Thực trạng kiểm soát nguồn thu thuế gtgt từ các doanh nghiệp trên địa bàn hà nội và giải pháp hoàn thiện

Lời nói đầu Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Trong điều kiện hiên nay, phát triển không ngừng cách mạng khoa học kỹ thuật công nghệ, đòi hỏi phải tăng cờng chức kinh tế, xà hội Nhà nớc Để thực chức đó, Nhà nớc cần phải sử dụng công cụ khác để tác động đến kinh tế, nhằm thoả mÃn nhu cầu xà hội Việc tăng cờng vai trò kinh tế, xà hội Nhà nớc dẫn đến tốc độ chi tiêu Nhà nớc ngày tăng lên, điều tất yếu đòi hỏi Nhà nớc phải mở rộng quỹ tài Quỹ tài Nhà nớc đợc hình thành nên từ nguồn thu Trong thuế vừa nguồn thu chủ yếu NSNN, vừa công cụ đắc lực để quản lí kinh tế, đặc biệt GTGT Thuế GTGT đợc áp dụng Việt Nam từ ngày 1/1/1999 Sau hai năm thực hiện, u điểm giúp cho việc kiểm soát nguồn thu tơng đối chặt chẽ thuận lợi nh : Đơn giản, dễ hiểu, có tính chất liên hoàn, tăng cờng công tác hạch toán, kế toán doanh nghiệp Luật Thuế GTGT quy trình quản lí thuế GTGT bộc lộ nhợc điểm, ảnh hởng tới công tác kiểm soát nguồn thu, ảnh hởng trực tiếp tới kế hoạch thu ngân sách Nhà nớc Kiểm soát tốt đợc nguồn thu thuế GTGT đồng nghĩa với việc tăng thu cho NSNN Xuất phát từ vai trò quan trọng nên việc đánh giá thực trạng tìm đợc giải pháp nhằm tăng cờng kiểm soát nguồn thu thuế GTGT vấn đề vô thiết, đề tài chọn chuyên đề là: Thực trạng kiĨm so¸t ngn thu th GTGT tõ c¸c doanh nghiƯp địa bàn Hà Nội giải pháp hoàn thiện Mục đích nghiên cứu chuyên đề Chuyên đề nghiên cứu thực trạng kiểm soát nguồn thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội Hệ thống hoá quan điểm kiểm soát phù hợp với vai trò quản lí Nhà nứớc, sở đề giải pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm soát nguồn thu th GTGT- mét ngn thu quan träng cđa Nhµ nớc Nội dung chuyên đề Ngoài lời mở đầu kết luận , chuyên đề gồm chơng: Chơng1: Thực trạng kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hà Nội Chơng2: Những giải pháp tăng cờng kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ doanh nghiệp địa bàn Hà Nội Đối tợng, phạm vi nghiên cứu chuyên đề Chuyên đề nghiên cứu thc trạng kiểm soát nguồn thu th GTGT tõ c¸c doanh nghiƯp thùc hiƯn Lt Th GTGT theo phơng pháp khấu trừ Phạm vi nghiên cứu: Các doanh nghiệp địa bàn Hà Nội Phơng pháp nghiên cứu Vận dụng phơng pháp luận vật biện chứng vật lịch sử Chủ nghĩa Mác - Lê nin, kết hợp với phơng pháp tổng hợp, phân tích phơng pháp so sánh Những đóng góp chuyên đề Chuyên đề làm rõ ý nghĩa quan trọng việc tăng cờng kiểm soát nguồn thu thuế GTGT, nêu lên thực trạng hoạt ®éng kiĨm so¸t ngn thu th GTGT ®èi víi c¸c doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội, đồng thời nêu giải pháp kiến nghị có tính khả thi nhằm nâng cao hiệu hoạt động Chơng I Thực trạng kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hà Nội 1.1 Quá trình triển khai Luật Th GTGT víi kiĨm so¸t ngn thu th GTGT tõ doanh nghiệp địa bàn Hà Nội Việt Nam trình hội nhập với khu vực quốc tế Để có sách thuế phù hợp với thông lệ quốc tế chế thị trờng, Việt Nam đà tiến hành cải cách hệ thống sách thuế Ngày 10/05/1997, Quốc hội khoá IX, kỳ họp