TÀI LIỆU ÔN THI KIẾN THỨC CHUYÊN NGÀNH Chức danh: TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN NĂM 2021

TỈNH ỦY TÂY NINH TRƯỜNG CHÍNH TRỊ * TÀI LIỆU ÔN THI KIẾN THỨC CHUYÊN NGÀNH Chức danh: TÀI CHÍNH - KẾ TỐN NĂM 2021 CHỨC DANH TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN A BỐ CỤC NỘI DUNG Chuyên đề Quản lý nhà nước tài cơng Khái niệm tài tài cơng Quản lý nhà nước tài cơng Chun đề Quản lý ngân sách nhà nước Những quy định chung ngân sách nhà nước Nhiệm vụ quyền hạn UBND cấp lĩnh vực ngân sách Nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách cấp Chuyên đề Một số văn quy phạm pháp luật hành lĩnh vực tài kế toán cấp xã Luật Kế toán số 88/2015/QH13 Quốc hội thơng qua ngày 20/11/2015 (Có hiệu lực thi hành ngày 01/01/2017) Luật ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 Quốc hội thơng qua ngày 25/06/2015(Có hiệu lực thi hành từ năm ngân sách 2017) Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 quy định chi tiết số điều Luật ngân sách nhà nước Thông tư số số 344/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 quy định quản lý ngân sách xã hoạt động tài khác xã, phường, thị trấn Thơng tư số 70/2019/TT-BTC ngày 03/10/2019 hướng dẫn chế độ kế tốn ngân sách tài xã Thơng tư số 13/2019/TT-BNV ngày 06/11/2019 hướng dẫn số quy định cán bộ, công chức cấp xã người hoạt động không chuyên trách cấp xã, thôn, tổ dân phố B NỘI DUNG CÁC CHUYÊN ĐỀ Chuyên đề Quản lý nhà nước tài cơng Khái niệm tài tài cơng a Khái niệm tài Tài đời tồn điều kiện lịch sử kinh tế - xã hội định Khi xã hội bắt đầu có phân cơng lao động, chiếm hữu khác tư liệu sản xuất, sản phẩm kinh doanh, sản xuất hàng hóa đời Tiền tệ xuất tất yếu khách quan môi giới trung gian giúp cho việc trao đổi hàng hóa tiến hành cách dễ dàng Tiền tệ trở thành phương tiện trao đổi phương tiện tích lũy q trình phân phối sản phẩm xã hội Các quỹ tiền tệ hình thành nhằm mục đích tiêu dùng đầu tư phát triển kinh tế - xã hội Các quỹ tiền tệ tạo lập sử dụng tổ chức kinh tế, tổ chức xã hội hay cá nhân Các quan hệ kinh tế làm nảy sinh khái niệm tài Sự xuất chế độ tư hữu tư liệu sản xuất gắn liền với phân chia giai cấp xuất Nhà nước Với chức quyền lực mình, Nhà nước tạo điều kiện thuận lợi cho kinh tế hàng hóa phát triển, mở rộng phạm vi hoạt động tài Đồng thời, để trì hoạt động mình, Nhà nước tạo lập quỹ ngân sách để chi tiêu cho hoạt động Thơng qua ngân sách nhà nước, Nhà nước tác động vào trình phân phối tổng sản phẩm xã hội hình thành lĩnh vực tài nhà nước Như vậy, Nhà nước đời làm cho hoạt động tài ngày phát triển Từ đó, thấy tiền đề khách quan định đời tồn tài sản xuất hàng hóa - tiền tệ xuất Nhà nước Trong đó, sản xuất hàng hóa - tiền tệ nhân tố mang tính chất khách quan, có ý nghĩa định đời tồn tài chính; cịn Nhà nước nhân tố có ý nghĩa định hướng, tạo hành lang điều tiết phát triển tài Bản chất tài chính: Các nguồn tài xã hội ln vận động cách liên tục mối quan hệ phức tạp đa dạng chủ thể xã hội Thơng qua biểu nói trên, tài thể phản ánh quan hệ kinh tế chủ thể trình phân phối cải xã hội hình thái giá trị Từ đó, thấy chất tài sau: Tài phản ánh hệ thống mối quan hệ kinh tế nảy sinh trình phân phối nguồn tài thơng qua việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ nhằm đáp ứng nhu cầu khác chủ thể xã hội b Khái niệm tài cơng Tài cơng phận hợp thành tài quốc gia Sự đời phát triển tài công gắn liền với đời phát triển Nhà nước Tài cơng phạm trù kinh tế gắn với