Phân tích tình hình tài chính công ty xây lắp 665

Mở đầu Xây dựng ngành tạo c¬ së vËt chÊt kü tht quan träng cho nỊn kinh tế quốc dân Đây ngành mũi nhọn chiến lợc xây dựng phát triển đất nớc Thành công ngành xây dựng năm qua điều kiện thúc đẩy công nghiệp hoá - đại hoá đất nớc Để đầu t xây dựng đạt đợc hiệu cao doanh nghiệp phải có biện pháp thích hợp quản lý nguồn vốn, khắc phục tình trạng lÃng phí, thất thoát sản xuất, trình xây dựng bao gồm nhiều khâu ( thiết kế, lập dự án, thi công, nghiệm thu ) địa bàn thi công thay đổi, thời gian thi công kéo dài nên công tác quản lý tài thờng phức tạp, có nhiều điểm khác biệt so với ngành kinh doanh khác Từ kinh tế nớc ta chuyển sang chế thị trờng nhà nớc đà trao quyền tự chủ cho đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải thực chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh mình, cụ thể phải tự hạch toán lỗ lÃi Phân tích tài nhằm mục đích cung cấp thông tin thực trạng tình hình kinh doanh doanh nghiệp, khả toán, hiệu sử dụng vốn Phân tích tài trở thành công hÕt søc quan träng qu¶n lý kinh tÕ Phân tích tài cung cấp cho nhà quản lý nhìn tổng quát thực trạng doanh nghiệp tại, dự báo vấn đề tài tơng lai, cung cấp cho nhà đầu t tình hình phát triển hiệu hoạt động, giúp nhà sách đa biện pháp quản lý hữu hiệu Hiệu sản xuất kinh doanh nói chung hiệu sử dụng vốn nói riêng nội dung quan trọng phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiƯp Trong ®iỊu kiƯn nỊn kinh tÕ më mn khẳng định đợc vị trí thị trờng, muốn chiến thắng đợc đối thủ cạnh tranh phần lớn phụ thuộc vào hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hiệu kinh doanh đợc đánh giá qua phân tích tài chính, tiêu phân tích cho biết tranh hoạt động doanh nghiệp giúp tìm hớng đắn, có chiến lợc quyêt định kịp thời nhằm đạt đợc hiệu kinh doanh cao Trong khoá luận với đề tài Phân tích tình hình tài Công ty xây lắp 665 muốn đề cập tới mét sè vÊn ®Ị mang tÝng lý thut vỊ viƯc phân tích tình hình tài Công ty xây lắp 665 Khoá luận gồm chơng: Chơng 1: Một số vấn đề lý luận chung phân tích tình hình tài doanh nghiệp Chơng 2: Phân tích tình hình tài Công ty xây lắp 665 Chơng 3: Giải pháp nâng cao hiệu hoạt ®éng tµi chÝnh Do thiÕu kinh nghiƯm thùc tÕ vµ hiểu biết đề tài mang nặng tính lý thuyết nên khoá luận không tránh khỏi thiếu sót.Tôi mong nhận đợc ý kiến đóng góp thầy cô bạn để khoá luận đợc hoàn thiện Qua xin gửi lời cảm ơn Công ty Công ty xây lắp 665 đà tạo điều kiện thuận lợi thời gian thực tập công ty Xin chân thành cảm ơn Thạc sĩ Nguyễn Anh Đào, thầy cô bạn giúp đỡ hoàn thành đề tài Chơng I Một số vấn đề lý luận chung phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.1 Tài doanh nghiệp mối quan hệ tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc trng tài doanh nghiệp Tài đợc đặc trng vận động độc lập tơng đối tiền tệ với chức tiền tệ toán phơng tiện cất trữ trình tạo lập hay sử dụng quỹ tiền tệ đại diện cho sức mua định chủ thể kinh tế xà hội Tài phản ánh tổng hợp mối quan hệ kinh tế việc phân phối nguồn lực hay sử dụng quỹ tiền tệ nhằm đáp ứng yêu cầu tích luỹ hay tiêu dùng chủ thể xà hội Tài doanh nghiệp khâu quan träng hƯ thèng tµi chÝnh cđa nỊn kinh tÕ thị trờng