Báo cáo thực tập chuyên ngành quản trị tài chính kế toán địa điểm thực tập công ty tnhh mtv đóng tàu nam triệu

BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÀNG HẢI VIỆT NAM BÁO CÁO THỰC TẬP CHUN NGÀNH QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH KẾ TỐN Giảng viên hướng dẫn: .Lê Trang Nhung Họ tên Bùi Thu Hạnh MSV: 82985 Lớp: .QKT60ĐH Nhóm thực tập: N18 STT nhóm: 14 Địa điểm thực tập: Công Ty TNHH MTV Đóng Tàu Nam Triệu Hải Phịng, tháng năm 2022 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV ĐÓNG TÀU NAM TRIỆU I Tìm hiểu Cơng ty TNHH MTV Đóng tàu Nam Triệu 1.1 Giới thiệu chung 1.2 Chức năng, nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh a Chức b Nhiệm vụ 1.3 Cơ cấu tổ chức máy hoạt động sản xuất kinh doanh 1.4 Cơ sở vật chất tình hình lao động đơn vị II Tìm hiểu tổ chức kế tốn đơn vị 1.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 1.2 Nghiên cứu hình thức tổ chức ghi sổ, trình tự ghi sổ đơn vị a Hình tổ chức ghi sổ b Quy trình ghi sổ kế tốn 1.3 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội gắn với phần hành kế toán 11 a Tổng quan kiểm soát nội 11 b Kiểm toán nội gắn với phần hành kế toán 12 1.4 Tổ chức cơng tác kiểm tra kế tốn .16 1.5 Nghiên cứu tổ chức hệ thống kế tốn tài kế toán quản trị 17 a) Tổ chức hệ thống kế toán quản trị .17 b) Tổ chức hệ thống kế tốn tài 18 CHƯƠNG 2- TÌM HIỂU VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CÁC NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TÀI CHÍNH 21 I Kế toán vốn tiền 21 1.1 Tổng quan kế toán vốn tiền 21 a) Tổng quan kế toán vốn tiền 21 b) Nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền 21 c) Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 21 1.2 Tìm hiểu nghiệp vụ phát sinh, quy trình luân chuyển chứng từ 22 1.2.1 Kế toán tiền mặt 22 a) Chứng từ sử dụng 22 b) Tài khoản sử dụng 22 c) Quy trình hạch tốn .22 d) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu .22 1.2.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng 25 a) Chứng từ sử dụng: 25 b) Các sổ sử dụng: .25 c) Kết cấu nội dung phản ánh: .25 e) Quy trình hạch tốn: 25 f) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu 25 1.2.3 Quy trình luân chuyển lưu trữ chứng từ 27 a) Nghiệp vụ thu tiền (Phiếu thu) .28 b) Nghiệp vụ chi tiền (Phiếu chi) .29 c) Nghiệp vụ minh họa 30 II Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 35 2.1 Tổng quan kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 35 a) Khái niệm 35 b) Chức kế toán tiền lương 35 c) Nhiệm vụ kế toán tiền lương 35 d) Tỷ lệ khoản trích theo lương cách tính lương .36 2.2 Tìm hiểu nghiệp vụ phát sinh, quy trình luân chuyển chứng từ .37 2.2.1 Các nghiệp vụ phát sinh 37 a) Tài khoản sử dụng 37 b) Kết cấu tài khoản: 37 1.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương 43 a) Quy trình luân chuyển chứng từ 43 b) Nghiệp vụ minh họa 45 c) Vào sổ có liên quan .45 III Kế toán tài sản cố định 48 3.1 Tổng quan kế toán tài sản cố định (Tài sản cố định hữu hình) 48 a) Khái niệm 48 b) Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ: 48 c) Đặc điểm 48 3.2 Tìm hiểu nghiệp vụ phát sinh, quy trình luân chuyển chứng từ .49 3.2.1 Các nghiệp vụ phát sinh 49 a) Tài khoản sử dụng 49 b) Các nghiệp vụ phát sinh 49 3.2.2 Quy trình luân chuyên chứng từ tài sản cố định 52 a) Chứng từ sử dụng 52 b) Quy trình luân chuyển chứng từ 52 c) Nghiệp vụ minh họa 54 d) Vào sổ liên quan 57 VI Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 59 4.1 Tổng quan kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 59 a) Khái niệm bán hàng: 59 b) Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh: 59 4.2 Tìm hiểu nghiệp vụ phát sinh, quy trình luân chuyển chứng từ 60 4.2.1 Các nghiệp vụ phát sinh 60 4.