thu nhập chi tiêu Nhà nước Tài cơng vừa nguồn lực để Nhà nước thực chức vốn có mình, vừa cơng cụ để Nhà nước chi phối, điều chỉnh hoạt động xã hội Tài công công cụ quan trọng Nhà nước để thực nhiệm vụ phát triển kinh tế, trị, xã hội đất nước Xuất phát từ tầm quan trọng đó, tồn phát triển tài cơng địi hỏi khách quan cần thiết Tài cơng có số đặc điểm sau: - Nhà nước chủ thể sở hữu quản lý tài chính, nên quyền định khoản thu chi tài cơng thuộc Nhà nước quan công quyền Nhà nước ủy quyền - Các quan hệ kinh tế phân phối tài cơng gắn liền với trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ tập trung quyền trung ương, cấp quyền địa phương tổ chức, đơn vị Nhà nước - Tài cơng hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận mà chủ yếu phục vụ lợi ích cộng đồng Vì vậy, số phận tài nhà nước doanh nghiệp nhà nước, ngân hàng thương mại, hoạt động mục đích kinh doanh lợi nhuận khơng nằm phạm vi tài cơng Đây điểm khác biệt tạo nên khơng đồng tài cơng tài nhà nước - Tài cơng phục vụ nhiệm vụ trị Nhà nước giai đoạn lịch sử định Do đó, giai đoạn, tài cơng có nhiệm vụ cụ thể khác - Tài cơng tạo mơi trường bình đẳng cho cơng dân thụ hưởng hàng hóa dịch vụ cung cấp nguồn lực tài cơng Từ đặc điểm trên, ta thấy: Tài cơng hoạt động thu chi tiền Nhà nước, phản ánh hệ thống quan hệ kinh tế hình thái giá trị trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ Nhà nước nhằm phục vụ cho việc thực chức vốn có Nhà nước xã hội Cơ cấu tài cơng bao gồm: - Ngân sách nhà nước (Trung ương địa phương) - Tài quan hành nhà nước - Tài đơn vị nghiệp nhà nước - Tài phục vụ cơng ích nhà nước - Tín dụng nhà nước - Các quỹ tài ngồi ngân sách Nhà nước Quản lý nhà nước tài cơng a Khái niệm Quản lý nói chung quan niệm quy trình mà chủ thể quản lý tiến hành thông qua việc sử dụng công cụ phương pháp thích hợp nhằm tác động điều khiển đối tượng quản lý hoạt động phù hợp với quy luật khách quan đạt mục tiêu định Trong hoạt động quản lý, nội dung chủ thể quản lý, đối tượng quản lý, công cụ quản lý, phương pháp quản lý mục tiêu quản lý yếu tố trung tâm đòi hỏi phải xác định cách đắn Quản lý tài cơng q trình lập kế hoạch, tổ chức, điều hành kiểm soát hoạt động thu chi Nhà nước nhằm phục vụ cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước cách hiệu Trong hoạt động quản lý tài công, chủ thể quản lý nhà nước quan nhà nước nhà nước giao nhiệm vụ thực hoạt động tạo lập sử dụng quỹ tiền tề công Chủ thể trực tiếp quản lý tài cơng máy tài hệ thống quan nhà nước Đối tượng quản lý tài cơng hoạt động tài cơng, hoạt động thu chi tiền nhà nước; hoạt động tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ công diễn phận cấu thành tài cơng Phương pháp quản lý tài cơng có nhiều phương pháp khác như: phương pháp tổ chức, phương pháp hành chính, phương pháp kinh tế Các công cụ quản lý tài cơng bao gồm: cơng cụ pháp luật sách, chế quản lý, định mức, tiêu chuẩn tài cơng cụ khác sách kinh tế tài chính, kiểm tra, tra, giám sát,… b Mục tiêu quản lý tài cơng Quản lý tài cơng hướng vào mục tiêu sau: Một là, đảm bảo huy động nguồn lực tài cách hợp lý nhằm cân nhu cầu chi tiêu nhà nước để đáp ứng tốt việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước Hai là, đảm bảo phân bổ nguồn lực tài nhà nước cách có hiệu nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội Ba là, bảo đảm công xã hội giải vấn đề xã hội Bốn là, bảo đảm ổn định kinh tế vĩ mô sở ban hành thực thi sách tài khóa