Hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty cp tm sx mai phương

Tìm hiểu chung về Công ty CP TM & SX Mai Ph- ơng

Giới thiệu về Công ty CP TM & SX Mai Phơng

1.1 Giới thiệu tổng quan về công ty CP TM & SX Mai Phuong.

Tên gọi chính thức: Công ty Cổ phần TM & SX Mai Ph- ơng. Địa chỉ trụ sở chính: Ô 59, Lô 6, Đền Lừ 2, phờng Hoàng Văn Thụ, Hoàng Mai, Hà nội. Điện thoại: 0436340414 Fax:

Email: Đại diện: Trần khắc Hờng

Năm thành lập: Đợc thành lập năm 15/ 05/ 2000 với tên gọi Công ty Cổ phần TM & SX Mai Phơng do Sở kế hoạch và đầu t

Tổng số nhân viên: 30 ngời

Tuy là Công ty mới thành lập nhng mục tiêu của Công ty là không ngừng nâng cao uy tín và mở rộng thị trờng, bán cái gì thị trờng cần chứ không bán cái gì ta có, để đạt đợc lợi nhuận cao nhất để tạo tiêu đề vững chắc để bớc vào thiên niên kỷ mới

1.2 Đặc điểm hoạt động của công ty cổ phần TM &

SX Mai Phơng. a) Chức năng hoạt động của công ty.

+ Tổ chức ,lắp ráp, xuất nhập khẩu các sản phẩm Điện tử công nghiệp và Điện tử tiêu dùng.

+ Tổ chức, lắp ráp, xuất nhập khẩu các sản phẩm tin học. + Tổ chức phân phối các sản phẩm tin học ứng dụng, sản phẩm tin học công nghệ cao

Tuy nhiên hoạt động kinh doanh chính của Công ty vẫn là kinh doanh các thiết bị linh kiện máy vi tính nh: Màn hình, máy in, bàn phím, chuột b) Nhiệm vụ của công ty. Để thực hiện đợc các chức năng đã đề ra trớc mắt công ty đã đặt ra cho mình những nhiệm vụ chủ yếu là : + Phân phối các sản phẩm tin học, viễn thông.

+ Cung cấp các giải pháp tin học

+ Phát triển phần mềm ứng dụng.

+ Cung cấp thiết bị công nghệ cao, chuyên dùng và chuyển giao công nghệ

+ Kinh doanh, bán lẻ các sản phẩm tin học và thiết bị văn phòng

Mặc dù còn rất nhiều khó khăn về vốn và những vớng mắc khách quan khác, nhng với nỗ lực không ngừng công ty đã hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CP TM

S ơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty CP TM &

( Nguồn: Bộ phận hành chính- nhân sự ) Cơ cấu Bộ máy quản lý kinh doanh của công ty

Là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty không thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông

Hội đồng quản trị có các quyền và nhiệm vụ sau đây:

- Quyết định chiến lợc, kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạch kinh doanh hằng năm của công ty;

- Kiến nghị loại cổ phần và tổng số cổ phần đợc quyền chào bán của từng loại;

Phòng hành chÝnh – kÕ toán

Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuËt phËBé hànn chÝh nh©nh – phËBé n kếtoán phËBé vËtn hànt , hãag phËBé bảon hành

- Quyết định chào bán cổ phần mới trong phạm vi số cổ phần đợc quyền chào bán của từng loại; quyết định huy động thêm vốn theo hình thức khác;

- Quyết định giá chào bán cổ phần và trái phiếu của công ty;

- Quyết định mua lại cổ phần theo quy định tại khoản 1 Điều 91 của Luật Doanh nghiệp 2005;

- Quyết định phơng án đầu t và dự án đầu t trong thẩm quyền và giới hạn theo quy định của Luật này hoặc Điều lệ công ty;

- Quyết định giải pháp phát triển thị trờng, tiếp thị và công nghệ; thông qua hợp đồng mua, bán, vay, cho vay và hợp đồng khác có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản đợc ghi trong báo cáo tài chính gần nhất của công ty hoặc một tỷ lệ khác nhỏ hơn quy định tại Điều lệ công ty, trừ hợp đồng và giao dịch quy định tại khoản 1 và khoản 3 Điều 120 của Luật Doanh nghiệp 2005.

- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, ký hợp đồng, chấm dứt hợp đồng đối với Giám đốc hoặc Tổng giám đốc và ngời quản lý quan trọng khác do Điều lệ công ty quy định; quyết định mức lơng và lợi ích khác của những ngời quản lý đó; cử ngời đại diện theo uỷ quyền thực hiện quyền sở hữu cổ phần hoặc phần vốn góp ở công ty khác, quyết định mức thù lao và lợi ích khác của những ngời đó.

- Giám sát, chỉ đạo Giám đốc hoặc Tổng giám đốc và ng- ời quản lý khác trong điều hành công việc kinh doanh hằng ngày của công ty;

- Quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ phòng đại diện và việc góp vốn, mua cổ phần của doanh nghiệp khác;

- Duyệt chơng trình, nội dung tài liệu phục vụ họp Đại hội đồng cổ đông, triệu tập họp Đại hội đồng cổ đông hoặc lấy ý kiến để Đại hội đồng cổ đông thông qua quyết định.

- Trình báo cáo quyết toán tài chính hằng năm lên Đại hội đồng cổ đông;

- Kiến nghị mức cổ tức đợc trả; quyết định thời hạn và thủ tục trả cổ tức hoặc xử lý lỗ phát sinh trong quá trình kinh doanh;

- Kiến nghị việc tổ chức lại, giải thể hoặc yêu cầu phá sản công ty;

- Các quyền và nhiệm vụ khác theo quy định của Luật Doanh nghiệp 2005 và Điều lệ công ty.

- Hội đồng quản trị thông qua quyết định bằng biểu quyết tại cuộc họp, lấy ý kiến bằng văn bản hoặc hình thức khác do Điều lệ công ty quy định Mỗi thành viên Hội đồng quản trị có một phiếu biểu quyết.

- Khi thực hiện chức năng và nhiệm vụ của mình, Hội đồng quản trị tuân thủ đúng quy định của pháp luật, Điều lệ công ty và quyết định của Đại hội đồng cổ đông.

* Ban giám đốc Gồm giám đốc và 2 phó giám đốc

Giám đốc công ty là ngời điều hành công việc kinh doanh hằng ngày của công ty; chịu sự giám sát của Hội đồng quản trị và chịu trách nhiệm trớc Hội đồng quản trị và trớc pháp luật về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ đợc giao Nhiệm kỳ củaGiám đốc không quá năm năm; có thể đợc bổ nhiệm lại với số

Giám đốc công ty có các quyền và nhiệm vụ sau đây:

- Quyết định các vấn đề liên quan đến công việc kinh doanh hằng ngày của công ty mà không cần phải có quyết định của Hội đồng quản trị;

- Tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị;

- Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phơng án đầu t của công ty;

- Kiến nghị phơng án cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ công ty;

- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty, trừ các chức danh thuộc thẩm quyền của Hội đồng quản trị;

- Quyết định lơng và phụ cấp (nếu có) đối với ngời lao động trong công ty kể cả ngời quản lý thuộc thẩm quyền bổ nhiệm của Giám đốc hoặc Tổng giám đốc;

- Kiến nghị phơng án trả cổ tức hoặc xử lý lỗ trong kinh doanh;

- Các quyền và nhiệm vụ khác theo quy định của pháp luật, Điều lệ công ty và quyết định của Hội đồng quản trị.

- Là ngời giúp việc cho Giám đốc trong việc lãnh đạo, quản lý và điều hành Công ty.

