Giáo trình Tổ chức hạch toán kế toán: Phần 1

Giáo trình Tổ chức hạch toán kế toán: Phần 1 tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất...

GIÁO TRÌNH TỔ CHÚC HẠCH TỐN KẾ TỐN (Dành cho sinh viên ngành Kế toán) TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN TS TRẦN THỊ CAM t h a n h GIÁO TRÌNH Tổ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN (Dành cho sinh viên ngành Ke tốn) NHÀ XUẤT BẢN CHÍNH TRỊ Quốc GIA - THẬT Hà N ộ i-2014 LỜI NHÀ X U Ấ T BẢN Hạch toán kê toán phận cấu thành quan txọng hệ thơng cơng cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trị tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Với tư cách cơng cụ quản lý kinh tê tài chính, hạch toán kê toán gắn liền với hoạt động kinh tê tài chính, đảm nhiệm vai trị cung cấp thơng tin có ích cho định kinh tế Vì vậy, hạch tốn kê tốn có vai trị đặc biệt quan trọng đối vối hoạt động tài nhà nưốc nói chung, hoạt động tài doanh nghiệp nói riêng Tổ chức hạch tốn kế tốn hiểu hệ thông phương pháp, cách thức phối hợp sử dụng phương tiện kỹ thuật nguồn lực máy kê toán, thể chức nhiệm vụ kê toán Việc tổ chức tốt cơng tác hạch tốn kế tốn có ý nghĩa quan trọng việc: bảo đảm cho việc thu nhận, hệ thơng hóa thơng tin kinh tế đầy đủ kịp thịi, đáng tin cậy, phục vụ cho cơng tác quản lý kinh tê tài (vĩ mơ vi mô); giúp doanh nghiệp quản lý chặt chẽ tài sản, tiền vôn, ngăn ngừa hành vi làm tôn hại đến tài sàn, tiền vôn doanh nghiệp; tồn thiếu sót cơng tác tổ chức kế tốn dẫn đến trì trệ cơng tác hạch tốn kê tốn cung cấp thơng tin kinh tế khơng đầy đủ, khơng xác dẫn đến tiêu cực, lãng phí Nhằm cung cấp tài liệu học tập nghiên cứu tham kháo cho sinh viên chuyên ngành Kê toán theo học trường đào tạo chun ngành Kế tốn đơng đảo đội ngũ người làm kê toán sỏ đơn vị, doanh nghiệp Nhà xuât Chính trị quốc gia - Sự thật xuất sách Giáo trình Tổ chức hạch tốn kê' tốn TS Trần Thị Cẩm Thanh chủ biên Giáo trình bao gồm chương: Chương Tổng quan tơ chức hạch tốn k ế toán; Chương Tõ chức hạch toán ké tốn th r Chương Tơ chức hạch tốn yếu tô bàn cùa sán xuãt kinh doanh; Chương Tó chức hạch tốn q trinh sản xuất kinh doan h chu yêu; Chương Tô chức máy k ế toán Nội dung chương hoàn thiện theo hướng đại toàn diện cập nhật; đồng thời trình bày cách rõ rãng dẽ hiêu Cuốn sách tài liệu hữu ích đơi vói sinh viên chun ngành Kẽ tốn nói riêng bạn đọc quan tâm đến kế tốn nói chung Nhà xuất ban xin giói thiệu sách mong nhận ý kiến đóng góp bạn đọc dé hoàn thiện sách lần xuất sau - u'ìt lí*««.« *.««.« Tháng năm 2014 NHÀ XUẤT BÀN CHÍNH TRỊ QUỐC GIA - s ự THẬT LỊI NĨI ĐẨU Hiện nay, nước ta th iết lập quan hệ ngoại giao với hầu hêt nưốc, có quan hệ kinh tế - thương mại với 160 nước 70 vùng lãnh thổ, th n h viên hầu hết tổ chức khu vực quốc tê quan trọng với vị thê vai trò ngày khắng định Q uan hệ nước ta với nưốc thê giới ngày vào chiều sâu: hợp tác kinh tế, quốc phịng, an ninh, văn hóa, xã hội lĩnh vực khác mở rộng N ằm xu thê hội nhập toàn kinh tế, lĩnh vực k ế toán - kiểm toán bước có hội nhập sâu rộng Đe đ ạt mục tiêu hội nhập nghề nghiệp k ế toán - kiểm toán, trường đại học, sở đào tạo phải cải