phù hợp với phát triển kinh tế giai đoạn định c Nguyên tắc quản lý tài cơng Hoạt động quản lý tài cơng thực theo nguyên tắc sau đây: - Nguyên tắc tập trung dân chủ: tập trung dân chủ nguyên tắc hàng đầu quản lý tài cơng Điều thể việc quản lý ngân sách nhà nước, quản lý quỹ tài nhà nước quản lý tài quan hành nhà nước đơn vị nghiệp nhà nước Theo khoản thu chi quản lý tài cơng phải bàn bạc thật công khai nhằm đáp ứng mục tiêu lợi ích chung cộng đồng - Nguyên tắc hiệu quả: nguyên tắc quan trọng quản lý tài cơng Hiệu quản lý tài cơng thể tất lĩnh vực trị, kinh tế xã hội Khi thực nội dung chi tiêu công nhà nước hướng tới thực nhiệm vụ mục tiêu sở lợi ích chung tồn xã hội - Ngun tắc thống nhất: quản lý tài cơng thống quản lý theo văn pháp luật, nguyên tắc thiếu quản lý tài cơng Thống quản lý tài cơng việc tuân thủ theo quy định chung từ việc hình thành, sử dụng, tra, kiểm tra, tốn, xử lý vướng mắc q trình triển khai thực Thực nguyên tắc đảm bảo tính cơng bằng, bình đẳng, đảm bảo hiệu quả, hạn chế tiêu cực rủi ro định khoản chi tiêu công - Nguyên tắc công khai, minh bạch: công khai, binh mạch sử dụng, phân phối nguồn lực tài nguyên tắc quan trọng nhằm đảm bảo cho việc quản lý tài cơng thực thống hiệu Thực công khai minh bạch quản lý tạo điều kiện cho cộng đồng giám sát, kiểm soát định thu, chi quản lý tài cơng, hạn chế thất thoát đảm bảo hiệu khoản thu, chi tiêu công d Phương pháp quản lý tài cơng: - Phương pháp tổ chức: sử dụng để thực ý đồ chủ thể quản lý việc bố trí, xếp mặt hoạt động tài cơng theo khn mẫu định thiết lập máy quản lý phù hợp với mặt hoạt động - Phương pháp hành chính: sử dụng chủ thể quản lý tài cơng muốn địi hỏi phải khách thể quản lý tuân thủ cách vô điều kiện Đó chủ thể quản lý mệnh lệnh hành - Phương pháp kinh tế: sử dụng thơng qua việc dùng lợi ích vật chất để kích thích tính tích cực khách thể quản lý tức tác động đến tổ chức cá nhân thực hoạt động tài cơng e Các cơng cụ quản lý tài cơng: Hệ thống pháp luật thuộc lĩnh vực tài công sử dụng để quản lý điều hành hoạt động tài cơng xem loại cơng cụ quản lý có vai trị đặc biệt Trong quản lý tài cính cơng, cơng cụ pháp luật sử dụng thể dạng cụ thể sách, chế quản lý tài chính, chế độ quản lý tài chính, kế toán, thống kê, định mức, tiêu chẩn tài chính, mục lục ngân sách nhà nước Cùng với pháp luật, hàng loạt công cụ phổ biến khác sử dụng quản lý tài cơng sách kinh tế tài chính; kiểm tra, tra, giám sát; tiêu chí đánh giá hiệu quản lý tài cơng Mỗi cơng cụ có đặc điểm khác sử dụng theo cách khác hướng đến mục tiêu thúc đẩy nâng cao hiệu hoạt động tài cơng nhằm đạt tới mục tiêu định Chuyên đề Quản lý ngân sách nhà nước Những quy định chung ngân sách nhà nước a Khái niệm Trong thực tiễn khái nhiệm ngân sách thường để tổng số thu chi đơn vị thời gian định, tính tốn chi phí để thực kế hoạch chương trình cho mục tiêu định chủ thể đó, chủ thể nhà nước ngân sách gọi ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán thực khoảng thời gian định quan nhà nước có thẩm quyền định để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước (Khoản 14, Điều 4, Luật NSNN 2015) Hệ thống Ngân sách nhà nước Việt Nam Ngân sách nhà nước Ngân sách Trung ương Ngân sách địa phương Ngân sách cấp tỉnh Ngân sách cấp huyện Ngân sách cấp xã - Ngân sách trung ương khoản thu ngân sách nhà nước phân cấp cho cấp trung ương hưởng khoản chi ngân sách nhà nước thuộc nhiệm vụ chi cấp trung ương - Ngân sách địa phương khoản