Môc lôc Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp §oµn Minh C êng KT42A– KT42A Môc lôc Lêi më ®Çu 3 PhÇn I Giíi thiÖu kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty §iÖn C¬ Thèng NhÊt 4 I S¬ lîc qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn c«ng ty[.]
Giới thiệu khái quát về công ty Điện Cơ Thống Nhất
Đặc điểm công tác kế toán tại công ty Điện Cơ Thống Nhất
4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:
Tr ởng phòng Tài vụ
Phó phòng Tài vụ, kiêm kế toán chi phí, giá thành và TSCĐ
Kế toán vật liệu, dụng cụ và tiền l ơngKế toán thanh toánKế toán TGNH , thuế, thành phẩm và tiêu thụThủ quỹ Kế toán tổng hợp
Xuất phát từ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, cũng nh thực tế khách quan trong hoạt động quản lí tài chính, công ty Điện Cơ Thống Nhất đã xây dựng bộ máy kế toán theo mô hình tập trung với tên gọi là phòng Tài vụ Phòng Tài vụ phải thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ đến xử lí thông tin trên hệ thống báo cáo của đơn vị Và trởng phòng Tài vụ là ngời trực tiếp điều hành và quản lí công tác kế toán trên cơ sở phân công công việc cho các kế toán viên.
Hình thức này có u điểm là đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất của trởng phòng Tài vụ cũng nh sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo công ty đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời có sự chuyên môn hoá cao trong hoạt động kế toán.
Dựa vào đặc điểm qui mô sản xuất, đặc điểm quản lí công ty cũng nh mức độ chuyên môn hoá và trình độ cán bộ kế toán, phòng Tài vụ của công ty gồm 7 ngời và đợc tổ chức nh sau :
Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
* Trởng phòng Tài vụ là ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc công ty và các cơ quan pháp luật nhà nớc về toàn bộ công việc của mình cũng nh toàn bộ thông tin cung cấp Trởng phòng Tài vụ là kiểm soát viên tài chính của công ty, có trách nhiệm và quyền hạn nh sau:
+Kí duyệt séc, uỷ nhiệm chi và các chứng từ thanh toán đã đầy đủ thủ tục phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
+Kí phiếu thu – KT42A chi tiền mặt phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh và việc thanh toán mua bán với khách hàng
+Kí báo cáo quyết toán quí năm đã đợc giám đốc kí duyệt
+Tham mu cho giám đốc các vấn đề có liên quan đến lĩnh vực tài chính ,kế toán
+Lập kế hoạch cân đối thu – KT42A chi hàng tháng, quí, năm phục vụ cho sản xuất kinh doanh theo đúng chế độ tài chính
* Phó phòng Tài vụ : Phụ trách phần hành TSCĐ, tập hợp chi phí và tính giá thành phẩm Với nhiệm vụ nh vậy, phó phòng tài vụ có trách nhiệm và quyền hạn sau
+Theo dõi chi tiết từng TSCĐ, tổng thể TSCĐ trong toàn công ty theo các tiêu chi qui định của pháp lệnh kế toán Lu trữ và bảo quản đầy đủ chứng từ, hồ sơ của tình hình tăng giảm TSCĐ, thẻ TSCĐ, sổ theo dõi chi tiết TSCĐ Báo cáo tình hình biến động TSCĐ và các thông tin khác về TSCĐ một cách chính xác , đầy đủ cho tr ởng phòng Trích khấu hao từng quí đầy đủ, chính xác từ đó phân bổ vào chi phí sản xuất trong k×
+Tập hợp đúng, đủ, chính xác mọi chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong kì hạch toán nh : chi phí sản xuất trực tiếp , chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp Xác định đợc chi phí sản xuất dở dang đầu kì và cuối kì từ đó xác định đợc tổng chi phí sản xuất thực tế trong kì và xác định giá thành sản xuất sản phẩm một cách chính xác nhất Kiểm tra đối chiếu số liệu một cách tổng hợp, phát hiện và điều chỉnh kịp thời khi có sai sót. Đảm bảo tính hợp lí, hợp lệ của chứng từ và phơng pháp tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm phải theo đúng nguyên tắc hạch toán kế toán
+ Giúp trởng phòng trong việc tổ chức các nghiệp vụ chuyên môn, thay mặt trởng phòng giải quyết các vấn đề về quản lí hoạt động chung cuả phòng khi trởng phòng đi vắng
+ Kiểm tra nghiệp vụ các phần hành hạch toán trong kì kế toán Chịu trách nhiệm về tính chính xác trung thực của số liệu mà mình cung cấp, chịu trách nhiệm về những công việc trởng phòng giao
* Kế toán tiền lơng và vật t :
+Căn cứ vào số lợng lao động, thời gian và kết quả lao động của các đội gửi lên hoặc ở các phòng ban để tính đúng dủ số tiền lơng, BHXH phải trả cho CBCNV hàng tháng Tính đúng đủ chính xác số tiền BHYT, KPCĐ phải thu từ lơng của CNV theo đúng chế độ qui định của Nhà Nớc
+Có nhiệm vụ ghi chép tính toán theo dõi chính xác, trung thực kịp thời về số lợng, giá trị thực tế NVL nhập – KT42A xuất- tồn Tập hợp và phản ánh đầy đủ chính xác kịp thời NVL thiếu thừa, ứ đọng kém phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lí kịp thời Đồng thời kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao NVL, phân bổ hợp lí giá trị NVL sử dụng vào các đối tợng tập hợp chi phí sản xuất Phải thờng xuyên đối chiếu sổ sách với số lợng tồn thực tế Lu giữ chứng từ đầy đủ theo đúng qui định của pháp lệnh kế toán.
