại hàng hóa, kế toán chỉ ghi tên chung của các mặt hàng trên hóa đơn GTGT và lập Bảng kê chi tiết đính kèm, bảng kê này trùng với hóa đơn GTGT về số lượng hàng hóa, giá trị hàng hóa, thuế GTGT, tổng số tiền thanh toán và có chữ ký đóng dấu của thủ trưởng đơn vị. Đơn vị kinh doanh cử cán bộ mang hóa đơn GTGT và Phiếu xuất kho xuống kho làm thủ tục Thủ kho xem xét các chứng từ và hoàn tất thủ tục xuất kho Sau khi xuất kho hàng hóa theo Phiếu xuất kho, thủ kho ghi số lượng hàng hóa thực xuất vào Thẻ kho Định kỳ thủ kho tính số tồn kho của từng loại hàng hóa trên Thẻ kho và đối chiếu với số liệu trên Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Kế toán bán hàng căn cứ vào các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ bán hàng cập nhật số liệu vào máy.
Ví dụ3: Ngày 20/12/2010Phòng XNK1 Công ty CP Thương mại Hà Việt bán cho Công ty Phú Thái, địa chỉ 176 Định Công, Hà Nội (theo hợp đồng số 356/10-XNK1) 180 lon sữa majesty 800gr, đơn giá 369.000đ chưa bao gồm VAT Theo thỏa thuận bên mua thanh toán sau 10 ngày bằng chuyển khoản
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết, phòng kế toán lập Hóa đơn GTGT
(Biểu số 2.10) và Phiếu xuất kho (Biểu số 2.11) chuyển xuống kho để làm thủ tục xuất kho Thủ kho sau khi xem xét các chứng từ đầy đủ sẽ làm thủ tục xuất kho và ghi số lượng hàng xuất kho vào Thẻ kho (Biểu số 2.12)
Sau khi điền đầy đủ thông tin vào Phiếu xuất kho và Thẻ kho, thủ kho sẽ chuyển Phiếu xuất kho và Hóa đơn GTGT lên phòng kế toán Dựa vào đó kế toán hàng hóa sẽ vào phần mềm “Kế toán bán hàng và công nợ phải thu” và nhập dữ liệu vào phần “Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho” Phần mềm kế toán Fast sẽ tự động kết chuyển số liệu vừa nhập vào các sổ: Sổ chi tiết hàng hóa (Biểu số
2.13) ; Sổ chi tiết tài khoản 511112 (Biểu số 2.14); Nhật ký chứng từ số 8 ( Biểu số 2.5) ; Sổ cái TK 511 (Biểu số 2.15)
Biểu số 2.10 Hóa đơn GTGT số 02454
CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI HÀ VIỆT. Địa chỉ: 89 Tôn Đức Thắng – Quận Đống Đa – Hà Nội
Liên 1: Lưu Ngày 20 tháng 12 năm 2010
Tên khách hàng: Công ty Phú Thái Địa chỉ: 176 Định Công, Hà Nội.
Mã số thuế: 0100107216 Điện thoại:
Hình thức thanh toán: Trả chậm Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng: 66.420.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 6.642.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 73.062.000
Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi ba triệu không trăm sáu mươi hai nghìn đồng chẵn./.
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.11 Phiếu xuất kho số 58/12
CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI HÀ VIỆT Mẫu số 02-VT Địa chỉ: 89 Tôn Đức Thắng – Quận Đống Đa – Hà Nội
Số: 58/12 Người nhận hàng: Lê Thị Hồng
Theo hóa đơn GTGT số 02454 ngày 20 tháng 12 năm 2010.
Xuất tại: Kho phòng XNK 1
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư
(sản phẩm, hàng hóa) Mã số Đơn vị tính
1 Sữa Majesty 800gr MJT8 Lon 150 150 369.000 66.420.000
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Sáu mươi sáu triệu bốn trăm hai mươi nghìn đồng chẵn./.
Số chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT số 02454
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(*) Chú thích: Do công ty tính giá hàng tồn kho theo giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ nên cột Đơn giá trên Phiếu xuất kho tạm ghi theo đơn giá bán.