thu ngân sách nhà nước phân cấp cho cấp địa phương hưởng, thu bổ sung từ ngân sách trung ương cho ngân sách địa phương khoản chi ngân sách nhà nước thuộc nhiệm vụ chi cấp địa phương b Vai trò Vai trò ngân sách nhà nước kinh tế thị trường mặt chi tiết đề cập đến nhiều nội dung biểu đa dạng khác nhau, song khái quát khía cạnh sau: - Vai trị ngân sách tiêu dùng: đảm bảo trì tồn hoạt động máy nhà nước Ngân sách nhà nước đảm bảo tài cho máy nhà nước cách khai thác, huy động nguồn lực tài từ lĩnh vực, thành phần kinh tế, hình thức bắt buộc, tự nguyện Trong đó, quan trọng nguồn thu từ thuế Từ nguồn tài tập trung nhà nước tiến hành phân phối nguồn tài để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước theo tỷ lệ hợp lý nhằm đảm bảo trì hoạt động sức mạnh máy nhà nước, vừa đảm bảo thực chức kinh tế - xã hội nhà nước lĩnh vực khác kinh tế Nhà nước kiểm tra, giám sát việc phân phối sử dụng nguồn tài từ ngân sách nhà nước đảm bảo việc phân phối sử dụng tiến hành hợp lý, tiết kiệm có hiệu quả, đáp ứng nhu cầu quản lý nhà nước phát triển kinh tế - xã hội - Vai trị ngân sách phát triển: cơng cụ thúc đẩy tăng trưởng, ổn định điều chỉnh kinh tế vĩ mô nhà nước Ngân sách nhà nước công cụ sắc bén để nhà nước thực chức năng, nhiệm vụ nhằm tác động vào kinh tế + Thông qua ngân sách nhà nước, nhà nước định hướng đầu tư điều chỉnh cấu kinh tế theo định hướng nhà nước cấu vùng, cấu ngành + Thông qua chi ngân sách nhà nước, nhà nước đầu tư cho kết cấu hạ tầng - lĩnh vực mà tư nhân không muốn tham gia không tham gia Điều tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất kinh doanh phát triển, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, nâng cao đời sống dân cư + Bằng nguồn chi ngân sách nhà nước năm, tạo lập quỹ dự trữ hàng hóa, tài chính, thị trường biến động, giá tăng cao xuống thấp, nhờ vào lực lượng dự trữ hàng hóa tiền nhà nước điều hịa cung cầu hàng hóa, bình ổn giá cả, bảo vệ lợi ích người tiêu dùng người sản xuất + Nhà nước chống lạm phát việc cắt giảm chi ngân sách nhà nước, tăng thuế tiêu dùng, khống chế cầu, giảm thuế đầu tư để khuyến khích đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh, tăng cường cung Sử dụng công cụ vay nợ cơng trái, tín phiếu kho bạc,… để hút bớt lượng tiền mặt lưu thông nhằm giảm sức ép giá bù đắp thâm hụt ngân sách - Ngân sách nhà nước đóng vai trị quan trọng việc thực công xã hội giải vấn đề xã hội Ngân sách đóng vai trị quan trọng việc thực cơng giải vấn đề xã hội Nó thể thông qua khoản thu, chi ngân sách nhà nước nhằm điều chỉnh thu nhập tầng lớp dân cư, giảm bớt bất hợp lý phân phối, đảm bảo cơng góp phần giải vấn đề xã hội Trong việc thực công xã hội, nhà nước cố gắng theo hướng giảm bớt thu nhập cao số đối tượng nâng đỡ người có thu nhập thấp để rút ngắn khoản cách chênh lệch thu nhập tầng lớp dân cư Giảm bớt thu nhập cao đánh thuế vào đối tượng có thu nhập cao, đánh thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế suất cao hàng hóa mà người có thu nhập cao tiêu dùng tiêu dùng phần lớn,… Trong giải vấn đề xã hội, thông qua ngân sách nhà nước tài trợ cho dịch vụ cơng cộng giáo dục, y tế, văn hóa, tài trợ cho chương trình việc làm, sách dân số, xóa đói giảm nghèo, phịng chống tệ nạn xã hội,… c Nguyên tắc quản lý ngân sách nhà nước (Xem điều 8, Luật NSNN 2015) - Nguyên tắc thống nhất: Theo nguyên tắc này, khoản thu chi cấp hành phải đưa vào kế hoạch ngân sách thống Thống quản lý việc tuân