Báo cáo thực tập tại công ty xe máy,xe đạp –thống nhất

LờI nói ĐầU Trong thời gian gần đây, kinh tế nớc ta đà có chuyển biến tích cùc, tõ nỊn kinh tÕ vËn chun sang nỊn kinh tế hàng hoá, từ chế tập trung bao cấp chuyển sang hạch toán kinh doanh XHCN Nền kinh tế thị trờng có điều tiết vĩ mô nhà nớc đà bắt đầu hình thành Sự hiểu biếy kiến thức kế toán yêu cầu cần thiết không sinh viên theo học chuyên nghành kế toán mà cần thiết cho đối tợng, nhằm đáp ứng cho nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc dần ần cổ phần hoá doanh nghiệp Là học sinh thực tập chuyên nghành kế toán với đề tài vốn tiền Công ty Xe máy,Xe đạp Thống Nhất em nhận thấy :Đây đề tài phong phú thâu tóm gần nh toàn trình hạch toán máy kế toán nh vấn đề nhập xuất Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng thể nhiều phát sinh đa dạng toán tiền hàng, trả thuê vốn tiền thuộc vốn l vốn b»ng tiỊn thc vèn l u ®éng cã tÝnh trao đổi nhanh chóng hiệu Trong thời gian thực tập gần tháng Công ty Xe máy, Xe đạp Thống nhất, với giúp đỡ hớng dẫn tận tình cô giáo Phùng Thị Lan Hơng em đà hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp chuyên nghành kế toán với đề tài kế toán Vốn tiền Vì thời gian thực tập có hạn nên mong có bổ xung góp ý thầy cô giáo chuyên nghành cho báo cáo em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn PHầN THứ NHấT Lý nghiên cứu đề tài vốn tiền nghiệp vụ toán Công ty Xe máy - Xe đạp thống I Vai trò vốn tiền nghiệp vụ toán sản xuất kinh doanh: Để thấy đợc tầm quan trọng công tác hạch toán vốn tiền nghiệp vụ toán hoạt sản xuất kinh doanh Trớc hết ta phải tìm hiểu số vấn đề vốn tiền, số quan hệ toán hoạt động sản xuất kinh doanh Nguồn gốc phát sinh vốn tiền nghiệp vụ toán hoạt động SXKD doanh nghiệp: 1.1 Khái niệm: 1.1.1 Vèn b»ng tiỊn: Vèn b»ng tiỊn cđa doanh nghiƯp tài sản tồn trực tiếp dới hình thái giá trị bao gồm tiền mặt quỹ, tiền chuyển tiền gửi ngân hàng Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền vừa đợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật t, hàng hóa để sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Vì vậy, quy mô vốn tiền phản ánh khả toán doanh nghiệp phận vốn lu động Mặt khác, vốn tiền loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ trình luân chuyển vốn tiền dễ bị tham ô, lợi dơng, mÊt m¸t Do vËy, viƯc sư dơng vèn b»ng tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lí tiền tệ thống nhà nớc Chẳng hạn, tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi hàng ngày không vợt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hàng đà thoả thuận ghi hợp đồng tiền mặt, có tiền thu bán hàng tiền mặt doanh nghiệp phải nộp vào ngân hàng 1.1.2 Các nghiệp vụ toán: Quan hệ toán đợc hiểu loại quan hệ kinh doanh x¶y doanh nghiƯp cã quan hƯ ph¶i thu, phải trả với nợ chủ nợ khoản vay nợ tiền vốn cho kinh doanh Mọi quan hệ toán tồn cam kết vay nợ chủ nợ nợ khoản tiền theo điều khoản đà qui định có hiệu lực thời hạn vay nợ 1.2 Nguồn gốc phát sinh vốn bằmg tiền khoản phải thu phải trả hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp: Muốn tiến hành đợc hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải tiến hành mua vật t, hàng hoá đầu vào Đến khâu cuối chu kì sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp tiến hành bán sản phẩm hàng hoá để hởng phần chênh lệch, nhằm thực mục tiêu kinh doanh tìm kiếm lợi nhuận Rõ ràng, nghiệp vụ mua bán tồn song song với chặng đờng