Biểu số 2.12 Thẻ kho sữa Majesty 800gr Đơn vị: Công ty CP TM Hà Việt Mẫu số S12 - DN Tên kho: Kho phòng XNK 1
Tên, nhãn hiệu, quy cách hàng hóa: Sữa Majesty 800 gr Đơn vị tính: Lon
Số lượng Ký xác của KTnhận
Số Ngày Nhập Xuất Tồn
Sổ này có 06 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 06.
(Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên, đóng dấu) Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số2.13 Sổ chi tiết hàng hóa – Sữa majesty 800gr
CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI HÀ VIỆT Mẫu số S10-DN Địa chỉ: 89 Tôn Đức Thắng – Quận Đống Đa – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA
Năm: 2010 Tài khoản: 156 Tên kho: Kho phòng XNK1 Sữa majesty 800 gr Đơn vị tính: 1.000 đồng.
Diễn giải TK ứngđối Đơngiá (*)
SH NT SL TT SL TT SL TT chú
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Chú thích (*): Đơn giá xuất bán hàng hóa do phần mềm kế toán tự động tính vào cuối mỗi quý.
Biểu số2.14 Sổ chi tiết tài khoản 511112: Doanh thu phòng XNK1
CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI HÀ VIỆT Mẫu số S38- DN Địa chỉ: 89 Tôn Đức Thắng – Quận Đống Đa – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 511112 – Doanh thu phòng XNK1
Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Đơn vị: 1.000đồng
Số phát sinh Số dư
NT SH Nợ Có Nợ Có
Số phát sinh trong kỳ
02436 Bán hàng cho công ty CP
02437 Bán hàng cho công ty
TNHH TM&DV Việt Hàn 1311 5.632,1
02438 Bán hàng cho cty TNHH
02454 Bán hàng cho công ty Phú
02455 Bán hàng cho công ty CP
02470 Bán lẻ hàng hóa tại cửa hàng 111 1.381,5
56/12 Nhập kho HBBTL của cty
TNHH TM&DV Việt Hàn 1311 13.500
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên, đóng dấu)
CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI HÀ VIỆT Mẫu số S05- DN
89 Tôn Đức Thắng – Quận Đống Đa – Hà Nội
Ghi Có các TK, đối ứng
Nợ với TK 511 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cộng
Cộng số phát sinh Nợ 5.646.329.413 17.636.250.322
Tổng số phát sinh Có 5.646.329.413 17.636.250.322
Số dư cuối kỳ Nơ
2.3.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Nhằm nâng cao sức cạnh tranh trên thị trường ngoài việc nâng cao chất lượng sản phẩm hàng hóa, lựa chọn phương thức bán hàng thích hợp Công ty cổ phần thương mại Hà Việt còn thực hiện các biện pháp thu hút khách hàng như cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và cho phép khách hàng trả lại hàng hóa khi hàng không đảm bảo yêu cầu Những chính sách này giúp tạo niềm tin và đảm bảo quyền lợi của khách hàng khi mua hàng của Tổng công ty.
Tại Công ty CP Thương mại Hà Việt, việc theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu không thực hiện trên các tài khoản 521, 531, 532 mà điều chỉnh trực tiếp trên tài khoản 511.
2.3.1.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại
Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà công ty đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho khách mua hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế.
Khi cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại, công ty sẽ ghi tỷ lệ chiết khấu và tính ra thành tiền ngay trên hóa đơn Số chiết khấu được hưởng sẽ được trừ trực tiếp vào tổng số tiền phải thanh toán của khách hàng.
Kế toán xác định kết quả bán hàng
2.4.1 Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong kỳ như chi phí vận chuyển, bao gói, bốc dỡ, bảo hành sản phẩm Công ty cổ phần thương mại Hà Việt sử dụng tài khoản 641- Chi phí bán hàng để tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 641 được chi tiết thành một số tài khoản cấp 2:
- TK 6411- Chi phí nhân viên
- TK 6412- Chi phí vật liệu, bao bì
- TK 6413- Chi phí dụng cụ đồ dùng phục vụ khâu bán hàng
- TK 6414- Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ bán hàng
- TK 6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài
- TK 6418- Chi phí bằng tiền khác
Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như Phiếu chi, hóa đơn GTGT, bảng thanh toán tiền lương…nhập dữ liệu vào máy tính, phần mềm kế toán sẽ tự động kết chuyển số liệu lê sổ chi tiết TK 641, nhật ký chứng từ số 8, sổ cái TK 641 và các sổ có liên quan Cuối kỳ, kế toán tổng hợp căn cứ vào các bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ để lập Phiếu kế toán làm căn cứ cho các bút toán phân bổ chi phí bán hàng.
