Chương 1 Tổng quan nghiên cứu đề tài 1 1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển bền vững cần phải có các hoạt động như nghiên cứu nhu cầu thị trường, phân tích tì[.]
Chương Tổng quan nghiên cứu đề tài 1.1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Một doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững cần phải có hoạt động nghiên cứu nhu cầu thị trường, phân tích tình hình kinh tế, doanh nghiệp để từ vạch chiến lược phát triển ngắn hạn dài hạn, nhằm mục đích cuối tăng giá trị tài sản cho chủ sở hữu Một hoạt động quan phân tích tài đánh giá hiệu tài chính, thơng qua tìm giải pháp nâng cao hiệu tài chính, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh tương lai doanh nghiệp Việc thường xuyên tiến hành phân tích tình hình tài giúp cho doanh nghiệp quan chủ quản cấp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp xác định cách đầy đủ,đúng đắn nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố thơng tin đánh giá tiềm năng, hiệu sản xuất kinh doanh rủi ro triển vọng tương lai doanh nghiệp để họ đưa giải pháp hữu hiệu, định xác nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý kinh tế, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trên thực tế DN đặc biệt coi trọng công tác PTTC dự báo, lên kế hoạch hay đánh giá khả tài thời hay lâu dài Cty Làm cho công tác PTTC hiệu quả, kế hoạch huy động sử dụng vốn đắn đồng thời cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý DN, nhà đầu tư hay người sử dụng thơng tin tài Việc thực PTTH tài tốt đem lại hiệu tài cao, dự án đầu tư vốn thành công, song để thực tốt cơng tác phân tích khơng phải dễ dàng, cịn có nhiều vướng mắc mà DN thực thi gặp phải Và Cty TNHH Thành Hưng ngoại lệ Trong thời gian thực tập tổng hợp tuần Phòng KTTC Cty, ngồi việc tìm hiểu chung hoạt động sản xuất kinh doanh Cty, tham khảo thông tin công tác nâng cao chất lượng đào tạo sinh viên Thương Mại đạt chuẩn, đáp ứng nhu cầu xã hội, điểm trọng tâm việc tạo sở cần thiết cho em chọn đề tài tốt nghiệp qua câu hỏi trắc nghiệm vấn đề cấp thiết đặt cần tập trung nghiên cứu Theo thông tin thu thập từ phiếu điều tra, có tới phiếu điều tra tổng phiếu phát có chung ý kiến : “Cơng tác PTTH tài Cty nhìn chung tổ chức cách khoa học hợp lý, phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh Cty, song q trình thực cịn lỏng lẻo chưa chun sâu, công tác dự báo thiếu chặt chẽ” Cụ thể theo ý kiến Ơng Trần Văn Hưng, phó giám đốc Cty, trưởng phòng KTTC nêu sau: “Việc PTTH tài dựa số liệu báo cáo tài chính, lên kế hoạch cho khoản đầu tư tài vào thơng tin qua phân tích thu thập thiếu chặt chẽ” Chị Nguyễn Thị Giang, kế tốn trưởng nhận xét : “Q trình PTTH tài bao gồm từ thu thập thơng thin, xử lý phân tích thơng tin cho kế hoạch đầu tư tài hay xem xét tình hình tài Cty thực thường xuyên liên tục đáp ứng đủ nhu cầu giao nhận thông tin cho người quản lý, song trình diễn cịn có nhiều bất cập” Thêm vào đó, vấn trực tiếp với Giám đốc Trần Văn Thành, có ý kiến thời kì khủng hoảng nay, phải đối mặt với nhiều thách thức kho khăn khủng hoảng tài chính, mà khả tự chủ tài Cty bị giảm sút nhiều, để đánh giá tình hình tài Cty, định đắn bắt đầu đầu tư vào khoản tài dài hạn, theo giữ vững vị Cty thương trường đẩy mạnh cơng tác PTTC, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho người quản lý Như qua thông tin thấy vai trò quan trọng cơng tác PTTH tài Cty