Cơ sở lý luận về tín dụng ngân hàng và kế toán cho
Vai trò của tín dụng ngân hàng
- Trong quá trình phát triển của nền kinh tế hàng hoá, xuất phát từ nhu cầu đi vay và cho vay của ngời thiếu vốn và ngời thừa vốn trong cùng một thời điểm đã hình thành nên quan hệ vay mợn lẫn nhau trong xã hội và trên cơ chế đó tín dụng ra đời
- Tín dụng có nghĩa là sự tín nhiệm, tin tởng, là phạm trù kinh tế mang tính chất lịch sử ra đời và tồn tại trong nền kinh tế có sản xuất và trao đổi hàng hoá nên bất cứ ở đâu có sản xuất hàng hoá thì ở đó có hoạt đồng tín dụng
- Tín dụng là sự chuyển nhợng tạm thời một lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng để sau một thời gian sẽ thu về một lợng giá trị lớn hơn giá trị ban đầu.
- Trong quan hệ giao dịch này thể hiện nội dung sau:
+ Ngời cho vay chuyển giao cho ngời đi vay một lợng giá trị nhất định Giá trị này có thể dới hình thái tiền tệ hoặc dới hình thái hiện vật nh: hàng hoá máy móc, thiết bị, bất động sản.
+ Ngời đi vay chỉ đợc sử dụng tạm thời trong một thời gian nhất định sau khi hết thời hạn sử dụng theo thoả thuận, ngời đi vay phải hoàn trả cho ngêi cho vay.
+ Giá trị đợc hoàn trả thông thờng lớn hơn giá trị lúc cho vay hay nói cách khác ngời đi vay phải trả thêm phần lợi tức.
- Cùng với sự phát triển của nền kinh tế xã hội, hoạt động tín dụng không ngừng hoàn thiện và phát triển trở thành hình thức tín dụng ngân hàng Tín dụng ngân hàng là tín dụng của các nhà t bản tiền tệ cấp cho các ngà t bản kinh doanh và những ngời vay nợ khác Đó là quan hệ trực tiếp qua ngân hàng, các tổ chức tín dụng với doanh nghiệp và cá nhân Trong nền kinh tế thị trờng ngân hàng là trung gian tín dụng giữa ngời đi vay và ngời cho vay Do vậy, tín dụng ngân hàng là quan hệ tín dụng bằng tiền giữa một bên là ngân hàng-tổ chức chuyên kinh doanh trên lĩnh vực tiền tệ với một bên là các tổ
4 chức, cá nhan trong xã hội, trong đó ngân hàng giữ vai trò vừa là ngời đi vay vừa là ngời cho vay
1.2.Đặc đ iểm của tín dụng ngân hàng:
- Vốn tín dụng ngân hàng là vốn bằng tiền tệ, vốn đó đã tách ra khỏi quá trình tuần hoàn của t bản hoạt động.
- Chủ thể cho vay trong quan hệ tín dụng ngân hàng là những tổ chức chuyên kinh doanh tiền tệ, tín dụng đóng vai trò vừa là ngời đi vay, vừa là ng- êi cho vay.
- Sự vận động của tín dụng ngân hàng không loàn toàn phù hợp với sự vận động của quá trình sản xuất kinh doanh, nó mang tính chất độc lập, tơng đối Tín dụng ngân hàng không hạn chế về qui mô, chủ thể trong quan hệ tín dụng ngân hàng là những ngời chuyên kinh doanh tiền tệ tín dụng, họ có khả năng thu hút khối lợng vốn lớn về tiền tệ để cho vay Tín dụng ngân hàng không hoàn toàn hạn chế về mặt thời gian vì khối lợng lớn, ngân hàng có thể cho vay với thời gian dài.