hình thành phát triển doanh nghiệp Hay nói cách cụ thể hơn, hoạt động mua bán diễn trình tái sản xuất, từ khâu mua yếu tố đầu vào, qua khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ bán thành phẩm, hàng hoá doanh nghiệp Trong mối quan hệ nghiệp vụ toán ngời mua mong muốn mua đợc hàng hoá ngời bán mong muốn thu đợc tiền sau bán hàng Trong trờng hợp hai bên đạt đợc mục đích phơng thức mua bán trả tiền Trong mối quan hệ lại nảy sinh việc toán loại tiền nh: tiền mặt, TGNH, tiền chuyển Tiền yếu tố cần thiết cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh, thể đợc khả tài doanh nghiệp có khả quan hay không Trong thời gian bắt đầu lập doanh nghiệp tiền lợng vốn tối thiểu để định hình thành doanh nghiệp Nhng hoạt động sản xuất kinh doanh nghiệp vụ kinh tế xảy đa dạng phức tạp, lúc quan hệ toán đợc thực sau phát sinh Mục đích doanh nghiệp mong muốn tiêu thụ đợc nhiều hàng hoá, có mối quan hệ rộng lâu dài với khách hàng Bên cạnh đó, tính chất liên tục chu kỳ kinh doanh buộc doanh nghiệp khác phải mua vật t, hàng hoá, thuê nhân công vốn tiền thuộc vốn l cung vốn không đáp ứng đủ cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, doanh nghiệp mua đợc hàng hoá thông qua phơng thức mua chịu Từ nguyên nhân nêu làm nảy sinh c¸c quan hƯ to¸n Khi to¸n ngay, tiỊn vật ngang giá chung trình mua bán hàng hoá Nếu nh doanh nghiệp không lâm vào tình trạng suy thoái hay phá sản, loại trừ đợc khoản nợ nần không hợp pháp, không lành mạnh, nhìn vào tính chất rộng lớn, đa phơng phức tạp quan hệ toán để đánh giá đợc mức độ tăng trởng doanh nghiệp thơng trờng Tóm lại, hoạt động sản xuất kinh doanh với mục tiêu mua bán sản phẩm, vật t, hàng hoá vốn tiền thuộc vốn l doanh nghiệp có mối quan hệ toán tiền có quan hệ toán khoản phải thu phải trả Từ đó, tạo nên xà hội mạng lới hệ thống doanh nghiệp với mắt xích quan hệ toán khác Vốn tiền quan hệ toán phải theo đợc dõi quản lý góc độ khác khoản tiền toán khoản tiền nợ Trong doanh nghiệp, có nhiều mối quan hệ toán khác nảy sinh trình kinh doanh Tuy nhiên, dới góc độ thông tin cho quản lí, kế toán thờng phân quan hệ toán vào nhóm sau: - Thanh toán doanh nghiệp với nhà cung cấp, khách hàng quan hệ mua bán vật t, hàng hoá, tài sản, dịch vụ vốn tiền thuộc vốn l Thanh toán với ng ời nhận thầu; toán với ngời cung cÊp lao vơ, dÞch vơ - Quan hƯ toán doanh nghiệp với ngời lao động doanh nghiệp tiền công, tiền thởng, trợ cấp khoản thu nhập cá nhân phân phối khác cho họ - Thanh toán doanh nghiệp với bên đối tác liªn doanh quan hƯ liªn kÕt nh viƯc gãp vốn, nhận vốn, thu hồi vốn, trả vốn phân chia kết vốn tiền thuộc vốn l - Thanh toán doanh nghiệp với ngân hàng chủ kinh doanh tín dụng khác khoản tiền vay - Thanh toán doanh nghiệp với ngân sách khoản phải nộp tài theo nghĩa vụ - Thanh toán doanh nghiệp với bên nội tổ chức pháp nhân kinh tế phát sinh nghiệp vụ điều hoà, cấp phát, hoàn trả vốn kinh doanh nội bộ, nghiệp vụ thu, chi hỗ trợ lẫn nhau; nghiệp vụ mua vào, bán hộ nội tổ chức thành viên trực thuộc - Thanh toán với tổ chức, cá nhân quan bên bên doanh nghiệp nghiệp vụ vay nợ, vÃng lai Yêu cầu quản lý vốn tiền khoản phải thu phải trả doanh nghiệp Câu hỏi đặt cho doanh nghiệp phải quản lý vốn tiền nghiệp vụ toán ? Câu trả lời đợc mở khoi tiếp tục sâu vào nghiên cứu mối quan hệ này, thông qua việc tìm hiểu hoạt động kinh tế liên quan đến trình hoạt động sản xuất kinh doanh 2.1 Yêu cầu quản lý vốn tiền: Để quản lÝ tèt