LêI NãI §ÇU 1Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường ĐH KT Quốc dân PHẦN 1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI 1 1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Xây dựng và Phát Tri[.]
Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Xây dựng và Phát Triển Nhà Hà Nội
Tổng Công ty Đầu tư và Phát triển Nhà Hà Nội được thành lập theo Quyết định số 78/1999/QĐ-UB ngày 21/9/1999 của UBND Thành phố Hà Nội với chức năng và nhiệm vụ chính là : Đầu tư các dự án ; Xây lắp các công trình; Kinh doanh nhà ở, khách sạn
Việc thành lập Tổng Công ty Đầu tư và Phát triển Nhà Hà Nội là một bước đổi mới mạnh mẽ trong việc sắp xếp Doanh nghiệp Nhà nước của Thành uỷ, Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân Thành phố Hà Nội Từ khi thành lập đến nay, Tổng Công ty không những được củng cố, ổn định tổ chức mà còn phát triển mạnh, kết quả sản xuất kinh doanh liên tục tăng qua các năm, năng lực sản xuất kinh doanh được nâng cao rõ rệt, hiệu quả và sức cạnh tranh liên tục được nâng lên, đời sống và điều kiện của người lao động được cải thiện, uy tín thương hiệu của Tổng Công ty được khẳng định trên thị trường không những trong nước và cả nước ngoài.
Nhiệm vụ của Tổng Công ty Đầu tư và Phát triển Nhà Hà Nội hết sức nặng nề Một mặt phải giữ vai trò chủ đạo cải tạo quỹ nhà hiện có của Thủ đô,xây dựng đô thị mới để giảm sức ép về nhà cho Nhân dân, giải quyết nhà ở cho các đối tượng chính sách, nhà ở để giãn dân nội thành và đặc biệt tạo quỹ nhà ở để sẵn sàng giải phóng mặt bằng khi Nhà nước thu hồi đất để xây dựng các công trình phục vụ công cộng và An ninh quốc phòng Mặt khác TổngCông ty Đầu tư và Phát triển Nhà Hà Nội phải phấn đấu trở thành tập đoàn kinh tế mạnh của Hà Nội và của cả nước theo Nghị quyết Đại hội Đảng bộ Để thực hiện thành công những mục tiêu nhiệm vụ trên, Tổng công ty Đầu tư và Phát triển Nhà Hà Nội phải phát huy hơn nữa năng lực sản xuất của các đơn vị thành viên Hoạt động sản xuất kinh doanh của các Doanh nghiệp thành viên thuộc Tổng công ty khá đa dạng, kinh doanh nhiều ngành nghề, nhiều chủng loại sản phẩm, nhưng nét tập trung nhất vẫn là kinh doanh Nhà và xây lắp Mặc dù các Đơn vị đã có nhiều cố gắng để hoà nhập thích ứng với nền kinh tế thị trường, một số Đơn vị thể hiện sự năng động sáng tạo, mạnh dạn làm ăn, nhờ đó đã đem lại hiệu quả sản xuất kinh doanh đáng kể Tuy vậy, phần lớn các Đơn vị chưa chuyên sâu theo hướng quy mô hiện đại để đáp ứng các tư tưởng chỉ đạo có tầm chiến lược của Thành phố và Tổng công ty. Để thực sự trở thành một Doanh nghiệp đầu đàn trong lĩnh vực kinh doanh đó: Mạnh về vốn, có tiềm năng lớn về công nghệ và kỹ thuật; đi tiên phong trong việc khai thác thị trường, liên kết, liên doanh, làm đầu mối thực hiện các dự án lớn; thực hiện chức năng ngành như xây dựng chiến lược,nghiên cứu phát triển, huy động và phân bổ vốn đầu tư; đào tạo nhân lực, phát triển các mối quan hệ đối ngoại, tổ chức phân công, giao việc cho các Công ty trực thuộc trên cơ sở hợp đồng kinh tế Tổng công ty vừa thực hiện hoạt động kinh doanh, vừa thực hiện hoạt động đầu tư vốn vào các dự án; vừa là đơn vị trực tiếp sản xuất – kinh doanh, vừa có chức năng chỉ đạo về thị trường, kỹ thuật và định hướng phát triển, Tổng Công ty Đầu tư và Phát triểnNhà Hà Nội cần phải có một quy mô, mô hình sản xuất kinh doanh mạnh phù hợp Thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng Công ty cho thấy sự cần thiết phải thành lập thêm một đơn vị thành viên mới – Một Công ty trực thuộc của Tổng Công ty có đủ khả năng triển khai thực hiện các nhiệm vụ chiến lược của Tổng Công ty như : Đề xuất chiều sâu tăng năng lực sản xuất thi công xây lắp, ứng dụng các công nghệ thi công mới đặc biệt là thi công mới lạ trong thi công cao tầng, đảm bảo tính công nghiệp hoá cao, thi công nhanh, chất lượng và hiệu quả kinh tế cao, hạ giá thành xây lắp để Tổng công ty thực sự trở thành chủ đạo, điều tiết và khống chế giá nhà ở hợp lý, phù hợp với thu nhập của đa số người lao động.
Do đó, ngày 26/1/2006 Tổng Công ty Đầu tư và Phát triển Nhà Hà Nội đã có quyết định số 120/QĐ-TCT về việc thành lập “Công ty Xây dựng và Phát triển Nhà Hà Nội ” - đơn vị trực thuộc Tổng Công ty Đầu tư và phát triển Nhà Hà Nội Việc thành lập Công ty có ý nghĩa quan trọng đóng góp vào việc thực hiện thắng lợi nhiệm vụ chính trị của Tổng công ty Đầu tư và phát triển Nhà Hà Nội mà Thành uỷ, Hội đồng nhân dân thành phố, Uỷ ban nhân dân Thành phố giao phó.
CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI có tên giao dịch quốc tế : HANOI HOUSING DEVELOPMENT AND CONTRUCTION COMPANY.
Trụ sở: số 58B Vũ Trọng Phụng – Thanh Xuân – Hà Nội
Theo quyết định phê duyệt Đề án thành lập, Công ty Xây dựng và Phát triển nhà Hà Nội có chức năng, nhiệm vụ chủ yếu sau :
- Lập, quản lý và tổ chức triển khai thực hiện các dự án đầu tư và xây dựng các công trình phát triển nhà, khu đô thị, khu dân cư, công nghiệp, dân dụng, giao thông và văn hóa xã hội;
- Xây dựng và lắp đặt các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông đô thị (cấp nước, thoát nước, điện chiếu sáng), hạ tầng kỹ thuật đô thị, thể dục thể thao, vui chơi giải trí phục vụ nhu cầu trong và ngoài nước;
- Xây dựng các công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị và nông thôn;
- Thi công đường dây và trạm biến áp đến 35KVA;
- Kinh doanh XNK hàng hóa, vật tư, máy móc, thiết bị, nguyên vật liệu
- Kinh doanh nhà, khách sạn, dịch vụ du lịch và vui chơi giải trí; kinh doanh vận tải đường bộ
Sau một thời gian đi vào hoạt động Công ty đã đạt được những kết quả nhất định thông qua một số chỉ tiêu cụ thể như sau: Đơn vị tính: đồng VN
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 51,809,848,228 77,714,772,342
Tổng lợi nhuận trước thuế 1,078,913,364 1,586,245,719
Nộp Ngân sách Nhà nước 302,095,742 444,148,801
Qua số liệu trên, có thể thấy rằng Công ty đã làm ăn có lãi, đảm bảo tiền lương và các quyền lợi khác của CBCNV Công ty, ngày càng mở rộng được thị trường, tạo uy tín với khách hàng.
Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty Xây dựng và Phát triển Nhà Hà Nội
Là một Công ty xây dựng nên hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu của Công ty là thi công xây dựng công trình mới nâng cấp Cải tạo hoàn thiện lắp đặt hệ thống điện nước trang trí nội thất ngoại thất Các công trình dân dụng và công nghiệp.
Hiện nay quy trình sản xuất của Công ty hoạt động theo một quá trình liên tục và khép kín từ quá trình chuẩn bị thi công đến quá trình tổ chức thi công.Quá trình thi công của Công ty đều được tiến hành theo tuần tự của các bước.
