Chương 1 Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA VIỆC ÁP DỤNG QUẢN LÝ RỦI RO VÀO QUY TRÌNH THỦ TỤC HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HOÁ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 1 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀ[.]
Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA VIỆC ÁP DỤNG QUẢN LÝ RỦI RO VÀO QUY TRÌNH THỦ TỤC HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HOÁ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ HẢI QUAN ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT NHẬP KHẨU 1.1.1 Sự cần thiết quản lý hải quan hàng hóa xuất, nhập 1.1.1.1 Bản chất quản lý hải quan hàng hóa xuất, nhập Giao lưu hàng hóa quốc gia xu hướng mang tính tất yếu khách quan tác động phát triển lực lượng sản xuất phân công lao động quốc tế Tuy nhiên, điều kiện cịn tồn quốc gia có chủ quyền trị chủ quyền kinh tế độc lập thương mại quốc tế cịn chịu ảnh hưởng lớn sách quốc gia, kiểm sốt nhà nước hàng hóa qua lại biên giới có tầm quan trọng đặc biệt Xét phương diện lợi ích quốc gia quốc tế, kiểm sốt cần thiết để phòng, chống lại hành vi lợi dụng thương mại quốc tế phục vụ mục tiêu khơng có lợi cho quốc gia nói riêng, lồi người nói chung bn lậu, XNK hàng hóa thuộc danh mục cấm… Cơ quan nhà nước ủy quyền làm chức kiểm sốt hàng hóa qua lại biên giới Hải quan Theo quan niệm tổ chức Hải quan giới (WCO) Hải quan quan trực thuộc Chính phủ chịu trách nhiệm thi hành luật Hải quan thu thuế hải quan thuế khác, đồng thời chịu trách nhiệm thi hành luật khác có liên quan đến hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, vận chuyển hay lưu kho hàng hoá Theo điều 11 Luật Hải quan sửa đổi, bổ sung năm 2005 nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thì“Hải quan Việt Nam có nhiệm vụ thực việc kiểm tra, giám sát hàng hố, phương tiện vận tải: phịng, chống bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hoá qua biên giới; tổ chức thực pháp luật thuế hàng hoá XNK; thống kê hàng hoá XNK; kiến nghị chủ trương, biện pháp quản lý nhà nước hải quan hoạt động XNK, xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh sách thuế hàng hố XNK” 1.1.1.2.Tác động quản lý hải quan hoạt động xuất, nhập hàng hóa Hoạt động hải quan có tác động hai mặt hoạt động XNK hàng hóa Một mặt, quản lý hải quan cần thiết để thực thi sách Nhà nước nhằm định hướng hoạt động XNK hàng hóa phục vụ lợi ích quốc gia Trước hết quan hải quan làm nhiệm vụ kiểm soát XNK, cảnh để ngăn ngừa hành vi lợi dụng giao dịch thương mại qua biên giới làm ảnh hưởng đến lợi ích quốc gia lồi người Thứ hai, quản lý hải quan đóng vai trị quan trọng thực thi sách kinh tế Chính phủ Thơng qua hoạt động thu thuế áp dụng thủ tục hải quan, quan hải quan triển khai thực sách khuyến khích hay cản trở số loại hàng hố vào biên giới nhằm bảo vệ lợi ích quốc gia Cơ quan hải quan giúp Chính phủ thực sách tự vệ hợp pháp thông qua chức cung cấp thông tin hỗ trợ điều tra hàng nhập Ngoài ra, hải quan mặt quốc gia quan hệ với khách quốc tế Thái độ, lực, trình độ tổ chức tính chun nghiệp hoạt động hải quan phản ánh văn hoá ứng xử trình độ tổ chức quản lý quốc gia Hoạt động hải quan chuyên nghiệp hiệu làm tăng thiện cảm đối tác quan hệ với quốc gia Thứ ba, quản lý hải quan hỗ trợ tạo điều kiện cho thương mại phát triển, qua góp phần vào tăng trưởng phát triển đất nước Chi phí hải quan giao dịch thương mại quốc tế giảm, thủ tục hải quan đơn giản ngành ngoại thương có điều kiện phát triển Thương mại quốc tế phát triển khuyến khích đầu tư, đầu tư nước ngồi, khuyến khích tiêu dùng, khuyến khích sản xuất, kinh doanh nước Khơng thế, chi phí hải quan thấp