theo khuôn khổ chung từ việc hình thành, sử dụng, tra, kiểm tra, tốn, xử lý vướng mắc trình triển khai thực Thực nguyên tắc đảm bảo tính bình đẳng, cơng bằng, đảm bảo hiệu quả, hạn chế tiêu cực rủi ro, rủi ro có tính chất chủ quan định khoản chi tiêu - Nguyên tắc dân chủ: Một ngân sách tốt ngân sách phản ánh lợi ích tầng lớp, phận, cộng đồng người sách, hoạt động thu chi ngân sách Sự tham gia xã hội, công chúng thực suốt chu trình ngân sách, thể nguyên tắc dân chủ quản lý ngân sách Sự tham gia người dân làm cho ngân sách minh bạch hơn, thông tin ngân sách trung thực, xác - Nguyên tắc cân đối ngân sách: Kế hoạch ngân sách lập thu chi ngân sách phải cân đối Mọi khoản chi phải có nguồn thu bù đắp - Nguyên tắc công khai, minh bạch: Ngân sách chương trình, gương phản ánh hoạt động phủ số liệu Thực công khai, minh bạch quản lý tạo điều kiện cho cộng đồng giám sát, kiểm soát 10 định thu, chi tài chính, hạn chế thất đảm bảo tính hiệu Ngun tắc cơng khai, minh bạch thực suốt chu trình ngân sách - Nguyên tắc quy trách nhiệm: Nhà nước quan công quyền, sử dụng nguồn lực nhân dân thực mục tiêu đặt Đây nguyên nhân yêu cầu quy trách nhiệm đơn vị, cá nhân trình quản lý ngân sách bao gồm: + Trách nhiệm giải trình hoạt động ngân sách, chịu trách nhiệm định ngân sách + Trách nhiệm quan quản lý cấp trách nhiệm công chúng, xã hội Quy trách nhiệm yêu cầu phân định rõ ràng quyền hạn trách nhiệm cá nhân, đơn vị, quyền cấp thực ngân sách nhà nước theo chất lượng kết cơng việc đạt d Chu trình ngân sách Ngân sách nhà nước nhà nước quản lý theo năm ngân sách, năm ngân sách hiểu khoản thời gian mà hoạt động thu chi ngân sách nhà nước thực Hoạt động ngân sách nhà nước có tính chu kỳ, lặp lặp lại hình thành chu trình ngân sách Chu trình ngân sách bao gồm: dự tốn, chấp hành, tốn ngân sách Chu trình ngân sách hay cịn gọi quy trình ngân sách dùng để toàn hoạt động năm ngân sách kể từ bắt đầu hình thành kết thúc chuyển sang ngân sách - Lập dự tốn ngân sách: cơng việc khởi đầu có ý nghĩa định đến tồn khâu chu trình ngân sách Lập dự tốn ngân sách thực chất lập kế hoạch (dự toán) khoản thu chi ngân sách năm ngân sách + Mục tiêu lập dự toán ngân sách nhằm đáp ứng thực sách kinh tế xã hội; phân bổ nguồn lực phù hợp với sách ưu tiên nhà nước thời kỳ; tạo điều kiện cho việc quản lý thu, chi khâu thực đánh giá, toán ngân sách + Căn lập dự toán ngân sách: nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội, an ninh quốc phòng; phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước; sách chế độ thu ngân sách; sổ kiểm tra dự toán thu chi ngân sách nhà nước; tình hình thực ngân sách nhà nước năm trước, đặc biệt năm báo cáo;… - Chấp hành ngân sách: khâu khâu lập dự toán ngân sách Đó q trình sử dụng tổng hợp biện pháp kinh tế, tài hành nhằm biến tiêu thu, chi ghi kế hoạch ngân sách nhà nước năm trở thành thực 11 + Mục tiêu việc chấp hành ngân sách nhà nước: biến tiêu thu chi ghi kế hoạch ngân sách năm từ khả năng, dự kiến thành thực Từ đó, góp phần thực tiêu kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội nhà nước; kiểm tra việc thực sách, chế độ, tiêu chuẩn kinh tế, tài Đối với quản lý ngân sách nhà nước, chấp hành ngân sách nhà nước khâu trọng tâm có ý nghĩa định đến chu trình ngân sách + Nội dung chấp hành ngân sách nhà nước bao gồm: tổ chức chấp hành ngân sách nhà nước bao gồm tổ chức thu ngân sách nhà nước tổ chức chi ngân sách nhà nước - Quyết toán ngân sách: khâu cuối