- Trực tiếp chỉ đạo một số lĩnh vực công tác theo sự phân công của Giám đốc, đợc nhân danh Giám đốc khi đợc ủy quyền giải quyết công việc và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về việc làm của mình.

Tìm hiểu tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty

Các chế độ, phơng pháp kế toán tại Công Ty CP TM &

- Niên độ kế toán, kỳ kế toán : từ ngày 1/1/2010 đến ngày

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : Đồng Việt Nam

- Hình thức kế toán ( hệ thống sổ):

Có 4 hình thức sổ kế toán là: hình thức nhật ký-sổ cái, hình thức nhật ký chung, hình thức chứng từ ghi sổ, hình thức nhật ký-chứng từ Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung.

Sơ đồ 4 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhËt ký chung

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ nhật ký đặc biệt nhận ký bán hàng

Sổ kế toán chi tiÕt

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng §èi chiÕu kiÓm tra

( Nguồn: Bộ phận kế toán)

- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho : Nguyên tắc đánh giá theo giá mua thực tế của hàng hoá, phơng pháp xác định giá trị tồn kho cuối kỳ do giá vốn hàng hoá nhập luôn luôn thay đổi theo ngoại tệ, bảo hiểm, thuế nhập khẩu và giá cả hàng hoá thay đổi trên thị trờng nên Công ty xây dựng tỷ giá hoạch toán thay đổi trên thị trờng nên Công ty xây dựng tỷ giá hoạch toán để hoạch toán cuối kỳ quyết toán khoản chênh lệch giữa giá hoạch toán và giá vốn hàng nhập phân bổ cho từng hàng hoá tiêu thụ và giá vốn hàng nhập tồn kho Giá trị tồn kho cuối kỳ đợc điều chỉnh giữa TK hàng tồn kho và tài khoản chênh lệch giá hàng hoá trên bằng CĐTS phơng pháp hoạch toán hàng tồn kho là phơng pháp kê khai thờng xuyên.

- Phơng pháp tính khấu khao : áp dụng cả 3 phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng,khấu hao đều,giảm dần.

- Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng : 2 phơng pháp tính thuế GTGT là: phơng pháp trực tiếp và phơng pháp khấu trừ Công ty áp dụng cả 2 phơng pháp tính thuế.

- Nguyên tắc chuyển đổi ngoại tệ theo giá thực tế giữa đồng Việt Nam và các đồng tiền khác của Ngân hàng ngoại thơng Việt Nam công bố tại thời điểm đó.

- Phơng pháp tính giá sản phẩm, hàng hóa : Có 5 ph- ơng pháp tính giá mà công ty áp dụng:

 Phơng pháp giá đơn vị bình quân.

Theo phơng pháp này giá thực tế hàng hoá xuất kho đợc tính theo giá trị bình quân có thể là bình quân cả kỳ dự trữ (bình quân gia quyền) bình quân trớc tháng hay bình quân theo mỗi lần nhập

+ Tính theo giá bình quân cả kỳ dự trữ (bình quân gia quyÒn)

Theo phơng pháp này khi xuất kho hàng hoá cha đợc ghi rõ ngay cuối cùng căn cứ và số tồn và số nhập kế toán tính giá thực tế bình quân và lấy g6ía đó làm căn cứ để tính giá hàng hoá xuất trong kỳ theo công thức :

Giá đơn vị thực tế bình quân cả kỳ dù tr÷

Giá trị thực tế hàng hóa tồn đầu kú

+ Giá trị hàng hoá thùc tÕ nhËp trong kú

Số lợng hàng hoá tồn đầu kỳ + Số lợng hàng hoá nhËp trong kú

Giá trị thực tế hàng hoá xuất trong kỳ = Số lợng hàng hoá xuất trong kỳ x Giá đơn vị thực tế bình quân cả kú dù tr÷

Phơng pháp tính này tuy đơn giản ít tốn công sức nhng độ chính xác không cao hơn nữa công việc dồn vào cuối tháng, cuối kỳ nên gây ảnh hởng tới công tác quyết toán nói chung

+ Tính theo giá trị thực tế bình quân cuối kỳ trớc

Theo hình thức này trị giá thực tế của hàng xuất kho tiêu thụ kỳ này sẽ tính theo giá đơn vị bình quân kỳ trớc

Giá đơn vị bình qu©n cuèi kú tríc Trị giá mua hàng hoá thực tế tồn ®Çu kú (hoặc cuối kỳ trớc)

Số lợng hàng tồn đầu kỳ ( cuối kỳ tr- íc)

Trị giá mua hàng hoá xuất kho = Số lợng hàng hoáxuất xuất kho x Giá đơn vị bình qu©n cuèi kú tríc

Phơng pháp này đơn giản dễ làm đảm bảo kịp thời của việc kế toán thích hợp với các doanh nghiệp ít có biến động về giá cả nhng nếu có sự biến động lớn về giá giữa 2 kỳ thì việc tính toán giá hàng xuất bán không chính xác

+ Tính theo giá đơn vị bình quân mỗi lần nhập :

Theo phơng thức này sau mỗi lần nhập kho giá thực tế hàng xuất bán đợc tính lại Trị giá hàng xuất kho tiêu thụ đợc tính trên cơ sở giá thực tế bình quân sau mỗi lần nhập theo thời điêm tơng ứng

Giá đơn vị thực tÕ b×nh qu©n sau mỗi lần nhập

Trị giá mua thực tế hàng hoá tồn trớc lần nhËp (n)

+ Giá trị hàng hoá nhËp lÇn n

Số lợng hàng tồn trớc khi nhập lần n + Số lợng hàng nhập n

Trị giá thực tế hàng xuất kho = Số lợng hàng hoá xuất kho x Giá đơn vị thực tế bình quân sau mỗi lÇn nhËp

Phơng pháp này khắc phục đợc nhợc điểm của 2 phơng pháp trên và đảm bảo tính chính xác và cập nhật tuy nhiên đối với các doanh nghiệp nhập nhiều lần trong kỳ thì phơng pháp này có nhợc điểm số lợng tính toán lớn và tốn nhiều công sức Cùng với xu hớng hiện đại hoá thực tế hiện nay việc ứng cho việc tính toán chỉ nên đơn giản ngay cả khi doanh nghiệp có khối lợng nghiệp vụ nhập xuất lớn và nhiều mặt hàng khác nhau.

 Phơng pháp giá hoạch toán.

Theo phơng pháp này toàn bộ biến động giá cả hàng hoá để đợc tính theo giá hoạch toán (giá kế hoạch hay một loại giá ổn định trong kỳ) ra hoạch toán là do doanh nghiệp tự quy định có tổ chức ổn định nó chỉ dùng để ghi sổ kế toán hàng ngày Chứ nó không đợc dùng để thanh toán hay tính giá các đối tợng tính giá hoạch toán phải đợc thống nhất trong kỳ hoạch toán

Trị giá hoạch toán cửa hàng xuất kho = Số lợng hànghoá xuất kho x Đơn giá hoạch toán Đến cuốikỳ kế toán mới tính toán để xác định giá thực tế hàng xuất bán trong kỳ việc hoạch toán đợc thực hiện nh sau :

- Trớc hết xác định hệ số giữa giá mua thực tế và giá hoạch toán của hàng hoá luân chuyển trong kỳ.