tiến đổi toàn diện phương thức đào tạo cho phù hợp Một đổi việc đầu tư hồn thiện giáo trìn h chương trìn h đào tạo X uất p h át từ điều này, kết hợp với việc phục vụ cho công tác giảng dạy theo phương thức học chế tín Trường Đại học Quy Nhơn, tác giả biên soạn Giáo tr ìn h TỔ c h ứ c h a c h to n k ê to n nhằm phục vụ cho việc đào tạo giảng dạy chuyên ngành k ế toán - kiểm toán Nội dung giáo trìn h gồm chương: Chương Tổng quan tơ chức hạch tốn kê tốn: Chương Tổ chức hạch toán k ế toán theo giai đoạn; Chương Tổ chức hạch tốn yếu tơ" sản x u ất kinh doanh: Chương Tơ chức hạch tốn q trìn h sản xuất kinh doanh chủ yếu: Chương Tổ chức máy k ế toán Giáo trin h cung câp vấn đề iỷ iu ận co ban vẽ ĩĩi ; hạch toán kê toán theo chương, mục cụ thể: đồng thời trê n sở vấn đề lý luận đó, ỏ đầu chương đểu có mục tiêu chương, cuối chương đểu có câu hỏi ôn tập tậ p vận dụng giúp cho người học nắm vững vấn để lý th u y ế t tự kiểm tra kiến thức m ình cách tổng hợp nhãt N hững nội dung giáo trìn h hồn th iện theo hướng đại, toàn diện cập nh ật; đồng thời trìn h bày cách rõ ràng, dễ hiểu Giáo trìn h tài liệu học tập cho sinh viên chuyên ngành kê toán - kiểm toán học học phần này, đồng thời tài liệu th am khào cho giảng viên, k ế toán viên người quan tâm đến lĩnh vực kê toán - kiểm toán Tác giả xin chân th n h cảm ơn Ban Giám hiệu, Phịng Khoa học Cơng nghệ Hợp tác quốc tế Khoa Kinh tế Kê toán Trường Đại học Quy Nhơn; N hà x u ất Chính trị quốc gia - Sự th ậ t tạo điểu kiện cho việc hồn th n h giáo trìn h Mặc dù có nhiều cơ" gắng chắn giáo trìn h khơng trá n h khỏi cịn thiếu sót, tác giả mong muốn n h ặn dược góp ý bạn đọc để giáo trìn h ngày hoàn thiện N gày 02 tháng 02 năm 2014 TÁC GLẢ TS T rần T hi c ẩ m T h an h T OUOI tnang khố sơ Nhật ký chúng Um »J r*if ẨOL íiỊiiíĩ sa pr»át sinh bên Có tài khoản nêu trên, lấy sô tổng cộng ghi vào sổ Cái * B ả n g kê: có 10 b ả n g kê, đ n h s ố t ù ỉ đến 11 (k h n g có B ả n g ké s ố 7) - Bảng kê sô 1: + Dùng để phản ánh sô' p h át sinh bên Nợ tài khoản 111 + Căn để ghi bảng kê số phiếu th u kèm chứng từ gốc liên quan + Sô" dư cuôl ngày xác định cách lấy số dư cuối ngày trước cộng với sô p h át sinh nợ ngày trừ số p h át sinh Có ngày N hật ký chứng từ sơ + Cuối tháng khóa sổ bảng kê sơ' 1, xác định tổng phát sinh Nợ tài khoản 111, đơi ứng có tài khoản liên quan - Bảng kê sô' 2: phản ánh sô' p h át sinh Nợ tài khoản 112, kết cấu cách lập tương tự Bảng kê sô' - Bảng kê sô' 3: dùng để tính giá th n h thực tế nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sở để th iết lập Bảng kê số phương pháp tính giá hạch tốn Để lập Bảng kê sơ' 3, k ế tốn phải vào: + N hật ký chứng từ sơ' phần ghi Có 331, đối ứng tài khoản 152, 153 + N hật ký chứng từ số 6: Có tà i khoản 151, Có tài khoản 152, 153 + N hật ký chứng từ số phần ghi Có tà i khoản 112, Nợ tài khoản 152, 153 + N hật ký chứng từ sơ' phần ghi Có tài khoản 111, Nợ tài khoản 152, 153 - Bảng kê số 4: tập hợp chi phí: tài khoản 621, 622, 627 631, 154 + Dùng để tông hợp sô' p h át sinh Có tài khoản 1Õ2 153 154 142, 214, 241, 334 335, 338, 611 621, 627 631; đối úng Nợ với tài