Luận văn tốt nghiệp kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty tnhh hàn việt

B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp MỞ ĐẦU Kinh tế Việt Nam năm qua có bước chuyển lớn lao, đặc biệt kiện Việt Nam thức gia nhập WTO ngày 07/11/2006 gây ảnh hưởng mạnh mẽ đến kinh tế nước ta Muốn đứng vững thị trường cạnh tranh ngày khốc liệt, địi hỏi Doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanh hiệu quả, nâng cao chất lượng sản phẩm để đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng ngày khó tính Mặt khác, để đạt mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận, Doanh nghiệp cần tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn tốt để kiểm sốt chi phí Đối với Doanh nghiệp sản xuất, NVL yếu tố đầu vào quan trọng trình sản xuất sản phẩm, yếu tố chi phí chiếm tỷ trọng chủ yếu giá thành sản phẩm NVL không ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm mà ảnh hưởng lớn tới giá thành sản phẩm lợi nhuận Doanh nghiệp Vì tổ chức hạch tốn kế tốn NVL cách khoa học, chặt chẽ, hợp lý hiệu giúp trình sản xuất diễn nhịp nhàng, kế hoạch đồng thời tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Là Doanh nghiệp sản xuất chăn, ga, gối, đệm công ty TNHH Hàn Việt tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng ngày có hiệu Tuy nhiên đặc điểm NVL công ty đa dạng phong phú, số lượng nhập nhiều nên công tác quản lý hạch tốn cịn nhiều vướng mắc Trong thời gian thực tập cơng ty TNHH Hàn Việt, nắm bắt tình hình thực tế, kết hợp với kiến thức học em nhận thức vai trò quan trọng việc hạch tốn NVL cơng ty Dưới hướng dẫn nhiệt tình tỉ mỉ giáo Nguyễn Hải Đường, anh chị phịng kế tốn cơng ty, em lựa chọn chun đề “Kế tốn nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty TNHH Hàn Việt” làm đề tài cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em mong nhận bảo hướng dẫn thầy cô giáo trường, đặc biệt cô giáo Nguyễn Hải Đường cô chú, anh chị công ty TNHH Hàn Việt để em hồn thành tốt báo cáo Em xin chân thành cảm n! Trần Huyền Trang Lớp Kế toán K42A16 Báo c¸o thùc tËp tèt nghiƯp NỘI DUNG CHUN ĐỀ GỒM BA CHƯƠNG Chương I: Các vấn đề chung nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ Chương II: Thực tế cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu công cụ dụng cụ công ty TNHH Hàn Việt Chương III: Nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu công cụ dụng cụ công ty TNHH Hn Vit Trần Huyền Trang Lớp Kế toán K42A16 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp CHƯƠNG I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NLVL VÀ CCDC Khái niệm, đặc điểm vai trò NL, VL CCDC sản xuất kinh doanh 1.1 Khái niệm đặc điểm NL, VL CCDC - Khái niệm: + Nguyên liệu, vật liệu đối tượng lao động – ba yếu tố để sử dụng trình sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ - sở tạo nên sở vật chất sản phẩm + Công cụ dụng cụ tư liệu lao động không thỏa mãn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình Ngồi tư liệu lao động khơng có tính bền vững đồ dùng sành sứ, thủy tinh quần áo làm việc dù thỏa mãn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình coi cơng cụ dụng cụ - Đặc điểm: + Nguyên liệu, vật liệu: *Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ * Khi tham gia vào trình sản xuất nguyên liệu vật liệu thay đổi hồn tồn hình thái vật chất ban đầu giá trị chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh + cơng cụ dụng cụ: * tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm vào cung cấp dịch vụ * Khi tham gia vào trình