+Theo dõi thờng xuyên mọi hoạt động thu chi của quĩ tiền mặt, tiến hành các thủ tục thu chi nh viết phiếu chi – KT42A thu sau khi có các chứng từ hợp lí hợp lệ từ đó giám sát đợc số d tiền tại quĩ theo từng ngày Lu giữ chứng từ đầy đủ Chứng từ, sổ theo dõi chi tiết tài khoản phải đợc cập nhật hàng ngày, thờng xuyên đối chiếu số d với thủ quĩ
+Kiểm tra, theo dõi và thanh toán các chứng từ liên quan đến hoạt động mua và bán có phát sinh các khoản phải thu, phải trả trong qúa trình sản xuất kinh doanh của công ty theo đúng quy định của công ty và pháp lệnh kế toán Mở sổ theo dõi chi tiết công nợ khách hàng, nhà cung cấp hay ngời tạm ứng Đôn đốc khách hàng trả nợ *Kế toán TGNH, doanh thu, thành phẩm và các khoản thuế:
+ Theo dõi, giám sát thờng xuyên mọi hoạt động của các khoản tiền gửi, tiến hành theo dõi các thủ tục thu chi bằng chuyển khoản qua tài khoản ngân hàng sau khi có các chứng từ hợp lệ từ đó xác định số d tài khoản hàng ngày Lu giữ chứng từ đầy đủ Chứng từ, sổ theo dõi chi tiết phải đợc cập nhật hàng ngày, thờng xuyên đối chiếu số d với ngân hàng.
+ Theo dõi tình hình nhập xuất tồn thành phẩm trong kì sản xuất kinh doanh + Theo dõi đúng, đủ, chính xác số lợng và doanh thu thành phẩm đã tiêu thụ đợc trong kì kinh doanh, từ đó xác định đợc số thuế GTGT phải nộp
Hệ thống báo cáo
_ Đối với báo cáo tài chính : Kết thúc mỗi quí, kế toán các phần hành tiến hành tổng hợp, đối chiếu và tính ra số d cuối kì các tài khoản, chuyển cho kế toán tổng hợp tiến hành lập báo cáo tài chính, gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài chính Các báo cáo này là cơ sở để giải trình cho tất cả các hoạt động của một kì kế toán
Công ty không lập báo cáo lu chuyển tiền tệ, mặc dù nó có ý nghĩa quan trọng trong việc cung cấp thông tin cho kế toán cũng nh những ngời có liên quan trong việc đánh giá khả năng tạo ra tiền, sự biến động tài sản thuần, khả năng thanh toán và dự đoán đợc luồng tiền trong kì tiếp theo
Ghi định kì §èi chiÕu
_ Đối với báo cáo quản trị: Công ty không lập báo cáo kế toán quản trị.