khoản 154, 621 631 622 627 tập hợp cho pỉian xướng, phặn san xuat chi tiêt cho sán phám dịch vụ + Cơ sở để ghi bảng kê chứng từ gổíc, bảng phan bơ, N hật ký chứng từ khác có liên quan Sô liệu tổng cộng cuối th n g bảng kê đưa vào N hật ký chứng từ sô - B ảng kẽ sô 5: tập hợp chi phí: tài khoản 641, 642, 241 + D ùng đê tổng hợp sô" p h át sinh bên Có tài khoản 152, 153, 154, 241, 142, 142, 214, 334, 335, 338, 611, 621, 622, 627, 631 đối ứng Nợ vối tài khoản 641, 642, 241 + Căn đê ghi Bảng kê số bảng phân bổ sô' 1, 2, 3, bảng kê N hật ký chứng từ có liên quan + Cuối kỳ, sơ" tổng cộng Bảng kê số ghi vào N hật ký chứng từ sô" - Bảng kê sô 6: tập hợp chi phí: tà i khoản 142, 242, 335 + Dùng để phản ánh chi phí trả trước chi phí phải trả (tài khoản 142, 335) + Căn để ghi Bảng kê sô bảng phân bổ, chứng từ có liên quan + Căn kê hoạch phân bơ chi phí đê đưa sơ liệu vào bên Có tài khoản 142, k ế hoạch trích trước, k ế tốn đưa vào bên Có tài khoản 335 + Cuối kỳ khóa sổ Bảng kê số xác định sơ" tổng Có tài khoản 142, 242, 335 Sô tổng cộng Bảng kê sô ghi vào N hật ký chứng từ sô - Bảng kê sô 8: N hập - xuất - tồn sản phẩm , hàng hóa (tài khoản 155, 156) + Dùng đê tổng hợp tình hình nhập, x u ất tồn kho th àn h phẩm, hàng hóa theo giá thực tế giá hạch toán (tài khoản 155 156) + Bảng kê sô' lập sỏ chứng từ, hóa đơn nhập, xuât chứng từ khác có liên quan + Bảng kê sô’ mờ riêng cho tài khoản Sô lượng tờ bảng kê nhiều hay tùy thuộc vào việc theo dõi phân loại hàng hóa th àn h phẩm doanh nghiệp + S ố liệu tổ n g cộng c ủ a B ả n g k ê w o va CUUI i u a n | UUIA ÚUng để ghi N hật ký chứng từ số + Cột Có tài khoản 155, 156, Nợ tài khoản khác liên quan - Bảng kê sơ 9: Tính giá cho sản phẩm, hàng hóa (tài khồn 155, 156) + Dùng để tín h giá thực tế th n h phẩm , hàng hóa + Kết câu phương pháp lập tương tự Bảng kẽ sô - Bảng kê sô 10: H àng gửi bán (tài khoản 157) + Dùng để phản án h loại hàng hóa, th n h phẩm gửi đại lý nhờ bán hộ gửi chuyển giao đến cho khách hàng chưa khách hàng chấp n h ận th a n h toán + Nguyên tắc theo dõi hàng gửi bán Bảng kê số theo dõi theo hóa đơn gửi bán, từ lúc x u ất hàng gửi lúc hàng coi tiêu thụ + Sô’ dư đầu tháng: lấy số dư cuối th án g trưóc + Sơ' phát sinh tháng: vào chứng từ + Sơ' dư cuổì tháng = Sô" dư đầu th án g + Sô' p h át sinh tảng - Số p h át sinh giảm + Sô" liệu cuối th án g sau khóa sổ ghi sổ N h ật ký chứng từ sơ - cột Có tài khoản 157, Nợ tài khoản liên quan - Bảng kê sô 11: Tông hợp công nợ tài khoản 131 + Là bảng kê dùng để phản ánh tìn h hình th a n h toán tiền hàng vối người m ua người đ ặt hàng (ứng trước) + Cơ sở đê ghi Bảng kê sô" 11 vào sô liệu tỏng cộng cuốĩ tháng sổ theo dõi th a n h toán, mở chi tiết cho từ ng khách hàng, cuối tháng ghi dòng vào bảng kê + Cuối tháng khóa sơ bảng kê lấy sơ liệu dịng tổng cộng (cột Có tài khoản 131) k ế toán ghi vào N hật ký chứng từ số * s Cái: - Là sổ k ế toán tổng hợp mở cho năm tò số d ù n g cho tài khoản phản án h sơ p h át sinh Nợ, số p h át sinh Có sơ dư cuối th án g cuối quý í 58 - Sơ" p h át sinh Có mơi tài khoản phản ánh sổ Cái theo tông sô lấy từ N hật ký chứng từ - Sổ p h át sinh Nợ phản ánh chi tiết theo tài khoản đoi ưng Có lây từ N h ật ký chứng từ có liên quan - Sơ Cái ghi lần vào ngày cuối tháng ci q sau khóa sơ kiểm tra đối chiếu sô liệu N h ật ký chứng từ * Bảng phân bổ Là bảng dùng để tập hợp chi phí p h át sinh nhiều lần thường xun chi phí địi hỏi phải tập hợp, tính tốn phân bổ cho nhiều đơi tượng - Bảng phân bô sô 1: Bảng phân bô chi phí vể lao động sơng (tài khoản 334, 335, 338) - Bảng phân bổ số 2: Bảng phân bổ vật tư - Bảng phân bô số 3: Bảng phản bô khấu hao tài sản cô định - Bảng phân bô sô 4: Bảng phân bô lao vụ sản xuất kinh doanh phụ * S ổ k ế to n ch i tiết: Có sơ hạch tốn chi tiết sau: - Sổ chi tiết sô 1: sổ dùng cho tài khoản 311, 315 341 sô liệu tổng cộng ghi vào N h ật ký chứng từ sô' - Sổ chi tiết sô 2: sổ chi tiế t theo dõi th a n h tốn với người bán Sơ" liệu tổng cộng cho người bán, cuối th án g ghi vào Nhật ký chứng từ sô' - Sổ chi tiế t sô 3: sô chi tiết theo dõi bán hàng, tài khoản loại 5, số liệu cuối tháng ghi vào N hật ký chứng từ số - Sổ chi tiế t sô 4: sổ theo dõi chi tiết th an h toán với khách hàng (tài khoản 131) Số liệu tổng cộng sổ ghi vào Bảng kê 11 N hật ký chứng từ - Sổ chi tiết sô 5: sô chi tiết theo dõi tài sản cô định, sô liệu ghi vào N hật ký chứng từ số - Sổ chi tiết sô' 6: sổ theo dõi chi tiết cho tài khoản N hật ký chứng từ số 10 •59 a ao tr in n tự g h i so theo h ình C h n g từ k ế t o n bàng phân bổ B ảng kê (1 - 11 ) N h ậ t k ý c h ứ n g từ ( í - 10) S õ , t h ê k é to n c h i t iế t ( t h e o d ó i tư ợ n g ) \r Số Cái B ả n g tt >ng h ợ p c h i t iế t Báo cáo tài Ghi chú: > Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu, kiểm tra 3.4.5 Tô chức hạch tốn theo hình thức k ế tốn m áy vi tính Đặc trư ng hình thức kê tốn máy vi tính: Cóng việc kê tốn thực theo chương trìn h phần mềm k ế toán nhát định; phần mềm th iết k ế theo hình thức k ế tốn thủ cơng Phần mềm k ế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sơ kê toán, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định Đặc điếm sơ kê tốn trê n m áy vi tính: p h ẳn mểm ké toán th iế t kê theo h ìn h thức th ì có đu loại sổ hình thức 60 Sơ đ ổ tr ìn h tự g h i s ổ theo H ìn h th ứ c k ế to n m y vi tí n h Ghi ch ú : ► Ghi h àn g ngày 3.5 kếto n ====^ Ghi cuối tháng ^ ^ Kiểm tra, đôi chiếu P h n g hư ớng h n th iên tơ chức th ố n g sô sá ch Một là, bảo đảm tín h thơng n h ất cao bao q u át tồn diện loại hình lĩnh vực hoạt động kinh tế quốc dân H là, kết cấu sổ sách phải phù hợp với chê th ị trường, phù hợp vối việc tín h toán tiêu cần th iết cho quản trị doanh nghiệp cung cấp thông tin cho bên Ba là, số lượng, kết cấu sổ sách phải th u ận lợi cho việc áp dụng phương pháp kỹ th u ậ t kê toán tiên tiến, nâng cao tính khoa học thực tiễn, đáp ứng yêu cầu đơn giản, th iết thực, tạo điểu kiện th u ậ n lợi cho người làm k ế tốn người sử dụng Bơn hình thức sổ n h ất định cần quy định rõ sơ lượng sổ k ế tốn sử dụng, kết cấu, vào trìn h tự ghi sổ phương pháp th u thập thông tin, kiểm tra đối chiếu sơ liệu sổ sách k ế tốn N ăm sổ k ế toán phải hướng tới giảm thiểu khơi lượng cơng tác k ế tốn