sản xuất giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu giá trị hao mòn dần dịch chuyển phần vào chi phí sản xuất kinh doanh 1.2 Vai trị NL, VL CCDC sản xuất kinh doanh: Trần Huyền Trang Lớp Kế toán K42A16 Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp Ngun liệu, vật liệu, cơng cụ dụng cụ chiếm vị trí vơ quan trọng việc sản xuất sản phẩm Chính vậy, việc cung cấp nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ đầy đủ kịp thời, đảm bảo chất lượng yêu cầu kỹ thuật, sử dụng tiết kiệm hay lãng phí ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm kết kinh doanh dn Phân loại NL,VL CCDC: 2.1 Phân loại NL, VL CCDC: - Phân loại NL,VL, theo vai trò, tác dụng NL,VL trình sản xuất: Căn vào vai trị NL,VL q trình sản xuất kinh doanh, NLVL chia thành loại sau: + NLVL ( bao gồm nửa thành phẩm mua ngồi) loại NLVL tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể sản phẩm có vai trị định cần thiết cho q trình sản xuất Căn vào cơng dụng vật liệu phụ chia thành nhóm : +/ Nhóm vật liệu làm tăng chất lượng NLVL +/ Nhóm vật liệu làm tăng chất lượng sản phẩm +/ Nhóm vật liệu đảm bảo điều kiện cho trình sản xuất + Nhiên liệu loại vật liệu phụ trình sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng Nhiên liệu tồn thể rắn, thể lỏng thể khí + Phụ tùng thay chi tiết, phụ tùng máy móc, thiết bị dự trữ để sử dụng cho việc sửa chữa, thay phận TSCĐ hữu hình + Vật liệu thiết bị XDCB loại vật liệu thiết bị dùng cho cơng tác XDCB để hình thành TSCĐ + Vật liệu khác bao gồm loại vật liệu chưa phản ánh loại vật liệu - Phân loại CCDC theo nội dung kinh tế: + Dụng cụ giá lắp, đồ nghề chuyên dùng cho sản xuất + Công cụ, dụng cụ dùng cho cơng tác quản lý TrÇn Hun Trang – Líp KÕ to¸n K42A16 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp + Quần áo bảo hộ lao động + Khuân mẫu đúc sẵn + Lán trại tạm thời + Các loại bao bì dùng để chứa đựng hàng hóa, vật liệu + Các loại công cụ dụng cụ khác - Phân loại CCDC theo yêu cầu quản lý, ghi chép kết toán: + Cơng cụ, dụng cụ + Bao bì ln chuyển + Đồ dùng cho thuê 2.2 Đánh giá NLVL, CC, DC - Nguyên tắc đánh giá NL, VL CC,DC Đánh giá NL, VL CCDC dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị chúng theo nguyên tắc định Về nguyên tắc kế tốn hàng tồn kho ( bao gồm NLVL CCDC) phải nghi nhận theo nguyên tác giá gơc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực - Giá gốc NLVL, CCDC nhập, xuất kho : + Giá gốc NLVL CCDC nhập kho:  Mua : Giá gốc NLVL = Giá mua nghi + Các loại thuế + Chi phí có liên CCDC mua hóa đơn sau trừ khơng quan trực tiếp ngồi nhập kho khoản chiết hoàn lại đến việc mua khấu giảm hàng Các khoản thuế khơng hồn lại: Thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập Các chi phí có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng bao gồm : Chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm… từ nơi mua đến kho dn, cơng tác phí cán thu mua, chi phí phận thu mua độc lập, chi phí TrÇn Hun Trang – Líp KÕ to¸n K42A16 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp khác khác có liên quan đến trực tiếp đến việc thu mua hao hụt tự nhiên định mức ( có)  Tự chế biến: Giá gốc VL,CCDC nhập kho = Giá thực tế VL, CCDC + Chi phí chế biến xuất chế biến Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm chi phí có liên quan trực tiếp sản phẩm sản xuất như: Chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định, chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trình chế biến NL, VL CCDC  Th ngồi gia cơng chế biến : Giá gốc = Giá