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng 66 a) Chứng từ sử dụng 66 c) Quy trình luân chuyển chứng từ 67 c) Nghiệp vụ minh họa 67 d)Vào sổ liên quan 69 CHƯƠNG 3: KẾT LUẬN CHUNG 72 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán 72 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán .72 a) Ưu điểm 72 b) Nhược điểm 73 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TNHH MTV BHYT BHXH BHTN TSCĐ KTQT DN CNTT TK CTGS NKC NKCT BCTC KTKT PL ĐVKT CNV TNCN XDCB GTGT BĐSĐT KD Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Bảo hiểm y tế Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm thất nghiệp Tài sản cố định Kế toán quản trị Doanh nghiệp Công nghệ thông tin Tài khoản Chứng từ ghi sổ Nhật ký chung Nhật ký chứng từ Báo cáo tài Kiểm tra kế tốn Pháp luật Đơn vị kiểm tra Công nhân viên Thu nhập cá nhân Xây dựng Giá trị gia tăng Bất động sản đầu tư Kinh doanh DANH MỤC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy Công ty TNHH MTV Đóng tàu Nam Triệu Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH MTV Đóng tàu Nam Triệu 10 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ quy trình kế tốn phần mềm máy tính 11 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ hình thức nhật ký chung 24 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ kế toán tiền mặt 27 Sơ đồ 1.6 Kế toán tiền gửi ngân hàng 28 Sơ đồ 1.7: Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền 29 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi tiền 36 Bảng 1.1 Tỷ lệ khoản trích theo lương 37 Sơ đồ 1.9 Kết cấu tài khoản tiền lương khoản trích theo lương 41 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán phải trả người lao động 42 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình kế tốn khoản trích theo lương 44 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương 52 Sơ đồ 2.4 Quy trình luân chuyển tăng TSCĐ 53 Sơ đồ 2.5 Quy trình luân chuyển giảm TSCĐ 65 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ kế toán bán hàng 66 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ xác định kết hoạt động kinh doanh 67 Sơ đồ 2.8 Sơ quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng DANH MỤC HÌNH ẢNH Trang 30 31 32 32 33 33 34 34 38 38 39 39 40 40 41 46 47 47 55 56 57 58 58 59 69 70 70 70 71 71 Bảng hình ảnh Hình 1.1 Hóa đơn GTGT số 0409743 Hình 1.2 Giấy báo có Ngân hàng Hình 1.3 Sổ nhật ký đặc biệt tiền gửi ngân hàng Hình 1.4 Sổ TK112 Hình 1.5 Bảng tốn tiền lương Cơng ty Hình 1.6 Phiếu lương Hình 1.7 Sổ nhật ký chi tiền mặt Hình 1.8 Sổ TK 111 Hình 1.9 Bảng chấm cơng Hình 2.1 Phiếu xác nhận sản phẩm khối lượng cơng việc hồn thành Hình 2.2 Bảng tốn lương Hình 2.3 Bảng kê trích nộp khoản theo lương Hình 2.4 Bảng tốn tiền thưởng Hình 2.5 Bảng chấm cơng làm thêm Hình 2.6 Bảng tốn tiền làm thêm Hình 2.7 Sổ nhật kí chung có liên quan đến TK tiền lương khoản trích theo lương Hình 2.8 Sổ TK 334 Hình 2.9 Sổ TK 338 Hình 3.1 Hóa đơn GTGT số 0430534 Hình 3.2 Phiếu chi tiền vận chuyển Hình 3.3 Biên giao nhận TSCĐ Hình 3.4 Sổ nhật ký chung liên quan đến TK 211 Hình 3.5 Sổ TK 211 Hình 3.6 Sổ TK 133 Hình 3.7 Phiếu xuất kho Hình 3.8 Sổ nhật ký chung liên quan đến