thứ 11 đà thông qua Luật thuế mới: Luật Thuế GTGT Luật Thuế TNDN đợc áp dụng từ ngày 01/01/1999 Qua năm thực Luật thuế mới, Luật Thuế GTGT đà tỏ có hiệu việc kích thích sản xuất kinh doanh, góp phần phát triển sản xuất, giúp cho việc ổn định tăng trởng nguồn thu vào NSNN Tuy nhiên, qua thực hiện, có nhiều điểm Luật Thuế bất cập, không phù hợp với tình hình thực tế Đà có nhiều văn sửa đổi, bổ sung, điều đà gây khó khăn cho doanh nghiệp cho nhà quản lý Vì vậy, ngày 29/12/2000, Chính phủ đà ban hành Nghị định số 79/2000/NĐ-CP hớng dẫn chi tiÕt thùc hiÖn LuËt ThuÕ GTGT, thùc hiÖn tõ 1/1/2001 Nghị định ban hành thay Nghị định híng dÉn vỊ th GTGT cđa ChÝnh phđ ®· ban hành trớc Bộ Tài Chính đà ban hành Thông t sè 122/2000/ TT - BTC ngµy 29/12/2000 híng dÉn thi hành Nghị định Thông t thay Thông t hớng dẫn thuế GTGT Bộ Tài đà ban hành trớc Để thực tốt luật thuế địa bàn Thành phố Hà Nội, UBND Thành phố Hà Nội đà thành lập Ban đạo thực Luật thuế bao gồm lÃnh đạo sở, ban, ngành chức nhằm tập trung đạo tổ chức thực từ ngày 1/1/1999 Công tác chuẩn bị đợc thực tơng đối tốt Cục thuế Hà Nội đà mở nhiều lớp tập huấn quy trình quản lý thuế, chế độ kế toán việc sử dụng Hoá đơn theo Luật Thuế GTGT Đồng thời, doanh nghiệp đà mua Hoá đơn để chuẩn bị sử dụng vào ngày 1/1/1999 Đến 31/12/1998 đà có 75% số doanh nghiệp mua Hoá đơn GTGT, số lại tiếp tục mua vào quý 1/1999 Bên cạnh việc mở lớp tập huấn, Cục thuế Hà Nội đà phối hợp với quan thông tin đại chúng để tuyên truyền phổ biến Luật thuế mới, đặc biệt Luật Thuế GTGT việc sử dụng Hoá đơn GTGT cho đối tợng nộp thuế Cục thuế Hà Nội đà phối hợp với Đài phát Truyền hình Hà Nội thực chuyên mục thuế để tuyên truyền nội dung Luật Thuế GTGT, giải đáp khó khăn, vớng mắc việc sử dụng Hoá đơn, chứng từ kê khai thuế, nộp thuế Nhận thức đầy đủ tÇm quan träng cđa viƯc triĨn khai Lt Th GTGT vai trò mình, Cục thuế Hà Nội đà thực kiện toàn máy tổ chức, xác định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm phòng, ban Cơ cấu tổ chức máy Cục thuế Hµ Néi tõ thùc hiƯn Lt Th GTGT nh sau: Sơ đồ : Cơ cấu tổ chức máy Cục thuế Hà Nội sau triển khai thực hiƯn Lt Th GTGT Cơc trëng Cơc Th TP Hµ Nội Phòng Tổ chức Cán Các phòng Quản lý thu Ngoài quốc doanh Các Cục Phó Các phòng Quản lý thu qc doanh Phßng Thanh tra, Xư lý tè tụng Phòng Kế hoạch Phòng Nghiệp vụ Phòng ấn Phòng Trớc bạ Phòng Máy tính Phòng Tài vụ Phòng Hành - Các Phòng Quản lý thu: bao gồm Phòng Quản lý thu doanh nghiệp Quốc doanh, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Các phòng có nhiệm vụ : + Quản lý đối tợng nộp thuế: theo dõi tình hình biến động đối tợng nộp thuế lĩnh vực, địa bàn quản lý nh: nắm số doanh nghiệp phát sinh, doanh nghiệp phá sản, giải thể, sáp, nhập, liên doanh, liên kết Phân tích tình hình thu nép, tham gia viƯc lËp dù to¸n thu, khai th¸c nguồn thu lĩnh vực đợc giao quản lý, tham mu, đề xuất với lÃnh đạo Cục biện pháp quản lý thuế + Hớng dẫn đối tợng nộp thuế thủ tục kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế, lập hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế toán thuế giải đáp thắc mắc đối tợng nộp thuế liên quan đến việc