Tài doanh nghiệp phạm trù kinh tế khách quan, gắn liền với đời kinh tế hàng hoá - tiền tệ Sự tồn tại, tính chất, mức độ phát triển tài doanh nghiệp phụ thuộc vào phát triển nỊn kinh tÕ thÞ trêng Khi nỊn kinh tÕ thÞ trờng xuất đà làm xuất hàng loạt quan hƯ tµi chÝnh míi Do vËy mµ tÝnh chÊt vµ phạm vi hoạt động tài doanh nghiệp có thay đổi đáng kể Tài doanh nghiệp hệ thống luồng chuyển dịch giá trị, luồng vận động nguồn tài trình tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ, vốn doanh nghiệp nhằm đạt tới mục tiêu doanh lợi khuôn khổ pháp luật Tài doanh nghiệp phản ánh quan hệ kinh tế đa dạng trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trong kinh tế thị trờng, tài doanh nghiệp có đặc trng sau: - Tài doanh nghiệp phản ánh luồng dịch chuyển giá trị kinh tế, vận động nguồn tài gắn liền với hoạt động s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Nã thĨ vận động nguồn tài đợc diễn doanh nghiệp với ngân sách nhà nớc thông qua nộp thuế tài trợ doanh nghiệp với thị trờng hàng hoá, sức lao động, tài , thông tin, dịch vụ việc cung ứng yếu tố sản xuất ( đầu vào) nh bán hàng hoá, dịch vụ ( đầu ra) trình kinh doanh - Sự vận động nguồn tài doanh nghiệp diễn cách hỗn loạn mà đợc hoà nhập vào chu trình kinh tế kinh tế thị trờng Đó vận động chuyển hoá từ nguồn tài thành quỹ vốn kinh doanh doanh nghiệp ngợc lại Sự chuyển hoá qua lại đợc điều chỉnh hệ thống quan hệ phân phối dới hình thức giá trị để tạo lập sử dụng tiền tệ; phục vụ cho mục tiêu sản xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp 1.1.2 Chøc vai trò doanh nghiệp kinh tế thị trờng 1.1.2.1 Chức Chức tài biểu khả khách quan vốn có phạm trù tài Tài doanh nghiệp có hai chức năng: - Phân phối dới hình thức giá trị xà hội - Giám đốc đồng tiền hoạt động kinh doanh a.Chức phân phối: chức giúp doanh nghiệp có khả khai thác, thu hút nguồn tài kinh tế để hình thành vốn kinh doanh doanh nghiệp Trong trình sử dụng vốn sử dụng chức phân phối, việc cung ứng vốn cho nhu cầu kinh doanh doanh nghiệp hay cung ứng vốn cho thị trờng vốn Lợi nhuận thu đợc mục đích doanh nghiệp yếu tố quan trọng định phơng hớng cách thức đầu t, phân phối doanh nghiệp b.Chức giám đốc: Bằng việc đo lờng, cân nhắc chi phí bỏ hiệu thu đợc, chức giám đốc có khả phát khuyết tật khâu phân phối để từ điều chỉnh trình phân phối nói riêng phơng hớng, chiến lợc sản xuất kinh doanh nói chung Chức phân phối chức giám đốc có quan hệ hữu mật thiết với Nhờ có phân phối mà tài có khả giám đốc Và ngợc lại, nhờ có giám đốc mà phân phối hiệu lành mạnh đợc 1.1.2.2 Vai trò tài doanh nghiƯp nỊn kinh tÕ thÞ trêng NÕu nh nỊn kinh tÕ chØ huy bao cÊp cđa níc ta trớc đây, vai trò tài doanh nghiệp thụ động, ảnh hởng đến sản xuất kinh doanh cách hạn chế can thiệp sâu nhà nớc vào kinh tế chuyển sang kinh tế thị trờng với sách đổi chế động, cởi mở khuôn khổ pháp luật, vai trò tài doanh nghiệp đợc đề cao phát huy hoạt động sản xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp: -Tµi chÝnh doanh nghiƯp công cụ khai thác, thu hút nguồn tài nhằm đảm bảo nhu cầu đầu t, phát triển doanh nghiệp : Trong chế kế hoạch hoá tập trung, vai trò không đợc đặt nhu cầu cấp bách có bảo hộ từ ngân sách nhà nớc