SƠ ĐỒ QUÁ TRÌNH CHUẨN BỊ THI CÔNG
Hoàn chỉnh hồ sơ (nhận từ bên A)
Lập hồ sơ thi công
Lập bộ máy thi công
Thiết kế thi công công nghệ tổ chức
Trình duyệt lần thứ nhất
Thể hiện qua bản vẽ thuyết minh
Kế hoạch mua sắm NVL
Trang bị máy móc thiết bị xây dựng
Kế hoạch nhân sự kỹ thuật
Hoàn chỉnh bộ máy thi công
Khảosát thựctế thúcKết thời kỳ chuẩn bị
Khảo sát hiện trường thi công
Dọn mặt bằng nền móng
Nghiệm thu và bàn giao Công trình
+ Khảo sát thị trường thi công : Đơn vị tiến hành mở công trường thi công sau khi đã lựa chọn được phương án thi công phù hợp.
+ Dọn mặt bằng nền móng: San lấp mặt bằng cho công trình và chuẩn thi công phần móng công trình.
+ Thi công nền móng: Thi công nền móng theo đúng quy định bản vẽ thiết kế của công trình đã được bên A ký duyệt.
+ Thi công phần thô: Là đổ khung sàn xây các tường ngăn.
+ Hoàn thiện công trình : Bao gồm lắp đặt hệ thống điện nước,báo cháy, sơn quét vôi, sơn bả matít trang trí lắp đặt nội thất.
+ Nghiệm thu và bàn giao: Tổ chức nghiệm thu bàn giao đưa công trình vào sử dụng, tổ chức công tác hoàn công, tổ chức thanh toán quyết toán công trình, bảo hành công trình theo đúng thiết kế và yêu cầu của Chủ đầu tư đưa ra căn cứ vào những thoả thuận mang tính nguyên tắc và quy phạm kỹ thuật trong Hợp đồng mà hai bên đã ký kết.
Đặc điểm tổ chức quản lý tại Công ty Xây dựng và Phát triển Nhà Hà Nội
Ngay từ khi thành lập, Công ty có cơ cấu tổ chức được phê duyệt theo Đề án thành lập Công ty như sau :
- Ban lãnh đạo Công ty : o 01 Giám đốc o 02 Phó giám đốc
- Các phòng chức năng nghiệp vụ : o Phòng Tổ chức – Hành chính o Phòng Kế hoạch – Kỹ thuật o Phòng Kế toán – Tài chính
Do nhu cầu cần thiết quản lý các công trình được cụ thể, nhanh chóng nên sau một thời gian đi vào hoạt động, Công ty đã tách phòng Kế hoạch –
Kỹ thuật thành 2 phòng chuyên môn là Phòng Kinh tế – kế hoạch và phòng
Kỹ thuật chất lượng Việc tách phòng này đã giúp Ban lãnh đạo Công ty nắm bắt được tình hình thi công của các công trình một cách toàn diện và kịp thời. Đồng thời việc thành lập thêm các Ban chỉ huy công trình và các Đội xây lắp trực thuộc Công ty cũng đã tạo điều kiện cho Công ty mở rộng thị trường kinh doanh và đặc biệt là đã tạo được sự năng động trong kinh doanh xây lắp Vì vậy, cơ cấu Công ty đã có sự thay đổi như sau :
- Các phòng chức năng nghiệp vụ : o Phòng Tổ chức – hành chính o Phòng Kỹ thuật chất lượng o Phòng Kinh tế - kế hoạch o Phòng Kế toán – tài chính
Phụ trách kinh doanh Phó Giám đốc Phụ trách kỹ thuật
P Tổ chức hành chính Phòng Kỹ Thuật Phòng Kinh tế- kế hoạch Phòng Tài chính – kế toán
Xí nghiệp XD số 1 Xí nghiệp XD số 2 Xí nghiệp XD số 4 Xí nghiệp XD số 5 Xí nghiệp XD số 6
Sơ đồ bộ máy công ty:
- Đứng đầu là Giám Đốc Công ty : Giữ vai trò lãnh đạo chung toàn Công ty là người đại diện hợp pháp nhất của công ty và trước pháp luật là người đại diện quyền lợi cho toàn bộ công nhân viên và chịu tự chỉ đạo trực tiếp đến từng Xí nghiệp trong sản xuất, kinh doanh của Công ty
- Phó Giám Đốc : Là người giúp việc cho Giám đốc điều hành một hoặc một số lĩnh vực hoạt động của Công ty theo sự phân công của Giám đốc. Công ty xây dựng và phát triển Nhà Hà Nội có 2 phó giám đốc:
+ Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh: Thường trực văn phòng Công ty, phụ trách công tác nội chính, công tác vật tư thiết bị, thanh quyết toán các công trình khi đã thi công xong, thay mặt giám đốc làm chủ tịch (khi được uỷ quyền) các hội đồng: Hội đồng thi đua khen thưởng, kỷ luật; Hội đồng lương; Hội đồng kinh tế của Công ty.
+ Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật: Phụ trách công nghệ khoa học, công nghệ mới, sáng kiến, cải tiến kỹ thuật của công ty, Phụ trách về mặt kỹ thuật các Công trình đang xây dựng, chỉ đạo công tác hoàn công khi công trình đã thi công xong.
- Phòng tổ chức hành chính : Có nhiệm vụ bố trí lao động hợp lý, đúng người, đúng việc từ các phòng ban đến các Xí nghiệp sản xuất Tìm kiếm,tuyển dụng công nhân viên có kinh nghiệm và trình độ để tăng cường cho các phòng ban, các Xí nghiệp, thực hiện quy chế trả lương, thưởng, khoán đội,bảo hộ lao động, các chính sách … và có nhiệm vụ quản lý công văn, điện nước, tiếp đón khách, tham mưu và giúp việc cho Giấm đốc trong việc xây dựng các phương án hành chính, y tế, bảo vệ, quản lý và điều động phương tiện phục vụ cho lãnh đạo Công ty đi Công tác… kết hợp với các phòng ban chức năng hoàn thiện các hồ sơ tài liệu, thủ tục xin thuê đất và đầu tư xây dựng: nhà làm việc, kho xưởng… với các cấp, thành phố.
- Phòng kỹ thuật : Căn cứ các tiêu chuẩn kỹ thuật, quy phạm của Nhà nước về quản lý chất lượng xây dựng, bảo hộ lao động để xây dựng quy trình quản lý chất lượng kỹ thuật phù hợp với điều kiện hoạt động của Công ty và hướng dẫn các đơn vị thực hiện Tổng hợp báo cáo định kỳ hàng tháng, quý, năm về hoạt động kỹ thuật, chất lượng, BHLĐ, phòng chống thiên tai, phòng chống cháy nổ.Hướng dẫn và đôn đốc các đơn vị thực hiện kế hoạch để đảm bảo chất lượng Công trình, kiểm tra chất lượng các sản phẩm của Công ty trước khi nghiệm thu bàn giao cho Chủ Đầu tư.
- Phòng kinh tế - kế hoạch : Là phòng rất quan trọng, nó thực hiện chức năng tham mưu chiến lược sản xuất kinh doanh ngắn hạn hoặc dài hạn cho Công ty, Tham mưu cho lãnh đạo Công ty chỉ đạo chiến lược sản xuất kinh doanh, kiểm soát mọi hoạt động sản xuất kinh doanh và thống kê kế hoạch toàn Công ty Kiểm tra giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty để đảm bảo hiệu quả kinh tế Có chức năng tiếp thị đấu thầu, soạn thảo các hợp đồng kinh tế, thanh quyết toán các Công trình Lập các dự án đầu tư thiết bị công nghệ máy móc và đầu tư xây dựng cơ bản Ngoài ra phòng còn có chức năng kiểm tra các hồ sơ, chứng từ hạch toán kinh tế đẩm bảo tính hợp lý.
- Phòng tài chính – kế toán: Phụ trách công tác tài chính của Công ty: thanh quyết toán, mức khấu hao; lãi vay, trả; lịch làm việc cho các Xí nghiệp… lập biện pháp thu nợ năm trước, có kế hoạch trả các khoản lãi vay; thanh lý khi công trình kết thúc, tham mưu cho Giám đốc về công tác tài chính để điều hành Công ty có hiệu quả nhất.
- Các xí nghiệp xây dựng : Có nhiệm vụ quản lý các mặt sản xuất, kỹ thuật, lao động, thiết bị, dụng cụ, đồ nghề nhằm đảm bảo hoàn thành vượt mức kế hoạch.
Mỗi phòng ban, Xí nghiệp có chức năng khác nhau nhưng giữa chúng luôn có mối quan hệ mật thiết với nhau, tạo nên một chuỗi mắt xích trong guồng máy hoạt động của Công ty Vị trí, vai trò của mỗi bộ phận tuy khác nhau nhưng tất cả đều có mục đích chung về sự tồn tại, phát triển ngày càng lớn mạnh của Công ty.