Thực trạng hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tại công ty Điện Cơ Thống Nhất
Đặc điểm thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm
Công ty Điện Cơ Thống Nhất là một doanh nghiệp sản xuất, sản phẩm chủ yếu của công ty là quạt điện với nhiều chủng loại khác nhau, trong mỗi chủng loại lại bao gồm nhiều loại sản phẩm khác nhau, đa dạng về mẫu mã và kiểu dáng Sản phẩm quạt điện của công ty đợc cấu thành bởi nhiều bộ phận chi tiết khác nhau, do đó phải trải qua nhiều giai đoạn sản xuất khác nhau Mỗi giai đoạn sản xuất do một phân xởng đảm nhiệm.
Trớc khi xuất bán, sản phẩm của công ty luôn đợc kiểm tra chặt chẽ từ khâu sản xuất cho đến khâu đóng gói, nhập kho thành phẩm Những sản phẩm không đạt yêu cầu chất lợng kỹ thuật sẽ bị loại bỏ ngay trên dây chuyền sản xuất hoặc đợc sửa chữa lại tr- ớc khi đa ra thị trờng Chính vì vậy, sản phẩm của công ty luôn đảm bảo yêu cầu kỹ thuật và đợc khách hàng tín nhiệm.
Hoạt động bán hàng của công ty chủ yếu là xuất bán qua kho cho các đại lí với số lợng lớn Các đại lí này không trực thuộc công ty mà do các cá nhân kinh doanh
Ngoài ra công ty còn bán lẻ thông qua cửa hàng giới thiệu sản phẩm của công ty. Việc thoả thuận giá cả, phơng thức thanh toán đợc giao dịch trực tiếp giữa công ty và khách hàng Khách hàng mua lẻ của công ty thờng mua với số lợng nhỏ và trả ngay bằng tiền mặt Các khách hàng đại lí của công ty thờng mua với số lợng lớn, (các đại lí này chủ yếu là do các cá nhân tự lập ra, không phải do công ty thành lập), họ có thể thanh toán ngay bằng tiền mặt, chuyển khoản hoặc trả chậm Việc công ty chấp nhận cho khách hàng trả chậm là nhằm tạo quan hệ làm ăn lâu dài với các khách hàng này.Việc thanh toán chậm chủ yếu dựa vào độ tin cậy của từng khách hàng, và giá trị của hoá đơn bán hàng
Số l ợng thành phẩm xuất kho
Trị giá thực tế thành phẩm xuất kho Đơn giá b×nh qu©n
Giá thực tế TP tồn đầu kì và nhập trong kì
Số l ợng thực tế TP tồn đầu kì và nhập trong kì Đơn giá bình quân
Tổng giá thành thực tế xuất trong kì= 240.146*47.176 = 11.329.127.696
Nội dung hạch toán thành phẩm
2.1 Phơng pháp tính giá thành phẩm:
* Giá thành thành phẩm nhập kho
Sản phẩm quạt điện của công ty sau khi hoàn thành ở giai đoạn cuối cùng của dây chuyền sản xuất thì đợc nhập kho thành phẩm.
Giá thành thành phẩm nhập kho là giá thành sản xuất thực tế Trong kì, kế toán chi phí và giá thành của công ty sẽ tập hợp các chi phí sản xuất, bao gồm: Chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung để tính ra giá thành thực tế sản xuất cho thành phẩm của công ty Thành phẩm của công ty sản xuất đến đâu thì tiến hành nhập kho đến đấy.
* Giá thành thành phẩm xuất kho:
Thành phẩm xuất kho của công ty đợc tính theo phơng pháp bình quân cả kì, kì hạch toán của công ty là quí và đợc xác định theo công thức sau:
VD: Căn cứ vào Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn của công ty, kế toán tính đơn giá bình quân quí II cho quạt trần VDT 1 m 4 Đơn giá này đợc tính vào cuối mỗi qúi sau khi đã có đầy đủ giá thành thành phẩm nhập kho, số lợng thành phẩm nhập kho Sau đó kế toán sẽ áp giá này cho từng loại sản phẩm tơng ứng ở Sổ chi tiết thành phẩm và Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn kho thành phẩm để tính ra cột thành tiền trong các bảng này Các sổ này đợc mở cho từng tháng nhng chỉ theo dõi đợc về mặt số lợng và chỉ đến cuối quí mới tính đợc giá trị và tính ra số tồn về mặt giá trị cho từng tháng.