Hệ số giá Trị giá mức thị tr- ờng hàng hoá tồn đầu kỳ + Trị giá mua thực tế hàng hoá nhập trong kú

Trị giá hoạch toán hàng hoá tồn đầu kỳ + Giá hoạch toán hàng hoá nhập trong kú

Sau đó tịnh trị giá thực tế của hàng xuất bán trong kỳ theo công thức

Trị giá mua thực tế hàng xuất bán trong kỳ = Trị giá hoạch toán của hàng xuất bán trong kỳ x Hệ số giá

Hệ số giá có thể tính cho từng loại từng nhóm từng thứ hàng chủ yếu vào yêu cầu quản lý và trình độ quản lý của doanh nghiệp.

 Phơng pháp nhập trớc-xuất trớc( FIFO)

Theo phơng pháp này giải thiết rằng số lợng hào nào đợc nhập vào trớc khi xuất hết số hàng nhập trớc mới đến số hàng nhập sau theo giá thực tế của hàng mua trớc để đợc dùng tính giá thực tế cho hàng xuất trớc do vậy giá thực tế của hàng tồn kho cuối kỳ chính là giá cả hàng nhập sau cùng.

Phơng pháp này đảm bảo tính giá vốn của hàng mua bán ra kịp thời chính xác sát với thực tế vận động của hàng hoá và giá cả và kế toán không bị dồn vào cuối tháng song phơng pháp này đòi hỏi tổ chức rất chặt chẽ hoạch toán chỉ tiêu hàng hoá tồn kho kể cả số lợng và chất lợng, giá trị theo từng mặt hàng và tùy từng lần mà phơng pháp này thích hợp với giá cả ổn định và cả xu hởng giảm.

 Phơng pháp nhập sau-xuất trớc (LIFO).

Phơng pháp này sửa định hàng mua sau cùng đợc xuất trớc vì bản chất phơng pháp này giống phơng pháp (FIFO) nhng làm ngợc lại phơng pháp này thích hợp trong trờng hợp lạm phát.

 Phơng pháp giá thực tế đích danh.

Tổ chức chứng từ kế toán

 Loại chứng từ: Loại chứng từ mà công ty áp dụng đợc phân loại theo nội dung của nghiệp vụ kinh tế củ thể phản ánh trong chứng từ, gồm nhiều loại sau:

+ Các chứng từ bán hàng : nhằm theo dõi chặt chẽ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ của đơn vị và làm cơ sở ghi sổ doanh thu và sổ kế toán, liên quan đối với đơn vị bán là cơ sở để lập phiếu nhập kho và thanh toán tiền và ghi sổ kế toán đối với đơn vị mua các chứng từ thuộc lại này gồm :

- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho

- Bảng thanh toán tiền hàng đại lý (ký gửi)

+ Chứng từ kế toán về hàng tồn kho : Theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn hàng hoá làm căn cứ để kiểm tra tình hình tiêu dùng dự trữ hàng hoá và cung cấp thông tin cho việc quản lý hàng tồn kho chứng từ thờng sử dụng là :

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Bảng kiểm kê vật t sản phẩm hàng hoá

+ Chứng từ kế toán về tiền tệ : Phản ánh tình hình thu chi tồn qũy các loại tiền tệ các khoản tạm ứng thanh toán tạm ứng, nhằm cung cấp những thông tin cần thiết cho kế toán và quản lý của đơn vị trong lĩnh vực tiền tệ chứng từ thờng sử dông.

Cách phân loại đa đến sự hiểu quả trong phân loại chứng từ để đa vào lu trữ và xác định thời hạn lu trữ cho từng loại chứng từ củ thể

 Quy trình luân chuyển chứng từ: Chứng từ kế toán thờng xuyên vận động, sự vận động liên tục kế tiếp nhau từ giai đoạn này sang giai đoạn khác của chứng từ gọi là luân chuyển chứng từ Luân chuyển chứng từ thờng đợc xác định từ khâu lập( hoặc tiếp nhận chứng từ bên ngoài ) đến khâu l- u trữ hoặc rộng hơn đến khâu hủy chứng từ.

Do chứng từ có nhiều loại với đặc tính luân chuyển khác nhau nên các giai đoạn(khâu) cụ thể của quá trình luân chuyển cũng khác nhau nhng chung lại luân chuyển chứng từ của Công ty bao gồm các giai đoạn sau:

+ Giai đoạn 1: Lập chứng từ theo các yếu tố của chứng từ ( hoặc tiếp nhận chứng từ từ bên ngoài).

- Tùyvào nội dung kinh tế của nghiệp vụ mà kế toán sử dụng chứng từ thích hợp

- Tùy theo yêu cầu quản lí từng loại tài sản mà chứng từ có thể lập thành một bản hoặc nhiều bản.

- Chứng từ phải lập theo mẫu do Nhà nớc quy định và có đầy đủ chữ ký của những ngời có liên quan mới đợc coi là hợp lệ và hợp pháp.

+ Giai đoạn 2: Kiểm tra chứng từ

Khi nhận đợc chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ,hợp pháp và hợp lý của chứng từ nh : Các yếu tố của chứng từ, chữ ký của những ngời có liên quan, tính chính xác của số liệu trên chứng từ Chỉ sau khi chứng từ đợc kiểm tra thì chứng từ mới làm căn cứ để ghi sổ kế toán.

+ Giai đoạn 3: Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán.

- Cung cấp nhanh những thông tin cần thiết cho lãnh đạo nghiệp vụ.

- Phân loại chứng từ theo từng loại nghiệp vụ,theo tính chất của khoản chi phí,theo từng địa điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ sách kế toán.

- Lập định khoản kế toán và vào các sổ kế toán.

+ Giai đoạn 4: Bảo quản và sử dụng lại chứng từ trong kỳ hạch toán.

Trong kỳ hạch toán,chứng từ sau khi ghi sổ kế toán phải đợc bảo quản và có thể sử dụng lại để kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết.

+ Giai đoạn 5: Chuyển chứng từ vào lu trữ và hủy.

Chứng từ là căn cứ pháp lý để ghi sổ đồng thời là tài liệu lịch sử của Công ty.Vì vậy sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ hạch toán chứng từ đợc chuyển sang lu trữ,bảo đảm an toàn chứng từ không bị mất khi cần có thể tìm đợc nhanh chóng.Khi hết thời hạn lu trữ chứng từ đợc đem hủy.

Các tài khoản kế toán sử dụng

 Đối với hoạt động tiêu thụ hàng hóa: Công ty thờng sử dụng các loại tài khoản sau để hạch toán nh TK 156, 157, 511,

* TK 156 : Hàng hoá, dùng để phản ánh giá trị thực tế hiện có và tình hình biến dộng của các loại hàng hoá trong doanh nghiệp bao gồm hàng hoá tại kho, quầy chi tiết cho từng loại hàng, nhóm hàng.

Kết cấu và nội dung phản ánh.

+ Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng trị giá thực tế hàng hoá

+ Chi phí thu mua hàng hoá phát sinh

+ Phản ánh nghiệp vụ xuất bán làm giảm trị giá hàng hoá + Chi phí thu mua hàng hoá phát sinh.

+ Trị giá thực tế mua vào của hàng tồn kho

+ Chi phí thu mua của hàng tồn kho

TK 156 đợc chi tiết thành hai tiểu khoản

TK 1561 : Giá mua hàng hoá

TK 1562 : Chi phí thu mua hàng hoá

* TK 157 hàng gửi bán ; Dùng để phản ánh chỉ giá hàng gửi bán ký gửi đại lý cha đợc chấp nhận tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng loại hàng từng lần gửi.

+ Trị giá hàng hoá đã gửi cho khách hàng

+ Trị giá lao vụ dịch vụ đã thực hiện với khách hàng nhng cha đợc khách hàng chấp nhận.

+ Trị giá hàng hoá đã gửi bị trả lại

+ Trị giá hàng hoá đã đợc thanh toán hay nhận thanh toán

* D có : Trị giá hàng hoá đã gửi đi nhng cha đợc khách hàng chấp nhận thanh toán.