Tổ chức kế toán tại Công ty xây dựng và phát triển Nhà Hà Nội
Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Công ty xây dựng và phát triển Nhà Hà Nội : Tổ chức hạch toán kế toán phụ thuộc vào đặc điểm và những điều kiện của Công ty nên giám đốc và kế toán trưởng của Công ty đã quyết định tổ chức thực hiện chế độ khoán tập trung để phù hợp với các đặc điểm và quy một hoạt động của Công ty mình. Phòng kế toán của Công ty có chức năng nhiệm vụ là quản lý tài chính, quản lý tài sản hạch toán giá lập kế hoạch chi theo kế hoạch sản xuất, nhanh chóng báo cáo tài chính kịp thời chính xác quản lý thu chi theo chế độ tài chính kế toán quy định
CƠ CẤU TỔ CHỨC PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN CÔNG TY XÂY
DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI
Phụ trách kế toán(Trưởng phòng)
Thủ quỹ Kế toán Ngân hàngKế toán vật tư (TSCĐ)Kế toán thuế và tiền lươngKế toán thanh toán
Kế toán các xí nghiệp
* Chức năng và nhiệm vụ phòng kế toán
Với chức năng quản lý tài chính phòng tài chính kế toán là trợ lý đắc lực ban giám đốc đưa ra các quyết định đúng đắn hiệu quả Trong quá trình điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty các phần hành công việc kế toán được phân phối đều cho các nhân viên kế toán mỗi người đảm nhiệm một mặt và kiêm một số phần khác.
Nhiệm vụ các bộ phận kế toán như sau:
Kế toán trưởng: Phụ trách chung phòng kế toán, chịu trách nhiệm trước giám đốc và Nhà nước về mọi hoạt động của công tác tài chính của Công ty Lựa chọn hình thức kế toán để áp dụng cho Công ty, phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh Chỉ đạo, kiểm tra lập báo cáo quyết toán tài chính theo chế độ đã quy định Phân công nhiệm vụ cho các thành viên trong phòng theo khả năng và nhiện vụ cho từng người.
Kế toán ngân hàng: Cập nhật chứng từ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng một cách thường xuyên Có nhiệm vụ theo dõi thường xuyên các khoản tiền gửi, tiền vay, lãi vay tại ngân hàng và huy động vốn cho Công ty.
Kế toán vật tư: Quản lý việc mua bán, nhập xuất tồn vật tư Theo dõi và lập bảng kê giao nhận vật tư với các đội, các công trường, hạch toán giá trị vật tư trong từng trường hợp Kế toán vật tư đồng thời cũng kiêm luôn phần kế toán TSCĐ.
Kế toán tiền lương và kế toán thuế: Có trách nhiệm tính lương cho các bộ phận Lập bảng tổng hợp tiền lương và giá thành Thực hiện các khoản trích nộp của toàn bộ phận nhân viên trong Công ty Đồng thời chịu trách nhiệm tính thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước.
Thủ quỹ: làm nhiệm vụ ghi chép các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt quản lý lượng tiền còn trong quỹ, dựa trên phiếu thu, phiếu chi và các chứng từ hợp lệ.Cuối kỳ thủ quỹ phải đối chiếu số dư tại quỹ với số dư trên tài khoản tiền mặt để đảm bảo việc thu, chi trong tháng hợp lý
Kế toán Xí nghiệp: làm công tác thống kê kế toán tại các Xí nghiệp, theo dõi các khoản thu, chi tại bộ phận mình phụ trách thu nhập các chứng từ một cách thường xuyên đầy đủ gửi lên phòng kế toán của Công ty.
Tại các Xí nghiệp sản xuất
Công việc hạch toán kế toán là công việc ghi chép, lập chứng từ ban đầu. ở các công trình việc nhận và cấp phát vật liệu tuỳ thuộc vào nhu cầu thi công và kế hoạch cung cấp vật liệu của Công ty cho các công trình Các tổ trưởng,đội trưởng quản lý theo dõi tình hình lao động trong tổ, lập bảng chấm công chuyển cho kế toán Xí nghiệp làm căn cứ lập bảng thanh toán lương Định kỳ gửi các chứng từ này lên phòng kế toán làm cơ sở cho việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, sử dụng máy, sản xuất chung.
Sau khi nhận được các chứng từ ban đầu theo sự phân công thực hiện các công việc kế toán từ kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ, lập sổ nhật ký chung, hệ thống hoá số liệu cung cấp các thông tin kế toán phục vụ yêu cầu quản lý.Đồng thời dựa trên cơ sở các báo cáo kế toán đã lập để tiến hành phân tích các hoạt động kinh tế, giúp lãnh đạo Công ty trong việc quản lý điều hành sản xuất kinh doanh.
Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại Công ty
Chế độ kế toán được áp dụng theo Quyết định số 15/2006-QĐ/BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Niên độ kế toán: Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng
01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác quy đổi ra VNĐ.
Phương pháp tính khấu hao: doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính, phù hợp với Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
Giá trị hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ.
Hình thức sổ kế toán: hình thức nhật ký chung.
1.4.2.1 Đặc điểm vận dụng chứng từ kế toán
Công ty áp dụng các loại chứng từ sau: Phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn GTGT, Đặc điểm luân chuyển chứng từ nói chung của đơn vị:
Tất cả các chứng từ kế toán do công ty lập hoặc từ bên ngoài chuyển vào đều được tập chung tại phòng kế toán Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó Sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới áp dụng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán Tất cả các chứng từ sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ hạch toán đều được chuyển sang lưu trữ, đảm bảo an toàn, khi cần có thể tìm được nhanh chóng Khi kết thúc thời hạn lưu trữ, chứng từ đó có thể đem huỷ.
1.4.2.2 Đặc điểm tài khoản kế toán áp dụng
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành "Chế độ kế toán doanh nghiệp"
Tài khoản kế toán được dùng để theo dõi và phản ánh tình hình và sự biến động của từng loại tài sản, từng loại nguồn vốn và từng khoản nợ phải thu, nợ phải trả Bởi vậy , để cung cấp đầy đủ thông tin cho quản lý cũng như phụ thuộc vào quy mô, vào điều kiện kinh doanh và vào loại hình hoạt động, sở hữu của mình, trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán thống nhất do Nhà nước ban hành, Công ty có lựa chọn những tài khoản thích hợp để vận dụng và tạo thành hệ thống tài khoản kế toán của Công ty.
1.4.2.3- Đặc điểm vận dụng sổ sách kế toán
Công ty đó áp dụng hệ thống hình thức sổ kế toán Nhật ký chung, trong những năm qua công ty đã nghiên cứu, bước đầu áp dụng triển khai hệ thống này, với những đặc thù riêng của ngành xây dựng và đặc điểm riêng của công ty
- Sổ Nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian Bên cạnh đó thực hiện việc phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản (định khoản kế toán) để phục vụ việc ghi sổ cái Về nguyên tắc tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải ghi vào sổ nhật ký chung Tuy nhiên trong trường hợp một hoặc một số đối tượng kế toán có số lượng phát sinh lớn, để đơn giản và giảm bớt khối lượng ghi sổ cái, Công ty có thể mở các sổ nhật ký đặc biệt để ghi riêng các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các đối tượng đó.
- Sổ Nhật ký thu tiền là sổ nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép các nghiệp vụ thu tiền của Công ty Mẫu sổ này được mở riêng cho nghiệp vụ thu tiền mặt, tiền Ngân hàng cho từng loại tiền (Đồng Việt Nam, Ngoại tệ) hoặc cho từng nơi thu tiền( Ngân hàng công thương Hoàn Kiếm, Ngân hàng công thương Thanh Xuân).
- Sổ nhật ký chi tiền là sổ nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép các nghiệp vụ chi tiền của Công ty Mẫu sổ này được mở riêng cho nghiệp vụ chi tiền mặt, tiền qua Ngân hàng hoặc rút tiền từ Ngân hàng về quỹ của Công ty cho từng loại tiền (Đồng Việt Nam, Ngoại tệ) hoặc cho từng nơi chi tiền( Ngân hàng công thương Hoàn Kiếm, Ngân hàng công thương Thanh Xuân).
- Sổ cái được mở riêng cho từng tài khoản, mỗi tài khoản được mở một trang hoặc một số trang tuỳ theo số lượng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít của từng tài khoản.
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng kế toán riêng biệt mà trên sổ kế toán tổng hợp chưa phản ánh được Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các chỉ tiêu chi tiết về tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn, tình hình
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ , thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái Tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối phát sinh
Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối kỳ hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh của công ty và là căn cứ để lập báo cáo tài chính.
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN VÀ CÁC MẪU SỔ KẾ TOÁN
CỦA HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG
Trình tự hạch toán kế toán theo hình thức nhật ký chung
+ Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu Công ty có mở sổ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ kế toán chi tiết liên quan.
+ Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Căn cứ vào số liệu chung sổ nhật ký chung để vào sổ cái các tài khoản liên quan
+ Đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết sau đó đối chiếu kiểm tra lấy số liệu trên bảng kê , nhật ký chung sổ cái các tài khoản và các bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính.
Về nguyên tắc, tổng phát sinh nợ và tổng phát sinh có trên bảng cân đối phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung( hoặc sổ Nhật ký chung và sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
1.4.2.4- Đặc điểm vận dụng báo cáo kế toán
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ HN
Đặc điểm Nguyên vật liệu và quản lý Nguyên vật liệu tại Công ty xây dựng và phát triển Nhà Hà Nội
Đặc điểm của Nguyên vật liệu:
- Công ty xây dựng và phát triển Nhà Hà Nội là đơn vị thuộc Tổng công ty đầu tư phát triển nhà Hà Nội Là một trong những doanh nghiệp sản xuất kinh doanh lớn Các ngành nghề kinh doanh chủ yếu là xây dựng và lắp đặt các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thong đô thị Kinh doanh xuất khẩu hàng hóa vật tư nguyên vạt liệu phục vụ ngành xây dựng; sản xuất và kinh doanh các loại vật liệu xây dựng.
- Nguyên vật liệu là một trong các yếu tố cơ bản có quá trình sản xuất và kinh doanh tham gia thường xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm ảnh hướng trực tiếp đến chất lượng của sản phẩm Đặc biệt trong ngành xây dựng, nguyên vật liệu chiếm 85% trong tổng chi phí khá lớn để xây dựng lên các công trình công nghiệp nhà cửa, cầu đường
- Trong đó nguyên vật liệu chính chiếm 65% còn lại là các nguyên vật liệu phụ chiếm 25% trong tổng ngành xây dựng cơ bản.
- Nguyên vật liệu của Công ty rất đa dạng về chủng loại Hiện nay Công ty sử dụng các vật liệu chủ yếu là đã có sẵn trên thị trường, giá cả ít biến động Một số vât liệu được Nhà nước quy định về giá cả như: Xi măng, sắt thép Đây là điều kiện thuận lợi cho công tác dự trữ không gây ứ đọng vốn.Còn một số Nguyên vật liệu có khối lượng lớn và giá cả luôn biến động nhanh như: Gạch, đá dăm, cát Những Nguyên vật liệu làm cho việc nhập xuất kho và công tác bảo quản rất phức tạp dẫn đến việc bảo quản Nguyên vật liệu trong ngành khó khăn.
Công tác quản lý Nguyên vật liệu:
- Để đáp ứng yêu cầu quản lý vật liệu tại đơn vị, Công ty phải phân công người hay bộ phận chiụ trách nhiệm giữ gìn bảo quản:
- Sau khi phòng kinh tế - kế hoạch nên kế hoạch mua Nguyên vật liệu để cung cấp kịp thời giao cho công trình theo đúng tiến độ thi công Nguyên vật liệu mua về nhập kho đã được giao cho các kho bãi của công trình chịu trách nhiệm bảo quản.
- Công ty bảo quản vật liệu trong hai kho, theo mỗi công trình là một kho nhằm giữ cho vật liệu không bị hao hụt thuận lợi cho việc tiến hành thi công xây dựng Vì vậy, các kho bảo quản phải khô ráo, tránh ô xy hoá Nguyên vật liệu, các kho có thể chứa các chủng loại vật tư giống hoặc khác nhau Riêng các loại cát, sỏi, đá vôi được đưa thẳng tới công trình Công ty xác định mức dự trữ cho sản xuất, định mức hao hụt, hợp lý trong quá trình vận chuyển bảo quản dựa trên kế hoạch sản xuất do phòng Kinh tế - kế hoạch đưa ra VD: Ngày 12 tháng 10 năm 2007 Công ty đã mua Nguyên vật liệu như :
Xi măng, Sắt thép về nhập kho tại công trình IQLinks Thủ kho tiến hành ghi chép phản ánh số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu, tính giá thực tế của hàng tồn kho đã mua về nhập kho , sau đó tiến hành ghi chép phản ánh trên các thẻ Kế toán chi tiết, và tham gia kiểm kê , đánh giá lại vật liệu theo đúng chế độ của nhà nước vàCông ty
Phân loại và tính giá Nguyên vật liệu tại Công ty Xây dựng và Phát triển Nhà Hà Nội
2.2.1 Phân loại Nguyên vật liệu tại công ty
Trong các doanh nghiệp sản xuất Nguyên vật liệu bao gồm rất nhiều loại khác nhau, đặc biệt là trong ngành xây dựng cơ bản với nội dung kinh tế và tính năng lý hoá học khác nhau Để có thể quản lý chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết tới từng loại vật liệu phục vụ cho kế hoạch quản trị … cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu
Trước hết với vật liệu, căn cứ vào nội dung kinh tế, vai trò của chúng trong quá trình thi công xây dựng cơ bản, căn cứ vào yêu cầu quản lý của Công ty thì nguyên vật liệu được chia thành các loại sau :
*Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu của Công ty và là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm như: Gạch đặc, gạch 6 lỗ, Gạch Đồng tâm , Đá 4x6, Đá bây, Cát vàng , Xi măng , sắt , thép
+ Đá 4x6 , đá bây , làm móng công trình
+ Gạch đặc, gạch 6 lỗ để xây tường công trình
+Gạch đồng tâm để ốp, lát nền công trình.
* Nguyên vật liệu phụ: Cũng là đối tượng lao động nó không cấu thành nên thực thể của công trình nhưng nó có tác dụng tăng chất lượng của công trình và tạo điều kiện cho quá trình sản xuất được tiến hành bình thường bao gồm các loại: chất phụ gia, Các then chốt , đinh vảy , cầu đấu điện
*Nhiên liệu: Bao gồm xăng, Dầu Diezen, dầu phụ… dùng để cung cấp cho đội xe cơ giới vận chuyển chuyên chở nguyên vật liệu, dùng để chạy máy phát điện hoặc chở cán bộ lãnh đạo của Công ty hay các phòng ban đi liên hệ công tác.
* Phụ tùng thay thế : Là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết bị mà công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay thế các loại máy móc, máy cẩu,máy trộn bê tông và phụ tùng thay thế của xe ô tô như: các mũi khoan, săm lốp ô tô
SỔ ĐIỂM DANH VẬT LIỆU Loại : Nguyên vật liệu chính
Tên nhãn hiệu quy cách vật liệu Đơn vị tính Đơn giá hạch toán
Ghi Nhóm vật chú liệu
Gạch đặc Gạch Đồng Tâm Gạch 6 lỗ
Thép tròn gai Ө10- Ө 20 Thép trơn Ө6- Ө8
2.2.2 Tính giá Nguyên vật liệu tại Công ty
2.2.2.1 Nguyên vật liệu nhập kho
Tính giá Nguyên vật liệu là xác định giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định về nguyên tắc kế toán nhập xuất tổng hợp, nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu công ty phản ánh trên giá thực tế Nguồn vật liệu của ngành xây dựng cơ bản nói chung và của Công ty xây dựng và Phát triển Nhà Hà Nội nói riêng là rất lớn, công ty chưa đảm nhiệm được việc chế biến và sản xuất ra nguyên vật liệu mà nguồn vật liệu chủ yếu do mua ngoài. Đối với nguyên liệu, vật liệu: Giá thực tế vật liệu nhập do mua ngoài:
* Trường hợp bên bán vận chuyển vật tư cho công ty thì giá thực tế nhập kho chính là giá mua ghi trên hoá đơn.
Ví dụ: trên phiếu nhập kho số 15 ngày 10/10/2007 Nguyễn Văn Chuyên nhập vào kho vật liệu theo hoá đơn số 1834 ngày 10/10/07 của Công ty Cổ phần thép và vật liệu Xây Dựng Giá thực tế nhập Thép tròn gai là 62.280.000 đ (giá ghi trên hoá đơn).
* Trường hợp vật tư do đội xe vận chuyển của công ty thực hiện thì giá thực tế nhập kho chính là giá mua trên hoá đơn cộng với chi phí vận chuyển.
Ví dụ: Trên phiếu nhập kho số 18 ngày 12/10/2007, đồng chí Chuyên nhập vào kho công ty 20.000 kg xi măng Phúc Sơn theo hoá đơn số 3272 ngày 12/10/07 của cửa hàng Duy Tân Giá thực tế nhập kho của xi măng Phúc Sơn là 17.000.000 đ Trong đó ghi trên hoá đơn là 16.400.000 và chi phí vận chuyển là 600.000đ.
