QUỐC HỘI QUỐC HỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ––––––––––––– Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Luật số /2010/QH12 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– LUẬT THUẾ NHÀ, ĐẤT Căn cứ Hiến pháp nước Cộng[.]
QUỐC HỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ––––––––––––– Độc lập – Tự – Hạnh phúc Luật số: /2010/QH12 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– LUẬT THUẾ NHÀ, ĐẤT Căn Hiến pháp nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị số 51/2001/QH10; Quốc hội ban hành Luật thuế nhà, đất Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Luật quy định đối tượng chịu thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế, người nộp thuế, tính thuế, miễn, giảm thuế nhà, đất Điều Đối tượng chịu thuế Nhà ở; Đất ở; Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp Điều Đối tượng không thuộc diện chịu thuế Đất sử dụng vào mục đích, lĩnh vực hoạt động sau khơng mục đích kinh doanh: a) Đất sử dụng vào mục đích cơng cộng, cơng trình nghiệp, phúc lợi xã hội từ thiện; b) Đất sở tôn giáo sử dụng; c) Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; d) Đất sơng, ngịi, kênh, rạch, suối; đ) Đất có cơng trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ; Đất xây dựng trụ sở quan nhà nước, tổ chức xã hội, đất sử dụng vào mục đích quốc phịng, an ninh 2 Điều Người nộp thuế Người nộp thuế tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Luật này; Trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất (sau gọi Giấy chứng nhận) người sử dụng nhà ở, đất người nộp thuế Việc nộp thuế công nhận quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất hợp pháp người nộp thuế Trường hợp người có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất đem góp vốn quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất mà hình thành pháp nhân có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Luật pháp nhân người nộp thuế Chương II CĂN CỨ TÍNH THUẾ, ĐĂNG KÝ, KHAI, TÍNH VÀ NỘP THUẾ Điều Căn tính thuế Căn tính thuế giá tính thuế thuế suất Điều Giá tính thuế Giá tính thuế nhà xác định theo diện tích nhà chịu thuế giá tính thuế 1m2 nhà Trong đó: a) Diện tích nhà chịu thuế tồn diện tích sàn xây dựng (kể diện tích cơng trình phụ, diện tích ban cơng kèm theo có) hộ chung cư nhà theo Giấy chứng nhận, trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận diện tích nhà chịu thuế diện tích thực tế xây dựng b) Giá tính thuế 1m2 nhà xác định theo tỷ lệ phần trăm đơn giá 1m2 nhà xây dựng nhà loại (kể trường hợp sử dụng nhà thuê kinh doanh) quan nhà nước có thẩm quyền quy định Chính phủ quy định cụ thể tỷ lệ phần trăm loại nhà c) Trường hợp có quyền sở hữu nhiều nhà giá tính thuế tổng giá trị nhà chịu thuế Giá tính thuế đất xác định theo diện tích đất chịu thuế giá 1m2 đất: a) Diện tích đất chịu thuế diện tích đất ghi Giấy chứng nhận, trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận diện tích đất chịu thuế diện tích đất thực tế sử dụng 3 Trường hợp có quyền sử dụng nhiều đất diện tích chịu thuế tổng diện tích đất có quyền sử dụng b) Giá 1m2 đất chịu thuế giá đất theo mục đích sử dụng đất quan nhà nước có thẩm quyền quy định, cụ thể sau: - Trường hợp có Giấy chứng nhận (kể trường hợp sử dụng mục đích khơng mục đích Giấy chứng nhận) giá 1m đất chịu thuế giá đất theo mục đích sử dụng ghi Giấy chứng nhận - Trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận giá 1m đất chịu thuế giá đất theo mục đích sử dụng c) Đối với đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư (bao gồm trường hợp vừa để vừa để kinh doanh), giá tính thuế xác định việc áp dụng hệ số phân bổ cho tầng theo quy định Chính phủ Giá tính thuế nhà ở, đất ổn định theo chu kỳ năm kể từ năm Luật có hiệu thi hành Điều Thuế suất Thuế suất nhà ở, đất quy định sau: Nhà ở: Áp dụng thuế suất theo biểu thuế luỹ tiến phần tính theo năm sau: Bậc Giá tính thuế nhà Thuế Thuế suất (%) Đến 500 triệu đồng Phần 500 triệu đồng 0,03 Đất ở: Áp dụng thuế suất theo biểu thuế luỹ tiến phần tính theo năm sau: Bậc thuế Diện tích đất chịu thuế (m2) Thuế suất (%) Diện tích hạn mức 0,03 Phần diện tích vượt hạn mức không lần hạn mức 0,06 Phần diện tích vượt lần hạn mức 0,09 Trong đó: Hạn mức diện