LỜI MỞ ĐẦU 1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học KTQD LỜI MỞ ĐẦU Từ khi nền kinh tế đất nước chuyển sang vận hành theo cơ chế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước thì vấn đề hội nhập nền[.]
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học KTQD LỜI MỞ ĐẦU Từ kinh tế đất nước chuyển sang vận hành theo chế thị trường có điều tiết Nhà nước vấn đề hội nhập kinh tế khu vực giới vừa hội, vừa thách thức doanh nghiệp Việt Nam Để bắt kịp hội nhập vào kinh tế giới đòi hỏi doanh nghiệp trước hết phải có sở vật chất, tài sản đủ lớn để giải đáp vấn đề: sản xuất cho ai, sản xuất gì; sản xuất nào, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất kinh doanh trị giá TSCĐ chiếm từ 70% 80% tổng số tài sản doanh nghiệp Vậy, câu hỏi đặt cho nhà lãnh đạo, nhà quản lý phải quản lý, sử dụng, bảo toàn phát triển giá trị tài sản để mang lại hiệu kinh tế cao Là sinh viên học chuyên ngành kế tốn tổng hợp em mốn tìm hiểu xem doanh nghiệp quản lý, sử dụng, bảo toàn phát triển tài sản doanh nghiệp nào? Sự kết hợp lý thuyết thực tế quản lý hạch toán TSCĐ Các nhà kinh tế vận dụng chế độ kế toán để quản lý chặt chẽ nhất, hiệu TSCĐ Do đặc điểm tài sản cố định công ty Nhiệt điện ng Bí chủ yếu máy móc thiết bị, tài sản vơ hình chủ yếu quyền sử dụng đất có biến động Chính vậy, em chọn chun đề ‘Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình cơng ty Nhiệt điện ng Bí” Trong thời gian thực tập em hướng dẫn, giúp đỡ bảo nhiệt tình Ban Giám đốc nói chung, Phịng tài - kế tốn nói riêng Bên cạnh hướng dẫn cặn kẽ Cô giáo: Đặng Thị Thuý Hằng truyền đạt kiến thức góp ý quý báu giúp em nghiên cứu chuyên đề cách khoa học hơn, đầy đủ Sinh viên: Bùi Thị Ánh Tuyết - Lớp Kế toán – K9 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học KTQD Chuyên đề “ Hoàn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty Nhiệt điện ng Bí” Ngồi Lời mở đầu phần kết luận gồm phần chính: PHẦN I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY NHIỆT ĐIỆN NG BÍ PHẦN II THỰC TRẠNG KẾ TỐN TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY NHIỆT ĐIỆN NG BÍ PHẦN III HỒN THIỆN KẾ TỐN TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY NHIỆT ĐIỆN NG BÍ Vì thời gian thực tập gắn, trình độ hiểu biết có hạn, lại chưa có kinh nghiệm thực tế nên Chuyên đề em tránh khỏi sai sót Kính mong góp ý bảo Thầy giáo, Cô giáo Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo: Đặng Thị Thuý Hằng Công ty Nhiệt điện ng Bí giúp em hồn thành chun đề Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Bùi Thị Ánh Tuyết - Lớp Kế toán – K9 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học KTQD PHẦN I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY NHIỆT ĐIỆN NG BÍ 1.1: ĐẶC ĐIỂM TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY NHIỆT ĐIỆN NG BÍ 1.1.1: Đặc điểm TSCĐ HH Cơng ty Nhiệt điện ng Bí TSCĐ HH Cơng ty Nhiệt điện ng Bí chủ yếu máy móc thiết bị, phần lớn máy móc thiết bị trang bị từ lâu phí sửa chữa hàng năm lớn Trong năm gần quan tâm Đảng Chính phủ với Tập đoàn điện lực Việt Nam trang bị thêm cho Công ty số thiết bị đầu tư xây dựng, mở rộng thêm Nhà máy Nhiệt điện nên Nguyên giá TSCĐ tăng lên nhanh chóng 1.1.2: Phân nhóm, phân loại tài sản cố định hữu hình Cơng ty Nhiệt điện ng Bí TSCĐ Cơng ty