2.2.2.2 Giá Nguyên vật liệu xuất kho Công ty đã áp dụng theo phương pháp Nhập trước - Xuất trước
Theo phương pháp này, các loại vật liệu nào nhập trước sẽ được xuất trước và xuất hết số lần nhập trước mới đến số lần nhập sau theo giá thực tế từng lần nhập Như vậy vật liệu tồn kho đầu kỳ xuất sẽ dùng đầu tiên Trị số hàng xuất kho được tính bằng cách căn cứ vào số lượng vật liệu xuất kho và đơn giá lần nhập trước nhất có trong kho Trị giá vật liệu tồn cuối kỳ được
Giá thực tế của = Giá thực tế của NVL, nhập x Số lượng NVL xuất NVL xuất dùng theo từng lần nhập kho trước dùng trong kỳ thuộc số lượng từng lần nhập kho
Ví dụ: Theo đơn giá xuất vật tư Thép tròn gai D10ở chứng từ xuất kho số 15 ngày 20/10/07 Xuất cho Nguyễn Văn Sâm thi công xây dựng công trình: IQLinks Hải Dương yêu cầu số lượng xuất là 7.000kg thép Theo chứng từ 14 ngày 8/10/Thép tròn gai D10 được nhập theo giá 10.081 đ/kg Vậy thực tế xuất kho Thép được tính như sau:
Thủ tục nhập xuất Nguyên vật liệu tại Công ty
Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho: Theo quy định tất cả các vật liệu khi về đến công ty đều phải làm thủ tục kiểm nhận và nhập kho Khi nhận được hoá đơn của người bán gửi tới hoặc của nhân viên mua vật tư đem về công ty Ban vật tư của công ty sẽ đối chiếu với kế hoạch thu mua để giải quyết Trước khi nhập kho vật liệu trưởng ban kiểm nghiệm phải tiến hành lập biên bản kiểm nghiệm vật tư, kiểm tra về số lượng, chất lượng, quy cách, phẩm chất vật tư Căn cứ vào hoá đơn, giấy báo nhận hàng ban vật tư lập phiếu nhập vật tư thành hai bản, người phụ trách kí vào hai bản đó rồi chuyển xuống cho Thủ kho để làm căn cứ nhập nguyên liệu vật liệu
Hoá đơn người bán hàng được chuyển cho kế toán thanh toán để làm thủ tục thanh toán với người bán
Căn cứ vào phiếu nhập kho Thủ kho tiến hành kiểm nhận vật tư nhập kho ghi số lượng thực nhập và cùng với người bán hàng kí vào hai liên Nếu phát hiện thừa, thiếu nguyên liệu vật liệu khi nhập kho hoặc không đúng quy cách phẩm chất của nguyên vật liệu đó thì Thủ kho báo cho ban kiểm nghiệm vật tư biết để giải quyết Nếu có sự khác biệt lớn về chất lượng và số lượng của Nguyên vật liệu giữa hoá đơn và thực nhập thì phải lập biên bản kiểm nghiệm
Phiếu nhập kho chia làm 3 liên:
Liên 1: Lưu tại phòng kế toán
Liên 2: Giao cho cán bộ vật tư
Liên 3: Giao cho thủ kho để theo dõi số lượng làm cơ sở đối chiếu với kế toán vật liệu.
Phiếu nhập kho phải có đầy đủ chữ ký của đơn vị, kế toán trưởng và thủ kho thì mới hợp lệ.
Nội dung của phiếu nhập kho là theo dõi số tiền và số lượng vật tư + Minh hoạ thủ tục nhập kho:
Ví dụ 1: Căn cứ vào hóa đơn số 0035368 ngày 6/10/2007, Công ty mua Gạch Đồng tâm của Công ty TNHH E Nhất Hưng Yên
Liên 2 : Giao cho khách hàng Ký hiệu: QT/2007B
Ngày 06 tháng 10 năm 2007 Số 0035368 Đơn vị bán: Công ty TNHH E Nhất Hưng Yên Địa chỉ: Xã Liêu Xá - Huyện Yên Mỹ - Tỉnh Hưng yên
Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn Chuyên Đơn vị: Công ty Xây dựng và phát triển Nhà Hà Nội Địa chỉ: 58B Vũ Trọng Phụng – Thanh Xuân – Hà Nội
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
Stt Tên nhãn, hiệu vật liệu ĐVT SL Đơn giá Thành tiền
Tổng cộng tiền thanh toán 12.158.806
Số tiền viết bằng chữ : (Mười hai triệu, một trăm năm tám nghìn, tám trăm linh sáu đồng)
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký họ tên ) ( Ký họ tên ) ( Ký họ tên )
Công ty Xây dựng và PT Nhà Hà Nội
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Ngày 06 tháng 10 năm 2007 Ban kiểm nghiệm gồm có: Ông: Nguyễn Đình Cường: Cán bộ vật tư - trưởng ban
Bà: Nguyễn Thị Hoa: Kế toán – Thành viên Ông: Nguyễn Văn Chuyên: Thủ kho – Thành viên Đã kiểm nghiệm các loại
Tên nhãn hiệu , quy cách ,vật tư, công cụ sản phẩm hàng hoá
Phương thức kiểm nghiệm ĐVT
Số lượng theo chứng từ
Số lượng đúng quy cách phẩm chất
Số lượng không đúng qc phẩm chất
25 Hộp 35 35 0 Ý kiến kiểm nghiệm vật tư đủ số liệu đảm bảo chất lượng đồng ý nhập kho công ty
Thành viên Thành viên Trưởng ban
(Ký họ tên ) (Ký họ tên ) (Ký họ tên)
Sau khi kiểm nghiệm vật tư, thủ kho tiến hành làm thủ tục nhập kho
Công ty xây dựng và phát triển Nhà HN Mẫu số: 01 – VT
Theo QĐ số 15 – TC/CĐKT Ngày 20/03/06 của BTC
Họ, tên người giao hàng : Công ty TNHH E Nhất Hưng Yên
Theo hoá đơn số 0035368 Ngày 06 Tháng 10 năm 2007
Nhập tại kho : Công ty
Tên, nhãn hiệu , phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá)
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Mười một triệu, năm ba nghìn, bốn trăm sáu mươi đồng
Người lập Người giao hàng Thủ kho KT trưởng Giám đốc
(Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên)
Ví dụ 2: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0034086 ngày 12/ 10/ 2007, Công ty mua vật tư của Công ty TNHH Kim Long Bảo Sơn.
Gồm hoá đơn bán hàng, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập kho:
Hoá đơn GTGT Mẫu số 01GTKT-3L
Liên hai : giao khách hàng CP/2007B
Ngày 12/10/2007 Số 0034086 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Kim Long Bảo Sơn Địa chỉ : Chi Ngãi – Cộng Hòa – Chí Linh – Hải Dương Điện thoại : 03203581428 Mã số thuế : 0800381033
Họ tên người mua : Nguyễn Văn Chuyên Đơn vị : Công ty xây dựng và phát triển Nhà Hà Nội Địa chỉ : 58B Vũ Trọng Phụng – Thanh Xuân – Hà Nội
Hình thức thanh toán : Thanh toán sau Mã số thuế :
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT : 5% Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán
Số tiền viết bằng chữ : Bốn mốt triệu, hai trăm sáu năm nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
( kí ghi rõ họ tên) ( kí ghi rõ họ tên) ( kí ghi rõ họ tên )
Công ty XD và PT Nhà Hà Nội CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Căn cứ hoá đơn số 0034086 Ngày 12 Tháng 10 năm 2007
Ban kiểm nghiệm gồm : Ông: Nguyễn Đình Cường: Cán bộ vật tư - trưởng ban
Bà: Nguyễn Thị Hoa: Kế toán – Thành viên Ông: Nguyễn Văn Chuyên: Thủ kho – Thành viên Đã kiểm nghiệm các loại
Tên nhãn hiệu , quy cách ,vật tư, công cụ sản phẩm hàng hoá
Phương thức kiểm nghiệm ĐVT
Số lượng theo chứng từ
Số lượng đúng quy cách phẩm chất
Số lượng không đúng qc phẩm chất
2 Cát vàng m 3 120 120 0 Ý kiến kiểm nghiệm vật tư đủ số liệu đảm bảo chất lượng đồng ý nhập kho công ty
Thành viên Thành viên Trưởng ban
(Ký họ tên ) (Ký họ tên ) (Ký họ tên)
Công ty xây dựng và phát triển Nhà HN
Mẫu số: 01 – VT Theo QĐ số 15 – TC/CĐKT Ngày 20/03/06 của BTC
Họ, tên người giao hàng : Công ty TNHH Kim Long Bảo Sơn
Theo hoá đơn số 0034086 Ngày 12 Tháng 10 năm 2007
Nhập tại kho : Công ty
Tên, nhãn hiệu , phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá)
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Ba chín triệu, ba trăm nghìn đồng Ngày 12 Tháng 10 năm 2007
Người lập Người giao hàng Thủ kho KT trưởng Giám đốc
(Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên)
2.3.2.Thủ tục xuất kho Nguyên vật liệu
Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho: Khi có nhu cầu sử dụng NVL, các đội trưởng lập phiếu yêu cầu xin lĩnh vật tư gửi lên phòng Kinh tế - Kế hoạch Phòng Kinh tế - kế hoạch xem xét kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao NVL của mỗi loại sản phẩm duyệt phiếu yêu cầu xin lĩnh vật tư Nếu vật liệu có giá trị lớn thì phải qua ban giám đốc công ty xét duyệt Nếu là vật liệu xuất theo định kỳ thì không cần qua kiểm duyệt của lãnh đạo công ty Sau đó, phòng Kinh tế - KH sẽ lập Phiếu xuất kho chuyển cho thủ kho Thủ kho xuất NVL, ghi thẻ kho, ký phiếu xuất kho, chuyển cho kế toán NVL ghi sổ, bảo quản và lưu trữ
Phiếu xuất kho phải ghi chép đầy đủ, rõ ràng, chính xác không tẩy xoá, đầy đủ số lượng, giá trị vật tư và có đủ chữ ký của người xuất vật tư. Mỗi loại vật liệu xuất được ghi vào 1 dòng và khi xuất kho xong thì thủ kho lập phiếu xuất.
