Hoàn thiện hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cơ khí quang trung

Những đặc điểm kinh tế, kỹ thuật của công ty cơ khÝ quang trung

Khái quát chung về Công ty Cơ Khí Quang Trung

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cơ Khí Quang Trung

* Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cơ Khí Quang Trung:

Công ty Cơ Khí Quang Trung là doanh nghiệp Nhà nước, hoạt động theo mô hình Công ty TNHH một thành viên, với toàn bộ vốn điều lệ thuộc sở hữu của Nhà nước Công ty được tổ chức, quản lý và đăng ký hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp.

Công ty Cơ Khí Quang Trung, thuộc Tổng Công ty Máy và Thiết bị công nghiệp, có tên giao dịch quốc tế là Quang Trung Mechanical Engineering Company (TMEC), tọa lạc tại 360 đường Giải Phóng, phường Phương Liệt, quận Thanh Xuân, Hà Nội Vị trí này rất thuận lợi cho hoạt động sản xuất và tiêu thụ sản phẩm của công ty Tiền thân của công ty là Nhà máy Cơ Khí Quang Trung, được thành lập theo Quyết định số 95/CNN ngày 27 tháng 4 năm 1962 của Bộ Công nghiệp nhẹ, từ việc sáp nhập hai đơn vị: Xưởng Cơ Khí Tây Đô và Xưởng Cơ Khí Mồng 3 tháng 2 Khi thành lập, công ty có khoảng 300 công nhân và thiết bị máy móc chủ yếu được hỗ trợ từ Liên Xô.

Sự phát triển của Công ty Cơ Khí Quang Trung có thể đ-ợc khái quát, và chia làm các giai đoạn sau:

Giai đoạn từ năm 1962 đến 1972:

Sau 10 năm, kể từ khi đ-ợc thành lập và bắt đầu đi vào hoạt động chính thức, Công ty đã nhanh chóng ổn định và phát triển về mọi mặt, đặc biệt là về năng suất lao động, đã đáp ứng kịp thời cho nhu cầu của ngành công nghiệp nhẹ cũng nh- các ngành công nghiệp khác Trong vòng 10 năm, đội ngũ công nhân viên chức không ngừng lớn mạnh, dần phù hợp với tiến trình phát triển sả n xuất của Công ty, cụ thể với số l-ợng công nhân tăng từ 300 đến 600 ng-ời

Trong giai đoạn từ năm 1965 đến 1972, đế quốc Mỹ đã tiến hành chiến dịch ném bom ác liệt, gây ra thiệt hại lớn cho cơ sở hạ tầng của Việt Nam, bao gồm việc đánh sập hệ thống giao thông và tàn phá các nhà máy Dù phải đối mặt với bom đạn và khói lửa, đội ngũ cán bộ và công nhân của Nhà máy vẫn kiên cường bám trụ, đoàn kết, vừa chiến đấu anh dũng vừa nỗ lực duy trì sản xuất để đáp ứng nhu cầu thiết yếu của đất nước trong thời kỳ khó khăn này.

Sinh viên: Lê Thế Tuyên Lớp: Kế toán tổng hợp 43B

Trong điều kiện đó, một số bộ phận sản xuất của Nhà máy phải đ-a đi sơ tán ở một số vùng ngoại thành Hà Nội

Giai đoạn từ năm 1973 đến 1985:

Năm 1973, Nhà máy đã được Đảng và Nhà nước phong tặng danh hiệu Đơn vị anh hùng lực lượng vũ trang, ghi nhận những cống hiến to lớn trong lao động sản xuất kinh doanh và chiến đấu.

Sau năm 1975, Nhà máy đã duy trì và phát triển sản xuất để đáp ứng nhu cầu của nền kinh tế quốc dân trong giai đoạn đầu thống nhất Từ đó đến năm 1985, Nhà máy không chỉ giữ vững phong trào lao động sản xuất mà còn thường xuyên vượt mức kế hoạch do Bộ giao Trong thời kỳ này, Nhà máy được trang bị thêm nhiều thiết bị máy móc mới, đồng thời nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ, kỹ sư và công nhân, đáp ứng yêu cầu phát triển của cả Nhà máy và xã hội trong giai đoạn mới.

Giai đoạn từ năm 1986 đến 1991 đánh dấu sự chuyển mình quan trọng của Việt Nam vào cơ chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Sự chuyển đổi từ cơ chế bao cấp sang cơ chế thị trường đã mang lại nhiều thách thức cho ngành cơ khí, đặc biệt là Nhà máy Cơ Khí Quang Trung Trong cơ chế mới, các xí nghiệp hoạt động độc lập và tự chọn nhà cung cấp thiết bị, dẫn đến sản lượng của Nhà máy giảm mạnh từ 1000 tấn xuống chỉ còn hơn 300 tấn mỗi năm Điều này đã tạo ra nhiều khó khăn, khiến đời sống cán bộ công nhân viên trở nên bấp bênh, nhiều người phải nghỉ luân phiên hoặc chờ việc trong thời gian dài.

Ban lãnh đạo nhà máy chưa kịp ổn định theo cơ chế mới, dẫn đến việc duy trì và mở rộng sản xuất gặp nhiều khó khăn Trước tình hình này, Bộ Công nghiệp nhẹ cùng các cơ quan quản lý cấp trên đã có sự quan tâm chỉ đạo và hỗ trợ kịp thời, giúp nhà máy sớm thoát khỏi nguy cơ phá sản.

Giai đoạn từ năm 1992 đến nay:

Năm 1992, theo Quyết định số 739/CNN-TCNĐ ngày 26 tháng 8, Bộ công nghiệp nhẹ đã sáp nhập Nhà máy Cơ Khí Quang Trung với Trung tâm Kiểm tra kỹ thuật an toàn công nghiệp nhẹ, tạo thành Công ty Cơ Nhiệt.

Ngày 22 tháng 8 năm 1997, do đổi mới quy hoạch cơ cấu sản xuất, Bộ công nghiệp đã có quyết định, đổi tên Công ty Cơ Nhiệt thành Công ty Cơ Khí Quang Trung (nh- hiện nay), thuộc Tổng Công ty Máy và Thiết bị công nghiệp – Bộ Công nghiệp Trong cơ cấu mới, Công ty đã nhanh chóng tiến hành tổ chức, sắp xếp lại đội ngũ cán bộ công nhân viên, đồng thời đề ra những ph-ơng h-ớng, nhiệm vụ cụ thể cho quá trình sản xuất kinh doanh, mở rộng sản xuất, mở rộng thị tr-ờng Với nhiều chiến l-ợc mới đ-ợc thực hiện đồng bộ, nên tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty sớm có những chuyển biến tích cực, và mang lại hiệu quả

Sau 43 năm hoạt động, Công ty đã trải qua nhiều thăng trầm và phát triển mạnh mẽ cùng nền kinh tế đất nước Công ty không ngừng cải tiến trong sản xuất kinh doanh và chăm lo đời sống cho cán bộ công nhân viên, đồng thời tích cực tham gia các công tác xã hội, từ đó khẳng định vị thế của mình trên thị trường.

Công ty cơ khí Quang Trung, với danh hiệu Đơn vị anh hùng do Đảng và Nhà nước phong tặng, đang nỗ lực phát huy truyền thống và định hướng tương lai Công ty đặt ra mục tiêu tiếp tục cải tiến cơ cấu quản lý và phương thức sản xuất, đồng thời tìm kiếm cơ hội hợp tác liên doanh để đa dạng hóa sản phẩm Với chiến lược phát triển rõ ràng, công ty hướng tới việc trở thành một trong những trung tâm chế tạo máy hàng đầu tại Việt Nam, nhằm tăng trưởng doanh thu và lợi nhuận bền vững.

* Quy mô ngành nghề kinh doanh và sản phẩm chính của Công ty:

Công ty Cơ Khí Quang Trung là doanh nghiệp nhà nước với vốn kinh doanh khoảng 15 tỷ đồng và 275 cán bộ công nhân viên Nhiệm vụ chính của công ty là sản xuất máy móc và thiết bị phục vụ ngành công nghiệp nhẹ, với sản phẩm chất lượng cao, đã tạo được uy tín trên thị trường và thu hút ngày càng nhiều khách hàng lớn Ngoài ra, công ty còn hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh thép, cùng với việc cung cấp các dịch vụ liên quan.

Sản phẩm của Công ty đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy sự phát triển của ngành công nghiệp nhẹ tại Việt Nam Hiện nay, Công ty chủ yếu hoạt động trong các lĩnh vực sản xuất và kinh doanh đa dạng.

- Thiết kế, chế tạo, lắp đặt, chuyển giao công nghệ dây truyền sản xuất bột và giấy công suất đến 5000 T/năm

- Chế tạo, lắp đặt, sửa chữa nồi hơi các loại có công suất đến 25 tấn/giờ, áp suất làm việc đến 22 kg/cm 3 , bình áp lực dung tích đến 150 m 3

- Chế tạo các thiết bị phụ tùng đồng bộ phục vụ cho ngành công nghiệp

- Chế tạo, lắp đặt các kết cấu thép, nhà x-ởng, kết cấu phi tiêu chuẩn

- Chế tạo các loại cẩu trục, cổng trục

- T- vấn, hỗ trợ kỹ thuật an toàn kiểm tra siêu âm, X-quang, các thiết bị chịu áp lực, sửa chữa các đồng hồ áp suất theo uỷ quyền

- Sản xuất các loại bao bì các tôn

- Sản xuất ống thép hàn các loại

Quy mô phát triển của Công ty Cơ Khí Quang Trung, trong 02 năm gần đây đ-ợc thể hiện qua bảng sau:

1 Tổng tài sản (triệu đồng) 56.490 59.582 3.092 5,47

2 Tổng DT tiêu thụ (triệu đồng) 137.596 158.000 20.404 14,82

3 LN tr-ớc thuế (triệu đồng) 265,32 319,4 54,08 20,38

4 Tổng số lao động (ng-ời) 270 275 5 1,85

5 Thu nhập bình quân (đồng/ng-ời/tháng) 1.200.000 1.280.000 80.000 6,66

Dựa vào bảng tính, tổng giá trị tài sản của Công ty năm 2004 đã tăng 3.092 triệu đồng so với năm 2003, cho thấy sự phát triển tích cực trong năm này.

2004, Công ty đã mạnh dạn tập trung nguồn lực, đầu t- cho việc nâng cao chất

Đặc điểm về tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Cơ Khí Quang Trung 13 1.3 Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán của Công ty Cơ Khí Quang Trung 14 1.3.1 Những thông tin chung về tổ chức công tác kế toán tại Công ty

Để phù hợp với quy trình công nghệ sản xuất và đặc điểm tổ chức quản lý, Công ty Cơ Khí Quang Trung đã tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình quan hệ trực tuyến Kế toán trưởng trực tiếp điều hành các kế toán viên phần hành, đảm bảo việc thu thập, ghi chép và xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được thực hiện thống nhất tại Phòng kế toán của Công ty, nhằm đạt được hiệu quả tối ưu trong hoạt động sản xuất kinh doanh.