Ví dụ9: Tình hình hạch toán chi phí bán hàng phát sinh trong Quý IV/2010 tại Công ty CP Thương Mại Hà Việt được thể hiện qua:
- Hóa đơn GTGT ( biểu số 2.28)
- Sổ chi tiết TK 6417 (Biểu số2.31)
- Nhật ký chứng từ số 8 (Biểu số 2.5), Bảng kê số 5(Biểu số 2.30)
- Sổ cái TK 641 (Biểu số2.32)
- Bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ (Biểu số 2.35)
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương (Biểu số 2.37)
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (Biểu số 2.36)
Biểu số 2.28 Hóa đơn GTGT liên 2 của Công ty Quảng cáo Bảo Lâm
CÔNG TY QUẢNG CÁO BẢO
LÂM Địa chỉ: 333/6/14 Lê Văn Sỹ - P1
Liên 2:Khách hàng Ngày 20 tháng 12 năm 2010
Tên khách hàng: Công ty CP Thương Mại Hà Việt. Địa chỉ: 89 Tôn Đức Thắng – Quận Đống Đa – Thành Phố Hà Nội
Mã số thuế: 0101604784 Điện thoại:
Hình thức thanh toán: TM Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng: 1.000.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 100.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 1.100.000
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu một trăm ngàn đồng chẵn./.
Khách hàng Người lập hóa đơn Phụ trách đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
CÔNG TY CP TM Hà Việt
89 Tôn Đức Thắng, Hà Nội
Người nhận : Công ty Quảng Cáo Bảo Lâm Địa chỉ: HCM
Lý do chi: Thanh toán tiền in bacode cho khách hàng.
Bằng chữ: Một triệu một trăm ngàn đồng chẵn./.
Kèm theo: 1 chứng từ gốc.
(Ký,họ tên,đóng dấu) Kế toán trưởng
(Ký,họ tên,đóng dấu) Kế toán thanh toán
(Ký,họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): triệu năm trăm mười chín nghìn sáu trăm năm mươi đồng chẵn./.
Biểu số 2.30 Bảng kê số 5
Tập hợp: Chi phí bán hàng (TK 641) Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 153 TK 214 TK 334 TK338 TK331
Các TK phản ánh ở các NKCT khác Cộng chi phí thực tế trong tháng
CP dụng cụ, đồ dùng 3.320.300 5.621.300 8.941.600
CP dịch vụ mua ngoài 44.235.070 53.487.700 9.028.680 106.751.450
CP nhân viên quản lý 75.325.000 18.831.250 94.156.250
CP đồ dùng văn phòng 1.260.000 15.346.720 16.606.720
CP dịch vụ mua ngoài 8.689.600 26.252.150 34.941.750
Biểu số 2.31 Sổ Chi tiết TK 6417
SỔ CHI TIÊT TÀI KHOẢN
Tài khoản 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
01 PC 1125 Thanh toán cước vận chuyển 112 1.142.857
03 PC 1131 Chi tiền in Bacode cho khách 111 1.100.000
04 PC 1132 Thanh toán cước vận chuyển 111 376.800
Tổng số phát sinh Nợ: 106.751.450 Tổng số phát sinh Có: 106.751.450
Biểu số2.32: Sổ Cái TK 641
Tài khoản 641- Chi phí bán hàng
Ghi Có các TK, đối ứng
Nợ với TK 641 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cộng
Cộng số phát sinh Nợ 281.596.050 527.693.050
Tổng số phát sinh Có 281.596.050 527.693.050
Số dư cuối kỳ Nơ
2.4.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của công ty mà không thể tách riêng cho bất kỳ hoạt động nào, bao gồm nhiều loại như chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và các chi phí chung khác.