cịn làm cho nhà sản xuất lẫn người tiêu dùng có lợi giá hàng hoá hạ thấp cách phổ biến Chính thế, nước có khả tạo lập môi trường hấp dẫn đầu tư trực tiếp nước ngồi có khả tiền hành hoạt động thương mại quốc tế cách hiệu nước đạt mức tăng trưởng phát triển cao Thứ tư, hải quan góp phần trì sân chơi bình đẳng cho cho tất doanh nghiệp tham gia vào hoạt động thương mại quốc tế Có thể nói thủ tục biên giới ngày trở nên phức tạp yêu cầu sách thủ tục liên quan trực tiếp đến cam kết thương mại quốc tế khu vực Khi áp dụng thủ tục hải quan với hàng hoá đối tượng, hải quan tạo môi trường để thành phần kinh tế bình đẳng với Mặt khác, quản lý hải quan có tác động hạn chế hoạt động thương mại không cải cách phù hợp với yêu cầu thực tế Tác động hạn chế thứ làm tăng thời gian chi phí lưu thơng hàng hóa XNK q trình vận chuyển phải ngưng lại để làm thủ tục kiểm tra hải quan Nếu quan hải quan lực, quy trình kiểm tra lạc hậu hàng hóa XNK phải chờ đợi lâu, vừa thời gian, vừa hội giao hàng hạn Hơn nữa, chủ hàng thêm chi phí lưu kho, lưu bãi, chí có trường hợp phải thêm tiêu cực phí Đây cản trở lớn quản lý hải quan ngoại thương Tác động hạn chế thứ hai tạo rào cản giao lưu hàng hóa qua biên giới thông qua thuế quan điều kiện thông quan khác Khi thuế quan cao, hàng hóa qua biên giới phải gánh thêm khoản chi phí lớn làm tăng giá bán nên hạn chế sức cạnh tranh quy mơ tiêu thụ Ngồi ra, kiểm sốt hải quan đơi cịn số quốc gia sử dụng thủ tục làm giảm động lực đưa hàng qua biên giới tính chất phức tạp Chính tác động cản trở nên tổ chức liên kết kinh tế khu vực toàn cầu nỗ lực đàm phán để nước tự nguyện hạ thấp hàng rào bảo hộ biên giới Tác động cản trở thứ ba tạo phân biệt đối xử hàng sản xuất nước hàng nhập khẩu, hàng xuất hàng tiêu thụ nước Hàng xuất hoàn thuế giá trị gia tăng, hàng nhập phải nộp thuế tạo mặt không giống hàng tiêu dùng nội địa hàng xuất, nhập Tác động khơng gây khó khăn cho hoạt động ngoại thương mà tiềm ẩn nguy trốn thuế lợi dụng hoàn thuế nhằm thu lợi Tóm lại, quản lý hải quan hàng hóa XNK vừa mang yếu tố cần thiết khách quan, vừa mang yếu tố cản trở mức độ định giao lưu thương mại quốc tế Chính thế, yêu cầu cải cách hải quan phổ quát giới để quản lý hải quan cân hai yêu cầu kiểm soát tạo thuận lợi cho thương mại 1.1.2 Khái niệm nguyên tắc quản lý rủi ro lĩnh vực hải quan 1.1.2.1 Khái niệm quản lý rủi ro lĩnh vực hải quan Quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ hải quan việc quan hải quan áp dụng có hệ thống biện pháp, quy trình nghiệp vụ thơng lệ nhằm bố trí, xếp nguồn lực hợp lý để tập trung quản lý có hiệu lĩnh vực, đối tượng có nguy không tuân thủ pháp luật hải quan xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh hàng hóa, xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh phương tiện vận tải Cơ quan hải quan áp dụng QLRR dựa việc thu thập, phân tích, đánh giá thơng tin đối tượng (tổ chức, cá nhân) thực hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh hàng hóa, xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh phương tiện vận tải; tổ chức, cá nhân nước nước đối tác có liên quan đến hoạt động Ngồi ra, thơng tin nơi xuất xứ hàng hóa nhập khẩu; quốc gia, khu vực xuất nhập hàng hóa địa điểm trung chuyển hàng hóa vào Việt Nam; thơng tin sách quản lý quan quản lý nhà nước hàng hóa xuất nhập khẩu; sách ưu đãi hoạt động xuất nhập hàng hóa, ưu đãi hạn ngạch thuế quan Việt Nam Việt Nam với quốc gia sở để phục vụ QLRR Cơ quan hải quan áp dụng quy trình QLRR hoạt động nghiệp vụ hải quan theo trình tự quy định Để điều chỉnh, bổ sung việc thực hoạt động nghiệp vụ hải quan cách có hiệu quả, quan hải quan theo dõi, kiểm