TK bán hàng xác định kết kinh doanh Hình 3.9 Sổ TK 511 Hình 4.1 Sổ TK 333 Hình 4.2 Sổ TK 632 Hình 4.3 Sổ TK 911 LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần với phát triển vũ bão kinh tế giới Nền kinh tế nước ta có chuyển biến mạnh mẽ có đổi kinh tế chuyển từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Kinh tế thị trường xuất với ưu điểm vượt bậc tạo cho kinh tế đất nước nói chung doanh nghiệp nói riêng có nhiều hội phát triển Tuy nhiên kinh tế nước ta đặt nhiều khó khăn cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Do địi hỏi doanh nghiệp phải linh hoạt trình tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh để có hiệu cao Kế tốn cơng cụ quan trọng phục vụ đắc lực cho công tác quản lý hoạt động doanh nghiệp, thông qua số liệu sổ sách kế toán mà người quản lý nắm bắt tình hình hoạt động doanh nghiệp Với tư cách công cụ quản lý kinh tế, kế toán cần có đổi khơng dừng lại việc ghi chép lưu trữ liệu mà quan trọng thiết lập hệ thống thông tin quản lý Do kế tốn mặt chất hệ thống đo lường xử lý truyền đạt thơng tin có ích làm cho định kinh tế cho nhiều đối tượng khác bên bên doanh nghiệp Việc thực cơng tác kế tốn tốt hay xấu ảnh hưởng đến chất lượng hiệu cơng tác quản lý Cơng tác kế tốn cơng ty có nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mồi liên hệ mật thiết, hữu gắn bó với tạo nên hệ thống quản lý có hiệu Trong trình học tập nghiên cứu trường Đại học Hàng Hải Việt Nam, với nhiệt tình giảng dạy, hướng dẫn thầy cô giáo chúng em cung cấp đầy đủ lý luận, phương pháp nghiên cứu hệ thống kế tốn Nhưng để vận dụng tồn kiến thức học khơng thể thiếu kiến thức thực tế Vì mà việc vận dụng lý thuyết vào thực tế vô quan trọng không em mà tất bạn khác Vì thực tập, thực hành kế tốn doanh nghiệp vô cần thiết, giúp sinh viên chúng em rút ngắn khoảng cách lý luận thực tế Thực tập cầu nối giúp cho chúng em tiếp cận với công việc chúng em sau trường Trong trình thực tập Cơng ty TNHH MTV Đóng tàu Nam Triệu giúp đỡ anh chị, cô phịng Kế tốn – Tài hướng dẫn thầy giáo thuộc mơn tài kế tốn thầy Đào Văn Thi Lê Trang Nhung, báo cáo tổng hợp em hoàn thành với ba nội dung sau: Phần I: Giới thiệu tổng quan Cơng ty TNHH MTV Đóng tàu Nam Triệu Phần II: Tìm hiểu cơng tác kế tốn nghiệp vụ kế tốn tài Phần III: Kết luận Tuy nhiên, thời gian thực tập kiến thức nhiều hạn chế nên báo cáo thực tập không tránh khỏi nhận định chủ quan, chưa toàn diện Em mong nhận ý kiến đóng góp thơng cảm thầy Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH MTV ĐĨNG TÀU NAM TRIỆU I Tìm hiểu Cơng ty TNHH MTV Đóng tàu Nam Triệu 1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH MTV Đóng Tàu Nam Triệu (NASICO) cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên Tổng Công ty Công nghiệp tàu thủy đầu tư 100% vốn điều lệ; thành lập sở tổ chức lại, chuyển đổi từ Công ty Công nghiệp tàu thủy Nam Triệu hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty * Một số thông tin Công ty: - Tên Doanh Nghiệp: Cơng ty TNHH MTV Đóng tàu Nam Triệu - Tên giao dịch quốc tế: NAM TRIEU SHIPBUILDING COMPANY LIMITED - Tên viết tắt: NASICO - Địa chỉ: xã Tam Hưng, huyện Thủy Nguyên, thành phố Hải Phòng - Mã số thuế: 02253 875 135 - Email: namtrieu@nasico.com.vn - Vốn điều lệ: 2.000.000.000.000 (hai nghìn tỉ đồng) - Ngành nghề kinh doanh: Đóng sửa chữa tàu, vận tải biển; sản xuất lắp đặt thiết bị nội thất tàu thủy; sản xuất loại vật liệu thiết bị cơ, điện phục vụ công nghiệp tàu thủy; sản