2.2 Hạch toán chi tiết thành phẩm
2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng:
* Để đảm bảo yêu cầu về quản lí đối với thành phẩm là phải theo dõi kịp thời tình hình nhập xuất tồn theo từng loại thành phẩm về số lợng lẫn giá trị, trớc hết đòi hỏi công tác tổ chức hệ thống kho thành phẩm khoa học, hợp lí và có qui định rõ ràng về chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ cũng nh trách nhiệm của từng bộ phận có liên quan. Để hạch toán chi tiết thành phẩm, công ty Điện Cơ Thống Nhất sử dụng các chứng tõ sau:
- Phiếu xuất kho tại phân xởng lắp ráp.
- Hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho thành phẩm.
Sau khi hoàn thành sản phẩm, các phân xởng tiến hành nhập kho thành phẩm. Phân xởng lắp ráp viết phiếu xuất kho thành phẩm, phiếu này sẽ trở thành chứng từ nhập kho thành phẩm của công ty Vì vậy, công ty không sử dụng Phiếu nhập kho mà thay vào đó là “Phiếu xuất kho” do phân xởng lắp ráp viết.
Bảng 1: Phiếu xuất kho phân xởng lắp ráp kiêm phiếu nhập kho thành phẩm
Họ và tên ngời nhận hàng: Chị Hạnh Địa chỉ: kho tiêu thụ công ty
Xuất tại kho : Phân xởng lắp ráp
Số Số lợng Đơn giá
T Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất sản phẩm Mã số Đơn vị tÝnh
Cộng: Mời một loại hàng
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận hàng Thủ kho
( Kí họ tên) ( Kí họ tên) ( Kí họ tên) ( Kí họ tên) ( Kí họ tên)
Trong khi xuất bán thành phẩm , công ty không sử dụng phiếu xuất kho mà thay vào đó là “Hoá đơn GTGT” Hoá đơn này do phòng tiêu thụ viết Nó trở thành chứng từ để thanh toán đồng thời kiêm luôn “Phiếu xuất kho thành phẩm” Thủ kho sẽ căn cứ vào Hoá đơn GTGT để xuất kho thành phẩm.
Giá trị gia tăng Mẫu số: 01GTKT-3LL Liên1: Lu DQ/2003B
Ngày 26 tháng 04 năm 2003 0034450 Đơn vị bán hàng: CTY điện cơ thống nhất Địa chỉ: 64 Nguyễn Đức Cảnh
Số tài khoản : Điện thoại: MS
Họ tên ngời mua hàng: Anh Minh
Tên đơn vị : Trung tâm TMTH I Lạng Sơn
Hình thức thanh toán: TM MS
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng : 6.763.640 ThuÕ suÊt GTGT : 10 % TiÒn thuÕ GTGT: 676.360 Tổng cộng tiền thanh toán: 7.440.000
Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu bốn trăm bốn mơi bốn nghàn đồng
Ngời mua hàng Ngời bán hàng TL Thủ trởng đơn vị
(Kí họ tên) ( Kí họ tên) ( Kí đóng dấu họ tên)
2.2.2 Hạch toán chi tiết thành phẩm.
Công ty Điện Cơ Thống Nhất hạch toán chi tiết thành phẩm theo phơng pháp thẻ song song Tại kho, công ty chỉ theo dõi về mặt số lợng; phòng kế toán theo dõi cả về mặt số lợng lẫn giá trị.
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ nhập – KT42A xuất nhận đợc, thủ kho tiến hành nhập xuất thành phẩm theo số lợng ghi trên chứng từ Sau đó vào thẻ kho cho cột nhập – KT42A xuất về số lợng theo thời gian trên chứng từ Thẻ kho đợc lập riêng cho từng loại sản phẩm, đợc mở một lần dùng cho cả năm Thẻ kho dùng để phản ánh nhập – KT42A xuất – KT42A tồn về mặt số lợng của từng sản phẩm Đây là cơ sở để đối chiếu với “ Bảng tổng hợp nhập – KT42A xuất – KT42A tồn kho thành phẩm”.