tính thuế, thu nộp thuế, lập tổ chức lu giữ hồ sơ doanh nghiệp + Thực việc kiểm tra tiêu kê khai tờ khai đăng ký kinh doanh, kê khai nộp thuế, hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế toán thuế, liên hệ với đối tợng nộp thuế để chỉnh sửa việc kê khai theo quy định + Đề xuất tham mu cho lÃnh đạo Cục giải trờng hợp miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, lập thủ tục xét miễn, giảm, hoàn thuế theo quy định, kiểm tra hồ sơ toán thuế, xác định số thuế toán doanh nghiệp, cung cấp thông tin cho phận tính thuế + Thực việc ấn định thuế cho đối tợng nộp thuế không nộp chậm nộp tờ khai thuế; xác định đối tợng nộp thuế cần phát hành lệnh thu phạt hành thuế + Theo dõi tình hình nộp thuế doanh nghiệp đôn đốc, nhắc nhở doanh nghiệp nộp hạn - Phòng Kế hoạch - Kế toán - Thống kê Máy tính có nhiệm vụ: + Căn số liệu tình hình phát triển kinh tế, xà hội địa phơng, phân tích số liệu thống kê thuế để lập dự toán thu hàng năm đơn vị, phân bổ kế hoạch theo dõi tiến độ thực kế hoạch + Thực nhập tờ khai đăng ký thuế quản lý hệ thống cấp mà số đối tợng nộp thuế, in giấy chứng nhận đăng ký thuế + Xử lý tính thuế, tính nợ, tính phạt nộp chậm, nhận giấy nộp tiền từ Kho bạc, chấm nợ, nhận kết xét miễn, giảm, hoàn thuế, toán thuế kết tra, kiểm tra từ Phòng Quản lý thu Phòng Thanh tra - xư lý tè tơng ®Ĩ tÝnh ®iỊu chØnh sè thuế phải nộp đối tợng nộp thuế + Thực công tác kế toán, thống kê thuế theo chế độ quy định, kiểm tra đối chiếu số thu với Kho bạc - Phòng Thanh tra - Xử lý tố tụng: + Kiểm tra phát đối tợng có hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ nhng không kê khai đăng ký nộp thuế để đa vào diện quản lý thu thuế + Lập kế hoạch tra, kiểm tra trình lÃnh đạo Cục duyệt, tổ chức lực lợng kiểm tra tiến hành kiểm tra đối tợng cần kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ, kiểm tra sổ sách kế toán, Hoá đơn chứng từ mua bán hàng hoá, phát kịp thời hành vi khai man, trốn lậu thuế, đề xuất hình thức xử lý theo pháp luật + Hỗ trợ Phòng Quản lý thu để quản lý, đôn đốc thu nộp thực biện pháp cỡng chế thu đối tợng cố tình vi phạm Luật thuế +Kiểm tra việc chấp hành quy định quản lý thu tính thuế phận Cơ quan Thuế để kịp thời chấn chỉnh sai sót Để chuẩn bị cho viƯc thùc hiƯn Lt Th GTGT, Tỉng Cơc Th ®· ban hành Quyết định số 1368/TCT-QĐ-TCCB ngày 16/12/1998 Quy trình quản lý thu thuế Các phận phối hợp đồng để kiểm soát thu thuế theo Quy trình cụ thể là: - Quy trình đăng ký thuế cấp mà số thuế - Quy trình xö lý tê khai, chøng tõ nép thuÕ, - Quy trình xử lý hoàn thuế, - Quy trình xử lý miễn thuế, giảm thuế, tạm giảm thuế, - Quy trình xử lý toán thuế Các quy trình tóm tắt sơ đồ 2: Sơ đồ số : Quy trình kiểm soát nguồn thu thuế Kho bạc Ngân hàng (3) Doanh nghiệp (4) (3) (4) (5) (1)+(2) (2) Phòng Hành (5) (1)+(2) Các Phòng Quản lý thu th (2) Phßng Thanh tra, Xư lý tè tơng (3) (4) Phßng NghiƯp vơ (4) (1)+(2) - Phßng Kế hoạch- Kế toán - Thống kê - Phòng Máy tính (2)+(4) (1) Đăng ký, cấp mà số thuế, doanh nghiƯp nép tê khai (2) Xư lý tê khai, chøng từ nộp thuế, Thông báo thuế, miễn thuế, giảm thuế, tạm giảm thuế (3) Doanh nghiệp nộp thuế (4) Hoàn thuế (5) Quyết toán thuế Quy trình quản lý thu thuế hoàn toàn sở doanh nghiệp tự đăng ký, kê khai nộp thuế vào Kho bạc - Đăng ký cấp mà số thuế : Doanh nghiệp nộp hồ sơ bao gồm định thành lập, đăng ký kinh doanh, kê khai rõ tên, địa kinh doanh, lọai hình doanh nghiệp, hoạt động kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, tài khoản giao dịch ngân hàng cho Phòng Hành Hồ sơ đợc Phòng Quản lý thu th kiĨm tra, x¸c minh Sau kiĨm tra hồ sơ đăng ký mà số thuế, Phòng Quản lý thu chuyển hồ sơ cho phận Máy tÝnh ®Ĩ cÊp m· sè th cho doanh nghiƯp - Kê khai thuế, nộp thuế : Hàng tháng, doanh nghiệp phải kê khai doanh thu, thuế GTGT đầu ra, giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào, thuế GTGT đầu vào, tự tính thuế phải nộp, gửi tờ khai cho Cục Thuế qua Phòng Hành Các Phòng Quản lý thu kiểm tra tờ khai chuyển cho Phòng Máy tính để hạch toán số thuế phải nộp doanh nghiệp Thông báo thuế gửi cho doanh nghiệp qua Phòng Hành Trong trình xử lý tờ khai, có dấu hiệu nghi vấn, Phòng Quản lý thu phối hợp với Phòng Thanh tra - Xử lý tố tụng để xác minh xác số thuế phải nộp Trên sở Thông báo thuế, doanh nghiệp tự giác lập giấy nộp tiền vào NSNN chuyển tiền đến Kho bạc Nhà nớc để nộp thuế - Miễn thuế, giảm thuế, tạm giảm thuế : Trên sở quy định Luật Thuế GTGT Luật có liên quan, doanh nghiệp đợc miễn thuế, giảm thuế, tạm giảm thuế Trong trờng hợp đó, doanh nghiệp phải gửi đầy đủ hồ sơ đến Cục Thuế để Cục Thuế xem xét, định Đối với doanh nghiệp đà gửi hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, tạm giảm thuế, Phòng Quản lý thu phối hợp với Phòng Thanh tra - Xử lý tố tụng để xác minh trình LÃnh đạo Cục Thuế định - Hoàn thuế : Các doanh nghiệp đợc hoàn thuế nh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ lớn số thuế GTGT đầu Nếu doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm trình hoàn thuế, Phòng Quản lý thu phải phối hợp với phòng Thanh tra - Xử lý tố tụng để xác minh lại Trong trờng hợp doanh nghiệp đợc hoàn thuế, Phòng Quản lý thu thuế phối hợp với Phòng Nghiệp vụ để trình LÃnh đạo Cục Thuế Quyết định hoàn thuế cho doanh nghiệp Quyết định hoàn thuế đợc gửi cho doanh nghiệp Kho bạc để chuyển trả lại tiền thuế cho doanh nghiệp - Quyết toán thuế: Hàng năm, vào toán thuế GTGT báo cáo tài doanh nghiệp, Cơc th Hµ Néi tiÕn hµnh kiĨm tra viƯc chÊp hành luật thuế đơn vị Việc toán thuế hàng năm hoạt động kiểm soát Nhà nớc thông qua quan quản lí Cục Thuế nhằm kiểm soát chặt chẽ nguồn thu cho NSNN, nhÊt lµ nguån thu tõ thuÕ GTGT 1.2 Thùc trạng công tác kiểm soát nguồn thu thuế GTGT từ doanh nghiệp theo quy trình quản lý thuế 1.2.1 - Tác động Quy trình quản lý thuế Kiểm soát nguồn thu thuế GTGT Sau năm triĨn khai thùc hiƯn Lt Th GTGT, thùc tÕ ®· chứng minh Luật Thuế GTGT đà vào thực tiễn sống Công chúng doanh nghiệp đà tạo đợc thói quen tính toán hiệu kinh tế nh sử dụng Hoá đơn, Chứng từ sở Thuế GTGT Đồng thời, thực tế đà chứng minh: Thuế GTGT loại thuế có tính khoa học, chuyên môn hoá cao, có tác dụng kích thích mạnh mẽ sản xuất kinh doanh, đầu t tạo điều kiện thuận lợi công tác quản lý Nhà níc vỊ kinh tÕ Cã thĨ thÊy