ngân hàng với lÃi suất u đÃi Khi sang kinh tế thị trờng vốn vấn đề sống doanh nghiệp nhu cầu đầu t đợc đầu t ngày tăng, thị trờng vốn hoạt động sôi nổi, thị trờng chứng khoán đời Đây môi trờng thuận lợi để doanh nghiệp nhiều hình thức khác chủ động khai thác thu hút nguồn vèn x· héi, tõ níc ngoµi -Tµi chÝnh doanh nghiệp có vai trò sử dụng vốn tiết kiệm hiệu Đây vai trò không phần quan trọng, đợc coi điều kiện tồn phát triển doanh nghiệp Trớc sức ép tõ nhiỊu phÝa cđa thÞ trêng, sư dơng vèn tiÕt kiệm hiệu mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp -Tài doanh nghiệp đợc sử dụng nh công cụ để kích thích, thúc đẩy sản xuất kinh doanh Nhằm thúc đẩy tăng trởng hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp sử dụng công cụ tài nh đầu t, lÃi suất, dịch vụ, tiền lơng, thởngđể kích thíchđể kích thích tăng suất lao động, kích thích tiêu dùng, kích thích thu hút vốnđể kích thích - Tài doanh nghiệp công cụ quan trọng để kiểm tra hoạt động sản suất kinh doanh doanh nghiệp Tình hình tài doanh nghiệp phản ánh hoạt động kinh doanh doanh nghiệp giai đoạn Thông qua số liệu kế toán, tiêu tài đánh giá đợc thực trạng doanh nghiệp từ tìm nguyên nhân khắc phục, điều chỉnh trình kinh doanh nhằm đạt đợc mục tiêu dự định 1.1.3.Nguyên tắc tổ chức tài doanh nghiệp Để đảm bảo thực đợc chức tài doanh nghiệp cần đợc thực đảm bảo nguyên tắc sau: - Tôn trọng pháp luật - Tôn trọng nguyên tắc hạch toán kinh doanh - Công tác tổ chức tài phải giữ đợc chữ tín - Tổ chức phải đảm bảo an toàn, phòng ngừa rủi ro bất trắc 1.1.4 Các mối quan hƯ tµi chÝnh doanh nghiƯp chđ u 1.1.4.1 XÐt phạm vi hoạt động - Quan hệ tài chÝnh doanh nghiƯp víi nhµ níc: Quan hƯ nµy thĨ trình phân phối lại tổng sản phẩm xà hội thu nhập quốc dân ngân sách nhà nớc với doanh nghiệp thông qua hình thức doanh nghiệp nộp thuế vào ngân sách theo luật định Nhà nớc tham gia cấp phát vốn doanh nghiệp nhà nớc tham gia với t cách ngời góp vốn doanh nghiệp sở hữu hỗn hợp - Quan hệ tài doanh nghiệp thị trờng (thị trờng hàng hoá, thị trờng lao động, thị trờng tài chính) để kích thích.Đây quan hệ mua bán, trao đổi yếu tố phục vụ trình sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp Khác hẳn với thời kỳ bao cấp, chế thị trờng quan hệ đợc phát triển mạnh mẽ - Quan hệ tài phát sinh nội doanh nghiệp: quan hệ phân phối, điều hoà cấu kinh doanh, phân phối thu nhập thành viên (hoặc cổ đông) nội doanh nghiệp quan hệ toán hợp đồng lao động doanh nghiệp công nhân viên chức 1.1.4.2 XÐt theo néi dung kinh tÕ XÐt vÒ néi dung kinh tế, quan hệ tài doanh nghiệp chia làm ba nhóm sau: - Các quan hệ tài nhằm mục đích khai thác, thu hút vốn: Đó quan hệ vay vốn, phát hành trái phiếu, cổ phiếuđể kích thíchnhằm tạo lập vốn kinh doanh doanh nghiệp chế thị trờng nay, hình thức huy động vốn phong phú Cũng nhờ vào mối quan hệ tài việc khai thác, thu hút vốn hiệu - Các quan hệ tài phân phối thu nhập lợi nhuận: Những quan hệ có liên quan đến nhiều đối tợng, chủ thể phân phối, nh: liên quan đến nhà nớc việc nộp thuế, liên quan đến ngân hàng toán lÃi, tín dụng, liên quan đến cổ đông việc toán cổ tức, liên quan đến nội doanh nghiệp việc bù đắp chi phí yếu tố đầu vào, việc phân bổ quỹ doanh