TNHH Thành Hưng, cần thiết phải quan tâm đến công tác phân tích, dự báo tài Và xuất phát từ q trình học tập lí thuyết kế tốn tài DN thân em, em nhận thấy phần kế tốn tài quan trọng cần thiết,vì cần phải tìm hiểu cách đầy đủ sâu sắc công tác PTTC DN 1.2 Xác lập tuyên bố vấn đề đề tài Qua khảo sát thực tế điều tra vấn, em thấy vấn đề phân tích tài doanh nghiệp nột nội dung quan trọng cần thiết, xuất phát từ sở lý luận yêu cầu thực tế công ty TNHH Thành Hưng với lý luận thân em, em xin chọn đề tài: “Phân tích tình hình tài DN số giải pháp nhằm nâng cao khả tài Cty TNHH Thành Hưng” 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Trên sở tính cấp thiết đề tài nghiên cứu, luận văn nhằm mục đích: - Hệ thống hố lý luận PTTH tài DN nhằm trang bị thêm kiến thức cho thân Những kiến thức sở lý luận, tảng nhằm nghiên cứu sâu tài từ đưa giải pháp cho Cty TNHH Thành Hưng - Khảo sát thực trạng tài Cty thơng qua phương pháp PTTC nhằm làm rõ tình hình tài Cty TNHH Thành Hưng, rõ điểm mạnh điểm yếu cấu trúc tài Cty Từ tồn đó, đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu tài Cty - Đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tài Cty, tìm hiểu ngun nhân đề biện pháp khắc phục - Trên sở lý luận nghiên cứu để đánh giá thực tiễn tình hình tài Cty nhiều khía cạnh đưa giải pháp nhằm nâng cao khả tài cơng Các giải pháp hoàn thiện đưa luận văn xuất phát từ sở lý luận đánh giá thực trạng Cty Việc nhìn nhận điểm mạnh điểm yếu tài Cty phải chân thực, khách quan, có minh chứng rõ ràng Từ giải pháp đưa có tính thuyết phục, có tính khả thi cao, vận dụng để nâng cao khả tài Cty, DN khác có tình hình sản xuất tương tự 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Phạm vi mặt nội dung: phân tích tình hình tài doanh nghiệp số giải pháp nâng cao hiệu quản tài doanh thu 1.4.2 Phạm vi mặt không gian: Luận văn sâu vào phân tích tài phạm vi công ty TNHH Thành Hưng Khu phố Thọ Môn, phường Đình Bảng, thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 1.4.3 Phạm vi thời gian: phân tích số liệu tài giới hạn chủ yếu khoảng thời gian từ năm 2007 đến 2009 1.5 Kết cấu Luận văn Ngồi phần tóm lược, lời cảm ơn, danh mục sơ đồ bảng biểu, từ viết tắt phần phụ lục kèm luận văn bao gồm Chương, với nội dung sau: Chương 1: Tổng quan nghiên cứu đề tài Chương 2: Lý luận PTTC DN Chương 3: PTTH tài Cty TNHH Thành Hưng Chương 4: Các kết luận số giải pháp nhằm nâng cao khả tài Cty Chương 2: Lý luận phân tích tài doanh nghiệp 2.1 Một số định nghĩa, khái niệm 2.1.1 Khái niệm tài DN Tài phạm trù kinh tế, phản ánh quan hệ phân phối cải xã hội hình thức giá trị Phát sinh trình hình thành, tạo lập, phân phối quỹ tiền tệ chủ thể kinh tế nhằm đạt mục tiêu chủ thể điều kiện định Tài phận cấu thành hoạt động kinh tế DN Nó có mối liên hệ hữu tác động qua lại với hoạt động kinh tế khác Mối quan hệ tác động qua lại phản ánh thể tác động gắn bó thường xuyên phân phối sản xuất với tiêu thụ sản phẩm Hoạt động tài nội dung thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh DN nhằm giải mối quan hệ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh biểu hình thái tiền tệ Nói cách khác, giác độ kinh doanh vốn, hoạt động tài quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức, huy động, phân phối, sử dụng quản lý vốn cách có hiệu Tài DN hệ thống quan hệ kinh tế có liên quan đến việc hình thành sử dụng tài sản DN Tài biểu hình thức