Tên SP: Quạt trần VDT 1 m 4 ( Trích tháng 04)
Ngày Số HĐ Tên Nhập Xuất Tồn
Căn cứ vào chứng từ nhập - xuất mà định kì thủ kho đa lên, kế toán thành phẩm tiến hành tập hợp số liệu vào sổ chi tiết thành phẩm Sổ này đợc mở riêng cho từng loại thành phẩm Cột thành tiền ở cột xuất của sổ này không đợc theo dõi trong tháng, chỉ đến cuối kì mới tính đợc sau khi đã có số liệu của đơn giá xuất bình quân
Sổ chi tiết thành phẩm
Tháng 04/2003 Tên thành phẩm: Quạt trần VDT 1 m 4
Chứng từ Nội dung Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SH Ngày tháng SL (cái) Thành tiền(đ) SL Thành tiền SL (cái) Thành tiền (đ)
Nhập từ PX lắp ráp
Tổng 240.146 10.160 2.394.945.680 15.157 3.639.892.422 2.040 489.897.840 Đến cuối quí, khi kế toán chi phí giá thành tính ra đợc giá thành của thành nhập kho, kế toán thành phẩm sẽ tiến hành tính ra đơn giá bình quân cho thành phẩm xuất kho. Sau đó tiến hành tính ra số d cuối kì cho từng thành phẩm và lập “ Bảng tổng hợp nhập
- xuất - tồn kho thành phẩm ” cho toàn công ty.
Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn kho thành phẩm Xuất – Xuất – Tồn kho thành phẩm Tồn kho thành phẩm
STT Tên SP Tồn đầu kì Nhập trong kì Xuất trong kì Tồn cuối kì
SL §G TT SL §G TT SL §G TT SL §G TT
Cách ghi bảng tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn:
Cột đầu kì: Kế toán căn cứ vào cột tồn cuối kì trớc để lấy số liệu cho cả hai chỉ tiêu là số lợng và giá trị, ghi vào cột đầu kì của kì này theo từng loại sản phẩm
Cột nhập trong kì: Kế toán căn cứ vào dòng tổng cộng trên thẻ kho từng loại sản phẩm để ghi vào cột số lợng Và căn cứ vào bảng tính giá thành của từng loại để vào cột giá trị.
Cột xuất trong kì: Kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT để ghi số l ợng xuất, giá thành sản phẩm xuất kho tính theo phơng pháp bình quân gia quyền dựa trên bảng tính giá xuất bình quân thành phẩm (Bảng 7).
Cột cuối kì: cả hai chỉ tiêu số lợng và giá trị đợc tính theo công thức:
D cuèi k× = D ®Çu k× + NhËp trong k× - XuÊt trong k×
Ngoài ra để ghi đợc “Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn”, kế toán còn phải căn cứ vào thẻ kho, đối chiếu với thủ kho và căn cứ vào kết quả kiểm kê cuối kì.
* Quan hệ đối chiếu số liệu:
Cuối kì, kế toán thành phẩm thực hiện đối chiếu số liệu với thẻ kho do thủ kho gửi đến Đồng thời đối chiếu với kế toán tổng hợp trên sổ cái TK 155 Nếu có sai sót sẽ tiến hành điều chỉnh.
2.3 Hạch toán tổng hợp thành phẩm :
Nội dung hạch toán tiêu thụ thành phẩm
3.1 Nội dung hạch toán giá vốn hàng bán
Tại công ty, GVHB đợc xác định vào cuối quí do kế toán thành phẩm theo dõi và tính giá thành phẩm xuất kho theo phơng pháp bình quân cả kì Căn cứ vào số lợng và giá thành thực tế sản xuất do kế toán chi phí và giá thành chuyển sang, kế toán thành phẩm tiến hành lập bảng tính giá xuất bình quân trong kì cho từng loại sản phẩm trong công ty
VD: Căn cứ vào các chứng từ nhập – KT42A xuất và đơn giá, kế toán lập bảng tính giá bình quân xuất cho quạt trần VDT 1 m 4 nh sau:
Bảng tính giá xuất bình quân
Tên sản phẩm Đầu kì Nhập trong kì Đơn giá bình quân
SL §G TT SL §G TT SL §G TT
Bảng tính này là cơ sở để ghi cột đơn giá xuất cho bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn Cột giá trị trong bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn chính là phần GVHB của từng loại quạt điện và tổng GVHB của các loại quạt của toàn công ty.