vèn b»ng tiỊn néi bé doanh nghiƯp trớc hết phải tách biệt việc bảo quản vốn b»ng tiỊn khái viƯc ghi chÐp c¸c nghiƯp vơ Ngoài nên phân công số nhân viên làm nhiệm vụ ghi sổ để kiểm tra công việc ngời nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận nh móc ngoặc nhân viên tham ô tiền mặt Để thực tốt việc quản lí nội vốn tiền ta tiến hành bớc sau: - Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán-Những nhân viên giữ tiền mặt không đợc tiếp cận với sổ sách kế toán nhân viên kế toán không đợc giữ tiền mặt - Lập danh sách ghi hoá đơn thu tiền mặt thời điểm nơi nhận tiền mặt - Thực toán séc, nên dùng cho khoản chi tiêu lặt vặt Không đợc chi trả vợt sổ, không chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả séc - Trớc phát hành số séc để toán, phải kiểm tra số lợng giá trị khoản chi - Tách chức duyệt chi khỏi chức kí séc 2.2 Yêu cầu quản lý quan hệ toán: Theo nh khái niệm trên, quan hệ toán hình thành cam kết hai bên giao dịch thơng mại, trọng giá trình sản xuất vốn tiền thuộc vốn l Bởi vậy, liền với khoản phải thu, phải trả nghĩa vụ ràng buộc nợ chủ nợ Việc thực tốt nghiƯp vơ ph¶i thu, ph¶i tr¶ cã ¶nh hëng rÊt lớn đến tồn phát triển doanh nghiệp Vì việc toán khoản nợ phải trả tạo niềm tin, sở mối quan hệ làm ăn lâu dài cho doanh nghiệp không gây tợng chủ nợ chiếm tỷ trọng vốn lớn dẫn đến tình trạng sản xuất trì trệ doanh nghiệp dẫn đến phá sản Do vậy, để đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp phải trả, phải thu phát sinh phải đợc ghi chép, phản ánh cách xác, kịp thời Từ đó, giúp cho việc toán đợc nhanh chóng thuận tiện, tránh đợc thất thoát không đáng có xảy doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp,quan hệ toán không liên quan đến ngời, bạn hàng mà liên quan đến tất đối tợng khác nhiều quốc gia, nhiều doanh nghiệp Các quan hệ toán ngày trở nên phức tạp hơn, tình hình Trớc đây, giao dịch thơng mại diễn phạm vi lÃnh thổ, quốc gia quan hệ toán đơn trực tiÕp b»ng tiỊn mỈt Do cã sù më cưa cđa nhà nớc, giao dịch thơng mại đà vợt khỏi biên giới nối liền với nhiều quốc gia khác nên quan hệ toán đợc mở rộng nhiều hình thức khác nh: séc, hối phiếu, kỳ phiếu v× vèn b»ng tiỊn thc vèn l thay thÕ cho tiền mặt Các phơng thức toán đợc diễn nhanh chóng, thuận tiện nớc, đối tác cã quan hƯ víi doanh nghiƯp Cã nhiỊu ph¬ng thøc toán đợc áp dụng nh: phơng thức nhờ thu, phơng thức ghi sổ, phơng thức chuyển tiền vốn tiền thuộc vốn l đặc biệt phơng thức tín dụng chứng từ Khi áp dụng phơng thức toán trên, ngời toán sau đà làm xong thủ tục phải báo cho bên đối tác biết qua điện thoại, Fax, th hay trực tiếp đại diện vốn tiền thuộc vốn l Tuy nhiên, thời hạn toán phải phụ thuộc vào việc làm thđ tơc nhanh hay chËm cho viƯc giao vµ nhËn hàng, việc chuyển tiền chuyển séc Rõ ràng, phơng thức toán trả tiền nhng với thu tục bỏ qua đó, đà khiến cho thời điểm ngời trả tiền không với thời điểm giao nhận hàng Hay nói cách khác, hai bên giao dịch thơng mại, cá nhân với doanh nghiệp nảy sinh khoản công nợ Các quan hệ toán đa dạng phong phú thông tin phức tạp tình hình toán cần đợc tổ chức quản lí cách khoa häc cã hƯ thèng, nh»m cung cÊp nhanh chãng c¸c liệu cần thiết cho công tác quản lí tài doanh nghiệp Đối với quan hệ toán, nhiệm vụ nhà quản lí không dừng lại việc đảm bảo khoản phải thu, phải trả đợc toán hạn cho đối tợng, theo phơng thức, thời gian đà thoả thuận mà công tác quản lí tài doanh nghiệp phải đảm bảo cho hoạt động toán đợc