Công ty cổ phần thương mại Hà Việt Nội sử dụng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ Để phục vụ cho việc hạch toán chi tiết TK 642 được chia thành các tài khoản cấp 2:
- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý
- TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng
- TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
- TK 6426: Chi phí dự phòng
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
- TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Các chứng từ được sử dụng và trình tự ghi sổ giống như với kế toán chi phí bán hàng Khi có nghiệp vụ phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán căn cứ vào các chứng từ nhập dữ liệu vào máy tính, phần mềm kế toán sẽ tự động kết chuyển thông tin sang sổ chi tiết TK 642, nhật ký chứng từ số 8, Sổ cái TK 642 và các sổ khác có liên quan.
Ví dụ10: Tình hình hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong Quý IV/2010 tại Công ty CP Thương mại Hà Việt được thể hiện qua:
- Sổ chi tiết TK 6427 (Biểu số 2.33)
- Nhật ký chứng từ số 8 (Biểu số 2.5); Bảng kê số 5 (Biểu số2.30 )
- Sổ cái TK 642 (Biểu số 2.32)
- Bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ (Biểu số 2.35)
- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương (Biểu số 2.37)
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (Biểu số 2.36)
Biểu số 2.33 Sổ Chi tiết TK 6427
SỔ CHI TIÊT TÀI KHOẢN
Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
01 PC 1125 Thanh toán cước vận chuyển 112 1.142.857
03 PC 1131 Chi tiền in Bacode cho khách 111 1.000.000
04 PC 1132 Thanh toán cước vận chuyển 111 376.800
Tổng số phát sinh Nợ: 34.941.750 Tổng số phát sinh Có: 34.941.750
Biểu số 2.34 Sổ Cái TK 642
Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Ghi Có các TK, đối ứng
Nợ với TK 642 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cộng
Cộng số phát sinh Nợ 196.872.420 312.086.000
Tổng số phát sinh Có 196.872.420 312.086.000
Số dư cuối kỳ Nơ
Biểu số 2.35 Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ
BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Từ ngày 01/10/2010 đến ngày 31/12/2010 Đơn vị tính: đồng
TK ghi Nợ 1531 Tổng cộng
2 6423- Chi phí quản lý DN 113.916.528 113.916.528
Biểu số2.36 Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Từ ngày 01/10/2010 đến ngày 31/12/2010 Đơn vị tính: đồng
TK ghi Nợ 2141 Tổng cộng
2 6424- Chi phí quản lý DN 75.000.000 75.000.000
Biểu số2.37 Bảng phân bổ tiền lương, các khoản trích theo lương
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Từ ngày 01/10/2010đến ngày 31/12/2010 Đơn vị tính: đồng
TK ghi Nợ 334 338 Tổng cộng
2 6424- Chi phí quản lý DN 237.225.000 45.072.750 282.297.750
2.4.3 Kế toán xác định kết quả bán hàng
Kết quả bán hàng là số lãi hoặc lỗ từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của Tổng công ty Tổng công ty lập các báo cáo tài chính và xác định kết quả bán hàng theo từng quý Để hạch toán kết quả hoạt động bán hàng, công ty sử dụng TK 911- “Xác định kết quả sản xuất kinh doanh” và tài khoản 421- “Lợi nhuận chưa phân phối”.
Kết quả bán hàng = Doanh thu bán hàng thuần – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Doanh thu bán hàng thuần = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu.
Các khoản giảm trừ doanh thu = Chiết khấu thương mại + Giảm giá hàng bán + Hàng bán bị trả lại.
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp căn cứ vào số liệu trên các Sổ Cái TK 511, TK
632, TK 641, TK 642 để lập các Phiếu kế toán làm căn cứ ghi sổ cho các nghiệp vụ kết chuyển:
- Kết chuyển doanh thu thuần sang bên Có TK 911
- Kết chuyển GVHB trong kỳ sang bên Nợ TK 911
- Kết chuyển CPBH sang bên Nợ TK 911
- Kết chuyển CP QLDN sang bên Nợ TK 911.