Phòng kế toán tại Công ty Cơ Khí Quang Trung hiện có 05 nhân viên, được tổ chức theo một mô hình cụ thể nhằm tối ưu hóa hiệu quả công việc và quản lý tài chính.

Phó giám đốc sản xuất kinh doanh

Phó giám đốc xuÊt nhËp khÈu

Phó giám đốc kü thuËt

Xí nghiệp kinh doanh xuÊt nhËp khẩu tổng hợp

Phòng tổ chức lao động

Phòng tài chính kế toán

Phân x-ởng thiết bị áp lực

Phân x-ởng thiết bị công nghiệp

Xí nghiệp sản xuất ống thép hàn

Sơ đồ 06: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cơ khí quang trung

Chức năng, nhiệm vụ của từng ng-ời làm kế toán:

Kế toán trưởng có trách nhiệm chỉ đạo và tổ chức các phần hành kế toán, kiểm tra và giám sát toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính của Công ty Họ cũng tham mưu cho giám đốc để đưa ra các quyết định hợp lý.

Kế toán tổng hợp kiêm kế toán TSCĐ có nhiệm vụ tổng hợp các phần hành kế toán tại công ty, bao gồm việc theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, quản lý lương phải trả cho cán bộ công nhân viên, và giám sát công nợ phải trả Cuối tháng, kế toán tổng hợp sẽ lập các báo cáo kế toán để phản ánh chính xác tình hình tài chính của công ty.

Kế toán quỹ kiêm kế toán tạm ứng có nhiệm vụ quản lý và bảo trì số lượng tiền mặt hiện có tại Công ty, đồng thời theo dõi số chi và số thu hàng ngày.

Kế toán thanh toán kiêm kế toán vật liệu có trách nhiệm kiểm soát và thông báo tình hình thu chi, liên hệ với các bộ phận cần sử dụng tiền mặt để đảm bảo chế độ thanh toán Họ cũng theo dõi tình hình vật liệu về số lượng, giá cả và định mức tiêu hao, đồng thời phối hợp với các bộ phận thu mua Cuối tháng, nhân viên này còn thực hiện hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm.

Kế toán tiêu thụ kiêm kế toán công nợ phải thu có trách nhiệm hạch toán chi tiết và tổng hợp các thành phẩm, lương cùng các khoản trích theo lương Họ cũng cần lập Bảng kê số 11, NKCT số 08 và theo dõi tình hình công nợ phải thu của Công ty một cách chính xác và hiệu quả.

1.3 Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán của Công ty Cơ Khí

1.3.1 Những thông tin chung về tổ chức công tác kế toán tại Công ty

Công ty Cơ Khí Quang Trung hiện đang áp dụng Chế độ kế toán theo Quyết định số 1141TC/CĐKT của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, ban hành ngày 01 tháng 11 năm 1995, cùng với các văn bản pháp lý hiện hành.

Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC, ban hành ngày 25 tháng 10 năm 2000, quy định về chế độ báo cáo tài chính của doanh nghiệp, hiện đã được sửa đổi và bổ sung theo Thông tư số 89.

+ Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC, ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ tr-ởng Bộ Tài Chính, về việc ban hành, và công bố 04 chuẩn mực kế toán Việt Nam (đợt 1)

+ Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC, ngày 31 tháng 12 năm 2002 của Bộ tr-ởng Bộ Tài Chính, về việc ban hành, và công bố 06 chuẩn mực kế toán Việt Nam (đợt 2)

Thông tư số 89/2002/TT-BTC, ban hành ngày 09 tháng 10 năm 2002, hướng dẫn thực hiện bốn chuẩn mực kế toán (đợt 1) theo Quyết định 149/2001/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, ngày 31 tháng 12 năm 2001.

Thông tư số 105/2003/TT-BTC, ban hành ngày 04 tháng 11 năm 2003, hướng dẫn thực hiện 06 chuẩn mực kế toán (đợt 2) theo Quyết định 165/2002/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài Chính, ngày 31 tháng 12 năm 2002.

+ Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC của Bộ Tài chính, ngày 12 tháng 12 năm

2003, về Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ

- Công ty Cơ Khí Quang Trung áp dụng niên độ kế toán theo năm, kể từ ngày 1/1 đến 31/12 (năm d-ơng lịch)

- Ph-ơng pháp tính thuế GTGT tại Công ty theo ph-ơng pháp khấu trừ :

ThuÕ GTGT phải nộp = Thuế GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT đầu vào Trong đó:

ThuÕ GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra x Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó

ThuÕ GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu

Thuế GTGT không đ-ợc khấu trừ

ThuÕ GTGT ThuÕ GTGT đầu vào đầu ra

Sơ đồ 07: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT (theo ph-ơng pháp khấu trừ)

Giá trị vật tư được xác định theo phương pháp FIFO (First In First Out), tức là lô vật tư nào nhập kho trước sẽ được xuất trước Công ty áp dụng phương pháp này nhằm đảm bảo rằng lượng vật tư xuất kho được tính theo giá thực tế của lần nhập tương ứng.

Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo hình thức kê khai thường xuyên, cho phép ghi nhận liên tục các nghiệp vụ nhập và xuất kho Các giao dịch này sẽ được phản ánh vào các tài khoản hàng tồn kho tương ứng như TK 151, 152, 153, 155, v.v Phương pháp này giúp quản lý hàng tồn kho một cách chính xác và kịp thời.

Công ty áp dụng tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định hàng ngày để quy đổi ngoại tệ Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ sẽ được quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế của ngày phát sinh, đảm bảo chính xác trong hạch toán kế toán.