+ TK 511 doanh thu bán hàng hoá : TK này đợc dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp và các khoản đầu t doanh thu từ đó tính giá doanh thu thuÇn trong kú.

Kết cấu và nội dung TK 511.

+ Số thuế phải nộp (thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất khẩu) tính trên doanh số bán hàng trong kỳ.

+ Trị giá hàng hoá bị trả lại

+ Khoản giảm giá bán hàng phát sinh trong kỳ

+ Kết chuyển doanh thu thuần và tài khoản xác định kết quả kinh doanh.

+ Doanh thu bán hàng trong kỳ :

+ Chợ cấp trợ giá đợc nhà nớc cấp

TK 512 : Doanh thu bán hàng nội bộ phản ánh doanh thu của tiêu thụ hàng hoá nội bộ có kết cấu tơng tự nh TK 511 và có 3 tiểu khoản :

TK5121 Doanh thu bán hàng hoá

TK 5122 : Doanh thu thành phẩm

TK5123 : Doanh thu cấp dịch vụ

TK 531 hàng bán bị trả lại : Dùng để phản ánh doanh thu số hàng đợc coi là tiêu thụ nhng bị khách hàng trả lại

Kết cấu và nội dung TK

* Bên nợ : Tập hợp các khoản doanh thu số hàng dã tiêu thụ bị trả lại

* Bên có : Kết chuyển doanh thu số hàng bị trả lại trừ vào doanh thu trong kỳ hay tính và chi phí bất thờng TK 531 không cã sè d.

+ TK 811 : giảm giá hàng bán phản ánh khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng trên giá bán thoả thuận (coi là một khoản chi phí tài chính).

* Bên nợ : Tập hợp các khoản giảm giá hàng bán chấp nhận cho ngêi mua

* Bên có : Tập hợp và kết chuyển trừ vào doanh thu

* TK 632 : Giá vốn hàng bán dùng để theo dõi trị giá vốn thực tế hàng bán (giá mua và chi phí thu mua)

Kết cấu và nội dung TK

+ Trị giá vốn thực tế của hàng hoá (giá mua + Chi phí mua) xác định là tiêu thụ

+ Kết chuyển trị giá vốn của hàng hoá tiêu thụ để xác định kết quả kinh doanh

+ Trị giá mua của hàng hoá đã coi là tiêu thụ bị trả lại TK632 không có số d cuối kỳ

 Đối với hạch toán tiêu thụ sản phẩm hàng hóa.

* Hoạch toán chi phí bán hàng

TK 641 chi phí bán hàng : Dùng để tập hợp chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng nh chi phí bao gói phân loại chọn lọc vận chuyển bốc giỡ, quảng cáo, hoa hồng

Kết cấu và nội dung phản ánh

* Bên nợ : Chi phí bán hàng thực tế phát sinh

* Bên có : + Các khoản làm giảm chi phí bán hàng

+ Kết chuyển chi phí bán hàng từ vào kết quả kinh doanh trong kú

TK 641 có số d và đợc mở chi tiết

+ TK6411 : Chi phí nhân viên

+ TK 6412 : Chi phí vật liệu bao bì

+ TK 6413 : Chi phí dụng cụ để dùng

+ TK 6414 : Chi phÝ khÊu hao TSC§

+ TK 6415 : Chi phí bảo hành

+ TK 6417 : Chi phí dịch vụ mua ngoài

+ TK 6418 : Chi phí bằng tiền khác

Quá trình hoạch toán chi phí bán hàng

Sơ đồ 1 : Sơ đồ hoạch toán chi phí bán hàng

(1) Chi phí tiền lơng trích BHXH, BHYT , chi phí công đoàn cho nhân viên bán hàng

(2) Trị giá vật liệu, dụng cụ dùng phục vụ cho việc bán hàng

(3) Trích khấu hao TSCĐ sử dụng ở bộ phận bán hàng

(4) Chi phí theo dự toán tính vào chi phí bán hàng

(5) Các chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí liên quan khác

(6) Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng (phế liệu thu hồi, vật t xuất không dùng hết)

(7) Kết chuyển chi phí bán hàng vào chi phí chờ kết chuyÓn

(8) Kết chuyển chi phí chờ kết chuyển vào các kỳ tiếp theo

(9) Kết chuyển chi phí bán vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh

* Hoạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp đợc lập và phản ánh trên tài khoản 642

Kết cấu và nội dung phản ánh

* Bên nợ : Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh

* Bên có : + Các khoản làm giảm chi phí phát sinh trong kú.

+ Kết chuyển chi phí quản lý từ vào kết quả kinh doanh

TK 642 không có số d cuối kỳ

Sơ đồ 2 : Sơ đồ hoạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

TK642 đợc chi tiết thành các tiểu khoản

TK 6421 chi phí nhân viên quản lý

TK 6422 chi phí vật liệu quản lý

TK 6423 chi phí đồ dùng văn phòng

TK 6424 chi phÝ khÊu hao TSC§

TK 6425 thuế lệ phí và phí

TK 6426 chi phí dự phòng

TK 6427 chi phí dịch vụ mua ngoài

TK 6428 chi phí bằng tiền khác

(1) Chi phí tiền lơng BHXH, BHYT, chi phí công đoàn của nhân viên quản lý

(2) Chi phí vật liệu dụng cụ quản lý

(3) Chi phÝ khÊu hao TSC§

(4) Chi phí dự toán tính vào chi phí quản lý

(5) Thuê phí và lệ phí

(6) Trị lập dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá hàng tồn kho

(7) Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.

(8) Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

(9) Kết chuyển chi phí quản lý và chi phí chờ kết chuyển

(10) Kết chuyển dần chi phí quản lý vào các kỳ tiếp theo

(11) Kết chuyển chi phí quản lý vào TK xác định kết quả kinh doanh.

* Hoạch toán kết quả tiêu thụ hàng hoá

Kết quả của hoạt động kinh doanh thơng mại chính là kết quả tiêu thụ hàng hoá và biểu hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận là laĩ hay lỗ kết quả này đợc biểu hiện qua công thức :

Kết quả tiêu thụ hàng hoá

(lãi hay lỗ) doanhTổng thuÇn vÒthu tiêu thụ hàng hoá

Chi phÝ quản lý doanh nghiệp

Việc hoạch toán kết quả tiêu thụ hàng hoá đợc tiến hành vào cuối kỳ kinh doanh và phản ánh trên TK 911.

- TK 911 xác định kết quả kinh doanh : dùng để xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp

TK 911 đợc mở chi tiết cho từng hoạt động từng loại hàng hoá.

Kết cấu và nội dung phản ánh.

* Bên nợ : + Trị giá vốn hàng đã tiêu thụ

+ Chi phí hoạt động tài chính và chi phí bất thêng

+ Số lãi trớc về hoạt động kinh doanh

* Bên có : + Doanh thu thuần về hoạt động tiêu thụ hàng hoá

+ Thực lỗ về hoạt động kinh doanh trong kỳ

TK 911 không có số d hồi kỳ

Quá trình hoạch toán tiêu thụ hàng hoá đợc khái quát.

Sơ đồ 3 : Sơ đồ hoạch toán kết quả tiêu thụ hàng hoá

(1) : Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ

(2) : Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

(3) : Kết chuyển doanh thu thuần và TK xác định kết quả kinh doanh

(4) : Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý và chi phí chờ kết quả

(5) : Kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý chờ kết chuyÓn kú tríc

(6) Kết chuyển lỗ về tiêu thụ

(7) Kết chuyển lãi về tiêu thụ.