- Vốn tín dụng ngân hàng là vốn tiền tệ cho nên ngân hàng có thể đầu t cho bất kỳ ngành kinh tế nào trên cơ sở đảm bảo các điều kiện vay vốn Kinh doanh tiền tệ là hoạt động mua bán tiền tệ Sản phẩm của ngân hàng cũng là tiền tệ, một khi tiền đã đợc đem bán thì khách hàng đợc toàn quytền sử dụng nó Song khác với thứ hàng hoá thông thờng là ở chỗ quyền sở hữu tiền vẫn thuộc về ngân hàng Vì vậy, sự rủi ro thất thoát trong hoạt động tín dụng vẫn là nguy cơ thờng xuyên, thờng trực Khi ngân hàng bỏ vốn ra cho vay nhng cha thu hồi vốn về đúng hạn cần thấy rõ đặc điểm này trong hoạt động kinh doanh ngân hàng thì mới hiểu đợc vị trí , vai trò của tín dụng ngân hàng trong cơ chế thị trờng với chức năng là đi vay để cho vay Do vậy phải có môi trờng đồng bộ về mọi mặt kinh tế - chính trị, xã hội, pháp luật, kỹ thuật hành chính để ngân hàng phát huy đúng vai trò ( bà đỡ ) thúc đẩy nền kinh tế thị trờng hiện nay ngày càng phát triển.
2 Vai trò của tín dụng ngân hàng:
Ngân hàng với vai trò là một tổ chức trung gian về lĩnh vực tài chính tiền tệ đứng ra nhận tiền gửi và cho vay Sự xuất hiện của ngân hàng đã làm cho quá trình chu chuyển vốn trong nền kinh tế đợc phát triển nhanh chóng
Thông qua nghĩa vụ trên, ngân hàng thực hiện hoạt động kinh doanh của mình một cách có hiệu quả, thực hiện cấp tín dụng phục vụ nhu cầu mở rộng và phát triển quá trình sản xuất, kinh doanh tạo ra sự tuần hoàn vốn một cách liên tục Tín dụng ngân hàng trở nên có ý nghĩa rất lớn, nó không những tạo ra nguồn thu nhập chủ yếu cho ngân hàng mà còn góp phần quan trọng trong công cuộc " Công nghiệp hoá - hiện đại hoá " đất nớc
Trong nền kinh tế hiện nay, vai trò của tín dụng ngân hàng đợc thể hiện ở các mặt:
2.1 Đáp ứng nhu cầu vốn để duy trì quá trình sản xuất đợc liên tục, đồng thời góp phần đầu t phát triển kinh tế:
Trong quá trình sản xuất và kinh doanh, việc thừa hay thiếu vốn tạm thời thờng xảy ra ở các thành phần kinh tế Việc phân phối lại vốn đã góp phần cung ứng và điều hoà vốn trong nèn kinh tế, tạo điều kiện cho quá trình sản xuất đợc thờng xuyên, liên tục
Ngoài ra, tín dụng ngân hàng còn là cầu nối giữa tiết kiệm và đầu t- Trong nền kinh tế thị trờng, vốn phải đợc huy động từ mọi tầng lớp dân c và nguồn vốn này thờng phân tán nên cần phải có những định chế đặc biệt đợc thực hiện để huy động một cách tối đa nguồn vốn này Vai trò của ngân hàng là thu hút vốn, khuyến khích dân chúng tiết kiệm và sử dụng nguồn vốn tiết kiệm vào việc đầu t.
Trong cơ chế thị trờng, cạnh tranh ngày càng gay gắt đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng cải tiến kĩ thuật công nghệ, đa dạng hoá các loại sản phẩm dịch vụ để đáp ứng nhu cầu của thị trờng Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải có một lợng vốn lớn để đầu t Tín dụng Ngân hàng với chức năng tập trng và phân phối vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi đã đáp ứng đợc yêu cầu đó Đó là một trong những nguồn hình thành vốn cố định và đặc biệt là vốn lu động trong các doanh nghiệp tạo điều kiện thúc đẩy sản xuât, lu thông hàng hoá và dịch vụ phát triển Trong điều kiện nớc ta hiện nay, cơ cấu kinh tế còn nhiều mặt mất cân đối, tình trạng thiếu việc làm còn ở tỉ lệ cao và đặc biệt là thiếu vốn sản xuất Vì vậy thông qua việc đàu t tín dụng sẽ góp phần sắp xếp và tổ chức lại sản xuất, hình thành cơ cấu hợp lý, góp phần tạo công ăn việc làm và ổn định xã hội.