Tại Công ty, tài sản cố định được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng và phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh, phù hợp với Quyết định số.

206/2003/QĐ-BTC của Bộ Tài chính, ngày 12 tháng 12 năm 2003, về Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ)

Ph-ơng pháp khấu hao theo đ-ờng thẳng

Mức khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐ Nguyên giá TSCĐ

Thời gian sử dụng (năm)

Mức khấu hao trung bình hàng tháng của TSCĐ Mức khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐ

Ph-ơng pháp khấu hao theo số d- giảm dần có điều chỉnh

Mức trích khấu hao hàng năm của TSCĐ = Giá trị còn lại của TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao nhanh Trong đó:

Tỷ lệ khấu hao nhanh (%) = Tỷ lệ khấu hao theo ph-ơng pháp đ-ờng thẳng x Hệ số điều chỉnh

Tỷ lệ khấu hao theo ph-ơng pháp đ-ờng thẳng

Thời gian sử dụng của TSCĐ x 100

H ệ s ố đ i ề u ch ỉ nh xác định theo thời gian sử dụng của tài sản cố định, quy định tại bảng dưới ®©y

Thời gian sử dụng của tài sản cố định

Hệ số điều chỉnh (lần) Đến 4 năm 1,5

Thực trạng tổ chức hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cơ khí quang trung

Tổ chức hạch toán thành phẩm tại Công ty Cơ Khí Quang Trung

2.1.1 Ph-ơng pháp tính giá thành thành phẩm nhập, xuất kho tại Công ty

- Giá thành thành phẩm nhập kho đ-ợc tính theo giá thành thực tế

Để tuân thủ các nguyên tắc kế toán như nguyên tắc giá phí, nguyên tắc phù hợp và nguyên tắc thận trọng, việc tính giá thành sản phẩm xuất kho tại các doanh nghiệp cần dựa vào giá thành thực tế của lô hàng Giá thành này có thể bao gồm giá thành thực tế sản xuất, giá thành thực tế thu mua, hoặc giá thành thực tế thuê ngoài để gia công, chế biến Với đặc điểm sản xuất kinh doanh chủ yếu là sản phẩm mua ngoài và tự sản xuất, Công ty Cơ Khí Quang Trung đã thực hiện đánh giá thành phẩm nhập kho dựa trên giá thành thực tế sản xuất và giá thành thực tế thu mua bên ngoài.

- Giá thành thành phẩm xuất kho:

Thành phẩm là một loại hàng tồn kho quan trọng, thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản lưu động của doanh nghiệp sản xuất Thành phẩm ảnh hưởng trực tiếp đến quá trình sản xuất và kinh doanh, do đó, việc luân chuyển hàng tồn kho, đặc biệt là thành phẩm, là yếu tố then chốt để thúc đẩy sản xuất và tuần hoàn vốn Quá trình quay vòng hàng tồn kho nhanh giúp rút ngắn thời gian luân chuyển vốn, tạo điều kiện cho việc tái sản xuất mở rộng Vì vậy, việc đánh giá và phản ánh chính xác, kịp thời giá trị thành phẩm xuất kho là yêu cầu quan trọng trong kế toán Hiện nay, có nhiều phương pháp để đánh giá giá trị thành phẩm xuất kho.

Ph-ơng pháp giá thực tế đích danh

Ph-ơng pháp Nhập tr-ớc, Xuất tr-ớc

Ph-ơng pháp Nhập sau, Xuất tr-ớc

Ph-ơng pháp giá bình quân

Tại Công ty Cơ Khí Quang Trung, thành phẩm thường được xuất kho theo hai phương thức chính: hàng loạt hoặc theo đơn đặt hàng đã ký kết trước Để phù hợp với đặc điểm thực tế của việc xuất thành phẩm, công ty đã áp dụng hai phương pháp đánh giá giá trị thành phẩm xuất kho.

Phương pháp 1: Đối với các sản phẩm xuất kho hàng loạt, giá thực tế áp dụng sẽ là đơn giá bình quân gia quyền, được tính theo công thức cụ thể.

Giá thực tế thành phẩm xuÊt kho

Số l-ợng thành phÈm xuÊt kho trong tháng x Đơn giá thực tÕ b×nh qu©n gia quyÒn Trong đó: Đơn giá thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn

Giá thực tế thành phẩm tồn kho đầu tháng + Giá thực tế thành phẩm nhập kho trong tháng

Số l-ợng thành phẩm tồn kho đầu tháng + Số l-ợng thành phẩm nhập kho trong tháng

Ví dụ: Giá thực tế thành phẩm: Bộ trao đổi nhiệt xuất kho (hàng loạt) trong tháng 12/2004 đ-ợc xác định nh- sau:

Số l-ợng (bộ) Thành tiền (đồng)

3 Xuất trong tháng 9 Đơn giá thực tế bình qu©n gia quyÒn = 73.500.000 + 53.100.000

Giá thực tế thành phÈm xuÊt kho = 9 x 10.550.000

Phương pháp 2: Đối với thành phẩm xuất kho theo đơn đặt hàng của khách hàng, giá thực tế thành phẩm xuất kho được tính theo phương pháp giá thực tế đích danh cho từng đơn hàng Điều này có nghĩa là giá thực tế của thành phẩm xuất kho chính là giá thành của thành phẩm nhập kho từ đơn hàng đó.

Do sản xuất chủ yếu theo đơn đặt hàng, việc tính giá thành sản phẩm tại Công ty chỉ được thực hiện khi có đơn hàng hoàn thành Vì vậy, kỳ tính giá thành của Công ty thường không trùng khớp với kỳ báo cáo.