chu trình ngân sách Quyết tốn ngân sách bảng tổng hợp tồn số thực thu thực chi năm ngân sách vào cuối năm ngân sách + Mục đích toán ngân sách việc tổng kết, đánh giá lại tồn q trình hoạt động thu, chi ngân sách năm ngân sách, đồng thời cung cấp đầy đủ thông tin quản lý, điều hành thu chi năm ngân sách qua đơn vị cho quan quản lý cấp đối tượng liên quan + Yêu cầu báo cáo toán ngân sách: số liệu báo cáo tốn phải xác, trung thực, đầy đủ; số liệu sổ kế toán đơn vị phải bảo đảm cân đối khớp với chứng từ thu chi ngân sách đơn vị số liệu quan tài chính, kho bạc nhà nước tổng số chi tiết; mẫu biểu báo cáo toán phải theo quy định Bộ tài chính;… Nhiệm vụ quyền hạn UBND cấp lĩnh vực ngân sách Nhiệm vụ, quyền hạn nói chung Uỷ ban nhân dân cấp (Điều 31, Luật NSNN 2015) - Lập dự toán ngân sách địa phương, phương án phân bổ ngân sách cấp theo tiêu quy định Luật ngân sách; dự toán điều chỉnh ngân sách địa phương trường hợp cần thiết, trình Hội đồng nhân dân cấp định báo cáo quan hành nhà nước, quan tài cấp trực tiếp; - Lập toán ngân sách địa phương trình Hội đồng nhân dân cấp phê chuẩn báo cáo quan hành nhà nước, quan tài cấp trực tiếp; - Kiểm tra nghị Hội đồng nhân dân cấp tài - ngân sách; - Căn vào nghị Hội đồng nhân dân cấp, định giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách cho quan, đơn vị trực thuộc; nhiệm vụ thu, chi, mức bổ sung cho ngân sách cấp tỷ lệ phần trăm (%) phân chia cấp ngân sách địa phương khoản thu phân chia; quy định nguyên tắc bố trí 12 đạo thực dự toán ngân sách số lĩnh vực chi Hội đồng nhân dân định - Tổ chức thực kiểm tra việc thực ngân sách địa phương; - Phối hợp với quan nhà nước cấp việc quản lý ngân sách nhà nước địa bàn; - Báo cáo ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật; - Chỉ đạo quan tài địa phương chủ trì phối hợp với quan liên quan giúp Uỷ ban nhân dân thực nhiệm vụ theo quy định Đối với Ủy ban nhân dân cấp xã - Lập dự toán thu ngân sách nhà nước địa bàn; dự toán thu, chi ngân sách địa phương phương án phân bổ dự toán ngân sách cấp mình; dự tốn điều chỉnh ngân sách địa phương trường hợp cần thiết lập toán ngân sách địa phương trình Hội đồng nhân dân cấp định báo cáo Uỷ ban nhân dân, quan tài cấp trực tiếp; - Tổ chức thực ngân sách địa phương, phối hợp với quan nhà nước cấp việc quản lý ngân sách nhà nước địa bàn xã, phường, thị trấn báo cáo ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách cấp a Nguồn thu * Khái niệm: Thu ngân sách nhà nước việc Nhà nước dùng quyền lực để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ ngân sách nhà nước nhằm bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước - Thu ngân sách nhà nước tiền đề cần thiết để trì quyền lực trị thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước Mọi khoản thu nhà nước thể chế hóa sách, chế độ pháp luật nhà nước - Thu ngân sách nhà nước phải vào tình hình thực kinh tế; biểu hiển tiêu tổng sản phẩm quốc nội GDP, giá cả, thu nhập, lãi suất, - Thu ngân sách nhà nước thực theo ngun tắc hồn trả khơng trực tiếp chủ yếu - Thu ngân sách theo hai phương thức: tự nguyện bắt buộc 13 * Cơ cấu thu: - Thuế: Thuế khoản thu bắt buộc, khơng bồi hồn trực tiếp nhà nước tổ chức cá nhân nhằm trang trải chi phí lợi ích chung Thuế hình thức động viên bắt buộc nhà nước nhằm tập trung phận nguồn lực cải xã hội vào ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước thích ứng với giai đoạn phát triển đời sống xã hội Thuế có tính cưỡng