tiền tệ có liên quan trực tiếp tới hiệu sản xuất kinh doanh DN 2.1.2 Khái niệm PTTC DN PTTH tài q trình thực tổng thể phương pháp để xử lý số liệu tình hình tài chính, kinh tế DN qua hệ thống tiêu Qua đó, nhà phân tích thấy thực trạng tài dự báo cho tương lai, giúp nhà quản lý đánh giá trạng tài đưa định quản lý chuẩn xác, giúp đối tượng quan tâm tới dự đoán đắn mặt tài đề định phù hợp với lợi ích họ PTTC thu thập xử lý thơng tin kế tốn thơng tin khác quản lý nhằm đánh giá tính hình tài DN, đánh giá rủi ro, mức độ chất lượng hiệu hoạt động DN đó, khả tiềm lực DN, giúp nhà quản lý kiểm sốt tình hình kinh doanh DN, nâng cao hiệu sử dụng vốn dự đốn trước rủi ro xảy tương lai để đưa định xử lý phù hợp tuỳ theo mục tiêu theo đuổi Hay nói cách khác PTTC việc thu thập phân tích thơng tin kế tốn thơng tin khác để đánh giá thực trạng xu hướng tài chính, khả tiềm lực DN nhằm mục đích đảm bảo vốn tín dụng Yêu cầu PTTC đánh giá điểm mạnh điểm yếu tình hình tài hoạt động kinh doanh DN qua đánh giá tổng quan tình hình hoạt động DN, dự báo bất ổn hoạt động kinh doanh DN 2.2 Một số lý thuyết phân tích tài daonh nghiệp 2.2.1 Mục tiêu nhiệm vụ PTTC DN 2.2.1.1 Mục tiêu PTTC DN Hoạt động tài nội dung thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh DN Việc tiến hành PTTH tài giúp cho nhà quản lý DN quan chủ quản cấp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, xác định đầy đủ đắn nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài DN Từ đó, có giải pháp hữu hiệu nhằm ổn định nâng cao tình hình tài DN Trong kinh tế vận động theo chế thị trường có quản lý nhà nước nước ta nay, DN quyền bình đẳng trước pháp luật kinh doanh có nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài DN khía cạnh khác như: nhà đầu tư, nhà cho vay, nhà cung cấp, khách hàng Mỗi nhóm người có nhu cầu thơng tin khác Đối với chủ DN nhà quản trị DN mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ Một DN bị lỗ liên tục, bị cạn kiệt nguồn lực buộc phải đóng cửa Mặt khác DN khơng có khả tốn buộc phải đóng cửa Đối với chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng mối quan tâm hàng đầu họ chủ yếu khả trả nợ DN Vì họ đặc biệt quan tâm đến lượng tiền tài khoản chuyển nhanh thành tiền, từ so sánh với nợ ngắn hạn để biết khả tốn tức thời DN Bên cạnh đó, chủ ngân hàng nhà vay tín dụng quan tâm tới số lượng vốn chủ sở hữu, số vốn khoản bảo hiểm cho họ trường hợp DN bị rủi ro Đối với nhà cung ứng vật tư hàng hoá, dịch vụ cho DN họ phải định xem có cho phép khách hàng tới mua chịu hàng hay không, họ cần phải biết khả toán DN tại, thời gian tới Đối với nhà đầu tư, mối quan tâm họ thời gian hoàn vốn, mức sinh lãi, rủi ro Vì họ cần thơng tin điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, hiệu kinh doanh tiềm tăng trưởng DN Ngồi ra, quan tài chính, thống kê, thuế, quan chủ quản, nhà PTTC hoạch định sách người lao động quan tâm tới thơng tin tài DN Như vậy, nói mục tiêu tối cao quan trọng PTTH tài giúp định lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu đánh giá xác thực trạng, tiềm DN 2.2.1.2 Nhiệm vụ PTTC DN Nhiệm vụ PTTH tài DN nguyên tắc tài DN để phân tích đánh giá tình hình thực trạng triển vọng hoạt động tài chính, mặt tích cực hạn chế việc thu chi tiền tệ, xác định nguyên nhân mức độ ảnh hưởng yếu tố Trên sở đề biện pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh DN 2.2.2 Các phương pháp