t¸c dơng cđa Luật Thuế GTGT số khía cạnh sau: Thứ nhất, thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá phát sinh trình luân chyển từ sản xuất đến tiêu dùng nên đà loại bỏ triệt để tính trùng lắp, thuế trùng lên thuế Thuế Doanh thu trớc Điều thể tính khoa học thuế GTGT tạo điều kiện thuận lợi để thuế GTGT đợc doanh nghiệp chấp nhận, ủng hộ Thứ hai, Luật Thuế GTGT tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập Đối với hoạt động nhập khẩu, thuế GTGT đánh vào hàng nhập (điều mà thuế doanh thu không thực đợc) đà tạo ba khả quan trọng: (1) góp phần khuyến khích bảo hộ hợp lý sản xuất nội địa(2) cho phép giảm thuế nhập khẩu, thúc đẩy tiến trình Việt Nam hội nhập kinh tế với Thế giới mà trớc mắt khối ASEAN (3) góp phần chuyển dịch cấu thuế theo hớng nội địa hoá Đối với hoạt động xuất khẩu, Luật Thuế GTGT đà khuyến khích mạnh mẽ hàng xuất Với thuế suất 0% cho hàng hoá xuất khẩu, toàn thuế GTGT đầu vào đợc hoàn trả cho doanh nghịêp xuất Thực chất biện pháp trợ giá cho doanh nghiệp xuất nên đà giúp doanh nghiệp tập trung đợc nguồn hàng nớc để xuất có lợi giảm đợc giá vốn hàng xuất khẩu, nâng cao khả cạnh tranh thị trờng Quốc tế Đó động lực mạnh mẽ hoạt động xuất mà không sắc thuế tạo Vì năm 1999, năm thực Luật Thuế GTGT, khoảng 1.720 tỷ đồng thuế GTGT đà đợc hoàn trả cho đơn vị xuất khẩu, góp phần quan trọng thúc đẩy kim ngạch xuất tăng 23,8%, gấp gần lần tiêu Quốc hội đề Thø ba, Lt Th GTGT khun khÝch m¹nh mÏ viƯc đầu t tài sản cố định, đổi công nghệ nhằm nâng cao chất lợng sản phẩm, giảm giá thành sản xuất Theo Luật Thuế GTGT, thiết bị máy móc, phơng tiện vận tải chuyên dùng nằm dây chuyền công nghệ vật t xây dựng thuộc loại nớc cha sản xuất đợc, cần nhập không thuộc diện chịu thuế GTGT Ngoài ra, toàn thuế GTGT đầu vào công trình xây dựng đợc khấu trừ hoàn trả mà không cấu thành nguyên giá công trình, đồng thời, kể từ ngày 1/9/1999, hoạt động xây dựng lắp đặt đợc giảm thuế suất từ 10% xuống 5% Tất điều đà tạo điều kiện giảm giá thành xây dựng, lắp đặt, từ làm giảm chi phí khấu hao tài sản cố định giá thành sản phẩm Thứ t, Luật Thuế GTGT tạo điều kiện thuận lợi cho việc phản ảnh trung thực tình trạng sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, giải mối quan hệ Nhà nớc doanh nghiệp cách khách quan, công Cơ chế vận hành thuế GTGT lấy thuế đầu trừ số thuế đầu vào kỳ Thuế đầu phản ánh doanh thu, thuế đầu vào phản ánh giá trị tài sản, vật t, dịch vụ mua kỳ Nếu doanh nghiệp không tạo đợc thêm GTGT trình sản xuất, kinh doanh nộp thuế Điều giúp cho doanh nghiệp có điều kiện để phục hồi, phát triển sản xuất Thứ năm, Luật Thuế GTGT tạo điều kiện cho công tác quản lý Nhà nớc kinh tế, thể mặt: Một là, Luật Thuế GTGT giúp tăng cờng chế độ hạch toán kế toán doanh nghiệp Việc tính thuế đợc thực Hoá đơn bán hàng mua hàng, doanh nghiệp ngày trọng công tác kế toán nhằm hạch toán cách xác giá trị vật t, hàng hoá, dịch vụ đầu vào, tiết kiệm chi phí, tránh đợc chi phí khống, giúp sản xuất có hiệu Đồng thời doanh nghiệp thực lu giữ, bảo quản tốt sổ sách, hoá đơn, chứng từ Hai là, Luật Thuế GTGT tạo tiềm chống trốn thuế Với phơng pháp hành thu liên