cuổi kỳ trê n sổ tiện lợi cho việc xử lý sơ' liệu hệ thống báo cáo kê tốn 61 T ổ ch ứ c h ệ th ố n g báo cá o k ế to n 4.1 B o cáo k ê to n t ổ chức hệ th ố n g b o cá o k ẽ toán Báo cáo kê tốn phương thức tổng hợp sơ liệu kẽ tốn theo tiêu kinh tê tài chính, phản ánh cách tổng qt, tồn diện có hệ thơng tình hình tài sản, nguồn vốn kết q kinh doanh tình hình sử dụng vơn doanh nghiệp sau kỳ hạch toán Báo cáo kê toán bảng tổng hợp tiêu kinh tê tài theo thước đo giá trị sở sơ' liệu từ sổ sách kế tốn nhằm p h ản án h tìn h hình, kết h o ạt động kin h doanh sử dụng vốn doanh nghiệp sau thời kỳ n h ất định Tổ chức hệ thống báo cáo k ế toán có ý nghĩa sau: cung cấp thơng tin tồn diện, có hệ thơng vê tình hình sản xuất kinh doanh, kết quả, trình độ sử dụng vơn doanh nghiệp; sở cung cấp sô liệu cần thiết để tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh, đánh giá hiệu kinh doanh, khai thác tiềm doanh nghiệp, từ xây dựng phương án kinh doanh có hiệu Tơ chức hệ thơng báo cáo kê tốn phải thực theo yêu cầu sau: báo cáo phải lập theo biểu m ẫu quv định; nội dung, phương pháp xác định tiêu báo cáo phải thơng nhất; có bảo đảm u cầu việc lập báo cáo dễ lập, so sánh doanh nghiệp khác thời kỳ khác nhau; báo cáo k ế toán phải tru n g thực, xác bảo đảm tính khách quan vê tình hình thực tê doanh nghiệp; tiêu báo cáo phải liên hệ chặt chẽ với nhau, sỏ nhau, bô sung cho chê ước lẫn nhau, có có th ể đánh giá tính hợp lý, khách quan, tru n g thực báo cáo: báo cáo kê tốn phải có tính đơn giản, dễ hiểu, rõ ràng phài m ang tính khách quan; báo cáo tài phải lập gửi thời hạn Nhiệm vụ tơ chức hệ thơng báo cáo kẽ tốn: cán cử vào đặc điểm riêng doanh nghiệp, dựa sở hệ thống báo cáo thông n h ất N hà nước ban hành đê vận dụng phù hdp vào doanh nghiệp; xây dựng hệ thcmg báo cáo quản trị phục vụ cho cóng việc quản trị doanh nghiệp; phân công trách nhiệm thu thập, xử lý lập báo cáo theo quy định; kiểm tra, đôn đốc việc lập gủi báo cáo kê toán theo tiến độ, thời gian quy định: kiểm tra tính xác, tín h pháp lý báo cáo trưóc gửi báo cáo 4.2 N g u yên tắ c tô chức th ô n g báo cáo k ế tốn Khi tơ chức hệ thống báo cáo k ế toán cần tu ân th ủ nguyên tắc sau: - Nguyên tắc thực th ể kinh doanh; - Nguyên tắc kỳ k ế toán; - Nguyên tắc hoạt động liên tục; - Nguyên tắc thước đo tiền tệ; - Nguyên tắc khách quan; - Nguyên tắc giá phí; - Nguyên tắc phù hợp 4.3 N ôi d u n g t ổ chức th n g báo cáo kê tốn 4.3.1 T ổ chức hệ thống báo cáo kẽ' toán quản trị Hệ thống báo cáo k ế toán quản trị báo cáo chi tiết phục vụ yêu cầu quản lý điều hành sản xuất kinh doanh quản lý doanh nghiệp Đe phục vụ yêu cầu quản lý, yêu cầu đạo điều hành, doanh nghiệp sử dụng báo cáo quản trị khác Các báo cáo k ế tốn quản trị có nội dung, kết cấu khác doanh nghiệp khác nhau, nhiên chúng tập tru n g vào việc phản ánh cung cấp thông tin cho mục tiêu quản lý doanh nghiệp Các loại báo cáo kẽ toán quản trị: - Báo cáo hàng tồn kho; - Báo cáo giá th n h sản phẩm , dịch vụ; - Báo cáo chi tiết kết kinh doanh; - Báo cáo chi tiết chi phí bán hàng; - Báo cáo chi tiế t chi phí quản lý doanh nghiệp; - Báo cáo chi tiết th a