Mỗi phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:
- Liên 1: Lưu ở quyển phiếu xuất
- Liên 2: Giao cho người lĩnh hàng
- Liên 3: Giao cho thủ kho để vào thẻ kho, sau đó chuyển lên phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ.
Nội dung của phiếu xuất kho là theo dõi số tiền và số lượng vật tư.VD4: Trên phiếu xuất kho ngày 14/10/2007 Công ty đã xuất kho:
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 14/10/2007 Mẫu số 02- VT
Nợ TK 621 Ngày 20/3/2006 của BTC
Họ và tên: Nguyễn Văn Đoàn: Địa chỉ: Bộ phận XN1
Lý do xuất: Xây dựng Công ty TNHH IQLinks
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Viết bằng chữ: Ba chín triệu, ba trăm nghìn đồng chẵn./
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) (ký họ tên) (Ký họ tên)
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 18/10/2007 Mẫu số 02- VT
Nợ TK 621 Ngày 20/3/2006 của BTC
Họ và tên: Nguyễn Văn Tuyên: Địa chỉ: Bộ phận XN2
Lý do xuất: Xây dựng Công ty TNHH IQLinks
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Viết bằng chữ: Mười một triệu, năm ba nghìn, bốn trăm sáu mươi đồng
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên) (ký họ tên) (Ký họ tên)
Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu tại Công ty
Trong công ty, tổ chức kế toán,các kho và phòng kế toán kết hợp chặt chẽ để sử dụng hợp lý các chứng từ kế toán nhập xuất vật liệu, ghi chép vào thẻ kho của thủ kho và ghi chép vào sổ kế toán chi tiết.Kế toán phải đảm bảo phù hợp với số liệu trên thẻ kho và sổ kế toán Đồng thời tránh được sự ghi
Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn
Chứng từ nhập Chứng từ xuất chép trùng lặp không cần thiết tiết kiệm hao phí lao động trong hạch toán quản lý hiệu quả vật liệu khác Kế toán phải lựa chọn đúng vào các phương pháp hạch toán cho phù hợp với yêu cầu trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán trong Công ty.Vì vậy để thuận tiện cho việc theo dõi của mình Công ty đã chọn hình thức áp dụng “ Phương pháp thẻ song song ”
Dưới đây sơ đồ hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu của Công ty theo phương pháp ghi thẻ song song:
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT TƯ THEO PHƯƠNG PHÁP GHI THẺ SONG SONG
Giải thích: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra + Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để phản ánh ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ loại vật liệu theo chỉ tiêu số lượng Mỗi loại vật liệu được theo dõi trên một thẻ kho để tiện cho việc ghi chép, kiểm tra, đối chiếu số liệu và quản lý được thuận lợi.
Khi nhận được các chứng từ kế toán về nhập, xuất, tồn vật liệu thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ đó, đối chiếu với số liệu vật liệu thực nhập kho, thực xuất kho rồi tiến hành ghi vào thẻ kho về số lượng Mẫu thẻ kho như sau:
Công ty xây dựng và Phát triển Nhà Hà Nội Mẫu số: 06 – VT
Theo QĐ số 15 – TC/CĐKT Ngày 20/03/06 của BTC
Lập ngày 06/10/2007 Tên vật liệu: Gạch Đồng Tâm Đơn vị tính: Tấn
STT Chứng từ Diễn giải Ngày
N-X Số lượng Ký xác nhận của kế toán
SH TT Nhập Xuất Tồn
7 PX 18/10 Gạch lát 4040 CK004 QN 18/10 40 0
Cộng phát sinh trong tháng 150 150
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Công ty xây dựng và Phát triển Nhà Hà Nội
Mẫu số: 06 – VT Theo QĐ số 15 – TC/CĐKT Ngày 20/03/06 của BTC
Lập ngày 15/10/2007 Tên vật liệu: Xi măng PC40 Đơn vị tính: Tấn
Số lượng Ký xác nhận của kế toán
SH NT Nhậ p Xuất Tồn
1 16 15/10 Nhập của C.ty KimLong Bảo Sơn 15/10 10 - 10
3 20 22/10 Nhập của C.ty KimLong Bảo Sơn 22/10 15 - 17
Cộng phát sinh trong tháng 25 18
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
( Ký họ tên ) ( Ký họ tên ) ( Ký họ tên )
Tại phòng kế toán: Kế toán vật liệu sử dụng sổ kế toán chi tiết để ghi chép tình hình N - X - T kho vật tư theo chỉ số lượng và đơn giá đối với vật tư
Hàng ngày kế toán vật tư nhận chứng từ sau đó phân loại, sắp xếp để tiến hành ghi sổ Tại đây sổ kho được đánh thành quyển phù hợp với từng nhóm, loại vật liệu như: đá 4x6, cát vàng, Thép tròn gai, Xi măng … Trong sổ kho có đánh số cho từng trang sổ, mỗi trang một thứ vật liệu một số riêng (nếu vật liệu nào nhập xuất nhiều thì để nhiều trang), ở đầu sổ kho có mục lục số, tên vật tư để việc tìm kiếm được nhanh chóng và trong năm chỉ mở một lần Sổ này ghi chép hoàn toàn trùng lặp với sổ kho của thủ kho.
Và sổ chi tiết vật tư cũng được đóng thành quyển phù hợp với từng nhóm vật liệu Mỗi nhóm lại được mở cho từng vật tư riêng biệt Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng, kế toán ghi sổ chi tiết như sau: ( xem biểu số 12)
Cuối kỳ, sau khi chép toàn bộ nghiệp vụ nhập xuất vào sổ, kế toán tiến hành cộng sổ tính ra tổng số nhập, tổng số xuất và số tồn kho của từng loại nguyên vật liệu Sau đó kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu trên thẻ kho với sổ chi tiết vật tư, nếu thấy số liệu chính xác thì kế toán ký xác nhận vào thẻ kho Công việc tiếp theo là kế toán căn cứ vào sổ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn được lập cho tất cả các loại vật tư, mỗi loại vật tư được ghi trên một dòng của bảng này Từ sổ kế toán chi tiết vật tư, kế toán tính ra số tổng nhập tổng xuất và số tồn cuối kỳ của mỗi loại vật tư để đưa lên một dòng của bảng nhập, xuất, tồn Nhìn vào bảng này ta có thể thấy tình hình biến động của tất cả các loại vật liệu trong tháng của Công ty một cách rõ ràng, đầy đủ.
Từ đó cho thấy công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là rất quan trọng, nó giúp cho việc cung cấp các thông tin đầy đủ, chi tiết về từng thứ vật liệu kể cả chỉ tiêu hiện vật lẫn chỉ tiêu giá trị, không chỉ ở từng kho mà còn chi tiết theo từng loại, quy cách, chất lượng tuỳ theo yêu cầu quản lý của công ty.