chế pháp lý cao thuế khoản đóng góp khơng mang tính tự nguyện mà bắt buộc thể nhân pháp nhân diện nhà nước quy định phải có nghĩa vụ nộp thuế Do tầm quan trọng nên cơng tác quản lý thuế thể dạng văn có giá trị pháp lý cao luật, pháp lệnh Quốc hội ban hành Ủy ban thường vụ Quốc hội thơng qua Thuế khơng hồn trả trực tiếp, việc nộp thuế không gắn với lợi ích cụ thể người nộp thuế mà họ hưởng lợi ích gián tiếp thơng qua việc sử dụng hàng hóa dịch vụ cơng nhà nước cung cấp Giá trị hàng hóa, dịch vụ mà họ hưởng không tương ứng với số thuế mà họ phải nộp - Phí: khoản thu mang tính chất bù đắp phần chi phí thướng xuyên bất thường dịch vụ cơng - Lệ phí: khoản thu nhỏ, có tính ước lệ việc cung cấp dịch vụ công quan hành nhà nước thực nhằm tạo cơng người sử dụng dịch vụ người khơng sử dụng dịch vụ Phí lệ phí khoản thu bắt buộc, có điều kiện, phát sinh thường xun, mang tính hồn trả gắn trực tiếp với việc hưởng thụ hàng hóa, dịch vụ cơng nhà nước đầu tư, cung cấp theo quy định pháp luật - Nhóm thu khơng thường xun: + Các khoản thu từ kinh tế nhà nước + Các khoản thu từ hoạt động nghiệp + Các khoản thu từ việc bán cho thuê tài sản nhà nước + Các khoản thu khác từ vay, viện trợ,… * Liên hệ nguồn thu ngân sách địa phương (Điều 37, Luật NSNN 2015) - Các khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100%: + Thuế tài nguyên, trừ thuế tài nguyên thu từ hoạt động thăm dò, khai thác dầu, khí; + Thuế mơn bài; 14 + Thuế sử dụng đất nông nghiệp; + Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; + Tiền sử dụng đất, trừ thu tiền sử dụng đất điểm k khoản Điều 35 Luật này; + Tiền cho thuê đất, thuê mặt nước; + Tiền cho thuê tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nước; + Lệ phí trước bạ; + Thu từ hoạt động xổ số kiến thiết; + Các khoản thu hồi vốn ngân sách địa phương đầu tư tổ chức kinh tế; thu cổ tức, lợi nhuận chia công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên có vốn góp Nhà nước Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đại diện chủ sở hữu; thu phần lợi nhuận sau thuế lại sau trích lập quỹ doanh nghiệp nhà nước Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đại diện chủ sở hữu; + Thu từ quỹ dự trữ tài địa phương; + Thu từ bán tài sản nhà nước, kể thu tiền sử dụng đất gắn với tài sản đất quan, tổ chức, đơn vị thuộc địa phương quản lý; + Viện trợ khơng hồn lại tổ chức quốc tế, tổ chức khác, cá nhân nước trực tiếp cho địa phương; + Phí thu từ hoạt động dịch vụ quan nhà nước địa phương thực hiện, trường hợp khốn chi phí hoạt động khấu trừ; khoản phí thu từ hoạt động dịch vụ đơn vị nghiệp công lập doanh nghiệp nhà nước Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đại diện chủ sở hữu phép trích lại phần tồn bộ, phần cịn lại thực nộp ngân sách theo quy định pháp luật phí, lệ phí quy định khác pháp luật có liên quan; + Lệ phí quan nhà nước địa phương thực thu; + Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính, phạt, tịch thu khác theo quy định pháp luật quan nhà nước địa phương thực hiện; + Thu từ tài sản xác lập quyền sở hữu Nhà nước quan, tổ chức, đơn vị thuộc địa phương xử lý; + Thu từ quỹ đất cơng ích thu hoa lợi cơng sản khác; + Huy động đóng góp từ quan, tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật; 15 + Thu kết dư ngân sách địa phương; + Các khoản thu khác theo quy định pháp luật - Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách trung ương ngân sách địa phương theo quy định