2.2 Thúc đẩy quá trình tập trung vốn và tập trung sản xuất:
Một trong những hoạt động quan trọng của Ngân hàng là tập trung vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi mà vốn này nằm phàn tán ở khắp mọi nơi :Trong dân c, trong các nhà doanh nghiệp, Nhà nớc Từ đó sẽ phân phối lại vốn đối với các thành phần kinh tế
Các ph ơng thức cho vay
Quan hệ tín dụng giữa ngân hàng và các tổ chức kinh tế, t nhân, cá thể bao gồm tín dụng ngắn hạn, tín dụng trung hạn và tín dụng dài hạn Tín dụng ngắn hạn bổ sung vốn để bù đắp thiếu hụt vốn lu động của các doanh nghiệp và các nhu cầu chi tiêu ngắn hạn của các cá nhân ; tín dụng trung hạn nhằm cung cấp vốn để đầu t mua sắm tài sản cố định, cải tiến hoặc đổi mới thiết bị, công nghệ, mở rộng sản xuất kinh doanh, xây dựng dự án mới có qui mô nhỏ và thời gian thu hồi vốn nhanh ; tín dụng dài hạn cung cấp vốn để đáp ứng nhu cầu dài hạn nh: xây dựng nhà ở, các thiết bị, phơng tiện vận tải có qui mo lớn, xây dựng các xí nghiệp mới
Có 8 phơng thức cho vay chủ yếu sau:
Phơng thức cho vay từng lần áp dụng với khách hàng vay vốn không thờng xuyên, có nhu cầu và để nghị vay vốn từng lần Mỗi lần vay vốn ngân hàng nơi cho vay và khách hàng làm thủ tục vay vvốn theo qui định và ký hợp đồng tÝn dông.
Phơng thức này đợc áp dụng phổ biến trong cho vay ngắn hạn cũng nh cho vay trung và dài hạn Việc cho vay đối với từng khoản cho vay riêng biệt trong đó không có sự liên hệ phụ thuộc giữa các món vay của một khách hàng.
2 Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng:
Cho vay theo hạn mức tín dụng là cách thức cho vay bằng cách ngân hầng xác định cho khách hàng cuả mình một hạn mức tín dụng trong một khoảng thời gian nhất định để làm căn cứ cho việc phát tiền vay
Phơng pháp này áp dụng cho khách hàng có nhu cầu vay vốn fthờng xuyên, sản xuất kinh doanh ổn định, có uy tín trong quan hệ tín dụng với ngân hàng
Ngân hàng nơi cho vay cùng khách hàng ký hợp đồng tín dụng, mỗi lần rút vốn vay, khách nhạn giấy nhận nợ tiền vay kèm theo các chứng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn ftrong hợp đồng tín dụng Nh vậy, trách nhiệm của kế toán là phải theo dõi chặt chẽ d nợ của tài khoản cho vay không vợt hạn mức tín dụng đã ký kết trong kỳ.
3.Cho vay theo dự án đầu t:
Ngân hàng cho khách hàng vay vốn để thực hiện dự án đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và các dự án đầu t phục vụ đời sống
Ngân hàng nơi cho vay cùng khách hàng ký hợp đồng tín dụng và thoả thuận mức vốn đầu t duy trì cho cả thời gian đầu t của cự án, phân định các kỳ hạn trả nợ.
Ngân hàng thực hiện giải ngân theo tiến độ thẹc hiện dự án Mỗi lần rút vốn vay, khách hàng lập giấy nhận nợ tiền vay trong phạm vi hạn mức tín dụng đã thoả thuận; kèm theo các chứng từ xin vay vốn phù hợp với mục đích sử dụng vốn trong hơp đồng tín dụng
Trờng hợp khách hàng đã dùng nguồn vốn huy động tạm thời khác để chi phí cho dự án đợc duyệt trong thời gian cha vay đợc vốn ngân hàng thì ngân hàng nơi cho vay có thể xem xét cho vay bù đắp nguồn vốn đó
4 Phơng thức cho vay hợp vốn:
Việc cho vay hợp vốn thực hiện theo quy chế đồng tài trợ của tổ chức tín dụng do thống đốc NHNN ban hành.