Và thực tế cho thấy công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty xây dựng
Công ty XD và PT Nhà Hà Nội SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ
Tên vật tư: Xi măng PC40
Tại kho : vật tư Đơn vị : Tấn
Số Ngày Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN VẠT TƯ
Tháng 10 năm 2007 Đơn vị tính: Đồng VN
STT Tên vật liệu Đơn vị tính Tồn trong tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn cuối tháng
SL ST SL ST SL ST SL ST
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu tại Công ty
Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu là việc ghi chép tình hình nhập , xuất nguyên liệu vật liệu trên các tài khoản kế toán , sổ kế toán theo chỉ tiêu giá trị Qua việc sử dụng kế toán tổng hợp thì mới phản ánh được chính xác sự biến động của toàn bộ vật tư hàng hoá Đặc điểm của Công ty là Công ty xây dựng nên Nguyên liệu vật liệu đa dạng, phong phú nhiều chủng loại Để thuận tiện cho việc theo dõi quản lí, kế toán sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để phản ánh sự biến động thường xuyên liên tục về giá trị nhập - xuất - tồn của từng loại Nguyên liệu vật liệu Phương pháp này theo dõi được tính chính xác.Tuy nhiên kế toán phải mất nhiều thời gian Trong quá trình hạch toán công ty sử dụng tất cả các tài khoản có liên quan đến tình hình tăng giảm nguyên liệu vật liệu thực tế phát sinh theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Các chứng từ sử dụng:
- Phiếu nhập kho ,phiếu xuất kho nguyên liệu vật liệu
2.5.1 Kế toán tổng hợp nhập Nguyên vật liệu tại Công ty
Trong công tác kế toán nhập vật liệu, kế toán công ty căn cứ vào các chứng từ sau.
- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu thu tiền của người bán.
- Các chứng từ liên quan đến chi phí thu mua vật liệu.
- Phiếu nhập kho, phiếu chi tiền mặt hoặc chuyển khoản. Để thực hiện công tác kế toán tổng hợp nhập vật liệu, công ty sử dụng một số tài khoản sau:
- Tài khoản 152 “ nguyên vật liệu”.
Kết cấu và nội dung của tài khoản 152 được phản ánh như sau :
Bên Nợ : Giá trị thực tế vật liệu nhập kho (do mua ngoài , tự chế )
- Trị giá vật liệu , thừa phát hiện khi kiểm kê
Bên Có : Trị giá thực tế của vật liệu xuất kho
- Trị giá vật liệu , thừa phát hiện khi kiểm kê
Số Dư bên nợ : Trị giá thực tế của vật liệu hiện còn trong kho của đơn vị
Và mở các tài khoản cấp 2:
TK 1521 nguyên vật liệu chính.
TK 1524 phụ tùng thay thế.
TK 331 “ phải trả cho người bán” và được mở chi tiết cho từng người bán.
TK 111, 112 tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
TK133(1331)thuế GTGT được khấu trừ
Kế toán tổng hợp nhập vật liệu tại công ty được tiến hành như sau:
Căn cứ vào các chứng từ: Hoá đơn bán hàng của người bán, phiếu nhập kho, kế toán vào sổ nhật ký chứng từ và vào sổ cái tài khoản, sổ chi tiết các tài khoản có liên quan.
Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn bán hàng của người bán ở ví dụ 1 ,2 ở trên sau khi viết phiếu nhập kho, kế toán vào sổ Nhật ký chung:
Công ty Xây dựng và PT Nhà HN
Ctừ Diễn giải TK ĐƯ
6/10 Nhập Gạch Đồng Tâm CT IQLinks
Công ty thanh toán với người bán bằng chuyển khoản
15/10 Nhập Đá 4x6, cát vàng CT IQLinks
Công ty chưa thanh toán với người bán
Hà Nội ngày 31 tháng 10 năm 2007
Người lập sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên)
Bên cạnh đó, để theo dõi tình hình thanh toán với từng người bán, công ty sử dụng sổ chi tiết tài khoản 331, sổ này được mở cho từng người bán và theo dõi cho từng tháng Định kỳ vào đầu mỗi tháng kế toán theo dõi sổ chi tiết thanh toán với người bán tài khoản 331 lấy số dư cuối tháng trước của từng người bán theo từng loại vật liệu để ghi vào cột số dư đầu tháng này theo
2 cột, số dư nợ và số dư có.
Trong tháng khi nhận được hoá đơn và phiếu nhập kho, căn cứ vào chứng từ gốc tên của đơn vị bán từng loại vật liệu ghi trên phiếu nhập vật tư, kế toán ghi vào sổ chi tiết tài khoản 331 của đơn vị đó vào các cột tương ứng. Mỗi phiếu nhập vật tư được ghi trên một dòng trong sổ chi tiết.
Việc ghi có TK 331, ghi nợ TK liên quan được tiến hành như sau:
Nếu vật liệu mua ngoài là nguyên vật liệu chính như đá 4x6, cát vàng, gạch kế toán phản ánh giá mua thực tế ghi nợ TK 152 (1521) theo giá mua chưa có thuế GTGT.
VD: Công ty mua vật liệu của công ty TNHH Kim Long Bảo Sơn chưa trả tiền trên phiếu nhập kho ngày 15/10/2007, kế toán định khoản:
Có TK 331: 41.265.000 Đồng thời ghi sổ chi tiết đối tượng công ty TNHH Kim Long Bảo Sơn
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
TK 331 “Sổ thanh toán với người bán” Đối tượng “Công ty TNHH Kim Long Bảo Sơn”
Ctừ Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh Số dư
Người nhập sổ Kế toán NVL Thủ trưởng đơn vị
2.5.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu.
Quản lý vật liệu không chỉ quản lý tình hình thu mua, bảo quản, dự trữ vât liệu mà còn phải quản lý cả việc xuất dùng vật liệu Đây là khâu quản lý cuối cùng rất quan trọng trước khi vật liệu chuyển toàn bộ giá trị của nó vào giá trị sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu được xác định là một trong các yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm vì vậy kế toán vật liệu ngoài việc xác định theo dõi và phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng còn phải tính toán phân bổ giá trị của vật liệu xuất dùng cho từng đối tượng sử dụng.
Tại công ty xây dựng và phát triển Nhà Hà Nội, vật liệu xuất kho chủ yếu để sản xuất các loại sản phẩm của công ty nên kế toán tổng hợp vật liệu phải phản ánh kịp thời, chính xác vật liệu xuất kho dùng cho từng đối tượng để phục vụ cho việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, công ty tính giá thực tế vật liệu xuất kho.
Căn cứ vào các phiếu xuất kho kế toán ghi vào sổ nhật ký chung và vào sổ cái tài khoản 152.
Công ty Xây dựng và PT Nhà HN
Tháng 10 năm 2007 Đơn vị tính: Đồng VN
Ctừ Diễn giải TK ĐƯ
PX 06/10 Xuất Gạch đặc cho CT IQLinks
PX 8/10 Xuất cát đen cho CT IQLinks
PX 14/10 Xuất đá 4x6, cát vàng cho CT IQL
PX 17/10 Xuất xi măng PC40
PX 18/10 Xuất gạch Đồng Tâm
PX 20/10 Xuất thép cho CT
PX 24/10 Xuất Gạch 6 lỗ cho CT
PX 26/10 Xuất Xi măng PC40
Hà Nội ngày 31 tháng 10 năm 2007
Người lập sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Cuối tháng kế toán tổng hợp các số liệu phát sinh để ghi sổ cái TK 152:
Công ty Xây dựng và PT Nhà HN
Tên TK: 152-Nguyên vật liệu Tháng 10 năm 2007 Đơn vị tính: Đồng VN
Ctừ Diễn giải NKC TK ĐƯ
4/10 Nhập gạch dặc, gạch 6 lỗ 112 20.010.000
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký họ tên) (Ký họ tên) (Ký họ tên)
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHĂM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ HÀ NỘI
Nhận xét về công tác kế toán Vật liệu tại Công ty xây dựng và phát triển Nhà Hà Nội
Từ khi thành lập công ty xây dựng và phát triển nhà Hà Nội luôn có hướng phát triển tốt, nhất là trong cơ chế kinh tế thị trường như ngày nay. Công ty Xây dựng và Phát triển Nhà Hà Nội có những bước tiến rõ rệt về nhiều mặt:
- Sản xuất kinh doanh có hiệu quả.
- Đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên ngày một khá.
- Làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nước.
- Không ngừng tăng cường đầu tư vốn vào việc xây dựng cơ sở vật chất và tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày một hoàn chỉnh hơn (ví dụ như các loại máy thi công, máy móc văn phòng…).
- Hoàn chỉnh từng bước việc tổ chức sắp xếp lực lượng sản xuất với những mô hình thực sự có hiệu qủa theo từng giai đoạn.