* Cuối quí, căn cứ vào bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn thành phẩm và các chứng từ khác, kế toán tiêu thụ xác định tổng giá vốn thành phẩm tiêu thụ trong kì:
Có TK 154 : TP xuất bán trực tiếp từ phân xởng lắp ráp
Có TK 155 : TP xuất bán từ kho thành phẩm
Sau đó kế toán tổng hợp số liệu ghi vào bên Nợ TK 632 trên NK-CT 8
* Đồng thời, căn cứ vào bảng tính giá bình quân, kế toán xác định đợc GVHB bị trả lại theo bút toán: Nợ TK 155
Sau đó kế toán tổng hợp số liệu ghi vào bên Có TK 632 trên NK-CT 8
* Kế toán xác định GVHB của thành phẩm tiêu thụ trong kì và thực hiện kết chuyển:
Kế toán ghi vào bên Có TK 632 trên NK-CT 8
Sau khi ghi vào NK-CT 8, kế toán sẽ tiến hành ghi Sổ Cái TK 632
Trích tháng 04/2003 Ghi Có các TK đối ứng Nợ TK này
Hàng ngày, khi khách hàng mua hàng, bộ phận bán háng sẽ viết hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho Hoá đơn GTGT đợc lập thành ba liên, đặt giấy than viết một lần: Liên 1: lu tại quyển
Liên 2: giao cho khách hàng
Khách hàng sẽ cầm liên 2 và 3 để làm thủ tục thanh toán và nhận hàng Sau đó thủ kho sẽ giữ lại liên 3 làm chứng từ ghi giảm trên thẻ kho.
VD: Khi thực hiện bán hàng, phòng tiêu thụ viết hoá đơn GTGT, hoá đơn này đợc lập nh Bảng 2(trang 23).
Hàng tháng, kế toán căn cứ vào liên 1 của HĐ GTGT ( bảng photo ) do phòng tiêu thụ chuyển sang sẽ tiến hành lập “Bảng kê hàng hoá bán ra” Bảng kê này đ ợc sắp xếp theo từng nhóm thuế 5% ,10% và 0% Bảng này là cơ sở để lên Bảng kê 10
Bảng kê hàng hoá bán ra đợc lập theo hoá đơn, kế toán không tiến hành tách riêng cho từng loại quạt mà tiến hành vào số liệu theo hoá đơn, vì vậy phần doanh số bán và thuế GTGT không đợc tách riêng cho từng sản phẩm xuất bán.
Bảng kê hàng hoá bán ra
Tên cơ sở kinh doanh: Cty ĐiệnCơ Thống Nhất Địa chỉ: 164 Nguyễn Đức Cảnh
Hoá đơn, chứng từ bán hàng Tên ngời mua Mã số thuÕ
Doanh số bán cha thuÕ
KH Số HĐ Ngày tháng chú
Cty CP TM Thiên Lam A.Nam
* Hạch toán hàng bán bị trả lại:
Khi có hàng bán bị trả lại, kế toán hạch toán trên TK 531 Căn cứ vào số lợng và đơn giá hàng bán bị trả lại, kế toán lập bảng kê hàng bán bị trả lại Bảng này là cơ sở để lên NK-CT 8 phần hàng bán bị trả lại.
Tuy nhiên, trong năm khi phát sinh hàng bán bị trả lại, công ty Điện Cơ ThốngNhất không lập “Bảng kê hàng bán bị trả lại” cho từng tháng mà để đến cuối năm mới lập một lần, kế toán công ty ghi giảm doanh thu và giá vốn hàng bán cho quí IV.
Bảng 10: Bảng kê hàng bán bị trả lại
Bảng này chỉ đợc sử dụng vào tháng 12
Hoá đơn chứng từ bán hàng Tên ngời trả lại Mã số thuế ngời trảlại
Mặt hàng DSố bán cha thuÕ
KH Số HĐ Ngày tháng
Căn cứ vào bảng kê hàng hoá bán ra, kế toán lập bảng kê 10, dựa vào bảng kê 10, kế toán định khoản:
Nợ TK 111 : Doanh thu bán hàng thu bằng tiền mặt
Nợ TK 112 : Doanh thu bán hàng thu bằng chuyển khoản
Nợ TK 131 : Doanh thu bán chịu
Có TK 511 : Doanh thu bán hàng
Cã TK 3331 : ThuÕ GTGT ®Çu ra
Nội dung Bảng kê 10 gồm hai vế
Vế trái : Dùng để theo dõi doanh thu cha thuế, thuế và doanh thu có thuế.
Vế phải: Dùng để theo dõi hình thức thanh toán của khách hàng
Kế toán ghi theo hoá đơn GTGT Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi vào cột doanh thu cha thuế, thuế và doanh thu có thuế Nếu khách hàng thanh toán ngay thì đa vào TK 111 – KT42A 112, nếu khách hàng trả chậm thì đa vào TK 131 Kế toán lập xong bảng kê 10 thì căn cứ vào đấy để lên NK-CT 8.