* Các hình thức sổ kế toán áp dụng trong hoạch toán tổng hợp qúa trình tiêu thụ hàng hoá.

Tuỳ thuộc vào hình thức tổ chức và vận dụng của mỗi doanh nghiệp mà việc hoạch toán tiêu thụ đợc thực hiện trên sổ sách khác nhau.

Tổ chức sổ sách kế toán

Công ty sử dụng đầy đủ các loại sổ sách theo đúng chế độ hiện hành, bao gồm:

- Sổ, thẻ chi tiết. Để giúp tập hợp số liệu và làm báo cáo nhanh chóng, chính xác giúp Giám đốc nắm bắt tình hình kinh doanh để có ph- ơng án điều chỉnh kịp thời phù hợp với sự thay đổi của thị tr- ờng Giám đốc công ty đã trang bị cho phòng kế toán phần mềm tính toán Việc áp dụng phần mềm kế toán này rất thuận lợi cho việc tìm kiếm dữ liệu, tính toán số liệu cung cấp thông tin, in báo cáo cho ban Giám đốc và nhà quản lý, nó có thể chi tiết, cụ thể từng khách hàng, dễ làm, dễ hiểu, hết tháng có thể khoá sổ trên máy.

Tổ chức báo cáo kế toán

Biểu 01: “ Bảng cân đối tài khoản”.

Biểu 02: “ Tổng kết hoạt động kinh doanh”.

Biểu 03: “ Thuyết minh báo cáo tài chính”.

Tổ chức lao động kế toán

Công Ty bố trí lao động rất hợp lý,số lợng nhân viên kế toán bao gồm 5 ngời : kế toán trởng, kế toán tổng hợp, kế toán thanh toán, kế toán cửa hàng, thủ quỹ.

- Trình độ nhân viên kế toán: Đã tốt nghiệp đại học chuyên nghành kế toán, doanh nghiệp, nắm vững các đờng lối chính sách của đảng, của Nhà Nớc về thuế, giá cả thị trờng, Có kiến thức chuyên môn nghiệp vụ kế toán, hiểu biết tình hình kinh tế xã hội, nắm vững các thủ tục cần thiết theo pháp luật và có phẩm chất đạo đức tốt, đặc biệt kế toán trởng có năng lực điều hành, quản lý.

- Bố trí nhân viên kế toán: Công ty bố trí rất hợp lý, phân thành 2 cấp, vừa tập trng vừa phân tán, thuận lợi cho làm việc giữa các kế toán với nhau.

- Tổ chức chỗ làm việc: hợp lý và gọn gàng cho nhân viên, đầy đủ cơ sỏ vật chất để làm việc tốt nhất.

- Trang thiết bị cho nhân viên kế toán: Đầy đủ các thiết bị nh Máy tính, máy in, máy photo, máy Fax, mạng các thiết bị thông tin liên lạc-viễn thông Các phần mềm chuyên dụnng sử dụng trong hoạt động kế toán Tất cả các trang thiết bị đều đợc sử dụng đúng mục đích đợc bảo quản và bảo dỡng thờng xuyên, đúng phơng pháp nhằm đảm bảo tính chính xác và phù hợp.

- Đào tạo nhân viên kế toán: Hoạt động đào tạo thờng xuyên cho các nhân viên là một trong những chính sách tăng cờng chất lợng nguồn nhân lực của Công ty và tạo nên sự gắn bó giữa nhân viên và công ty.Việc thực hiện công tác đào tạo là trách nhiệm chính của phòng kế toán hành chính với sự phối hợp chặt chẽ với các Trởng bộ phận và Ban lãnh đạo Công ty.

Thực trạng hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP TM & SX Mai Phơng

Sổ chi tiết bán hàng

Sổ chi tiết doanh thu TK 511 Đối tợng: Máy tính P4 tháng 02/2010

SốTT Ngà y Diễn giải TK đốiứng

000 II: Số PS trong tháng

Sổ chi tiết doanh thu TK 511 Đối tợng:

Ngày Diễn giải TK đốiứng

00 II: Số PS trong tháng

Tổng số doanh thu bán hàng

Nội dung TK đối ứng Nợ Có

Doanh thu bán hàng+ Tiền mặt 111 176545000

( Nguồn: Bộ phận kế toán)0

Tên cơ sở: Công ty CP TM & Sx Mai Phơng Địa chỉ :

STT Chỉ tiêu kê khai DT cha thuÕ ThuÕ

1 Hàng hoá dịch vụ bán ra 884.846.91

2 Hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT 884.846.91

5 53.623.00 a Hàng hoá XK thuế xuất 0% 0

0 2 c Hàng hoá dịch vụ thuế xuất 10% 187.613.07

5 18.761.30 d Hàng hoá dịch vụ thuế xuất 20% 8

3 Hàng hoá dịch vụ mua vào 1.401.175.

4 Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào 1.401.175.

5 Thuế GTGT đợc khấu trừ 88

6 Thuế GTGT PN (+) hoặc đợc thoái(-) trong kỳ (2-5) -

7 ThuÕ GTGT kú tríc chuyÓn qua -

202.293.65 a Nép thuÕ 4 0 b Nộp thừa hoặc cha Kinh Tế -

8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng 0 4 0

9 Thuế GTGT đợc hoàn trả trong tháng 0

10 Thuế GTGT PN trong tháng này -

Số tiền phải nộp: (Năm bảy triệu không trăm bốn chín nghìn năm trăm hai mơi đồng).

Ngêi khai (Ký, họ tên)

Khi có hoá đơn thuế GTGT, phiếu thu tiền, Các hợp đồng đợc phân loại theo từng khách hàng Kế toán vào sổ chi tiết phải thu của khách hàng TK 131 Mỗi khách hàng theo dõi trên một sổ riêng( ) Sau đó kế toán tiến hành vào sổ tổng hợp TK 131.

+) Cột số chứng từ ghi số HĐ, ngày, tháng.

+) Cột diễn giải: Mỗi HĐ bán hàng ghi vào 2 dòng, doanh thu, thuế.Mỗi HĐ thu tiền ghi vào 1 dòng.

+) Nếu số tiền khách hàng đã trả ghi vào bên có, trờng hợp khách hàng chỉ thanh toán một phần tiền hàng thì số còn phải thu ghi vào bên nợ.

+) Nếu khách hàng trả trớc tiền hàng thì phần tiền này sẽ trừ vào phần mua hàng sau ghi vào bên có.

Sổ chi tiết phải thu của khách hàng

Ngà y Diễn giải TK ứng đối

II: Số phát sinh trong tháng

Sổ chi tiết phải thu của khách hàng

Sổ tổng hợp phải thu của khách hàng: TK131.

Cùng với sổ phải thu khách hàng, sổ tiền mặt và sổ ngân hàng theo dõi các hoạt động thu tiền và các khoản chi.

Anh Điền-Cửa hàng máy tính Đại Việt

Anh Dũng Công ty CP

Công ty phát triển Phàn mền Việt trả tiÒn

CT TNHH Nam Hà trả tiÒn

Công ty Tiêu Chuẩn Việt

Kế toán trị giá vốn hàng bán

Tại Công ty giá vốn hàng bán chính là giá thành xuất kho thực tế của thành phẩm hoàn thành xuất kho để bán Để tính đợc trị giá vốn thực tế hàng xuất bán, kế toán áp dụng phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền bằng cách căn cứ vào số l- ợng và giá trị thực tế thành phẩm tồn kho đầu thánh và nhập trong tháng Cuối tháng kế toán phản ánh.