Khi có đơn đặt hàng đến kỳ báo cáo nhưng chưa hoàn thành, kế toán Công ty sẽ dựa vào bảng tổng hợp chi phí của các phân xưởng được giao khoán Những sản phẩm này sẽ được xem là sản phẩm dở dang cuối kỳ và sẽ được chuyển sang kỳ sau.

Đối với những đơn đặt hàng đã hoàn thành, chi phí được tổng hợp từ các phân xưởng giao khoán sẽ được báo cáo, và đây chính là giá thành sản phẩm của đơn đặt hàng đó.

Công ty giao khoán giá thành sản phẩm cho các phân xưởng với tỷ lệ 75% giá trị hợp đồng đã ký kết với khách hàng.

Tất cả chi phí sản xuất liên quan đến các đơn hàng sẽ được các phân xưởng nhận khoán tổng hợp và gửi về Phòng kế toán Công ty để tổng hợp chi phí sản xuất cho từng đơn hàng.

Quy trình, ph-ơng pháp tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:

Phòng kÕ hoạch Đơn đặt hàng

CP theo quy định riêng cho tõng ph©n x-ởng

- PhiÕu theo dõi lao động

PhiÕu tÝnh giá thành theo §§H

Tổng gía thành sản phẩm = CPSX dở dang đầu kỳ + CPSX phát sinh trong kỳ - CPSX dở dang cuèi kú

Tháng 12/2004, tính giá thành thực tế thành phẩm: Thùng chứa ben 31m 3 nh- sau:

Phiếu tính giá thành thành phẩm

Theo đơn đặt hàng số 01

Công ty Xây dựng dân dụng & công nghiệp Delta đã đặt hàng 25 cái thùng chứa ben 31m³ Đơn vị được giao khoán cho dự án này là Phân xưởng cơ khí.

- Phân x-ởng thiết bị áp lực Đơn vị tính: đồng

Sè tiÒn khoán Đơn vị thực hiện Đơn giá sản phẩm

PX cơ khí PX thiết bị áp lực

PX thiÕt bị công nghiệp

Kế toán lập Kế toán tr-ởng

Công ty đã nhận đơn đặt hàng từ Công ty Xây dựng dân dụng & công nghiệp Delta với 25 thùng chứa ben 31m³, tổng giá trị đơn hàng là 565.382.265 đồng, bao gồm thuế GTGT 26.922.965 đồng Sau khi ký hợp đồng, Phòng kế hoạch tiến hành kiểm tra dự toán và lập phiếu gia o khoán cho Phân xưởng cơ khí và Phân xưởng thiết bị áp lực để bắt đầu sản xuất đơn hàng này.

Công ty áp dụng tỷ lệ giao khoán cho từng đơn hàng là 75% tổng giá trị hợp đồng Tùy thuộc vào cách tính chi tiết các chi phí phục vụ cho từng đơn hàng, tỷ lệ giao khoán cho các phân xưởng sẽ khác nhau Lưu ý rằng giá giao khoán chưa bao gồm thuế GTGT 5%.

Cụ thể cho đơn hàng này thì:

Sau khi tính toán đầy đủ mọi chi phí sản xuất, Công ty đã tiến hành giao khoán cho các phân xưởng Cụ thể, phân xưởng cơ khí được giao khoán với giá 121.144.475 đồng, trong khi phân xưởng thiết bị áp lực có giá giao khoán là 282.700.000 đồng.

Nh- vậy giá thành phẩm Thùng chứa ben 31m 3 nhập kho sẽ có gía là 403.844.475 đồng (đơn giá 16.153.779 đồng/sản phẩm)

Và giá xuất kho của lô thành phẩm này cũng chính là giá nhập kho t-ơng ứng của nó (403.844.475 đồng)

2.1.2 Thực trạng tổ chức hạch toán thành phẩm tại Công ty

* Hạch toán chi tiết thành phẩm:

Hạch toán chi tiết hàng tồn kho, đặc biệt là thành phẩm, là sự phối hợp giữa Thủ kho và Phòng kế toán để theo dõi và giám sát chặt chẽ các nghiệp vụ nhập, xuất và tồn kho theo từng loại Có ba phương pháp hạch toán chi tiết thành phẩm được áp dụng.

Tổ chức hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty

2.2.1 Đặc điểm về tiêu thụ thành phẩm tại Công ty

Tiêu thụ, đặc biệt là tiêu thụ thành phẩm, đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất, là giai đoạn chuyển tiếp cần thiết Nó không chỉ là khâu luân chuyển hàng hóa mà còn là cầu nối giữa sản xuất, phân phối và tiêu dùng, giúp đảm bảo sự liên kết hiệu quả trong chuỗi cung ứng.

Hiện nay, để đa dạng hóa phương thức tiêu thụ và thanh toán, trong kinh doanh đã xuất hiện một số phương thức tiêu thụ chủ yếu.

- Ph-ơng thức tiêu thụ trực tiếp (giao hàng cho ng-ời mua trực tiếp tại kho, hay tại các phân x-ởng, mà không qua kho của doanh nghiệp)

Phương thức chuyển hàng theo hợp đồng là quá trình mà bên bán chuyển giao hàng hóa cho bên mua tại địa điểm đã thỏa thuận trong hợp đồng, trong khi quyền sở hữu hàng hóa vẫn thuộc về bên bán cho đến khi các điều kiện nhất định được thực hiện.