nghiệp Mục đích cao quan trọng phân tích tình hình tài doanh nghiệp giúp cho ngời định lựa chọn đợc phơng án kinh doanh tối u đánh giá xác thực trạng tài tiềm doanh nghiệp Cũng giống mục đích trên, nghiên cứu tình hình tài chính, xem xét mối quan hệ tài doanh nghiệp có điểm chung: + Phản ánh luồng vận động, chuyển dịch giá trị, vận động nguồn tài nảy sinh gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp + Sù vËn ®éng, chuyển hoá nguồn tài lực kinh doanh hỗn loạn mà đợc điều chỉnh hệ thống quan hệ phân phối dới hình thức giá trị thông qua việc tạo lập sử dụng lo¹i q tiỊn tƯ, vèn kinh doanh cđa doanh nghiƯp + Động lực vận động chuyển hoá nguồn tài lực nhằm mục tiêu doanh lợi khuôn khổ cho phép pháp luật 1.2 Phân tích tài doanh nghiệp: 1.2.1 Khái niệm - ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp 1.2.1.1 Khái niệm Phân tích hoạt động tài doanh nghiệp nội dung thuộc hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhằm giải mối quan hệ kinh tế phát sinh kinh doanh đợc biểu dới hình thái tiền tệ Đây trình xem xét, kiểm tra đối chiếu so sánh số liệu tài hành với khứ, thu thập, xử lý thông tin kế toán thông tin khác quản lý doanh nghiệp Từ Có thể đánh giá tình hình tài chính, khả tiềm lực doanh nghiệp, giúp ngời sử dụng thông tin đa định quản lý tài phù hợp 1.2.1.2 ý nghĩa Trong chế mở doanh nghiệp đợc tự kinh doanh giới hạn pháp luật cho phép Do nhiều loại hình doanh nghiệp hoạt động đầu trọng đến tình hình tài chính: chủ sở hữu doanh nghiệp, cổ đông, nhà đầu t, nhà tài trợ, nhà cung ứng, khách hàng, quan nhà nớc, công nhân viênđể kích thíchMỗi đối tợng quan tâm đến tình hình tài dới góc độ khác nhau: - Với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp: mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận, khả phát triển, tối đa hoá giá trị doanh nghiệp Ngoài nhà quản trị quan tâm đến nhiều mục tiêu khác nh tạo công ăn việc làm, nâng cao chất lợng sản phẩm uy tín, mở rộng thị trờng, đóng phúc lợi xà hội, bảo vệ môi trờngđể kích thíchDo họ quan tâm trớc hết đến lĩnh vực đầu t tài trợ, lợng thông tin doanh nghiệp cần để đánh giávà cân tài chính, khả toán, sinh lợi, rủi ro dự đoán tình hình tài nhằm đa định, kế hoạch đắn - Với ngân hàng chủ nợ khác: Mối quan tâm họ chủ yếu h ớng vào khả toán doanh nghiệp Bên cạnh ngời cho vay quan tâm đến khả sinh lợi doanh nghiệp sở việc lÃi cho vay dài hạn - Với nhà cung cấp vật t, thiết bị, hàng hoá, dịch vụ nhờ vào tình hình tài họ định đợc vấn đề bán chịu cho trả chậm Cũng nh chủ ngân hàng ngời cho vay tín dụng, nhóm ngời cần phải biết đợc khả toán tơng lai khách hàng - Với nhà đầu t: quan tâm nhiều đến u tè rđi ro, thêi gian hoµn vèn, møc sinh lời khả toán doanh nghiệp Vì họ cần thông tin tình hình tài chính, hoạt động vốn, kết sản xuất kinh doanh, tiềm tăng trởng doanh nghiệp tính hiệu công tác quản lý Những mối quan tâm nhằm đảm bảo an toàn tính hiệu dòng vốn đầu t nhà đầu t - Với đối tợng khác: Cơ quan tài chính, thuế, nhà phân tích, khách hàngđể kích thíchcũng có nhu cầu thông tin giống nhóm liên quan đến quyền lợi trách nhiệm, đến khách hàng tơng lai họ Phân tích tài doanh nghiệp mà chủ yếu phân tích báo cáo tài tiêu đặc trng tài thông