thực cách linh hoạt hợp lí Với lợng vốn định, dựa thông tin có đợc quan hệ toán nợ phải trả, đôn đốc khoản nợ phải thu nhằm điều hoà lợng vốn cách có hiệu Cụ thể là, tận dụng tối đa thời hạn toán khoản phải trả thu hồi nhanh khoản nợ phải thu thông qua nghiệp vụ chiết khấu cho khách hàng Nh vậy, qua số đặc điểm quan hệ toán nảy sinh doanh nghiệp với đối tợng có liên quan, ta thấy việc quản lí quan hệ toán cần thiết, giúp cho doanh nghiệp sử dụng vốn có hiệu vốn tiền thuộc vốn l Vấn đề đặt cách để kiểm soát đợc quan hệ kinh tế tài Nhiệm vụ hạch toán vốn tiền khoản thu, phải trả Xuất phát từ đặc điểm nhằm thoả mÃn nhu cầu quản lí vốn tiền; nghiệp vụ toán nảy sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán phần hành phải thực nhiệm vụ sau đây: 3.1 Đối với hạch toán vốn tiền: - Hàng ngày, phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt, giám đốc tình hình chấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt Thờng xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát xử lí kịp thời sai sót việc quản lí sử dụng tiền mặt - Phản ánh tình hình tăng giảm số d tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám đốc việc chấp hành chế độ toán không dùng tiền mặt - Phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp kịp thời giải phóng nhanh tiền chuyển Thực tốt nhiệm vụ trên, hạch toán vốn tiền giúp doanh nghiệp quản lí tốt vốn tiền, chủ động viƯc thu chi vµ sư dơng vèn b»ng tiỊn có hiệu cao 3.2 Đối với hạch toán khoản phải thu, phải trả - Phản ánh, theo dõi kịp thời nghiệp vụ toán phát sinh kinh doanh chi tiết theo đối tợng, khoản nợ, thời gian đợc toán - Ghi chép kịp thời hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết, tổng hợp phần hành khoản phải thu phải trả - Thực giám sát việc thực chế độ toán công nợ tình hình chấp hành kỷ luật toán tài tín dụng - Tổng hợp xử lí thông tin nhanh tình hình công nợ hạn,đến hạn, hạn công nợ có khả khó trả, khó thu để quản lý tốt công nợ, tránh dây da công nợ góp phần cải thiện tốt tình hình tài doanh nghiệp - Đối với khoản nợ phải trả, phải thu có gốc ngoại tệ cần theo dõi nguyên tệ quy đổi theo đồng Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam, cuối kì phải ®iỊu chØnh sè d theo tû gi¸ thùc tÕ - Đối với khoản nợ phải thu, phải trả vàng bạc, đá quý, cần chi tiết theo tiêu giá trị vật Cuối kì điều chØnh sè d theo tû gi¸ thùc tÕ - Tut đối không đợc bù trừ bên nợ, có số tài khoản toán nh tài khoản 131, 331 mà phải vào số d chi tiết bên để lấy số liệu ghi vào tiêu bảng cân đối kế toán II Tổ chức hạch toán vốn tiền doanh nghiệp: Hạch toán vốn tiền: 1.1 Hạch toán tiền quỹ doanh nghiệp: 1.1.1 Nội dung hạch toán tiền q: TiỊn t¹i q cđa doanh nghiƯp gåm giÊy b¹c ngân hàng Việt Nam, ngân phiếu, quản lí doanh nghiệp 1.1.2.Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ: - Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 tiền mặt số tiền mặt ngân phiếu thực tế nhập xuất quỹ - Các khoản tiền, vàng bạc, đá quý đơn vị khác cá nhân khác kí cợc, kí quỹ đơn vị, việc hạch toán nh loại tài sản tiền đơn vị dùng vàng, bạc, đá quý nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân, đo, đong, đếm số lợng, trọng lợng giám định chất lợng - Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở giữ sổ quỹ ghi chép theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý tính số tồn quỹ thời điểm Riêng vàng, bạc, đá quí nhận kí cợc, kí quỹ phải theo dõi riêng sổ hay phần