Nợ TK 632.Giá vốn hàng bán

Kế toán giảm trừ doanh thu

Là số hàng đã coi là tiêu thụ Đã chuyển giao quyền sở hữu, đã thu tiền ngay, đợc ngời mua chấp nhận, nhng bị ngời mua từ chối trả lại cho ngời bán do không tôn trọng hợp đồng kinh tế đã ký kết nh không phù hợp yêu cầu, tiêu chuẩn, tiêu chuẩn quy cách kém phẩm chất, không đúng chủng loại…. Đơn vị: Công ty CP TM & Sx Mai Phơng

Nợ TK 511.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vô

Có TK 531.Hàng bán bị trả lại

Nhập tại kho : Hàng hoá

Mã sè Đơn vị tÝnh

Số lợng Đơn giá Thành Theo tiÒn

Cộng thành tiền (bằng chữ): Sáu mơi t triệu đồng chẵn./

Nhập ngày 22 tháng 2 năm 2010 Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho để quản lý trị giá vốn hàng bán bị trả lại cuối tháng.

Trong thánh 03 Công ty phát sinh trờng hợp hàng bán bị trả lại nhập kho, do đó làm giảm doanh thu bán hàng trong tháng.

Kế toán viết phiếu hàng nhập kho hàng bị trả lại.

Kế toán ghi: Nợ TK 511: 66.250.000

Cã TK 531: 66.250.000. Đồng thời: Nợ TK 531: 66.250.000.

Nhật ký chung các tài khoản liên quan đến bán hàng nhật ký chung các TK 511,TK 632

2348 4/2 Bán 30 màn h×nh LG s' H§GI 1747/THL

9 4/2 Bán hàng cho công ty Đại Việt

9 18/2 CT TM và dịch vụ Hà Thành trả tiÒn

( Nguồn: Bộ phận kế toán)000

Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

SốTT Ngà y Diễn giải TK ứngđối

CTTM và dịch vụ ô tô Hà Thành trả tiền 111 23.614.120

KÕt chuyÓn doanh thu bán hàng 911 1 308 818

900 ( Nguồn: Bộ phận kế toán)

Sổ cái TK 632: Theo cõi phần giá trị thực tế của hàng

Nên phần giá vốn hàng bán cũng chính là giá thực tế của hàng mua về, nói cách khác giá vốn là giá thực tế đích danh: Mua lô hàng với giá bao nhiều thì bán với giá đó.

Phần GVHB trong tháng 3/2004 là: 806.140.000 kế toán ghi.

Tên TK: Giá vốn hàng bán

Kết chuyển sang giá vốn hàng bán

Thực trạng hạch toán kết quả tiêu thụ tại Công ty CP TM &

1 Chi phí bán hàng a) Chi phí bán hàng trình bảo quản bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm (hàng hoá, công trình xây dựng) chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyÓn. b) Nội dung chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng đợc quản lý và hạch toán theo các yếu tố chi phÝ.

- Chi phí nhân viên: Là các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá… Bao gồm tiền lơng tiền công và các khoản phụ cấp, tiền ăn giữa ca và các khoản trích theo lơng.

- Chi phí vật liệu bao bì: Phản ánh các chi phí vật liệu bao bì xuất dùng cho việc giữ gìn tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ nh chi phí vật liệu đóng gói sản phẩm, hàng hoá, chi phí vật liệu nhiên liệu dùng cho bảo quản bốc vác b vận chuyển sản phẩm hàng hoá trong quá trình bán hàng, vật liệu dùng để sửa chữa bảo quản tài sản cố định của doanh nghiệp.

- Chi phí khấu hao tài sản cố định: Là chi phí khấu hao tài sản cố định cho bộ phận bán hàng (nhà cửa, kho tàng, ph- ơng tiện vận chuyển …).

- Chi phí lu hành: Phản ánh các khỏn chi phí khác liên quan đến việc bảo hành sản phẩm hàng hoá tiêu thụ nh chi phí sửa chữa, thay thế sản phẩm….

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Bao gồm những dịch vụ ngoài sửa chữa tài sản cố định thuê bốc vác, vận chuyển, hoa hồng trả cho đại lý bán hàng, xuất khẩu…

- Chi khác bằng tiền: Gồm những chi phí cha kể ổ trên phát sinh trong khâu bán hàng nh: Chi phí giới thiệu, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng, chi phí tiếp khách.

Sổ chi tiết TK 641: đợc mở cho từng tháng, sau khi đã tập hợp cho tất cả các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến bán hàng theo từng khoản mục chi tiết đẫ nêu thì toàn bộ các khoản chi phí này sẽ đợc kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả bán hàng Để tiện cho việc theo dõi, sau đây là hạch toán cụ thể cho từng loại chi phí.

- Chi phÝ khÊu hao TSC§:

- Chi phí dịch vụ mua ngoài:

Phân bố cho từng mặt hàng cụ thể:

CPBH(hàng hóa A) = (Tổng CPBH/ Tổng DTBH)xDTBH(hàng hóa A).

- Phân bổ CPBH cho mặt hàng Máy tính P4

- Phân bổ CPBH cho Màn hình LG 21' CPBH(Màn hình LG 21' ) = (462.508.200/5.473.908.240) x

- Cuèi kú kÕt chuyÓn sang TK 911 – X§ KQKD.

2 Chi phí quản lý doanh nghiệp. a)Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí chung quản của doanh nghiệp bao gồm chi phí hành chính, chi phí tổ chức doanh và tổ chức sản xuất trong phạm vi toàn doanh nghiệp. b) Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Tiền lơng, tiền ăn ca, các khoản trích BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn của cán bộ công nhân viên thuộc bộ máy quản lý doanh nghiệp.

+ Chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng.

+ Chi phí hao nhà cửa, kho tàng, phơng tiện vận chuyển vật truyền dẫn và các TSCĐ khách dùng chung của doanh nghiệp.

+ Chi phí sửa chữa bảo hành TSCĐ dùng chung của doanh nghiệp.

+ Thuế môn bài, thuế nhà đất, thuế GTGT của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ theo phơng pháp trực tiếp, lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu phà.

+ Chi phí dự phong giảm giá hàng bán, dự phòng phải thu khó đòi

+ Chi phí khác, điện nớc, điện thoại, điên báo, chi phí hội nghị tiếp khách, phí kiểm toán, công tác phí.

Trong quá trình hạch toán, chi phí QLDN đợc theo dõi chi tiết theo từng yếu tố chi phí trên sổ kế toán chi tiết quản lý doanh nghiệp phục vụ cho việc quản lý và lập báo cáo chi phí SXKD theo yÕu tè.

Về nguyên tắc, chi phí QLDN phát sinh trong kỳ đợc phân bổ toàn bộ cho các sản phẩm dịch vụ đã bán trong kỳ theo tiêu thức thích hợp và k/c để xác định kết quả kinh doanh của kỳ kế toán Trờng hợp đặc biệt, đối với doanh nghiệp có chu kỳ SXKD dài, trong kỳ không có sản phẩm tiêu thụ thì cuối kỳ, kế toán k/c chi phí QLDN vào bên Nợ TK 142-Chi phí trả trớc (1422-chi phí chờ kết chuyển).

Từ các số liệu trên, kế toán phản ánh vao sổ chi tiết TK

642 theo dõi các khoản chi phí QLDN phát sinh từng tháng biểu sè.

3 Hạch toán kết quả tiêu thụ tại công ty a) Xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh kết quả cuối cung của các hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp.

Kết quả kinh doanh cúa doanh nghiệp bao gồm kết quả sản xuất kinh doanh và kết quả của các hoạt đọng khác.

- Kết quả hoạt động kinh doanh.

- Kết quả hoạt động tài chính.

- Kết quả hoạt động bất thờng. b) Nội dung xác định kết quả

Kết toán kết quả kinh doanh cần phải tôn trọng các quy định sau.

- Tổ chức, theo dõi, phản ánh và xác định riên kết quả bán hàng của từng hoạt động

- Trong từng hoạt động cần theo dõi chi tiết của từng loại mặt hàng, từng ngành nghề từng loại lao vụ dịch vụ.

Kết quả động sản xuất kinh doanh là số hiệu giữa doanh thu thuần và giá thành của toàn bộ sản phẩm đã bán (gồm giá trị vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phi quản lý doanh nghiệp).

Kết quả hoạt động tài chính là số hiệu giữa và chi phí

Kết quả hoạt động bất thờng là số hiệu giữa khảon thu bất th- ờng và các khoản chi bất thờng

TT Tên hàng hoá Đơn vị tÝnh

Trị giá vốn Đơn giá bán

Chênh lệch thừa(+),thiếu(-)không đồng

Căn cứ vào báo cáo bán hàng kế toán ghi.

Có TK 511 DTBH và cung cấp dịch vụ:

Cã TK 333: 199.200 BT2: Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán: 1.310.000

Có TK 156 hàng hoá: 1.310.000 đồng.

Trờng hợp doanh nghiệp đợc hởng chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán, số chi khấu và giảm giá đã chấp nhận, kế toán ghi giảm doanh thu.

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, tổng số chiết khấu và giảm giá khách hàng đuợc hởng.

Nợ TK 3331: Thuế GTGT trả lại cho khách tơng ứng với số giảm giá khách hàng đợc hởng

Có TK 111,112: Xuất tiền trả ngời mua.

Có TK 131: Trừ vào tiền phả thanh toán với ngời mua i thu của ngời mua.

Có TK 3388: Số giảm giá chiết khấu chấp nhận nhng cha. c)Kế toán xác định kết quả bán hàng

Cuối mỗi tháng, kế toán kết chuyển toàn bộ các tài khoản doanh thu, GVHB, CPBH, CPQLDN, sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh cho từng tháng.

+ X§KQ = DTT – GVHB – CPBH – CPQLDN

- Kết chuyển doanh thu thuần = doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu

Ví dụ: Xác định kết quả cho hai mặt hàng là Máy tính P4 +

Báo cáo kết quả kinh doanh

Chỉ tiêu Mã số Kỳ trớc Kỳ này Luỹ kế từ

+ Hàng bán bị trả lại 06

Sổ chi tiết TK 641: đợc mở cho từng tháng, sau khi đã tập hợp cho tất cả các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến bán hàng theo từng khoản mục chi tiết đẫ nêu thì toàn bộ các khoản chi phí này sẽ đợc kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả bán hàng

Từ các số liệu trên, kế toán phản ánh vào sổ chi tiết TK

642 theo dõi các khoản chi phí QLDN phát sinh từng tháng biểu sè.

Nhật ký chung các TK 641, 642, 911

0 Céng trang tríc chuyÓn sang

0 KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn

880 Kết chuyển giá vốn hàng bán

0 KÕt chuyÓn chi phÝ bán hàng

0 KÕt chuyÓn chi phÝ hoạt động tài chính

KÕt chuyÓn thu nhập hoạt động tài chÝnh

0 Kết chuyển lãi kinh doanh

Tên TK: Chi phí bán hàng

KÕt chuyÓn chi phÝ bán hàng

Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp

KÕt chuyÓn chi phÝ quản lý DN

Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh

KÕ chuyÓn doanh thu thuÇn

Kết chuyển giá vốn hàng bán

Kết chuyển chi phí bán hàng

00Kết chuyển chi phí quản 642 290.120.0 lý DN 00

Kết chuyển hoạt động tài chÝnh

Kết chuyển thu nhập hoạt động TC

Kết chuyển lãi kinh doanh 421 11 412

NHậN XéT ĐáNH GIá Và Đề XUấT CủA HọC

Một số ý kiến nhận xét về công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của Công ty CP TM & SX Mai Phơng

và xác định kết quả kinh doanh của Công ty CP TM & SXMai Phơng. Đợc thành lập và phát triển trong một nền kinh tế thị tr- ờng đầy biến động và cạnh tranh và không bị chịu ảnh hởng của chế độ quản lý tập trung bao cấp chi phối có đội ngũ cán bộ công nhân viên trẻ có trình độ sẽ tiếp cận với thị trờng và vận động một cách rất linh hoạt

Nền kinh tế hơn vận động và phát triển đặc biệt trong nền kinh tế thị trờng những biến động càng trở nên mạnh mẽ những biến động trên thị trờng dù lớn hay nhỏ cũng ảnh hởng ít nhiều đến công ty Mặc dù vật với tiềm năng sẵn có và điều hành quản lý tốt nếu doanh thu hàng năm tăng đáng kể. Công tác tài chính kế toán phản ánh và cung cấ thông tin kịp thời về biến động hàng hoá trên thị trờng giúp cho lãnh đạo công ty ra quyết định đúng đắn có hiệu quả kinh tế cao đồng thời cũng có nhiều cố gắng và cải tiến trong việc vận dụng chế độ kế toán phù hợp với điều kiện kinh doanh

Về một tổ chức quản lý công tác hoạch toán kế toán của Công ty theo quan điểm của cá nhân em cho rằng có mô hình quản lý tốt u điểm nhiều nhợc điểm ít Và tổ chức công tác kế toán để phù hợp Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán là hình thức nhật ký chứng từ nhng có cải tiến và đa vào sử dụng máy vi tính.

Việc vận dụng hình thức kế toán trên công ty đã khai thác đợc tiềm năng của đội ngỹ nhân viên kế toán giảm nhẹ đợc lao động và đảm bảo tốt chức năng, nhiệm vụ của kế toán nh cung cấp thông tin, chi tiết, tổng hợp đảm bảo yêu cầu chính xác kịp thời

Tuy nhiên đi sâu vào công tác hoạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh bên cạnh những u điểm có một số ít nhợc điểm

- Về chứng từ và luân chuyển chứng từ Đơn vị đã lập đầy đủ các chứng từ ban đầu theo đúng chế độ quy định, có đẩy đủ các thông tin cần thiết cho công tác kiểm tra và ghi sổ kế toán tuy nhiên đối với từng trờng hợp cụ thể việc luân chuyển chứng từ vẫn còn những bất cập.

+ Bán hàng qua kho công ty đại lý chứng từ luân chuyển lòng vòng thiếu chặt chẽ pháp lý vì hoá đơn đợc viết trớc khi nhận hàng giả sử có thay đổi hàng hoá trong hợp đồng ngời mua từ chối nhận hàng thì rất khó xử lý vì số liệu đã cập nhật vào máy.

+ Trờng hợp bán buôn tại cảng nhập hàng hoá không nhập vào kho mà chỉ làm thủ tục coi đã nhập, kế toán chỉ lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hàng hoá nhập xuất chẳng những kế toán lại ghi xuất tại kho nh vậy không phản ánh đúng vận động của hàng hoá.

+ Đối với nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá nhân viên bán hàng lập báo cáo gửi về Công ty trên thực tế không theo quy định thống nhất lúc 7 ngày lúc nửa tháng gây sự thiếu hụt thông tin.

+ Đối với hàng gửi bán : hiện nay hầu hết các tổng đại lý nộp báo cáo tiêu thụ hàng hoá gửi đại lý, ký gửi bảng thanh toán tiền hàng đại lý vào một lần cuối tháng dẫn đến việc chập chớt bất tiện cho công tác kế toán Đồng thời khi lập bảng thanh toán Công ty mới lập hoá đơn GTGT không đúng với quy định về lập chứng từ.