xuất kinh doanh vật liệu, thiết bị hàn,… 1.2 Chức năng, nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh a Chức NASICO phát triển theo hướng kinh doanh đa ngành, lấy ngành cơng nghiệp đóng mới, sửa chữa tàu thủy trọng tâm, kết hợp với mở rộng, phát triển ngành công nghiệp phụ trợ, kinh doanh vận tải biển, thương mại, du lịch ngành nghề khác theo yêu cầu thị trường nhằm tạo gắn kết chặt chẽ sản xuất, kinh doanh với việc đổi công nghệ, quản lý đại chun mơn hóa cao làm sở để Tổng cơng ty phát triển tồn diện bền vững, nâng cao lực cạnh tranh hội nhập kinh tế quốc tế b Nhiệm vụ -Xây dựng, tổ chức thực mục tiêu kế hoạch đề ra, sản xuất kinh doanh theo ngành nghề đăng ký, mục đích thành lập doanh nghiệp -Đẩy mạnh phát triển dịch vụ -Xây dựng cấu phòng ban thực đầy đủ chức -Tuân thủ sách, chế độ pháp luật nhà nước quản lý trình thực quy định hợp đồng kinh tế với bạn hàng -Quản lý sử dụng vốn theo quy định đảm bảo có lãi Nghiên cứu thị trường để nâng cao sức cạnh tranh tiêu thụ Hình 3.6 Sổ TK 133 VI Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 4.1 Tổng quan kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh a) Khái niệm bán hàng: Bán hàng việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hoá gắn với phần lớn lợi ích rủi ro cho khách hàng đồng thời khách hàng toán chấp nhận toán Bán hàng giai đoạn cuối q trình sản xuất kinh doanh Xét góc độ kinh tế: Bán hàng q trình chuyển hóa vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hóa sang hình thái vốn tiền tệ b) Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh: Để đáp ứng cá yêu cầu quản lý thành phẩm, hàng hóa; bán hàng xác định kết phân phối kết hoạt động Kế toán phải thực tốt nhiệm vụ sau đây: - Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác, tình hình có biến động loại sản phẩm, hàng hoá theo tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị - Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu va chi phí hoạt động doanh nghiệp Đồng thời theo dõi đôn đốc khoản phải thu khách hàng - Phản ánh tính tốn xác kết hoạt động, giám sát tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước tình hình phân phối hoạt động Cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho việc lập báo cáo tài định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến trình bán hàng xác định kết 4.2 Tìm hiểu nghiệp vụ phát sinh, quy trình luân chuyển chứng từ 4.2.1 Các nghiệp vụ phát sinh  Kế toán bán hàng a) Tài khoản sử dụng 59 TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”: Tài khoản phản ánh doanh thu số lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp xác định tiêu thụ kỳ không phân biệt doanh thu thu tiền hay thu tiền Có tài khoản cấp II : TK 5111 – Doanh thu bán hàng hoá TK5112 – Doanh thu bán thành phẩm TK5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ TK5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá TK 5117 – Doanh thu kinh doanh BĐSĐT TK 5118 – Doanh thu khác TK 512 “Doanh thu nội bộ”: Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu số sản phẩm hàng hoá dịch vụ, lao vụ tiêu thụ nội đơn vị trực thuộc công ty, tổng cơng ty TK 512 có TK cấp 2: TK 5121 – Doanh thu bán hàng hóa TK 5122 – Doanh thu bán thành phẩm TK 5123 – Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 521 “Chiết khấu thương mại” TK 531 “Hàng bán bị trả lại”; TK 532 “Giảm giá hàng bán”; TK 3387 “Doanh thu chưa thực hiện”; TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp” Và