Nhiệt điện ng Bí có nhiều loại, nhiều thứ, có đặc điểm yêu cầu quản lý khác Để thuận tiện cho công tác quản lý TSCĐ tuỳ theo tiêu chí phân thành nhóm, loại khác nhau: * Theo hình thái biểu hiện: TSCĐ phân thành TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình TSCĐ hữu hình bao gồm: + Nhà cửa, vật kiến trúc: Là tài sản cố định doanh nghiệp hình thành sau trình thi cơng xây dựng như: trụ sở làm việc, nhà xưởng, nhà kho, hàng rào, bể tháp nước, sân bãi, Cột ống khói, hồ thải xỉ… Sinh viên: Bùi Thị Ánh Tuyết - Lớp Kế toán – K9 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học KTQD + Máy móc thiết bị: bao gồm máy móc thiết bị dùng sản xuất kinh doanh Cơng ty như: Lị hơi, máy phát, máy gia nhiệt, bình ngưng, khử… + Phương tiện vận tải, truyền dẫn: Là phương tiện như: Hệ thống phát điện vào mạng luới quốc gia, hệ thống đường ống nước cho sản xuất điện hệ thống thoát nước thải… + Thiết bị dùng cho quản lý: thiết bị dùng cho công tác quản lý hoạt động kinh doanh Công ty máy đo lường công suất điện, máy vi tính, máy phơ tơ, thiết bị kiểm tra độ ô nhiễm nguồn nước thải trước xả nước thải sông Uông, Bộ đàm máy đo dung lượng thử tải… TSCĐ vơ hình: Là tài sản khơng có hình thái vật chật xác định giá trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng sản xuất kinh doanh Hiện giá trị tài sản cố định vơ hình Cơng ty Nhiệt điện ng Bí trị giá 99 tỷ đồng chủ yếu quyền sử dụng đất TSCĐ vơ hình Cơng ty Nhiệt điện ng Bí khơng có biến động lớn * Theo nguồn hình thành TSCĐ Cơng ty chia thành: TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn NSNN cấp TSCĐ mua sắm, xây xây dựng nguồn vốn EVN cấp TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự bổ sung đơn vị * Căn vào cơng dụng tình hình sử dụng gồm loại sau: TSCĐ dùng SXKD: Đây TSCĐ thực tế sử dụng hoạt động SXKD đơn vị Những TSCĐ bắt buộc phải tính khấu hao vào chi phí SXKD Sinh viên: Bùi Thị Ánh Tuyết - Lớp Kế toán – K9 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học KTQD TSCĐ phúc lợi: Là TSCĐ đơn vị dùng cho nhu cầu phúc lợi công cộng nhà trẻ em CBCNV Công ty, xe ca phúc lợi, nhà sinh hoạt văn hoá TSCĐ chờ xử lý: bao gồm TSCĐ không cần dùng, chưa cần dùng thừa so với nhu cầu sử dụng khơng thích hợp với quy trình đổi cơng nghệ, TSCĐ hư hỏng, chờ lý Bảng 1.1: Bảng phân loại TSCĐ HH Công ty Nhiệt điện Uông Bí Năm 2008 Các loại TSCĐ theo tiêu chí Năm 2010(tính đến HM/NG Ngun giá Hao mịn Ngun giá (%) SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH 736.115.856.607 272.745.867.545 37,05 5.308.699.013.540 cửa, vật kiến trúc 246.600.409.751 15.003.023.552 6,08 437.118.755.988 móc thiết bị 446.702.547.456 194.750.396.243 43,6 3.989.056.549.826 35.894.596.255 10.907.665.061 30,4 806.532.854.708 6.819.230.145 4.184.980.400 61,37 75.891.733.018 99.100.000 36.454.952 36,79 99.120.000 ĐHH mua sắm xây dựng nguồn vốn NSNN cung cấp 169.306.647.020 84.551.218.939 49,9 1.221.000.773.114 ĐHH mua sắm, xây dựng nguồn vốn EVN cung cấp 382.780.245.436 136.372.933.773 35,62 2.760.523.487.041 ĐHH mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự bổ xung Công ty 147.223.171.321 51.821.714.834 35,2 172.704.981.837 g cộng 736.115.856.607 272.745.867.545 37,05 5.308.699.013.540 Đ HH dùng hoạt động SXKD 675.901.579.537 263.472.508.048 39 