- Ph-ơng thức bán hàng đại lý (ký gửi)

- Ph-ơng thức bán hàng trả góp…

Tại Công ty Cơ Khí Quang Trung, hầu hết sản phẩm được sản xuất theo đơn đặt hàng từ khách hàng trên toàn quốc Các đơn hàng thường được ký kết trực tiếp tại công ty, do đó, phương thức tiêu thụ thành phẩm chủ yếu diễn ra qua hình thức tiêu thụ trực tiếp tại kho, điều này rất phù hợp với mô hình kinh doanh của công ty.

2.2.2 Hạch toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm

- Các chứng từ sử dụng:

Hóa đơn GTGT (MS 01/GTKT-3LL)

- Quy trình luân chuyển Hóa đơn GTGT

Hóa đơn GTGT, đ-ợc Phòng kế hoạch của Công ty tiến hành lập thành 03 liên (đặt giấy than viết 01 lần) với:

Liên 2: Giao cho khách hàng làm chứng từ đi đ-ờng và ghi sổ kế toán tại đơn vị mua

Liên 3: Đ-ợc dùng để luân chuyển nội bộ trong Công ty, làm chứng từ thu tiền, và cuối ngày đ-ợc chuyển cho Phòng kế toán (kèm theo tiền hàng đã thu, hay séc), để làm thủ tục nhập quỹ, và ghi sổ kế toán liên quan (nh- Sổ quỹ tiền mặt; Bảng kê séc; Sổ chi tiết thanh toán với ng-ời mua;…)

Khách Phòng Giám đốc; Kế toán Thủ Thủ Kế hàng kế hoạch kế toán tr-ởng thanh toán quỹ kho toán

Duyệt xuất Ký Lập Thu Xuất Ghi Lập HĐ GTGT hóa phiếu tiền hàng sổ

Lập phiếu xuất kho đơn thu

Sơ đồ 13: Trình tự luân chuyển hóa đơn GTGT

Liên 2: (Giao cho khách hàng) Ngày 23 tháng 12 năm 2004

Ký hiệu: KB/2004B Sè: 27110 Đơn vị bán hàng: Công ty Cơ Khí Quang Trung Địa chỉ: 360 đ-ờng Giải Phóng, Thanh Xuân, Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: 04.864.1932 MS:

Họ tên ng-ời mua hàng: Nguyễn Mạnh Hùng Đơn vị: Công ty Xây dựng dân dụng & công nghiệp Delta Địa chỉ: Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: MS:

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số l-ợng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 538.459.300 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT: 5 % TiÒn thuÕ GTGT: 26.922.965 Tổng cộng tiền thanh toán: 565.382.265

Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm sáu năm triệu đồng ba trăm tám hai ngìn hai trăm sáu năm đồng

Ng-ời mua hàng Kế toán tr-ởng Thủ tr-ởng đơn vị

(ký, ghi rõ họ, tên) (ký, ghi rõ họ, tên) (ký, ghi rõ họ, tên)

+ Sổ chi tiết bán hàng

+ Sổ Nhật ký chứng từ số 8

Hàng ngày, kế toán lập Hóa đơn GTGT khi khách hàng mua hàng và ghi vào Sổ chi tiết bán hàng để theo dõi sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp Sổ này được mở cho từng loại thành phẩm, bao gồm cột ngày tháng ghi sổ, chứng từ với số hiệu và ngày tháng, diễn giải tên khách hàng, phương thức thanh toán theo hợp đồng, cùng với cột số lượng, đơn giá và thành tiền.

Sinh viên Lê Thế Tuyên, lớp Kế toán tổng hợp 43B, ghi chép căn cứ vào Hóa đơn GTGT Cột giảm trừ trong tháng sẽ phản ánh các khoản giảm trừ như thuế, hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán Các khoản này được tính theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu chưa có thuế GTGT.

Cuối tháng, kế toán sử dụng các Sổ chi tiết bán hàng cho từng loại thành phẩm để ghi vào Sổ NKCT số 8, phần ghi Có TK 511, theo bút toán quy định.

Cã TK 511: 14.120.197.000 Sau đó, từ Sổ NKCT số 8, cộng phát sinh Có TK 511 để ghi vào Sổ cái TK 511

2.2.3 Hạch toán giá vốn hàng bán

Cũng nh- hạch toán tổng hợp thành phẩm, để hạch toán giá vốn hàng bán, hiện nay có 02 ph-ơng pháp hạch toán, đó là:

- Ph-ơng pháp Kê khai th-ờng xuyên (KKTX)

- Ph-ơng pháp Kiểm kê định kỳ (KKĐK)

Tại Công ty Cơ Khí Quang Trung, hiện nay đang sử dụng thống nhất ph-ơng pháp Kê khai th-ờng xuyên

+ PhiÕu xuÊt kho (MS 02-VT)

+ Sổ chi tiết TK 632 + Sổ Nhật ký chứng từ số 8

Hàng ngày, kế toán sử dụng Phiếu xuất kho và Hóa đơn GTGT để ghi chép vào Sổ chi tiết TK 632 Trong sổ, cột chứng từ ghi số hiệu và ngày tháng của chứng từ, cột diễn giải tóm tắt nội dung kinh tế của nghiệp vụ, thường ghi chủng loại thành phẩm, cột TK đối ứng ghi số hiệu của TK đối ứng với TK 632, và cột số tiền ghi nhận phát sinh Nợ, Có của TK 632 theo các chứng từ liên quan.