tài khoản liên quan TK 111, 112, 131,… Khi bán hàng mặt doanh nghiệp thu tiền bán hàng theo giá bán gọi doanh thu, mặt khác doanh nghiệp phải phản ánh giá vốn hàng xuất bán Để phản ánh giá vốn hàng xuất bán kế toán sử dụng tài khoản: TK 156 “ hàng hoá”, TK 157 “Hàng gửi bán”,TK 632 “Giá vốn hàng bán” b) Một số nghiệp vụ chủ yếu:  Phương thức bán hàng trực tiếp: - Khi xuất hàng giao cho người mua, kế toán ghi: BT1) Phản ánh giá vốn lượng hàng tiêu thụ: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 1561: Trị giá mua hàng hóa BT2) Phản ánh doanh thu bán hàng hố: Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá tốn Có TK 511: DT tính theo giá bán chưa thuế Có TK 33311: Thuế GTGT đầu tương ứng - Khi chấp nhận chiết khấu toán cho người mua người mua toán ngay, toán trước hạn Nợ TK 635: Tính vào chi phí tài Có TK 111, 112: Nếu trả lại tiền cho người mua Có Tk 131: Trừ vào nợ phải thu người mua - Khi chấp nhận chiết khấu thương mại cho người mua mua số lượng lớn: Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại theo giá chưa có thuế Nợ TK 33311: Thuế GTGT đầu tương ứng Có TK 111, 112, 131: Giá toán (gồm thuế GTGT) - Khi chấp nhận giảm giá cho người mua không đảm bảo hợp đồng (chất lượng 60 hàng không đảm bảo…) Nợ TK 532: Số giảm giá theo giá chưa có thuế Nợ TK 33311: Thuế GTGT đầu tương ứng Có TK 111, 112: Nếu trả lại tiền cho người mua Có TK 131: Trừ vào nợ phải thu người mua - Khi hàng tiêu thụ bị người mua trả lại: BT1) Ghi nhận giá vốn lượng hàng bị trả lại: Nợ TK 156: Nếu nhập lại hàng hóa Nợ TK 157: Nếu gửi kho người mua Có TK 632: Ghi giảm giá vốn hàng bán kỳ BT2) Ghi nhận doanh thu lượng hàng bị trả lại: Nợ TK 531: Doanh thu bị trả lại theo giá chưa có thuế Nợ TK 33311: Thuế GTGT đầu tương ứng Có TK 111, 1112: Nếu trả lại tiền cho người mua Có TK 131: Trừ vào nợ phải thu người mua - Các bút toán kết chuyển cuối kỳ: BT1) Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: Kết chuyển xác định kết Có TK 632: Tổng giá vốn hàng bán kỳ BT2) Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu để tính doanh thu thuần: Nợ TK 511: Ghi giảm doanh thu Có TK 521: Kết chuyển chiết kháu thương mại Có TK 531: Kết chuyển doanh thu bị trả lại Có TK 532: Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán BT3) Kết chuyển doanh thu vào tài khoản xác định kết Nợ TK 511: Doanh thu Có TK 911: Kết chuyển xác định kết  Trường hợp bán hàng trả góp, trả chậm: - Khi giao hàng cho người mua: BT1) Phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: Giá vốn Có TK 1561: Trị giá mua hàng BT2) Phản ánh tổng số tiền phải thu (gốc + lãi) Nợ 131: Tổng số phải thu (gốc + lãi) Có TK 511: Doanh thu theo giá thu tiền lần (chưa thuế) Có TK 33311: Thuế GTGT đầu tương ứng Có TK 3387: Lãi trả góp hợp đồng BT3) Số tiền thu lần đầu lúc giao hàng Nợ TK 111, 112 Có TK 131: Số thu BT4) Khi thu tiền bán hàng kỳ chứng từ toán ghi: Nợ TK 111,112: Số thu định kỳ (gốc + lãi) Có TK131: Ghi giảm số phải thu 61 BT5) Kết chuyển lãi trả góp hưởng kỳ Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài  Trường hợp hàng đổi hàng : BT1) Phản ánh giá vốn lượng hàng đem đổi Nợ TK 632 Có TK 1561 BT2) Ghi nhận doanh thu lượng hàng đem đổi Nợ TK 131: Tổng giá tốn theo hóa đơn (có thuế) Có TK 511: Doanh thu theo giá chưa thuế Có TK 33311: Thuế GTGT đầu tương ứng BT3) Ghi nhận giá trị lượng hàng đổi Nợ TK 152, 153, 156,211: Giá hóa đơn chưa thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào tương ứng Có TK 131 : Bù trừ vào số phải thu Kết thúc hợp đồng, toán chênh lệch trao đổi: Nếu trả thêm cho người mua (hàng đem đổi < hàng đổi về) Nợ TK 131 Có TK 111, 112: Số trả thêm Nếu thu thêm người mua (hàng đem đổi > hàng đổi về) Nợ Tk 111, 112: Số thu thêm Có TK 131  Phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận (hàng gửi bán, chuyển hàng theo hợp đồng): - Khi xuất kho gửi bán hàng hoá : Nợ TK 157: Giá gốc lượng hàng gửi bán Có TK 156: Giá mua - Khi hàng hoá xác định tiêu thụ, kế toán ghi phản ánh doanh thu bán hàng: Nợ TK 111, 112, 131 : Tổng giá tốn Có TK 511 : Doanh thu theo giá bán chưa có thuế Có TK 33311 : Thuế GTGT đầu tương ứng - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 157: Hàng gửi bán chấp nhận - Trường hợp bán hàng có chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại: Nợ TK 3331:Thuế GTGT tương ứng với hàng bán bị trả lại Nợ TK 521, 532, 531 Có TK 131, 111, 112  Phương thức bán hàng đại lý: Tại bên giao đại lý: - Khi nhận phiếu xuất kho từ phận kho gửi sang Nợ TK 157: hàng gửi bán Có TK 156, 155: giá trị hàng hóa, thành phẩm xuất kho 62 - Khi bên đại lý thông báo bán hàng, kế toán bảng kê bán hàng mà bên đại lý bán giá gửi để phản ánh doanh thu hàng bán được, đồng thời phản ánh giá vốn hàng xuất bán: + Phản ánh doanh thu: Nợ TK 111, 112, 131, … (Tổng giá tốn) Có TK 511: Doanh thu bán hàng tăng lên Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp + Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán tăng lên Có TK 157: Giá trị hàng gửi bán bán giảm *Chú ý: Doanh thu giá vốn hàng hóa, thành phẩm phản ánh số hàng hóa, thành phẩm thực tế đại lý bán giá bán có bảng kê kèm gửi - Nếu bán không hết, DN tiến hành nhập kho lại số hàng hóa này, định khoản: Nợ TK 156: giá trị hàng nhập lại kho Có TK 157: hàng gửi bán nhận lại - Hạch toán vào chi phí bán hàng khoản hoa hồng phải trả cho bên đại lý nhận bán giá: Nợ TK 641: Chi phí bán hàng tiền khác Nợ TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 131: Tổng tiền hoa hồng trả phải trả Tại bên nhận đại lý: - Khi bán hàng gửi đại lý Căn vào hóa đơn GTGT (đối với DN kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ) hóa đơn bán hàng (đối với DN kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp), chứng từ toán,…kế toán phản ánh số tiền bán hàng phải trả cho bên giao hàng để gửi bán đại lý: Nợ TK 111, 112, 131, … Có TK 331: phải trả cho bên gửi bán theo tổng giá toán - Định kỳ, xác định khoản doanh thu hoa hồng bán đại lý hưởng: Nợ TK 331: Tổng hoa hồng hưởng bao gồm thuế Có TK 511: Doanh thu hoa hồng hưởng Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp doanh thu hoa hồng hưởng (nếu có) - Khi trả tiền bán hàng cho bên giao hàng đại lý sau trừ hoa hồng hưởng: Nợ TK 331: Số tiền trả cho bên giao hàng gửi bán đại lý Có TK 111, 112, …  Kế toán xác định kết kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp thời kỳ định, biểu số tiền lãi hay lỗ 63 a) Tài khoản sử dụng: - TK 911 “Xác định kết kinh doanh”: * Kết cấu: Bên nợ: - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí hoạt động tài hoạt động bất thường - Kết chuyển số lãi từ hoạt động kinh doanh kỳ Bên có: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Doanh thu hoạt động tài chính, hoạt động bất thường - Kết chuyển lỗ từ hoạt động kinh doanh kỳ TK 911 khơng có số dư - TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”: phản ánh kết hoạt động kinh doanh tình hình phân phối, xử