qua hệ thống phơng pháp, công cụ kỹ thuật phân tích, giúp ngời sử dụng thông tin từ góc độ khác đánh giá toàn diện, tổng quát, vừa xem xét cách chi tiết hoạt động tài doanh nghiệp Từ nhận biết, phán đoán, dự báo đa định tài chính, tài trợ đầu t phù hợp 1.2.2 Mục tiêu phân tích tài Căn nguyên tác tài doanh nghiệp, đánh giá khả tiềm lực doanh nghiệp, thực trạng triển vọng hoạt động tài chính, vạch mặt tích cực mặt tiêu cực tồn việc thu chi tiền tệ, xác định nguyên nhân mức độ ảnh hởng yếu tố.Trên sở đề biện pháp tích cực nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, hớng tới mục tiêu sau: - Nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho nhà đầu t, chủ nợ ngời sử dụng thông tin khác họ định phơng hớng quy mô đầu t, tín dụng định khác.Thông tin phải dễ hiểu ngời có trình độ tơng đối kinh doanh hoạt động kinh tế muốn nghiên cứu thông tin - Cung cấp thông tin giúp ngời sử dụng đánh giá số lợng, thời gian rủi ro khoản thu tiền từ cổ tức tiền lÃi Vì dòng tiền nhà đầu t liên quan với dòng tiền doanh nghiệp nên trình phân tích phải cung cấp thông tin để giúp họ đánh giá số lợng, thời gian rủi ro đồng tiền dự kiến thu đợc doanh nghiệp - Cung cấp thông tin nguồn lực kinh tế doanh nghiƯp, nghÜa vơ cđa doanh nghiƯp tíi c¸c ngn lực tác động nghiệp vụ kinh tế; kiện tình mà tác động làm thay đổi nguồn lực nh nghĩa vụ 1.2.4 Đối tợng phân tích tài doanh nghiệp Để tiến hành phân tích tình hình tài chính, ngời phân tích phải sử dụng nhều tài liệu khác nhau, chủ yếu báo cáo tài Vì để phân tích dựa vào báo cáo tài Vai trò báo cáo tài doanh nghiệp: + Cung cấp tiêu kinh tế tài cần thiết, giúp kiểm tra, phân tích cách tổng hợp, toàn diện, có hệ thống, tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình thực tiêu tài chủ yếu doanh nghiệp + Cung cấp thông tin, số liệu để kiểm tra, giám sát tình hình hạch toán kinh doanh, tình hình chấp hành sách, chế độ kinh tế tài doanh nghiệp + Cung cấp thông tin số liệu cần thiết để phân tích, đánh giá khả tiềm kinh tế tài doanh nghiệp, giúp công tác dự báo lập kế hoạch tài ngắn hạn dài hạn cho doanh nghiệp 1.2.4.1 Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài phản ánh tổng quát tình hình tài sản doanh nghiệp nguồn tài trợ cho tài sản thời điểm cụ thể, dới hình thái tiền tệ Về chất cân đối kế toán bảng cân đối tổng hợp tài sản với nguồn vốn chủ sở hữu công nợ phải trả Bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng để nghiên cứu, đánh giá tổng quát tình hình kết kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triĨn väng kinh tÕ, tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp Kết cấu bảng gồm hai phần: Phần tài sản phần nguồn vốn - Phần tài sản phản ánh toàn tài sản có thời điểm lập báo cáo thuộc quyền quản lý dụng doanh nghiệp + Về mặt kinh tế: Thông qua phần tài sản đánh giá tổng quát quy mô tài sản, tính chất hoạt động, lực trình độ sử dụng vốn + Về mặt pháp lý: Số liệu phần tài sản thể tiềm lực số vốn mà doanh nghiệp có quyền quản lý, sử dụng lâu dài gắn với mục đích thu đợc khoản lợi ích tơng lai - Phần nguồn vốn phản ánh nguồn hình thành loại tài sản doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo + Về mặt kinh tế: Phần nguồn