Nếu bên Có TK 911 > bên Nợ TK 911: Phần Lãi sẽ được kết chuyển sang bên Có TK 421.
Nếu bên Có TK 911 < bên Nợ TK 911: Phần Lỗ sẽ được kết chuyển sang bên Nợ TK 421.
Biểu sô 2.38 Sổ cái TK 911
Công ty cổ phần thương mại Hà Việt Mẫu số S05-DN
89 Tôn Đức Thắng , Đống Đa, Hà Nội.
Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với
Cộng số phát sinh Nợ 17.636.250.322 17.636.250.322
Tổng số phát sinh Có 17.636.250.322 17.636.250.322
Số dư cuối kỳ Nơ
Biểu sô 2.39 Sổ cái TK 421
Công ty cổ phần thương mại Hà Việt Mẫu số S05-DN
89 Tôn Đức Thắng , Đống Đa, Hà Nội
Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với
Cộng số phát sinh Nợ …… ………
Tổng số phát sinh Có 5.423.500.190 5.423.500.190
Số dư cuối kỳ Nơ
CHƯƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
Đánh giá
Cùng với việc mở cửa nền kinh tế trị trường, Tổng công ty Thương mại Hà Nội đã không ngừng phát triển, hoàn thành tốt nhiệm vụ mà Đảng và Nhà nước giao phó Trên cơ sở thị trường truyền thống sẵn có, Tổng công ty không ngừng tổ chức các đoàn cán bộ đi tìm hiểu thị trường quốc tế, tìm kiếm thị trường mới, thiết lập quan hệ với với các công ty nước ngoài, đóng vai trò tiên phong trong viêc mở rộng thị trường tại một số quốc gia, vùng lãnh thổ Là một doanh nghiệp Nhà nước tự chủ về mặt kinh doanh, tổng công ty không ngừng nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh để dành được vị trí vững chắc trên thị trường như hiện nay Tổng công ty Thương mại Hà Nội đã tự khẳng định mình bằng những kết quả đã đạt được trong suốt những năm qua: hoạt động kinh doanh có lãi và không ngừng phát triển về qui mô, mở rộng thị trường, phát huy lợi thế so sánh trong hợp tác và phân công lao động để thành công ở thị trường trong nước và quốc tế Trong sự phấn đấu nỗ lực cũng như thành tích chung của toàn Tổng công ty không thể không kể đến sự phấn đấu và hiệu quả đạt được của công tác kế toán, thể hiện là một công cụ hữu hiệu trong quản lý và hạch toán kinh doanh của Tổng công ty.
Bộ máy quản lý của Tổng công ty Thương mại Hà Nội được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng Mô hình này được tổ chức khá hợp lý, phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh của Tông công ty Giữa ban lãnh đạo Tổng Công ty và các phòng ban chức năng luôn có mối quan hệ chặt chẽ tạo nên sự thống nhất và kịp thời trong công việc Bên cạnh đó, đội ngũ cán bộ công nhân viên có độ tuổi trung bình khá trẻ, có năng lực và rất tâm huyết với nghề, nỗ lực làm việc vì sự phát triển chung của toàn Tổng công ty Đây là một yếu tố thể hiện sự năng động và tiềm năng phát triển của Tổng công ty trong những năm tới.
Tổng công ty Thương mại Hà Nội là doanh nghiệp hoạt động chuyên về kinh doanh thương mại và XNK tổng hợp, sản phẩm hàng hóa của Tổng công ty rất đa dạng và phong phú Thêm vào đó, thị trường XNK của Tổng công ty rất ổn định, vững chắc và không ngừng được mở rộng Tổng công ty ngày càng có nhiều khách hàng truyền thống, uy tín và vị thế của Tổng công ty ngày càng tăng cao ở thị trường trong nước và quốc tế Tuy nhiên hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng công ty rất đa dạng với nhiều lĩnh vực khác nhau, bên cạnh những lĩnh vực kinh doanh đem lại hiệu quả cao vẫn còn những lĩnh vực chưa phát huy được hiệu quả tối ưu do việc phân bổ nguồn lực không đồng đều cho các lĩnh vực kinh doanh.