lý kết kinh doanh doanh nghiệp * Kết cấu: Bên nợ: - Các khoản lỗ hoạt động kinh doanh kỳ - Phân phối số lãi Bên có: - Các khoản lãi từ hoạt động kinh doanh kỳ -Xử lý số lỗ từ hoạt động kinh doanh Số dư: - Bên nợ (nếu có) số lỗ chưa xử lý phân phối vượt số lãi thực - Bên có: Số lãi cịn lại chưa phân phối Tài khoản 421: + TK 4211: lãi năm trước + TK 4212: lãi năm - TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” 64 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ kế toán bán hàng 65 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ xác định kết hoạt động kinh doanh 4.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng a) Chứng từ sử dụng - Hóa đơn bán hàng (hóa đơn GTGT) Hợp đồng bán hàng Hợp đồng giao nhận Biên đối chiếu sống lượng chất lượng Phiếu thu, giấy báo Có 66 - Các chứng từ khác c) Quy trình luân chuyển chứng từ Sơ đồ 2.8 Sơ quy trình luân chuyển chứng từ bán hàng c) Nghiệp vụ minh họa Khi thực nghiệp vụ kế toán bán hàng, kế toán đưa vào chứng từ sau:  Hóa đơn GTGT kế tốn lập  Hợp đồng mua bán  Biên đối chiếu số lượng chất lượng hàng giao VD: Ngày 15/5/2021 Xuất kho bán hàng cho Cơng ty TNHH Hồng Anh 10.000 Que hàn KT-421, giá xuất kho 300.000.000đ, giá bán 316.420.000đ, VAT 10%, toán TGNH Giá vốn Nợ 632: 300.000.000 VNĐ Có 156: 300.000.000 VNĐ Doanh Thu Nợ 112: 348.062.000 VNĐ Có 511: 316.420.000 VNĐ Có 3331: 31.642.000 VNĐ 67 Cuối kỳ kế toán, thực việc kết chuyển số doanh thu bán hàng vào tài khoản Xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 511: 316.420.000 VNĐ Có TK 911: 316.420.000 VNĐ  HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/03 Số: 0409743 Ngày 25 tháng năm 2021 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH MTV Đóng tàu Nam Triệu Địa : xã Tam Hưng, Huyện Thủy Nguyên, TP Hải Phòng Điện thoại : 031 3775533 MS: 02253 875 135 Họ tên người mua hàng: Cơng ty TNHH Hồng Anh Địa : xã Yên Trung, huyện Yên Phong, tỉnh Bắc Ninh Điện thoại : 051 3452223 MS: Hình thức tốn: chuyển khoản STT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A 01 B Que hàn KT-421 C Thuế suất thuế GTGT: 10% Tổng cộng tiền toán: 10.000 31.642 Cộng tiền hàng Tiền thuế GTGT: = 1x2 316.420.000 316.420.000 31.642.000 348.062.000 Bằng chữ: Ba trăm bốn mươi tám triệu khơng trăm sáu mươi hai nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký,ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Hình 1.1 Hóa đơn GTGT số 0409743 68 Hình 3.7 Phiếu xuất kho d)Vào sổ liên quan Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự sổ đăng ký Nhật Ký Chung) có chứng từ gốc đính kèm, phải kế toán trưởng phê duyệt trước ghi sổ a) Kết cấu phương pháp ghi chép: - Đơn vị, địa công ty - Số, ngày tháng năm lập chứng từ ghi sổ - Cột A trích yếu nghiệp vụ liên quan đến nghiệp vụ bán hàng - Cột B Số hiệu tài khoản Nợ - Cột C số hiệu tài khoản Có - Cột số tiền - Cuối bảng cộng số tiền Hình 3.8 Sổ nhật ký chung liên quan đến TK bán hàng xác định kết kinh doanh Hình 3.9 Sổ TK 511 Hình 4.1 Sổ TK 333 Hình 4.2 Sổ TK 632 Hình 4.3 Sổ TK 911 CHƯƠNG 3: KẾT LUẬN CHUNG 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế tốn - Phịng tài kế tốn cơng ty đạt trình độ đại học cao đẳng, có trách nhiệm gắn bó với cơng việc Bộ máy kế tốn tổ chức gọn nhẹ, theo mơ hình tập trung ,hoạt động hiệu thuận tiện cho việc phân công công việc trách nhiệm cho nhân viên kế toán, phục vụ kịp thời cho nhu cầu cung cấp thông tin.Trong điều kiện ngày xuất nhiều đối thủ cạnh tranh