sử dụng PTTC DN 2.2.2.1 Phương pháp so sánh Điều kiện để áp dụng phương pháp so sánh tiêu tài phải thống khơng gian, thời gian, nội dung, tính chất đơn tính tốn, theo mục đích phân tích mà xác định số gốc so sánh Gốc so sánh chọn gốc mặt thời gian khơng gian, kỳ phân tích lựa chọn kỳ báo cáo kỳ kế hoạch, giá trị so sánh lựa chọn số tuyệt đối, số tương đối số bình quân Nội dung so sánh gồm: - So sánh số thực kỳ với số thực kỳ trước để thấy rõ xu hướng thay đổi tài DN Đánh giá tăng trưởng hay thụt lùi hoạt động kinh doanh DN - So sánh số thực với số kế hoạch để thấy rõ mức độ hoàn thành kế hoach DN - So sánh số liệu DN với số liệu trung bình ngành để đánh giá tình hình tài DN tốt hay xấu, hay chưa - So sánh theo chiều dọc để thấy tỷ trọng tổng số báo cáo qua ý nghĩa tương đối loại mục, tạo điều kiện thuận lợi cho việc so sánh - So sánh theo chiều ngang để thấy biến động số tuyệt đối số tương đối khoản mục qua niên độ kế toán liên tiếp 2.2.2.2 Phương pháp liên hệ Mọi kết kinh doanh có liên hệ mật thiết với mặt, phận Để lượng hoá mối liên hệ đó, ngồi phương pháp nêu, PTTC cịn sử dụng cách nghiên cứu liên hệ Liên hệ cân lượng hai mặt yếu tố trình kinh doanh: tổng số vốn tổng số nguồn, nguồn thu, huy động tình hình sử dụng quỹ, loại vốn nhu cầu khả toán, nguồn mua sắm tình hình sử dụng loại vật tư, thu với chi kết kinh doanh… 2.2.2.3 Phương pháp phân tích hệ số tài Một phương pháp phân tích thường sử dụng để đánh giá tình hình tài DN phân tích hệ số tài Thơng qua viêc phân tích hệ số tài cho phép đánh giá tổng quan tình hình tài DN Các hệ số tài phản ánh đặc trưng tài DN gồm - Hệ số khả toán: - Hệ số cấu nguồn vốn cấu tài sản - Hệ số khả hoạt động - Hệ số khả sinh lời Tài liêu chủ yếu để phân tích hệ số tài bẳng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh DN Các báo cáo tài cánh cửa quan trọng để nhân biết tình hình tài DN 2.2.2.4 Phương pháp Dupont Bên cạnh đó, nhà phân tích cịn sử dụng phương pháp PTTC DUPONT Với phương pháp này, nhà phân tích nhận biết nguyên nhân dẫn đến tượng tốt, xấu hoạt động DN Bản chất phương pháp tách tỷ số tổng hợp phản ánh sức sinh lợi DN thu nhập tài sản (ROA), thu nhập sau thuế vốn sở hữu (ROE) thành tích số chuỗi tỷ số chuỗi tỷ số có mối quan hệ nhân với Điều cho phép phân tích ảnh hưởng tỷ số với tỷ số tổng hợp Kết luận: Các phương pháp nhằm tăng hiệu cho công tác PTTC, ngồi cịn có phương pháp khác phương pháp loại trừ, phương pháp hồi quy tương quan nhằm tận dụng tối đa ưu điểm chúng để thực hiên mục tiêu phân tích cách tôt 2.2.3 Các thông tin sở để PTTC DN Tài liệu quan trọng sử dụng PTTH tài DN báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo trình bày tổng quát, phản ánh cách tổng hợp tình hình sài sản, khoản nợ, nguồn hình thành vốn, tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ DN 2.2.3.1 Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản DN thời điểm định Căn vào nhận xét đánh giá khái qt tình hình tài DN Bảng cân đối kế toán DN gồm hai phần: Phần tài sản: Gồm khoản mục phản ánh toàn giá trị tài sản có DN thời điểm lập báo cáo phân loại thành hai phần tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn - Loại A: TSNH: phản ánh giá trị tài sản thoả mãn tiêu chuẩn TSNH - Loại B: TSDH: phản ánh giá trị tài sản TSNH Phần nguồn vốn: Gồm khoản mục phản ánh nguồn hình thành tài sản có DN thời điểm báo cáo bao gồm nợ phải trả NVCSH 10