5 Phơng thức cho vay trả góp:
Khi vay vốn, khách hàng và ngân hàng xác định và thoả thuận số lãi tiền vay phải cộng với só nợ gốc đợc chia ra để trả nợ theo nhiều kỳ hạn trong thời hạn cho vay.
6 Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng:
Căn cứ vào nhu cầu vay cuả khách hàng, ngân hàng nơi cho vay và khách hàng thoả thuận trong hợp đồng tín dụng : hạn mức tín dụng dự phòng, thời hạn hiệu lực của hạn mức dự phòng ; ngân hàng nơi cho vay cam kết đáp ứng nguồn vốn cho khách hàng; trong thời hạn hiệu lực của hợp đồng, nếu khách hàng không sử dụng hoặc sử dụng không hết hạn mức tín dụng dự phòng khách hàng vẫn phải trả phí cam kết tính cho hạn mức tín dụng dự phòng đó Mức phí cam kết phải đợc thoả thuận giữa khách hàng và ngân hàng nơi cho vay
7 Phơng thức cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng:
Ngân hàng cho vay chấp thuận cho khác hàng đợc sử dụng số vốn vay trong hạn mức tín dụng để thanh toán tiền mua hàng, dịch vụ và rút tiến mặt tại máy rút tiền tự động hoặc điểm ứng tiền mặt là đại lý của ngân hàng
8 Phơng thức cho vay khác:
8.1 Cho vay u đãi và cho vay đầu t xây dựng theo kế hoạch nhà nớc:
Ngân hàng thực hiện cho vay đối với khách hàng thuộc đối tợng đợc hởng chính sách tín dụng u đãi theo quy định của chính phủ, ngân hàng nhà nớc ( cho vay u đãi hộ nghèo) Trong trờng hợp ngân hàng đợc chính phủ chỉ định cho vay đối với khách hàng thuộc đối tợng u đãi, cho vay đầu t xây dựng theo kế hoach nhà nớc nếu có phát sinh chênh lệch lãi và tổn thất các khoản cho vay này do nguyên ngân khách quan thì đợc xử lý thực hiện theo quy định của chính pohủ, ngân hàng nhà nớc và các bộ, ngành có liên quan.
8.2 Cho vay uỷ thác đầu t:
Ngân hàng cho vay theo uỷ thác của chính phủ của tổ chức, cá nhân trong và ngoài nớc theo hợp đồng uỷ thác cho vay đã ký kết với cơ quan đại fdiện cuẩ chính phủ hoặc tổ chức, cá nhân trong và ngoài nớc Ngân hàng nơi cho vay theo uỷ thác đợc hởng phí uỷ thác và các khoản hởng lợi khác đã thoả thuạan trong hợp đồng uỷ thác cho vay, đảm bảo bù đắp đủ chi phí, sự phòng rủi ro và có lãi.
Nội dung nghiệp vụ kế toán cho vay
1.Chứng từ kế toán cho vay:
Xét về mặt quan hệ kinh tế pháp lý thì toàn bộ số tiền của ngân hàng, các tổ chức tín dụng cho vay đối với khách hàng phản ánh số nợ mà ngời vay nhận nợ với ngân hàng và phải trả trong những kỳ hạn nhất định gồm cả gốc và lãi Tính pháp lý của các khoản nợ này đợc thể hiện trên các chứng từ của kế toán cho vay đã đợc pháp luật thừa nhận, chứng từ làm trong kế toán cho vay là những loại giấy tờ làm đảm bảo về mặt pháp lý các khoản cho vay cuả ngân hàng, mọi sự tranh chấp về các khoản cho vay, thu nợ hay trả nợ đều đợc giải quyết trên cơ sở là các chứng từ kế toán cho vay
Chứng từ kế toán cho vay chia làm hai loại là chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ:
+ Giấy đề nghị vay vốn.
+ Một số loại giấy tờ khác theo quy chế cho vay, thu nợ, gia hạn nợ
+ Nếu cho vay bằng tiền mặt: Dùng giấy xin lĩnh tiền mặt.
+ Nêú cho vay bằng chuyển khoản (tiền vay chuyển thẳng vào tài khoản của ngời cung cấp) thì dùng các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nh uỷ nhiệm chi, thẻ thanh toán.
+ Trờng hợp ngân hàng chủ động trích tài khoản tiền gửi của ngời vay dể thu nợ, thu lãi thì dùng phiếu chuyển khoản và bảng kê tính lãi hàng tháng.
2 Tài khoản dùng trong kế toán cho vay:
Tài khoản dùng trong dế toán cho vay là những tài khoản phản ánh toàn bộ số tài sản của ngân hàng cho các đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân vay Số tài sản này chiếm tỉ trọng cảo trong tổng tài sản Có của ngân hàng nên bộ phận tài khoản này có vị trí quan trọng trong bảng cân đối kế toán ngân hàng Tài khoản cho vay bao gồm các tài khoản phản ánh nợ trong hạn, nợ quá hạn và tài khoản ngoại bảng phản ánh số lãi cha thu.
- Tài khoản cho vay phản ánh nợ trong hạn : Khi ngân hàng cho các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân vay vốn, ngân hàng mở cho mỗi ngời vay một tài khoản cho vay để hạch toán toàn bộ số tiền cho khách hàng vay. Tài khoản cho vay có kết cấu:
Bên Nợ: Chi số tiền cho vay.
Bên Có: Ghi số tiền thu nợ và chuyển Nợ quá hạn.
D Nợ: Phản ánh số tiền ngời vay còn nợ ngân hàng
- Tài khoản nợ quá hạn: Dùng để theo dõi nợ quá hạn của ngời vay Để theo dõi các mức độ của nợ quá hạn, tài khoản Nợ quá hạn đợc bố trí:
+ Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi.
+ Nợ quá hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi.
Tài khoản nợ quá hạn có kết cấu:
Bên Nợ: Ghi số tiền chuyển Nợ quá hạn.
Bên Có: Ghi số tiền thu nợ quá hạn hoặc số tiền chuyển sang nợ quá hạn ở cấp cao hơn.
D Nợ: Phản ánh số nợ quá hạn của ngời vay
+ Tài khoản "Lãi cho vay cha thu đợc" (tài khoản cấp 1 số 94) : Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi cho vay tính đợc nhng ngời vay không có khả năng trả cho ngân hàng
Tài khoản 94 có kết cấu:
Bên Nhập: Ghi số lãi cho vay tính đợc những ngời vay cha có khả năng trả.
Bên Xuất: Ghi số lãi ngời vay trả ngân hàng.
Còn lại: Phản ánh số lãi cho vay cha thu đợc.
+ Tài khoản "Nợ bị tổn thất đang trong thời gian theo dõi" (Tài khoản cấp
2 số 971) : Tài khoản này dùng để hạch toán các khoản nợ bị tổn thất đã dùng dự phòng rủi ro để bù đắp, đang trong thời gian theo dõi để có thể tiếp tục thu hồi dần Thời gian theo dõi trên tài khoản này phải theo quy định của Bộ Tài chính, hết thời gian quy định và không thu hồi đợc thì huỷ bỏ
Tài khoản 971 có kết cấu:
Bên Nhập ghi: Số tiền nợ khó đòi dã đợc bù đắp nhng đa ra theo dõi ngoài bảng cân đối kế toán.
Bên Xuất ghi: - Số tiền thu hồi đợc của khách hàng
- Số tiền nợ bị tổn thất đã hết thời hạn theo dõi
Số còn lại: Phản ánh số nợ bị tổn thất đã đợc bù đắp nhng vẫn phải tiếp tục theo dõi để thu hồi.
+ Tài khoản "Tài sản thế chấp, cầm cố của khách hàng" (tài khoản cấp 2 số
944) : Tài khoản này dùng để phản ánh các tài sản thế chấp càm cố của tổ chức, cá nhân vay vốn tín dụng theo chế độ cho vay quy định.
Tài khoản 944 có kết cấu:
Bên Nhập ghi: Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố giao cho tổ chức tín dụng quản lý để đảm bảo nợ vay
Bên Xuất ghi: Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố đợc đem phát mại để trả nợ vay tổ chức tín dụng
Giá trị tài sản thế chấp, cầm cố đợc đem phát mại để trẩ nợ vay tổ chức tín dụng
Số còn lại: Phản ánh giá trị tài sản thế chấp, cầm cố tổ chức tín dụng đang quản lý
+ Tài khoản "Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý" (Tài khoản cấp 2 số 995) Tài khoản 995 có kết cấu:
Bên Nhập ghi: Giá trị tài sản TCTD tạm giữ chờ xử lý
Bên Xuất ghi: Giá trị tài sản TCTD tạm giữ đã đợc xử lý
Số còn lại: Phản ánh giá trị tài sản của tổ chức cá nhân vay vốn đang đợc TCTD tạm giữ chờ xử lý do thiếu đảm bảo nợ vay TCTD
+ Tài khoản "Các giấy tờ có giá của khách hàng đa cầm cố" (tài khoản cấp
2 số 996) : Tài khoản này dùng để phản ánh các giấy tờ có giá cuẩ khách hàng đa cầm cố để vay vốn TCTD.
Kết cấu tài khoản 996 giống kết cấu tài khoản 994
3 Quy trình kế toán các phơng thức cho vay:
3.1 Kế toán phơng thức cho vay từng lần:
Phơng thức cho vay từng lần áp dụng với khách hàng vay vốn không th- ờng xuyên, có nhu cầu và đề nghị vay vốn từng lần Mỗi lần vay vốn ngân hàng nơi cho vay và khách hàng làm thủ tục vay vốn theo qui định và ký hợp đồng tín dụng.
Phơng thức này đợc áp dụng phổ biến trong cho vay ngắn hạn cũng nh cho vay trung và dài hạn Việc cho vay đối với từng khoản cho vay riêng biệt trong đó không có sự liên hệ phụ thuộc giữa các món vay của một khách hàng. Ưu điểm của phơng thức cho vay từng lần là rất linh hoạt trong quá trình sử dụng vốn của ngân hàng Khi nào khách hàng có nhu cầu vay vốn nhân hanàg mới xem xét đáp ứng (mỗi lần vay ngan hàng đều ddịnh thời hạn cho khoản vay đó, đến thời hạn trảa nợ ngời vay phải có trách nhiệm trả nợ ngân hàng), do đó qua phơng thức cho vay này ngân hàng kiểm tra chặt chẽ đợc từng món vay, tính toán đợc hiệu quả kinh tế của từng đối tợng cho vay, từ đó đảm bảo đợc khả năng an toàn vốn cho ngân hàng Cụ thể đối với mỗi món vay ngân hàng và khách hàng thoả thuận đợc vức phát tiền vay cụ thể, hạn trả cuối cùng, bằng cách đó ngân hàng có thể tính toán đợc hiệu quả kinh tế của khoản vay đó.
Với phơng pháp cho vay này, ngân hàng có thể kế hoạch đợc nguồn vốn của mình bằng cách thông qua việc định kỳ hạn cho mỗi món vay từ đó ngân hàng có kế hoạch cho vay những nóm tiếp theo một cách chính xác để tránh đợc tình trạng ứ đọng vốn, tăng hiệu quả sử dụng vốn Việc tính toán thu nợ, thu lãi của kế toán cho vay đợc thực hiện đơn giản, căn cứ vào số tiền cho vay, lãi suất, thời hạn trả nợ trên hợp đồng tín dụng.
Nhợc điểm của phơng thức cho vay là thủ tục rờm rà, phức tạp gây khó khăn cho ngời vay Mỗi lần vay tiền ngời vay phải làm đơn xin vay gửi tới ngân hàng để xem xét quyết định cho vay; khách hàng đều phải làm đầy đủ các thủ tục giấy tờ Việc định kỳ hạn nợ đôi khi còn mang tính chủ quan, đặc biệt là khi đối tợng cho vay là các thiết bị, vật t hàng hoá cuẩ các doanh nghiệp thơng mại.
Nếu đối tợng vay vốn có vòng quay nhanh thì doanh nghiệp sẽ sử dụng vốn vay đó vào nhiều mục đích mà ngân hàng không thể kiểm soát đợc, điều này sẽ dẫn đến chiếm dụng vốn lẫn nhau Nếu khách hàng không trả nợ đúng hạn sẽ gây khó khăn cho ngân hàng trong kế hoạch về nguồn vốn do đó ngân hàng buộc phải kiểm soát chặt chẽ khách hàng trong việc đi vay tiền.
Sau khi hoàn thành các thủ tục giấy tờ xin vay theo đúng quy định, kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ thanh toán để hạch toán:
Nợ: TK cho vay của ngời vay
Có: - TK tiền mặt (nếu cho vay bằng tiền mặt)
- TK tiền gửi của ngời thụ hỏng (nếu thanh toán bằng chuyển khoản)
Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay tại chi nhánh ngân hàng đầu t và phát triển
KIến NGHị CHUNG
Hoạt động của Ngân hàng và các tổ chức tín dụng ngoài chức năng kinh doanh còn thể hiện đờng lối chinh sách của Đảng và Nhà nớc Chính vì thế ngoài hai bộ luật mới vừa ban hành là luật nân hàng nhà nớc và luật các tổ chức tín dụng của thống đốc ngân hàng nhà nớc thì nhà nớc cần có các quy định về trách nhiệm của các cấp chính quyền địa phơng và các cơ quan chức năng trong việc xử lý thu hồi nợ khó đòi Dồng thời có quy định cụ thể về trách nhiệm, nghĩa vụ của khách hàng Nếu họ không thực hiện đúng nguyên tắc chế độ tín dung ngân hàng thì phải chịu hình thức xử lý bằng pháp luật nh thế nào Có nh vậy mới giảm bớt đợc tình trạng gia tăng nợ khó đòi và nợ khê đọng Từ đó đảm bảo cho nghiệp vụ kế toán cho vay thực sự phát huy vai trò bảo vệ an toàn tài sản của Ngân hàng cũng nh tài sản của toàn xã hội gửi tại ngân hàng
Mặt khác, nhà nớc cần xem xét kỹ lỡng các cơ chế, chế độ, luật định tr-
5 2 đầy đủ và nghiêm túc các qui chế, luật định, tránh tình trạng chế độ cũ cha kịp thi hành , quy dịnh mới đã đợc ban hành, luật chồng chéo luật
2.Về phía ngân hàng Để kế toán nói chung và kế toán cho vay nói riêng thực sự phát huy đợc hiệu quả, đảm bảo các khoản vay của ngân hàng đợc thu hồi đúng hạn, cácNgân hàng cần có chính sách khen thởng hợp lý, không chỉ áp dụng đối với cán bộ tín dụng mà còn cả với cán bộ kế toán.
Những giải pháp cụ thể
1 Về việc xử lý thu hồi nợ: Để đảm bảo thu hồi cả gốc và lãi của mỗi khoản vay thì cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa cán bộ tín dụng và cán bộ kế toán.
Trên cơ sở phân loại các khoản cho vay, kế toán cho vay thông báo kịp thời cho cán bộ tín dụng về những khoản vay gần đến hạn để có biện pháp đôn đốc khách hàng trả nợ.
Tuỳ theo chất lợng từng khoản vay và có biện pháp thu nợ và lãi cho phù hợp Cụ thể:
- Đối với các khoản vay có chất lợng tốt, đảm bảo khả năng thu hồi vốn vay đúng hạn thì chỉ chú ý đôn đốc việc trả nợ khi sắp đến hạn.