Công ty cơ khí quang trung

Tháng 12/2004 Đơn vị tính: đồng

11 17514 24/12 Hàng bán bị trả lại 155 53.630.000

Cuối tháng, kế toán căn cứ vào Sổ chi tiết giá vốn hàng bán, để ghi Sổ NKCT số 8 – phần ghi Có TK 632, theo bút toán sau:

2.2.4 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường, góp phần tăng vốn chủ sở hữu Tuy nhiên, doanh thu có thể bị giảm do nhiều yếu tố chủ quan và khách quan, như hàng hóa không đạt yêu cầu chất lượng bị trả lại, yêu cầu giảm giá từ bạn hàng, hoặc việc doanh nghiệp thực hiện chiết khấu thương mại cho các đơn hàng lớn Các khoản giảm trừ doanh thu có thể được khái quát như sau:

- Chiết khấu th-ơng mại

- Hàng bán bị trả lại

- Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế GTGT theo ph-ơng pháp trực tiếp phải nộp

Công ty Cơ Khí Quang Trung đặt yêu cầu chất lượng kỹ thuật cao đối với từng sản phẩm Tuy nhiên, trong quá trình sản xuất, một số sản phẩm đã gặp phải lỗi kỹ thuật và không đáp ứng yêu cầu của khách hàng Để khắc phục tình trạng này, công ty đã quyết định giảm giá và chấp nhận hàng bị trả lại.

* Hạch toán hàng bán bị trả lại

+ Hóa đơn bán hàng (của lô hàng bán bị trả lại)

+ Phiếu nhập kho (hàng bán bị trả lại)

Khi xảy ra tình huống hàng bán bị trả lại do sai sót kỹ thuật hoặc hàng hóa không đạt chất lượng, kế toán cần dựa vào các chứng từ liên quan để thực hiện hạch toán giảm doanh thu, thuế GTGT và các khoản phải thu từ khách hàng.

Dựa vào hóa đơn hàng bán bị trả lại (số 17514), kế toán tiến hành xác định giá vốn của lô hàng này và ghi chép vào Sổ chi tiết TK 632 theo bút toán đã được quy định.

Cã TK 632: 53.630.000 Đồng thời, hạch toán về số tiền hàng bán bị trả lại vào Sổ chi tiết TK 531, theo bút toán sau:

Cuối tháng, kế toán kết chuyển toàn bộ giá trị hàng bán bị trả lại, để ghi giảm doanh thu bán hàng trong tháng, theo bút toán sau:

Căn cứ vào số liệu này (số liệu sau khi khóa Sổ chi tiết TK 531), kế toán tiến hành ghi Sổ NKCT số 8 – cột ghi Có TK 531

Công ty Cơ khí quang trung

3 17514 24/12 C.ty XDDD&CN Delta trả lại hàng 131 64.615.117

31/12 Kết chuyển giảm trừ doanh thu 511 273.600.000

* Hạch toán giảm giá hàng bán

Tại Công ty, trường hợp giảm giá hàng bán do sản phẩm kém chất lượng rất hiếm khi xảy ra Nếu có, khách hàng sẽ gửi đơn đề nghị giảm giá Sau khi giám đốc Công ty xem xét và chấp nhận, kế toán sẽ ghi vào Sổ chi tiết TK 532 hàng ngày, dựa trên biên bản giảm giá ký kết giữa hai bên, và điều chỉnh doanh thu hàng bán cùng thuế GTGT đầu ra vào cuối tháng.

Cụ thể , theo hoá đơn số 27119, ngày 28/12/2004

Số tiền giảm giá = 13.125.000 (đồng)

Trong đó: Doanh thu bán hàng giảm = 12.500.000 (đồng)

Thuế GTGT đầu ra giảm = 625.000 (đồng)

Kế toán sẽ ghi vào Sổ chi tiết TK 532 theo bút toán sau:

5 27119 28/12 C.ty kinh doanh tổng hợp 112 12.500.000

31/12 Kết chuyển giảm trừ doanh thu 511 150.000.000

Cuối tháng, sau khi hoàn tất khoá Sổ chi tiết TK 532, kế toán sẽ tổng hợp số liệu để ghi vào Sổ NKCT số 8, cụ thể là ở cột ghi Có TK 532, theo bút toán đã quy định.

2.2.5 Hạch toán thuế GTGT phải nộp

Thuế GTGT là loại thuế gián thu, đ-ợc tính trên GTGT của vật t-, hàng hóa từ khâu sản xuất (hoặc nhập khẩu) đến khâu tiêu dùng

Hạch toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cơ khí quang trung 55 1 Hạch toán xác định kết quả hoạt động tài chính

Hạch toán xác định kết quả kinh doanh là bước quan trọng cuối cùng trong quy trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Chức năng này cung cấp thông tin cần thiết, giúp chủ doanh nghiệp nắm bắt chính xác tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Từ đó, họ có thể đưa ra các quyết định đúng đắn nhằm quản lý hiệu quả và thúc đẩy sự phát triển của doanh nghiệp.

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán xác định kết quả kinh doanh, công ty đã chú trọng tổ chức và thực hiện hiệu quả công tác hạch toán, đặc biệt là trong việc xác định kết quả kinh doanh tại đơn vị mình.

Kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty được xác định là chênh lệch giữa tổng lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ với lợi nhuận tài chính, bao gồm doanh thu tài chính trừ đi chi phí tài chính, sau khi trừ đi chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.

Doanh thu thuÇn = Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu

Lợi nhuận gép = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán

Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp + Lợi nhuận tài chính - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý nghiệp nghiệp

2.3.1 Hạch toán xác định kết quả hoạt động tài chính:

* Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính:

Hoạt động tài chính, là những hoạt động có liên quan đến việc huy động, quản lý và sử dụng vốn kinh doanh của doanh nghiệp

Hoạt động tài chính trong các doanh nghiệp rất đa dạng, phong phú, trong đó doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu bao gồm các khoản sau:

Tiền lãi bao gồm các khoản lãi từ cho vay, lãi từ tiền gửi, lãi từ bán hàng trả chậm và trả góp, cũng như lãi từ đầu tư vào trái phiếu và tín phiếu Ngoài ra, chiết khấu thanh toán cũng được tính là một phần của tiền lãi khi mua hàng hóa và dịch vụ.