n h toán vối người mua, người bán; 63 - Báo cáo chi tiết tài sản cô định; - Báo cáo nguồn vốn 4.3.2 T ổ chức hệ thống báo cáo tài Hệ thơng báo cáo tài báo cáo tổng hợp n h ất vể tìn h hình tài sản, nguồn vcm chủ sở hữu cơng nỢ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nói cách khác, báo cáo tài phương tiện trìn h bày khả sinh lời thực trạn g tài cho đối tượng quan tâm doanh nghiệp Báo cáo tài có khác biệt vỏi báo cáo quân trị dối tượng sử dụng thông tin Báo cáo tài có mục tiêu cung cấp thông tin cho đôi tượng bên bên ngồi doanh nghiệp, cịn báo cáo quản trị có mục tiêu cung cấp thông tin cho quản lý doanh nghiệp Theo chế độ hành, báo cáo tài bao gồm: Bảng cân đốì k ế tốn, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiển tệ, Bản thu y ết m inh báo cáo tà i Các báo cáo tài lập gửi vào cuối quý, năm Thời gian nộp: theo quy định quan hữu quan Tuỳ theo loại hình doanh nghiệp mà báo cáo gửi tới nơi quan tài chính, quan thuế, quan thơng kê, doanh nghiệp cấp quan đăng ký kinh doanh N guyên tắc lập báo cáo k ế toán: a Bảng đơi k ế tốn: - Để lập Bảng cân đơi kê tốn, kê tốn sử dụng nguồn sơ liệu sau: + Bảng cân đơi kê tốn ngày 31-12 năm trước báo cáo quý trước + Sổ Cái tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết + Bảng cân đối tài khoản (bảng cân đôl sô' p h át sinh) + Các sô chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết 64 - Nguyên tắc lập: + Phải hồn tấ t việc ghi số kê tốn tổng hợp, tiên hành khóa sơ kê tốn tính sơ dư cuối kỳ tài khoản; đơì chiêu sơ liệu sơ sách có liên quan bảo đảm tính khớp sơ liệu kê tốn + Kiểm tra lại sô liệu Bảng cân đôi kê tốn năm trước, kỳ trước cột "sơ cuối kỳ" Sô liệu cột chuyển vào cột "Sô đầu năm" Bảng cân đối kê toán năm + Đôi với tài khoản th a n h tốn khơng bù trừ sơ dư hai bên Nợ Có + Sơ dư Nợ tà i khoản đưa vào phần tài sản, sô' dư Có đưa vào phần nguồn vơn, trừ sơ tài khoản điều chỉnh + Một sô tiêu cần th iết phải bù trừ b Báo cáo kết kinh doanh: - Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài phản ánh tóm lược khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp sau thòi kỳ n h át định - Báo cáo bao gồm phần: + Phần I: Lợi nhuận, lỗ: phản ánh tiêu liên quan đên kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm hoạt động hoạt động sản x u ất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động bất thường + Phần II: Tình hìn h thực nghĩa vụ vối N hà nước + Phần III: Thuê giá trị gia tăng khấu trừ, hồn lại, miễn giảm - Cơ sỏ sơ liệu dùng đê lập báo cáo kết kinh doanh + Báo cáo kết quà kinh doanh kỳ trước + Sổ kê toán kỳ, tài khoản loại - loại 9, kê tài khoản tông hợp chi tiết + Sổ k ế toán tài khoản 133, 333 + Sổ kê toán chi tiết th u ế giá trị gia tăng hoàn lại dược miễn giảm c Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài chinh phản ánh khoản thu chi tiên doanh nghiệp theo hoạt dộng kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tà i - Mục đích báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cáp cho người sử dụng biết thông tin vể biến động tiền khoản tương đương vối tiền Thơng qua báo cáo người quản lý có định kinh doanh phù