Chứng từ Tên khách hàng Giá cha có thuÕ
Thuế GTGT Tổng giá thanh toán
Ghi Có TK 511, Nợ các TK
Số Ngày TK 111 TK 112 TK 131 TK 641
Cty CP Thiên Lam Anh Nam
Trích tháng 04/2003 Ghi Có các TK đối ứng Nợ TK này
VD: Căn cứ vào tổng Có của TK 511 trên NK-CT 8, kế toán xác định đợc tổng doanh thu bán hàng phát sinh trong quí II năm 2003 là 29.574.641.815đ.
Khoản này đợc kế toán chuyển sang TK 911 trên NK-CT 8 thể hiện trên Sổ Cái
3.3 Nội dung hạch toán khoản phải thu khách hàng
3.3.1 Hạch toán chi tiết phải thu khách hàng
Hoạt động bán hàng của công ty chủ yếu là bán cho các đại lí và bán lẻ ra ngoài với phơng thức thanh toán ngay Tuy nhiên, với một sô trờng hợp, công ty phải cho khách hàng thanh toán chậm Trong trờng hợp này, kế toán căn cứ thơng thức thanh toán chậm trên hoá đơn GTGT để vào cột Nợ TK 131 trên Bảng kê 10 ( Bảng 12).
Sổ chi tiết phải thu khách hàng
Công ty TM I Lạng Sơn Trích tháng 04/2003
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
3.3.2 Hạch toán tổng hợp phải thu khách hàng
Hàng tháng, sau khi xác định các khoản phải thu của từng khách hàng trên “Sổ chi tiết phải thu khách hàng”, kế toán tiến hành tổng hợp số liệu trên NK-CT 8 Sau đó, căn cứ vào NK-CT 8 kế toán vào sổ Cái TK 131
Ghi Có các TK đối ứng Nợ TK này
3.4 Nội dung hạch toán thuế GTGT phải nộp
Sản phẩm quạt điện của công ty Điện Cơ Thống Nhất là đối t ợng chịu thuế GTGT Hiện nay công ty đang áp dụng tính thuế theo phơng pháp khấu trừ.
Hàng tháng, căn cứ vào hoá đơn GTGT do bộ phận bán hàng chuyển đến, kế toán vào “Bảng kê hoá đơn chứng từ dịch vụ bán ra”, đây cũng là “Bảng kê hàng hoá bán ra” của công ty Bảng kê này là căn cứ để vào Sổ Cái TK 3331.
Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra
( KÌm theo tê khai thuÕ GTGT )
Tên cơ sở kinh doanh : Công ty Điện Cơ Thống Nhất Địa chỉ : 164 Nguyễn Đức Cảnh
Hoá đơn chứng từ Tên ngời mua Mã số thuÕ ngêi mua
Mặt hàng Doanh số mua cha thuÕ
Ngời lập Kế toán trởng Đồng thời, cuối tháng kế toán lập “Bảng kê hoá đơn chứng từ dịch vụ mua vào”. Bảng này dùng để tập hợp số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ đợc khấu trừ trong tháng ( Bảng 15).
Nội dung hạch toán kết quả tiêu thụ tại công ty Điện Cơ Thống Nhất
4.1 Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp
4.1.1 Hạch toán chi tiết chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lí doanh nghiệp (CPQLDN)
* Chi phí bán hàng của công ty bao gồm những khoản sau:
- Chi phí vật liệu bao bì
* Chi phí quản lí doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lí
- Chi phÝ khÊu hao TSC§
- Thuế, phí và lệ phí
Hàng tháng, khi phát sinh các chi phí phục vụ cho hoạt động bán hàng và hoạt động quản lí doanh nghiệp, kế toán căn cứ vào các chứng từ phát sinh để vào “Bảng tổng hợp chi phí” Căn cứ để ghi vào “Bảng tổng hợp chi phí” là: các bảng phân bổ NVL- CCDC, bảng phân bổ lơng và khoản trích theo lơng, bảng phân bổ khấu hao TSC§, NK-CT 1-2-5
Sau khi tập hợp chi phí ở bảng tổng hợp chi phí, kế toán lên “Bảng kê 5”
VD: Căn cứ vào “ Bảng phân bổ NVL – KT42A CCDC, Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán vào bảng tổng hợp chi phí BH và QLDN cho Tháng 10
Bảng tính và phân bổ KH TSCĐ
Bảng phân bổ NVL – Xuất – Tồn kho thành phẩm CCDC
STT Ghi Có các TK
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Bảng phân bổ lơng và trích theo lơng
642 Lơng nhân viên văn phòng 145.291.207 19.343.487
Kế toán lơng Kế toán trởng
Bảng tổng hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp
Lơng, BHXH và khoản trợ cấp
NVL Khấu hao Thuế và lệ phÝ
Dịch vụ Chi khác Tổng Ghi giảm CP
4.1.2 Hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lí Để hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lí, kế toán sử dụng TK 641: Chi phí bán hàng và TK 642: Chi phí quản lí.