thực tế VL,CCDC + Tiền thuê + Chi phí vận NLVL xuất th ngồi tia ngồi gia chuyển bốc dỡ CCDC nhập công chế công chế chi phí biến có liên quan kho trực tiếp khác  Nhận góp liên doanh, góp cổ phần : Giá gốc Nl, Vl CCDC nhận góp liên doanh, vốn cổ phần thu hồi vốn góp ghi nhận theo giá trị bên tham gia góp vốn liên doanh thống đánh giá chấp thuận  Nhận biếu,tặng: Giá gốc NLVL, CCDC nhập khko = Giá trị hợp lý ban + Các chi phí khác có liên đầu quan trực tiếp đến việc tiếp NLVL, CCDC nhận tương đương  Được cấp : Giá gốc NLVL CCDC nhập kho = Giá nghi sổ đơn + Chi phí vận chuyển bốc vị cấp dỡ, chi phí có liên quan đánh giá lại theo giá trị trực tiếp khác  Giá gốc phế liệu thu hồi : giá ước tính theo giá trị thực TrÇn Hun Trang – Líp KÕ to¸n K42A16 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp + Giá gốc NLVL CCDC nhập kho từ nguồn khác trình bày trên, để tính giá gốc hàng xt kho, kế tốn sử dụng phương pháp tính giá trị hàng tồn kho sau: - Phương pháp tính theo giá đích danh: Giá trị thực tế NLVL CCDC xuất kho thính theo giá thực tế lơ hàng nhập, áp dụng dn sử dụng thứ NLVL CCDC có giá trị lớn nhận diện - Phương pháp bình quân gia truyền: Giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ ( bình quân gia quyền cuối kỳ) Giá trị trung bình tính theo thời kỳ vào lơ hàng về, phụ thuộc vịa tình hình dn ( bình quân gia quyền sau lần nhập) Giá trị thực tế NLVL = Số lượng NLVL X Đơn giá bình quân gia CCDC xuất kho CCDC xuất kho quyền Trong giá đơn vị bình qn tính phương án sau : Phương án : tính theo giá bình qn gia quyền kỳ dự trữ ( gọi giá bình qn tồn ln chuyển kỳ) ĐƠn giá bình Giá trị thực tế NLVL quân gia quyền kỳ dự trữ + Giá trị thực tế NLVL CCDC tồn kho đầu kỳ CCDC nhập kho Số lượng NLVL kỳ Số lượng NLVL = + CCDC tồn kho đầu kỳ CCDC nhập kho tdrong kỳ Phương án 2: I Tính theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập ( gọi giá bình qn gia quyền liên hồn) Đơn giá bình Giá trị thực tế NLVL quân sau lần CCDC tồn trước nhập nhập + Giá trị thực tế NLVL CCDC nhập kho lần nhập kho = Số lượng NLV L CCDC tồn kho trước TrÇn Hun Trang – Líp KÕ to¸n K42A16 lần nhập + Số lượng NLVL CCDC nhập kho B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp nhập - Phương pháp nhập trước, xuất trước: lần nhập Trong phương pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm đầu kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lơ hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ, giá trị hàng hóa tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho - Phương pháp nhập sau, xuất trước: Trong phương pháp áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau sản xuất sau xuất trước hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá giá lô hàng nhập kho đầu kỳ cuối kỳ tồn kho Sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho + Đánh giá NLVL CCDC, hoạt động nhập xuất NLVL CCDC diễn thường xuyên, liên tục áp dụng nguyên tắc tính theo giá gốc ( giá trị thực tế) phức tạp, khó đảm bảo yêu cầu kịp thời kế toán Doanh nghiệp xây dựng hệ thống giá hạch tốn để ghi chép hàng ngày phiếu nhập, phiếu xuất nghi sổ kế toán chi tiết NLVL CCDC Giá hạch toán giá kế toán doanh nghiệp tự xây dựng, thể giá kế hoạch giá trị thực thị trường Giá hạch toán sử dụng thống toàn doanh nghiệp sử dụng tương dối ổn định, lâu dài Trường hợp có biến động lớn giá doanh nghiệp cần xây dựng lại hệ thống giá hạch toán Kế toán tổng hợp NLVL CCDC phải tuân thủ nguyên tắc tính theo giá trị thực tế Cuối tháng kế toán phải xác định hệ số chênh