hợp - Có hai phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ phương pháp trực tiếp phương pháp gián tiếp Các sô liệu sờ sử dụng để lập báo cáo gồm: + Sổ tài khoản tổng hợp chi tiết + Bảng cân đối kê toán + Báo cáo kết kinh doanh + Các tài liệu khác d B ản thuyết m inh báo cáo tài chính: - Bản thuyết m inh báo cáo tài báo cáo nhàm thuyết m inh giải trìn h lời, số liệu số tiêu kinh tê tài mà chưa th ể h ết Bảng cân đối k ế toán Báo cáo kết kinh doanh - Đe lập Bản thuyết m inh báo cáo tài chính, kê tốn sử dụng tài liệu sau: + Các sơ kê tốn kỳ báo cáo + Bảng cân đối kê toán kỳ báo cáo + Báo cáo kết kinh doanh kỳ báo cáo + Thuyết m inh báo cáo tài năm trưốc kỳ trước 4.4 P h n g hư ớn g h oàn th iệ n th ố n g báo cáo k ế toá n Một là, giảm dần khác biệt tồn ché độ báo cáo VỚI thông lệ kê tốn quốc tê H là, quy định thơng n h ấ t vê phương hưống lặp chi tiêu báo cáo nhằm bảo đảm tín h dễ lập dễ theo dõi, dề hiểu Ba là, phân định rõ hơn, xác phạm vi thơng tin phán ánh hệ thông báo cáo quản trị báo cáo tài Bơn là, vận dụng hệ thơíng báo cáo quản trị doanh nghiệp nhăm cung cấp thông tin cho quản trị doanh nghiệp Câu h ỏi ôn tậ p b ài tậ p vận d ụ ng 5.1 C âu hỏi ôn tập: Câu hỏi Chứng từ kê tốn tơ chức chứng từ kê tốn gì? Mục đích, ý nghĩa? Cău hỏi Tơ chức chứng từ kê tốn phải bảo đảm nguyên tắc nào? Câu hỏi Nội dung trìn h tự tổ chức chứng từ k ế tốn? Câu hỏi Khái qt quy trình tơ chức sô chứng từ chủ yếu? Câu hỏi Tô chức tài khoản gì? Mục đích, ý nghĩa? Câu hỏi Vì nói tổ chức tài khoản nghệ th u ậ t vận dụng phương pháp đối ứng tài khoản chế độ k ế toán cho đơn vị hạch toán cở sỏ? Câu hỏi Nguyên tắc chung để tổ chức tài khoản? Câu hỏi Nội dung trình tự tổ chức tài khoản? (trên góc độ xây dựng tài khoản góc độ vận hành chế độ tài khoản cho đơn vị) Cảu hỏi Căn để xây dựng vận h àn h chế độ tài khoản thông n h ấ t cho thời kỳ, quốc gia? Cău hỏi 10 Sổ k ế toán phương tiện vật chất để thực cơng tác k ế tốn theo phương pháp đơi ứng tài khoản có khơng? Vì sao? Câu hỏi 11 Các loại sổ k ế tốn? P hân loại sổ k ế tốn có tác dụng cơng tác tổ chức sổ kê tốn? Cảu hỏi 12 Tổ chức hệ thống sổ k ế toán? ý nghĩa nhiệm vụ? Câu hỏi 13 Căn chủ yếu nguyên tắc tổ chức sô kê tốn chi tiết, tơng hợp ? Câu hịi 14 Tổ chức sổ kê toán chi tiết, tổng hợp? (Điều kiện, nguyên tắc, nội dung tổ chức ưu nhược điểm) 67 Càu hoi 15 Cho biết mối quan hệ giùa số chì tiẽt* 80 tổng hợp, Sơ Nhật ký với sô Cái; Sô ghi kép sô ghi dơn thiết lập tổ chức hệ thống sổ kê toán hình thức sổ: N hật ký chung N hật ký chửng từ, Chứng từ ghi sổ? Câu hỏi 16 Hệ thống báo cáo kê tốn? Mơì q u an hệ phương pháp tổng hợp - cân việc xây dựng hệ thõng báo cáo k ế toán? Câu hỏi 17 Phương pháp tổng hợp - cân đối xem xét vận dụng th ế góc độ tổ chức hạch tốn kê tốn? Cảu hịi 18 Ngun tắc tơ chức chủ yếu để tó chức hệ thơng báo cáo nội báo cáo tài b buộc ché độ? Câu hỏi 19 Nội dung tô chức hệ thông báo cáo kẽ toán? 5.2 B i tá p v ậ n dung: B ài 1: Cho tình hình biến động tiền m ặt Công ty Phú Thịnh th án g 5/N sau: (ĐVT: 1.000 đồng) * Tình hình tồn quỹ tiên m ặt đầu tháng: 200.000 * Tình hình nhập - xu ất quỹ tiền