Cuối tháng, căn cứ vào số liệu trên bảng tổng hợp chi phí bán hàng và quản lí và các bảng phân bổ, kế toán lên bảng kê 5 Sau khi tổng hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp, kế toán ghi định khoản:
Cơ sở để ghi Bảng kê 5:
- Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí NVL, kế toán ghi chi phí NVL dùng cho quản lí và bán hàng vào cột Có TK 152 trên Bảng kê 5.
- Căn cứ vào bảng phân bổ lơng và các khoản trích theo lơngcủa nhân viên quản lí và bán hàng, kế toán ghi cột Có TK 334, 338 trên Bảng kê 5
- Căn cứ vào chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khảctên NK – KT42A
CT 1 ,2 , 5 để ghi cột Có TK 111, 112 trên Bảng kê 5
- Căn cứ vào bảng phân bổ KH TSCĐ để ghi cột CóTK 214.
Cuối kì kế toán tổng hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lí trên Bảng kê 5 để ghi vào
NK – KT42A CT 8 Từ Bảng kê 5 và NK – KT42A CT 8 kế toán lập Sổ Cái TK 641 và 642.
Bảng kê 5 tháng 4/2003 STT Cã
152 214 334 338 NK 1 NK 2 NK 5 NK 8 Tổng cộng
Lợi nhuận thuần từ kinh doanhDthu bán hàng thuần trong quí= - GVHB - CPBH - CPQL
Trích tháng 04/2003 Ghi Có các TK đối ứng Nợ TK này
Trích tháng 04/2003 Ghi Có các TK đối ứng Nợ TK này
4.2 Nội dung hạch toán xác định kết quả kinh doanh
Mặc dù kì hạch toán của công ty là quí nhng hàng tháng công ty đều tính ra kết quả tiêu thụ Cuối quí, sau khi xác định đợc giá vốn hàng xuất bán trên bảng tính giá xuất bình quân( Bảng 7), kế toán tiến hành vào sổ cho phần giá vốn hàng xuất bán của từng tháng Sau khi xác định số liệu các TK 511, 632, 641, 642, kế toán kết chuyển sang TK 911- Xác định kết quả tiêu thụ:
Kế toán xác định kết quả tiêu thụ theo công thức sau:
Trên cơ sở NK – KT42A CT 8, kế toán lập Sổ Cái TK 911 Quá trình xác định kết quả kinh doanh đợc tiến hành trên Sổ Cái TK 911
Trích tháng 04/2003 Ghi Có các TK đối ứng Nợ TK này
Nhật kí – Xuất – Tồn kho thành phẩm chứng từ 8
Nợ TK 155 TK 154 TK 152 TK 3331 TK 131 TK 511 TK 642 TK 641 TK 632 TK 911 Cộng
Nhật kí – Xuất – Tồn kho thành phẩm Chứng từ 10
STT Diễn giải Ghi Có TK 421 Nợ
Từ NK- CT 10 kế toán vào Sổ Cái TK 421
Ghi Có các TK đối ứng Nợ TK này
QuÝ II n¨m 2003 Đơn vị: đồng
STT Chỉ tiêu Tháng 04 Quí II
8 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 429.062.028 1.591.953.572
Sổ chi tiết 155 Bảng tổng hợp chi phí quản líBảng tổng hợp chi phí bán hàngSổ chi tiết 131
Bảng tổng hợp N – X - T Bảng kê 5 Sổ Cái TK131
Bảng kê hàng hoá bán ra
Bảng kê 10 phẩm và xác định kết quả tiêu thụ nh sau:
Trên đây là quá trình hạch toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tại công ty Điện Cơ Thống Nhất Công ty đã chú ý đến công tác hạch toán cho phầ hành này, tuy nhiên kế toán công ty cần phẩi tiếp tục hoàn thiện hơn nữa nhằm nâng cao hiệu quả kế toán tại công ty