Về công tác kế toán, bộ máy kế toán tại văn phòng Tổng công ty được phân công hợp lý, rõ ràng và khoa học cho từng kế toán viên Mỗi kế toán viên phụ trách một mảng riêng, từ đó nâng cao ý thức trách nhiệm của mỗi người Đội ngũ nhân viên năng động, nhiệt tình và đều có trình độ chuyên môn cao, sử dụng máy vi tính thành thạo Lãnh đạo phòng kế toán là người có học vấn cao, có trách nhiệm trong công việc và đặc biệt có nhiều kinh nghiệm trong hoạt động ngoại thương Do vậy, việc tổ chức chỉ đạo các hoạt động kế toán luôn chính xác và đảm bảo yêu cầu quản lý của Ban lãnh đạo Tổng công ty.
Các chứng từ được sử dụng phù hợp với yêu cầu và là cơ sở pháp lý của nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ được sử dụng theo mẫu Bộ Tài chính ban hành Chứng từ sau khi lập sẽ được chuyển tới phòng Kế toán tài chính Tổng công ty để đảm bảo theo dõi và phản ánh kịp thời tình hình biến động tăng giảm các khoản mục Tài sản, Nguồn vốn, Thêm vào đó, các chứng từ thường xuyên được các cán bộ kế toán kiểm tra, giám sát chặt chẽ Kế hoạch lưu chuyển chứng từ được thực hiện tương đối tốt, các chứng từ được phân loại, hệ thống hóa theo trình tự thời gian trước khi lưu trữ.
Tổng công ty Thương mại Hà Nội sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính Trên cơ sở hệ thống tài khoản thống nhất, kế toán công ty đã lựa chọn những tài khoản phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh để vận dụng vào công tác kế toán Đông thời còn mở thêm các tài khoản chi tiết thuận tiện cho việc ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ phát sinh, cung cấp các thông tin kế toán một cách chính xác và kịp thời.
Việc trang bị máy tính với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán Fast Accounting đảm bảo tính khoa học, kịp thời và đơn giản hóa công tác kế toán Điều này còn giúp các cán bộ kế toán hạn chế được việc ghi chép trùng lặp do các số liệu chỉ cần nhập một lần vào máy tính từ chứng từ gốc Hơn nữa, các máy tính trong phòng kế toán nối nội bộ với nhau nên việc kiểm tra, theo dõi công tác kế toán được thực hiện thường xuyên, tiết kiệm được nhiều thời gian Việc ứng dụng kế toán máy trong lưu trữ số liệu kế toán còn giúp ích rất nhiều cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các sổ kế toán.
Tuy nhiên, do thực hiện kế toán máy mỗi nhân viên kế toán chỉ đảm nhận một phần hành kế toán của mình mà không biết đến quy trình cập nhật số liệu ở các phần hành khác, vô tình đã làm ảnh hưởng chung đến tiến độ kế toán của công ty Thêm vào đó, số nhân viên kế toán thành thạo trình độ ngoại ngữ chưa nhiều làm hạn chế hiệu quả hoạt động của công tác kế toán tại Tổng công ty.
Việc lập các hóa đơn bán hàng tại Tổng công ty còn vi phạm chế độ kế toán về tính kịp thời Đối với một số khách quen kế toán không tiến hành lập hóa đơn ngay tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ mà thường bỏ cách hóa đơn đến khi thanh lý hợp đồng kinh tế mới lập Điều này là do Tổng công ty áp dụng chính sách trả chậm với các khách hàng lâu năm, nếu thanh toán trong thời gian thỏa thuận khách hàng không phải trả lãi nhưng nếu thanh toán ngoài thời hạn đó thì phải chịu một số tiền lãi trên tổng giá thanh toán, do đó kế toán thường đợi đến khi hợp đồng kinh tế được thanh lý thì mới tiến hành lập hóa đơn GTGT và hạch toán lãi trả chậm một thể.