- Thu nhập từ cho thuê tài sản

- Cổ tức, lợi nhuận đ-ợc chia

- Thu nhập từ hoạt động đầu t-, mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn

- Thu nhập từ các hoạt động đầu t- khác

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Tại Công ty Cơ Khí Quang Trung, doanh thu không chỉ đến từ việc tiêu thụ thành phẩm mà còn bao gồm một số khoản doanh thu từ hoạt động tài chính khác.

- Chiết khấu thanh toán đ-ợc h-ởng khi mua hàng hoá, dịch vụ

Lãi tiền gửi được hạch toán vào tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” để ghi nhận các khoản doanh thu phát sinh từ hoạt động tài chính của Công ty.

Bên Nợ: Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

Bên Có: Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

TK 515 không có số d- cuối kỳ

Các sổ sách sử dụng:

Cụ thể: Tại Công ty, tháng 12/2004

Vào ngày 03/12/2004, Công ty Gang Thép Thái Nguyên đã đồng ý thực hiện chiết khấu 1% trên tổng giá thanh toán cho lô vật tư nhập kho ngày 01/12/2004, sau khi nhận đề nghị từ Công ty Kế toán của Công ty đã ghi sổ dựa trên phiếu thu số 11 ngày 03/12/2004.

11 03/12 Chiết khấu thanh toán đ-ợc h-ởng 111 2.185.000

31/12 KÕt chuyÓn doanh thu H§TC 911 10.925.000

Dựa trên số liệu thu được sau khi khóa Sổ chi tiết TK 515, kế toán thực hiện ghi chép vào Sổ NKCT số 8, cụ thể là cột ghi Có TK 515, theo bút toán đã được quy định.

* Hạch toán chi phí hoạt động tài chính:

T-ơng ứng với sự đa dạng, phong phú của các hoạt động tài chính, trong các doanh nghiệp hiện nay, nh-: tham gia liên doanh; đầu t- chứng khoán (ngắn hạn, dài hạn); cho thuê tài sản, kinh doanh bất động sản;…, chi phí hoạt động tài chính th-ờng bao gồm các khoản nh-:

- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu t- ngắn hạn

Các khoản lỗ từ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch từ việc đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ.

- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

- Dự phòng giảm gía đầu t- chứng khoán

- Chiết khấu thanh toán thực hiện đối với khách hàng

- Chi trả lãi tiền vay (ngắn hạn, dài hạn)…

Tại Công ty Cơ Khí Quang Trung, chi phí tài chính chủ yếu phát sinh từ lãi tiền vay ngắn hạn và dài hạn Để hạch toán các chi phí này, kế toán sử dụng tài khoản 635 “Chi phí tài chính” để ghi chép.

Bên Nợ: Tập hợp chi phí tài chính phát sinh trong kỳ

Bên Có: Kết chuyển chi phí tài chính để xác định KQKD

TK 635 không có số d- cuối kỳ

Các sổ sách sử dụng:

Vào tháng 12/2004, khi phân bổ lãi tiền vay ngắn hạn đã trả trước từ tài khoản 142 vào chi phí tài chính của tháng, kế toán Công ty thực hiện ghi sổ theo bút toán tương ứng.

31/12 Lãi tiền vay ngắn hạn 142 14.819.000

31/12 KÕt chuyÓn chi phÝ H§TC 911 14.819.000

Dựa vào số liệu sau khi khóa Sổ chi tiết TK 635, kế toán thực hiện ghi chép vào Sổ NKCT số 8, cụ thể là cột ghi Có TK 635, theo bút toán đã được quy định.

2.3.2 Hạch toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ và dịch vụ trong doanh nghiệp Đây là loại chi phí ngoài sản xuất, cần thiết để thúc đẩy lưu thông hàng hóa và đảm bảo sản phẩm đến tay khách hàng một cách hiệu quả.

Chi phí bán hàng th-ờng bao gồm:

- Chi phí đóng gói sản phẩm tiêu thụ

- Chi phÝ khÊu hao TSC§

- Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì

- L-ơng nhân viên bán hàng

- Chi phí bảo hành sản phẩm

- Tiền hoa hồng bán hàng,…

Giống như nhiều doanh nghiệp khác trong nền kinh tế thị trường, Công ty Cơ Khí Quang Trung cũng phải đầu tư một khoản chi phí cho hoạt động tiêu thụ sản phẩm, bao gồm các chi phí liên quan đến khâu bán hàng.

- Chi phí vận chuyển thành phẩm đi tiêu thụ

- Chi phí bao bì đóng gói

- Chi phí bảo hành sản phẩm

- Chi phÝ khÊu hao TSC§

- Chi phí tiền l-ơng và các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng

- Các chi phí bằng tiền khác

Trong thực tế, Công ty đã tiến hành hạch toán chi phí bán hàng nh- sau:

Hoàn thiện công tác hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cơ Khí Quang Trung

Tiêu đề	Hoàn thiện hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cơ khí quang trung
Tác giả	Lê Thế Tuyên
Trường học	Công ty Cơ Khí Quang Trung
Chuyên ngành	Kế toán tổng hợp
Thể loại	Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Định dạng
Số trang	92
Dung lượng	781,9 KB