khoản Điều 35 Luật - Thu bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu từ ngân sách trung ương - Thu chuyển nguồn ngân sách địa phương từ năm trước chuyển sang b Nhiệm vụ chi * Khái niệm: Chi ngân sách nhà nước việc phân phối sử dụng quỹ ngân sách nhà nước nhằm đảm bảo thực chức nhà nước theo nguyên tắc định Chi ngân sách nhà nước q trình phân phối lại nguồn tài tập trung vào ngân sách nhà nước đưa chúng đến mục đích sử dụng Do đó, chi ngân sách nhà nước việc cụ thể không dừng lại định hướng mà phải phân bổ cho mục tiêu, hoạt động công việc thuộc chức nhà nước + Chi ngân sách nhà nước gắn với máy nhà nước nhiệm vụ kinh tế, trị, xã hội mà nhà nước đảm đương thời kỳ; + Chi ngân sách nhà nước gắn với quyền lực nhà nước, mang tích chất pháp lí cao; + Các khoản chi ngân sách nhà nước xem xét hiệu tầm vĩ mô; + Các khoản chi ngân sách nhà nước mang tính chất khơng hồn trả trực tiếp chủ yếu; + Các khoản chi ngân sách nhà nước gắn chặt với vận động phạm trù giá trị khác giá cả, lãi suất, tỷ giá hối đối, tiền lương, tín dụng,… * Cơ cấu chi: - Chi phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh, bảo đảm hoạt động máy nhà nước - Chi trả nợ Nhà nước - Chi viện trợ khoản chi khác theo quy định pháp luật 16 * Liên hệ nhiệm vụ chi ngân sách địa phương (Điều 38, Luật NSNN) - Chi đầu tư phát triển: + Đầu tư cho dự án địa phương quản lý theo lĩnh vực quy định khoản Điều này; + Đầu tư hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp cung cấp sản phẩm, dịch vụ cơng ích Nhà nước đặt hàng, tổ chức kinh tế, tổ chức tài địa phương theo quy định pháp luật; + Các khoản chi khác theo quy định pháp luật - Chi thường xuyên quan, đơn vị địa phương phân cấp lĩnh vực: + Sự nghiệp giáo dục - đào tạo dạy nghề; + Sự nghiệp khoa học cơng nghệ; + Quốc phịng, an ninh, trật tự, an toàn xã hội, phần giao địa phương quản lý; + Sự nghiệp y tế, dân số gia đình; + Sự nghiệp văn hóa thơng tin; + Sự nghiệp phát thanh, truyền hình; + Sự nghiệp thể dục thể thao; + Sự nghiệp bảo vệ môi trường; + Các hoạt động kinh tế; + Hoạt động quan quản lý nhà nước, tổ chức trị tổ chức trị - xã hội; hỗ trợ hoạt động cho tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp theo quy định pháp luật; + Chi bảo đảm xã hội, bao gồm chi thực sách xã hội theo quy định pháp luật; + Các khoản chi khác theo quy định pháp luật - Chi trả nợ lãi khoản quyền địa phương vay - Chi bổ sung quỹ dự trữ tài địa phương - Chi chuyển nguồn sang năm sau ngân sách địa phương - Chi bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu cho ngân sách cấp - Chi hỗ trợ thực số nhiệm vụ quy định điểm a, b c khoản Điều Luật 17 Chuyên đề Một số văn quy phạm pháp luật hành lĩnh vực tài kế tốn cấp xã Luật Kế toán số 88/2015/QH13 Quốc hội thơng qua ngày 20/11/2015 (Có hiệu lực thi hành ngày 01/01/2017) Luật ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 Quốc hội thơng qua ngày 25/06/2015 (Có hiệu lực thi hành từ năm ngân sách 2017) Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 quy định chi tiết số điều Luật ngân sách nhà nước Thông tư số số 344/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 quy định quản lý ngân sách xã hoạt động tài khác xã, phường, thị trấn Thông tư số 70/2019/TT-BTC ngày 03/10/2019 hướng dẫn chế độ kế toán ngân sách tài xã Thơng tư số 13/2019/TT-BNV ngày 06/11/2019 hướng dẫn số quy định cán bộ, công chức cấp xã người hoạt động không chuyên trách cấp xã, thôn, tổ dân phố 18