3.1.2 Đánh giá về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
Qua thời gian thực tập tại phòng Kế toán – Ban Kế toán và Kiểm toán Tổng công ty Thương mại Hà Nội, đặc biệt đi sâu nghiên cứu về công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa, em nhận thấy có nhiều ưu điểm cần được tích cực phát huy tuy nhiên bên cạnh đó còn tồn tại một số hạn chế cần được khắc phục. Ưu điểm
Công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa tại Công ty cổ phần thương mại Hà Việt được tiến hành tương đối hoàn chỉnh, từ khâu kế toán mua hàng, kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng đều có sự phận công khoa học rõ ràng cho từng kế toán viên Các chứng từ được sử dụng phù hợp với yêu cầu thực tế và đảm bảo là cở sở pháp lý cho việc tiến hành ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tổ chức luân chuyển chứng từ được thực hiện khoa học và nghiêm túc dưới sự kiểm tra giám sát chặt chẽ Các chứng từ sổ sách đều được sắp xếp theo trình tự thời gian trước khi đưa vào lưu trữ.
Ngoài việc sử dụng các tài khoản ban hành kèm theo quyết định 15 của Bộ tài chính, Tổng công ty còn mở thêm một số tài khoản cấp 2, 3, 4 để theo dõi hạch toán chi tiết các đối tượng kế toán, cung cấp thông tin chi tiết cho việc quản lý và ra các quyết định.
Tổng công ty có qui mô lớn, số lượng các nghiệp vụ phát sinh nhiều, bên cạnh đó đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao nên việc lựa chọn hình thức ghi sổ Nhật ký chứng từ và thực hiện trên máy tính hoàn toàn phù hợp với công tác kế toán ở Tổng công ty
Việc áp dụng linh hoạt các hình thức thanh toán trong quá trình tiêu thụ hàng hóa góp phần không nhỏ vào việc đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ Công tác kế toán thanh toán với khách hàng cũng được thưc hiện đầy đủ và chi tiết tới từng đối tượng khách hàng, đảm bảo sự chặt chẽ trong việc quản lý công nợ.
Nhìn một cách tổng quan, tình hình thực hiện kế toán lưu chuyển hàng hóa tại Tổng công ty đã thể hiện tốt vai trò là một trong những phần hành kế toán quan trọng nhất của một công ty kinh doanh thương mại Tuy nhiên còn một số tồn tại trong công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa có thể khắc phục, hoàn thiện tốt hơn nữa.
Phương hướng nâng cao hiệu quả kinh doanh
Nền kinh tế thế giới hiện nay đang chìm trong cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu và nền kinh tế nước ta cũng không nằm ngoài vùng ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng này Bên cạnh đó, nền kinh tế đất nước mở cửa tạo điều kiện cho việc thâm nhập thị trường nội địa của rất nhiều các doanh nghiệp nước ngoài Trong bối cảnh cạnh tranh gay gắt đó, các doanh nghiệp trong nước muốn đứng vững và phát triển phải tìm cho mình chiến lược phát triển hiệu quả, phát huy tối đa thế mạnh nguồn lực hiện có, đồng thời khắc phục những nhược điểm còn tồn tại.
Công ty cổ phần thương mại Hà Việt là một doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có hiệu quả và đã tìm được chỗ đứng trên thị trường Tuy nhiên, trong bối cảnh nền kinh tế hiện nay, Công ty vẫn cần rất nhiều nỗ lực để tiếp tục phát triển và cạnh tranh với các doanh nghiệp nước ngoài cũng như các doanh nghiệp trong nước, khẳng định lại vị thế của mình trên thị trường.
Như đã nói ở trên, hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty rất đa dạng với nhiều lĩnh vực khác nhau, bên cạnh những lĩnh vực kinh doanh đem lại hiệu quả cao vẫn còn những lĩnh vực chưa phát huy được hiệu quả tối ưu do việc phân bổ nguồn lực không đồng đều cho các lĩnh vực kinh doanh Trước hết, Tổng công ty cần xem xét lại danh mục lĩnh vực hoạt động, lĩnh vực nào hoạt động hiệu quả thì cần tiếp tục phát huy thế mạnh, lĩnh vực nào hoạt động kém hiệu quả thì phải tìm ra nguyên nhân để khắc phục hoặc cắt giảm bớt để tập trung nguồn lực phát triển các lĩnh vực khác.