vốn cho phép ngời sử dụng thấy đợc thực trạng tài doanh nghiệp + Về mặt pháp lý: cho biết trách nhiệm doanh nghiệp tổng số vốn đà đăng ký kinh doanh với nhà nớc, số tài sản đà hình thành loại vốn vay nh trách nhiệm phải toán khoản nợ với ngời lao động, với cổ đông, với nhà cung cấp, với nhà nớc Đặc trng bảng phần có số tổng cộng tổng cộng hai phần nhau: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Trong đó: Tài sản = Vốn chủ sở hữu + Công nợ phải trả Vốn chủ sở hữu = Tài sản - Công nợ phải trả 1.2.4.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Là báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp (cụ thể cho loại hoạt động), đồng thời phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc thuế khoản phải nộp khác Có thể hiểu báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh bảng tóm lợc khoản phải thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định Nó đợc sử dụng nh bảng hớng dẫn để dự tính xem doanh nghiệp hoạt động tơng lai Báo cáo gồm phần: -Phần I: LÃi,lỗ phản ánh tình hình kết kinh doanh gồm tiêu: (1) Doanh thu (2) Gía vốn hàng bán (3) LÃi gộp (4) Chi phí bán hàng chi phí quản lý (5) LÃi từ hoạt động kinh doanh (6) Kết hoạt động khác ( hoạt động tài hoạt động bất thờng) (7) Tổng lÃi từ hoạt động doanh nghiệp (8) Thuế thu nhập phải nộp (9) Lợi tức sau thuế Tất tiêu trình bày số liệu kỳ trớc, tổng số phát sinh kỳ báo cáo số luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo -Phần II: Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ nhà nớc gồm khoản mục: (1) Thuế loại (2) Bảo hiểm xà hội (3) Các khoản phải nộp khác Các mục trình bày theo tiêu: số phải nộp kỳ trớc chun sang, sã ph¸t sinh kú b¸o c¸o, sè đà nộp kỳ báo cáo, số phải nộp đến cuối kỳ báo cáo Báo cáo kết hoạt động kinh doanh đợc lập theo quý năm ( không phân biệt doanh nghiệp lớn hay nhỏ) 1.2.4.3 Báo c¸o lu chun tiỊn tƯ B¸o c¸o lu chun tiỊn tệ phản ánh việc hình thành dụng quỹ tiền tệ có doanh nghiệp Dựa vào báo cáo phân tích đợc khả kinh doanh để tạo tiền doanh nghiệp Các khoản mục chủ yếu phát sinh ảnh hởng tới khả toán nhu cầu tài bình thờng cho kỳ Kết cấu báo cáo gồm phần: - Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp tới hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t: phản ánh toàn dòng tiền chi trực tiếp liên quan đến hoạt động đầu t doanh nghiệp Các hoạt động đầu t bao gồm: + Đầu t sở vật chất kỹ thuật cho doanh nghiệp + Đầu t cho đơn vị khác - Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: phản ánh toàn dòng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp tới hoạt động tài doanh nghiệp Báo cáo lu chuyển tiền tệ đợc lập theo quý năm (không phân biệt doanh nghiệp lớn hay nhỏ) 1.2.4.4 Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Bản thuyết minh đợc lập để giải thích bổ sung thông tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp mà cha đợc chi tiết báo cáo khác Nội dung báo cáo trình bày khái quát đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, nội dung số chế độ kế toán đợc doanh nghiệp lựa chọn áp dụng, tình hình lý biến động số đối tợng tài sản, nguồn vốn quan trọng Đồng thời phân tích số tiêu tài chủ yếu đa kiến nghị doanh nghiệp 10