tích đất làm tính thuế hạn mức giao đất (đối với trường hợp giao đất mới) hạn mức công nhận đất (đối với trường hợp sử dụng đất) theo quy định quan nhà nước có thẩm quyền 4 Đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp, áp dụng mức thuế suất 0,03% Điều Đăng ký, khai, tính nộp thuế Người nộp thuế thực đăng ký, khai, tính nộp thuế nhà, đất theo quy định pháp luật quản lý thuế Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất Trường hợp người nộp thuế có quyền sở hữu nhiều nhà ở, quyền sử dụng nhiều đất nhiều địa phương khác người nộp thuế phải đăng ký, khai, tính nộp thuế nơi có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất Sau đó, người nộp thuế phải lập tờ khai tổng hợp theo mẫu quy định Bộ Tài tất nhà có quyền sở hữu, đất có quyền sử dụng số thuế nộp gửi quan thuế nơi người nộp thuế lựa chọn để nộp phần chênh lệnh số thuế phải nộp theo quy định Luật số thuế nộp địa phương Chương III MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ Điều Miễn thuế Miễn thuế cho trường hợp sau: Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư; dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Đất sở thực xã hội hoá hoạt động lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao, mơi trường Đất xây dựng nhà tình nghĩa, trại trẻ mồ côi, trại cai nghiện, viện dưỡng lão Nhà ở, đất người dân tộc thiểu số địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Nhà ở, đất của: Người hoạt động cách mạng trước ngày 19/8/1945; thương binh hạng 1/4, 2/4; người hưởng sách thương binh hạng 1/4, 2/4; bệnh binh hạng 1/3; Bà mẹ Việt Nam anh hùng; thân nhân liệt sỹ hưởng trợ cấp hàng tháng; người hoạt động cách mạng bị nhiễm chất độc màu da cam; người bị nhiễm chất độc màu da cam mà hồn cảnh gia đình khó khăn 5 Nhà ở, đất người tàn tật, người chưa đến tuổi thành niên người già đơn khơng nơi nương tựa khơng có khả nộp thuế; nhà ở, đất đối tượng hộ nghèo theo quy định Chính phủ Hộ gia đình, cá nhân năm thuộc diện thu hồi nhà ở, đất theo quy hoạch, kế hoạch cấp có thẩm quyền phê duyệt miễn thuế năm thực tế có thu hồi nhà ở, đất nơi bị thu hồi nhà ở, đất nơi Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng miễn thuế giá trị thiệt hại nhà ở, đất 50% tổng giá trị nhà ở, đất chịu thuế Các trường hợp khác theo quy định Chính phủ Điều 10 Giảm thuế Giảm 50% thuế trường hợp sau: Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư; dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Nhà ở, đất thương binh hạng 3/4, 4/4; người hưởng sách thương binh hạng 3/4, 4/4; bệnh binh hạng 2/3, 3/3; thân nhân liệt sỹ không hưởng trợ cấp hàng tháng; anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân, anh hùng lao động Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại nhà ở, đất từ 20% đến 50% tổng giá trị nhà ở, đất chịu thuế Nhà ở, đất hộ gia đình, cá nhân xã, phường, thị trấn thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn ngồi đối tượng quy định khoản Điều Luật này; Nhà ở, đất người dân tộc thiểu số xã, phường, thị trấn thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Đất sử dụng để sản xuất, kinh doanh hợp tác xã; Các trường hợp khác theo quy định Chính phủ Điều 11 Nguyên tắc miễn thuế, giảm thuế Người nộp thuế hưởng miễn thuế giảm thuế miễn thuế; trường hợp người nộp thuế hưởng nhiều mức giảm thuế khác hưởng mức giảm cao Người nộp thuế miễn thuế giảm thuế nơi (nơi người nộp thuế lựa chọn) Nhà, đất thuộc dự án đầu tư miễn thuế, giảm thuế thực theo dự án đầu tư Miễn thuế, giảm thuế áp dụng trực tiếp người nộp thuế tính số tiền thuế phải nộp theo quy định Luật 6 Chương IV ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 12 Hiệu lực thi hành Luật có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2011 Bãi bỏ văn sau đây: a) Pháp lệnh thuế nhà, đất ngày 31 tháng năm 1992 b) Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh thuế nhà, đất ngày 19 tháng năm 1994 Riêng đất nông nghiệp thực theo quy định Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 1993 văn hướng dẫn thi hành Điều 13 Hướng dẫn thi hành Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật này./ Luật Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố XII, kỳ họp thứ thơng qua ngày tháng năm 2010 CHỦ TỊCH QUỐC HỘI