tra đánh giá lại việc thực nội dung bước theo quy trình; đo lường, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật hải quan tổ chức, cá nhân Khi thực quy định quy trình khơng phát vi phạm pháp luật hải quan cơng chức hải quan thực thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm sốt hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh, phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh theo quy trình QLRR miễn trừ trách nhiệm cá nhân 1.1.2.2 Nguyên tắc quản lý rủi ro lĩnh vực hải quan Nguyên tắc 1: Tạo thuận lợi tối đa cho hoạt động thương mại Cơ quan hải quan áp dụng QLRR nhằm tạo thuận lợi tổ chức, cá nhân chấp hành tốt pháp luật hải quan Những đối tượng hưởng chế độ kiểm tra hải quan mức đơn giản nhất, thời gian thông quan nhanh nhất, chi phí hải quan thấp Khối lượng hàng hóa XNK phải tiến hành kiểm tra thực tế giảm, lượng hàng hóa khơng phải kiểm tra tăng lên, tạo điều kiện cho giao lưu hàng hóa qua biên giới thuận tiện Nguyên tắc 2: Khuyến khích tuân thủ tự giác đối tượng quản lý hải quan QLRR thực chất đối xử phân biệt kiểm tra hải quan với đối tượng quản lý khác dựa thông tin tuân thủ pháp luật hải quan họ Mục đích phân biệt tạo ưu đãi cho doanh nghiệp tuân thủ pháp luật để khuyến khích cộng đồng doanh nghiệp tuân thủ pháp luật tốt Nguyên tắc 3: Phân biệt đối tượng kiểm tra để áp dụng chế độ kiểm tra khác sở thông tin Cơ quan hải quan thực thu thập, phân tích thơng tin, đánh giá rủi ro giai đoạn trước, sau thơng quan theo tiêu chí xác định thời điểm, phù hợp với quy định pháp luật hải quan, điều kiện khả thực tế để định việc kiểm tra, giám sát, kiểm tra sau thơng quan, kiểm sốt hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh, phương tiện vận tải xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh theo trường hợp: không tuân thủ pháp luật hải quan; có dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quan; kết phân tích, đánh giá xác định mức độ rủi ro cao qua lựa chọn ngẫu nhiên Những trường hợp có mức độ rủi ro thấp áp dụng miễn kiểm tra Nguyên tắc 4: Tập trung kiểm sốt chặt chẽ đối tượng khơng tn thủ quy định pháp luật theo trình Các biện pháp kiểm tra tăng mức độ tùy theo mức độ rủi ro đối tượng quản lý Các đối tượng có mức độ rủi ro cao cao kiểm tra chặt chẽ Kiểm tra cửa bổ sung kiểm tra thường xun sau thơng quan, có dấu hiệu vi phạm Nguyên tắc 5: Tổ chức hoạt động hải quan hiệu sở khoa học, khách quan, dân chủ QLRR cung cấp cho quan Hải quan phương pháp quản lý khoa học, dân chủ, hiệu Qua việc xác định đối tượng có rủi ro cao, ưu tiên tập trung nguồn lực vào quản lý số đối tượng này, công tác quản lý khơng bị dàn trải, nhờ giảm bớt áp lực công việc, cân nhiệm vụ tăng lên nguồn lực hải quan hạn chế 1.1.3.Quy trình thủ tục hải quan hàng hoá xuất, nhập dựa sở áp dụng quản lý rủi ro Quy trình thủ tục hải quan đầy đủ để thơng quan hàng hoá XNK thương mại dựa sở áp dụng QLRR gồm bước bản: Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra hồ sơ, đăng ký Tờ khai, định hình thức, mức độ kiểm tra Công việc bước gồm: - Nhập mã số thuế XNK doanh nghiệp để kiểm tra điều kiện cho phép mở tờ khai doanh nghiệp hệ thống (có bị cưỡng chế khơng) kiểm tra ân hạn thuế, bảo lãnh thuế; - Sau nhập thơng tin vào máy tính, thơng tin tự động xử lý (theo chương trình hệ thống QLRR) đưa Lệnh hình thức, mức độ kiểm tra Lệnh hình thức, mức độ kiểm tra gồm số tiêu chí cụ thể mức độ khác (mức 1, 2, tương ứng xanh, vàng, đỏ) Mức (1): miễn kiểm tra chi tiết hồ sơ, miễn kiểm tra thực tế hàng hoá (luồng xanh); Mức (2): kiểm tra chi tiết hồ sơ, miễn kiểm tra thực tế hàng hoá (luồng vàng); Mức (3): kiểm tra chi tiết hồ sơ kiểm tra thực tế hàng hoá (luồng đỏ) - Kết thúc công việc tiếp nhận, kiểm tra sơ hồ sơ, đăng ký Tờ khai công chức bước in Lệnh hình thức, mức độ kiểm tra hải quan, ký tên đóng dấu số hiệu cơng chức vào ô dành cho công chức bước ghi Lệnh hình thức, mức độ kiểm tra hải quan “cán đăng ký” Tờ khai hải quan - Chuyển tồn hồ sơ kèm Lệnh hình thức, mức độ kiểm tra cho Lãnh đạo xem xét, định hình thức, mức độ kiểm tra hải quan ghi ý kiến đạo bước sau - Lãnh đạo quan hải quan định hình thức, mức độ kiểm tra hải quan chuyển hố sơ cho công chức bước để kiểm tra chi tiết hồ sơ, giá, thuế Bước 2: Kiểm tra chi tiết hồ sơ, giá, thuế Công việc bước gồm: - Kiểm tra chi tiết hồ sơ; - Kiểm tra giá tính thuế, kiểm tra mã số, chế độ, sách thuế tham vấn giá theo quy trình kiểm tra, xác định trị giá tính thuế hàng hoá XNK Tổng cục Hải quan ban hành; - Nếu kiểm tra chi tiết hồ sơ thấy phù hợp, nhập thơng tin chấp nhận vào máy tính in “chứng từ ghi số thuế phải thu” theo quy định Bộ Tài - Kết thúc cơng việc kiểm tra bước công chức hải quan ghi kết kiểm tra chi tiết hồ sơ vào Lệnh hình thức mức độ kiểm tra (phần dành cho cơng chức bước 2) ghi kết kiểm tra việc khai thuế vào tờ khai hải quan (ghi vào ô “phần kiểm tra thuế”), ký tên đóng dấu số hiệu cơng chức vào Lệnh hình thức, mức độ kiểm tra hải quan vào Tờ khai hải quan - Thực thủ tục xét miễn thuế, xét giảm thuế (nếu có) theo quy định Chính phủ Bước 3: Kiểm tra thực tế hàng hoá Bước công chức phân công kiểm tra thực tế hàng hoá thực Việc kiểm tra thực tế hàng hoá thực máy móc, thiết bị máy soi, cân điện tử…hoặc kiểm tra thủ công Việc ghi kết kiểm tra thực tế hàng hoá phải đảm bảo rõ ràng, đủ thông tin cần thiết hàng hố để đảm bảo xác định xác mã số hàng hố, giá, thuế hàng hố Cơng việc bước bao gồm: - Tiếp nhận văn đề nghị doanh nghiệp việc điều chỉnh khai báo người khai hải quan trước kiểm tra thực tế hàng hoá, đề xuất lãnh đạo quan xem xét, định (nếu có) - Tiến hành kiểm tra thực tế hàng hoá: - Ghi kết kiểm tra thực tế vào Tờ khai hải quan; - Nhập kết kiểm tra thực tế vào hệ thống máy tính - Xử lý kết kiểm tra Bước 4: Thu lệ phí hải quan, đóng dấu “đã làm thủ tục hải quan” trả tờ khai cho người khai hải quan Nhiệm vụ bước gồm: - Kiểm tra biên lai thu thuế, bảo lãnh Ngân hàng/Tổ chức tín dụng số thuế phải nộp hàng phải nộp thuế ngay; - Thu lệ phí hải quan; - Đóng dấu “Đã làm thủ tục hải quan” - Vào sổ theo dõi trả Tờ khai hải quan cho người khai hải quan; - Bàn giao hồ sơ cho phận phúc tập Bước 5: Phúc tập hồ sơ - Nhận hồ sơ hải quan từ phận thu lệ phí hải quan; - Phúc tập hồ sơ theo quy trình phúc tập hồ sơ Đối với lơ hàng xuất khẩu, nhập cụ thể, tuỳ theo hình thức, mức độ kiểm tra lãnh đạo quan hải quan định mà quy trình thủ tục hải quan trải qua đủ bước trải qua số bước Riêng hàng xuất chủ hàng chấp hành tốt pháp luật mặt hàng miễn kiểm tra thực tế theo quy định Luật Hải quan thực bước quy trình theo chế độ ưu tiêu đơn giản hoá thủ tục hải quan Việc thay đổi phân luồng thay đổi hình thức, mức độ kiểm tra hải quan thực từ xanh sang vàng đỏ, từ tỷ lệ kiểm tra đến tỷ lệ kiểm tra nhiều kiểm tra tồn bộ; khơng thay đổi ngược lại từ đỏ sang vàng, xanh kiểm tra toàn sang kiểm tra tỷ lệ, trừ trường hợp máy tính xác định chưa xác Đối với doanh nghiệp thuộc diện cấp thẻ ưu tiên đặc biệt thủ tục hải quan thực theo Quy định riêng Với quy trình này, hàng hóa doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật hải quan tạo điều kiện thông quan nhanh, chi phí thực thủ tục hải quan giảm, nhờ vừa tạo điều kiện thuận lợi cho thương mại quốc tế, vừa khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ pháp luật Đồng thời