5.147.845.433.430 58.889.268.529 7.948.090.968 13,5 159.260.970.406 1.325.268.529 1.325.268.529 100 1.592.609.704 736.115.856.607 272.745.867.545 37,05 5.308.699.013.540 ng tiện vận tải truyền dẫn bị dùng quản lý ản cố định khác SẢN CỐ ĐỊNH VƠ HÌNH Đ HH Phúc lợi Đ HH chờ xử lý g cộng Sinh viên: Bùi Thị Ánh Tuyết - Lớp Kế toán – K9 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học KTQD Từ bảng 1.1( trang 6) ta thấy TSCĐ HH Cơng ty Nhiệt điện ng Bí chủ yếu máy móc thiết bị nhà cửa vật kiến trúc Từ năm 2008 trở vê trước máy móc thiết bị chủ yếu máy móc cũ trang bị từ ngày đầu thành lập nên tỷ lệ hao mòn tương đối cao, có loại tỷ lệ hao mịn lên tới 61,37% Máy móc thiết bị cũ làm cho trình sản xuất gặp nhiều khó khăn chi phí sửa chữa lớn Trong năm gần năm 2009 tháng đầu năm 2010 cơng trình Nhà nước EVN đầu tư hoàn thành đưa vào sử dụng, tiêu biểu Nhà máy Nhiệt điện loạt trang thiết bị trang bị thêm làm nguyên giá TSCĐ HH tăng cao tỷ lệ hao mòn giảm đáng kể nên việc sản xuất Công ty thuận lợi nhiều 1.2: TỔ CHỨC QUẢN LÝ TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY NHIỆT ĐIỆN NG BÍ 1.2.1: Quy trình quản lý TSCĐ trách nhiệm người quản lý Việc quản lý sử dụng TSCĐ hữu hình Cơng ty Nhiệt điện ng Bí tổ chức quản lý, tuân thủ theo quy định EVN Việc phê duyệt mua sắm, nâng cấp, xây dựng TSCĐ phân cấp theo thẩm quyền Căn vào yêu cầu sử dụng, mua sắm, sửa chữa lớn, nâng cấp, xây dựng cơng trình, máy móc thiết bị có giá trị lớn, quan trọng phận Cơng ty phịng kế hoạch phải có Lập tờ trình đề nghị với Ban giám đốc Cơng ty Ban giám đốc duyệt trình lên EVN xem xét Khi có phê duyệt EVN Cơng ty tiến hành mua sắm, sửa chữa… Đối với trường hợp mua sắm, sửa chữa thường xuyên TSCĐ có giá trị nhỏ Căn vào nhu cầu đơn vị Công ty thi phòng kế hoạch làm Giấy đề nghị lên Giám đốc Cơng ty ký duyệt Phải có phê duyệt Giám đốc tiến hành Sinh viên: Bùi Thị Ánh Tuyết - Lớp Kế toán – K9 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học KTQD Việc mua sắm, lý nhượng bán hay sửa chữa tiến hành theo phương thức đấu thầu TSCĐ mua sắm 50 triệu đồng sau thông báo nhu cầu mua sắm cho đơn vị, bàng kết xét duyệt Chào giá nhà cung cấp Giám đốc Công ty quyền Quyết định mua sắm TSCĐ đơn vị tham gia chào giá Đối với trường hợp sửa chữa TSCĐ 50 triệu đồng Giám đốc Cơng ty quyền định nhà thầu Đối với trường hợp mua sắm mới, sửa chữa từ 50 triệu đồng trở lên Công ty tổ chức đấu thầu công khai Đơn vị đặt giá cao thắng thầu Giám đốc Cơng ty đứng kí kết hợp đồng với chứng kiến ban đấu thầu khách hàng tham gia đấu thầu Khi bàn giao đưa vào sử dụng phải lập Hội đồng giao nhận TSCĐ Về lý nhượng bán thực theo quy định EVN Căn vào tình hình sử dụng TSCĐ phận Công ty Bộ phận quản lý tài sản cố định lập bảng danh mục TSCĐ không cần dùng, hết khấu hao…cần lý, nhượng bán trình Giám đốc ký duyệt Sau Giám đốc duyệt lập Hội đồng lý tiến hành bán đấu giá TSCĐ Theo quy định EVN: Hội đồng giao nhận, Hội đồng lý, nhượng bán TSCĐ hữu hình Cơng ty Giám đốc đơn vị định thành lập, gồm thành viên bắt buộc là: Giám đốc đơn vị, kế toán trưởng, chuyên gia kỹ thuật am hiểu TSCĐ( người Cơng ty Cơng ty thuê ngoài), Đại diện bên giao tài sản (nếu có) thành viên khác theo quy định Công ty Trong trường hợp đặc biệt theo quy định chế độ quản lý tài hành, Công ty mời