sổ Thủ quĩ ngời chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quĩ tiền mặt, ngoại tệ, vàng , bạc, đá quí quỹ - Hàng ngày, thủ quĩ phải thờng xuyên kiểm kê số tiền tồn quĩ thực tế tiến hành đối chiÕu víi sè hiƯu cđa sỉ q, sỉ kÕ to¸n Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quĩ phải tự kiểm tra để xác định đợc nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch(báo cáo thừa thiếu) Sổ quĩ tiền mặt đợc mở làm liên, ghi chép khoá sổ hàng ngày 1.1.3.Mẫu sổ kiêm báo cáo quĩ: Biểu 1: Chứng từ Thu TK ®èi øng DiƠn gi¶i Chi Sè tiỊn Thu Chi Sè d đầu tháng Số phát sinh Cộng phát sinh Sè d ci ngµy KÌm theo chøng tõ thu, chi Ngày tháng năm tháng tháng năm năm tháng năm Thủ quỹ (ký) 1.1.4 Tài khoản sử dụng phơng pháp hạch toán: 1.1.4.1 Tài khoản sử dụng: - Hạch toán tiền mặt quĩ đợc sử dụng tài khoản 111-Tiền mặt - Tài khoản 111 phản ánh tình hình thu, chi, tồn quĩ, tiền mặt quĩ đơn vị, bao gồm tiền Việt Nam(kể ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quí) 1.1.4.2 Kết cấu nội dung phản ánh TK 111 Tiền mặt Bên nợ: Ghi giảm khoản tiền mặt tăng kú thu, nhËp q tiỊn mỈt, sè tiỊn mỈt thừa phát kiểm kê Bên có: Các khoản tiền mặt giảm kì chi, xuất quĩ tiền mặt số tiền mặt thiếu phát kiểm kê D bên nợ: Các khoản tiền mặt tồn quĩ Tài khoản 111 Tiền mặt gồm có tài khoản cấp 2: Tài khoản 1111 Tiền Việt Nam: phản ánh thu chi, tồn quĩ tiền Việt Nam ngân phiếu quĩ Tài khoản 1112 Tiền ngoại tệ: phản ánh thu, chi, tồn quĩ ngoại tệ quĩ Tài khoản 1113 Vàng, bạc, đá quý: phản ánh giá trị vàng, kim khí quí, đá quí nhập, xuất tồn quĩ theo giá mua thực tế 1.1.4.3.Trình tự hạch toán tiền mặt quĩ Kế toán khoản tăng giảm thu chi tiền Việt Nam BT1: Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ thuế: Nợ TK111 Tiền mặt Có TK 3331:Thuế GTGT đầu phải nộp(TK33311) Có TK 511 : Doanh thu bán hàng (cha cã thuÕ GTGT) Cã TK 512 : Doanh thu bán hàng nội (giá cha có thuế) Hoặc: Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng tổng giá toán( giá đà có thuế) ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 511: Doanh thu bán hàng( tổng giá toán) Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ( tổng giá toán) BT2: Đối với trờng hợp bán hàng theo phơng thức trả góp(hàng hoá thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế) kế toán xác định doanh thu bán hàng giá bán trả lần cha có thuế GTGT thuế GTGT, ghi: Nợ TK111- Tiền mặt Có TK3331- Thuế GTGT phải nộp CóTK511-Doanhthubánhàng Có TK711-Thu nhập HĐTC (lÃi bán hàng trả chậm) BT3: Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất kế toán phản ánh doanh thu bán hàng tổng giá toán (bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu), ghi: Nợ TK111-Tiền mặt Có TK 511- Doanh thu bán hàng Có TK 512- Doanh thu bán hàng nội - Thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất phải nộp: Nợ TK 511,512: Doanh thu bán hàng Có TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt Có TK 3333: Thuế xuất, nhập BT4: Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế đợc phép sử dụng hoá đơn chứng từ đặc thù ghi giá toán giá đà có thuế GTGT, kế toán vào hóa đơn hàng hoá dịch vụ đà có thuế để xác định giá thuế thuế GTGT đầu theo công thức: Giá cha có thuế GTGT = Giá to¸n (gi¸ cã th GTGT) 1+ (%) th st cđa hàng hoá, dịch vụ Số thuế đầu phải nộp đợc xác định nh sau: Số thuế GTGT đầu = Gi¸ to¸n (gi¸ cã thuÕ GTGT) - Gi¸ cha có thuế GTGT Sau xác định giá cha có thuế thuế GTGT đầu ra, ghi: