Những nội dung pháp lý về tiền ảo thực tiễn pháp luật nước ngoài và kinh nghiệm cho việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN TRẦN PHƢƠNG DUNG NGUYỄN TRẦN PHƢƠNG DUNG LUẬT KINH TẾ NHỮNG NỘI DUNG PHÁP LÝ VỀ TIỀN ẢO – THỰC TIỄN PHÁP LUẬT NƢỚC NGOÀI VÀ KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUN NGÀNH LUẬT KINH TẾ KHĨA 30 TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC LUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NHỮNG NỘI DUNG PHÁP LÝ VỀ TIỀN ẢO – THỰC TIỄN PHÁP LUẬT NƢỚC NGOÀI VÀ KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số: 18300710077 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Thị Thủy Học viên: Nguyễn Trần Phương Dung Lớp: Cao học Luật Kinh tế Khóa: 30 Thành phố Hồ Chí Minh, 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi tên Nguyễn Trần Phương Dung học viên Cao học Khóa 30 Trường Đại học Luật Thành phố Hồ Chí Minh, tác giả nghiên cứu trình bày luận văn Tôi xin cam đoan tất nội dung luận văn “Những nội dung pháp lý tiền ảo – Thực tiễn pháp luật nước kinh nghiệm cho Việt Nam” tơi thực Kết nghiên cứu trình bày hồn tồn trung thực, chưa công bố Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 22 tháng 11 năm 2022 Người thực đề tài Nguyễn Trần Phương Dung DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BTC ETH USD VNĐ AUD EURO P2P ICO EU ECB IRS FATF ATO PSA MiCa CEX DEX KYC AML CFT Nội dung đƣợc viết tắt Bitcoin Ethereum United States Dollar Tiền tệ thức Mỹ Việt Nam Đồng Australian Dollar Tiền tệ thức Úc Đồng tiền chung châu Âu Peer – to – Peer Hệ thống mạng ngang hàng Initial Coin Offering Phát hành tiền ảo lần đầu công chúng European Union Liên minh châu Âu European Central Bank Ngân hàng Trung ương châu Âu Internal Revenue Service Sở thuế vụ Hoa Kỳ Financial Action Task Force Lực lượng đặc nhiệm tài quốc tế Australian Taxation Office Sở thuế vụ Úc Payment Services Act Đạo luật dịch vụ toán Nhật Bản Market in Crypto – Assets Dự luật thị trường tài sản ảo Centralized Exchange Sàn giao dịch tập trung Decentralized Exchange Sàn giao dịch phi tập trung Know Your Customer Định danh khách hành Anti Money Laundring Chống rửa tiền Counter-Financing Terrorist Chống tài trợ khủng bố MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƢƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TIỀN ẢO 1.1 Khái quát đời tiền ảo 1.2 Khái niệm, đặc điểm tiền ảo 10 1.2.1 Khái niệm 10 1.2.2 Đặc điểm tiền ảo 13 1.2.3 Đặc điểm tiền điện tử 18 1.3 Vai trò tiền ảo 19 1.4 Phƣơng thức giao dịch 25 KẾT LUẬN CHƢƠNG 31 CHƢƠNG QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT CỦA MỘT SỐ QUỐC GIA VÊ TIỀN ẢO VÀ KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM 32 2.1 Quy định pháp luật số quốc gia tiền ảo 32 2.1.1 Nhóm quốc gia cấm tiền ảo toàn lãnh thổ 32 2.1.2 Nhóm quốc gia cho phép sử dụng, giao dịch tiền ảo, có văn quy phạm pháp luật điều chỉnh hướng dẫn quản lý chặt chẽ 33 2.1.3 Một số quy định tiền ảo pháp luật Nhật Bản 35 2.1.4 Liên minh Châu Âu Dự luật Các thị trường ngành tài sản ảo - MiCa (Markets in Crypto - Assets) 47 2.2 Hoạt động giao dịch, đầu tƣ tiền ảo Việt Nam 57 2.3 Một số vấn đề pháp lý tiền ảo Việt Nam 61 2.3.1 Pháp luật Dân 61 2.3.2 Pháp luật thuế 63 2.3.3 Pháp luật doanh nghiệp, đầu tư 65 2.3.4 Pháp luật chứng khoán 67 2.3.5 Pháp luật hình 67 2.4 Một số kinh nghiệm tiền ảo cho Việt Nam 68 KẾT LUẬN CHƢƠNG 76 KẾT LUẬN 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Cuộc cách mạng 4.0 đem đến cho giới sản phẩm, dịch vụ mới, khái niệm nhiều lĩnh vực phạm vi toàn cầu tài sản ảo, tiền ảo, tài sản phi truyền thống Sự xuất tiền ảo, điển hình Bitcoin gây sốt thu hút quan tâm tham gia nhiều cá nhân tổ chức kể từ phiên giao dịch vào năm 2010 Tiền ảo ngày phát triển, sức lan truyền ngày mạnh mẽ, việc mua bán, trao đổi loại tiền ảo vài cộng đồng nhỏ dần phát triển phạm vị tồn giới phương thức tốn khác bên cạnh phương thức toán truyền thống Tiền ảo dần nhận ủng hộ từ số sàn giao dịch lớn số nước Nhật Bản, Canada Mỹ Trên thực tế, Việt Nam, “cơn sốt” tiền ảo thời gian gần chưa hạ nhiệt; giao dịch mua bán, trao đổi tiền ảo diễn thường xuyên với lưu lượng lớn số tảng giao dịch tiền ảo Remitano, Binance, Coinbase Về khía cạnh pháp lý, việc đưa khung pháp lý giao dịch quản lý giao dịch tiền ảo vấn đề phát sinh từ hoạt động cịn nhiều bất cập Cơng văn số 5747/NHNN-PC năm 2017 Ngân hàng nhà nước Việt Nam gửi Văn phòng Chính phủ trả lời vấn đề tiền ảo khẳng định: “Tiền ảo nói chung Bitcoin, Litecoin nói riêng tiền tệ phương tiện toán hợp pháp theo quy định pháp luật Việt Nam Việc phát hành, cung ứng sử dụng tiền ảo nói chung Bitcoin, Litecoin nói riêng làm tiền tệ phương tiện toán hành vi bị cấm Đối với hoạt động đầu tư vào tiền ảo, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cảnh báo nhiều lần việc đầu tư tiềm ẩn rủi ro lớn cho nhà đầu tư” Như vậy, Việt Nam không công nhận tiền ảo phương tiện toán hợp pháp; việc phát hành, tàng trữ hay sử dụng tiền ảo phương tiện tốn bị truy cứu trách nhiệm hình Tuy nhiên, công văn Ngân hàng nhà nước hay số văn quy phạm pháp luật không đề cập đến vấn đề “cấm giao dịch tiền ảo” bên thông qua sàn giao dịch hay trực tiếp cá nhân Do việc giao dịch tiền ảo diễn thường xuyên sôi động khơng nước mà cịn phạm vi quốc tế Tiền ảo sản phẩm công nghệ chứa đựng nhiều tiềm mang tính đột phá đặt nhiều rủi ro trình phát triển Mặc dù vậy, tiền ảo cơng nghệ Blockchain đứng sau sản phẩm thời đại mới, mang lại nhiều tiềm việc ứng dụng vào lĩnh vực khác đời sống Y tế, giáo dục, ngân hàng, logistic, chí Nơng nghiệp Do bước đầu cần phải đánh giá khách quan tiềm bên cạnh rủi ro xảy q trình phát triển tiền ảo để góp phần cho trình nghiên cứu, định hướng khung pháp lý phù hợp việc quản lý, kiểm soát vấn đề tiền ảo Để làm rõ khía cạnh pháp lý tiền ảo tìm hiểu nguyên nhân vướng mắc từ thực tiễn liên quan đến tiền ảo pháp luật Việt Nam pháp luật số quốc gia giới, từ đưa hướng giải quyết, tác giả định lựa chọn đề tài: “Những nội dung pháp lý tiền ảo - Thực tiễn pháp luật nước kinh nghiệm cho Việt Nam” với hi vọng đề tài nguồn tài liệu tham khảo quy định hành pháp luật liên quan đến điều hoạt động giao dịch tiền ảo Việt Nam, từ nhìn nhận thiếu sót pháp luật quy định vấn đề đề xuất biện pháp khắc phục Tình hình nghiên cứu đề tài Trong trình khảo sát, tìm hiểu tài liệu tiền ảo, tác giả tìm số tài liệu liên quan đến đề tài nghiên cứu, cụ thể: Về sách chuyên khảo có Xây dựng hoàn thiện khung pháp lý tiền ảo bối cảnh hội nhập phát triển, Sách chuyên khảo, Nxb Tư Pháp, tác giả Nguyễn Minh Oanh (2019) Về nội dung tác giả gần đề cập đến tất vấn đề pháp lý liên quan đến tiền ảo Một số vấn đề tác giả đặt ưu, nhược điểm tiền ảo, chế “sở hữu”, lưu thông tiền ảo, thực tiễn hoạt động liên quan đến việc nhập “máy đào” tiền ảo, sử dụng tiền ảo, việc thu thuế đối tiền ảo sàn giao dịch tiền ảo hoạt động Việt Nam Bên cạnh đó, tác giả vào cụ thể quy định pháp luật số quốc gia giới chia theo khu vực châu Âu, châu Mỹ châu Á Việt Nam để so sánh, phân tích với mục đích học hỏi kinh nghiệm đề xuất số sách phù hợp cho việc hồn thiện sách, pháp luật tiền ảo Việt Nam Dựa nội dung từ viết nguồn tài liệu tảng để tác giả tham khảo nghiên cứu phát triển đề tài Trên tạp chí tài điện tử Bộ tài chính, tác giả Nguyễn Thị Hiền (Viện chiến lược ngân hàng) có viết “Một số khuyến nghị hoàn thiện khung pháp lý loại tiền ảo, tiền điện tử”, viết này, tác giả chủ yếu vào vấn đề: phân tích khái niệm tiền ảo, tiền điện tử theo định nghĩa Ngân hàng trung ương châu Âu (ECB) Hội đồng châu Âu (EC) khái niệm tiền ảo, tiền điện tử pháp luật Việt Nam Ngoài ra, tác giả so sánh khác biệt tiền ảo tiền điện tử, giới thiệu phân loại khung pháp lý tiền điện tử tiền ảo số quốc gia thành 03 nhóm: (i) nhóm quan điểm thân thiện, (ii) nhóm quan điểm khách quan (iii) nhóm hạn chế tiền ảo Bài viết tác giả đưa số khái quát tiền ảo, hoạt động quản lý, kiểm soát giao dịch tiền ảo, vấn đề đánh thuế thu nhập từ tiền ảo số quốc gia Tác giả đưa quan điểm Việt Nam tiền ảo đưa số khuyến nghị Việt Nam dựa tình hình kinh tế, xã hội tham khảo số kinh nghiệm từ quốc gia giới nhằm đưa đề xuất phù hợp việc quản lý, kiểm soát hoạt động hoạt động mua bán, trao đổi hay đầu tư tiền Những nội dung từ viết nguồn tài liệu để tác giả tham khảo nghiên cứu đề tài Tạp chí điện tử Tịa án nhân dân tối cao, tác giả Đoàn Thị Ngọc Hải (Sở Tư pháp Ninh Bình) với viết: “Hồn thiện khung pháp lý tiền ảo thời đại công nghiệp 4.0” Với viết này, tác giả đặt khái quát chung tiền ảo, cụ thể định nghĩa tiền ảo số quốc gia Nhật Bản, Mỹ, Thụy Điển, Liên Minh châu Âu nói chung Việt Nam nói riêng Trong viết với nội dung quy định pháp luật tiền ảo, tác giả chủ yếu tìm hiểu định nghĩa tiền ảo Bộ luật dân 2015 quy định giao dịch pháp lý liên quan đến tiền ảo hay hoạt động khác liên quan đến tiền ảo văn quy phạm pháp luật như: Luật giao dịch điện tử 2005, Pháp luật tín dụng – ngân hàng 2005 Luật ngân hàng nhà nước Việt Nam phương diện phương thức tốn hợp pháp hay khơng Bên cạnh đó, tác giả viết cịn đề cập đến quy định pháp luật thuế liên quan đến tiền ảo thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng phương diện tiền ảo có phải đối tượng chịu thuế Tác giả đặt số vấn đề tiền ảo theo quy định pháp luật hình sự, hành việc xử phạt hành hành vi vi phạm hay trách nhiệm hình số hành vi bất hợp pháp liên quan đến tiền ảo Mặc dù tác giả có kiến nghị hồn thiện khung pháp lý tiền ảo, cụ thể tác giả đề xuất Chính phủ nên nghiên cứu việc quản lý, xử lý tiền ảo theo hướng cấm sử dụng giao dịch hàng hóa phương thức dạng hàng hóa, dịch vụ hay dạng phương tiện tốn Tác giả Đồn Thị Ngọc Hải khơng cơng nhận Bitcoin nói riêng tiền ảo nói chung loại tiền tệ không phương tiện tốn hợp pháp Luận văn thạc sĩ Tài ngân hàng, “Nghiên cứu đồng tiền ảo Bitcoin khuyến nghị quản lý tiền ảo Việt Nam”, Nghiêm Thị Thùy Trang (2018) Tác giả đưa định nghĩa, phân loại tiền ảo thực trạng thị trường tiền ảo thị trường Việt Nam; đưa số khuyến nghị việc quản lý, kiểm soát tiền ảo Việt Nam từ kinh nghiệm đức kết thực tiễn pháp luật số quốc gia giới Tuy nhiên, tác giả nêu đặc điểm tiền ảo việc dùng thuật gữ tiền kỹ thuật số tiền ảo khơng xác Ngồi ra, tác giả tập trung phân tích tiền ảo Bitcoin thực tế xuất nhiều loại tiền ảo xây dựng từ cơng nghệ khác đóng vai trị khác q trình lưu thơng, sử dụng người dùng Mặc dù vậy, tác giả phân tích đầy đủ quan điểm pháp lý số quốc gia giới tiền ảo đưa đề xuất mang tính cấp thiết việc xây dựng khuôn khô pháp lý cho Việt Nam Vì vậy, luận văn nguồn tài liệu có ý nghĩa khoa học trình nghiên cứu đề tài học viên Luận văn thạc sĩ Luật học, “Nghiên cứu xây dựng khung pháp lý tiền ảo Việt Nam”, Đoàn Phương Thảo (2019) Tác giả phân tích khái niệm tiền ảo vấn đề pháp lý tiền ảo Việt Nam kinh nghiệm pháp luật nước việc nghiên cứu, xây dựng khung pháp lý cho tiền ảo Tác giả đưa tên gọi xác với chất tiền ảo công nghệ đứng sau; bên cạnh đó, tác giả có phân tích, đánh giá cụ thể pháp luật quốc gia giới tiền ảo thông qua pháp luật Nhật Bản quy định pháp luật Canada; từ có số kiến nghị phù hợp nhằm mục đích góp phần nghiên cứu, xây dựng khung pháp lý tiền ảo Việt Nam để theo kịp với xu hướng giới Luận văn nguồn tài liệu tham khảo quan trọng trình nghiên cứu đề tài học viên Trên sở tìm hiểu, nghiên cứu viết, cơng trình có liên quan đến nội dung pháp lý tiền ảo, tác giả nhận thấy có nhiều viết, cơng trình nghiên cứu phân tích chung vấn đề pháp lý xoay quanh hoạt động liên quan đến tiền ảo pháp luật số quốc gia giới điều chỉnh hoạt động tiền ảo Tuy nhiên, tiền ảo đề tài mẻ, với phát triển nhanh chóng cơng nghệ, phổ biến mạng internet, tác giả mong đề tài “Những nội dung pháp lý tiền ảo – Thực tiễn pháp luật nước kinh nghiệm cho Việt Nam” hội để tác giả nghiên cứu, tìm hiểu sâu rộng khái niệm Mục đích nghiên cứu đề tài Thứ nhất, luận văn tập trung nghiên cứu cách khái quát tiền ảo giao dịch tiền ảo hoạt động liên quan đến tiền ảo điển hình huy động vốn đầu tư theo hình thức ICO Cụ thể luận văn nghiên cứu lịch sử hình thành phát triển, khái niệm, đặc điểm, tính chất loại đối tượng dựa quy định pháp luật số quốc gia giới Việt Nam, cơng trình nghiên cứu tác giả khác Thứ hai, luận văn nghiên cứu nhằm tìm hiểu quan điểm tiền ảo số nhóm quốc gia giới, chia thành nhóm quốc gia: ủng hộ - hạn chế/ cấm (Ví dụ: nhóm ủng hộ Nhật Bản, Liên minh châu Âu (EU); nhóm cấm, không công nhận tiền ảo Trung Quốc) Đề tài nghiên cứu điều kiện, yêu cầu việc thực giao dịch tiền ảo sàn giao dịch tiền ảo hoạt động phổ biến Việt Nam sàn tập trung sàn phi tập trung Về đối tượng nghiên cứu, tác giả nghiên cứu vấn đề liên quan đến loại đối tượng khía cạnh quy định pháp luật thuế, quy định pháp luật quản lý thông tin, pháp luật đầu tư hoạt động liên quan đến tiền ảo Thứ ba, đề tài phân tích bất cập quy định pháp luật thực tiễn liên quan đến tiền ảo Việt Nam Đưa những đề xuất sửa đổi, bổ sung số quy định pháp luật Việt Nam để điều chỉnh vấn đề phát sinh trình trao đổi, mua bán, đầu tư tiền ảo Tác giả hi vọng đề tài nghiên cứu đóng góp phần vào q trình hồn thiện quy định pháp luật tiền ảo Bổ sung thêm số quy định điều kiện để ràng buộc trách nhiệm cá nhân, tổ chức tham gia vào thị trường tiền ảo nhằm hạn chế tối đa rủi ro pháp lý phát sinh trình tham gia giao dịch, đầu tư vào tiền ảo, từ đảm bảo tối đa quyền lợi cá nhân, tổ chức đảm bảo quyền lợi Nhà nước lĩnh vực Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Tác giả tập trung nghiên cứu các khía cạnh pháp lý liên quan đến tiền ảo Các đối tượng khác khơng mang tính chất tham khảo, khơng thuộc phạm vi nghiên cứu đề tài Trong phạm vi nghiên cứu đề tài tác giả giới hạn nghiên cứu vấn đề liên quan đến hoạt động giao dịch tiền ảo thông qua tảng giao dịch mà cụ thể sàn giao dịch tiền ảo; thực tiễn pháp luật nước với mục đích làm kinh nghiệm cho Việt Nam Về Pháp luật áp dụng, tác giả tập trung nghiên cứu quy định pháp luật 02 nhóm quốc gia với quan điểm khác tiền ảo, bao gồm: (i) nhóm quốc gia cấm tiền ảo tồn lãnh thổ; (ii) nhóm quốc gia cho phép sử dụng, giao dịch tiền ảo, có văn quy phạm pháp luật điều chỉnh hướng dẫn quản lý chặt chẽ Nhật Bản, Liên minh châu Âu (EU) Đối với pháp luật Việt Nam, tác giả chủ yếu nghiên cứu Bộ luật dân 2015, Luật thuế 2014, Luật giao dịch điện tử 2005, Luật đầu tư 2014 văn pháp luật liên quan bên cạnh việc nghiên cứu quy định pháp luật nước Bên cạnh tác giả sử dụng văn pháp luật hết hiệu lực có liên quan đến nội dung nghiên cứu để làm tư liệu so sánh với quy định pháp luật hành nhằm có nhìn đánh giá khách quan Đối với thực tiễn, tác giả tiến hành nghiên cứu bất cập liên quan đến vấn đề quản lý, giám sát quan có thẩm quyền hoạt động giao dịch tiền ảo (quản lý tảng giao dịch tiền ảo, xác minh danh tính tham gia giao dịch, quyền nghĩa vụ bên tham gia vào hoạt động giao dịch) xử lý vi phạm, giải rủi ro phát sinh trình thực hoạt động liên quan đến tiền ảo Phƣơng pháp nghiên cứu 70 Bộ Tài thành lập Tổ nghiên cứu tài sản ảo, tiền ảo theo Quyết định số 664/QĐ-BTC ngày 24/4/2020 nhằm triển khai công tác nghiên cứu, đề xuất nội dung sách, chế quản lý theo chức năng, nhiệm vụ Bộ Tài có liên quan đến tài sản ảo, tiền ảo Ngày 23 tháng năm 2022, Văn phịng Chính phủ cho biết Phó Thủ tướng Lê Minh Khái giao Bộ Tài chủ trì làm việc, trao đổi thống với Bộ Tư pháp, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quan liên quan để xác định cụ thể văn quy phạm pháp luật cần sửa đổi, bổ sung, ban hành gắn với quan chủ trì thời gian thực cụ thể nhằm hoàn thiện khung khổ pháp lý để quản lý, xử lý loại tài sản ảo, tiền ảo, tài sản mã hóa, tiền mã hóa theo nhiệm vụ đặt Quyết định 1255 ngày 21 tháng năm 2017 Thủ tướng Chính phủ, đạo Lãnh đạo Chính phủ văn có liên quan115 Bên cạnh đó, chiến lược phát triển Chính phủ điện tử hướng tới Chính phủ số giai đoạn 2021 - 2025, định hướng đến năm 2030 phê duyệt ngày 15 tháng năm 2021, Thủ tướng Chính phủ giao Ngân hàng Nhà nước chủ trì nghiên cứu, xây dựng thí điểm sử dụng tiền ảo dựa công nghệ chuỗi khối (blockchain), với thời gian thực năm 2021 - 2023 Đặc biệt, ngày 17 tháng năm 2022, Hiệp hội công nghệ chuỗi khối Việt Nam (Hiệp hội Blockchain Việt Nam) thành lập theo Quyết định số 343/QĐBNV Bộ Nội vụ phê duyệt ngày 27 tháng năm 2022, trở thành tổ chức có pháp nhân thức quy tụ người đam mê nghiên cứu ứng dụng cơng nghệ blockchain tồn lãnh thổ Việt Nam Hiệp hội cầu nối có tính pháp nhân cộng đồng Blockchain Việt Nam với quan Nhà nước nhằm xây dựng khung pháp lý cho ngành công nghệ Blockchain Việt Nam hướng đến mục tiêu quốc gia kỹ thuật số - kinh tế số Việt Nam có bước cẩn trọng việc nghiên cứu xây dựng dựng khuôn khổ pháp lý phù hợp chiều hướng “thân thiện” với thị trường giao tiền ảo nước thay sách từ chối cấm Trung Quốc Với tốc độ phát triển nhanh chóng cơng nghệ thơng tin việc phủ nhận tồn cấm tiền ảo định hợp lý dựa phát triển vượt bậc công nghệ, người dùng có phương thức khác nhằm vượt qua kiểm soát để tiếp tục thực hoạt động giao dịch, kinh doanh liên quan đến tiền ảo mà trung Quốc - quốc gia với tảng công nghệ cao ngăn cản việc khai thác, giao dịch tiền ảo Hơn nữa, kinh tế đà phát triển Việt Nam tiếp nhận khoa học cách nhạy bén theo xu hướng giới tảng công nghệ tập trung phát triển việc cấm tiền ảo định đem lại nhiều rủi ro cho Việt Nam Bên cạnh đó, đặc 115 Việt Nam xây dựng khung pháp lý tài sản ảo, tiền ảo;; Vân Anh; https://ictnews.vietnamnet.vn/viet-nam-dang-xay-dung-khung-phap-ly-ve-tai-san-ao-tien-ao-407185.html; Truy cập ngày 11/11/2022 71 điểm ẩn danh, bảo mật công nghệ Blockchain gây khó khăn việc truy vết, kiểm soát hoạt động này; việc giao dịch, kinh doanh tiền ảo diễn thường xuyên cá nhân, tổ chức với lợi nhuận tương đối lớn gây thất thoát cho ngân sách Nhà nước nguồn thu đến từ hoạt động liên quan đến tiền ảo Do đó, kinh nghiệm trình nghiên cứu, xây dựng ban hành khung pháp lý tiền ảo quốc gia giới Nhật Bản với Đạo luật dịch vụ toán, liên minh châu Âu với Dự luật MiCa hay số quy định pháp luật Úc nguồn tham khảo tốt cho Việt Nam Để đưa khung pháp lý phù hợp với tình hình tiền ảo nay, Việt Nam cần tập trung giải vấn đề pháp lý sau đây: Thứ nhất, thay đổi tên gọi cho tiền ảo: Trong thời kỳ đầu biết đến, đa số người giới thường sử dụng thuật ngữ “virtual currency” để nói loại tiền này, “tiền ảo” khái niệm dịch nghĩa từ tiếng Anh Ngồi ra, số người có nhận định sản phẩm mơi trường mạng, khơng có hình dạng vật lý xem ảo tiền ảo không ngoại lệ Sau này, tiền ảo phát triển nhiều người biết đến, khơng có định nghĩa cụ thể tùy hiểu biết góc nhìn quốc gia giới mà tiền ảo gọi “tiền kỹ thuật số” “tiền điện tử” Bên cạnh đó, việc sử dụng khái niệm tiền ảo cách rập khuôn ảnh hưởng đến nhận thức người dân, từ gây khó khăn cơng tác quản lý Nhà nước Do đó, Nhà nước cần điều chỉnh tên gọi “tiền ảo” sang thuật ngữ xác sử dụng rộng rãi giới, “tài sản mã hóa” (crypto - asset) Việc thay đổi tên gọi cần thiết tên gọi vừa thể chất tiền ảo, biểu thị chuỗi ngơn ngữ lập trình Ngồi ra, việc khơng sử dụng từ “tiền” giúp cho người dân nhận thức việc tiền ảo tiền, phương tiện toán theo pháp luật quy định mà loại tài sản đặc biệt, sản phẩm cơng nghệ Việc dùng từ tài sản mã hóa giúp người dân phân biệt với tài sản ảo mà điển hình vật phẩm trò chơi trực tuyến Thay đổi tên gọi từ tiền ảo thành “tài sản ảo” phù hợp với xu hướng chung giới Thứ hai, cần ghi nhận tiền ảo loại tài sản Hiện nay, khái niệm tài sản Điều 105 Bộ luật dân năm 2015 dừng lại dạng liệt kê, khơng có từ gợi mở “các loại tài sản khác pháp luật quy định” nhằm dự trù phát sinh xảy xuất loại tài sản tương lai Khi đưa vào quy định tài sản, nhà làm luật cần xem tiền ảo loại tài sản đặc biệt, tách biệt với dạng tài sản khác tiền, vật, giấy tờ có giá, 72 chí quyền tài sản Việc pháp luật ghi nhận tiền ảo loại tài sản hướng phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam nay, bắt kịp xu chung giới (như Đạo luật dịch vụ toán Nhật Bản, Dự luật MiCa liên minh châu Âu hay văn pháp luật liên quan Úc, Canada thay đổi từ việc dùng từ “currency” sang “asset” - nghĩa tài sản) Tuy nhiên, trường hợp pháp luật dân ghi nhận tiền ảo loại tài sản đặc biệt cần cân nhắc việc hạn chế sử dụng loại tài sản biện pháp bảo đảm để thực nghĩa vụ biên độ dao động mặt giá trị lớn gây rủi ro cao cho bên nhận bảo đảm Tóm lại, việc xác định tình trạng pháp lý tiền ảo giúp tạo tảng vững cho trình xây dựng quy định pháp luật liên quan hoạt động đầu tư, kinh doanh, thuế, cho quan có thẩm quyền giải bảo vệ quyền lợi, giải tranh chấp bên tham gia hoạt động tiền ảo theo quy định pháp luật thực chế tài hành vi vi phạm pháp luật hình lừa đảo Thứ ba, chưa nên công nhận tiền ảo phương tiện tốn Trên giới, có số quốc gia thừa nhận tiền ảo phương tiện toán Việt Nam giai đoạn mà điều kiện sở hạ tầng công nghệ, tài nhận thức người dân chưa cao, để đảm bảo an ninh tiền tệ, ngăn chặn rủi ro xảy hoạt động liên quan đến tiền ảo Việt Nam chưa nên ghi nhận tiền ảo phương tiện toán Tại Việt Nam, số người tiếp cận với tiền ảo thường người trẻ, người có am hiểu định cơng nghệ Ngồi ra, người dùng Việt Nam thường sử dụng tiền ảo cho mục đích đầu tư, đầu kiếm lợi nhuận hay trao đổi sang tài sản khác thực việc toán; có nhu cầu tốn thường xảy giao dịch quốc tế nước Trong tương lai, tảng công nghệ phát triển đến mức định, thị trường tài phát triển, tiền ảo ổn định, nhận thức tiền ảo người dân tăng lúc Việt Nam cân nhắc đến việc xem tiền ảo có phương tiện tốn hay khơng Thứ tư, xem hoạt động kinh doanh liên quan đến tiền ảo ngành nghề kinh doanh có điều kiện Tương tự Nhật Bản tới liên minh châu Âu, việc kinh doanh, cung cấp sản phẩm, dịch vụ liên quan đến tiền ảo chịu điều chỉnh pháp luật quốc gia Các quan có thẩm quyền giữ vai trò quản lý giám sát ban hành quy định điều kiện đăng kinh doanh, thẩm quyền cấp phép cho hoạt động kinh doanh; kiểm tra, giám sát định kỳ Dựa kinh nghiệm pháp luật 73 tiền ảo Nhật Bản liên minh châu Âu, Việt Nam xây dựng khuôn khổ quy định pháp luật tiền ảo tham khảo số quy định sau: (i) (ii) (iii) (iv) (v) (vi) Xem xét quy định định nghĩa chủ thể kinh doanh tiền ảo nhằm mục đích đặt phạm vi kinh doanh loại chủ thể phân biệt với chủ thể kinh doanh khác; Quy định cá nhân, tổ chức muốn thực việc cung cấp dịch vụ tiền ảo bắt buộc phải thực đăng ký với quan có thẩm quyền; Xây dựng quy định điều kiện cấp phép cho cá nhân, tổ chức muốn thực việc kinh doanh liên quan đến tiền ảo điều kiện công nghệ, quy mô nguồn vốn; Xây dựng quy định hình thức giao dịch cá nhân, tổ chức đăng ký kinh doanh tiền ảo, tự lựa chọn hình thức giao dịch hay bắt buộc thực việc trao đổi thông qua tảng giao dịch tiền ảo sàn giao dịch Trường hợp áp dụng hình thức giao dịch qua sàn cần ban hành quy định riêng việc cấp phép thành lập sàn giao dịch (tên người đại diện hợp pháp, địa văn phòng kinh doanh, quy mô, nguồn vốn, yêu cầu lưu trữ, bảo mật thông tin khách hàng; thực định danh khách hàng) Việc quản lý sàn giao dịch tiền ảo, Việt Nam tham khảo kinh nghiệm từ Nhật Bản Ban hành chế quản lý, giám sát chủ thể thực kinh doanh tiền ảo như: yêu cầu báo cáo tình hình kinh doanh định kỳ; yêu cầu thực nguyên tắc kế toán, kiểm toán; yêu cầu thực báo cáo đột xuất giao dịch đáng ngờ, đặc biệt giao dịch quốc tế Đối với hoạt động đầu tư cụ thể việc góp vốn vào doanh nghiệp cần giới hạn lĩnh vực kinh doanh góp vốn tiền ảo Vì với biến động mạnh mặt giá trị khoảng thời gian ngắn việc doanh nghiệp tiếp nhận góp vốn tiền ảo mang lại rủi ro lớn, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thứ năm, thực công tác truy thu thuế hoạt động liên quan đến tiền ảo Theo đó, công nhận tiền ảo loại tài sản tiền ảo trở thành hàng hóa, dịch vụ theo quy định khoản Điều Luật thương mại 2005 Do đó, tiền ảo trở thành đối tượng chịu thuế theo quy định pháp luật thuế Trên giới có nhiều quốc gia ban hành hướng dẫn, quy định pháp luật thuế tiền ảo Điển hình Úc, Hà Lan, Vương quốc Anh Mỹ thuộc nhóm nước ban hành hướng dẫn thuế sớm tiền ảo từ năm 2014 Một vài năm sau đó, số quốc gia Nhật Bản, Đức, bắt đầu xây dựng ban hành quy định thuế loại tài sản đặc biệt Danh sách tiếp tục kéo dài qua năm từ năm 2019 đến thời điểm với tên Canada, Hàn Quốc hay El Salvador Thực tế kinh nghiệm quốc gia cho 74 thấy việc tính thuế tiền ảo hồn tồn có sở; quốc gia áp dụng loại thuế mức thuế khác tiền ảo Nhìn chung, phủ số quốc gia áp đặt mức thuế cao lên thu nhập đến từ tiền ảo Điển Nhật Bản áp dụng mức thuế dao động từ 15% 55% khoản lợi nhuận nhà đầu tư kiếm từ hoạt động kinh doanh tiền ảo, mức thuế áp dụng nhà đầu tư cổ phiếu ngoại tệ lại mức cố định 20% Ngoài ra, việc áp dụng mức thuế thu lợi nhuận từ tiền ảo Nhật Bản cao mức thuế áp dụng lên khoản lợi nhuận mà không xem xét đến việc lãi hay lỗ từ việc kinh doanh nhà đầu tư Theo Hiệp hội kinh doanh tài sản tiền điện tử Nhật Bản Hiệp hội trao đổi tài sản tiền điện tử Nhật Bản, mức thuế cao gây khó khăn cho doanh nghiệp nhà đầu tư cá nhân nước so với quốc gia thân thiện với tiền mã hóa Tại châu Á, Ấn Độ áp dụng mức thuế 30% lợi nhuận thu từ tiền ảo kể từ tháng năm 2022 Trong đó, Thái Lan lại có kế hoạch loại bỏ mức thuế 15% tính thu nhập, lợi nhuận tiền ảo nhà đầu tư; chí phủ nước cịn miễn thuế giá trị gia tăng (mức thuế 7%) tiền ảo nhằm khuyến khích việc áp dụng tiền ảo nước Đối với Hàn Quốc, phủ nước hoãn việc thu thuế tiền ảo năm 2025 (trên thực tế, Hàn Quốc có quy định, hướng dẫn tiền ảo thị trường liên quan tiền ảo quốc gia không nhỏ, đơn cử vụ việc Luna - Do Kwon) theo đề xuất trước đó, Hàn Quốc dự định áp dụng mức thuế lên đến 20% người đầu tư vào tiền ảo116 Tại Úc, giao dịch tiền ảo miễn thuế đáp ứng hai điều kiện: (i) sử dụng để toán hàng hóa, dịch vụ phục vụ nhu cầu tiêu dùng cá nhân; (ii) giá trị giao dịch phải 10.000 AUD Đối với liên minh châu Âu, liên minh châu Âu có hướng dẫn quy định chung tiền ảo vấn đề thuế tùy thuộc vào pháp luật quốc gia thành viên Thông thường, tiền ảo quốc gia liên minh phải chịu loại thuế như: thuế lãi vốn, thuế thu nhập thuế giá trị gia tăng (trong trường hợp chuyển đổi sang tiền pháp định) Tiền ảo bị áp dụng mức thuế lên tới 55% tùy vào mục đích sử dụng Tuy nhiên, với đời Dự luật thị trường tài sản ảo tức MiCa, liên minh châu Âu mong muốn sớm ban hành chế độ thuế nhằm đảm bảo cho thị trường tiền ảo Như vậy, dựa mức thuế áp dụng số quốc gia cho thấy hồn tồn có sở để tính thuế hoạt động liên quan đến tiền ảo Tại Việt Nam, 116 Các nước đánh thuế với người đầu tư tiền mã hóa?, Trọng Đạt, https://ictnews.vietnamnet.vn/cac-nuoc-dang-danh-thue-the-nao-voi-nguoi-dau-tu-tien-ma-hoav2046561.html 75 theo quy định Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Điều Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm thu nhập từ kinh doanh thu nhập có từ hoạt động sản xuất, kinh doanh lĩnh vực từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh theo quy định pháp luật như: sản xuất, kinh doanh hàng hóa; xây dựng; vận tải; kinh doanh ăn uống; kinh doanh dịch vụ, kể dịch vụ cho thuê nhà, quyền sử dụng đất, mặt nước, tài sản khác Do đó, dựa sở xem tiền ảo loại hàng hóa, dịch vụ lợi nhuận phát sinh từ giao dịch tiền ảo nên xem xét khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân Thứ sáu, quản lý kiểm soát chặt chẽ hoạt động phát hành tiền ảo lần công chúng (ICO) ICO (Initial Coin Offering) - phát hành tiền ảo lần phương pháp để nhóm dự án huy động vốn cho việc thực dự án Các nhóm dự án tạo mã thông báo (token) bán cho người ủng hộ sớm Đây giai đoạn gây quỹ cộng đồng – nhà đầu tư nhận token mà họ sử dụng (ngay tương lai) dự án nhận tiền để phát triển ICO ban đầu áp dụng với mục đích tổ chức muốn phát hành đồng tiền ảo họ tạo token để kêu gọi đầu tư Trong số trường hợp token đồng tiền ảo dự kiến phát hành mà tiền ảo Ethereum chứng cho việc huy động vốn tiền ảo để tạo đồng tiền ảo khác117 Mặc dù từ tên, ICO tương tự IPO (phát hành lần đầu công chúng) tên gọi phương thức hoạt động bản, theo quy định pháp luật ICO IPO khác biệt nhau: Hình thức ICO: (a) Thường cơng ty start-up lựa chọn làm hình thức huy động vốn cho q trình khởi khiệp Các cơng ty thường đưa kế hoạch dự án, tầm nhìn phát triển tương lai để thuyết phục nhà đầu tư lựa chọn đầu tư vào công ty; (b) Các nhà đầu tư thơng thường khơng có quyền sở hữu cơng ty phát hành đầu tư vào ICO; (c) Không chịu điều chỉnh pháp luật, không cần thực thủ tục báo cáo, đăng ký với quan nhà nước có thẩm quyền Quy trình nhà phát hành định ICO thực lúc kể từ thời điểm công bố cộng đồng tiền ảo Hình thức IPO: 117 Đoàn Phương Thảo (2018), Nghiên cứu xây dựng khung pháp lý tiền ảo, Luận văn thạc sĩ Luật học, Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh tr 67 76 (a) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Doanh nghiệp chứng minh trình kinh doanh thành cơng, xây dựng thương hiệu, uy tín để thu hút nhà đầu tư (b) Việc thực niêm yết IPO phải thực sở giao dịch chứng khoán; (c) Các nhà đầu tư pháp luật bảo vệ sở pháp lý, độ an toàn tin tưởng cao ICO; (d) Theo trình tự, thủ tục luật định giám sát nghiêm ngặt quan nhà nước có thẩm quyền thời gian tiến hành dài Hiện Việt Nam chưa có quy định pháp luật để điều chỉnh hình thức huy động vốn ICO Tuy nhiên, tương lai tiền ảo thừa nhận tài sản Việt Nam việc doanh nghiệp thực huy động vốn theo hình thức ICO xảy Cho nên quan nhà nước có thẩm quyền cần nghiên cứu kỹ đưa hướng xây dựng quy định nhằm quản lý, giám sát, điều chỉnh hoạt động gọi vốn hình thức Dựa kinh nghiệm số quốc gia giới, tham khảo việc giám sát, quản lý sau: (i) Giới hạn loại hình doanh nghiệp phép thực huy động vốn theo hình thức ICO Bước đầu cho phép công ty lĩnh vực công nghệ thực hiện; (ii) Bắt buộc phải phát hành cáo bạch (whitepaper) thể thơng tin công ty; quyền nghĩa vụ công ty phát hành công nghệ đứng sau dự án; nêu rõ cam kết công ty quyền lợi người mua token để nhà đầu tư có nhìn rõ ràng dự án định đầu tư hay không; (iii) Bản cáo bạch phải nộp cho quan có thẩm quyền thẩm định phê duyệt khoảng thời gian theo quy định trước công bố; (v) Công ty thực ICO có nghĩa vụ báo cáo cho quan nhà nước có thẩm quyền q trình thực (iv) Trường hợp phát vi phạm thông tin cáo bạch hay công ty không thực dự án theo lộ trình đặt mà khơng giải trình ngun nhân; quan có thẩm quyền phát hoạt động đáng ngờ có quyền định dừng hoạt động ICO KẾT LUẬN CHƢƠNG Chương II luận văn tập trung nghiên cứu thực tiễn pháp luật số quốc gia giới tiền ảo; thực trạng hoạt động giao dịch, đầu tư tiền ảo Việt Nam quan điểm pháp lý Việt Nam tiền ảo đúc kết kinh nghiệm cho Việt nam từ việc nghiên cứu, so sánh quy định pháp luật 77 giới Có thể thấy, tiền ảo ln chủ đề nóng cấp thiết việc ban hành khung pháp lý nhằm điều chỉnh, quản lý giám sát phù hợp với tình hình thực tế Qua trình nghiên cứu, xây dựng sửa đổi quy phạm pháp luật, thấy Nhật Bản tới liên minh châu Âu có bước rõ ràng việc đưa khuôn khổ pháp lý vững để thực việc quản lý, ngăn ngừa hoạt động rửa tiền, tài trợ khủng bố tiền ảo Nhật Bản với Đạo luật Dịch vụ toán sửa đổi, bổ sung năm 2019 quy định chặt chẽ vai trị Chính phủ việc quản lý nhà cung cấp dịch vụ, kiểm soát giao dịch, vấn đề liên quan đến quảng cáo, bảo mật thông tin người dùng xây dựng chế giải tranh chấp giao dịch hay hoạt động kinh doanh có liên quan đến tiền ảo Trong đó, liên minh châu Âu Dự luật thị trường tài sản ảo (MiCa) tập trung phân loại định nghĩa tài sản ảo để có điều chỉnh xác cho loại tài sản có đặc điểm tương đồng công nghệ tiền ảo Ngoài ra, Dự luật MiCa đặt điều kiện chủ thể muốn thực hoạt động kinh doanh liên quan đến tiền ảo; quyền nghĩa vụ chủ thể hoạt động kinh doanh Bên cạnh đó, Dự luật đề vai trò quan có thẩm quyền liên minh hay quốc gia thành viên việc quản lý, kiểm tra giám sát hoạt động bên tham gia vào thị trường tiền ảo, tài sản ảo để kịp thời phát rủi ro có biện pháp xử lý vi phạm lĩnh vực liên quan đến tiền ảo Việc đánh giá thực trạng giao dịch, đầu tư tiền ảo Việt Nam kinh nghiệm pháp lý từ quốc gia trước việc xây dựng khung pháp luật tiền ảo giúp cho Việt Nam có nhìn khách quan đưa giải pháp đắn, phù hợp với điều kiện, hoàn cảnh Việt Nam Ban hành sách, khung pháp lý điều chỉnh tiền ảo điều thiết yếu cấp thiết phát triển ngày tăng hoạt động liên quan đến tiền ảo Việt Nam Chương II đưa số đề xuất dựa kinh nghiệm số quốc gia giới việc xây dựng quy phạm pháp luật việc quản lý, giám sát, kiểm soát vấn đề pháp lý đến từ loại tài sản đặc biệt 78 KẾT LUẬN Tiền ảo công nghệ Blockchain đứng sau đời kết tất yếu cách mạng công nghiệp 4.0, đem lại hội đầu tư thách thức việc xây dựng khuôn khổ pháp lý hoàn chỉnh để điều chỉnh khái niệm pháp lý Theo xu hướng đại đa số quốc gia giới phát triển tiền ảo Việt Nam, Nhà nước cần sớm có quan điểm thức tiền ảo Dưới góc độ kinh tế hay pháp lý, tiền ảo khơng thể thỏa mãn điều kiện để trở thành tiền tệ hợp pháp quốc gia hầu hết quốc gia giới dù công nhận hay từ chối tiền ảo khó phủ nhận giá trị tiền ảo Do đó, dạng tài sản đặc biệt cần nhanh chóng xây dựng quy định pháp lý nhằm điều chỉnh, đưa tiền ảo đặt quản lý, giám sát quan có thẩm quyền để ngăn chặn rủi ro khủng bố hay rửa tiền ổn định tình hình kinh tế xã hội quốc gia Thơng qua việc phân tích quy định pháp luật Việt Nam nhiều lĩnh vực dân sự, kinh doanh, đầu tư, thuế tham khảo quan điểm pháp lý số quốc gia giới nhìn nhận tiền ảo, phân tích số quy định bật pháp luật Nhật Bản Liên minh châu Âu tiền ảo, luật văn đạt kết sau: Thứ nhất, phân tích khái niệm, đặc điểm, vai trị tiền ảo góc độ kinh tế pháp lý để xác nhận tiền ảo tiền tệ mà dạng tài sản đặc biệt cần điều chỉnh từ pháp luật Thứ hai, phân tích quy định bật pháp luật Nhật Bản pháp luật Liên minh châu Âu quan điểm pháp luật số nhóm quốc gia nhằm làm bật quan điểm tiến quốc gia việc xây dựng hành lang pháp lý tiền ảo Bắt kịp phát triển tiền ảo công nghệ Blockchain, phù hợp với xu hướng phát triển chung giới Thứ ba, từ thực trạng hoạt động giao dịch, đầu tư tiền ảo Việt Nam vấn đề pháp lý mà Việt Nam phải đối mặt xoay quanh phát triển tiền ảo, kinh nghiệm từ quốc tế, tác giả xin đề xuất số khuyến nghị việc nghiên cứu khung pháp lý tiền ảo sau: Một là, thay đổi tên gọi cho tiền ảo để xác định tiền ảo khơng phải loại tiền tệ nhằm mục đích giúp người dân có nhìn xác tiền ảo, từ tạo thuận lợi cơng tác quản lý Nhà nước Hai là, ghi nhận tiền ảo loại tài sản.Việc pháp luật ghi nhận tiền ảo loại tài sản hướng phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam nay, 79 bắt kịp xu chung giới Bên cạnh đó, việc xác định tình trạng pháp lý tiền ảo giúp tạo tảng vững cho trình xây dựng quy định pháp luật liên quan nhằm điều chỉnh hoạt động liên quan đến tiền ảo Ba chưa nên cơng nhận tiền ảo phương tiện tốn việc khơng am hiểu cơng nghệ dẫn đến số rủi ro trình sử dụng tiền ảo cho mục đích tốn Ngồi ra, người dùng Việt Nam thường sử dụng tiền ảo cho mục đích đầu tư, đầu kiếm lợi nhuận hay trao đổi sang tài sản khác thực việc tốn; có nhu cầu toán thường xảy giao dịch quốc tế nước Bốn là, xem hoạt động kinh doanh liên quan đến tiền ảo ngành nghề kinh doanh có điều kiện xây dựng chế pháp lý giám sát Năm là, thực công tác truy thu thuế hoạt động liên quan đến tiền ảo cách sửa đổi, bổ sung hoàn thiện quy định pháp luật thuế Cuối cùng, xây dựng quy định quản lý kiểm soát chặt chẽ hoạt động phát hành tiền ảo lần công chúng (ICO) 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A Văn quy phạm pháp luật  Văn quy phạm pháp luật Việt Nam Bộ luật Dân 2015 Luật đầu tư 2014 Luật doanh nghiệp 2014 Bộ luật Hình 2015 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 (Được sửa đổi bổ sung năm 2012 2014) Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (Được sửa đổi bổ sung năm 2013 2014) Luật giao dịch điện tử 2005 Luật thương mại 2005 Luật công nghệ thông tin 2006 10 Luật đầu tư 2020 11 Luật phòng chống rửa tiền 2012 12 Luật quản lý thuế 2019 13 Luật thuế giá trị gia tăng 2008 (Được sửa đổi, bổ sung 2013, 2014 2016) 14 Nghị định số 35/2007/NĐ-CP ngày 8/3/2007 Chính phủ giao dịch điện tử lĩnh vực ngân hàng 15 Nghị định số 101/2012/NĐ-CP tốn khơng sử dụng tiền mặt 16 Nghị định số 80/2016 ngày 1/7/2016 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 101/2012/NĐ-CP tốn khơng dùng tiền mặt 17 Nghị định 96/2014/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực tiền tệ ngân hàng 18 Quyết định số 1255/QĐ-Ttg ngày 21/8/2017 Thủ tướng Chính phủ Phê duyệt Đề án Hoàn thiện khung pháp lý để quản lý, xử lý loại tài sản ảo, tiền điện tử, tiền ảo 19 Thông tư 39/2014/TT-NHNN ngày 11/11/2014 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam dịch vụ trung gian toán 20 Chỉ thị số 10/CT-Ttg ngày 11/4/2018 tăng cường quản lý hoạt động liên quan tới Bitcoin loại tiền ảo tương tự khác  Văn quy phạm pháp luật nƣớc Japan’s Payment Services Act 2017 Japan’s Payment Services Act Amendment 2019 Markets in Crypto – Assets Regulation B B Tài liệu tham khảo ❖ Sách viết tiếng Việt 81 Nguyễn Minh Oanh (2019), Xây dựng hoàn thiện khung pháp lý tiền ảo bối cảnh hội nhập phát triển, Sách chuyên khảo, Nxb Tư Pháp Phan Chí Hiếu, Nguyễn Thanh Tú (2019), Một số vấn đề pháp lý tài sản mã hóa, tiền mã hóa, Nxb Chính trị quốc gia thật Nguyễn Bảo Huyên (2018), Bitcoin vấn đề đặt ra, Tài chính, Bộ tài chính, tháng 5/2018, số 680 trang 4-6 Đoàn Phương Thảo (2018), Nghiên cứu xây dựng khung pháp lý tiền ảo Việt Nam, Luận văn thạc sĩ Luật học, Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Nghiêm Thị Thùy Trang (2018), Nghiên cứu đồng tiền ảo Bitcoin khuyến nghị quản lý tiền ảo Việt Nam, Luận văn thạc sĩ Tài – Ngân hàng, Đại học Ngoại thương Nguyễn Thị Hiền (2018), Một số khuyến nghị hoàn thiện khung pháp lý quản lý loại tiền ảo, tiền điện tử, Tạp chí Tài chính, Bộ tài chính, tháng 5/2018, số 680, trang 14-17 Ngơ Tuấn Anh (2017), Xu hướng tốn thẻ, tiền điện tử giới Việt Nam, Tạp chí Tài chính, Bộ tài chính, năm 2017, số 654, trang 68-70 Đậu Thị Mai Hương (2014), Một số vấn đề pháp lý tiền ảo khuyến nghị, Tạp chí Ngân hàng, Ngân hàng nhà nước Việt Nam, năm 2014, số 10, trang 15-16 Nguyễn Tuyết Dương, Phan Minh Anh (2019), Kinh nghiệm quản lý tiền ảo, Bitcoin số quốc gia giới học cho Việt Nam, Tạp chí Kinh tế ngân hàng châu Á, trường Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh, số 157, trang 27-42 10 Phạm Thị Thúy Hằng (2018), Giải pháp quản lý tiền ảo, tài sản ảo, Tạp chí Tài chính, Bộ tài chính, 5/2018, số 680, trang 18-21 11 Nguyễn Minh Oanh, Lê Thị Giang (2018), Pháp luật tiền ảo Nhật Bản, Tạp chí Nghề luật, Học viện tư pháp, số Trang 79-86 12 Nguyễn Phan Anh (2018), Đánh giá xu hướng đầu tư vào tiền ảo khuyến nghị đặt cho nhà đầu tư, Tài chính, Bộ tài chính, số 676 (Kỳ 1, tháng 3/2018), trang 93-96 13 Nguyễn Minh Oanh, Hà Công Anh Bảo (2018), Chính sách, pháp luật tiền ảo Thái Lan kinh nghiệm cho Việt Nam, Tạp chí Nhà nước pháp luật, Viện Hàn lâm khoa học xã hội Việt Nam, số (359), trang 7277 14 Nguyễn Huy Hoàng Nam (2018), Chào bán tiền ảo lần công chúng Nhật Bản vấn đề xây dựng pháp luật quản lý tiền ảo Việt Nam, Tạp chí Dân chủ pháp luật, Bộ tư pháp, số 313, trang 46-51 15 Hữu Thiên (2017), Rủi ro khó lường đầu tư “tiền ảo”, Tạp chí Doanh nhân pháp luật, Báo pháp luật Việt Nam, số 39 (311), trang 22-23 82 16 Huỳnh Thị Nam Hải, Huỳnh Thị Minh Hải (2019), Tiền ảo tình trạng pháp lý tiền ảo Việt Nam nay, Tạp chí Tịa án nhân dân, Tịa án nhân dân tối cao, số 11, trang 26-26; 34 17 Vũ Thanh Toán (2018), Những điều tiền ảo điện tử, Tạp chí Chứng khốn Việt Nam, Ủy ban chứng khốn Nhà nước – Bộ Tài chính, số 236, trang 2-4 18 Lê Vũ Nam (2019), Bản chất tiền ảo cần thiết xây dựng khung pháp lý cho tiền ảo Việt Nam, Tạp chí Kiểm sát, Viện kiểm sát nhân dân tối cao, số 12, trang 51-57 19 Nguyễn Huy Hoàng Nam (2018), Quản lý giao dịch tiền ảo, thuế tiền ảo Nhật Bản vấn đề cần quan tâm trình xây dựng sở pháp lý lĩnh vực Việt Nam, Tạp chí Nghề Luật, Học viện Tư pháp, số 4, trang 80-84 20 Lê Vũ Nam, Tiền ảo vấn đề xây dựng khung khổ pháp lý quản lý tiền ảo Việt Nam, Tạp chí Tài kỳ tháng (4/2019) 21 Blockchain: Bản Chất Của Blockchain, Bitcoin, Tiền Điện Tử, Hợp Đồng Thông Minh Và Tương Lai Của Tiền Tệ – Mark Gates 22 Trần Ái Kết, Giáo trình lý thuyết tài - tiền tệ, Nhà xuất Giáo dục, trang 23 Phạm Thị Thái Hà (2021), Quan điểm quản lý, sử dụng Bitcoin giới khuyến nghị cho Việt Nam, Tạp chí tài kỳ (6/2021), trang 182 24 Dương Thị Bình Minh – Sử Đình Thành, Lý thuyết tài tiền tệ, Dương Thị Bình Minh, Nhà xuất Thống kê, trang 47 25 Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh , Những vấn đề Chủ nghĩa Mác-Lênin, tư tưởng Hồ Chí Minh, Nhà xuất Lý luận trị, trang  Tài liệu nƣớc Susannah Hammond - Todd Ehret (2021), “Special report: Crypto on the rise”, Tạp chí Thompson Reuster, trang 26 Harold James (2018), “Lucre’s Allure: Throughout Time, New Currency Has Been Associated with Mystical Qualities, and Bitcoon is no Exception”, IMF Finance and Development, 6/2018, Vol 55, No 2, page 18 CipherTrace (2022), Your go-to guide to the FATF’s crypto Travel Rule, Mastercard, page Anderson Mori & Tomotsune (5/2019), “Revisions to Payment Services Act Provisions, etc on Crypto Assets”, page EUROPEAN CENTRAL BANK - EUROSYSTEM (October 2012), Virtual Currency Schemes EUROPEAN CENTRAL BANK - EUROSYSTEM (February 2015), Virtual currency schemes - a further analysis Francisco Santos Ferreira (2018), Bitcoin: An Asset or a currency?, Dissertation of Master in Management, ISCTE Business School, page ❖ Website tiếng Việt 83 https://blog.remitano.com/dai-bieu-quoc-hoi-xem-xet-chap-nhan-bitcoin/ https://blog.remitano.com/tinh-trang-phap-ly-cua-bitcoin-tren-the-gioi/ https://www.tapchibitcoin.vn/nhat-ban-chinh-thuc-phe-duyet-luat-ve-tienma-hoa-yeu-cau-bao-chi-dung-goi-la-tien-ao.html Ngọc Lê, Sự thật vụ 32.000 người sập bẫy tiền ảo bị lừa 15.000 tỉ đồng, https://thanhnien.vn/tai-chinh-kinh-doanh/su-that-vu-32000-nguoi-sap-baytien-ao-bi-lua-15000-ti-dong-1022394.html (Truy cập ngày 20/11/2019) Nour, Bitcoin: A Peer-to-Peer Electronic Cash System - Bitcoin: Hệ thống tiền điện tử ngang hàng, https://tapchibitcoin.io/white-paper-bitcoin-sachtrang-bitcoin.html Song Song, “Coin68 Blog: Khủng hoảng tài toàn cầu 2008 đời Bitcoin”, https://coin68.com/coin68-blog-khung-hoang-tai-chinh-toancau-2008-va-su-ra-doi-cua-bitcoin/ PHONG VÂN - A.H - C.V.K, Sàn giao dịch" tiền Bitcoin Việt Nam có hợp pháp?, https://congnghe.tuoitre.vn/san-giao-dich-tien-bitcoindau-tien-tai-viet-nam-co-hop-phap-599977.htm, truy cập ngày 10/10/2022 Hà Nội có quán cà phê nhận toán Bitcoin, https://zingnews.vn/ha-noi-co-quan-ca-phe-dau-tien-nhan-thanh-toan-bangbitcoin-post393786.html, truy cập ngày 10/10/2022 Blockchain gì? Blockchain hoạt động nào?, Blockchain gì? Blockchain hoạt động nào?, truy cập ngày 25/10/2022 10 Nguyễn Hà, “Đại học FPT cho nộp học phí Bitcoin, https://vnexpress.net/dai-hoc-fpt-cho-nop-hoc-phi-bang-bitcoin3661877.html 11 Bảo Lâm (Theo Rolling Stone), Quốc gia chấp nhận Bitcoin sao,https://vnexpress.net/quoc-gia-dau-tien-chap-nhan-bitcoin-gio-ra-sao4506096.html 12 Lê Công Đạt, Tuyết Thanh, Tầm quan trọng KYC lĩnh vực tài chính, https://thebank.vn/blog/19871-kyc-la-gi-tam-quan-trong-cua-kyctrong-linh-vuc-tai-chinh.html 13 Bảo Lâm, “5 vụ hack tiền số lớn nhất”, https://vnexpress.net/5-vu-hack-tienso-lon-nhat-4445196.html 14 Nguyễn Hiếu, “Chủ sàn Bitcoinnect bị truy tố lừa đảo tỷ USD”, https://zingnews.vn/chu-san-bitconnect-bi-truy-to-lua-dao-2-ty-usdpost1258165.html 15 M Thành - T Lâm, “50.000 người Việt nguy trắng tay Bitconnect”, https://cafef.vn/50000-nguoi-viet-nguy-co-trang-tay-vi-bitconnect2018011908504052.chn 16 Vân Anh, Việt Nam xây dựng khung pháp lý tài sản ảo, tiền ảo’ https://ictnews.vietnamnet.vn/viet-nam-dang-xay-dung-khung-phap-ly-vetai-san-ao-tien-ao-407185.html 17 Stablecoin gì?; Hiển Đạt; https://thanhnien.vn/stablecoin-la-gipost1459352.html; 84 18 Tiền ảo Luna sụp đổ: Bài học nhớ đời cho nhà đầu tư mạo hiểm; https://vietnamnet.vn/tien-ao-luna-sup-do-bai-hoc-nho-doi-cho-nha-dau-tumao-hiem-2020978.html  Website tiếng Anh Farran Power, Forbes Advisor, “10 Best crypto exchanges of 2022”, https://www.forbes.com/advisor/investing/cryptocurrency/best-cryptoexchanges/ “List of Registered Crypto-asset Exchange Service Providers in Japan, As of 14th October, 2022”, https://www.fsa.go.jp/en/regulated/licensed/en_kasoutuka.pdf https://www.china-briefing.com/news/china-makes-cryptocurrencytransactions-illegal-an-explainer/ “Cryptocurrencies - The risk of investing in crypto”, https://moneysmart.gov.au/investment-warnings/cryptocurrencies “How to workout and report CGT on crypto”, https://www.ato.gov.au/individuals/Investments-and-assets/crypto-assetinvestments/how-to-work-out-and-report-cgt-on-crypto/ Crypto as a personal use asset”, https://www.ato.gov.au/individuals/investments-and-assets/crypto-assetinvestments/crypto-as-a-personal-use-asset/ “Cryptocurrency Regulations Around The World”, https://complyadvantage.com/insights/cryptocurrency-regulations-aroundworld/ Sofia Brooke, “China Makes Cryptocurrency Transactions Illegal: An Explainer”, https://www.china-briefing.com/news/china-makes-cryptocurrencytransactions-illegal-an-explainer/ Japan and Cryptocurrency; https://freemanlaw.com/cryptocurrency/japan/ 10 EU approves crypto assets regulation: an overview of MiCA; Joseph F Borg - Galyna Podoprikhina - Summer Bolcerek; https://whpartners.eu/news/euapproves-crypto-assets-regulation-an-overview-of-mica 11 “Crypto-assets (INFO 225)”, https://asic.gov.au/regulatory-resources/digitaltransformation/crypto-assets/ 12 Robert Stevens, “Is cryptocurrency legal in Canada?” https://www.wealthsimple.com/en-ca/learn/is-cryptocurrency-legal 13 “Guide for cryptocurrency users and tax professional”,https://www.canada.ca/en/revenue-agency/programs/aboutcanada-revenue-agency-cra/compliance/digital-currency/cryptocurrencyguide.html 14 Megan DeMatteo, “Bitcoin price history: 2009 to 2022”, https://time.com/nextadvisor/investing/cryptocurrency/bitcoin-price-history/, 15 Global Cryptocurrency Charts, https://coinmarketcap.com/charts/