m ặt th án g sau: 1- Ngày 01/5: Phiếu chi sô": 020, chi th a n h toán tiền điện dùng cho sản xuất Phân xưởng sản x u ất chính, trị giá th u ế giá trị gia tăng th u ế su ât 10% 55.000 (Hóa đơn tiền điện số: ĐLBĐ_123) 2- Ngày 05/5: Phiếu th u sô’ 012, bán hàng th u bàng tiền mặt với sô’ tiên th u ế GTGT thuê su ấ t 10% 220.000 (Hóa đơn giá trị gia tăng số: MN_444) 3- Ngày 10/05: Phiêu thu sô: 013, th u tiền nợ Cóng ty Hoa Phượng 200.000 4- Ngày 15/5: Phiếu chi sô' 021, chi tiền m ặt m ua nguyên vật liệu nhập kho, sô" tiền th u ế giá trị gia tăng th u ế s u ấ t 10% 330.000 (Hóa đơn giá trị giã tảng m ua hàng sô: CD_789) 5- Ngày 20/5: Phiếu thu số 014, nhập quỹ tiến m ặt tu tiến gửi ngân hàng (TGXH) 200.000 I (ì 6Ngày 25/05: Phiếu chi sơ 022, chi th an h tốn tiền lương cán công nhân viên 100.000 Yêu cầu: Ghi sổ quỹ sổ chi tiết tiên mặt? Ghi sổ N hật ký chung sổ Cái tài khoản 111 cho nghiệp vụ p h át sinh trên? Tô chức ghi sổ theo hìn h thức Chứng từ ghi sổ nghiệp vụ trên? B ài : T háng 5/N, Công ty TNHH Dịch vụ - Du lịch Sao Mai có p h át sinh nghiệp vụ kinh tế sau: (ĐVT: 1.000 đồng) - Ngày 01/5: Dư tiền m ặt đầu tháng: 238.000 Ngày 02/5: Phiêu chi sô 121/5, mua văn phòng phẩm nhập kho theo giá thuê GTGT th u ế su ất 10% 14.400 Ngày 02/5: Phiếu th u sô' 312/5, th u dịch vụ buồng giá chưa th u ế giá trị gia tăn g th u ê su ấ t 10% 136.000 Ngày 05/5: Phiếu th u sô' 313/5, rú t tiền gửi ngân hàng vể nhập quỹ tiền mặt: 330.000 Ngày 05/5: Phiếu chi sô 122/5, chi m ua vật liệu cho dịch vụ buồng, giá m ua chưa th u ế giá trị gia tăng th u ế su ấ t 10% 2.000 Ngày 05/5: Phiếu chi số 123/5, chi dịch vụ hướng dẫn du lịch: 14.000 Ngày 08/5: Phiếu th u số 314/5, th u dịch vụ hướng dẫn du lịch theo giá chưa th u ế GTGT th u ê su ất 10% 32.000 Ngày 10/5: Phiếu chi số 124/5, tạm ứng cơng tác phí cho nhân viên: 2.500 Ngày 10/5: Phiếu chi số 125/5, mua th iết bị văn phòng đê bàn giao sử dụng theo giá chưa th u ế GTGT th u ế su ất 10% 46.000 Ngày 25/5: Phiêu th u số 315/5, rú t tiền gửi ngân hàng vể nhập quỹ: 230.000 10 Ngày 25/5: Phiêu chi số 126/5, chi trả lương kỳ I tháng 5/N: 228.000 69 11 Ngày 30/5: Phiếu chi sô 127/5, chi tiên mặt ira: + Tiền điện dùng cho dịch vụ buồng thuế giá trĩ gia tảng th u ê su ấ t 10% 6.600 + Tiên điện dùng cho quản lý văn phòng th u ế giá trị pia tăn g th u ê s u â t 10% 2.200 + Tiền nước cho dịch vụ buồng th u ê giá trị gia tă n g thuê s u ấ t 5% 1.050 + Tiền nưốc cho quản lý văn phòng th u ê giá trị gia tăng th u ê su ấ t 5% 210 12 Ngày 30/5: P hiếu chi số 128/5, chi dịch vụ mỏi giới tính cho chi phí quản lý văn phịng: 2.500 13 Ngày 30/5: Phiếu th u sô 316/5, th u dịch vụ buồng theo giá chưa thuê giá trị gia tăng th u ê su â t 10% 280.000 14 Ngày 30/5: Phiếu chi sô 129/5, gửi tiền m ặt vào ngán hàng: 250.000 15 Ngày 31/5: Phiếu th u sô 317/5, sô tiền quỹ thừ a chưa rõ nguyên nhân: 3.500 (kèm theo biên kiểm kê quỹ sô'480/5) Yêu cầu: Nếu công ty chọn áp dụng hình thức sổ “N hật ký chung” nghiệp vụ quỹ trê n tổ chức ghi sổ th ế nào? Nếu công ty chọn áp dụng hình thức sổ “Chứng từ ghi sổ” nghiệp vụ quỹ tổ chức ghi sổ th ế nào? 70