thêm đại diện quan tài trực tiếp quản lý kỹ thuật có tham gia Bên nhận tài sản phải có trách nhiệm Sinh viên: Bùi Thị Ánh Tuyết - Lớp Kế toán – K9 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học KTQD bảo quản tài sản, sử dụng mục đích mang lại hiệu Trong trình sử dụng bảo quản có mát làm hỏng chủ quan bị quy kết trách nhiệm phải bồi thường theo quy định Cuối kỳ phải tiến hành kiểm kê TSCĐ: Việc kiểm kê tài sản phải tuân thủ quy trình Lập ban kiểm kê tài sản, tiến hành kiểm kê TSCĐ hữu hình sử dụng phận Phải lập biên kiểm kê trình Giám đốc Cơng ty 1.2.2: Cách mã hố TSCĐ Cơng ty: Mỗi tài sản cố định Công ty Nhiệt điện Uông Bí quy định theo mã số định để tạo điều kiện cho việc quản lý sử dụng Việc mã hóa tài sản cố định công ty quy định phần mềm quản lý tài sản cố định Tập đoàn điện lực Việt Nam cung cấp áp dụng thống toàn tổng Số hiệu tài sản phần mềm máy tính quy định gồm số, số đầu kí hiệu mã loại tài sản từ số thứ trở số chạy theo thứ tự tài sản phát sinh loại nhỏ Ví dụ: số hiệu tài sản 21010003001- Nhà để xe đạp, xe máy số Phần mềm máy tính cài đặt 21- TSCĐ hữu hình nhà cửa vật kiến trúc Các kí hiệu tiếp sau phần mềm máy tính tự quy định loại TSCĐ từ số thứ trở số chạy theo số lượng loại TSCĐ Sinh viên: Bùi Thị Ánh Tuyết - Lớp Kế toán – K9 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học KTQD PHẦN II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY NHIỆT ĐIỆN NG BÍ 2.1: HẠCH TỐN TĂNG, GIẢM TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY NHIỆT ĐIỆN NG BÍ 2.1.1:Hạch tốn ban đầu 2.1.1.1: Hạch toán ban đầu trường hợp tăng TSCĐ HH Khái quát trình luân chuyển chứng từ trường hợp tăng TSCĐ hữu hình Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ tăng TSCĐ HH Chủ sở Hội đồng Kế toán hữu giao nhận TSCĐ TSCĐHH (3) Nghiệp vụ tăng TSCĐHH Quyết định tăng TSCĐ (1) (2) Biên giao nhận TSCĐ Phần mềm quản lý TSCĐ Lập Thẻ TSCĐ, Sổ chi tiết, Sổ tổng hợp + Trường hợp tăng TSCĐ HH mua sắm Ví dụ 1: Tăng tài sản cố định mua máy Thử tải ác quy K492 Sinh viên: Bùi Thị Ánh Tuyết - Lớp Kế toán – K9 (4) Bảo quản, lưu trữ chứng từ Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học KTQD Biểu 2.1: Hợp đồng cung cấp máy thử tải Ác quy K492 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lâp - Tự - Hạnh phúc HỢP ĐỒNG V/v: Cung cấp máy thử tải Ác quy Giữa Cơng ty Nhiệt điện ng Bí & Công ty TNHH TM & DV Quốc Huy Số: 1946/QĐ-NĐUB-VT Căn Bộ luật dân Nước CHXHCN Việt Nam có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2006 Căn Luật thương mại số 36/2005/QHXI 14 tháng 06 năm 2005 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2006 Căn định số 1944/QĐ-NĐUB-KH ngày 27 tháng 08 năm 2009 v/v Phê duyệt kết chào giá máy thử Ác quy phục vụ CBSX Nhà máy mở rộng 300Mw năm 2009 Hôm nay, ngày 31 tháng 08 năm 2009 Công ty Nhiệt điện Uông Bí chúng tơi gồm I) BÊN MUA: CƠNG TY NHIỆT ĐIỆN NG BÍ Địa chỉ: Phường Quang Trung - Thị Xã ng Bí - Tỉnh Quảng Ninh Tài khoản: 102010000225115 Ngân hàng Cơng thương ng Bí MST: 57000548601 Điện thoại: 0333.854.284 Fax: 0333.854.181 Đại diện: Ông Lê Kế Bá Chức vụ: Giám đốc II) BÊN BÁN: CÔNG TY TNHH TM VÀ DV QUỐC HUY Địa chỉ: Số 23 Nguyễn Thanh Sơn Phường 3.Quận Gò Vấp TPHCM Điện thoại: 08.8940.623 Fax: 08.985.3579 Sinh viên: Bùi Thị Ánh Tuyết - Lớp Kế toán – K9