- Về hệ thống tài khoản :

Công ty đã tuân thủ và thống nhất hệ thống tài khoản ban hành 1/11/1995 và vận dụng hết sức linh hoạt Tuy nhiên Công ty cha dùng tài khoản 1562 để tập hợp riêng chi phí thu mua điều này gâykhó khăn cho việc tính giá vốn hàng tiêu thô.

- Về phơng pháp hoạch toán : Công ty áp dụng hệ thống tài khoản vào nghiệp vụ hoạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh thơng mại tơng đối hoàn thiện tuy nhiên vẫn còn một số vấn đề cần nghiên cứu.

Tất cả các khoản doanh thu bán hàng dù thu hay cha thu đều hoạch toán vào TK 131 nếu rất lòng vòng.

- Về thanh toán công nợ : việc đóng và theo dõi công nợ của kế toán Công ty hiện nay cha tốt Các khoản phải thu của Công ty chiếm tỷ trọng lớn trong doanh thu bán hàng.

- Về phơng pháp tính giá vốn : Công ty đã áp dụng phơng pháp giá thực tế đích danh để xác định giá trị mua cửa hàng xuất đợc coi là tiêu thụ cách tính này đòi hỏi công tác kế toán phải theo dõi hàng tồn kho phải tăng cờng, xác định chính xác trị giá mua và bảo quản, hiện nay giá vốn hàng bán đợc tính chính giá mua cửa hàng xuất bán cong chi phí thu mua tính vào chiphí quản lý Cách tính này đơn giản về cơ bản kết quả kinh doanh trong kỳ không đổi, tuy nhiên trên báo cáo tiêu thụ giá vốn nhỏ so với thực tế mà chất lợng hàng hoá phản ánh qua gía vốn dẫn đến giảm uy tín của Công ty nếu khách hàng mới tìm hiểu công ty

- Về phơng pháp phân bố chi phí nghiệp vụ kinh doanh về lý thuyết Công ty tiến hành phân bổ chi phí nghiệp vụ kinh doanh (chi phí mua hàng, chi phí bán hàng, chi phí quản lý) hết cho hàng hoá xuất bán và xác định là tiêu thụ trong kỳ để không phản ánh chính xác kết quả hoạt động kinh doanh nếu hàng hoá tồn kho trong kỳ có biến động lớn.

Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiêu thụ hàng hoá tại công ty TM & SX Mai Phơng

* Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán tiêu thô

1 Tăng thêm các hình thức chiết khấu bán hàng và điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế tại Công ty đồng thời thực hiện hồi khấu và tặng quà cho khách hàng làm tốt công tác thanh toán Trong điều kiện hiện nay để mở rộng thị tr- ờng trên cơ sở đó mà tăng số lợng hàng hoá tiêu thụ Các doanh nghiệp phải mở rộng mạng lới bán hàng kênh phân phối do đó phải tìm mọi cách khuyến khích khách hàng mua hàng của mình khuyến khích khen thởng các đại lý có doanh số tiêu thụ cao và công nhân viên làm tốt mục đích, yêu cầu này

2 Giải pháp chất lợng, quảng cáo tổng hợp, khêu gợi khuyến khích đánh vào tâm lý ngời tiêu dùng, đã từ lâu nghệ thuật chào hàng tạo điều kiện cho khách hàng hiểu biết nhiều về sản phẩm của mình để họ có lòng tin vào sản phẩm của mình, nh hội nghị khách hàng…

3 Đáp ứng nhu cầu của khách hàng về chất lợng hàng hoá cho ra các sản phẩm hàng hoá mới, mở rộng thị trờng và phơng thức tiêu thụ mới, nói lên công dụng và tác dụng của nó để khuyến khích ngời tiêu dùng

4 Trng bày, giao tiếp với khách hàng để khách hàng cảm thông, thoải mái và cảm thấy mình đợc tôn trọng

( Khách hàng là thợng đế)

* Phơng hớng hoàn thiện Để hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng nói riêng và toàn bộ kế toán nói chung đòi hỏi đáp ứng một số yêu cầu sau.

- Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở tôn trọng kê chế tài chính, tôn trọng chế độ kế toán Việc tổ chức công tác toán ở đơn vị không bắt buộc phải dập khuân theo mẫu do chế độ quy định nhng phải trong khuôn khổ nhất định.

- Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh nhằm mang lại hiệu quả cao nhất.

- Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở tiết kiệm chi phí, đem lại hiệu quả cao.

- Hoàn thiện phải đảm bảo đáp ứng đợc thông tin kịp thời, chính xác phù hợp với yêu cầu quản lý.

* Một số kiến nghị đề xuất.

- Hoàn thiện hạch toán doanh thu tiêu thụ nội bộ.

- Giảm giá hàng tồn kho và các khoản phải thu khó đòi.

- Sử dụng tài khoản doanh thu bán hàng.

- Hoàn thiện sổ sách kế toán.

Trong nền kinh tế thị trờng đã và đang đặt ra hàng loạt vấn đề và nhiều yêu cầu cho công tác hoạch toán nói chung và công tác hoạch toán tiêu thụ nói riêng, việc hoàn thiện hệ thống kế toán doanh nghiệp là một tất yếu để thoả mãn yêu cầu quản lý kinh tế mới, phù hợp với nền kinh tế thị trờng, hoà nhập với hệ thống kế toán quốc tế, các số liệu, tài liệu kế toán, đặc biệt là thông tin hoạt động tiêu thụ, kết quả kinh doanh phải đảm bảo tin cậy, đánh giá tài chính, và thực trạng doanh nghiệp với vai trò, chức năng của mình, kế toán là công cụ sắc bén cho việc điều hành quản lý và ra quyết định

Kế toán doanh nghiệp đặc biệt là kế toán tiêu thụ phải hết sức chặt chẽ, áp dụng một cách linh hoạt tuỳ đặc điểm của từng doanh nghiệp, song vẫn đảm bảo tính thống nhất, hiệu quả đúng chế độ kế toán Qua thời gian thực tập tại công ty em đã bớc đầu làm quen với công việc ngời cán bộ kế toán, tìm hiểu các hình thức tổ chức cũng nh phơng pháp hoạch toán Có thể nói những thành tựu mà công ty đạt đợc góp phần không nhỏ của công tác kế toán tài chính doanh nghiệp đã có đợc uy tín và chỗ đứng trên thị trờng Tuy nhiên sự phát triển cũng đòi hỏi Công ty cần tăng cờng công tác quản ký, tăng độ chính xác và kịp thời các thông tin kế toán, tổ chức hợp lý quá trình tiêu thụ, đóng vai trò hết sức quan trọng trong doanh nghiệp, nó giúp doanh nghiệp quản lý và tìm ra biện pháp đẩy mạnh tiêu thụ và nâng cao năng lực kinh doanh thu đợc nhiều lợi nhuận góp phần cải thiện đời sống công nhân viên Công ty cần nghiên cứu vào không ngừng hoàn thiện công tác kế toán

Với mục tiêu nghiên cứu về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Nhng vì thời gian nghiên cứu ít và những thiếu sót Kính mong đợc hớng dẫn của cô Yến (giáo viên hớng dẫn), các cô chú trong Công ty để báo cáo thực tập tốt nghiệp của em đợc hoàn thiện hơn

Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của các thầy, cô giáo trong nhà trờng cùng các cô chú tại Công ty SX & TM Mai Phơng đã giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp này

Em xin chân thành cảm ơn !

Định dạng
Số trang	88
Dung lượng	111,34 KB