tổ chức máy gọn nhẹ đạt hiệu cao tạo điều kiện cho phát triển công ty Hệ thống thông tin máy kế tốn phận phịng ban ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ tốt cho việc trao đổi thông tin nội tra cứu thông tin mạng internet 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế tốn a) Ưu điểm - - - Tại cơng ty TNHH MTV Đóng tàu Nam Triệu, chứng từ liên quan đến loại nghiệp vụ lập đầy đủ Trình tự thời gian luân chuyển chứng từ thực theo quy định Công ty thực theo chế độ chuẩn mực kế toán hành tronviệc phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào tài khoản phát sinh có sử dụng quan hệ đối ứng tài khoản việc ghi chép vào sổ sách kế tốn Cơng ty có áp dụng kế toán máy, sử dụng phần mền kế toán ( cụ thể phần mềm kế toán Excel) nên giúp giảm nhẹ công tác ghi chép băng tay cho người làm kế tốn Ngồi cịn giúp người làm kế toán tổng hợp số liệu nhanh xác nhà quản lý có u cầu cung cấp báo cáo Công tác bảo quản lưu chữ chứng từ, sổ sách kế toán qua sử dụng công ty thực tốt khoa học Thuận tiện cho công tác kiểm tra, đối chiếu có nhu cầu Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty lựa chọn nhật ký chung, hình thưc dễ áp dụng kế toán máy phù hợp với phát triển sau công ty Khơng q phức tạp, gây khó khăn cho người làm kế tốn Cơng ty áp dụng phương pháp tính hợp lý Cụ thể kế tốn chi phí sản suất, giá thành sản phẩm cơng ty sử dụng phương pháp giản đơn để tính giá thành Chi phí phát sinh tập hợp cho cơng trình hạng mục cơng trình Đối với kế tốn ngun vật liệu sử dụng phương pháp thực tế đích danh để tính giá xuất kho Cơng tác kế tốn tốn cơng trình thực xác, chặt chẽ nhanh chóng Chính sách bảo hành cơng trình thực chu đáo, tạo uy tín khách hàng Về kế tốn tốn: Thì cơng ty thực khoa học Đối với nhà cung cấp ngun vật liệu cơng ty lập lịch tốn cho khách hàng cụ thể mua với giá trị lớn, ln tốn hẹn đảm bảo khơng chiếm dụng vốn lâu khách hàng Kế hoạch toán nợ dài vay ngân hàng - lập cụ thể khoa học Về kế toán tài sản cố định: Các chứng từ liên quan đến tăng giảm TSCĐ lập đầy đủ hợp lệ Cơng tác tính khấu hao tài sản cố định thực khoa học xác Về kế tốn lương: Chi phí lương phận kế tốn thực xác, nhanh gọn Thanh tốn lương cho nhân viên thời gian quy định b) Nhược điểm - Về kế toán tài sản cố định: Giá trị tài sản cố định công ty tương đối lớn công ty lại không sử dụng sổ chi tiết tài sản cố định thẻ tài sản cố định để theo dõi Do gây khó khăn cơng tác bảo quản sử dụng dễ dẫn đến mát gây thiệt hại cho công ty Về kế toán quỹ: Lượng tiền mặt để quỹ lớn nhu cầu sử dụng từ 10 % đến 15% gây lãng phí lượng vốn nhàn rỗi Trong tất doanh nghiệp công ty hoạt động nhằm đến mục tiêu lợi nhuận Việc hạch tốn tốt vốn tiền cơng tác quản lý vốn để đem lại hiệu cao vấn đề quan trọng Trong suốt thời gian thực tập nghiên cứu công tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty TNHH MTV Đóng tàu Nam Triệu, giúp em tìm hiểu thực tế q trình hạch tốn kế tốn tài sản cố định để so sánh với kiến thức mà em trang bị nhà trường, đồng thời em học nhiều điều bổ ích từ việc vận dụng linh hoạt chế độ tài kế tốn công ty Mặc dù cố gắng q trình chắn khơng tránh thiếu sót Em mong bảo thầy( cơ) giáo để Báo cáo em hồn thiện Em xin chân thành cám ơn giảng viên trực tiếp hướng dẫn thầy giáo Đào Văn Thi, cô giáo Lê Trang Nhung Anh, Chị, Cơ Chú phịng Kế tốn – Tài Cơng ty TNHH MTV Đóng tàu Nam Triệu nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập để em hồn thiện Báo cáo thực tập mình!