- Đào tạo và lựa chọn đội ngũ cán bộ, công nhân có đủ năng lực và trình độ để đáp ứng mọi yêu cầu sản xuất kinh doanh trong tình hình hiện tại.
Do vây kế toán vật liệu phải nắm vững chức năng, nhiệm vụ của hạch toán vật liệu do bộ phận chuyên ngành Trong hạch toán sản xuất kinh doanh, kế toán vật liệu phải đảm bảo cùng một lúc hai chức năng là phản ánh và giám đốc qúa trình nhập, xuất vật liệu nhưng phải nhanh chóng kịp thời, cung cấp các thông tin chính xác phục vụ cho quản lý.
-Xuất phát từ đặc trưng cụ thể của doanh nghiệp để tổ chức hạch toán vật liệu một cách hữu hiệu khách quan và tiết kiệm, kế toán phải ghi chép hạch toán đúng theo quy định và vận dụng đúng nguyên lý vào đơn vị mình.
- Kế toán phải căn cứ vào mô hình chung trong hạch toán, những qui định về ghi chép luân chuyển chứng từ của doanh nghiệp để hoàn thiện các sơ đồ hạch toán, ghi chép kế toán.
- Bảo đảm nguyên tắc phục vụ yêu cầu của hạch toán vật liệu theo thể chế và luật lệ mới về kế toán mà nhà nước ban hành.
Cùng với sự quan tâm và giúp đỡ thường xuyên của Tổng công ty xây dựng và phát triển nhà HN công ty xây dựng và phát triển nhà HN đã phát huy được truyền thống bảo đảm chất lượng tiến độ thi công và giá thành, nên uy tín trong thị trường xây dựng và khách hàng ngày càng phát triển mạnh.
Với bộ máy quản lý gọn nhẹ, các phòng ban chức năng phục vụ có hiệu quả giúp lãnh đạo công ty trong việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán được tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện hiện nay Phòng kế toán của công ty được bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể, rõ ràng công ty đã có đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, có trình độ năng lực, nhiệt tình và trung thực… đã góp phần đắc lực vào công tác hạch toán và quản lý kinh tế của công ty Phòng kế toán công ty đã sớm áp dụng thử nghiệm chế độ kế toán mới vào công tác kế toán của công ty, công ty đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Đây là hình thức kế toán mới có ưu điểm là hệ thống sổ sách tương đối gọn nhẹ, việc ghi chép đơn giản Bộ máy kế toán đã biết vận dụng một cách linh hoạt, sáng tạo có hiệu quả chế độ kế toán trên máy vi tính theo hình thức nhật ký chung nhằm nâng cao trình độ cơ giới hoá công tác kế toán, phát huy hơn nữa vai trò của kế toán trong tình hình hiện nay Về cơ bản hệ thống sổ sách kế toán của công ty được lập đẩy đủ theo qui định với ưu điểm là sổ sách được lập đầy đủ và in vào cuối tháng, nếu trong tháng phát hiện ra sai sót thì vẫn có thể sửa chữa dễ dàng Ngoài ra việc các sổ sách kế toán đều được ghi thường xuyên thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra giữa kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp.
- Về công tác hạch toán vật liệu kế toán công ty đã tổ chức hạch toán vật liệu theo từng công trình, hạng mục công trình, trong từng tháng, từng quí rõ ràng Một năm công ty hạch toán vào 4 quí, một quý 3 tháng được hạch toán một cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu tại Công ty.
- Về tổ chức kho bảo quản:
Nhằm đảm bảo không bị hao hụt, Công ty xây dựng và phát triển Nhà
HN đã làm những kho bảo quản vật liệu vì theo mỗi công trình là một kho. Như vậy đã giúp cho kế toán thuận tiện hơn trong quá trình hạch toán giúp cho việc kiểm tra quá trình thu mua, dự trữ và bảo quản, sử dụng dễ dàng hơn.
- Về hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung:
Sẽ tạo điều kiện để kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo Doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như công tác kế toán của Doanh nghiệp Ngoài ra, hình thức này còn thuận tiện trong việc phân công và chuyên môn hoá công việc đối với cán bộ kế toán cũng như việc trang bị các phương tiện, kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin.
- Việc đánh giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng:
Thông qua giá thực tế của vật liệu biết được chi phí thực tế NVL trong sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu trong giá thành của sản phẩm, xác định đúng đắn chi phí đầu vào, biết được tình hình thực hiện định mức tiêu hao vật liệu Thông qua đó biết được hao phí lao động quá khứ trong giá thành của sản phẩm.
Việc tổ chức công tác kế toán nói chung và kế toán vật liệu nói riêng tại Công ty xây dựng và phát triển nhà HN còn có một số hạn chế cần được khắc phục:
- Việc tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ là rất cần thiết, nhưng do yêu cầu thị trường hiện nay, mỗi công trình được Công ty xây dựng là phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, từng công trình hoàn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lúc đó một kế toán và một thủ kho kiêm thủ quỹ là số ít Có thể trong cùng thời gian một đội, Xí nghiệp thi công từ 1 đến 2 công trình, địa bàn nằm ở khác nhau Do vậy việc bố trí gọn nhẹ này làm cho công tác kế toán Nguyên vật liệu ở các đội, Xí nghiệp thi công nhiều công trình là thiếu chính xác, chưa đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý sản xuất nói chung và hạch toán chi phí vật liệu nói riêng, vấn đề này phòng kế toán Công ty và giám đốc cần sớm quan tâm giải quyết sao cho hài hoà đảm bảo đúng quy định về tổ chức công tác kế toán.
Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán Vật liệu tại Công ty xây dựng và phát triển Nhà Hà Nội
Qua một thời gian thực tập ở công ty, trên cơ sở lý luận đã được học kết hợp với thực tế, em xin đưa ra một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện và sửa đổi công tác kế toán vật liêụ ở Công ty xây dựng và phát triểnNhà Hà Nội.
Việc quản lý vật tư hiện nay ở Công ty Xây dựng và Phát triển Nhà Hà Nội là tương đối chặt chẽ và đảm bảo nguyên tắc nhập, xuất vật liệu, tuy nhiên qua thực tế ở các Xí nghiệp, ta nhận thấy quản lý còn một vài thiếu sót, gây lãng phí vật tư nhất là các loại vật tư mua được chuyển thắng tới chân công trình như: cát, sỏi, vôi đá… để thuận tiện cho việc xuất dụng sử dụng. Chỗ để vật liệu thường xuyên chuyển đổi, việc giao nhận các loại vật tư này thường không được cân đong đo đếm kỹ lưỡng, nên dẫn đến thất thoát một lượng vật tư tương đối lớn Vì vậy ở Công trường cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa vật liệu, chuẩn bị chỗ để vật tư dễ bảo vệ thuận tiện cho quá trình thi công, xây dựng công trình và việc đong đếm cũng phải tiến hành chặt chẽ hơn làm giảm bớt việc thất thoát một cách vô ý không ai chịu trách nhiệm Trong công tác thu mua vật liệu, các đội ký hợp đồng mua tại chân công trình, đây cũng là một mặt tốt giảm bớt lượng công việc của cán bộ làm công tác tiếp liệu, tuy nhiên về giá cả có thể không thống nhất, cần phải được tham khảo kỹ, cố gắng khai thác các nguồn cung cấp có giá hợp lý, chất lượng, khối lượng đảm bảo và chọn các nhà cung cấp có khả năng dồi dào, cung cấp vật tư, vật liệu cho đội, xí nghiệp với thời hạn thanh toán sau Đảm bảo cho việc thi công xây dựng Công trình không bị gián đoạn do thiếu vật tư Đồng thời với các công tác trên, phòng kế toán Công ty tăng cường hơn nữa công tác kiểm tra giám sát tới từng Công trình về việc dự toán thi công, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ Nguyên vật liệu, kiểm tra sổ sách, kiểm tra các báo cáo kế toán Nguyên vật liệu tránh trường hợp vật tư nhập kho lại không đủ chứng từ gốc.
Do đặc điểm của ngành xây dựng, của sản phẩm xây dựng cơ bản nên công ty tổ chức hai kho ở công ty và các kho được bố trí tại từng công công trình, hạng mục công trình lớn nhỏ khác nhau, tại các địa điểm khác nhau và nhu cầu sử dụng vật tư tại các công trình đó là thường xuyên Do đó việc theo dõi vật tư xuất dùng hàng ngày theo từng phiếu xuất vật tư ở từng kho công trình lên phòng kế toán công ty là rất khó khăn và phức tạp.Chính vì lẽ đó, phòng kế toán công ty đã không quản lý các phiếu xuất kho ở các công trình, mà dành cho đội công trình đó quản lý.