- Đối với các khoản vay có dấu hiệu không tôt, không có khả năng trả nợ đúng hạn do những khó khăn tạm thời của khách hàng thì cần có biện pháp thích hợp giúp họ thoát khỏi tình trạng đó để đảm bảo thu hồi đợc nợ, tránh nợ quá hạn phát sinh Sau đây là một số biện pháp:
+ Cán bộ ngân hàng có thể t vấn cho khách hàng về viẹc đẩy nhanh tiêu thụ sản phẩm thu hồi nợ, để giúp cho khách hàng đẩy nhanh vòng quay của đồng vốn Từ đó, khách hàng có thể trả nợ ngân hàng đúng hạn.
+ Giải quyết khó khăn về vốn cho doanh nghiệp bằng cách đề ra các biện pháp thu hồi các hoá đơn chậm trả, giúp họ thanh toán hàng tồn kho hoặc giảm bớt sự trữ quá mức.
+ Sắp xếp, kết cấu lại các khoản nợ cho ngời vay bằng cách kéo dài kỳ hạn nợ, rút bớt mức chi trả định kỳ trong một thời gian nếu có thể đợc.
+ Gia tăng khối lợng của khoản vay nếu xét thấy ngời vay có thể phục hồi khả năng sản xuất kinh doanh với các điều kiện ràng buộc chặt chẽ Đây chính là biện pháp "Lấy nợ nuôi nợ" với điều kiện phơng án sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có tính khả thi, sản phẩm sản xuất ra đảm bảo tiêu thụ hết và doanh nghiệp có thiện chí trong việc trả nợ ngân hàng.
+ Đối với khách hàng có ý vi phạm hợp đồng tín dụng hoặc có nguy cơ thua lỗ, phá sản hoặc sử dụng vốn vay sai mục đích dẫn đến khả năng thu hồi nợ vay khó khăn thì ngân hàng buộc phải thu nợ trớc hạn.
2.Về việc xử lý nợ quá hạn
Tại Ngân hàng Đầu t và phát triển Gia Lâm trong những năm qua ,mặc dù không phát sinh thêm nợ quá hạn song để hoạt động tín dụng thực sự có hiệu quả cần phải có biện pháp phòng ngừa và tiếp tục thu hồi những khoản nợ quá hạn từ các năm trớc để lại
Nợ quá hạn phát sinh do nhiều nguyên nhân khác nhau Vì thế tuỳ thuộc vào từng nguyên nhân, tuỳ thuộc vào từng đối tợng khách hàng mà có biện pháp xử lý thích hợp :
* Đối với những khoản nợ khó đòi thì cần có chính sách khuyến khích mềm dẻo các đơn vị trả nợ gốc trớc, trả lãi sau Những đơn vị tích cực trả gốc thì sẽ xem xét giải quyết một phần lãi.
*Lãi suất tính phạt nợ quá hạn hiện nay đợc áp dụng tối đa bằng 150%mức lãi suất trong hạn Thực tế cho thấy không còn tác dụng răn đe đối với khách hàng vay có tính chây ì ,Nhng lại gây khó khăn cho các doanh nghiệp vì những lý do khách quan cha kịp thời trả nợ đúng hạn, hoặc đối với khách hàng thực sự khó khăn không thể trả lãi nợ quá hạn với mức lãi suất cao.
Theo tôi nên chia nhiều mức lãi suất nợ quá hạn phù hợp với thời gian và thái độ thiện chí trả nợ của khách hàng thay vì chỉ có một mức cố định nh hiện nay.
3 Xử lý lãi cha thu
Tiền lãi phản ánh kết quả kinh doanh của ngân hàng, trong đó lãi tiền vay là nguồn thu nhập chính của ngân hàng Ngân hàng thu lãi từ các khoản cho vay để một phần trả lãi cho các khoản tiền gửi của khách hàng phần còn lại chính là lợi nhuận mà ngân hàng đạt đợc Vì vậy, nếu ngân hàng cho vay mà không thu dợc lãi thì ngân hàng đã bị thua lỗ trong kinh doanh