lệnh giá trị thực tế giá trị hạch toán thứ ( Nhomas loại) NLVL CCDC để điều chỉnh giá hạch toán xuất kho thành giá trị thực tế TrÇn Hun Trang – Líp KÕ to¸n K42A16 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Hệ số chênh lệch giá thực tế giá hạch toán NLVL CCDC tính theo cơng thức sau : Hệ số chênh lệch Giá trị thực tế NLVL + Giá trị thực tế NLVL CCDC tồn kho đầu kỳ Giá trị hạch toán NLVL CCDC nhập kho kỳ + Giá trị hạch toán NLVL và CCDC tồn kho đầu kỳ = Nhiệm vụ kế toán NLVL CCDC : CCDC nhập kho kỳ Để phát huy vai trị, chức kế tốn cơng tác quản lý NLVL CCDC doanh nghiệp , kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: -Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thời số lượng, khối lượng, phẩm chất quy cách giá trị thực tế loại, thứ NLVL CCDC nhập, xuất hàng tồn kho - Vận dụng phương pháp hạch toán, phương pháp NLVL CCDC nhập, xuất kho Hướng dẫn kiểm tra phận phòng ban chấp hành nguyên tắc, thủ tục nhập,xuất thực nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán.l - Mở loại sổ ( thẻ) kế toán chi tiết theo thứ tự NLVL CCDC theo đugns chế độ, phương pháp quy định - Kiểm tra việc thực kế hoạch mua hàng, tình hình dự trữ sử dụng NLVL ccdc theo dự tốn, tiêu chuẩn, định mức chi phí phát trường hợp vật tư ứ đọng bị thiếu hụt, tham ơ, lãng phí, xác định ngun nhân biện pháp xử lý - Tham gia kiển kê đánh giá NLVL CCDC theo chế độ quyu định nhà nước - Cung cấp thông tin tình hình nhập, xuất tồn kho NLVL CCDC phục vụ công tác quản lý Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng, bảo quản sử dụng NLVL CCDC Thủ tục quản lý nhập, xuất kho NLVL CCDC; Các chứng từ kế toán liên quan : 4.1 Thủ tục nhập kho: TrÇn Hun Trang – Líp KÕ to¸n K42A16 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Bộ phận cung cấp vật tư vào kế hoạch mua hàng va hợp đồng mua hàng ký kết, phiếu báo giá để tiến hành mua hàng Khi mua hàng đến nơi, xét thấy cần thiết lập ban kiểm nghiệm để kiệm nhận đánh giá hàng mua mặt số lượng, khối lượng, chất lượng quy cách, vào kết kiểm nghiệm ban kiểm nghiệm lập “ Biên kiểm nghiệm vật tư” Sau phận cung cấp hàng lập “ phiếu nhập kho” sở hóa đơn, giấy báo nhận hàng biên kiểm nghiệm giao cho người mua hàng làm thủ tục nhập kho Thủ kho sau cân, đong, đo đếm ghi số lượng nhập tồn thứ tự cật tư vào thẻ kho, trường hợp phát thừa, thiếu, sai quy cách phẩm chất, thủ kho, báo cáo cho phận cung biết người dao lập biên Hàng ngày định kỳ thủ kho chuyển giao phiếu nhập cho kế toán vật tư làm để ghi sổ kế toán 4.2 Thủ tục xuất kho Căn vào kế hoạch sản xuất, kinh doanh phận sử dụng vật tư viết phiếu xin lĩnh vật tư Căn vào phiếu xin lĩnh vật tư phận cung cấp vật tư viết phiếu xuất kho trinh giám đốc duyệt Căn vào phiếu xuất kho thứ vật tư vào thẻ kho Hàng ngày định kỳ thủ kho chuyển phiếu xuất kho cho kế tốn vật tư, kế tốn tính giá hồn chỉnh phiếu xuất để nghi sổ kế tốn 4.3 Các chứng từ kế tốn có liên quan Chứng từ kế toán sử dụng quy định theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo định số 15/2006 /QĐ – BTC Ngày 20 – 03 – 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính định khác có liên quan bao gồm : - Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 - VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 - VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội ( Mẫu số 03 – VT) - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa ( Mẫu số 08 – VT) - Hóa đơn kèm phiếu xuất kho ( Mẫu số 02 – BH) - Hóa đơn bán hàng - Hóa đơn GTTT Trần Huyền Trang Lớp Kế toán K42A16